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税收与纳税筹划范文1
中图分类号：G475 文献标志码：A 文章编号：1008-5831(2012)05-0163-05
随着高等教育改革的深入，高校扩招及其社会环境的变化，高校收入来源多样化，经营性收入比重增加，高校由过去不纳税、少环节纳税，发展到现在成为纳税人中的一个重要群体，依法纳税成了高校管理中的重要环节之一。但长久以来因为受“税收不进学校”观念的影响，高校的财务人员未完全树立依法纳税意识，也缺乏对税收法规的学习和了解，发生纳税义务后不及时办理税务登记，各种形式偷漏税行为时有发生。有鉴于此，如何有效地进行纳税筹划，严格涉税业务的管理，已成为高校财务管理工作的重要内容。此外，高校在进行科教活动及创造社会效益的同时，可以通过纳税筹划在法律、政策许可的范围内降低高校整体税负，提高办学的经济效益。
纳税筹划进入中国市场虽然只有短短几年时间，却给人们带来了全新的纳税理念，展现了迅猛发展的势头，对企业理财和经济发展产生了重要影响。而高校作为事业单位，无论是会计制度还是核算方式均与企业有所不同，如何进行纳税筹划更是相对陌生的事务。而且在税收政策方面，高校除享有一般的优惠待遇以外，国家为鼓励高等教育发展，于2004年出台了《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》、2006年出台了《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》、《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》等，这些教育税收优惠政策涉及营业税、企业所得税、增值税等10多个税种，高校税收筹划存在很大的空间。
但同时，人们也逐渐发现高校在涉税业务管理方面存在较多问题，包括纳税
意识差、
管理层认知程度较低、税收知识缺乏、税负计算未进行相应筹划等［1-2］。针对这些问题，学者们指出高校应用好用足税收优惠政策，并进行税收筹划［3-4］，并从不同角度提出了高校收入纳税筹划的思路，如叶欣等从高校技术创新的营业税角度阐述了科研经费收入的有关税收问题［5］；冯萍针对高校个人所得税的特点，阐述了高校个人所得税筹划方法及其制约性，提出了高校个人所得税筹划方法的相关对策［6］。龚敏希等对高校资产经营公司的税收筹划进行了分析［7］；龙凌云从高校后勤企业的组织形式、营业收入、税前扣除项目三方面探讨了纳税筹划，以降低后勤企业税负或延缓纳税［8］。但以上文献主要是从单一税种角度提出了纳税筹划的具体方法，由于高校收入类型庞杂，尚鲜见从高校多收入税种角度考虑如何系统筹划收入纳税。
随着高等教育的迅速发展，税收筹划工作将越来越为高校所关注并重视。2010 年“两会”期间，据调查资料显示，截止2009 年，中国高校贷款规模已超过2 500 亿元，其中地方高校贷款近2 000亿，部分高校甚至出现资不抵债的情况。因此，高校纳税筹划应区别于企业［9］，通过科学的方法安排自身的筹资、投资、生产经营以及利润分配等经济活动，从而实现总体利益的最大化。本文根据国家和地方教育税收优惠政策，在划分高校实际收入类型及纳税分析的基础上，指出高校涉税业务方面存在的问题，系统总结和提出不同收入类型的纳税筹划目标、制约因素与方法，并通过列举高校纳税筹划的具体案例，对高校收入纳税筹划提出意见和建议。
一、高校收入分类及纳税分析
按照国家相关规定，高校收入大致分六大类，包括财政和上级补助收入、科研收入、行政事业性收费收入、代收费项目收入、附属单位缴款和其他收入。其中财政和上级补助收入主要是指教育事业费、科学事业费、科技三项经费、基建经费以及其他各项拨款。科研收入包括通过承接科技项目、开展科技协作、转让科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。行政事业性收费收入包括学费、住宿费、考试费三大类，具体收费项目详见教育部、国家发展改革委、财政部等部委的相关文件。代收费是高校为方便学生学习和生活，在自愿前提下，替提供服务的单位代收代付的相关费用。附属单位缴款是高校附属单位按照有关规定上缴给学校的收入。其他收入包括投资收益、捐赠收入、利息收入、房租收入以及宣传费、罚款、赔款等服务性收费项目。
根据财政部、国家税务总局和重庆地税局相关税收优惠政策的文件精神，高校实际收入类别及纳税情况主要有四种情况。
