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宏观经济税收范文1
关键词：现代企业制度税收税制改革
党的十五届四中全会《关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》再次强调：“建立现代企业制度，是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是公有制与市场经济相结合的有效途径，是国有企业改革的方向。”税务系统作为国民经济的综合管理部门，在支持国有企业改革和发展中具有不可替代的作用。
国有经济是我国国民经济的支柱，是税收收入的主要来源。多年来，国有经济为我国国民经济的发展和社会各项改革做出了历史性贡献。在建立社会主义市场经济过程中，国有经济应当发挥其主力军的作用。税收作为国民经济宏观调控的主要手段之一，要在支持国有企业改革和发展方面充分发挥作用，尤其在促进国有企业战略性改组、培植大型国有企业集团、支持国有企业尽快建立现代企业制度、促进国有高科技企业发展、支持国有企业下岗职工再就业、清费立税、减轻国有企业负担等方面要尽快研究对策，本文拟就深化税制改革与建立现代企业制度相关问题作一探讨。
一、现行税制与建立现代企业制度的适应性和差异性
现代企业制度是在现代市场条件下形成的符合社会化大生产要求的企业组织形式，是一种规范化、法制化的新型企业制度。建立现代企业制度既涉及企业内部一系列制度的确立与创新，也涉及包括税收制度在内的法律制度的建立和完善。它要求税法统一、税制规范、结构优化、税负公平，只有创造公开、公平、公正的税收环境，才能体现市场竞争优胜劣汰的竞争法则，也才能促进企业实现“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”，成为真正的面向市场的竞争主体和法人实体。
1994年，我国在“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入、建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的思想指导下，依据财政、效率、公平原则，对原税制进行了规模大、范围广、内容深刻、影响力强的结构性改革，初步搭起适应市场经济要求的税制框架，这对企业改制是有利的。但也不可否认，94税制改革毕竟是对部分税种进行的改革调整，税法尚未完全统一，税制尚不够规范和完善,与建立现代企业制度还存在诸多不足，主要表现在：
第一，税制结构不够优化，具体表现在税种的组合不够科学合理，与建立现代企业制度的要求不相匹配。从流转税和所得税的比重看，1994年税制改革后，流转税在整个税收收入中的比重达70％左右，其中增值税为50％左右，所得税比重约为20％，其他税种不到9％。从优化税制的角度出发，流转税虽然具有收入稳定、课征及时、便于征管的优点，但也有隐蔽性和累退性等特点，如果流转税所占比重过高，税收的调控作用将大打折扣，而公司或企业所得税是调控公司行为的一种手段，可以用来有效地实现政府的某些政策目标。因此，从市场经济发展的要求看，流转税应尽可能体现征税面广、税率低、少优惠、严征管的原则，以避免对企业生产经营和市场决策造成更多的影响。所得税应尽可能发挥“调节器”的作用，而目前所得税占比重偏低尚不能有效地发挥其作用。
第二，税法尚未完全统一，未能贯彻税收“国民待遇”原则。1994年及其以后渐次进行的税制改革，打破了对不同地区、不同所有制的内资企业实行有区别的所得税制的老框框和旧模式，在为各类企业创造公平竞争的市场环境方面前进了一大步。然而，当前我国仍然存在“两税并立”的局面，虽然名义税率基本接近，但在税前扣除项目标准和税收优惠政策方面，外资企业较内资企业宽，税负不公平，如地区投资优惠、产业投资优惠、再投资退税优惠、地方税减免优惠等，而且在税前扣除、坏帐处理、利息列支、交际应酬费支出以及资产处理等方面的规定都比国有企业宽得多，使二者的实际税负相差甚远。据测算，外商投资企业的所得税实际负担率只有8％左右，仅为国有企业实际负担率的三分之一。税基不规范、税收优惠差别大，客观上加重了国有企业的负担，不利于平等竞争，进而不利于市场经济的健康发展。再如，1994年的税制改革尽管统一了不同所有制性质的内资企业所得税，实行33％的统一税率，但同时又对城镇集体、乡镇企业、民族自治地方企业、校办企业、福利企业，“老、少、边、穷”地方企业制定了一系列的优惠减免政策，而这些优惠政策，国有企业特别是大中型企业很少能够享受到，使内资企业?乃案翰⑽凑嬲健＞荻砸恍┦衅笠邓案旱牡鞑椋衅笠邓盟案罕燃迤笠怠⒐煞葜破笠岛推渌笠捣直鸶叱?％、18％、21％。如此大的税负差别，国有企业怎么可能有竞争力?
