前言：中文期刊网精心挑选了管理学控制的概念范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
管理学控制的概念范文1
【关键词】 内部控制； 内部环境； 控制环境
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）08-0074-03
内部控制是一个历史悠久的话题，在不同的历史时期，人们从不同的角度和导向，赋予了内部控制不同的功能和目标。近年来，仁者见仁，智者见智，内部控制理论空前繁荣。但是，在实践过程中，人们对内部控制概念体系的认识还不统一。不同的人员，有着不同的角度和认知。理论界众说纷纭，企业界无所适从，导致内部控制落实起来举步维艰，困难重重。虽然政府的推动不遗余力，但企业内部控制的最终表现却差强人意，效果不彰。监管机构重视企业的财务报告，而企业却只关注自身利益，管理者看中的是经营效率，对财务报告的真实可靠程度并不热心。甚至有些企业急功近利，着眼于短期的利润，内部控制给“避税”让位，进行过度的盈余管理，乃至财务报告失真，可信度降低，对利益相关者产生误导。
究其原因，内部控制背负了太重的负荷，其概念体系和边界紊乱，同企业管理、风险管理产生了过度的重叠，重叠的焦点体现在对内部控制“环境”边界的争夺。尤其近年来，控制环境与内部环境两种提法，同时出现在了内部控制理论与实践中。
一、控制环境的边界与发展
控制环境缘起于控制结构的建立。1958年，美国《第29号审计程序公告》，对内部控制结构做了第一次正式划分，将其划分为会计控制和管理控制，期间并未提到控制环境因素，但是不难看出，控制环境隐藏于管理控制之中。管理控制着眼于管理、经营、贯彻治理方针和提高经营效率，这些都是内部控制实施的前提和基础。管理控制的说法显然脱胎于以法约尔和孔茨为代表的管理过程学派，管理包含了计划、组织、人事、领导和控制（与内部控制不同）。这种两分法，界限模糊不清，边界重叠。这是管理学与内部控制对所属作用领域相争的开始。
“控制环境”首次正式出现是在美国1988年的审计公告中。1987年“美国反虚假财务报告委员会”在其报告中指出，“会计控制”难以遏制虚假财务报告的产生，要用广义的“内部控制”来取代它――即引入“控制环境”要素。这就是COSO报告对“控制环境”的界定起源。于是，在1988年4月，美国ASB第55号审计准则公告，公告中明确指出：内部控制结构是由控制环境、会计系统和控制程序三个部分组成。“控制环境”的确立奠定了内部控制的作用氛围，这是内部控制向范围扩展迈出的一大步，在将“控制环境”拉入到内部控制框架之中的同时，其实也将“企业管理”作为了内部控制的主要素和子程序，“内部控制”的地位明显上升。但是，毋庸讳言，这种进步也为日后管理学和内部控制学的概念体系和学科体系的混乱埋下了伏笔。
美国COSO委员会在1992年了《内部控制――整合框架》研究报告，进一步将内部控制扩展为五要素，“控制环境”的位置和提法未变，但却开始强调人的重要性，认为人的因素是诸多环境因素中最重要的因素。其中，控制环境包含了丰富的人文因素和人事安排：诚信、道德价值观和企业员工的竞争力；管理哲学和经营风格；管理当局的授权方式及职责分配；董事会提供的关注和指导。
不可否认，强调人的重要性和文化内涵，实际上是内部控制环境边界的进一步延伸。“企业管理，其实是文化管理和制度管理的结合”，二者的结合点体现在企业内部环境的变化。企业文化的培育要体现企业管理者的领导意志，形成企业独有的思维方式和价值观。而在制度建设中，首先要明确管理理念，从而建立组织结构和行为规范体系，规定人员聘用和人事政策。管理学中的计划、组织、领导和控制等职能充实了“控制环境”要素，并形成了内部控制的基础。
COSO委员会在2013年基于商业和科技环境的变化，颁布了COSO报告的新版本，寻求更加透明和更加负责的内部控制体系，目的是支持公司的战略决策和公司治理。需要说明的是，在这次修订中，COSO并没有借鉴2004年《企业风险管理――整合框架》（简称ERM）的内容。这是因为，“一方面，内部控制框架和ERM之间的关系一直模糊不清；另一方面，在ERM后，没有引起足够重视和得到广泛认可”[1]。此次修订，在“控制环境”要素中增加了三个内容，即“确定风险管理基调、风险管理文化、风险管理偏好和风险承受度”。在“风险评估”要素中，强调了风险的“机会”属性和风险组合观。文化内涵和机会管理已完全偏向管理学的内容，内部控制进一步将其作用领域拓宽。因此，即便在修订后，COSO内部控制框架中的逻辑断层和逻辑错位[2]依然存在，概念体系依然纠缠不清。
显然，对于机会的管理，内部控制只是必要条件，并非充分条件。如果仅仅加大对内部控制的投入，而不从战略管理入手，那么，内部控制将成为企业成本的陷阱，再大的投入也只等同于挑雪塞井，缘木求鱼。因为机会管理和风险管理的方向大相径庭，均需要不同的学科来支持，均需要不同的思路和工具。
加拿大COCO委员会在其《控制指南》（1995）中，将内部控制划分为四要素：目的、承诺、能力、监控和学习，强调员工在不断学习中逐步适应企业环境的变化，以便更好地完成工作。其中并没有把“控制环境”作为一个单独的因素而列出，而每一个要素中又包含了“控制环境”。原因是COCO委员会明确了内部控制的管理属性，控制的本质是企业管理不可或缺的组成部分，并有意将“内部控制”扩展为“控制”，这就成为了典型意义上的“管理活动论”。因为“内部控制本源上是企业管理的内在要求，是作为管理活动的一个有机组成部分而存在的”[3]，内部控制作为管理活动的子系统，为企业管理目标的实现提供合理的保证，更加贴切地反映了企业的运行方式。
英国在内部控制方面，走得更远。1999年9月，英国伦敦股票交易所委托专门委员会了《内部控制框架报告》，更进一步将内部控制系统置于公司治理结构之中，同时，将内部控制规范归属于公司的法律体系之中。至此，“控制环境”完全升级为“管理环境”，内部控制完全嵌入到公司治理活动中，控制范围更广，管理特性更加鲜明，从而，科学理论性为技术实践性提供了有力的支撑。
二、内部环境的缘起
国外对内部控制框架体系的研究中，只是说“控制环境”，并不说“内部环境”。2004年，美国COSO委员会《企业风险管理――整合框架》，此为管理导向的风险管理框架。从管理者角度出发，一改“控制环境”之说，第一要素成为“内部环境”，很明显，一字之差，几乎有云泥之别。“控制环境”只是针对于内部控制而言，有明显的目的指向性，而“内部环境”则偏属于企业管理活动的范畴。“内部环境”将会无所不包，导致“环境”要素非常巨大。企业任何一个因素的变动，无一不影响着企业的控制活动。如果说内部控制只是管理活动的子系统，那么，它只是针对常规风险，或者说是针对纯粹风险的遏制，而内部环境的优化则是面对企业全面管理的优化。因此，COSO委员会并未称其为内部控制框架，而称其为风险管理整合框架。“控制环境”是相对于内部控制框架，“内部环境”是相对于风险管理整合框架。如果在内部控制框架中，首要素改为“内部环境”，那将是内部控制框架的巨大陷阱，换言之，内部控制将代行企业管理的责任，这就又回到了历史的起点，即20世纪初――“在当时管理理论与实践相对贫乏的情况下，控制几乎就是企业管理，而处于控制核心的内部牵制是被看作企业管理的‘代名词’”[4]。如此，则几乎丧失了对企业风险中“机会”的把握和管理，与现代化的经济发展南辕北辙，背道而驰。如果内部控制僭越了其合理边界，企业将无法填补内控成本节节攀升的陷阱。这是任何一个企业所无法容忍的。内部控制确实为企业提供了工具合理性，但没有也不可能提供价值合理性，内部控制“是管理过程中的一个环节，或是一项职能。它本身并不能独立存在，要与计划、执行等管理职能共同发挥作用”[5]。它永远是企业管理活动的必要条件，而非充分条件。
三、我国内部控制“环境”概念的误区
从我国的内部控制实践上看，“环境”的发展与国外并不相同。国务院国资委在2006年了《中央企业全面风险管理指引》，其立足于国有出资人的角度，体现了内部管理者的意志，体现了企业对风险管理的内生性要求。它借鉴COSO在ERM中展示的管理特性，尤其强调对风险中机会的管理和考量，充分重视对企业治理环境的优化。“内部环境”的边界很宽泛，绝非仅仅是属于内部控制框架的一个要素。内部控制作为风险管理的子系统，脉络已十分清晰。遗憾的是，2008年财政部五部委在《内部控制基本规范》以及2010年的《指引》中，将首要素列为“内部环境”，致使内部控制的概念体系产生混乱。似乎全面风险管理和内部控制都以内部环境为依托，两个可以平起平坐，分庭抗礼。显而易见，这给企业管理带来了迷茫和困惑。殊不知，风险管理和内部控制，一个是管理导向，一个是监管导向；一个源于内生性，一个源于外生性；一个是大管理，一个是子控制，其范畴自是不可同日而语。由于失去了内部控制的经济性，各上市公司虽在政府监管的压力下勉力为之，却是热情不高，效果不彰。
四、环境概念的重新界定
内部控制是通过流程设计，把企业梳理、联接成为一个牢固有序的整体，使企业具有相应的凝聚力，达到自我稳定，并有一定的抗风险能力。管理是通过计划，组织，领导，控制（管理控制）等职能，推动这个牢固有序的整体，以风险管理的战略思想，突破险阻，稳步前进。内部控制是企业发展的基础，如果内部控制有重大缺陷，牢固程度不够，那么，在前进过程中，尤其在激烈的竞争环境中，将会使企业灰飞烟灭。同样，只有在正确战略决策的指引下，企业才可以正常前进。如果管理者给出的战略方向不对，未能有效把握机会，或者说未指明前进的方向，企业将固步自封，寸步难行，迟早会被时代所淘汰。
从“控制环境”的历史演变可以看出，控制环境的变迁其实是企业管理活动和内部控制对边界的争夺。企业管理不仅仅包含对纯粹风险的管理，也包含了对机会的管理。抓机会和控风险是企业成功的两大基石。企业在其发展过程中，总有着自己的优势与劣势，机会与威胁，其中的机会管理和风险管理不可混为一谈。内部控制作为企业管理的子系统，逻辑上是间接为企业的战略目标服务的，是作为企业成功的必要条件而存在的。而“机会管理”是直接为企业的战略目标服务的。忽视了企业的机会管理，企业无法做大做强；同样，忽略了企业的内部控制，企业很可能会中途夭折。
如果随意扩大内部控制的环境氛围，去无限适应内部控制，无形中，就把内部控制当成了最终目的，将会偏离内部控制的价值方向。如果任环境要素的肆意扩充，势必导致内部控制实施成本的无限延伸，得不偿失，企业也会因此而失去动力与活力。
要做好企业管理，必须要明确管理理念和行为规范，建立组织结构和权责框架体系，规定人事政策等内容。这既是内部控制的环境基础，也是管理学的主要内容，所以对企业环境的管理即是对企业的管理。管理学的四大传统职能（计划、组织、领导、控制）几乎涵盖了控制环境的所有内容，不但有着成熟的理论体系和方法体系，而且还在不断地丰富和发展，建议把环境要素的优化赋予企业的管理活动，这样效果会更好。
综上所述，在科学理论上，可以借鉴英国和加拿大等国家的做法，将内部控制嵌入到公司治理之中，或者是归入到企业的管理活动中，限定内部控制的环境概念和范畴，发挥其“刀刃之钢”的作用；在技术实践上，借鉴美国COSO委员会的技术标准，通过五要素和十七项原则，在满足政府监管的同时，不断优化内部环境，实现企业的战略目标。
【参考文献】
[1] 董秀琴.COSO内部控制框架最新进展及评价[J]. 财会通讯（综合），2013（3上）：96.