（一）拨款、上级补助收入
高校取得的财政拨款以及从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入不征收营业税、企业所得税。
（二）教育事业收入
1．行政事业性收费项目收入
高校为列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的学费、住宿费、考试报名费收入，其收费项目标准经由市财政、市物价局审批，属于市政府规定的行政事业性收费项目收入，免征收营业税、企业所得税。
2．服务性收费
高校为在校学生提供由学生自愿选择的服务而取得合理补偿的收费自2006年1月1日起按属于应税行为的教育劳务收入征收营业税。
3．代收费
高校收取的各种代收费，以学校支付给相关单位后的余额征收营业税。
税收与纳税筹划范文2
关键词：企业 税收政策 纳税筹划
任何一个企业要想在市场的激烈竞争中保持不败，就需要对企业的销售、财务等进行全方位、有效地管理筹划，以达到提高企业经营效率，降低运行成本的目的。任何经营主体都免不了要交税，而税负水平的轻重也在一定程度上影响了企业运营成本的高低。因此，在当今的社会主义市场经济条件下，很多企业已经开始认识到了进行纳税筹划的重要性，一个企业引进纳税筹划是十分必要的。由于我国是一个市场经济还不够发达的国家，我国的税收法律依据受到税收政策比较大的影响，因此，从我国现行的税收政策作为研究企业纳税筹划的着手点，更有利于进行纳税筹划研究。
一、企业纳税筹划的概念
（一）纳税筹划的定义
企业的纳税筹划指的是企业在现行的法律法规的范围内，对企业的经营中的涉税活动进行规范、合理的规划，以使企业达到少缴税的目标。企业的纳税筹划本质上是企业的一种管理活动，而且属于财务管理。企业的纳税筹划项目的开展，需要综合考虑企业内部的各方面因素，尤其需要考虑企业的财务因素，以制定最佳的纳税筹划为目标。企业的纳税筹划和偷、逃税收有着本质的区别，企业的纳税筹划的前提是国家的法律法规，而偷、逃税收的本质就是违反了国家的税收法律法规；另外，两者所产生的结果也是不一样的：企业的纳税筹划能够降低企业的经营成本，而偷、逃税收因为违反了国家的税收法律法规，因此面临着罚款，甚至是吊销营业执照的后果。
（二）纳税筹划的特点
1、合法性
纳税筹划是企业的经营者根据相关的法律法规的允许下进行的，因此，纳税筹划的首要特点就是合法性。如果企业进行通过违反国家法律法规及相关政策进行投、逃税收的行为，也不能称之为“企业纳税筹划”。
2、预见性
企业进行纳税筹划可以预见到实施纳税筹划后的成果。因为企业的纳税筹划是有据可循的，并非企业经营者一厢情愿的行为，正因为企业纳税筹划的预见性，才让越来越多的企业引入纳税筹划。
3、目的性
企业纳税筹划的目的非常明确，就是为了降低企业的运营成本，以达到企业税收成本最低化的目的。
二、税收政策下企业纳税筹划可行性分析
企业的纳税筹划是市场经济的必然产物，市场经济的本质也是法治经济。在市场经济当中，政府的行政管理作用将会弱化，政府的职责是根据实际的需要制定出税收法律法规，然后，政府只能运用税收法律法规对企业的经营活动进行管理。企业实施纳税筹划的可行性主要体现在：
（一）税收政策具有一定的稳定性
我国虽然处于社会主义初级阶段，但我国的社会主义市场经济仍然为企业纳税筹划的实行提供了越来越成熟的条件。税收政策分为总的税收政策和具体的税收政策，总的税收政策具有相当的稳定性，具体的税收政策则经常会有变化或者调整。但即使政策会有变化，但仍在的一定期间内是稳定的，并非出于无时无刻在不断变化的状态。
（二）税收是国家宏观调控的重要手段，也为企业实施纳税筹划提供了可能
税收既然属于国家宏观调控的手段，也就意味着国家实施何种税收政策，怎么征税都是政府对国民经济进行调控的行为。既然如此，那么，企业也就可以根据这种宏观调控的导向性，进行合理的纳税筹划，实现企业价值最大化的目的。
（三）税收政策在不同地区，以及行业存在一定程度的差别
这些差别就为企业实施纳税筹划提供了条件。由于我国的经济发展南北、东西都非常的不平衡，政府不可能在全国实行统一的税收政策，无论税收政策多么的严密，企业的税负水平在不同地区、不同行业、不同时期都是有一定的差别的。这些差别的存在就为企业实施纳税筹划提供了条件。
三、在税收政策下的企业纳税筹划的具体方法
由于我国包括增值税、营业税、消费税、印花税等数十种税种，本文为了具体探讨税收政策下企业纳税筹划的方法，选择营改增、企业所得税两个税种进行阐述。