此外，企业所得税的征管不规范，归属不科学，不利于企业改制。我国现行的企业所得税分为中央和地方企业所得税，分别由国税局和地税局征管，并按企业的行政隶属关系来确定其收入归属。这种将产权收益和所得税混为一体，对于企业改制将产生不利影响，其突出表现是，该种方式，不利于企业优化组织结构。因为在市场经济条件下，发展以股份制为代表的各类企业组织形式，通过资本纽带，多渠道融资，企业的隶属关系必然被打破，走无主管部门的独立自主经营的路子，企业成为承担民事责任，享有民事权利，对股东权益负责的法人实体，既不属于中央企业也不属于地方企业。因此，企业所得税就不能再按隶属关系区分税款归属，否则将对企业改组改制产生不良影响。因为，按企业隶属关系征收企业所得税，无法打破部门与地区的界限，企业仍然属于政府部门的附属物，不能成为面向市场的独立经济主体，企业自当然无法落实到位，不利于政企分开。
第三，从增值税来看，我国实行“生产型”增值税，这无疑有利于保障财政收入，但“生产型”增值税不能彻底解决重复征税，这对于促进产业专业化、协作化程度的提高和贯彻国家发展专业化、协作化的企业集团产业政策以及国民经济运行产生一定的逆向调节效应；同时“生产型”增值税不利于加快基础产业的发展和科技的进步，进而不利于贯彻国家的产业结构政策；不利于实现“两个转变”；不利于企业的技术改造、提高生产要素存量的素质，因而有碍于建立现代企业制度。
从增值税与营业税征收范围来看，我国现行税制，增值税与营业税实行并列调节，在实际运行中存在着诸多问题，具体表现在：一是产生了不规范的扣税凭证，如运输发票，从而在增值税进项税额抵扣的问题上出现了运费抵扣率低于实际负担率，企业进项税额抵扣不足的问题和任意填开运费发票进行抵扣的问题；二是引起国税局与地税局的矛盾，由于增值税征税范围较窄造成了混合销售收入计税标准模糊、征税主体不明确的问题，因此实际工作中，国、地税征管交叉，出现了抢税和争税现象，加大了税务督查难度，降低了税收征管效率。
从增值税消费税交叉征收来看，我国现行流转税制格局中，增值税与消费税实行交叉调节，且分别实行价外税和价内税，两税的复杂计算给企业会计核算、指标统计和财务分析造成许多麻烦和困难。消费税作为价内税，还会造成价税不分，在一定程度上扭曲应征消费税商品的市场价格信号，给企业经济分析带来困难。
第四，从税收调控的广度与力度来看，我国现行的税收调控的广度与力度还不够，缺乏与建立现代企业制度相适应的税种。建立现代企业制度的重要内容之一是在明确产权的基础上，鼓励企业与企业、个人之间进行多种形式的规范的产权交易，促进存量资产的合理流动和重组。据有关资料统计，我国目前国有企业有可能提供兼并的资本大约有1万亿元，这种巨大的资本市场，一方面给我国的企业特别是国有企业带来了新的机遇，对建立现代企业制度起到了很大的推动作用，另一方面也带来大量的产权转让收入(损失)。税收作为经济宏观调控的有力杠杆理应加以合理调整，而我国目前尚未对资本利得建立专门的课税制度，在资本利得税收待遇上出现了资本利得内涵的法律概念不明晰，缺少利得税款的抵扣方法和对规避税收行为的反避税措施。特别是从我国现行的有关对资本利得课税的税收规定来看，企业所得税和个人所得税对资本利得(如股息和红利所得)存在着重复征税，阻碍了我国现代企业制度和资本市场的发展。
建立现代企业制度，深化企业改革，优化劳动组合，需要妥善解决离退休职工养老、医疗保险和企业下岗人员，破产企业职工的救济问题，建立完善的社会保障体系。但是我国社会保障制度改革刚刚起步，由于经济发展水平较低，现在社会改善面还比较小，也不规范，使得工人干部一下岗就惶惶然。我国的社会保障收入采取收费形式虽然取得了一些成效，但是随着社会主义市场经济体制的完善，国企改革力度的加大，失业人员的增多和我国逐渐迈入老龄社会，现行筹资方式正日渐暴露出越来越多的缺陷，例如保障覆盖面窄、比例不统一、资金管理分散、在支出上不能作到专款专用等问题。因而，社会保障基金筹集的非规范化形式和体制上的法律约束不足削弱了社会保障功能。从长远看，社会保障筹资模式应走上规范的法制化轨道，用税收形式筹集保障资金是较好的选择，可目前，我国税制在此方面也属空白。
二、深化税制改革，促进现代企业制度的建立与完善
针对以上存在的问题，我认为必须深化税制改革，促进现代企业制度的建立与完善，具体措施主要有：
(一)尽快统一内资外资两套企业所得税，使各类企业在市场竞争中，站在同一起跑线上，公平纳税
本着公平、效率、简便和国民待遇原则，制定统一的企业所得税法，统一税基，统一税率，统一扣除标准，统一优惠政策，统一征管程序，实现由按经济性质、投资来源、投资区域给予优惠向产业优惠为主转变，缩小减免优惠范围，实行加速折旧和投资抵免，在企业所得税负担水平上，使国有企业与非国有企业和外商投资企业达到基本公平。在统一企业所得税制的同时，还应解决好其归属问题，取消目前按企业隶属关系划分中央企业所得税和地方企业所得税的做法，恢复企业所得税作为一个独立税种的地位，建议采用所得税“同源共享，分率课征”的办法，即将企业所得税作为中央、地方共享税，“国税”和“地税”系统分率课征。
(二)优化税制结构，充分发挥税收作用