[2] 刘霄伦.风险控制理论的再思考[J].会计研究，2010（3）：36-43.
管理学控制的概念范文2
关键词：管理学；学科属性；范式纷争
一、管理思想的演变与发展
管理思想的出现是管理实践的产物。管理作为一种职能是奴隶制兴起的直接产物( 肯尼迪·克洛克， 2002) 。较高一级的管理产生于希腊和罗马帝国时代( 小詹姆斯·H·唐纳利， 1982) 。古罗马人的伟大之处在于他们利用等级原理和委任、授权办法， 把罗马城扩展为一个前所未有的、组织效率很高的罗马帝国( 罗珉， 2003) 。人类管理思想的演进标志着人类从最初的求得生存而产生的自觉意识经过历史的锤炼—— 成功和失败考验的螺旋式上升， 最终成为人类社会前行的灯塔。人类管理思想的提炼大致经历六个过程: 管理者的需要、思想价值、时间性、提高和展现(AddrejA .huczynski， 1996) 。
把管理思想升华为一门科学， 以此构建管理学学科大厦， 是由发端于19 世纪末现代工厂制度下的“泰罗科学主义”完成的。不同于经济学， 管理学从一诞生就陷入到“管理理论的丛林”( 哈罗德·孔茨， 1961) : 人们对管理的职能、原理、方法甚至管理的定义还没有形成统一的解释。管理学尽管较经济学年轻， 在其发展的一百多年里，管理学的发展与创新速度远远超出了其他社会学科。从科学管理的确立到人际关系学派发展， 从“管理理论的丛林”到“管理理论丛林的再探”， 从新人际关系学派的兴盛到新泰罗主义的回归， 管理理论丝毫没有走向统一的迹象。早期哈罗德·孔茨把管理学理论概括为管理过程学派、经验或案例学派、人际行为学派、社会系统学派、决策理论学派及数量学派等六大学派。海因茨·韦里克( 1993) 继续对管理理论丛林进行分类， 随着“丛林”生态结构的变化， 形成了11 个有代表性的学派。Huczynski( 1996) 按照市场接受度、争论性、独特性、作者声望把管理学派分为马克思·韦伯为代表官位主义学派， 以泰罗为代表的科学管理学派， 以法约尔、巴纳德为代表的行政管理学派， 以梅奥为代表的人际关系学派， 以本尼斯、沙因为代表的人际关系学派， 以德鲁克、彼特斯为代表的大师理论学派。
二、管理学的学科属性
任何一门学科都必须具备三个根本要素， 即研究对象、研究方法和概念( 范畴) 体系。研究对象是该学科的根本出发点， 也代表了该学科的本质属性。研究方法是人们认识对象的方式与方法的学问， 它是科学发展最活跃的因素。人们用特定的研究方法来研究特定的研究对象， 便逐步形成了上升为理性的认识， 并借助词语以概念、范畴的形式加以表述。当用来进行理论思维的概念、范畴积累起来， 形成认识或解释对象的理论体系之后， 便标志着这一门科学走向了成熟。而管理理论的分歧至少表现在以下几个方面:
对“管理”至少存在三个不同的理解。管理科学主义认为管理就是组织在即定资源约束下如何通过优化配置以实现的目标。人际关系学派认为管理就是设计并保持一种良好的环境， 使人在群体里高效率地完成既定目标的过程。管理过程学派的视角， 认为管理就是从计划到控制的循环过程， 即管理人员在管理活动中执行着计划、组织、领导、控制若干活动。系统学派认为， 管理是将多变的客观环境( 宏观、中观、微观) 视为一个复杂系统， 为有效地实现系统目标( 产生社会效益、经济效益或提高效率或使企业价值最大化等) 而激活人的智力， 优化配置系统中各种资源，并改变资源产出的一系列决策、措施、办法。概括起来， 上述认识最根本的分歧点在于管理学的人本主义主张和科学主义主张。也有人认为二者各有侧重分别形成管理学学科和管理科学学科。事实上二者有明显的“鸿沟”， 但也不是截然分离的， 二者的关系就像并行的两个车轮， 在管理学科的发展中， 二者永远无法交融， 但也永远无法分离。弥合二者的鸿沟的努力一直在进行。这里以席酉民的和谐管理理论为代表。和谐管理理论认为，“管理”的现实基础在于“理”， 形式在“管”，“管”必须从“理”来实现。席酉民提出， 管理必须遵循两个原则， 用优化思路解决客观科学的一面， 用不确定的思路解决主观情感的一面， 并使两者有机结合起来， 互动作用， 实现整体的一致性。转贴于
另一方面， 人们对管理的对象或内容也还存在不同意见。管理学很多概念无论内涵外延均不相同， 分类方式合标准也不相同。从营运职能看， 尽管营运职能的决策过程都包含计划、组织、领导、控制四个过程， 但是它们的内容是截然不同的。正如学者芮明杰批评的那样， 把管理限定为计划、组织、领导、控制是错误的， 管理的核心在于对现实资源的有效整合， 计划、组织、领导、控制等活动是有效资源整合的手段和方法， 他们本身并不是管理。为了调和矛盾， 学者们把上述对象称为广义的管理学研究对象， 把管理科学的内容也囊括进去了。狭义的研究对象则限定为管理的过程或职能: 计划、组织、领导、控制等活动。英国科学哲学家卡尔·R·波普尔指出， 科学方法是由科学目标决定的， 研究方法和手段只相对于具体目的才有意义。克莱默( 1975) 认为， 管理思想来自于归纳和演绎推理， 它是一个应用于相当广泛的情境的系统化的知识。不少管理实践都是建立在传统方法和理论基础上的， 而这可以追溯到20世纪初泰罗的思想上。
三、管理学的范式纷争
范式( Paradigm) 理论最初是由库恩( 1968) 提出的， 指常规科学所赖以运作的理论基础和实践规范。范式是从事某一科学的研究者群体所共同遵从的世界观和行为方式，它包括三个方面的内容: 共同的基本理论、观念和方法; 共同的信念; 某种自然观( 包括形而上学假定) 。范式的基本原则可以在本体论、认识论和方法论三个层次表现出来，分别回答的是事物存在的真实性问题、知者与被知者之间的关系问题以及研究方法的理论体系问题。当一门学科的知识处在一个范式的指导下时，这门学科就处在“常态科学”(Normalscience) 时期。在范式的指导下， 科学家们不断研究、解决问题， 积累知识。但随着研究的进步， 必然会出现常态科学的范式所不能解释的“异例”(Anomaly) 。当异例多到一定程度时， 就会导致知识危机(Crisis) 。后者将迫使科学家们去寻求另外更有说服力的解释。在这个过程中， 新的定律、概念、假设、价值、技术和解决问题的范例出现， 科学就发生了一场革命(Revelution) ， 科学研究的新范式形成了。
把管理学理论范式分为追求使管理更有效率的科学主义范式和追求使管理更加人性的人本主义范式， 这种分类方法的突出意义是强调管理学理论范式追求的目标。科学管理理论的创立者泰罗信奉的哲学， 就是“科学理性主义”或“工具理性主义”。他第一个把科学方法运用于管理当中。泰罗的科学管理理论把人看成“经济人”，认为追求经济利益是人的理性的主要表现。它强调通过劳资协调来提高劳动生产率， 以最小的付出使劳资双方得到最大的利益。行为主义学派通过霍桑试验对古典管理理论进行了大胆的突破， 第一次把管理研究的重点从“经济人”的基本假设和从物的因素上转向“社会人”的基本假设和人的因素上。梅奥的人际关系理论(Human Relations Theory) 通过对霍桑效应(Hawthorne Effect) 的揭示， 对古典组织管理理论的研究范式维度作了四个方向的拓展( 罗珉， 2001) : 单个行为主体的社会性; 人是社会人， 工作中的人际关系( In－terpersonalRelations) 是影响生产效率的首要因素; 组织是人们希望实现自导、自治、自我负责和自我实现的场所; 群体(Group) 总是通过建立他们的价值观和规范来控制人们的行为。其蕴涵的理论假设是， 组织善待员工， 员工会改进工作态度， 并不断增加满意度和承诺感， 这种态度会影响行为， 反过来促进组织绩效的改善。如果按照库恩的范式革命学说， 在两个范式之间， 存在四个阶段:范式Ⅰ常态科学异例危机革命范式Ⅱ。这里的常态科学是指在范式I 指引下积累的知识; 异例是指范式I 不能解释的新现象; 危机是指范式I 从根本上受到怀疑; 革命是指范式I 全面崩溃。人本主义取代科学主义如果是一场革命的化， 那么将是一个新的范式的诞生。在无法调和劳资纠纷时， 泰罗主义学说出现了异例， 但是说泰罗主义出现了危机， 是不符合管理思想史实。Huczynski 指出， 人际关系学派从未偏离过泰罗主义的思想范畴。正如梅奥( 1924，1925) 在对霍桑研究报告的解释中看出: 工厂内友好宽松的管理氛围将促进劳动生产率的提高。尽管这种因果关系可能逆转( 生产的高效率会使管理气氛宽松) ， 管理者仍然能够看到他期待的东西。人际学派的动机思想强调管理刺激和控制、非正式群体的社会作用力、社会满意度和产量定额等因素的重要性。梅奥给管理者提供了一个通过咨询和领导技术重建人与社会平衡的新模式。事实上， 人际关系学派倡导加强了管理者的中心地位。而管理者的中心主义恰恰是肯尼迪·克洛克认为导致管理终结(ManagementEnding) 的元凶。因此， 割裂不同学派的历史联系性是错误的。正如罗珉( 2005) 所指出的那样: 科学主义范式和人本主义范式从管理学诞生开始， 一直主导着管理学的发展。它们都是管理学范式的重要组成部分， 是同一个硬币的两面， 都对管理学的发展做出了重要的贡献。
四 总结
总而言之，管理思想家们所选择的众多路径、取向或“范式”， 是可以兼容、互济的。不同的学术观点、学术流派相互间应当宽容、共处。对因理论和方法不同而出现的“分歧”，不必急于达成“一律”。管理学研究不断涌现新的“范式”和多种“范式”并存， 管理学界出现不同的流派或“学派”， 是管理学走出“丛林”的征兆， 也是有利于管理理论研究繁盛的好事。
参考文献
1．肯尼迪·克洛克，琼·戈德史密斯著．王宏伟译．管理的终结．北京：中信出版社，2004．
管理学控制的概念范文3
(一)管理会计考察视角的延伸
传统视角的管理会计功能,主要包括计划、控制、决策和业绩评价等,然而,随着会计环境的变迁,人们在进行管理会计分析时,改变了原有的功能结构,采用新的坐标功能评价的分析方法。即,从大的方面讲,管理会计具有两种系列功能:一是经济计算和信号传递功能;二是生产、技术导向和组织导向功我们将第一类功能作为纵轴,第二类功能作为横轴。同时,可以借助于这个分析框架,对经济、金融全球化发展中企业的国际化现象做出理论解释。
