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财务管理模式研究范文1
关键词:财务管理 经济效益 事业单位竞争力
一、当前事业单位财务管理中存在的主要问题
事业单位成本上升、效益下降是财务管理弱化的直接表现。近年来，经济体制改革包括事业单位财务制度的改革逐步深入，事业单位自逐步扩大，在增强事业单位活力上的成效显而易见，但也存在着忽视对事业单位财务行为进行必要调控和严格监督的倾向，致使目前事业单位财务管理中存在诸多问题。
二、成功案例：39家事业单位的Z分数模型检验
(一)样本选取
本文的研究样本就选自2009年1月1日以来，到2008年04月初以前共两年多的时间里被实行ST并且在2008年底尚未被撤销事业单位中随机抽取的39家；样本数据来源：本研究所有检验数据都来自中国证监会(csrc.省略)和国源证券(省略)的有关个股资料，每股市价取当年12月31日收盘价。
(二)指标计算说明
采用公式：Z＝0.012X1＋0.014X2＋0.033X3＋0.006X4＋0.999X5
研究根据Z模型的需要，到相关网站查找样本事业单位的相关年份的财务报告，分别摘取了每家单位三年中各年的流动资产、总资产、流动负债、总负债、股东权益净值、股本净额、资本公积、销售收入、利润总额、财务费用、股份结构，并且查询到每家事业单位每一年年底的股票市场价格。其中部份通过计算得到的变量本研究采用的公式如下：
X1：营运资金/总资产=（流动资产-流动负债）/总资产，X1越大，说明事业单位资产的流动性越强。
X2：中的留存收益=股东权益-股本-资本公积。即留存收益包括了盈余公积、未分配利润等项目，而资本公积不被认为是留存收益。资本公积一般被认为是所有者所共有的，并非收益转化而形成的资本，它是资本的储存形式，主要用途是转增股本，所以没有把其归入留存收益。
X3：中的息税前利润EBIT=利润总额+财务费用。尽管财务费用包括事业单位在生产经营期间发生的利息费用、收入，汇兑损益净额、金融机构手续费和因筹资而发生的其他费用几个项目。但是考虑到财务费用的绝大部分是由利息组成，因此本研究近似地将财务费用视为利息。另外研究使用的是年报中的合并数，销售收入使用的是销售收入净值。
(三)检验结果
39家事业单位的Z分数模型计算结果见附表1，结果分析见下表
基于样本事业单位ST前一年的Z值统计结果
平均值 0.432631 小于0.5的占总数的 0.66667
最大值 1.4246 小于0.6的占总数的 0.79487
最小值 0.0594 小于0.8的占总数的 0.92308
中位数 0.5165 大于0.8的占总数的 0.07692
标准差 0.365378
结果显示，这些事业单位的Z值都比较小，而且无一例外的小于Altman指出的警戒线1.81，特别是平均值0.432631相差这条警戒线很大的距离。从分布密集的角度来看，39家事业单位的Z值标准差为0.365378，这也是相对比较小的，将它与平均值0.432631相比较，可以知道这些样本普遍存在于0.43左右的一个较小的范围内。我们从对区间的研究也可以看出分布规律，这些事业单位的Z值普遍集中在0.6以下，特别是在0~0.8的区间内的样本高达92%之多。简而言之，事业单位的Z值呈现出了数值偏小，分布比较集中的特点。
三、加强事业单位财务管理的有效途径
(一)构建新的财务分析指标体系的设想
按《事业单位会计准则》规定,我国事业单位自1999年起要求编制现金流量表。现金流量表中的现金是指现金及现金等价物，其主要部分为银行存款。由于银行存款可以通过编制银行存款金额调节表和对银行存款进行函证查实，比其他资产如存货、应收账款，固定资产易确认、查实且现金流量表是建立在现金收付制基础上，避免权责发生制下会计对盈余的操纵，因而反映的信息更为真实更为客观。
现金流量分析在国外得到广泛使用。分析现金流量，有助于投资者了解和评价事业单位获取现金和现金等价物的能力，并据以预测事业单位未来现金流量，正确评估事业单位价值，对债权人来说分析事业单位的现金流量，有助于评价事业单位的支付能力、偿债能力和周转能力。负债和利息都必须由现金支付，用现金流量分析事业单位偿债能力从理论上比以利润为基础的财务指标更为科学。对于资本市场投资者来说对现金流量分析则是洞察事业单位盈余操作，分析事业单位收益质量和事业单位成长性的重要手段。
(二)考虑行业区别的Z模型修正建议
考虑行业因素的影响，对Z模型的修正可以有如下三种思路：第一在模型整体上加上行业修正值；第二针对每个财务变量设定一个行业修正值；第三使模型中所选取的财务变量呈现行业性差异。通过修正以期使财务预警模型更精确更有针对性，在实际运用中可以根据客观情况进行调整。
在借鉴和部分改进Z模型的基础上，结合考虑行业间存在的财务性差异，在模型整体上加上行业修正值。如下所示：
F1=A+B*∑CiXi
其中：A为常数；B为某行业财务指标的行业修正值，视行业而定；C为参数的系数，i=1，2，3，4，5；X为自变量，i=1，2，3，4，5。
行业修正值B可以在大量实证研究和统计分析过程中，以较为成熟的Z模型结果为参照值，依据行业变量对事业单位财务危机的影响来确定。选取某行业的事业单位样本，根据历史数据可以得到Xi和Z模型的值，有Z=∑CiXi将其代入F1=A+B*∑CiXi中，通过统计技术筛选出那些在两组间差别尽可能大而在两组内部的离散度最小的变量，从而将多个标志变量在最小信息损失下转换为分类变量，这样根据样本事业单位的实际财务状况进行回归分析求出Bi，进而获得能有效提高预测精度的多元线性判别方程。
参考文献：
[1]郭复初.财务新论[M].上海：上海立信会计出版社，2009
财务管理模式研究范文2
【关键词】财务管理；价值观；管理模式
一、财务管理价值观的含义
财务管理价值观是以价值管理为主线，贯穿于财务管理活动中各个环节中的一个理念，这个理念是价值观念、管理哲学等的融合体，它是组织成员对财务管理活动所产生的观念、所持的态度、处理问题的方式等。财务管理价值观决定着财务管理的发展方向，决定着财务管理者的个性，使其形成与众不同的特色。优良的财务管理价值观形成后，一个单位的职工就会感到工作、生活的意义，就有了精神支柱，也就有了奋斗目标。