一是逐步提高所得税的比重，以发挥所得税的经济调控作用；二是从长远来看，应转换增值税的税基类型，将“生产型”增值税变为“消费型”增值税，因此而减少的财政收入可采取两个办法弥补：尽可能取消流转税环节的减免税政策，据测算通过选择合适的增值税转型方案，再考虑用1999年底各项优惠政策实施到期将增加的350—400亿元增值税收入来弥补转型造成的减税，收支相抵尚有余；通过扩大所得税税基和严格征收以及取消所得税过多优惠政策也可保证收入不会大幅减少。从目前来看，可以考虑应对高新技术企业制定相应的税收政策，准予高新技术企业购入的科技成果和先进技术设备按一定比例计算抵扣，这将有利于企业加快设备更新速度，推动技术进步；有利于增强企业自我改造、自我发展的能力，增强企业发展后劲，形成现代企业规模，并实现规模效益；三是扩大增值税征税范围，将现行增值税征税范围进一步扩大到劳动服务环节，以解决增值税营业税并列调节出现的问题；四是进一步扩大消费税的征税范围，变价内税为价外税，并在零售环节征税，以便体现消费税调节目的，减轻生产企业负担；五是开征社会保障税，以增强征收的刚性，同时也有利于节约征收成本、有利于扩大资金覆盖面、有利于加强对社会保障资金的财政预算监督；六是开征资本利得税，缓解和减除股息的经济性重复征税，恢复资本性融资手段的平等税收待遇。从长期来看，我国的资本市场框架已经基本形成，必须利用税收手段进一步规范市场行为，对从事股票交易的所得、房产和固定资产产权交易的所得适时开征资本利得税，从而建立与经济国际化、企业经济成分多元化相适应的税收体系，更好地发挥直接税的调控作用。
(三)税收优惠政策要有利于促进国有经济的战略性调整和企业技术进步
增强企业的科技竞争能力是在建立现代企业制度中推进企业增加技术含量进行结构性调整的根本举措。“九五”及“十五”期间，我们要实现两个具有全局性意义的根本性转变，其中之一就是经济增长方式由粗放型向集约型转变。就是“增大科技进步在经济增长中的含量”，而关键的又在于促进企业健全技术进步的各种机制。税收分配已深深融入到企业技术进步机制不可分割的载体中。就所得税而言，在我国目前“两税并立”的局面下，对鼓励和促进企业技术进步的优惠条款、优惠内容并不规范和统一，也不系统；优惠方式单一，不够灵活，优惠措施不够得力，企业难以从中真正获得实惠。在税制改革中，应充分考虑加大对企业科技投入的优惠力度。首先，转变税收优惠方式，确立以税基式减免优惠为主，并辅之税额式减免优惠，由事后优惠转变为事前优惠，强调税收优惠对技术开发的引导作用，使企业因科技进步而获得的税收优惠的利益明朗化，并同企业共同承担因采用先进技术本身而带来的风险，引导和鼓励对技术进步的投入。其次，鼓励企业加大科技投入的力度，对企业用于研究开发的新产品、新技术、新工艺所发生的各种费用，视增长情况，可规定准予在税前加倍扣除。以此来激励企业逐年加大技术开发费用的投入。第三，税收政策要有利于企业科技人才的培养和科技队伍的稳定，并促进人力资源储备机制的形成。技术进步和产业升级归根到底要依靠企业现有的科技人才和对未来人才的储备。我国一些税收政策规定不适应知识经济下企业对人力资源的需求和培养的要求，如每人每年在缴纳企业所得税前可扣除的工资额偏低，与高新技术企业中科技人员高额工资的现状不相适应，不利于企业科技人员队伍的稳定。最后，建立技术开发基金。技术开发基金按企业投资额或销售额的一定比例计提，并规定可在计征所得税前抵扣，这样可降低企业在开发与应用先进技术时的风险，鼓励其技术创新的积极性。
(四)完善国有资产流动、重组等方面的税收管理体制，改变改制、改组企业的税收管理法规缺位状况，促进改制、改组企业的规范发展
宏观经济税收范文2
关键词：宏观经济学 财政政策 效果
如今，我国经济虽然快速发展，但在经济的发展过程中遇到了许多新的考验和问题，这其中既包括特大地震、旱涝灾害等自然灾害，也包括国际金融危机等经济灾害。虽然目前我国经济发展面对众多不利因素，但在宏观调控和国家政策的正确指引下，艰难地挺了过来，继续保持良好的发展势头。我们不难发现，经济的发展速度明显放缓。因此，面对当前的经济形势，以及对宏观经济学的研究可以看出，我国经济政策必须尽快做出选择，并进行调整。
一、财政政策在宏观经济学中的理论体现
要了解财政政策在宏观经济学中的表现，有必要对财政政策的相关概念进行了解。所谓财政政策，就是政府针对我国目前的现状所采取的一项政策措施，其主要目的是为提高就业的整体水平，减轻不利因素带来的经济波动，防止通货膨胀。通过对财政政策的定义可知，我们要深入理解其内涵必须对其基本构成有所了解。构成财政的两个主要部分分别是收入和支出，其中收入包括税收和公债两种收入方式，支出则主要包括转移支出和政府的购买两种支出方式。
其中财政收入中税收收入是其最重要的一部分，是国家采取稳定经济的一种重要手段。财政支出中的转移支出与政府购买不同，不同之处在于转移支出主要是政府施行社会贫困救济，福利的一种支出方式。
二、财政政策在宏观经济学中的表现形式
通常财政政策分为两种表现形式：一种为紧缩性财政政策，一种是扩张性财政政策。当经济出现过热现状，通货膨胀呈现上升趋势时，则会采取紧缩性财政政策，伴随着政府减少支出，或是增加税收的措施。而当经济出现萧条，失业明显增加的趋势出现时，为了社会稳定，国家则会采取扩张性财政政策。与紧缩性财政政策中政府的行为不同，在扩张性财政政策中，政府为了保持经济稳定增长，会采取增加财政支出或减少税收等有利于经济稳定的措施。总之，无论是在紧缩性财政政策还是扩张性财政政策，政府在其中进行的宏观调控最终是要实现经济的稳定，尽最大可能减少经济波动，并减少对国家经济的损失。
三、财政政策在宏观经济学中的作用
现阶段，我国采取财政政策对宏观调控来说是非常有必要的。因为就我国目前的经济形势，财政政策的实施，可以使得经济结构在短期内做出有利调整，同时可以最大程度的消除货币政策在其实施的过程中所带来的负面影响，并拉动经济的增长。因此，财政政策的积极实施对刺激社会需求带来积极影响，为经济稳定增长提供持久的动力支持。所以说，财政政策在宏观经济学中起到了举足轻重的作用。
四、财政政策在宏观经济学中的表现效果