(二)工具创新推动着管理会计射程的扩展上
世纪末与本世纪初,对管理会计发展具有较大影响的管理会计工具主要有作业成本法(ABC)与平衡计分卡(BSC)等,近年来欧洲大陆国家(如德国与法国)的成本管理工具也在很大程度上影响和推动着管理会计的发展。
1.ABC对管理会计的贡献
在会计方法国际化的推动下,基于成本流量模式化的视角考察管理会计的结构层面,产生了作业成本法(activity-basedcosting,简称ABC)。当初,ABC是为了解决企业增加的制造性间接费用如何优化分配,以便更正确地反映产品收益性而提出的,在这一点上,它对制造战略的推进有积极的贡献。随着进一步的发展,ABC将产生的信息应用于经营改善,并由此转变为作业成本管理(ABM),相应地将其进一步应用于预算管理(称之为作业预算)。在活跃的美国式企业控制理论环境中,ABC是作为企业价值创造的规则发挥作用的,它与经济增加值(EVA)、平衡计分卡(BSC)以及制约理论(TOC)并列而成为当代管理会计的重要工具。现阶段,ABC为了进一步贡献于企业创造价值,正与管理会计的其他方法加以融合,各种研究方案正在形成之中(如时间驱动的作业成本法等)(卡普兰,2005)。
2.BSC对管理会计的影响
依据Kaplan&Norton的观点,平衡计分卡(BSC)是对企业管理者贯穿始终的企业使命、战略方面的业绩指标系统进行的集成与组合。当然,BSC的中心概念是“战略”,并向其下级管理层浸透。BSC的真正价值体现在其计划的过程,即“战略———取得共识———改善———下一步战略”,体现的是一种“战略的管理”。进一步讲,根据Kaplan&Norton所做的定义,这种为达成企业使命•目的的战略是“原因和结果具有关联性的集合”,即从众所周知的四个角度,通过财务与非财务指标浸透来发挥BSC的作用。因此,有效地应用BSC,将战略和业绩评价指标间的链接很好地运行下去是十分必要的。同时,Kaplan&Norton将这种战略和指标间的链接关系体现在三个原则上,即:(1)两者因果关系的原则;(2)成果与驱动因素结合的原则;(3)面向财务的链接原则。通过这三个原则,从企业组织层的最上端直至现场工作人员层次的最底端的全过程,均作为实施战略的环节来加以描述,这三个原则是把握BSC成功的关键。这些链接的探讨是推进战略制定计划方面的一个新的控制思路,并成为BSC与其他方法区别的一个标志。明确了BSC的这些主要论点,对于今后改进BSC的平衡具有积极意义。一种思路是,在企业进行计划•预算的具体编制之前能够对有关情况进行把握,即在达成目标的战略制定阶段进行事先的模拟。最近的研究表现出的一种趋势是将前馈控制或前馈机制应用于BSC之中来扩展管理会计的功能,这一点在今后战略层次的控制中会显得愈益重要。由此可见,BSC对于促进控制理论与管理会计理论在新的层面上加以融合与拓展具有积极的意义。
3.管理会计方法的整合
最近几年来,美国管理会计协会(以下简称IMA)积极地推广、介绍德国的成本会计方法。协会主席怀特在2004年9月《战略财务》的“主席的话”栏目中,发表了《为什么要注意德国的成本管理》一文,提到IMA正在从事推介一种简称为GPK(弹性边际成本法)的德国成本会计方法。该方法由德国汽车工程师弗劳特(Flaut)创立,德文为Grenzplankostenrechnung,英文简称GPK,可意译为“弹性分析成本计划与核算制”(FlexibleAnalyticCostPlanningandAccounting),即弹性边际成本法。这种方法纠正了美国通行的任意分配成本的做法,其重点在于通过成本核算把责任制贯彻到企业的最基层。GPK与ABC融合是管理会计功能结构上的一种扩展,将这两者有机整合,就形成了具有德国特色的资源消耗会计(RCA)。换言之,RCA是把GPK与ABC揉和起来的一种新的成本会计方法,它是一种能动的、综合而总括的成本管理系统,是将德国成本管理的各种原理与ABC有机结合的产物。RCA能够将资源分析与动因分析两者加以综合,促进了成本管理系统的创新,为成本改善提供了契机。同为欧洲大陆国家的法国,也对管理会计结构进行了再造与优化。
法国管理会计界结合美国的ABC管理对自身传统的方法———“同质分部法”进行了完善。“同质分部法”是对管理会计内涵的扩展,它是通过企业行为来重新构造企业系统和成本流量,并据此寻求这些行为的活动规律的一种新的管理模式。这种模式是基于ABC的一般成本管理原则,从经济计算的功能和信号传递功能两个方面推进管理会计的发展,同质分部管理与ABC的结合是管理会计外延扩展的重要体现。具体地讲,同质分部法是将作业实体的成本流量模式按成本管理的一般原则对同质性的成本进行归集,即对相互间具有同比例成本发生的部门进行联动,联动的资源归集和这些资源的相互补充是同质分部法的核心。ABC管理从联动角度来讲,也需要对成本流量按相同的比例归集同质成本、联动成本,不同于同质法之处在于,ABC认为现代经营实体的分部(位置)不是单一的,而是由多种分部相互活动而构成的,是一种活动量成本管理(成本驱动的管理)。“同质”这一属性对技术层面产生强烈的影响,换言之,技术决定了这种同质性,成本的联动性通常归结为某种技术。成本的稳定性,是指成本处于消耗阶段的技术环节的稳定性。有关成本管理模式的技术规定性,对于坚持同质性原则的同质分部法和ABC来说,它们共同处于相关技术链条中各自适应的某一个环节。遵循生产技术要求的同质性层面的作业是由顾客所处的某一阶段作业决定的,对此所采用的会计方法从选择情况看也是能够理解的。环节成本计算和纯粹的个别成本计算作为两个端点,ABC和同质分部法被定位在中间部位。表1将同质性层面按不同的制造技术规定所采用的会计方法称之为“会计工厂”。
二、管理会计边界的控制
从横向(horizontal)与纵向(vertical)两方面考察管理会计边界,可以全面把握管理会计学科的发展特征。横向边界是指管理会计学与其他学科之间的关系。纵向边界有两层内涵:一是管理会计学科理论层面上的扩展,如管理会计学科内容本身的发展;二是基于供应链的管理会计发展。不同事物应具有不同的质的规定性,了解管理会计学科的内外部关系,能够有效规范和控制管理会计的边界。管理会计学与其他学科之间的关系。长期以来,困扰管理会计界的一个难题是:管理会计与其他学科之间的交叉问题严重,学科之间的界限往往比较模糊。为了减少管理会计与其他学科之间的交叉与重复,学术界曾做过多次有关管理会计内容的调整与完善。在教材编写方面,中国人民大学在上世纪90年代初出版的教材体系中,就对管理会计的内容结构进行了调整,具体的做法是:将原先的《管理会计》内容进行分解、扩张、更名,如将长期决策部分划归《财务管理学》,责任会计独立成科,《管理会计》主要讲述短期经营决策及日常管理,更名为《经营决策会计学》,全面体现会计的事前、事中、事后的管理功能。然而,这一学科体系安排的最大问题是无法与社会上公认的课程体系衔接,给学生参加各种考试带来诸多不便。
(一)横向考察的管理会计边界
从横向视角研究管理会计,是管理会计边界研究的重点。管理会计与其他学科之间的探讨,应该扩大研究范围,既可以包括会计的内部学科之间比较,也可以同经济学、管理学,乃至在社会学之间进行比较。
第一,会计学的视角
就企业会计而言,管理会计与财务会计作为会计学科的两个重要组成部分,其本身也是有界限的。连接管理会计与财务会计的桥梁是成本会计,财务会计可能将ob纳入自己的势力范围,而管理会计则努力将oa纳入自己的势力范围。尽管管理会计与财务会计都想将成本会计纳入自身的体系,但不可能完全包容,这一点可以借助于新制度经济学的博弈思想加以解释。正因为如此,这种管理会计学科的边界探讨进一步促进了成本会计的发展。与管理会计比较接近的一个学科是财务管理,管理会计与财务管理之间的博弈主要在预算管理与成本控制(包括存货、应收账款与价格等)问题上。这种交叉在学科发展中是正常的,因为它们都具有管理的属性,在创造价值方面它们的目标是一致的。然而,管理会计与财务管理的界限还是明确的,如管理会计主要从成本性态入手开展研究,其决策会计等的着眼点定位于短期决策;财务管理则主要从微观的投融资、收益分配视角考察事物,长期决策应属于财务管理的研究范畴。在管理会计与财务管理的关系上,曾经有一种观点,即取消管理会计,将管理会计中与成本相关的内容,如成本习性、变动成本法、成本预测、本量利分析、决策成本、质量成本、责任成本纳入现有的成本会计中,更名为成本管理会计。同时,将管理会计中与成本无关的内容,如短期经营决策、长期投资决策、预测控制、责任会计等,剥离到财务管理中去,通过将管理会计内容的合并与分立,在某种程度上消除了管理会计、成本会计与财务管理三门学科的重复性。但是,这样会使管理会计的预测决策及评价考核控制的功能削弱。
第二,管理学的视角
迄今,会计学仍然是作为管理学的分支(是基于管理学的分支学科),会计学与管理学边界也存在一个博弈的过程,会计学可能将ob1纳入自己的势力范围,比如形成战略管理会计等;管理学则希望将oa1纳入自己的势力范围,形成以价值管理为基础的管理学,如薪酬激励机制的管理等。从目前会计学与管理学研究的范畴来看,会计学与管理学均想将管理会计纳入自身的体系,但任何一方均难以完全纳入,并由此进一步推动了管理会计的发展。当管理会计具有战略属性时,其与财务会计在学科边界的博弈过程中将占上风。如可以将成本会计进一步分解为战略成本会计与战术成本会计,前者转变为战略成本管理,进而成为战略管理会计的范畴(包括在管理会计之中);后者形成一套完善的成本核算系统。在上述会计视角的博弈中,管理会计内涵的扩大是与货币计量属性相关的。即,凡是一时难以用货币手段加以计量的价值管理内容均纳入管理会计,而可以用货币计量的部分则已经或逐步划入(划归)财务会计。从这个角度讲,管理会计与财务会计具有转化与融合的特性。管理会计与财务会计之间的相互交融体现在四个方面,诸如:(1)适应报告企业社会责任的需要,增值会计有可能转化为财务会计的核算内容;(2)适应预测企业未来业绩和财务状况的要求,原来属于管理会计的预测决策会计可能转化为对外报告会计的一个组成部分;(3)适应表外信息披露的需求,财务分析将成为财务会计一个不可或缺的重要组成部分;(4)随着企业集群及物流产业的发展,财务会计对供应链会计提出了控制与监督的要求,进而为管理会计的创新提供了新的研究范畴,等等。
