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资金管理规则范文1
【关键词】 事业单位； 营运资金管理； 外部环境
中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）22-0028-03
一、问题的提出
为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效率，保障事业单位健康发展，财政部对1998年的《事业单位财务规则》（财政部令第8号）进行了修订，新修订的《事业单位财务规则》于2012年4月1日起开始施行。营运资金受到学界和实务界的关注是在20世纪30年代以后，但是对事业单位营运资金管理的研究却十分薄弱。研究事业单位营运资金管理具有重要意义，主要体现在以下几个方面。
（一）有助于事业单位重视营运资金的管理
事业单位不以营利为目的且带有一定的服务性质，它的资金主要来源于财政拨款，主要用于本单位的业务活动，完成其事业计划。与企业相比，事业单位对营运资金的管理重视不够。新修订的《事业单位财务规则》对事业单位财务管理和监督提出了新的、更高的要求，故事业单位必须重视营运资金的管理。
（二）有助于评价事业单位的管理情况
事业单位的类型较多，如何评价事业单位的管理情况也要有一定的标准，营运资金管理可以作为其考核的一部分。如果一个单位资金利用水平较高，周转能力较强，为本单位或者是社会做了许多有益的事情，并且有充足的营运资金来支配，没有过多债务，则说明该单位营运资金管理较好。如果一个单位周转资金甚少，负债甚多，营运资金小于零，则说明该单位营运资金管理不善，其本身的最基本的单位职能都没有发挥出来，需要进行整改。
（三）有助于事业单位最大限度地利用资金
目前，企业中在推崇一种“零营运资金”的理念，因为企业是以生产经营活动为主，以营利为目的，期望以最小的投入以获得最大的回报，这是由企业的性质决定的，它在生产经营活动中不希望资金被过多地占用，它希望达到零库存，不积压产品，不积压资金，这样才会实现利润最大化。但是，事业单位中没有必要实行这一理念，因为事业单位不以营利为目的，它的资金来源大都是财政拨款，有些财政拨款是专款专用，如国家专门拨款用于单位的绿化建设，这部分资金如果不用于绿化建设上，是不允许动用的。因此，它不存在资金积压、占用的问题。相反，如果事业单位有一定的营运资金作为周转，则对其还是有一定的好处，因为国家拨款会有一定的周期，如果出现一些意外事故，则营运资金就发挥了积极的作用。
加强事业单位营运资金管理，做好预算工作，可以使事业单位最大限度地利用资金，既不会出现因资金不足而举债的问题，也不会出现因留存大量资金而不知用在何处的局面。
二、事业单位营运资金管理的特点
营运资金是指流动资产减去流动负债的差额，它反映资金的占有和资金的来源。事业单位对于流动资产的分类为：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、短期投资、财政应返还额度（财政直接支付、财政授权支付）、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货项目。对于流动负债的分类为：短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、其他应付款等内容。从上述分类可以看出，事业单位的营运资金具有货币资金规模大、应收应付账款周转快、流动负债规模小等特点。
（一）货币资金规模较大
与其他行业相比，事业单位具有货币资金占营运资金较大比例的特点，这是由事业单位的性质所决定的。事业单位不以营利为目的，它的货币资金主要来自于财政拨款，事业单位的各项采购也严格按照国家的有关规定，专款专用，不存在将货币资金进行投资获利的情形，因此，事业单位具有货币资金规模较大的特点。
（二）应收账款和应付账款周转较快
事业单位的应收账款主要来自于提供服务没有收回的款项，应付账款主要来自于接受服务或者劳务没有支付的款项。事业单位的每一笔收支都有严格的程序，形成应收应付款项只是一个时间性的问题，不会形成坏账，待相关的程序都处理完后，应收应付款项就会结清。周转速度较快，流动性较强。
（三）存货规模较小