首先从以下四个方面分析我国宏观经济形势，包括就业情况，物价情况，经济增长以及收支平衡四个方面。首先，我国物价上涨带来的压力依然不是很乐观。自08年5月份以来，居民消费价格指数（CPI）呈现逐月回落的趋势，政府在防止大面积的通货膨胀方面做出的很大努力，并取得了阶段性成果，虽然如此，居民消费价格指数依旧在高位运行着，仍不能掉以轻心。其次，我国经济增长速度明显放缓。在全球经济危机的影响下，我国部门出口型企业受到的影响最为严重，导致市场格局发生转变，企业利润下降，因此这种经济回落状态必须引起重视。第三，我国现阶段的就业问题很不乐观。在金融危机的影响下，我国很多中小型企业，特别是珠三角，长三角地区的中小型企业相继关门，生存压力增大，因此造成就业难的现象。最后，在金融危机的影响下，国际收支格局必然出现多级分化的现象。造成我国贸易顺差持续回落。
综上我国经济形势下，在我国宏观经济发展的不同阶段，所采取的财政政策取得的效果有所不同。就拿我国经济萧条时期和经济过热时期来比较，财政政策所表现的效果是不同的。对经济形势极为困难的情况下，积极财政政策会保持和促进经济总需求的稳定和一定程度的增长，可以有效防止经济进一步下滑，对保持社会的安定带来积极影响。
五、就财政政策对宏观调控的建议和措施
就我国当前的经济形势以及宏观经济的理论策略，为保持经济能稳定快速的发展，因此对我国进行宏观调控的最有效途径是实行积极的财政政策，在财政收入快速增长而国家经济增长缓慢的情况下，政府有必要采取积极的措施来提高我国经济的发展。
首先，增加劳动人员的工资，提高工资收入，只要人们手中有钱不仅能缓解当前物价上涨压力，还能促进人们的消费，进而刺激经济的增长。
其次，进一步完善社会保障措施，增加对低收入人群和地区的财政帮助，有利于社会的整体稳定。
第三，增加对基础建设等的投资，包括对铁路等的投入要增大，这是拉动内需最为有效的途径。
第四，对农业来说，加大补贴，促进我国农业的发展，提高我国最为广泛的消费群体的消费能力，有利于经济的增长，社会的稳定。
最后，调高个体税收起点，尽可能降低利息税，施行大规模的减税措施。
通过以上的所有措施，我国经济会在最短时间实现健康稳定地增长。
六、结束语
综上可以看出，财政政策对我国宏观调控还是很有帮助的，认清我国的宏观经济形势，针对目前存在的种种问题，政府及时做出应对措施，尽可能保持我国经济的稳定增长，尽量减少波动带来的损失，使我国经济保持稳定快速健康发展。
参考文献：
[1]徐恕勇.财政政策究竟在宏观经济中扮演着什么角色[J].经济视角：下，2013（9）
宏观经济税收范文3
1问题的提出
我国的增值税转型改革就是从生产型转变为消费型增值税，其实质就是扩大抵扣范围，即允许抵扣当期购人固定资产所含的进项税额。我国现行增值税在保证财政收入的及时入库和稳定经济增长方面发挥了重要作用。但是增值税作为我国税制体系中的主体税种之一在发展过程中存在着固有的弊端，从经济层面来看抵扣范围狭窄不利于刺激企业投资，从政治层面看为政府提供了“印钞机”导致众多的经济犯罪。鉴于此，增值税转型问题一直备受关注，而供给学派的核心观点就是减税，为此供给学派为我们提供了就业机会和固定设备的更新，从而有利于生产率的提高，意味着每单位生产要素的投入能够产出更多的商品和劳务，降低了单位产品的生产成本。供给学派认为一个国家经济状况的好坏，更多的取决于“供给方面”，即企业是否有活力，是否有投资的积极性。
2我国增值税转型的必要性
从国内外的经济环境看，“华尔街金融风暴”导致全球经济减速，外需急剧收缩。出口受到重创。同时国内发生严重的自然灾害，国内出现经济的周期性回调都反映出我国当前的经济形势不容乐观。面对我国目前内外夹击的经济形势，在全国范围内推行增值税转型无疑是雪中送炭，在供给方面对经济的刺激作用将是巨大的，巨大的投资乘数效应将会弥补转型后政府财政的税收收入，提高企业的资本有机构成，带动企业固定设备的更新换代和产业升级，从而带来较高的就业率和生产率，最终实现经济的稳定增长，消除这次次贷危机对我国经济增长的阻碍。
客观地说，增值税转型的契机已成熟。经济过热的风险悄然降温之际。减税呼声中的全国范围内的增值税改革已浮出水面。我国目前减税呼声此起彼伏，国内外减税潮流为增值税转型提供了强大的推动力，上调个人所得税起征点、进一步降低中小企业所得税等备受期待，这些减税政策无疑比政府投资更能够促进企业投资的积极性和效率，在金融危机肆虐的关头更能带动经济的增长。
此外，我国目前的财政承受能力也为增值税转型提供了坚实的经济基础，完全可以消化增值税扩大抵扣范围所减少的收人。在2003年到2007年五年的时间里，我国财政收入连续上了几个台阶，较轻松地实现从2万亿元到5万亿元的大幅度跨越。同时，新企业所得税巳于2008年1月1日在全国实行，增值税全面转型也错开了企业所得税这项大的税制改革，大大减轻了财政压力。
3我国增值税转型的效应
从供给学派的观点来推断，在我国全面实施增值税转型改革具有拉动投资的效应，对微观层面的企业和宏观层面的国家经济都会产生深远的意义。
3.1增值税转型改革对微观主体的影响
全面实施增值税转型改革，对全国范围内所有增值税一般纳税人彻底抵扣固定资产所支付税金，这一转型对资本和技术密集型的企业影响最为剧烈。对劳动密集毅企业的影响较为平缓。
同时，增值税转型对不同规模企业所产生的意义有着天壤之别。适用增值税转型改革的对象是增值税一般纳税人。改革后这些纳税人的增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人(包括个体工商户)，由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额。其增值税负担不会因转型改革而降低，因此需要相应降低小规模纳税人的征收率，扶植小规模纳税人健康成长。
3.2增值税转型对宏观经济的影响