第三,经济学的视角
经济学对会计学尤其是管理会计的影响主要是从成本管理入手的,经济学直接对管理会计的影响体现在管理会计工具方面,如经济增加值(EVA)的扩展、利润的经济学思考、资金成本的管理等。经济学视角的考察,一方面促进了会计学与经济学的发展;另一方面借助经济理论与管理理论的有机融合,进一步提升了管理会计。经济学对管理会计影响较大的理论,从微观经济学上看,主要包括:(1)风险条件下的选择问题,包括观望理论、遗憾理论、模糊理论以及风险投资理论和资产选择组合理论等,它们对管理会计激励机制及风险评价问题的研究提供了更广阔的空间;(2)交易成本与产权理论,这些理论对引导管理会计开展价值创新、优化资本经营提供了重要依据;(3)不确定性理论,它借助于管理经济行为的分析,形成一系列决策理论,如风险条件下的决策理论、价格管理中的概率理论等,进一步丰富了决策会计的内容;(4)信息经济学,主要是讲信息不对称,尤指上下不对称(上一层级的管理者“博弈不过”下一层级的管理者),信息经济学对责任会计的影响很大,信息经济学的主要内容是委托理论,它是上个世纪对管理会计发展影响最大的理论;(5)博弈理论,这一理论有助于加深对战略管理会计的理解。经济学对管理会计外延的影响,主要是从管理经济学的视角考察的。经济学与管理学的发展形成了管理经济学(即oa2部分),而管理会计与经济学的融合,往往是从与管理经济学的结合开始的,随着微观经济学的深入发展,管理会计的内涵将得到进一步的发展(从会计学视角纳入oa2部分)。从外延角度考察,管理会计的管理学属性较为明显,管理学的发展,使得管理会计的业绩评价、质量成本管理、人力资本管理会计等得到进一步的发展。总之,管理会计的边界,随着会计重要性提高,其范围会向管理学的方向延伸,如形成上述的战略管理会计等。
第四,其他学科的视角
例如,环境学与会计学的结合就产生了环境会计,环境会计可以划分为环境财务会计(EFA)与环境管理会计(EMA)。从核算内容及披露方式看,环境财务会计是外部报告会计,环境管理会计则为内部报告会计,分别与财务会计、管理会计相对应。这种学科边界是以环境为载体而展开的,目前随着环境问题越来越受重视,研究环境会计的边界及射程具有积极的现实意义。从学科发展角度讲,现阶段由于货币计量的困难,更多的融合成果将趋向于环境管理会计。EMA的主要特点是:强调公司内部成本,不包括企业难以确认的外部社会成本或外部环境成本;强调与环境有关的成本,如废弃材料的损失价值、废物管理成本;强调以实物量表示的材料和能源流动的信息;强调在环境管理中的运用,但也可用于企业内部管理和决策的许多领域,并日益用于外部报告。
(二)纵向视角的管理会计边界
管理会计边界主要是指学科之间的分界点,如上述四种博弈视角的学科间的讨论。管理会计的边界扩展从纵向的实务角度考虑,主要指行业之间的发展,如形成供应链管理会计(包括供应链成本管理)等。传统的管理会计局限于单一的企业,现在的管理会计将面向供应链,需要将供应商与销售商(顾客)均纳入到管理会计的边界之中。下图中的纵向管理活动就是供应链管理会计研究的范畴。基于供应链的管理会计,需要将经济学的理论应用于管理会计,如交易费用理论等,这一点与经济学视角的管理会计边界具有密切的相关性。供应链管理会计的研究领域更为直接和明确,是本世纪管理会计研究的重点内容之一。管理会计工具的开发也是促进管理会计边界扩展的动因之一,如EVA与BSC的应用,使管理会计向管理学与经济学边界的拓展更加成为可能,并进而提升管理会计的射程,如丰富对供应链管理会计的考核与评价,等等。由此可见,经济学理论不仅为管理会计边界的扩张提供了动力,也为管理会计射程的延伸提供了保证。科学划分管理会计边界有助于学科的科学定位,有助于明确管理会计的内涵与外延。会计学与管理学及经济学的关系,经济学与管理学之间具有内在的血缘关系,而会计学在这两门学科之间起到一个桥梁作用,一方面,经济学与管理学滋养着会计学,促进会计学向更宽广的领域推进;另一方面,会计学又为经济学与管理学提供坚实的基础支撑,尤其在核算与监控方面为经济学与管理学的发展起着不可或缺的保障作用。从目前的学科特征来看,会计学作为管理学的二级学科,其发展必须适应管理学建设的客观要求和内在规律;会计学与经济学的关系,除了管理经济学与会计的关系之外,我国传统意义上的财务管理与经济学的关系,也可以看作是会计学与经济学的关系问题。当然,这些问题值得进一步探讨。
三、管理会计边界的平衡与拓展
随着经济、金融全球化的推进,会计及其管理的方法正呈现出国际化和同质化发展的倾向,许多具有鲜明特性的课题展现在人们面前,从管理会计边界控制的角度讲,这些课题将对管理会计的根源及其目的产生重大的影响。同时,管理会计原有方法也面临新的冲击。
(一)经营控制对管理会计边界的影响
以平衡计分卡(BSC)为例,BSC的平衡意味着长期与短期的平衡、企业组织内外的平衡、整体与个别的平衡,以及财务与非财务指标的平衡,等等。为了客观地反映经营控制对管理会计边界的影响,我们采用反证的方式进行论述,暂且将其命名为“逆反性”,并从这个角度来考察平衡。在管理会计或者经营控制的讨论中,使用“逆反性”这一概念,似乎感觉有些矛盾。事实上,欧洲一些国家,如法国的部分从事经营控制研究的强力派学者,正是以这种逆反性概念为基轴,从而构建控制理论之框架的。这是有根据的,正如后面将提到的那样,将这种概念作为基轴的理论性框架,隐含着许多考察战略经营与管理会计相关性的情况。进一步讲,可以将我们所讨论的ABC或BSC等的管理工具与管理会计之间的相关性作为参考的依据,并对其加以整理形成相关的理论。作为经营控制论者的代表人物之一,巴黎第九大学的H.Bouquin教授(见其2002年著述)是从理论框架基础上首先提出逆反性的学者。尽管从他的研究中很难提炼出“逆反性”概念的内涵,但其研究成果却是以“逆反性”来作为理论架构的核心。尤其是,以Bouquin的逆反性概念(及其利用方法)为线索,研究他的经营控制理论,有助于我们探索和扩展管理会计的构造及其功能模式。换言之,无论管理会计能够或不能够,寻求未来管理会计的战略及其变迁路径,这种逆反性的思路是有借鉴意义的。正如BSC所展示的典型形态那样,美国管理会计学者将经营活动以“逆反性”的视角加以考察,在“战略经营”导向下倡导财务与非财务指标的统一等,进而推动业绩评价的“平衡”或“综合”,并由此产生了平衡计分卡(BSC)这种新的管理会计工具。许多论者往往有这样的认识,即这种平衡或综合为什么是必要的,所谓的“平衡”为什么无法在本质形态上做出回答。也许这些平衡或综合所展现出的必要状态,以及对其的认识,是我们采用“逆反性”概念的原因吧。换言之,若不能确保这些指标之间的平衡,就不能获得企业竞争力。作为这些指标对象的经营环节是复杂的,由于错综繁杂,就存在指标相互之间在考察视度方面带有矛盾的倾向,不得不陷入所谓的“逆反性”状况。正因为经营环节是那样,依据所考察指标间的平衡规范经营环节的秩序就十分必要。从这个意义上讲,BSC包含着这种逆反性状况,且仅靠BSC方法进行内部变革,往往也难以提供解决矛盾问题的相关理论。
从改革的观点分析,长期的战略控制和短期的经营控制,以及实际层面的控制,也仍然能体现出长期、短期之间典型的逆反性状况。经常提及的一种矛盾现象,即“经营者谋求长期视野的经营,而业绩评价却着眼于短期视角”,这就是经营逆反性的一种典型反映。类似的,企业持续而自然地提出的利润计划或预算,也往往存在这种逆反性状况。例如,利润计划的制定,一方面体现了经营成果预测的充分性,而另一方面也会导致企业组织形式的官僚化(或专断、僵化),难以面对环境的变化做出迅速、有效的灵活应对策略或措施,导致经营决策的迟缓。此外,预算也同样存在这种情况,预算有助于短期的权限委托,但另一方面,预算赋予管理者短期的视野,其逐渐发展的结果则可能陷入单方面的形式主义。即使在“责任中心”这种经营控制结构中,尽管能够对管理者的管理能力做出明确的定义,但管理者陷入本位主义的可能性仍然存在。即便是企业集团之间实施的内部转移价格也同样存在类似的问题,转移价格作为各部门(子公司)财务成果的衡量尺度,由于内部各组织之间利益上的冲突,有可能影响其有效性。由此可见,在上述经营控制结构体系中,为了避免组织层级之间的误解,采用集权式的官僚体制形式进行利益的预测或者短期权限的委托是有必要的;同样地,若脱离本位主义来考察管理者的管理能力也是难以实现的。Bouquin教授认为,上述两者之间存在的矛盾和反论(逆反性)似乎是很自然的事情,所以有必要将其作为经营控制论的轴心。各种控制工具可以说都具有追求自身合理性的功能,从另一方面讲,具有非合理性的事物(逆反现象)也是难以避免的。
总之,Bouquin教授阐述的内容,不敢说适合于所有状况的经营控制工具(作为以“成本方法”为主的管理会计研究也是如此),但以战略•管理•实施三个控制系统为前提,在不同的经营控制工具组合中增加相应的投入,充分考虑它们之间的相互平衡则是十分必要的。
(二)管理会计从平衡中寻求拓展
之所以提出“逆反性”的平衡化这一观点,是因为前述的BSC将逆反性的平衡化在企业的经营活动中借助于管理方法的融合得到了实现。诚然,有关BSC的特性通过四个视角的指标体系得到了展现,然而,在BSC平衡化这种形式下,同样也存在着经营控制的逆反性以及各种矛盾问题的涌现。进一步讲,为了拓展管理会计的边界,BSC借助于各项单一指标的综合,谋求财务指标与非财务指标的平衡,进而,围绕企业价值的增值积极寻求克服经营逆反性的内在理论和方法。在不局限于平衡计分卡(BSC)的情况下,通过对战略•管理•实施三个控制系统的协调与完善,积极探讨克服经营逆反性的手段,也可以在每一责任层面通过管理会计工具或方法的整合取得理想的平衡效果。对此,必须确保管理会计工具能够在相同的情况下保持稳定,或者说各种控制方法之间不存在本质的变化。同时,除了管理会计工具本身能够保持其原有的合理性之外,实现企业经营活动整体的平衡将更为重要。有关预算及责任中心具有的内在逆反性,就一定意义而言,对于这方面的逆反性,依据上层管理者的直接干预(比如强化战略的集中化,提高管理者对工作认识的直接性,以及采用股票期权等的利润分配制度),强化按层级的监管则完全有可能达到有效克服逆反性的效果。即使是采用内部转移价格制度的企业,借助于市场价格的方法来规避逆反性现象是具有可行性的。当然,我们在具体的实践工作中也需要灵活应用上述各种方法,否则,很难使管理会计的战略具有明确的理论导向。仍然以转移价格为例,如果我们对其仅是单纯地采用市场价格,尽管这种做法具有市场条件的包容性(市场导向),但在内部一些利益的处理上可能会加深矛盾,从而激发出更严重的“逆反性”。