事业单位中的存货是指事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产。事业单位不是进行生产经营活动的单位，没有相关的用于出售盈利的存货。存货占营运资金的比例较小，不存在存货积压占用资金的情况。但是也要定期检查其耗用情况，防止公有资产的流失。
（四）短期借款较少
事业单位的经费主要来自于财政补贴，对于高校这种事业单位来说还有一部分来自于学生的学费。对事业单位来说则有充足的资金可以利用，不过事业单位在进行单位建设或是其他活动时也可能会出现资金紧张的问题而向有关部门借入短期借款的行为，但如果合理预算，避免不必要的开支，则这种情况就会减少。
（五）应付职工薪酬、应缴税费等保持相对稳定
事业单位不会因为经营情况的好坏进行员工的增减，事业单位员工保持相对稳定，因此其职工薪酬、福利费等支出保持相对稳定，事业单位的工作比较稳定，所缴纳的税费等也在一定范围内波动，具有相对稳定性。
三、外部环境对事业单位营运资金的影响
（一）国家政策的影响
纵观社会的发展，只有改变落后的制度，才能推动生产力的迅速发展。搞好事业单位改革，对于落实科学发展观，实施科教兴国战略和可持续发展战略都具有重要的意义。近几年，事业单位管理体制存在的矛盾日益突出，严重制约着事业单位的发展。因此，国家开始重视事业单位会计改革，对事业单位的整体要求越来越高，国家又在2012年颁布了新《事业单位会计准则》、新《事业单位财务规则》等一系列制度来规范事业单位，希望事业单位的发展逐步与国际接轨。
（二）事业单位改革的方向
目前，我国事业单位改革的方向分为三类。第一类：承担行政职能的事业单位可调整为机关内设机构；第二类：从事生产经营的事业单位加快转企改制；第三类：从事公益服务事业单位将改革管理体制。从政府改革的方向我们可以看出加强营运资金管理的重要性，对于第一类的调整规定，尚未调整的事业单位在过渡期内继续按照现行法律法规和政策规定履行职责，使用事业编制且只减不增，事业单位的编制减少，财政拨款工资这部分也会相应地减少，加强营运资金管理可以避免因财政拨款减少而影响事业单位的运行。对于第三类的改革，要探索事业单位工作人员职业年金制度，从这方面可以看出，如果事业单位不加强营运资金管理，则没有足够的资金发给员工年金。对于第二类改革，趋于企业化，这对营运资金管理的要求更高。企业是靠自己的生产经营活动来获得资金，作为企业要做好存货、应收应付账款等的处理工作，避免存货滞销、坏账的发生，营运资金对其具有重要作用，企业的偿债能力、营运能力全看营运资金的运行情况。
（三）理财观念的强化
理财就是投资者通过合理安排资金来达到保值增值的目的。这种观念在单位经营中也发挥着重要的作用，事业单位加强营运资金管理同样也是一种理财观念。营运资金反映一个单位的偿债能力，做好营运资金管理，会给单位带来非同寻常的效益。同时加强营运资金管理又是规避经济风险的“防火墙”，合理运用营运资金具有重要意义。
四、事业单位营运资金管理指标分析
营运资金等于流动资产减去流动负债，财务风险较大的情况主要分为两种：一是流动资产等于流动负债，这说明流动资产全部用流动负债来承担；二是流动资产小于流动负债，说明流动负债投资到长期资产中，财务风险较大，因此将流动资产和流动负债在质量上和数量上合理匹配，才会达到营运资金管理的目的。与营运资金密切相关的指标是流动比率，流动比率是流动资产比流动负债，反映事业单位的偿债能力。正常情况下流动比率在1.5～2之间，即短期负债要全部投资于流动资产，并且有一部分流动资产是通过长期负债来解决的，这与事业单位的资源配置有关。下面通过案例来分析事业单位的营运资金情况。
通过对表2的分析发现，该单位营运资金为负数，则说明该单位的偿债能力不足，没有足够的流动资产作为偿付流动负债的保证。因为流动比率比营运资本更能说明了一个单位的短期偿债能力，本案例流动比率为0.83远小于流动比率的最低标准1.5，则更进一步说明了该单位短期偿债能力甚弱，需要引起重视。
通过上述两个案例的分析可以发现，南安水土办具有较强的管理营运资金的能力，而焉耆县国土资源局对营运资金的管理不合理，资金周转困难，偿债能力较弱。
五、结论
随着事业单位改革的不断进行，事业单位的生存与发展变得尤为重要，要想生存，就得有相关的资金保障，就得拥有一定数量的营运资金。事业单位营运资金管理研究的理论框架需要搭建，并且要加强系统性的研究。与企业营运资金管理研究相比，事业单位营运资金管理的研究任重而道远。
【参考文献】
[1] 中华人民共和国财政部.事业单位财务规则[S].2012.