而价值管理是指以提高企业的实际市场价值为目标，以企业价值和价值评估为基础，适时地根据环境变化，制定并调整战略规划，合理配置资源，采取组织调整、财务规划、政策选择、流程再造等财务运作方式，解决价值创造流程中的障碍，以增进现金流和提升企业价值为导向的综合性理财模式。它的实质就是为了实现价值创造，最大限度的增加股东财富，从而实现企业价值最大化。
二、财务管理价值观的主线：价值管理
企业财务管理的目标是企业价值最大化，企业要实现价值最大化，必然要进行价值创造，那么价值管理就必不可少了。
价值管理是财务管理价值观的一条主线。在信息社会，企业的管理手段、管理理念都将发生根本性变革，人们开始更注重追求未来而不只是眼前的收益，这正是价值观的转变。价值管理的核心是价值创造，其目的就是要更好的进行价值创造，实现股东财富的最大化。决策者以价值最大化作为企业的理财目标，并以此约束各种财务决策的做出。这个过程实质是决策者基于企业所处的外部和内部环境形成一种重视机会成本、承认公司价值的多因素驱动、以未来现金流量管理为中心和以价值创造为导向的财务管理价值观。这些价值观正是价值管理所具有的特征。它们注重企业实际市场价值创造，能够协调多方利益，合理控制现金流量，可以有效的引导企业改善决策与经营，加强管理创新。
三、基于价值观的财务管理模式
传统的财务管理模式，一般是以财务管理目标为出发点的，忽视了财务管理价值观在财务管理中的重要作用。而基于价值观的财务管理模式是以财务管理价值观为基石，以价值管理为主线的一个模型。理论上以企业财务管理目标出发，以货币时间价值、风险价值和企业价值为基本财务管理理念，全方位对接财务管理内容，从实务上依据财务管理价值观的指导创造价值，实现财务管理目标。具体解释如下：
1.以财务管理价值观为出发点。财务管理价值观决定财务管理目标，因此这一模型将财务管理价值观在财务管理中的重要性彰显出来，为财务管理价值观的建设和更好地发挥作用奠定了基础。
2.以价值管理为主线。这一主线贯穿于理论研究领域，而理论的研究就是为了更好的指导实践。因此在财务管理的实践活动中，价值管理发挥着价值创造的导向作用，从而判断财务管理活动是否为企业增加价值，以实现企业价值最大化的目标。
3.以货币时间价值、风险价值和企业价值为基本财务管理理念。这在财务管理价值观建设过程中，提出适应企业内外环境变化的理财观念起到借鉴作用。
总之，基于价值观的财务管理模式将财务管理价值观的重要性凸显出来，使得财务管理理论得到了完善，同时也为企业提供了一个崭新的管理模式和创新的管理理念。
四、树立财务管理的价值观，提升企业价值创造能力
从对财务管理价值观的研究来看，探寻如何构建符合企业发展要求的财务管理价值观，以实现企业价值最大化，是核心的问题。
（一）财务管理观念的更新
作为财务管理价值观的一项重要表现，财务管理观念也要适应新时展的要求。
1.竞争观念
新世纪市场经济必然进一步发展，市场供求变化价格的波动时时会给企业带来冲击。财务管理者应当对这种冲击作好充分的应对准备，强化财务管理在筹资、投资、运营及股利分配的决策作用，并在竞争中不断增强承受和消化冲击的应变能力，使企业自身的竞争力一步一步提高，在激烈的市场竞争中站稳脚跟并力求脱颖而出。
2.货币的时间价值观念
为了使有限的资金得到最充分、最优化的利用，并使投资项目的经济评价建立在全面、客观、可比的基础上，财务主管必须考虑资金的时间价值，在分析和比较的基础上做出正确的决策。
3.风险与收益均衡砚念
风险与收益的均衡观念就是要求企业不能承担超过收益限度的风险，在收益即定的条件下，要最大限度地降低风险。
4.信息理财观念
在现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息已成为市场经济活动的重要媒介。这就决定了在知识经济时代里，企业财务管理人员必须牢固树立信息理财观念，从全面、准确、迅速地搜集、分析和利用信息入手，进行财务决策和资金运筹。
（二）转变财务管理职能
在全球金融危机的情况下，中国企业在谋求转型。财务管理价值观的转变为中国企业应对危机，把握机遇提供了一定的借鉴。只有积极主动寻求适宜的管理方法，促进企业在财务管理职能上创新，才能迅速有效的应对金融危机的考验，才能提高企业的核心竞争力。
1.财务职能活动战略化
随着企业面临的内外环境剧变，战术层面的决策已经不能满足企业财务职能活动的要求。企业需要的是从整体角度出发，站在战略的高度，动态的为企业实现目标谋划长远利益。战略化财务职能活动关注的焦点是企业资本流动，这是与其他财务职能活动质的差别。财务管理职能战略化更能促进企业核心竞争力的提高，更适宜企业在当前金融危机的恶劣环境下审时度势，抓住机遇应对挑战实现财务管理目标。
2.充分运用衍生金融工具
随着改革开放的不断深化，我国的金融、证券交易市场也有了突飞猛进的发展。近年来，衍生金融工具日趋成熟，这无疑为企业发展提供了更好的平台。衍生金融工具具有不确定性、以小搏大、保值投机等特征。这为财务管理活动提供了很多理财观念。
3.财务管理的重点转向无形资产管理
随着科学技术的快速发展和我国加入WTO后与全球经济接轨，企业创造价值的资本要素核心逐渐向无形资产过渡。无形资产以其高效性、不确定性和垄断性的特征，在企业发展中占据战略地位。企业的综合实力，不仅表现在实物资产上，同时无形资产作为潜在的财富也是综合实力的重要表现之一。企业拥有先进的技术、拥有好的企业形象和好的品牌，这将是企业巨大的财富，能够奠定企业发展的基础，推动企业核心竞争力的提高，促进企业持续健康的发展。
4.财务管理目标与社会责任协调和统一
随着社会经济的不断发展，企业已成为参与经济活动的最基本的主体。企业在市场经济中发展，不可能不对其他利益相关者产生影响。企业应将社会责任纳入财务管理的目标体系之中。也就是说，当企业以企业价值最大化作为财务管理目标时，还必须要承担社会责任，要考虑整个社会是否获益。企业在追求经济目标的同时，也要承担社会价值。
参考文献：
[1]李春瑜,许进.基于价值管理的财务分析体系[J].财会通讯(综合版),2006(6).