在经营的逆反性得到充分理解的前提下,有学者从战略控制论的角度积极地予以探讨。有学者提出对企业经营战略的四种控制杠杆的框架,以汽车运行过程中的刹车装配来形象化地加以说明,即将逆反性作为一个整体,通过不断地分解与融合,来传导管理会计的战略控制思想。正如前面提到的集权式的官僚制、经营控制和管理会计的关系那样,学者们曾多次从反面的角度批判官僚制,然而,正是这种官僚体制构成企业的基础,如果没有它,被人们经常高度评价的企业战略性、弹性、创造性这些属性几乎难以为继。迄今所提倡的经营控制的各种手段,无论是计划、预算,还是事业部制或责任中心,都是依靠集权式的官僚体制得以支撑的,如果离开它的支持,企业可能寸步难行。所谓的官僚制和经营控制系统的一体化,是由两者相互整合并共同支撑才能够运行的。在经营控制的各种手段中,来自成本分析网络的信息是由管理会计提供的,管理会计与经营控制手段一起支撑着现行的官僚体制。从这个意义上讲,管理会计可以说是企业经营控制中最重要的组成部分。换言之,在经营控制系统中,管理会计是一项基础工作,企业通过“成本管理工具”对内外部环境进行分析,并由管理会计提供这些相关的成本信息。同时,企业通过这种自我分析(当然是通过市场的自我分析),即对市场中的竞争对手分析和关联市场分析中形成的充分信息,在市场战略中找到自己的定位。“知已知彼,百战不殆”,这表明企业开展与竞争对手的比较分析以及市场方面的分析是十分必要的。由此得出结论,所谓的经营控制,可以作为一种克服经营逆反性的方法论体系加以认识,也就是说,在经营控制手段的计划、预算、责任中心及其内部转移价格等环节,致力于设置与企业自身状况相适应的管理会计工具组合是非常重要的。为了防止经营控制逆反性对管理会计功能的影响,通过管理会计提供确切的信息,使企业决策层次和控制环节相互协调,充分发挥成本管理工具的作用,减少“成本管理工具”的负作用,值得我们进一步探讨。
四、结束语
管理学控制的概念范文4
1安全系统管理学内涵的建立
1.1 安全系统管理学的定义
安全系统管理学是一门发展中的新兴学科，研究安全系统管理学，需要不断认识、继承、总结并发展之相关的原理和方法。陈宝智、罗云、田水承等学者研究提出了安全系统、安全系统工程、系统安全管理、安全管理学等基本概念。在此基础上，结合管理学的内涵，笔者提出安全系统管理学的定义。
安全系统管理学是综合运用安全科学、系统科学和管理学的原理和规律，研究系统内规划、组织、协调和控制应进行的全部安全工作，研究系统的风险分析、预测、评价、决策等实施过程，通过风险预控管理,制定消除或控制风险的管理措施，使系统形成有机协调、自我控制的安全管理模式,最终保障系统安全运行的一门综合性管理学科。安全系统管理学以安全科学、系统科学、管理学等为理论基础，以安全系统工程、系统工程、系统管理科学的原理和方法为手段，以安全管理为载体，以安全系统为研究对象,通过对系统活动的规划、组织、协调和控制，依靠科学的风险预控管理方法，合理配置系统中的人、物资、设备、资金、任务和佶息等要素，确保安全系统工程的有效实施，从而保证系统的整体安全。
对这个定义，可从以F几个方面埋解。
1) 安全系统竹埋学既玷系统科学在安全科学中运用，也是管理学在安全领域中的应用，安全系统tr理学的理论基础记安全科学、系统科学和管理学。
2) 安全系统管理$追求的足整个系统或系统运行全过程的最佳安全性。
3) 安全系统是安全系统tr理学研究的主要对象。
4) 安全系统竹理学研究的H标是通过系统风险预控管理，实现系统风险控制最优化。安全系统管埋的方法、手段、行埋模式等是安全系统管理学研究的主要内容之一。
5) 安全系统管理学是安全管琍学的具体应用学科。
6) 安全系统管理与安全系统T_程足系统安全的两个组成部分。安全系统管理学是社会科学中安全管珅学的分支，属f管理学科。安全系统工程是安全工稈技术科学的学科分支，属f技术学科。二者都属于安全科学的范畴。安全系统管理学与安全系统工程的研究都以确保系统安全为最终目的。
1.2 安全系统管理学的应用领域
安全系统管理学是安全管理学的应用分支[W]o按照管理类别，安全管砰学可分为安全系统管理学、安全监察学、工业事故控制学、农业事故控制学、生产安全管埋学、工程公路安全管理学、航海安全管理学、航空安全管理学、作、Ik环境管理学、食品安全管理学、职业卫生管理学等学科分支安全系统管理学是从系统的观点出发，主要研究对安全系统的管理活动过程,研究安全系统管理的基本原理、方法、技术等问题。安全系统管理学的应用领域如图1所示。
安全系统足生产系统的组成部分，安全系统管理是企业管理的重要组成部分。安全系统管理学的原理、规律和方法可以运用在企业预防亊故等方面。
一些传统的安全管理思想认为“安全附属于生产”，导致尤安全保障下进行生产的情况经常发生。安全系统管理要求从系统的观点出发，特別强调“系统原理”，要求一切人流、物流、资金流、倍息流等都应符合安全系统的要求。传统的安全管理方法类型主要为亨后追査型，属于被动符理型。作为安全系统tr理方法之一的安全管理体系强阔风险预控，通过系统分析、评价、预测等过程，作出预先控制风险的决策。因此，安全系统管理卞是通过管现的手段，合埋配置系统中的人、机、物、环、倍息等要素，基于系统分析、评价等系统工程方法和体系管理手段,实行风险预控，形成系统管琍模式，从而减少或消除系统运行全过程的危险因素，保证系统达到最佳的安全性。
2安全系统管理学的理论基础分析
安全科学、系统科学和管理学的理论和方法是安全系统管理学发展的理论基础。
安全科学是研究事物的安全与危险矛盾运动规律的科学。其主要研究内容有:研究事物安全的本质规律，揭示事物安全相对应的客观因素及转化条件;研究预测、清除或控制事物安全与危险影响因素及转化条件的理论与技术;研究安全的思维方法和知识体系。安全科学的研究要体现本质安全、理论性、科学性和交叉性，其目的要体现人、经济、环境和技术功能的最优化。由此可见,安全科学是安全系统管理学研究的背景，为安全系统管理学的研究提供基本理论。
所谓系统科学,就是把对象作为组织性、复杂性、非线性系统，从整体上进行专门研究，以揭示其运动规律和实际处理这类系统的科学。整体性观点、有序件观点和相关性观点是系统科7的基本观点。系统科学与系统工程学是软科学，注重人、信息、社会环境等多方而因素的交叉作用与复杂影响[|2]。系统工程从系统的观点出发，跨学科地考虑问题，运用丄程的方法去研究和解决各种系统问题。具体地说，就是运用系统分析理论，对系统的规划、研究、设汁、制造、试验和使用等各个阶段进行有效的组织管埋。因此，系统科学为安全系统符理学的研究提供f指导思想。此外,由于安全系统的特性,系统科7中的一般系统论、信总论、控制论、运筹学、系统工程、突变论等理论将为安全系统tr理学的研究提供方法指导。
管理学以反映管珂客观规律的管理理论和方法为指守，有一套分析问题和解决问题的科学的方法论。目前管理学中的系统管理学派从系统的观点研究管埋工作，结合了系统科学与管理学的优点，为安全系统管理学的研究提供r方法论基础。系统管埋学派研究人员将组织看作由相互依赖的因素（包括个体、群体、态度、动机、正式结构、相互作用、目标、地位和职权)所组成的系统。必须以整个组织系统为研究管理的出发点,综合运用各个学派的知识，研究一切主要的分系统及其相互关系。因此，管理学研究的符理方法、手段和模式等为安全系统管理学的研究提供了指导。
安全管理继承和发展了安全科学、系统科学以及管理学的有关原理。安全系统管理学作为其应用分支，可以延用安全管理的基本原理，如系统原理、人本原理、预防原理、强制原理和责任原理。此外，由于安全系统是人-机-环境的系统，安全系统的核心组成是人，安全工作的最軍要目的也是保障人的生命安全。因此，安全系统管理学的研究必须吸收和借鉴行为科学的理论和方法。在安全科学领域，运用行为科学中有关个体行为、群体行为、领导行为和组织行为的理论研究人的行为规律，对激励安全行为,控制和避免不安全行为，预防事故的发生具有极其重要的作用。安全系统管理学的研究也离不开经济学、心理学、信息学、工程学等学科的理论支持。安全系统管理学的学科理论基础如图2所示。
3安全系统管理学的学科内容研究
3.1安全系统管理学的研究对象
安全系统管理学以安全系统为研究对象，通过管理方法、手段，对系统中的人、物资、设备、资金、任务和信息等要素进行科学有效的协调和配置。
3.2安全系统管理学的研究任务
安全系统管理学的基本任务是运用现代管理科学的理论和原理，揭示系统管理活动的规律，建立系统的安全管理模式。具体地说，安全系统管理学的研究任务主要有以下几点：
1) 研究符合安全系统的系统管理的本质规律，研究系统中的人流、物流、资金流、信息流对安全工作的影响及其运动规律，为总结系统管理方法、手段提供理论依据。
2) 研究安全系统工稈实施过程即系统分析、评价、决策、控制等过程的管理活动规律，为开发决的实施过程’即系统分析、系统评价、系统预测、系统决策1彳控制等过程，研究其规划、组织、协调、控制的活动规律。
3) 安全系统管现的实施过程在安全系统管理规律的基础h,研究系统的风险分析、预测、评价、决策等实施过程
4) 系统管理的方法、手段。研究风险预控管理的方法、手段，主要研究各种安全管理模式和管理体系的建立、运行与保持过程等。
3.3安全系统管理学的研究内容
1) 安全系统的范围和特性。从系统的观点，揭示安全系统的范畴，研究安全系统的系统性、开放性、确定性与非确定性、有序与无序性、突变性与畸变性，研究安全系统的静态特性和动态特性。
2) 安全系统管理的规律。针对安全系统工程
4.安全系统管理学的研究方法
安全系统管理学属于安全科学的范畴,可以看作是管理学的分支，与安全系统工程同属于系统安全的两个重耍组成部分。因此,安全科学、管理学和系统科学的各种方法论是安全系统管理学的方法论基础。