（一）在营改增税收政策下企业纳税筹划的方法
营改增的税收政策首先在我国的上海进行试点了，通过对上海地区企业营改增过程中的经验，在以下几个方面进行税收筹划，应该来说可以降低企业的税负。
1、利用试点和非试点地区不同的税收优惠政策进行纳税筹划
如：甲公司在试点地区纳税，乙公司在非试点地区纳税，同时为境内的丙公司提供境外的广宣服务，甲公司取得的丙公司的支付的收入50万元，乙公司取得丙公司支付的收入50万元。丙公司是增值税一般纳税人。2011年财政部和国家税务总局下发了《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税【2011】111号）规定：试点地区的单位和个人提供的“广告投放地在境外的广告服务”可免征增值税。因此，甲公司取得的50万元广宣服务收入可以免征增值税。由于乙公司在非试点地区，所以应当缴纳营业税。如果丙公司选择甲公司的，如果甲公司也申请成为一般纳税人，就可以为丙公司开具增值税发票，丙公司可以以此进行抵扣。所以，如果要将广告业务投向境外的话，对于丙公司而言，选择甲公司是明智之举。
2、通过一般纳税人和小规模纳税人纳税身份转变进行税收筹划
假设A公司是试点地区一般纳税人，为B公司提供应税服务，取得收入600万，税率是6%，则其营业税及附加为约37.36万。再假设A公司分立为a和b两个公司，a和b公司均为小规模纳税人，税率为3%，应税服务的400万由a公司提供，200万由b公司提供，则缴纳营业税及其附加为：a约为12.82万，b约为6.41万，合计约19.23万。由上可见，同一业务收入，小规模纳税人缴纳的 税额小于一般纳税人。规模较小的一般纳税人，可以通过业务分拆。新设公司等方式享受3%的增值税税率。
（二）在所得税优惠政策下企业的的纳税筹划
企业所得税是企业的生产经营所得为课税对象的税种，企业的利润受到所得税优惠政策很大的影响。
1、 运用减免税项目优惠条款
如根据《所得税法实施条例》规定：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖的项目减半征收企业所得税。还有企业在从事蔬菜类的种植、农作物新品种的选育、中药材的种植、林木的培育和种植、家禽的饲养等其他农业生产项目中也适用减半征收企业所得税的政策。
2、 运用减税比率优惠政策
根据《所得税法实施条例》规定：对于符合相应条件的小微企业，比如工业企业，如果年度应纳税所得额未超过30万元，且其员工人数未超过100人，总资产额未超过3000万元；或者其他类型的企业，年度应纳税所得额未超过30万元，员工人数未超过80人，总资产额未超过1000万元。以上企业，减按20%的税率征收企业所得税。《条例》还规定：国家需要重点扶持，拥有核心自主知识产权的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
四、结束语
通过以上的阐述，企业结合当前的税收政策，根据纳税筹划的特定，综合分析实施纳税筹划的可行性，可以在一定程度上利用我国当前的税收政策，主要包括营改增以及现行企业所得税税收优惠政策，达到节约企业税收成本的目的，更好的提高企业在市场上的竞争能力。
参考文献：
税收与纳税筹划范文3
关键词：纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小，这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员，不仅能制订成功的筹划方案，而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可，是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案，从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途，给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来，纳税筹划是涉税问题，理所当然是财务部门的事情。事实上，企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映，很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手，即在财务处理过程之前，有的甚至应该在业务发生之前，就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例，纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成，提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施，在实施过程中由公司领导统一协调，工程、营销、财务等部门密切配合。