从供给学派的观点来看。增值税转型对宏观经济的意义表现在增值税转型后，有利于企业增加投资。而投资的增加有利于生产率的提高，生产率的增长导致了更多产品的供给，而更多的供给会导致更多的需求和消费，当消费和投资的增加会增加国民收入，国民收入的增加会带来经济的增长，因此增值税转型会带来经济的增长和市场环境的稳定。
宏观经济的稳定增长是增值税转型改革的前提和基础，反过来，增值税的转型也会对宏观经济产生重要影响。增值税转型后。固定设备购人方可用进项税额抵扣销项税额，间接降低固定资产取得的成本，提高企业盈余水平，这将带来企业所得税的增加和投资拉动GDP两方面的正效应。从东北地区增值税转型试点政策的实施情况来看，根据8005年统计数据显示，东北地区国内增值税收人为955.8亿元，而增值税转型试点直接影响东北地区增值税收人减收32.36亿元，占东北地区全年国内增值税收人的3.4％，只占全口径税收收入的1％左右，并没有造成税收收入的大幅下降，实际上税收总量仍然保持较高的增速。
3.3增值税转型对市场稳定的影响
用菲利普斯曲线来分析宏观市场的稳定，可以发现增值税转型对于宏观市场稳定的影响主要分为两个部分即：通货膨胀率和失业率。首先从失业率的角度来看，一方面，增值税的转型从总体上会降低企业的固定资产的投资成本，促进企业的投资的增加，而投资的增加则代表着更多生产单位的出现，从而增加了对于劳动力的需求，降低了失业率。另一方面，随着企业固定设备的更新换代，对于劳动力索质的需求也会上升，也许在现阶段来看对于失业率并不会起促进作用，但是从长期来看随着劳动力素质的提高，并不仅仅会是对失业率有促进，同时还会提高企业的劳动生产率，并且会促进我国生产方式从劳动密集型产业向资本密集型产业的过度。因此，从整体上来说。增值税的转型不仅仅是给我们带来失业率的下降，而是在失业率下降过程中，带来了劳动力素质的上升。
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关键词：宏观税负；经济增长；实证分析
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1672-3309(2011)02-52-03
一、税收与经济增长的关系
1.经济增长决定税收增长
经济增长与经济发展的概念不同，一般使用一个国家(或地区)一年内所实现的国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的数量变化来表示(剔除价格因素影响)。经济增长是税收增长之源，正是大量的商品生产、交换、分配、消费活动。以及对外贸易的发展和繁荣。使商品课税成为可能。应当说。经济增长因素是影响税收收入增长的最基本、最持久的因素。
2.税收对经济增长的宏观调控
社会主义市场经济的健康有序运行离不开政府的宏观经济调控。在政府的宏观经济调控中。税收具有其他政策手段不可替代的作用。随着税收分配的广度和深度的不断增加，税收职能随之拓展。税收地位不断提高。税收对经济的影响和作用不断扩大，税收对经济的宏观调控作用日益加强。可以说，经济越发展，税收也越重要。
(1)“市场失灵”需要税收调控。现代市场经济是混合经济。信息不充分现象广泛存在。市场中各相关利益主体在追求“利润最大化”时。“市场失灵”不可避免。无序性、自发性、盲目性等市场弊端也使公共资源配置效率质量下降。因此，仅仅依靠市场价格机制无法达到“帕累托最优”状态。为了避免经济的过分波动所造成的破坏，出现通货膨胀或通货紧缩，政府有义务通过加强宏观调控，弥补市场不足，使市场机制更好地发挥作用。保证市场经济效率，促进经济的持续、协调、稳定增长。
税收调控是政府财政政策的手段之一，政府实施该手段是通过调整税收负担水平和税收结构调整来实现的，具体表现为政府的税收总量政策和税收结构政策两个方面。总量政策主要协调宏观经济增长与稳定的问题，而结构政策是通过调整不同利益主体之间的分配关系，解决社会经济运行中经济发展和收入分配的结构性问题。历史上，西方市场经济国家治理周期性经济危机的典型做法是在扩展财政政策中加强税收调控力度。20世纪80年代里根政府减税治理经济停滞，90年代克林顿政府调整税收结构扭转财政赤字：近些年来俄罗斯加强税收征管增加收入以及布什政府减税3500亿美元刺激经济复苏和奥巴马政府的刺激经济计划等，都说明了从过去到现在，各国都很注重运用税收杠杆来调控和实现经济均衡发展。
(2)税收具有自动稳定的调节功能。税收具有宏观调控职能。从理论上说就是税收杠杆原理。虽然征税具有强制性，但税收的调控作用却是自动的。税收在促进经济稳定增长中的作用突出地表现为“自动稳定器”的特点。税收政策的“自动稳定器”角色主要是通过累进性所得税和社会保障机制实现的。另外。税收政策也可以“相机抉择”地“熨平”经济的周期性波动。
(3)税收调控与收入分配。在市场经济条件下。调节收入分配一般可以通过市场、政府和社会3个调节途径。税收对个人收入的调节。可以通过收入的分配环节、使用环节和积累环节来进行。在收入的分配环节，政府征收个人所得税、社会保险税，直接影响到个人的收入，其中。个人所得税是以累进方式课征，只要税率结构得当。征管得力，就能够较好地起到收入再分配的作用。社会保险税直接减少纳税人的当期可支配收入，与社会保险支出相配合，间接调节收入在不同纳税人之间的分配和使用。在收入的使用环节，通过对商品课税(如消费税、关税等)。从个人收入的使用方面减少货币的实际购买力，即使收入的使用效率有所降低。
二、宏观税负与经济增长关系的相关研究
1.拉弗曲线