[2] 李心合.营运资金管理的重心转移：从资金到营运[J].财务与会计（理财版），2013（2）.
资金管理规则范文2
摘要：本文试就集团企业的现金池系统管理方案的构建作出初步探讨，首先分析网上银行的主要功能与特点，对现金池对集团企业资金管理的益处进行阐述，并对基于网上银行系统的集团企业现金池管理方案构建进行实例分析，旨在促进集团企业资金管理水平的提高，以供其他同行借鉴参考。
关键词 ：集团企业；网上银行系统；现金池；资金管理；收支两条线
资金集中管理是集团企业财务管理的重要内容,通过对资金的集中管理, 可以加强集团企业各个业务单元之间的联系; 可以使集团总部更好地管控下属子(分) 公司；可以更有效提高集团企业的资产运营效率。由于在管理要求、企业资本结构和集团控制力度等方面的差异，当前我国集团企业采用的资金集中管理主要有资金结算中心、财务公司和资金收支两条线集中管理等模式。随着我国金融结算系统的不断改进，网银系统功能和安全性等方面已趋于完善，一种基于委托贷款模式的创新型资金管理技术———“现金池”正在逐渐兴起，无论从管理层面还是技术层面，“现金池”业务都是对目前采用的各种资金集中管理模式的进一步优化。
一、网银系统的主要功能与特点
通过网银资金划拨，全国银行间账户转账、汇款，同城或异地可以瞬时实现资金的实时转账，网上银行可以足不出户，操作简单，业务又可以批量处理，大大提高了财务人员特别是出纳员的工作效率；
客户可随时从网银系统上下载标准格式的对账单，直接供本单位的会计核算软件进行对账处理，节省了大量的手工勾账工作；
可以协助集团企业理财，实施集团企业内部总（母）公司向分（子）公司资金收集、划转、调拨资金，查询分（子）公司账户信息，监控其资金运作；
财务内控管理：工资、报销、分级操作、分权限管理；
网上银行方便快捷：批量交易、定时交易、脱机操作；客户证书管理功能将根据客户的需要，对客户证书设置各种权限，进行数字证书安全身份认证，查询、更新证书，帮助客户实现有效的内部事务管理。
通过网上银行系统，集团企业资金管理可构建收支两条线、零余额管理、日间透支、日终清算”的集团账户体系管理模式。
二、现金池对集团企业的有利之处
集团企业引入现金池模式后，通过收支两条线集中管理手段，实现资金的集中管理，集中企业整体资金资源，可以改善和优化资金管控粗放型的局面。现金池对集团企业的好处是显而易见的：首先，改进了资金的流动性管理。在现金池结构中，各子账户将保持最少的资金余额，以便充分提高整个集团的资金利用率和流动性；在日终，盈余资金可以通过主账户的划转，来资助其他资金短缺的子公司，过剩的流动资金可以得到更好的利用。其次，减少了资金的利息成本。建立基于委托贷款模式的创新型资金管理的“现金池”后，自动化资金划转降低了集团整体的利息成本。第三，节约了资金的管理成本。维持较少的贷款，降低企业备付金的留存，可以减少企业对资金账户管理的成本。现金池整体上可以增加集团内部的协同效应，发挥资金头寸的最大化价值。
三、基于网上银行系统的现金池管理方案的构建实
例———以某集团公司为例
（一）集团账户体系的架构
1.集团公司“收支合一”账户设置
集团公司在承办专用银行建立“收支合一”账户，用于办理日常收付业务和资金归集下拨。
2.子公司、分公司“收入专户”的设置
集团公司在全省搭建集团公司、子公司、分公司三级收入账户体系，收入账户只收不付，即只能收入营业收入和向集团公司指定账户进行资金上划，无法向其他账户实现对外支付结算业务。
集团公司在承办专用银行建立“收支合一”账户作为“一级收入专户”，子公司和分公司分别设立二级和三级收入专户。日终，收入专户资金按级次自下而上逐级归集，保持账户日终余额为零。若该账户向对应的上级账户以外的账户进行支付，银行系统会自动拒绝处