财务管理模式研究范文3
关键词：集团化医院 财务管理 集权
二十世纪九十年代以来，组建和发展医院集团以及医院集团的连锁化经营现象的出现，昭示着中国卫生产业的又一个发展方向。医院集团通过发挥品牌效应和群体优势，合理配置集团内的管理、技术、资本等资源，不断优化医院运营环境，更有利于医院适应市场竞争的需要，从而不断提高社会效益和经济效益。这种医疗机构的重组与联合既是卫生行政管理部门对卫生资源合理调整的结果，也是各医疗机构进一步改革创新和平稳实施区域卫生规划的有益探索。
1. 集团化管理常用的财务管理模式
1.1 集权型财务管理模式
财务决策权高度集中，财务、人事、内部控制等重大财务事项均由集团统一管理。优点：有利于集团决策的贯彻和实施，最大限度降低成本，达到优势互补，保证集团战略目标实现。缺点：成员缺乏灵活性和创造性；财务管理人员工作区域远离集团成员，往往忽略了集团领导意识的差异性、管理手段的不同性、经济活动的各异性。
1.2 分权型财务管理模式
财权相对分散，集团总部只保留对重大财务事项的决策权和审批权，其他管理权限下放给成员，可根据市场环境和单位情况作出财务决策。优点：成员对市场行为反应快速，容易捕捉盈利机会，减少集团总部决策的压力；缺点：集团成员有时可能从利己角度出发，追求局部利益而忽视整体利益，不利于集团资源的整合和利用。
1.3 集权与分权结合型财务管理模式
将财权在集团总部与成员之间适度分配，内部财务管理权限配置无统一标准，因势而异、因时而异、因单位而异，财务管理细致到位。
2. 集团化医院如何选择财务管理模式
我国现有集团化医院总体上规模仍然尚小，基本上由小区域范围内2～3家医院组建而成，导致多数集团化医院资金自我积累能力较差，集团内相关院区及部门间自我约束机制尚未形成，加上财务人员素质参差不齐等因素，决定了我国大多数集团化医院只能采用相对集权的财务管理体制。即集团内各院区的财务决策权高度集中，并依照集团的政策、预算运行。
集团化医院实行集权财务管理模式的优势在于：可以更有效地贯彻执行国家的财经制度，发挥财务监督核算的职能；有利于集团加强对成员医院的宏观调控，控制各成员医院的成本与费用；有利于确保财务信息的真实性和准确性；有利于实现集团财务管理的专业化、规范化和信息化。
3. 集团化医院财务管理模式构建
3.1 建立并完善集团财务机构
集团要进行财务集中管理，首先必须有组织机构上的保证。对此，一种可行的办法是在集团总部下分设各类专职部门，如医务部、财务部和护理部等，采取兼职制度，吸收下属医院的负责人或其授权代表为成员，由集团主要领导担任主任。医院集团财务集中管理的财务部门一般应包括集团财务总部、各会计核算机构和成员医院财务机构或财务人员。
集团财务总部具体负责财务会计管理体系的运行，主要从事财务与会计的业务管理、集团内部财务人员的管理等工作，以保证集团财务与会计工作的规范和高效。具体工作应该有以下方面：建立健全集团内部资本与财务管理办法；制定集团下属医院统一的会计制度；研究并制定集团的财务与会计政策；检查监督集团内部各单位的财务会计工作；统一管理集团财务部下派财务人员，对财务人员负有教育培训、工作指导、业务考评、资格管理等职责；统一对应由总医院核算的会计事项进行会计处理；督促各下属医院及时提交各种会计资料，据此进行汇总，以及编制合并会计报表；加强集团会计电算化网络系统的建设；实施对下属医院会计信息的随时调用和跟踪监控，建立全集团财务分析系统，及时分析和掌握各医院的医疗活动情况和财务状况。
3.2 统一配置会计人员
根据集团的管理模式，考虑会计核算的实际需求，依据会计法和内控制度的管理要求，集团财务部对会计岗位分区域合理设岗，集中管理。本部、各院区分别设现金出纳、银行出纳一名，负责各院区日常报销、付款及收入、支出原始凭据的归集。同时集团设总出纳一名，负责集团各银行账户的对账、支票的购买、发放、稽核等工作。
其他会计岗位根据需求各设置1～2人，在集团财务部集中办公，保证核算口径标准化、工作效率一致化、政策执行统一化。
3.3 全面预算
预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式。一个健全的预算制度实际上是医院完善的财务集中管理的体现。预算制度完备是医院医疗经营活动有序进行的重要保证，也是医院进行监督、控制、审计和考核的基本依据。
总部在财务预算控制体系中的主要工作内容如下：制订预算编制规程，指导各下属医院及直属单位编制年度财务预算，汇总编制全集团财务预算，检查和监控预算执行过程情况，对预算执行过程中的偏差提出处理建议；审核下属医院提出的预算目标调整申请；组织集团内部各单位财务预算完成情况的年度考评工作；提交财务考核与评价报告；审核预算执行单位的预算外支出申请。
3.4 资金集中收付
收入账户用于各院区业务收入的归集和上划，“收入”户只收不付。各院区每天将业务收入及其他所有现金收入缴入该账户，由银行于当日自动归集到集团账户。支出账户用于办理各项支出和接收集团账户的拨款，“支出”户只付不收，支出账户的资金每月由集团账户依据资金预算下拨。各院区的资金支出需严格控制在经审批的资金预算内，并编制月度资金使用计划，集团按资金使用计划拨款。院区有超过资金预算的支出时，应由各院区编报追加资金预算，按原审批程序获得追加资金预算计划，否则不予拨款。同时规定，凡10万元以上的医疗设备、药品及大宗卫生材料由集团统一组织招投标，统一采购、统一支付，大额设备维护费用也由集团统一支付。
3.5 利用网络技术进行财务集中管理
计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督、控制的必然选择。利用现代信息技术建设数据共享与转化平台，将各自独立的HIS、药剂、人力、体检等系统的数据集中到共享平台上，再根据集中管理需要转化成及时准确的财务数据信息，减少人为的汇总、分析与汇报。