在西方国家和许多发展中国家的经济学界，有关宏观税负与经济增长的关系问题，影响最大的当属供给学派的税收政策。供应学派把资源有效配置作为经济政策的重要目标，认为只有自由市场机制能够有效配置资源，任何扭曲市场相对价格的政策都会对资源配置造成扭曲效果。而政府机制具有很强的垄断性，并不以“利润最大化”为目标。特别是对经济活动的干预，包括政府的税收政策等缺乏效率。削弱了人们努力工作和劳动的积极性，抑制储蓄增长。减少资本和劳动投入。供应学派特别强调通过减税刺激经济增长。其主张的核心在于减少国家对经济活动的干预程度。
在供应学派的税收政策中。削减所得税的边际税率最为重要。其中。阿瑟・拉弗(ArtherLaffer)所提出的理论主张对美国政府的经济政策产生的影响最大。对发展中国家施行何种宏观税负水平更有利于经济增长也具有深远的启示意义。拉弗关于税收和经济增长之间关系的理论，可以使用著名的拉弗曲线来说明。拉弗曲线形象地说明了税负、经济增长及税收收入之间的一般关系，可以得出如下重要的启示：(1)高税负并不意味着高的税收收入，要想增加税收收入。不一定要提高税率。过高的宏观税负水平会严重挫伤生产者的积极性，削弱经济活力，导致经济停滞、税源下降，结果适得其反。(2)同样多的税收收入，可以采取不同的税率。也就是说，可以通过不同的税率水平达到同等的税收收入。而且，低税负政策可以刺激生产。扩大税基。长期来讲，这有利于税收增长。(3)宏观税负、税收收入与经济增长之间相互依存、相互制约。可以证明存在一种税收收入与经济增长和谐发展的税负水平。
2.马斯顿关于税收与经济增长的相关研究
有关税负和经济增长之间关系的研究很多。大量实证研究均表明，存在促进经济增长的最优宏观税负。在这些研究中，最有影响的是英国经济学家基思・马斯顿的研究(1983)。他在《税收与经济增长之间的联系：一些从实际经验中得出的证据》一书中选择了21个国家作为样本，采用实证分析方法，按照经济发展水平的不同，将样本分为10组(其中美国单列)。在每组中均存在高税负国和低税负国家(具体详情见表1)。通过分析，他研究了宏观税负与经济增长之间的基本关系。得出的结论验证了这样的观点：“在效率税制下，使公民承担较低平均税负的国家要比高税负国家的国民收入(GDP)增长更快。”
从表1的数据中可以受到以下启示：(1)低税负国家的公共消费与私人消费的增长幅度普遍大于高税负国家。因为在低税负国家。税收负担轻，税后留利相应就多，导致消费或投资增加。因此。低税负有利于经济增长，而高税负不利于经济长期增长。(2)低税负国家的投资增长率远大于高税负国家。从上表中可以明显看出，10个低税负国的投资增长率为8.9％。而10个高税负国的投资增长率却为-0.8％。通过回归分析可以发现，宏观税负每增加1个百分点，投资增长率则降低0.66个百分点。(3)低税负国家人均GDP增长率高于高税负国家。按简均计
算，10个低税负国GDP年增长率为7.3％；10个高税负国GDP年增长率为1.6％。其中有两个国家是负数。通过回归分析可以得出，税收与经济增长之间的回归关系是：GDP增长率＝11.29-0.36x税负。该等式表明，税收占国民收入的比值每增加1个百分点。经济增长率就下降0.36个百分点。(4)低税负国家的出口增长率一般也大于高税负国家。计量结果表明，低税负政策有利于提高出口品竞争力，扩大出口。带动经济繁荣并扩大税基。威廉・泰勒(William Taylor，1981)的研究观点表明：总税收、外贸税收分别降低0.39％、1.09％。国民经济可以增长1％。课征高额进口贸易税，可以对民族工业起到保护作用，但对国内进口替代产品的竞争力却有消极作用。(5)低税负国家的劳动生产率与社会就业增长幅度大于高税负国家。税基的扩大、政府教育与训练支出的增加以及个人税后所得的增多，都带动了劳动生产率的提高。
按照马斯顿的观点：(1)较低的税收使储蓄、投资、工作与革新有较高的实际税后收益。较高的收益刺激生产要素供给增加。进而提高总产出。(2)低税负国家提供财政激励的方式可以优化资源配置。从而提高资源利用总效益。而一些高税负国家却相反。研究还表明，低税负不等于低税收。相反，低税负促进经济高增长，使财政收入增加。而政府财力增强又使公共服务支出得以扩大，从而在税收与经济增长之间形成一种良性互动。
马斯顿对税收与经济增长关系的研究对于今天很有启发意义。但马斯顿选择的样本体现了少数国家的税负水平与经济增长的内在联系，具有一定的特殊性。后来一些经济学家的研究也得到了与马斯顿大致相同的结论。比如，恩根和希纳(1996)的研究认为，税收确实影响经济增长。如果把边际税率降低5个百分点，平均税率减少2个百分点。可以使经济增长率增加0.2和0.3个百分点。卡拉斯利用OECD(1999)数据，得出若永久性地提高宏观税负1％，最初能够使人均真实GDP下降0.6％-0.7％，在以后3-4年内继续低于其趋势值。
三、对我国的启示
税收负担的轻重直接关系到国家和纳税人之间以及各个纳税人之间的经济利益再分配，影响到国民收入在国家、企业、个人之间的分配格局。税收是经济活动的组成部分，税收负担自然受到经济活动各个方面的影响。从以上的研究中可以看出，税负与税收收入的增加和经济增长并不是同向变化的，税收对经济增长方式的影响是通过税收对资本形成、劳动供给和技术进步等方面产生的影响而实现的。在中国劳动力市场供大于求的情形下，税收对于劳动供给的影响非常微弱。税收与经济增长的关系。主要表现为通过税收政策的调整和税收优惠政策。促进技术进步。扩大储蓄规模。或者促使民间资金转化为资本。具体而言。税收主要是从税收负担、税制结构和税收使用效果3个方面对经济增长产生重要影响。比如。可以利用税收促进高耗低效企业转变经营机制：利用税收促进企业建立自主创新机制：利用税收促进发展形成良性经济运行机制。随着经济体制改革和对外开放的不断扩大。税收同经济增长的关系越来越密切，在宏观调控中发挥着越来越重要的作用。因此。必须对我国现行的税收制度进行改革、降低税负，发挥税收的宏观调控职能，这样才能实现宏观税负和经济增长的良性互动，促进中国经济的包容性增长。