3.子公司、分公司“支出专户”的设置
集团公司在全省建立集团公司、子公司、分公司三级支出专户体系，支出账户只付不收,即只能接收对应上级账户的拨款并做日常支付结算，不能接受来款。集团公司在承办专用银行建立“收支合一”账户作为“一级支出专户”，子公司、分公司分别设立二级和三级支出专户。其中二级和三级支出专户采用“零余额管理、支付限额控制、日间透支、日终清算”的管理方式。各子公司和分公司每月可以在集团公司核定的账户支付额度内直接透支使用资金，由各开户银行先行主动垫付资金，日终由网上银行自动实行逐级清算，保持账户日终余额为零，若该账户对应的上级账户以外的账户对该账户进行支付，系统将自动拒绝入账。日终子公司、分公司的二级和三级支出专户实际余额为零。
（二）“支出专户”额度控制规则
集团公司以及各级下属单位的“支出专户”体系均通过专用银行网上银行系统实现加强支付结算管理，网上银行系统提供双重“保障锁”实现额度控制管理，即“内部管理系统”和“主机系统”的双重保障互为制约。第一把锁，“内部管理系统”设置“最大单笔支付限额”、“日累计支付限额”、“周期（月）累计支付限额”实现基础保障；第二把锁，“主机系统”设置“分配额度”实现延伸保障。
1.透支额度的确定
由集团公司统一形成预算额度，并且汇总形成集团公司以及各级下属单位的分配透支额度。若下属单位约定周期未使用完的支付额度在当约定周期作废。
2“. 支出专户”额度的传递
每月月底之前由集团公司汇总上报各下属单位的支出账户透支额度分配表，交由承办银行处理网银账户下月透支额度设置。
3“. 支出专户”额度的管理规则
（1）网银账户对最高额度设置的管理规则
①最大单笔支付限额：“支出专户”对外结算支付的单笔最大限额，若超过此限额，银行在受理该账户对外支付业务时，系统将提示“超过账户最大单笔支付限额”并自动拒绝受理该笔业务。
②日累计支付限额：“支出专户”日间累计对外结算支付限额的总和，若超过此限额，银行在受理该账户业务对外支付业务时，系统将提示“超过账户日累计支付限额”并自动拒绝受理该笔业务。
③周期（月）累计支付限额：“支出专户”周期（月）累计对外结算支付限额的总和，若超过此限额，银行在受理该账户业务对外支付业务时，系统将提示“超过账户周期累计支付限额”并自动拒绝受理该笔业务。
（2）支出账户透支额度分配管理规则
分配额度：“支出专户”实现日间账户透支结算的额度控制，该额度通常要与“周期累计支付限额”保持一致，同时需要还可以针对该额度的有效期进行设置，该有效期期限的设置通常与“周期累计支付限额”中的“周期”保持一致（即为月）。各级下属单位支出专户可在该额度有效期范围内进行账户日间透支结算。
各级下属单位“支出专户”的日常支付结算业务均受以上“额度”的限制，为了保证各级下属单位日常支付结算业务的顺畅，集团公司在核定各分支机构“支出专户”使用额度时必须考虑周全，避免频繁变更各级下属单位“支出专户”的使用额度。
4.下属单位临时调整额度的救济措施
当月内，如果各级下属单位需要变更支付额度的，由集团公司汇总各级下属单位的相关额度申请情况，需办理网银账户最高额度设置申请、支出账户透支额度分配申请，传递到集团承办银行，办理临时额度调整。
（三）“支出专户”发生退票时处理
若各级下属单位“支出专户”由于票据上的收款账号或户名有问题产生退票时，退票的款项由账户当地开户行通过银行内部账户划入该发生退票的“支出专户”，日终由银行系统自动上划至该分支机构所对应的上级账户。由于支付的金额已占用了该账户的使用额度，故要恢复原来使用额度，必须通知承办银行在网银系统上进行恢复额度调整。