总之，公立医院在集团化管理过程中建立财务集中管理机制，推行全面预算管理、资金集中收付制度，共享财务资源，完善财务控制制度，有利于提高医院的竞争力和应变能力，提升医院整体运营效益，是实现医院战略的有力保障。
参考文献：
[1] 高亚超，郝勇. 集团化医院财务管理探讨.中国卫生资源，2011，14（2）：95-96
[2] 杨灵. 集团化医院财务管理体系建设探索.卫生经济研究，2010（10）：47-48
财务管理模式研究范文4
【关键词】施工企业 财务管理 对策
一、前言
近年来，城市化进程不断深化，推动了建筑领域蓬勃发展。然而，施工企业财务管理水平偏低，难以为企业提供决策支持，影响企业发展，建筑施工企业为了实现经济效益最大化目标，需要不断提高自身财务管理水平。因此，优化和完善施工企业财务管理模式显得尤为重要。
二、财务管理在施工企业发展中的意义
财务管理主要是在特定目标指导下，对企业内部资产、资本、现金及利润的管理，是企业管理的重要组成部分，其将财务、会计等相关法律制度作为基础，遵循一定原则，来组织企业财务活动。
（一）能够优化资源配置，为企业发展提供支持
企业生存和发展的目标是实现经济效益最大化，实现这一目标的重要途径是控制成本，财务管理作为成本控制基础，通过科学、合理的预算、决策，能够有效减少消耗，提高资源利用率，降低成本，为企业增加更多利润，确保企业可持续发展；另外，企业在参与市场竞争过程中，需要不断利用自身优势争取更多市场资源，通过控制成本能够提高企业价格竞争能力，即便在市场不景气情况下，还能够为企业生存注入力量。由此可见，财务管理在施工企业发展中能够有效优化和调整企业资源配置，保障企业生存和发展。
（二）能够合理分配资金，协调经济利益
资金分配是一项复杂工作，企业需要严格按照国家相关法律规定，合理分配资金，上缴税金，履行自身纳税义务，而企业财务管理能够避免一些不法现象的发生，引导企业严格执行相关制度规定，合法经营，确保企业通过正当手段和方式参与市场竞争，另外，财务报表能够直观的反映企业经营状况及资金分配情况，促使企业管理者明确在人力等方面的分配是否合理，及时发现不足，并采取有针对性的措施，加以调整和完善，协调各方面经济利益，从而为企业健康发展奠定坚实的基础[1]。
三、调整和优化施工企业财务管理模式有效对策
（一）转变传统观念，树立财务观念
面对社会发展新形势，施工企业要认识到财务管理工作对企业发展的重要性，并积极转变传统观念，树立财务管理新理念，特别是企业管理者要加强学习财务管理相关内容，注重建筑施工生产经营及资本经营内容的学习，了解并掌握财务管理方式和方法，建立并完善财务管理制度，规范工作人员行为，明确规定相关原则，确保施工企业各项工作有条不紊开展，逐步完善企业财务管理体系，有效规避管理及经营风险，从而为促进企业稳定、健康发展提供支持[2]。
（二）重视财务培训，建立高素质队伍
财务管理人员作为财务管理工作的核心，其综合素质高低直接影响财务管理工作质量。因此，重视财务培训，不断提升管理人员整体素质显得尤为重要。企业相关负责人要结合实际情况及人员特点，制定科学、合理的培训方案，侧重对会计法规、专业技能等方面知识的培训，并为人员提供外出学习和考察的机会，与其他企业建立合作关系，实现优势互补、共同发展。另外，还需要坚持与时俱进原则，加强会计工作的培训十分必要，特别是在全球经济一体化进程影响下，我国企业财务工作应积极与世界接轨，侧重对会计人员学习和掌握国际会计准则相关内容，提高工作效率，与此同时，还需要加强会计人员职称考试，确保其持证上岗，提高会计人员专业性，并加强职业道德教育，引导员工树立正确观念，明确自身职责，为施工企业实现财务管理目标建立一支高素质队伍，实现企业财务信息化管理目标，从而有效提高财务管理水平。
（三）完善内部控制制度，落实监督工作
施工企业实现财务管理目标离不开完善的制度，制度作为有效手段和方式，能够监督管理工作，及时发现不足之处，确保企业管理工作有序进行。在建立内部控制制度过程中，要将会计法作为基础，规范财务工作，确保财务工作有法可依。企业要加大监督力度，需要从两个方面入手：一方面，核算方面，工作人员在进行会计凭证和记录工作时，要保持认真态度，确保会计信息的真实、准确性，核算企业利润，避免由于核算出现问题影响企业决策；另一方面，审计与监督方面，加强企业财务审计，并坚持公正、独立性等原则，按照相关规章制度对会计报告进行严格审查，并出具相应证明报告，能够确保财务信息准确性，为施工企业决策提供依据，并加大对会计工作的监督力度，及时发现不足之处，并采取有针对性的措施，规范会计工作避免由于会计工作管理不善影响企业发展，从而促进企业健康、持续发展[3]。
（四）实现资金集中管理，提供充足资金
一方面，财务工作人员还需要及时清算拖欠款项、垫资等，清理老账等，避免由于资金管理不善，引发的财务风险，通过实现资金集中管理，能够为企业生存和发展提供充足资金，确保企业稳定发展[4]。另一方面，随着金融领域不断发展，企业融资方式和方法日渐增多，例如：证券融资等，为了能够为企业扩大规模、可持续发展提供更多资金，财务人员还需要了解并掌握融资方式和方法，合理分配资金结构，提高资金利用率，从而为施工企业进一步发展提供支持。
四、结论
根据上文所述，财务管理作为一项系统、复杂的工程，在促进企业可持续发展等方面起着不可替代的作用。因此，企业管理者要认识到财务管理的重要性，树立现代财务管理新理念，完善财务管理制度，建立内部控制中心，实现资金集中管理，避免由于管理不善引发的财务风险，实现财务信息化管理目标，提高管理水平，从而促进我国建筑行业发展更上一层楼。
参考文献
[1]宗长春.加强施工企业财务管理 提高施工企业竞争力[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2010，18（03）：259-261.