4.1基于系统科学的方法论
目前，系统工程采用一种“由上而下”、“由总而细”的新方法论。它不着眼于个别单元的性能是否优良,而是要求巧妙地利用单元间或子系统之间的相互配合与联系，来优化整个系统的性能，以求得整体的最佳方案。系统工程的方法论广泛适用于科学研究的各个阶段和各个环节,贯穿并作用f各种科学研究方法，逐渐形成一些新的专门方法和技术。
4.1.1霍尔的“三维结构体系”
美国学者霍尔1969年提出的系统工程“三维结构体系”，为系统工程提供了一种立体思维方法。其特点是强调明确目标，认为对仟何现实问题都必须而且可能弄清其需求，其核心内容是最优化，其三维分别是时间维、逻辑维、知识维,如图4所示。其中逻辑维足解决问题的思维过程，是系统开发时所所经历的1:作程序体系,这一过程分为7个步骤。时间维是系统从计划到使用、更新的全过程按时间顺序的工作阶段，共分为7个阶段。知识维是在系统分析、综合、优化、实施等过程中所需要的基础和专业知识，除系统工程基础埋论之外，还耑要用到社会科学、法律、医学、人机工程学等。
由“三维结构体系”可以看出,系统工程嫌论既把对象作为一个整体，又把每个研究过程看作一个整体，如时间维中规划阶段需采用逻辑的思考过程,从整个时间阶段来看也需要采用逻辑维的步骤，这就是系统工程方法论的基本指导思想。
根据安全系统管理学的研究内容,针对安全系统工程的实施过程，从三维结构中的逻辑维、时间维和知识维，应用管埋学的基本原理，对系统的规划、组织、协调、控制等活动进行管理。安全系统管理模式是安全系统管理学研究的主要管理手段之一，其建立、运行等过程的研究应从知识维、逻辑维和时间维等方面综合考虑。
4.1.2 物理-事理-人理(WSR)系统方法论
物理-事理-人理(WSR)系统方法论是物理、事理和人理三者如何巧妙配置有效利用以解决管理问题的一种新型系统方法论，如图5所示。其中“物埋”是指那些或通过定量分析’或经严密逻辑推理，或经精确科学实验而证明为正确的研究成果就是科学知识。“事理”是指用以解决实际问题的技术方法。“人理”的内容包括人们结合心理学、行为科学和社会科学等研究如何有效发挥人的创造性、能动性，如何利用人的理性思维的定性、连续、多层次、全方位的综合和已有的“物理”、“事理”去组织最佳的集成动态实践活动以产生最大的综合效益等工作内容。
在安全系统管理学的研究中,可综合运用科学技术知识、社会科学知识、决策管理知识和系统内有关人员以汁算机和专家系统为中介有机结合起来，实现系统科学的总体分析、总体规划、总体设计和总体协调，以求解决各种问题。
4.2基于安全科学和管理学的方法论基础4.2.1比较安全学
安全科学方法学是以安全为着眼点，以人们认识世界、改造世界所应用的方式、手段和遵循的途径作为研究对象，是既分別研究各种安全科学方法的内容、特点、作用及其合理性,又从整体上研究这些方法的相互联系和相互渗透,概括出它们之间存在的规律的一门科学。中南大学吴超教授提出将比较研究方法应用于安全科学领域，由此产生了比较安全学。比较安全学是从人体免受外界因素危害的角度出发，并以在生产、生活、生存过程中创造保障人体健康条件为着眼点，通过对安全体系中彼此有某种联系的不间时空的事、物、环境、人的行为、社会文化、知识等进行对照，从而揭示它们的共同点和差异点并提供借鉴和相互渗透的一种安全科学方法，也是人类认识客观事物最原始、最基本的方法。
比较管理学是主要运用比较方法对各种管理殚论和管理实践进行研究的学科。从各国之间企业管现的宏观比较到一M内各类企业的微观比较，从管理实践的比较到管理理论的比较,从企业管理要素的比较到企业管现方法的比较，等等,都纳人了比较管邦学的研究范围。比较管理学的主要研究方法就是比较的方法。
安全系统管理学是一门交叉学科，以比较安全学为方法论基础，m比较管埋学的研究方法,有助于更加深刻的认识安全系统竹理学的学科本质，通过比较的方法开展研究,从而提出更加适用的珅论。
4.2.2 比较方法简介
比较力法，是人们在认识世界和改造壯界的过程中，根据-定的规则,把彼此有某种内在联系的两个或两类以t的事物加以对比，以辨明其异同和特点、把握其本质和规律的科学方法。从比较学体系所提供的比较应用方法来看，比较方法（手段）种类繁多。在满足比较条件的基础l:J、V:用比较法研究安全系统管理学,在安全系统管理的胶理和规律、管理方法、手段以及安全管理模式等方面可以开展以下比较研究：
1) 从比较的方向看，吋以开展横向比较、纵向比较和斜向比较。横向比较，足对同-时期不同国家的企业安全系统管理理论与实践的比较,从中揭示各国企业安仝系统竹理的异同;纵向比较，是对同一国家不同发展阶段的企业安全系统竹埋的比较，从而把握企业安全系统管理发展变化的规律性斜向比较，足对+同闰家不同时期的企业安全系统管理比较。
2) 从比较的联系看，可开展平行比较和影响比较。平行比较，即对两个或多个互无影响的国家的企业安全系统管理进行比较研究。影响比较，即对两个或多个在社会、经济、文化、技术、管理等方而相互影响的国家的企业安全管理，以研究管理移植的方式、途牦和有效性。
3) 从比较的范围看,可开展国际比较和闰内比较。
4) 从比较的角度看，可开展综合比较和专题比较。
5) 从比较的内容看，可开展安全系统管理理论的比较和安全系统管理实践的比较。
以上各种类型的比较相互联系，吋交叉进行，从而能够进行全方位、多角度的综合比较。
4.2.3 安全系统管理学研究的具体方法
1)观察、总结的方法。按照理论联系实践的要求,研究安全系统管珅.学必须掌捤观察管理实践、总结管理经验，并进行提炼概括,使其上升为理论的方法。
2) 比较研究的方法。有比较才会有鉴别。当代批界各国都十分軍视管理和管理的研究，各自形成了带有特色的系统管理科学。借鉴、应用他国的安全系统竹理殚论和方法以及管理模式等，不能简单地照搬。通过比较分析，分辨出吋为借鉴的东西和不可借鉴的东西，真止做到博采众长，丰富安全系统符埋学的内容。
3) 历史研究的方法。历史研究方法就是运用有关安全系统竹埋理论与实践的历史文献，考察管理的起源、历史演变、電要管理思想家的理论、重要的管现案例，通过比较选择，从屮找出规律性的东西,寻求从有审要意义的管理原则、方式和方法。
4) 案例分析法。案例分析法是指在研究管理学的过程屮，通过对典型的符理案例进行分析、讨论,从中总结出管理的经验、方法和原则，加强对管琍理论的押解匀方法的运用。通过分析其他企业的安全系统管理模式或体系，总结各种安全管理体系的特点、适用范M、运行过程存在的问题等,从而建立有效的安全系统管钾模式。
5) 试验研究法。试验研究的方法是指在设定的环境条件下认真观察研究对象的行为特征，并有计划地变动实验条件，反复考察管理对象的行为特征，从而揭示管碑的规律、原则和汔术的方法。
5安全系统管理学与其他相关学科的关系
5.1 安全系统管理学与安全科学的关系
安全科学是研究安全本质及其运动规律的科学，安全科学是以人们在生活、生产、生存领域的安全问题为研究对象;研究具有复杂的、巨系统特点的安全系统的结构，研究其如何由安全态通过突变、势垒跃迁转化为另一个安全态，研究消除或控制危害因素的理论和技术，研究如何控制和回避风险，研究安全观念和思维知识体系的一门交叉学科[~。安全科学目前在工程领域内的应用已非常普遍,相应地在工程技术层次上的内容也十分丰富，但在基础理论和技术科学H次上还比较薄弱。安全系统管理学作为一门交叉性的学科的作用城得越来越重要,安全系统管理学的主要作用是为安全科学的理论研究和工程实践中涉及管理缺陷、管理失误的预防提供宏观上的指导，它在安全科学的发展过程中具有十分重要的地位。
5.2 安全系统管理学与管理学的关系
马克思曾经说过，凡是组织多人在一起协同劳动的地方，都必须有管理，并且组织规模越大，人员越多，管理越复杂。安全系统管理也是如此。在当代科学技术H益发展的条件下，人们对管理贯要性的认识越来越深刻。管理有它的基本概念、原则、方法和艺术，但这种埋论、原则、方法，必须结合企业的实际情况来运用。同时，管理还要受不同社会、政治、经济、文化环境以及各种复杂的传统人文关系的影响。管理学提出的这些理论，是研究安全系统管理学不p丨忽略的知识。
安全系统符理学是管理学的重要应用分支。安全系统ff理学不何要应用管理学的研究成果为其服务，同时安全系统脊理学还丰富了管理学的内容,扩大了其内涵。因此，安全系统管理学和管殚学是相互交叉和兼容的关系，前者是后者在安全中疢用而发展起来的应用性学科。
5.3 安全系统管理学与安全管理学的关系
安全管理学足研究人与人关系以及研究人和自然关系的科学。具体地说，就是研究劳动生产过程中的不安全、不卫生因素与劳动生产之间的矛盾及其对立统一的规律;研究劳动生产过程中从、Ik人员与生产工具、机器设备和上作环境等方向的矛盾及其对立统一的规律。根据安全管理的职能看,其管理的内容同其他安全学科一样，即对人的管理和对组织与技术的管理。安全系统管理学是安全管理学的重要组成部分。安全系统管理学侧韋对系统的管理研究，注重赞理活动的过程，涉及到影响管理过程的安全系统的各个因素，包括人的因素。
安全管理学是安全科学技术学科中甫要的二级学科,安全系统管理学是安全管理学的应用分支，安全系统管理学属于安全科学研究的范畴。安全系统管理学的研究可以;、V:用安全管理学有关安全管理规律和原理的研究成果。
5.4 安全系统管理学与系统科学的关系
系统科学及系统工程以系统为研究对象，复杂系统及其开发、运行、革新是系统T；程学研究的基本问题。系统工程学采用复杂科学方法，注電定性与定量、微观与宏观、还原论与整体论、科学推理与哲学思辨等有机结合，能够有效解决复杂系统问题。安全系统管理学研究的安全系统，是一个巨复杂系统,因而系统1：程学为安全系统管理学的研究提供了指导思想和基本研究方法。
5.5安全系统管理学与安全系统工程学的关系
安全系统工程是系统工程在安全领域中的应用。安全系统工程是运用系统论的观点和方法，结合工程学原现和有关专业知识来研究生产安全管埋和丁程的新学科，是系统丄程学在安全丄程学中的运用，其埋论基础是安全科学和系统科学。安全系统管理学是运用系统科学的原理,选择合适的危险分析和风险评价方法，确定分析的对象和分析深人的程度,并根据安全系统丄程分析评价的结果作出决策，要求安全系统丄程对危险进行相应的消除和控制，其理论基础是安全科学、系统科学和管理学。安全系统工程和安全系统管理学足系统安全的两个组成部分，一个是T.程学科，一个是符理学科。因而，要想使系统达到最佳安全性，二者缺一不可，而且还应有机地结合在一起。