因此，纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范，加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样，才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容：一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚；二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险；三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解，就很容易出现筹划失败的风险；四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.加强税收政策学习，提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对企业最有利的税收决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系，加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面，纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免纳税筹划风险，取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现，纳税筹划风险应该受到更多的关注，因为企业只要有纳税筹划活动，就存在纳税筹划的风险。因此，企业在进行纳税筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献：
[1]国家税务总局网站
税收与纳税筹划范文4
关键词：现代企业；纳税筹划；要点
新形势下，企业间的竞争日益激烈，现代企业想要在市场经济发展过程中提升自身经济效益，带动企业稳步发展，应合理开展纳税筹划，以财务管理为目标，提高企业盈利空间，提高企业高层人员对纳税筹划的重视度，以此发挥纳税筹划效果［1］。然而，无论是何种性质的纳税筹划，都应根据企业实际情况进行筹划，方可发挥筹划最佳效果。
一、纳税筹划的概述
纳税筹划主要是指以遵守税收法律法规为前提，在生产活动、投资活动的各个环节对企业税收进行筹划，以此达到降低税收负担、合理节税的目的，提高企业经济效益。不同地区税收法律政策存在差异，因此，企业也受到区域性影响，税收筹划内容相应不同［2］。但是，无论何种企业，企业处于任何区域，税收筹划目的都是税后利润最大化。税收筹划工作相对较为复杂，筹划人员必须具备丰富的法律知识、财务知识与经营管理经验，方能有效利用不同方式开展筹划工作，达到税收筹划目的。
二、现代企业纳税筹划的重要性
（一）提高企业参与市场竞争能力盈利是企业经营发展的核心目标，即利用多种途径降低成本，以最少投资，实现利益最大化，以此给企业带来更充足发展资金，促进企业经济效益稳步提升。纳税作为企业经营中不可缺少的支出，通过纳税筹划工作，能够降低企业成本，实现税后利益最大化、经济效益最大化。可以说，纳税筹划能够提高纳税方案的科学性，降低企业现金流出，为企业持续稳定发展提供帮助，使企业拥有更强的实力面对激烈竞争的市场环境，使企业稳居不败之地。
（二）增强企业纳税意识企业展开纳税筹划工作，应首先满足如下前提：认识纳税的重要性，只有纳税人清晰认识到纳税的关键作用，通过合法方式降低税收负担，而非通过偷税漏税减少税收支出，方能保障纳税筹划活动的有序展开。新形势下，“营改增”全面实施以来，企业经济活动不断增多，收入增加，则纳税支出相应提高，因此，部分企业面临高额税务成本，为降低税务支出，提高企业经济效益，积极开展纳税筹划工作［3］。而在纳税筹划中，筹划方案越完善，企业税负支出相应降低。同时，在获得显著效果、降低税务支出下，企业纳税筹划积极性显著提升，纳税意识明显增强。