[2]张浪.论施工项目财务管理现状及对策[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2012，20（05）：12-14.
财务管理模式研究范文5
关键词：四川;旅游饭店;财务管理
四川既是我国旅游大省，同时也是我国西南地区经济文化重地。当下随着“一路一带”经济的发展，以及各种现代化交通工具的涌现，国际间和我国各行政区域间交往变得日益频繁，到四川商务洽谈和旅游的国内外人士对酒店的需求也迅速增加。酒店业进入了快速扩张和发展时期。目前，统计在册的四川省内酒店已达上千家，85%以上是评星酒店，15%左右为未评星酒店。此外，还有部分无法统计的非星级乡村酒店。虽然四川省旅游饭店规模呈逐年扩张之势，但行业财务管理水平参差不齐，总体水平不高，财务工作不够规范。
1四川旅游饭店企业财务管理存在的问题
四川省酒店行业迅速扩张的同时，在经营管理问题上，特别是财务管理工作问题上也暴露出了一些问题。
1.1融资渠道不畅
酒店业是资金密集型产业，作为高固定资产投入性行业(通常固定资产投资额占企业投资总额80%左右)需要大量资金支持。然而长期以来，作为融资主要渠道的银行对于酒店行业特别是非五星级中小型酒店行业的支持力度不大。四川省除了锦江宾馆、天府西来登饭店、九寨天堂国际会议度假中心、成都香格里拉酒店等知名五星级酒店外，85%以上都是中小型规模酒店。
1.2固定资产管理混乱
固定资产在酒店企业资产中所占比重很大(80%左右)，但是由于固定资产众多，品种名目繁杂，使用和监管责任划分不清等原因，造成了酒店固定资产的管理长期处于比较混乱的状态，部分固定资产闲置未使用，得不到及时维修、保养和更新改造；部分固定资产帐实不符，部分资产有帐面记载，但没有相应的实物对应。固定资产管理的效率和水平亟待提高。
1.3营业收入结算管理不到位
在客人办理离店结账手续时，前台收银员账单汇总时间过长，不能为客人迅速结账，造成酒店服务质量下降；或者未将客人账单全部及时汇总就匆匆向客人结账。造成跑漏单现象，给酒店造成损失。
1.4酒店财务从业人员素质偏低
旅游饭店行业入行门槛低，财务人员专业素养普遍较差。虽然多数旅游饭店管理人员已经意识到了财务管理在企业经营中的重要性，对财务部门工作比较重视。但部分酒店财务人员业务素质低下，有的甚至不是财会专业毕业，而是从酒店内部提拔起来的非财会专业人员，连报表帐本都看不懂。还有部分财务管理人员简单地认为财务管理工作，就是帮助企业压缩成本，包括如何巧妙地偷税漏税，降低客房消耗品的配备规格、数量和客房、餐饮、休闲康乐等服务的品质等。对财务管理工作的主要内容和重要性认识不全面，甚至有较大偏差。
1.5财务制度不健全，管理混乱
四川省旅游企业存在着财务制度不健全的情况，导致财务职能在企业经营管理工作中没有得到充分发挥。财务管理没有在筹资、投资、利润分配、预算、内控、监督等方面发挥应有作用。
2四川省旅游饭店财务管理模式的改进
为了提高四川省旅游饭店财务管理工作水平，针对四川省旅游饭店财务管理工作存在的上述五大问题，提出以下几点改进意见，探讨行之有效的酒店行业财务管理工作模式。
2.1提升企业自身财务管理水平，拓宽融资渠道
酒店贷款难，主要原因是企业自身经营情况、财务状况及主要考核指标难以达到银行的标准和要求，被银行拒之门外。因此，要想通过银行贷款解决酒店融资问题，必须提高企业自身经营水平，改善财务状况，特别是重要财务指标必须完善。比如：注意以下主要指标数的监控。
2.1.1流动比率：流动资产/流动负债一般该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标的值为2左右较好，但旅游饭店业的流动比率保持在1.5比较合适。
2.1.2速动比率：速动资产/流动负债一般该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标在1较好，也可适当放宽到0.8。2.1.3应收账款周转率：营业收入额/应收账款平均余额企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。一般企业应大于6次，而旅游饭店应收账款速度每年应保持在10～30次。如果企业能够提高自身资产、债务管理，改善企业经营情况，不断优化上述财务指标，不仅能达到银行贷款要求，解决自身筹资难的问题，还能通过各项指标的改善达到提高企业经营管理状况的目的。此外，旅游饭店的融资渠道除了向银行寻求贷款外，还有其他灵活多变的方式。比如：通过赊购商品，在款项支付上考虑采用商业汇票的方式，都可以达到延迟支付货款从而盘活资金的目的；利用应收账款贴现，提前从银行变现；对于价值高的固定资产的购买，可以考虑融资租赁的方式解决资金压力。
2.2加强旅游饭店固定资产管理
2.2.1落实固定资产管理机制，实行谁使用、谁负责的制度固定资产的日常管理、修缮以及更新改造等工作可以交由具体使用部门负责。比如：厨房设备由餐饮部门管理与维修、客房设施由客房部管理与维修。洗浴房、高尔夫练习场等固定资产由康乐部管理与维修。各部门对本部门使用的固定资产负有保管和维修责任，应对本部门使用的固定资产指定专人负责，正确、合理地使用固定资产，避免因操作或使用不当造成毁损，使用过程中发现异常问题应及时向上一级主管部门汇报。
2.2.2财务部门主要负责监督固定资产使用的工作财务部门会同使用单位定期做好清查工作，如有异常，及时查明原因并做出处理，保证固定资产帐实相符。
2.2.3固定资产必须坚持定期盘点饭店固定资产至少一年盘点一次。盘点时，使用部门和财务部门相关工作人员必须到场同时参与盘点工作。按照固定资产帐面记载情况，逐一对照实物的现有状况进行清点和清查，财会部门人员必须亲自清点查看实物的现状、使用维护情况和数量等情况，不得由其他人员代劳。保证固定资产数据的真实有效性。