6结论
安全系统管理学是基f安全管理7的研究提出的分支学科。同时，安全系统管珅.学是系统安全发展的耑要，随若安全系统T程学的逐步完善,对安全系统管理的需求也H渐显现。作为安全竹埋学的组成部分,安全系统管理丨以进一步充实安全管理学的基本理论。通过借鉴系统科学、管理学等的知识体系,探索安全系统管理学的定义、研究对象、研究内容、学科基础和研究方法等，构建安全系统符理学的理论框架。其主要有以下几点结论：
1) 安全系统管理学的研究可以从安全学科的属性出发，从安全社会学的特点出发，以安全管理学为前提进行研究。
2) 安全系统管理学是安全管理学的一门应用学科,同时，安全系统管埋与安全系统丄稈是系统安全的两个重要组成部分，可借鉴系统科学的原理和方法，研究安全系统的范畴和特性。
3) 安全系统管理学以安全系统为研究对象,研究安全系统工程实施过程及系统分析、系统评价、系统决策等活动的规划、组织、协调和控制过程和规律。研究安全系统管理的方法、技术和手段，为系统管理提供指导。
4) 由于安全系统具有非线性、模糊性、突变与畸变性等复杂特性，除管理学、经济学、心理学等学科之外，系统科学中的系统工程学、控制论、信息论、运筹学等都是安全系统管理学的学科理论基础。
管理学控制的概念范文5
关键词：核心竞争力；投资学；管理学；投资管理学
中图分类号：G42文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）07-0251-02
1 核心竞争力的内涵与特点
1990年在《哈佛商业评论》上第一次出现了“核心竞争力”这一概念，“核心竞争力是指以企业的技术能力为核心，通过对战略决策，生产制造，市场营销和组织管理等方面的整合而使企业获得持续竞争优势的能力，是企业在其成长过程中建立与发展起来的一种资产与知识的互补系统。”这一概念从面世之日起，立刻得到企业界与经济管理者及理论研究者的热衷的讨论，并一直作为热门话题而不断发展与完善。1994年，这一概念的原创者又提出了“企业的核心竞争力是企业持续竞争优势之源”的论点，这一观点又一次广为传播并为企业界与经济界所接受。
（1）对核心竞争力内涵的不同观点。
①技术观。这一观点强调技术与产品的创新的重要性。认为核心竞争力是指组织中的积累性常识，特别是如何协调不同的生产技能和有机结合多种技术流派的常识。“核心竞争力是各种技能的整合，长期学习积累的结果，不同生产技能的有机协调。”这一观点强调技术的整合，强调各要素之间的协调，特别是强调要素之间的融合是一个过程，一个不断完善的过程。
②知识观。这一观点强调核心竞争力是组织特有的专业知识与信息，组织的核心竞争力是组织的不断学习与不断积累的结果，组织的管理系统、技术系统、技术与知识价值观系统的不断整合，形成组织自身的竞争能力，并且，这一能力不易为其他组织所能模仿。
③资源观。这一观点强调组织的财务资源、物力资源、技术资源、商誉、人力资源和组织资源的合理匹配，从而形成自身独有的，明显不同于竞争对手的，能保持优势的一种能力。
④组织与系统观。这一观点认为组织的核心竞争能力由组织对各种资源及各种制度的有机融合而形成的，一种组织所独有的，其它组织难以模仿的竞争力。组织提供企业在特定经营中以竞争能力和竞争优势为基础的多方面技能、互补性资产和运行机制的有机融合，体现在这种组织中的核心内涵是企业所专有的知识体系。
（2）核心竞争力的特点。
①价值性。企业的核心竞争力能为组织带来超额利润。核心竞争力对于组织而言，属于战略价值层次，能为组织创造长期的利益，使组织在激烈的市场竞争中处于主动的有利地位，并因此而获得超过同行收益。组织除了为用户提供其所重视的核心价值以外，还负责对用户的价值进行保护与增值，包括价值维护、价值提升与价值开拓。
②独特性。也称特异性，这是组织区别于竞争对手的关键因素。这一特征决定了组织在某方面所具备的独一无二的资源优势，从而在竞争中产生出特质性效益优势。组织的这一优势如果被竞争对手所具备，则组织的长久优势将逐步被削弱及至完全丧失。
③整合性。组织对资源的完美整合是具备核心竞争力的组织区别于其他组织的显著牲。为提高竞争能力与竞争基础，组织将各种资源根据自身的特点进行合理的匹配，对技术、技能与知识进行有机的融合。
④扩展性。组织通过融合形成核心竞争力中心，通过这个中心为其他资源提供支持，在与其他资源的结合后，形成新的竞争能力，组织由一项竞争力中心延伸到多个竞争力中心，当然，其他的中心是以这个中心为基础，并围绕这个中心向扩展。
《投资管理学》课程也是一个组织，是一个独立的竞争主体。这门课程是由投资学与管理学相融合的边缘学科，其生命力如何，取决于这一学科是否有核心的竞争力。两大学科的融合是否合理，取决于各资源之间的有机结合程度。其成功与否，可以用是否符合上述特征进行判断。
2 投资学理论体系及特点
根据威廉•夏普在《投资学》中对投资所下的定义，广义的讲，投资是为未来收入货币而奉献当前的货币，并将投资分为实物投资与金融投资，实物投资与实际资产相联系，而金融投资主要是一种合同投资，也即是信用投资。投资学研究的对象内容大致可分为三种类型：第一种为实务投资，以研究政府投资为主，着重研究宏观方面所包含的资本规模、投资结构、资本存量结构、投资与经济增长关系等内容；微观方面主要是企业投资项目的考察论证、申报、审批、实施以及项目的管理和经营等各种程序。第二种为金融投资，主要研究证券、证券市场、证券基本分析和技术分析、投资组合理论、资本市场定价理论。第三种理论为实务投资加金融投资，是将前两种理论进行结合或者将两种内容的其中的一部分进行结合。在我国市场经济改革的时代，政府担负着两方面的职能。一方面，政府作为公共产品的供应者，其投资的回报具有公益性质；另一方面，政府控制着巨额的社会经营资源，这些资源是以一定时期产出与投入比对经营者进行考核的。但不论是哪一种投资，对于投资的效益都必须进行控制，以实现社会福利的最大化。如何对于投资活动进行控制，是资产的所有者长期面临的一个难题。因而，在投资学中引入管理学的理论以实现对投资经营者的适当的控制，是投资学向前延伸的方向。
3 管理学与投资活动的结合与运用
投资项目管理是一种具体的管理活动，理所当然地应该在投资项目从审批、立项到收回投资过程中以完全的管理职能实施管理。公认的完全管理职能是相互依存、不可分割的四个方面所组成：规划、组织、领导和控制。这四大职能，有的是针对投资人，也同时针对被投资人。
①规划：作为管理的第一个步骤，规划的职能是决定投资的方向，确定做什么，在这一阶段要确立目标，同时也确定合适的行动步骤。对于具体的投资项目而言，这一阶段要回答的问题是：是否应该投资。在这一阶段，需要对拟投资主体进行大量的技术分析，进行资信调查，对项目的可行性进行客观的评价。对项目的调查与评价活动覆盖整个项目前期的全过程。规划的重点是“围绕确立些什么样的目标和保障这些目标实现的手段”，而不仅仅是确立管理的目标。
②组织：管理理论中的组织职能是将规划转化为行为，是管理的执行阶段的开始。其任务是将人力资源在内的资源进行合理配置，其核心是明确地界定任务、责任与指派人员。对于具体的投资项目而言，这一过程的任务是确立有效的组织内外的项目管理组织结构，报告制度及选派可靠的专业人员对已立项的具体项目实施有效管理。
③领导：领导就是指人们朝实现既定目标的方向努力并为目标的实现提供保障。有效的领导至少需要两个前提，一个是领导的基础即资源的权力，它使得领导有权决定对他人的行为予以奖励或处罚;另一个则是必须建立良好有效的沟通渠道。在具体的投资活动中，投资者可以资金的使用权力以及合同的协议中的规定权力，维护自身的利益。对于被投资者的背信行为、败德行为等可能损害投资者利益的行为的发生，投资者可以随时中止投资。
④控制：在规划之后，控制是决定投资管理效果的最为关键的环节。控制的重点首先应放在对问题的事前预防而非事后补救上面，投资管理活动更是如此。例如在银行贷款投资中，有效的贷款项目管理是银行能够对借款人的项目建设和还贷前的经营活动实施控制。在合同中规定，项目建设中未经银行同意，借款人得不到某一阶段额度以外的用款。对于在规定的阶段内用款达不到规定的用款数额，对未使用部分，银行加收惩罚性的“承诺费”。
4 对投资管理学课程建设的展望
作为一门新兴的边缘学科，本身就是一种创新的尝试，其内在的强大生命力促使这门课程的产生与发展。但其发展受到多种资源条件的制约，是否能够解决这些制约因素，是其能量是否得到发挥的关键。
（1）观念上的制约。投资学进入我国以来，主要是以金融证券的形式进入的。这主要是西方发达国家社会财富已经高度证券化，完善的法律制度与信用体系对于社会的证券化是外在的强有力的保证。因而，我国的投资学理论也以证券投资理论为主，这是不符合我国国情实际的。因而，我们认为，投资管理学中的投资活动，不应该缩小自己的覆盖范围，不仅包括金融投资活动、证券投资活动，同时也包括实物投资活动，只有这样才能发挥其职能。
（2）管理学与投资学的融合程度问题。投资活动的过程，也是管理活动的过程，但两者之间如何进行有机的结合，是这门课程发挥核心竞争力的关键，也是这门课程区别于其他课程，在学科建设中具有独特性的关键。
（3）该课程能否实现预期目标，还取决于师资力量，实习环境，资金支持等多方面因素的影响。投资学与管理学都是实践性要求较高的课程，这就需要有较好的实践性教学的条件，有深厚理论知识背景与实践经验的师资队伍，并由行政机构将各种资源聚合成一个整体，才能使该课程在学科建设中发挥核心竞争力的作用。
（4）由于该课程较强的实践性的特点，决定了其理论与教学与时代的发展息息相关，其理论处于不断的更新之中，但教学活动却需要其保持相对的稳定性。如何在稳定性与完善过程中保持平衡，也是一个问题。
作为一门新兴课程，《投资管理学》体现出自身核心的价值，但在我国目前的情况下，如何完善与发展这一学科，还有很长的路要走。
参考文献
［1］桂国平,刘玉蓉.中外银行贷款项目风险管理比较［J］.全国风险管理国际论坛,2006.