参考文献：
[1]张伦俊，税收与经济增长关系数量分析[M]，北京：中国经济出版社，2006：103-109
[2]国家统计局，中国统计年鉴2009[M]，北京：中国统计出版社，2009
[3]徐承红，产业集群与西部区域技能攻击竞争力研究[M]，成都：西南财经大学出版社，2006
宏观经济税收范文5
关键词：增值税转型；供给学派；必要性；效应
中图分类号：FS10.42 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)10-0245-02
1 问题的提出
我国的增值税转型改革就是从生产型转变为消费型增值税，其实质就是扩大抵扣范围，即允许抵扣当期购人固定资产所含的进项税额。我国现行增值税在保证财政收入的及时入库和稳定经济增长方面发挥了重要作用。但是增值税作为我国税制体系中的主体税种之一在发展过程中存在着固有的弊端，从经济层面来看抵扣范围狭窄不利于刺激企业投资，从政治层面看为政府提供了“印钞机”导致众多的经济犯罪。鉴于此，增值税转型问题一直备受关注，而供给学派的核心观点就是减税，为此供给学派为我们提供了就业机会和固定设备的更新，从而有利于生产率的提高，意味着每单位生产要素的投入能够产出更多的商品和劳务，降低了单位产品的生产成本。供给学派认为一个国家经济状况的好坏，更多的取决于“供给方面”，即企业是否有活力，是否有投资的积极性。
3 我国增值税转型的必要性
从国内外的经济环境看，“华尔街金融风暴”导致全球经济减速，外需急剧收缩。出口受到重创。同时国内发生严重的自然灾害，国内出现经济的周期性回调都反映出我国当前的经济形势不容乐观。面对我国目前内外夹击的经济形势，在全国范围内推行增值税转型无疑是雪中送炭，在供给方面对经济的刺激作用将是巨大的，巨大的投资乘数效应将会弥补转型后政府财政的税收收入，提高企业的资本有机构成，带动企业固定设备的更新换代和产业升级，从而带来较高的就业率和生产率，最终实现经济的稳定增长，消除这次次贷危机对我国经济增长的阻碍。
客观地说，增值税转型的契机已成熟。经济过热的风险悄然降温之际。减税呼声中的全国范围内的增值税改革已浮出水面。我国目前减税呼声此起彼伏，国内外减税潮流为增值税转型提供了强大的推动力，上调个人所得税起征点、进一步降低中小企业所得税等备受期待，这些减税政策无疑比政府投资更能够促进企业投资的积极性和效率，在金融危机肆虐的关头更能带动经济的增长。
此外，我国目前的财政承受能力也为增值税转型提供了坚实的经济基础，完全可以消化增值税扩大抵扣范围所减少的收人。在2003年到2007年五年的时间里，我国财政收入连续上了几个台阶，较轻松地实现从2万亿元到5万亿元的大幅度跨越。同时，新企业所得税巳于2008年1月1日在全国实行，增值税全面转型也错开了企业所得税这项大的税制改革，大大减轻了财政压力。
4 我国增值税转型的效应
从供给学派的观点来推断，在我国全面实施增值税转型改革具有拉动投资的效应，对微观层面的企业和宏观层面的国家经济都会产生深远的意义。
4.1 增值税转型改革对微观主体的影响
全面实施增值税转型改革，对全国范围内所有增值税一般纳税人彻底抵扣固定资产所支付税金，这一转型对资本和技术密集型的企业影响最为剧烈。对劳动密集毅企业的影响较为平缓。
同时，增值税转型对不同规模企业所产生的意义有着天壤之别。适用增值税转型改革的对象是增值税一般纳税人。改革后这些纳税人的增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人(包括个体工商户)，由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额。其增值税负担不会因转型改革而降低，因此需要相应降低小规模纳税人的征收率，扶植小规模纳税人健康成长。
4.2 增值税转型对宏观经济的影响
从供给学派的观点来看。增值税转型对宏观经济的意义表现在增值税转型后，有利于企业增加投资。而投资的增加有利于生产率的提高，生产率的增长导致了更多产品的供给，而更多的供给会导致更多的需求和消费，当消费和投资的增加会增加国民收入，国民收入的增加会带来经济的增长，因此增值税转型会带来经济的增长和市场环境的稳定。
宏观经济的稳定增长是增值税转型改革的前提和基础，反过来，增值税的转型也会对宏观经济产生重要影响。增值税转型后。固定设备购人方可用进项税额抵扣销项税额，间接降低固定资产取得的成本，提高企业盈余水平，这将带来企业所得税的增加和投资拉动GDP两方面的正效应。从东北地区增值税转型试点政策的实施情况来看，根据8005年统计数据显示，东北地区国内增值税收人为955.8亿元，而增值税转型试点直接影响东北地区增值税收人减收32.36亿元，占东北地区全年国内增值税收人的3.4％，只占全口径税收收入的1％左右，并没有造成税收收入的大幅下降，实际上税收总量仍然保持较高的增速。
4.3 增值税转型对市场稳定的影响
用菲利普斯曲线来分析宏观市场的稳定，可以发现增值税转型对于宏观市场稳定的影响主要分为两个部分即：通货膨胀率和失业率。首先从失业率的角度来看，一方面，增值税的转型从总体上会降低企业的固定资产的投资成本，促进企业的投资的增加，而投资的增加则代表着更多生产单位的出现，从而增加了对于劳动力的需求，降低了失业率。另一方面，随着企业固定设备的更新换代，对于劳动力索质的需求也会上升，也许在现阶段来看对于失业率并不会起促进作用，但是从长期来看随着劳动力素质的提高，并不仅仅会是对失业率有促进，同时还会提高企业的劳动生产率，并且会促进我国生产方式从劳动密集型产业向资本密集型产业的过度。因此，从整体上来说。增值税的转型不仅仅是给我们带来失业率的下降，而是在失业率下降过程中，带来了劳动力素质的上升。