2.2.4及时做好未使用或不需用固定资产的清理工作，提高固定资产使用效率对于清点出来的闲置不用的固定资产必须及时作出处理决定。确定不用的固定资产应尽早变卖处理，盘活资金，提高持有固定资产的使用效率。
2.3加强结账收银环节的工作效率和监督
使用专业酒店管理软件(用友酒店通等)取代人工结账收银。在提高前台结账收银效率的同时，减少人为因素对现金的影响，同时也大大减少出错的机率，减少跑漏帐现象的出现。既满足了酒店管理快捷、高效的经营需求，又减少了客人结账等候的时间和帐务出错现象的发生，提高了服务品质和酒店资金的安全。
2.4提高旅游饭店财会人员的专业素养
(1)把好新近人员关。要想提高旅游企业财会人员专业素质，就要从招聘新员工入手，引进高学历、高层次人才，甚至可以不惜重金聘请有能力的行业专家、行业能手到企业关键财务岗位任职。通过注入新鲜优质的血液，让企业财务管理工作焕然一新，全面改革。(2)把好继续教育关。对于企业老员工，要从思想上让他们意识到旅游企业要做大做强，财务管理工作至关重要，必须提高自身的财务专业素养，才有助于自身能力的提高和企业经营发展的需要。特别是要让受训的财会人员深切意识到成本费用管理体制的好坏直接影响企业经济效益的高低和竞争力的强弱。财务部门对整个酒店的成本费用分类及核算内容予以严格规定。一味靠压缩成本，降低服务品质换来的成本控制对于企业来讲无异于饮鸩止渴，得不偿失。压低成本，不能压低服务质量，降低成本，不能降低酒店品质。比如酒店是高固定资产投资企业，固定成本所占比重大，酒店大可以通过加大营销力度、适当降价促销、争取稳定客户源(旅行社、与旅游网站合作、会议接待)等方式提高客房出租率，降低单位固定成本费用摊销额，积极有效地降低企业成本费用。在培训员工的具体做法上，企业可以采取“走出去、引进来”的方法，即选派有潜质的员工重新回到高校、培训机构进行专业、系统的学习和培训。也可以聘请行业专家到企业开办讲座，甚至与行业咨询机构、会计师事务所等专业机构开展长期合作，让他们帮助企业制定详细的财务计划和培训方案，在财务管理工作中充当企业的财务顾问。
2.5从制度上规范旅游企业的财务管理
一套科学、规范的企业财务制度能够有效指导旅游饭店的财务管理工作。现代化酒店经营管理必须制定全面的财务管理工作制度和细则，包括日常财务工作制度、企业筹资管理制度、企业投资管理制度、企业利润分配管理制度等。经管理部门批准后，配合奖惩措施，各级各部门必须严格执行。防止有制度不执行现象的发生。定期(通常一年)召集相关人员开会，共同探讨制度执行过程中存在的问题和各方面的反馈意见，进一步完善各项财务管理制度和规章。此外，财务预算也是一项不容忽视的工作内容。在建立一整套完善财务预算机制的基础上，财务部对各独立核算单位的成本费用管理控制情况还应制定具体的监督检查，批评办法，定期监督检查。
作者:何苗 单位:四川旅游学院
参考文献:
财务管理模式研究范文6
关键词：财务管理 网络 集中管理
一、引言
20世纪90年代以来，以Internet为代表的信息技术革命的浪潮风起，为企业集团的发展和扩张提供了条件。跨国企业集团纷纷将信息技术与管理融合，纷纷将传统管理转向信息化管理，特别是在财务管理上进行了改革和创新，一种新的财务管理模式――网络环境下财务集中管理模式得到广泛关注，并成为目前跨国企业集团普遍采用的管理模式。在信息技术的支持下，跨国企业集团可以将不同地域、不同行业的组织成员有机地联系一起，缩短信息在全球传播的空间距离，这不仅大大提高了企业集团内部的管理效率，而且把财务管理职能拓展到企业外部前端供应链和后端客户关系的管理，提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效应，强化了集团的财务监管力度。管理信息化是增强企业核心竞争力的重要方法之一。企业管理信息化可以从财务管理信息化做起，将信息技术与先进的管理思想有机融合，构架IT环境下管理新模式――网络财务集中管理，这是实施企业管理信息化的重要环节，也是提升企业管理水平的利器。
二、传统财务管理模式存在的缺陷分析
(一)财务会计――核算层的缺陷 信息技术在会计中的应用使得会计核算发生了巨大变化，它改变了会计核算组织程序、数据的存储方式、记账方法、账簿的内容和形式。同时，在财务会计流程中增加了自动控制机制。会计电算化使得会计核算的准确性、正确性、及时性大大提高，将财务人员从繁杂的劳动中解放出来，使他们有时间从管理的角度去思考问题，支持企业管理和决策。但会计电算化仅是将传统的财务会计流程搬到计算机上，并没有本质上的改变。其结果必然是：会计工作是事后算账、事后报账；财务与业务管理之间不协调；容易在企业内形成一个个信息孤岛，各项业务之间信息不能实时地沟通。
(二)管理会计――控制层的缺陷对于小企业来讲，控制问题一般通过制度和人员便可以解决。但随着企业规模的扩张，控制问题就越来越突出了。企业财务管理体系主要存在以下两个问题：一是没有健全的预算控制体系。由于没有集成信息系统的支持，预算编制周期长、范围广、困难大；预算调整的工作量大，调整周期长；企业预算的下达、审批、上报周期长；没有实时获取业务信息的能力，预算的控制无法真正实现，形同虚设；预算的指导作用没有充分发挥，工作无头绪；无法进行预算的及时分析，以便采取相碰的调整措施；在手工环境下，企业无法对下级单位预算的执行情况进行实时控制，预算控制无法发挥应有的作用。二是资金控制失灵。资金运作往往分散在企业的各个环节中，企业有时无法实时了解和掌握整体资金情况；由于没有实时动态的资金流量信息，企业就无法把握资金流向；在企业的各个账户中就有可能存在闲置资金，但由于企业没有有效的控制机制进行控制，就会造成资金体外循环严重；这样就无法将企业资金集中用于企业优势领域，大大降低了资金的使用效率，同时资金的管理风险也大。