管理学控制的概念范文6
【关键词】项目管理；进度管理；挣值
一、引言
项目管理概念起源于美国，项目管理科学是20世纪50年代末在“关键路径法”和“计划评审技术”这两项技术的基础上发展起来的一门管理科学。20世纪60年代，国际项目管理协会(international Project Management Association，简称IPMA)和美国项目管理协会(Project Management Insti-tute，简称PMI)两大国际性项目管理组织的出现，进一步推动了项目管理科学的发展。1987年PMI推出了项目管理知识体系指南(Project Management Body of Knowledge)，简称PMBOK，是项目管理领域的又一重要里程碑，PMBOK分别在1996年和2000年进行了两次修订。使该体系更加成熟和完整。
国内最早开展项目管理研究的是著名科学家华罗庚教授，20世纪60年代初期，华罗庚教授引进和推广了网络计划技术。1982年起我国逐步引进现代项目管理知识体系，20世纪90年代初我国第一个跨学科的项目管理专业学术组织――中国优选法统筹法与经济数学研究会项目管理研究委员会(Project Management Research Committee，Chi-na，简称PMRCI成立，PMRC的成立是中国项目管理学科体系走向成熟的标志，2001年PMRC正式推出了《中国项目管理知识体系》，并于2006年对该体系进行了进一步的修订与完善。
项目管理教育包括非学历教育与学历教育，基于其在应用层面的显著功效，因此项目管理的非学历教育走在了学历教育的前头。这一现象在中国尤为突出，当前国内国际项目管理专业资质认证(IPMP)和项目管理专业人士资格认证(PMP)两大项目经理资格考试十分活跃。非学历教育的发展也有效地促进了学历教育的发展，国内清华大学等多所院校设立了项目管理本科专业，以项目管理为研究方向的硕士和博士在许多学校也已为数众多。
自2003年起，上海对外贸易学院针对全校本科三年级学生开设项目管理课程教学，包括必修课和选修课两种类型，但至今尚未专门设立项目管理的本科专业。笔者自2006年起担任本校项目管理课程的主讲教师，经过这几年的教学实践，希望就教学过程中的几点体会，和广大同仁交流，由于水平有限如有不当之处，欢迎批评、指正。
二、项目管理教学中的体会
(一)缺乏适合本科教学的教材
国内外关于项目管理的书籍很多。但其中很大部分是“菜单”式书籍、专业论文或者结构松散的文献手册之类的读物，这些书籍对于那些经验丰富的项目经理等很有价值，但并不适合作为高等院校本科学生的专业课程教科书。根据国内外的教学实践经验，一本好教材的主要目的是教授学生从事项目管理工作的方法，应不仅包括项目管理的基础知识和核心职能，还应涵盖与项目管理有关的各种疑难问题，以及包括对终止项目进行决策等方面的问题。
目前国内项目管理学历教育所采用的教材主要有两种编写方法，一是主要围绕现代项目管理知识体系的九个方面来组织结构；二是主要按项目管理的生命周期编写，即按项目启动、项目实施、项目终结等来组织结构。两种类型的教材各有优点，但就个人教学体会而言，认为采用第一种类型的教材对学生更为适宜。
在多年的教学实践中，曾先后试用过多本教材，就国内现有众多的教材而言，戚安邦教授编写的《项目管理学》相对更加完善，是一本相对更为优秀的教材。该教材主要按现代项目管理知识体系的九个方面来编写，自2003年6月第一版以来。已经过多坎修订，不断增加国内外项目管理的最新研究成果。但在教学过程中也发现，该教材在挣值分析等少数内容上仍应进一步完善，学生们对教材中某些内容的理解仍存在较大的困难。目前学校在教学过程中采取的方法是，上课教材以戚安邦教授编写的《项目管理学》为主。课后指定的参考书主要是哈罗德・科兹纳编写的《项目管理：计划、进度和控制的系统方法》和配套的案例，以及杰克・R・梅瑞狄斯等著的《项目管理：管理新视角》等，经过几个学期的试验，效果基本满意。
(二)对项目及项目管理定义的理解往往出现偏差
对于项目，国内外的学者们从不同的角度给出了许多不同的定义，其中最具代表性的是PMI关于项目的定义。即：项目是为创造独特的产品和服务的一次性努力；另外，国际标准化组织从项目过程角度给出的定义也具有很大的代表性，即：项目是由一系列具有开始和结束日期、相互协调和控制活动组成的，通过实施活动而达到满足时间、费用和资源等约束条件和实现项目目标的独特过程。
在教学过程中发现，仅仅根据这些定义，以及那些概括出的项目的一次性、目的性、生命周期性、独特性和冲突性等特点，学生并不能真正对项目及项目管理准确地理解，例如项目的一次性特点和项目管理的成熟度之间是否存在矛盾等问题往往使学生们感到困惑。为帮助学生更好地理解相关概念，笔者在教学过程中，对相关部分采取的教学方法是：第一步，在介绍一些具有代表性的项目定义的基础上，着重强调项目和企业职能部门的日常工作之间的区别。项目具有一次性和独特性等特点，而职能部门的日常工作主要是重复劳动；第二步。分析项目管理和职能管理的区别，重点指出项目管理的变更特点和职能管理的程序化特点。使学生们明白，项目管理不仅仅要在时间、资源和质量等约束下，实现项目的既定目标，而且要能够在项目实施过程中，当某一方面发生变化的时候，能够及时作出相应的改变，保证项目目标顺利实现。而职能管理主要是重复性的劳动，更注重的是工作效率；最后，介绍项目管理的成熟度和卓越的项目管理，重点向学生说明项目管理的成熟度、卓越的项目管理与项目的一次性等特点并不矛盾。成熟的项目管理是指用标准的、高成功率的方法进行工作，成熟是指开发可重复的系统和流程。为每个项目的成功提供很大可能性，成熟度模型主要是衡量在某一组织中项目管理的成熟度。项目管理的最高境界是卓越，是指企业创造出一种环境，即：能不断涌现成功管理的项目，并且对成功的度量不仅基于某一个具体的项目的情况，还基于取得整个企业的最佳利益的情况。
(三)难以理解进度管理中的PERT、CPM、AOA及AON等概念及其之间的关系
网络进度计划技术是项目管理的重要内容之一，进度计划安排技术的基本方法是构建一个由活动、事件组成的网络，以图解的形式描绘出一个项目中各项任务之间的顺序关系，最常用的进度安排技术主要包括PERT、CPM、甘特图、里程碑图和
GERT等。在国内的项目管理书籍中，很多对PERT、CPM、AOA及AON等概念及其之间的关系的阐述并不清晰，有些对PERT和CPM的具体应用的分析也不够完善、准确，该部分是学生们在学习过程中产生疑问最多的领域之一。
笔者在教学过程中。采取的步骤是：第一步，介绍清楚PERT、CPM等相关基本概念；第二步，重点说明，与甘特图和里程碑图等相比。PERT和CPM的优点在于能更好的体现事件与活动之间的相互关系；第三步，说明PERT和CPM的区别，前者适用于研究发展类的项目，即项目完工的时间存在不确定性，需要用或然时间估计来帮助确定一个项目可能在某个时间完成的概率。而后者使用确定的活动时间估计，并被设计用来既控制时间，又控制项目的成本，尤其用来解决时间，成本的平衡问题；第四步，介绍AOA和AON这两种具体绘制网络图的方法，重点说明的是：PERT采取AOA法绘制网络，而CPM主要采取AON法绘制网络，但CPM也可以采用AOA法，同时通过相关例题来说明这两种网络的具体绘制过程及各种时间参数的计算过程；最后，简要介绍CPM和赶工成本之间的联系，并通过例题来简要说明如何进行源平衡。
(四)对挣值应用的理解不够深入
项目的成本应该是被管理的，而非仅仅监督、说明或者报告的，挣值测量系统是应这种需求而产生的，也是项目管理的核心内容之一。国内的大多数教材对挣值的介绍显得过于简单，仅仅根据定义给出挣值的基本计算公式，并没有对挣值在项目成本控制的具体应用做深入的分析，往往造成学生们在学习过程中对挣值测量系统作用的理解较为肤浅。
笔者在教学过程中，采取的步骤是：第一步，介绍清楚BCWP、BCWS、ACWP、CV、SV、CPI及EAC等相关基本概念的定义及作用；第二步，说明在实践中更加实用的方法是，采用完工百分比法来计算挣值，通过例题详细介绍如何根据完工百分比来计算挣值，以及深入介绍50／50规则等计算完工百分比的基本方法；第三步，进一步通过例题详细分析，如何通过成本及进度变量百分比(CV％、SV％)的变化来揭示项目成本控制情况，深入分析挣值测量系统在实践中的具体应用。