三、现代企业税收筹划的要点
当前，现代企业中仍存在诸多企业不够重视纳税筹划，因为相比于通过纳税筹划控制成本，企业更多是注重直接降低成本，且纳税人自身纳税意识淡薄，直接影响了企业领导者对纳税筹划的重视度。同时，传统观念的影响，民众普遍缺乏纳税意识，部分中小企业甚至未开展纳税筹划工作。而税务机关税款征收管理不到位，也为偷税漏税行为提供了空间，企业自然认为无需纳税筹划即可达到纳税筹划的目的。对此，国家税务部门应重视，提高企业管理人对纳税筹划的重要性认识，掌握纳税筹划工作要点，全面发挥纳税筹划效果。
（一）筹资阶段的税收筹划在企业生产经营过程中，筹资是常见的财务活动，筹资活动的开展，能够给企业发展提供更充足资金保障［4］。在现代企业发展中，巨大的竞争压力下，企业大多向多元化转变，在经营发展中，或多或少面临资金缺口，为保障企业各项经营业务的顺利开展，企业应依照自身情况选择合理筹资方式，获得更多发展资金。而在企业筹资过程中，为有效降低筹资成本，企业应加强该阶段的税收筹划，首先，对多种筹资方式进行分析，挑选最佳筹资方式，降低企业筹资风险，保障企业所有项目健康运行。其次，积极了解企业优惠政策，通过短期、中长期等筹资方式的选择，降低企业税收成本。最后，在企业筹划时，企业可通过将设备租赁给其他企业以获得融资，如此，筹资贷款还款完毕，将设备销售，再次获得一笔资金，降低企业税收负担，提高经济效益。
（二）投资阶段的税收筹划第一，对不同投资方向进行税收筹划。现代企业想要实现健康持续发展，选对投资方向是关键，不仅能保障企业顺利经营，还能有效利用优惠政策，发挥税收筹划效果。通常，税收筹划方案制定中，首先要明确投资方向，对不同行业、不同政策条件综合考虑，制定最优投资计划；其次，选择税收优惠方向，以此规避投资风险，增大企业投资盈利，有效控制税收成本。第二，选取低税率项目。在投资过程中，企业必然会购进设备、材料，对此，在满足投资需求的同时，应在保证质量的基础上，尽量选择低税率产品，以此降低企业税收负担。如某企业在投资过程中，需要进口设备，而设备的进口关税相对较高，因此，在进口设备前，充分掌握关税政策，保障设备性能、价格等的同时，挑选关税较低、成本较低的设备，以此有效发挥纳税筹划效果，提高投资效益。
（三）决策阶段纳税筹划市场经济环境下，企业任何一项决策的制定，其最终目的都是为实现效益最大化，推动企业健康持续发展［5］。对此，在税收筹划过程中，应做好企业决策阶段的筹划工作，以此降低筹划风险。在对决策阶段纳税筹划中，企业应对各类影响因素全面考虑，依照企业实际情况，深入思考企业所在区域的税收政策，现行优惠政策等，制定科学的投资方案，降低企业税收的同时，保障企业未来发展路径与区域发展方向一致。同时，在投资决策中，不仅要对投资方式进行选择，还要对企业增值税、所得税等全面分析，有效发挥纳税筹划效果。最后，深入了解企业“营改增”税收政策，从而利用相关政策开展税务筹划，对投资过程的固定资产进项税额抵扣进行科学管控，保障企业健康持续运营。
（四）资金流的纳税筹划在现代企业生产经营管理过程中，不同经营环节的税收标准也存在一定差异，如在销售环节进行税收筹划时，可通过如下进行税收筹划：其一，在对企业资金的使用情况进行科学管理时，可利用税收筹划政策、以快速折旧方式优化企业资金管理，延后企业当期利润，提高资金利用时间。其二，在企业税收管理中，时间作为重要维度，结算方式不同，将直接影响税收义务发生时间。对此，全面掌握企业资金流，预测企业资金流向，并通过纳税筹划降低成本，提高资金流量，以此更多投入生产经营中，带来更多利润。另外，财务账目转销法、备抵法也能够在一定范围降低企业税收负担，提高企业当期利润。
税收与纳税筹划范文5
[关键词]纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
[1]国家税务总局网站
税收与纳税筹划范文6
【关键词】企业；纳税筹划；成因；风险防范
前 言
企业为了提高自身最大限度盈利水平，在不违法我国税法规定的前提下使用多种可行性手段降低税收成本的过程，称之为纳税筹划。企业纳税筹划是在我国税收法律法规的调整及优惠政策下客观生成与存在的。特别是近些年来，随着我国市场经济的快速发展，企业经营者对纳税筹划意识的日益提高，目前税收筹划早已成为我国企业经营管理的首要工作。以下笔者就企业纳税筹划的动力成因以风险防范进行粗浅的探究。
1.我国企业纳税筹划的动力成因及客观条件
纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税后负担，而使用多种可行性手段降低税收成本的过程。也正因此，企业纳税筹划作为一种普遍的经济现象，在市场经济国家发展中已经存在了近百年。而目前随着我国市场经济的深入发展，企业纳税筹划早已成为企业经营管理的首要工作，这也再次证明企业纳税筹划作为一种经济活动具备它产生的动力成因与客观条件。
1.1我国企业纳税筹划的主要动力成因
税收是通过国家强制力为了满足社会公共需求、社会公共服务，而开展了一种无偿的、相对固定的征收方式。因此，对企业纳税人而言为了确保个人盈利水平的最大限度，在不违反税收法律法规的前提下，降低自身的纳税成本，即产生了企业税收筹划的动力成因。而对于这种强烈减轻税负的愿望，不同的企业纳税人在我国税法中体现出不同的选择，如偷税、漏水、欠税、节税、避税等等直接行为。而在众多降低税负的选择中合理的节税和避税是一种最为安全，最为保险的负税方法，而其他降低税负的选择均会受到国家强法律的相关制裁，受到法律强制力的约束。因此，在市场经济发展中企业不断的寻求降低税负或者免除税负的过程中，其实就是企业纳税筹划的过程。
1.2我国企业纳税筹划存在的客观条件
企业纳税筹划产生于存在的客观因素，既是因为我国税法以及相关法律仍没有达到完善和健全。一般来说，税法本身具有一定的原则性、针对性、稳定性。特别是税收法律制定的内用，一经订立就如同其他法律制定一样，具有相对的稳定性和不可修改性。然而，我国社会市场经济的发展瞬息万变，纳税人在经济活动中遇到的种种复杂经济情况，也无法及时准确和税法中的条例有针对性的对照。而当税法规定不够严密是，通过对这些不足之处的运用，就会给纳税人带来避税的希望。特别是近些年来随着我国市场经济的快速发展，市场经济多元化发展日益加剧，税收法律制度无法做出相应及时准确的修改，变为纳税人进行合理的降低税负提供了良好的客观环境。目前我国税收法律制定促进纳税人进行避税的客观条件包括以下几点：我国部分地区的税收优惠政策；边际高税率的存在；税法细则与税法事情存在吻合度差异；税法的课税对象存在可转换性；税法在征收方法上存在一定的缺失。以上列举的种种问题都均是由于我国税收法律法规存在漏洞，在客观条件上为纳税人创造了税收筹划提供了有力空间。而对一个国家而言，其税收法律的准则不可能十全十美，没有一点瑕疵。因此，国家对企业的合理税收筹划行为应该用于承认它、正式它，打击非法避税行为。
2.对企业纳税筹划后施行的风险控制
企业在纳税筹划中具有税收的两面博弈性，尽管企业在纳税筹划中可以降低税收成本，提高企业效益，但是在实际实施过程中风险与效益往往是并存的。因此，有效的做好税收风险控制早已成为企业纳税筹划中的关键环节。以下笔者更具实际工作经验总结出几点企业在纳税筹划后的风险控制防范措施措施：
2.1企业在纳税筹划前，应该树立明确的风险意识
企业的纳税筹划一般发生在企业纳税经济行为之前，是一种预测和估计的企业纳税行为。然而由于企业所处经济环境，经济业务的复杂多变性，往往会出现各种非主观可以调控的事件，给企业的纳税筹划带来了许多不确定性因素。因此，也可以说企业的纳税筹划并非百分百准确无误，其所调节出的税收效益仅仅知识一个估计值，并非真实的绝对数字。因此在企业纳税筹划钱，企业应该树立明确的纳税筹划风险意识后，在作出纳税筹划判断并根据企业的实际状况不断调整企业经济决策。
2.2企业在纳税筹划前，充分理解与掌握税收法规
在企业纳税筹划前，只有全面了解与企业经营、筹资活动相关的税收法律法规，深入研究税收法律制度，充分领会我国税法的立案精神，才能达到良好运用税收法律法规进行纳税筹划的根本目的。而正因为企业在经济业务活动中的不同运用方式，不同经济行为，致使对税收法律法规的规定不同。故而对相关的税收法律法规进行全面理解与把握，势必成为我国纳税筹划的必要环节。
2.3企业在纳税筹划中，应该充分关注税法变动情况
一个成功的纳税筹划应该包括企业对自身所处的外部化境，未来经济发展趋势以及国家政策，税收法律法规可能发生的变动趋势进行的综合分析、评定，及时准确的处理好企业眼前利益与长远利益关系，局部利益与整体利益关系，以此增强企业经营收益。特别是目前我国仍处于市场经济快速发展的改革模式中，税后法律法规尚未建设完善，仍不能做到十全十美。因此，针对税收法律法规时刻变化的现实状况，我国企业应该时刻关注税法的实际变动情况，提前预计税收政策变化对企业可能引起的筹划风险，做出及时的准确的评价和解决，以此提高我国企业的纳税筹划风险防范。