(三)财务决策支持层的缺陷 目前很多企业存在信息孤岛，财务会计流程缺陷、时间和空间的局限性等问题；使得企业领导决策的大量信息只能通过层层报表汇总得到。支持决策手段落后，导致了财务决策信息的缺乏、滞后，甚至实效性和正确性大受影响。在信息时代，如果要真正提升企业的管理水平，除了应用法律手段和行政手段外，更应该借助信息技术，构架财务集中管理模式，从财务会计核算层、管理会计控制层和决策支持层面上解决问题，使企业能及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的经营管理信息，从而对内部的各种资源进行高度集中管理、控制和配置。
三、网络财务管理模式的结构
(一)协同商务集中管理 在IT环境中构建最佳财务业务一体化流程，通过信息流协同企业集团各成员有序运作，合理配最企业资源，保证企业经营效率和效益的提高；从企业外部看，是构建以核心企业为主体的价值链条，通过信息流协同上下游企业与核心企业的商务关系，实现整个价值链的增值。集中管理是在IT环境中实现对企业集团各成员的财务信息集中、经营活动的关键信息和财务政策等信息集中，实现信息集成。从狭义上讲，集中管理是指建立网络环境使得企业内任何一个信息都只能有一个人口进入财务管控系统，并存储在指定的数据库中，实现部门与部门、企业集团组织成员之间的信息集成与共享。从广义上讲，建立网络环境支持整个供应链的关键数据与信息集中，即实现供应链中的信息集成与共享。只有在信息资源集中管理的条件下，才能保证信息的真实性、正确性和有效性，才能最大限度地发挥财务对经营活动的控制作用，实时支持企业的决策。
(二)构建共享信息平台 企业集团的特点是跨地域、跨行业、经营多元化，在非网络化环境下，要实现动态、准确的信息资源集成几乎是不可能的，集中管理也成为“空中楼阁”。以网络为代表的信息技术的迅猛发展，能够使信息打破空间、时间的界限，为企业集团从根本上实现集中管理提供保障。因此，要建立财务集中管理模式，必须研究IT资源配置、构建共享信息平台。信息共享平台的模式包括：实时集中模式。整个企业集团配置一个主数据库，当经济业务发生时下属各成员单位都通过网络将数据和信息实时传递到主数据库，集团可以跨越时空实时监控下级单位的业务执行情况并进行管理；定期集中(分级集中)模式。从集团角度需要定期控制与管理下属成员；从二级管理组织需要实时控制和管理下级成员。整个企业集团配置多级数据库，当经济业务发生时三级成员单位通过网络将数据和信息实时传递到二级数据库，二级成员单位定期将数据和信息定期传递到集团，实现分级监控与管理；混合集中模式。一个企业集团在同一层级有不同的管理和控制需求时，将实时集中和定期集中的混合。
(三)网络财务集中管理是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，提高企业财务和业务的综合管理水平，对整体的企业资源进行有效的配置、管理、控制和优化，从而实现企业价值最大化的一种财务管理新模式。其主要内容包括以下方面：(1)集中的财务核算管理。对基础数据设置可由用户自由配置，统一集团的核算标准和规则，加强对下级单位的约束，实现对下级单位财务数据的实时监控，达到集中管理的目的。(2)全面的预算管理。为实现利润最大化，对整个集团实施全面的预算管理。以目标利润为前提，编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益预算，并提供全面预算的编制、预警控制、预算追踪及预算分析，为集团的预算管理提供流程控制，从而有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使集团企业经营活动能沿着预算管理轨道科学合理地进行。(3)强化的资金管理。为满足集团企业结算中心及内部银行的业务需要，资金管理系统主
要是对集团的资金使用过程进行监控，合理地筹集和使用资金，确保资金占用和资金成本最低，保证资金良性循环，加强资金的统一结算，及时掌握集团整体资金状况，合理分配资金，提高资金使用效率，保证集团企业的正常运作。(4)及时准确的合并报表。对内部交易能够快速准确地实现对账，实现数据一次采集分层过滤抵销的功能，真实反映集团的财务状况、经营成果。(5)智能的决策支持。为用户提供决策支持工具，使用户在决策分析的过程中把注意力集中在分析的数据上，引导用户对数据从不同层次、不同角度进行观察和分析。层次分析与角度分析交互进行，从而得到产生结果的内在原因，提示数据之间隐含的关系，使决策依据数据化，保证决策结果的科学性。
四、网络财务管理模式的创新发展
(一)网络财务拓展了财务管理的空间，实现了远程处理和集中式管理 经济全球化使企业呈现集团化、国际化发展趋势，集团企业为了整合财务资源，提高竞争力，往往采用集中式财务管理方式。在网络财务出现之前，集团企业集中式管理是很难实现的，只能按照传统的财务管理模式由基层单位编制财务报表，然后层层汇总上报，最后由最高层对汇总报表进行分析并做出决策，这种金字塔式的财务管理模式必然导致财务信息的滞后，影响财务信息的时效性，不利于在瞬息万变的市场环境中迅速做出反应。而在网络环境下，任何物理距离都将变成零距离财务管理的能力可以延伸到全球任何一个结点。企业集团可以利用网络财务软件系统对所有分支机构实现集中记账、远程报账、远程审计、集中资金调配等远程处理，企业最高决策层无论身在何处，都可以实时查询到整个企业集团的资金信息和财务状况，强化了主管单位对下属机构的财务监控，有利于整合企业集团的财务资源，节约各项费用支出。
(二)网络财务使会计核算从事后到适时，财务管理从静态走向动态，实现在线管理 传统方式的会计核算，可以称之为“静态会计核算”。是在经济活动发生之后，会计人员根据一定的会计核算组织程序，将经济活动转化为会计信息，并定期报出报表，会计部门和业务部门是以静态的方式来进行信息交流，由于信息从业务部门传递到会计部门客观上需要经历一定时间，企业管理层根据这样的会计信息做出决策的有效性值得怀疑。而网络财务使财务管理在打破物理距离限制的同时还打破了时间限制，无论业务发生在企业外部还是内部，一旦确认都将存入相应服务器并自动送到财务信息处理系统，业务活动实时转化为财务信息，有关部门就能及时部署具体的经营活动和进行财务安排，实现各种经营和财务指令在线管理，如在线资金调度、在线证券投资、在线外汇买卖等。