宏观经济税收范文6
许多文章认为我国的通缩是因为我国的产品已经供大于求，产品结构不合理的原因。然而，并没有充分的，令人信服的证据证明这种观点。如果说，在我国经济并不发达的情况下，在人民生活水平并不高的社会主义初级阶段，即使出现了供大于求的现象，也只能是某些产品的供大于求与绝大多数产品的供不应求并存。这种局部的供大于求，是经济结构的不合理反映。然而，这种局部的经济结构不合理，不可能引发全面的通货紧缩。
收入差距过大，城乡差距过大，地区经济不平衡，垄断部门与其他部门差距过大等问题，是通缩问题的根本原因。这些问题是市场经济条件下的必然产物，不可能在短期内解决。然而，如果政策合理，就可以缓解这些矛盾，从而在经济发展过程中解决这些问题。
IS-LM模型与AS-AD模型，解释了市场经济下宏观经济短中期的运行规律。本文应用这些理论，从居民预期，税收，财政政策，货币政策，和进出口方面分析了我国经济中通缩问题的政策原因。
文章第二部分介绍了基本理论，第三部分分析了各种政策的影响，以及政策组合的影响，最后一部分给出了政策建议。
一、基本理论
1、IS-LM关系：
根据宏观经济理论，在任何时点，物品供给必须等于物品需求(1S关系)，货币供给须等于货币需求(LM关系)，IS关系和LM关系都应该成立。
IS关系：Y=C(Y-T)+I(Y,I)+G+X (1)
LM关系： M/P=YL(i) (2)
其中(1)式左边表示物品供给，右边表示物品需求。其中Y是产出(收入)，C表示消费，I表示投资，G表示政府花费，X是进出口，T表示税收，I是利串。(2)式左边表示货币供给，右边表示货币需求。其中M是货币存量，P是价格，M/P表示实际货币，L是I的减函数。
物品市场均衡意味着产出是利率的减函数，金融市场均衡意味着利率是产出的增函数。
2、AS-AD关系：
(1)考虑劳动力市场，由工资和价格决定特征：W=PeF(u，z)，P=(1+U)W；
可得p=Pe(1+μFuz其中w是工资，P是价格，Pe是预期价格，μ是价格加成，u是失业串，z是决定工资的综合变量。
若以Y＝N表示就业人数，L表示劳动力供给，则1－Y/L表示失业率。代入上式，可得总供给关系式AS关系；
P＝Pe1＋μF1－Y/L，z3
这个关系说明，价格水平是产出水平和预期价格水平的增函数。
2从物品市场和金融市场的两个方程1，2出发，可以得出价格水平上升导致产出下降。产出和价格水平之间的基本负向关系称为总需求关系AD关系。总需求关系可以表示成如下形式：
Y＝（M/P，G，T，X）(4)
Y是M/P和G的增函数，T的减函数，X的增函数。总需求关系说明产出水平是价格水平的减函数。
二、各种政策对经济的影响
1997年前后，我国政府出台了一系列政策措施。这些措施对我国社会和经济产生了深远的影响。这些影响至今仍然存在。我们用前面介绍的理论，分别从预期，财政和税收政策，货币政策，进出口等方面，对我国宏观经济进行分析。
在1997年前后，我国政府出台了“下岗分流”，“减员增效”，“抓大放小”等一系列国有企业改革措施。姑且不论这些政策的合理性，以及是否可以采取更加稳妥的办法。就政策本身而言，对居民的心理震撼是巨大的，至今仍没有完全消除。这些政策极大的恶化了居民的收入预期。在同一时期，我国进行了教育产业化和医疗产业化的制度改革。在城市，还进行了住房等一系列的改革。这些政策，增加了居民的支出预期。下面讨论这些变化对经济的影响。
假设产出最初在它的自然水平产出等于Ym。居民预期收入的减少和支出的增加使居民减少了当期的消费。于是，在同一价格水平下，产出减少了，价格下降。
从1998年开始，政府连续几年实施了积极的财政政策，对经济运行是有积极作用的。但是，却忽略了另外一个问题：税收的增加和税收的不合理扭曲。
积极的财政政策对经济的影响是明显的，政府支出的增加使总需求曲线向右移动：给定价格水平，产出增加。更高地产出导致更高的价格。
我国税收问题较为复杂。由于我国市场经济时间较短，所以法律法规不健全。再加上腐败和逃漏税现象，以及政府的不合理收费等，所以我国法定税串只有参考作用。不过，从我国财政收入在97－02年的增长速度可以看出，实际税率是增加了――财政收入的增加意味着实际税收的增加。并且，我国税收政策是扭曲的，甚至是“劫贫济富”。最突出的问题是，农民的收入本来很低，负担却很重。这必然影响经济的健康发展。
税收的增加，特别是农民负担过重，使消费减少，从而产出减少，抵消了积极的财政政策的影响。在税收和财政政策的综合影响下，总需求关系是不确定的。
97―02年国家一直施行稳健的货币政策，因此可以认为货币政策在这一阶段是中性的。
对于通缩的原因，提的较多的是进出口的影响。的确，亚洲金融危机使我国的出口受到一定损失。但是，相对于我国的经济规模，这一时期进出口的影响是有限的。这种影响，不可能会成为通缩的主要原因。把我国通缩问题归结于出口减少，是夸大了进出口的作用。另一方面，在这一阶段我国的国际贸易仍然是顺差，对国民生产总值的贡献仍然是正值。再者，对于像我们这样的大国来说，过分的依赖国际贸易是否行得通，也有争议。
从上面的分析可以看出，过去几年我国的宏观经济政策比较单一，需要进一步改进和完善。一些改革措施没有考虑社会和经济的承受能力，造成了消极影响。2003年以来，政府采取了一系列宏观措施，农村税费改革和城市再就业工程的效果也逐渐显现，居民预期也逐步恢复，我国经济终于走出了低谷。
三、政策与建议
1、在市场经济改革的过程中，要考虑社会和经济的承受能力，循序渐进的进行。改革过程中要妥善解决广大群众所受到的利益损失。