(三)网络财务支持财务与业务的协同处理，管理信息全面集成 协同化财务管理是企业管理追求的一个目标，一旦业务活动伴随有财务信息，就需要将这些信息及时处理，并将处理结果反馈给业务系统。这种协同化财务管理方式能够消除财务活动与业务活动之间的时间差，从根本上改变财务信息与业务活动不对称的状况，使企业财务资源配置与业务运作协调同步，实现资源的优化配置。而在网络财务之前的财务管理系统，由于技术上的原因造成财务与业务管理上的脱节，不能实现资源共享。网络财务作为电子商务的重要组成部分，具有远程处理功能和动态信息核算的在线处理功能，从根本上促进了财务与业务的协同。这种协同包括：(1)企业内部的协同，即对于企业内部的信息，可以通过网络传递实现内部的协同。如销售部门的业务人员可以使用手持信息设备输入销售的各种商品和劳务数据，并实时送给财务系统，公司职员可以借助互联网的信息终端进行考勤等，财务人员可以坐在计算机前等待各种经济数据的传送并自动生成账表，实施事中控制和分析。(2)与供应链的协同，即通过国际互联网实现与供应商、客户之间的协同。网上订货、网上采购、网上销售的物流信息和资金流信息能瞬间传递到财务系统。(3)与社会部门的协同，随着信息社会化进程的不断加快，企业通过Inernet实现与财政部门、银行、证券公司、海关等部门的协同。与银行联网可以随时查询企业最新银行资金信息，并实现网上支付和网上结算；与海关联网实现网上报税、报关；与证券公司联网可以实现在线证券投资等。
(四)网络财务使财务信息介质发生重大改变 在会计电算化的初始阶段，财务信息介质由传统纸质介质的账本发展到磁盘文件，而网络财务使财务介质继续发生变化，更多的信息以电子化的方式出现，如电子发票、电子结算单据等各种电子单据，这种电子化的财务信息以网络页面的形式传递。以报销业务为例，传统方式下企业人员进行一次报销要填制纸质单据，还要经过单位领导签字才能完成这一过程。在网络环境下，业务人员只需在网上根据要求填好有关单据，单位领导就可以直接在网上进行审批，然后将资金自动划拨到你的账户上。网络财务下财务介质的改变还体现在电子货币的出现上，电子货币是实施电子商务的重要条件，也是网络财务的基础，网络财务环境是一个集生产商、供应商、经销商、用户、银行及国家结算机构为一体的网络体系，企业的现金一经存入银行就变成了电子货币信息，通过电子货币信息的方式在网上完成结算。
(五)网络财务下财务人员办公模式的变化 网络财务下，由于财务信息借助于互联网以网页数据的形式传递，不受时间和空间范围的限制，客户只要打开计算机就可查询到厂商的情况并与之进行交易。网络财务环境提供的是超越时空的“AAA”式财务管理，即在每年的Anytime Anywhere Anyhow，实施全天候的财务管理。由于网络财务下财务信息提供方式的改变，财会人员的工作方式也随之发生改变，实现了财务工作的移动办公和在线办公。
(六)网络财务支持网上理财服务 用户不需要购买财务软件，可以直接向应用服务供应商ASP(ApplicationServiceProvider)购买在网上提供的会计处理和财务管理服务。用户只要通过互联网进入该网站，输入自己的财务数据，就会自动获得账务处理程序，生成财务报表，并获得专业的财务分析报告，与此同时，还可以对相关财会和税务方面的信息进行咨询。ASP公司负责系统的建设、维护和财务软件的升级，并对用户的数据进行处理和备份。也就是说，企业只要注册并按月缴费，就可享受到网络财务给企业带来的一切好处，实现财务管理信息化。这项服务对于那些专业财务会计人员缺乏，不愿把过多的精力花费在内部财务处理上的企业来说，不必花钱购买软件同样可以获得专业的理财服务。
五、网络财务集中管理模式实施的环境
(一)加快社会信息化网络的建设，提高企业信息化程度 网络财务的发展有赖于企业信息化程度的提高。目前我国企业在管理过程中面临的最大挑战就是女Ⅱ何利用以网络为代表的IT技术实现企业管理和运作模式的变革。和西方发达国家相比，我国企业信息化管理水平还有很大差距，严重制约了我国电子商务的发展，也制约了网络财务的实施。从企业自身来看，应该把IT技术和先进的管理理念结合在一起，进行业务流程重组，加快内部信息化建设，建立和完善企业内部网(Internet)，这样才能为网络财务的实施提供保证。
(二)构建网络财务下的安全保障体系 推行网络财务面临的突出的问题就是安全问题。首先，网络财务所依托的Intemet体系使用的是开放式的TCP／IP协议，容易被搭截侦听、身份假冒和窃取等，这是引起安全问题的技术难点。其次，网络财务全面支持电子商务，而电子商务涉及许多电子单据、电子货币等，很容易受到不法攻击。再次，网络财务对于企业内部使用者来讲，如果使用权限划分不当、内部控制不严，容易造成信息滥用和信息流失。另外，推行网络财务后，财务管理和业务管理实现了一体化，企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统，如果企业对网络的管理和维护水平不高或疏于监控，一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。网络财务所面临的外部和内部侵害，要求我们必须采取切实可行的安全对策，构建网络财务安全保障体系。一是建立科学严格的网络财务内部控制制度，从软件开发到硬件管理，从组织机构设置到人员管理，从系统操作到文档资料管理，从系统环境控制到计算机病毒的预防与消除等各个方面都应建立一整套行之有效的措施，在制度上保证网络财务系统的安全运行。二是在技术上对整个网络财务系统的各个层次采取周密的安全防范措施。