集团公司收支两条线账户管理模式，对各级分支机构账户进行了严格的收支控制，主要通过网上银行系统自动实现，有效避免了企业以收代支的情况。现金池内的收入户、支出户所有资金的划拨和归集，皆由网银系统自动完成，月末，各成员单位的收入账户和支出账户存款余额均为零。
综上所述，基于网上银行系统的现金池管理模式的构建在技术上已比较成熟，现金池已成为集团企业提高资金流动性，低成本、集中化管理资金的首选工具，但是，现金池跨省资金调度在我国尚存在管理体制上的壁垒，需要围绕国家金融、税收法规的完善，以及理顺集团企业、成员企业和银行之间错综复杂的资金配置和管控关系，并进行通盘设计和精心组织，才能使其更为健全。随着集团企业资金集约化管理趋势的增强，相信现金池业务一定会具有良好的发展前景。
参考文献：
[1]王之君，杨文静.集团资金管理模式研究.中央财经大学学报，2006（11）.
[2]王丽萍.基于现金池管理模式的集团企业资金管理.财会税务，2010（06）.
资金管理规则范文3
关键词：事业单位；财政预算资金；市场化
中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
随着我国市场经济体制建设的逐步深入，传统的事业单位预算资金管理模式也渐渐变得落后于时代的发展。因此要想使其更好地发挥服务于民的效用，就必须革新传统的管理方式，以市场为导向，建立全方位的资金管理体系。
一、事业单位财政预算资金管理存在的问题
现阶段，我国有很多的事业单位在对财政预算资金的管理中产生了一些问题，这些问题给事业单位正常工作的开展带来了极大的困扰，使他们的工作效率不能得到充分的提高。
1.管理观念落后。长期以来，我国有相当一部分的事业单位对财政预算的管理并没有给予足够的重视，只是将它作为财务部门的日常管理事务。不仅单位的领导重视度不高，而且各相关部门诸如人事和行政部门对其进行管理的积极性都不足。单位财务部门的人员对预算资金的管理缺乏明确性的认识，对其进行专业管理的经验很少。只能从前一年的数据进行估算，无法做到与单位的实际需求相结合。
2.缺乏完善的管理法规。我国事业单位的财政预算资金主要来源于三个部分，包括上级的财政拨款，事业性收费返还款和单位固定资产收益收入。过去，政府对事业单位的固定资产收益疏于管理，许多事业单位固定资产管理比较滞后，使其完全归入事业单位的自有资金，这些资金有的被单位当作职工福利，有的被用在吃喝消费上，这种行为严重违反国家财经纪律，也给单位预算的编制带来了不确定性。另外财政部门监管力度不够，特别是资金采用委托支付的方式，财政无法掌握资金的最终用途，当下拨资金划入单位银行账户时，财政部门对资金的跟踪就基本结束了，虽然事业单位不断朝着非营利组织的运营方式发展，在一定范围内其运营行为通过市场这个无形的手来干预是有效的，但是事业单位终究承担着特殊的社会公共责任，无论事业单位管理体制如何改革，国家仍然要对其进行监管。
3.预算的编制缺乏科学性。虽然现阶段我国事业单位在预算编制上实施了相当精细的计算，但是在实际使用上，却仍旧存在着许多的争议。比如专项资金怎样核算就没有明确的指标。有些非必要的项目缺乏实施论证，既存在总体目标不明确的弊端，也缺乏对分期目标进行考核的实施标准，在编制专项资金的预算时，随意性过大，缺乏科学性。
二、解决事业单位预算管理存在问题的建议
针对上文提出的事业单位财政预算资金在管理上存在的问题，笔者总结了以下几点行之有效的建议。
1.提高认识，更新管理理念。在最近几年，我国政府进行了多项关于事业单位财政预算管理的改革措施，进行了部门进行预算编制、国考集中支付的管理改革，重点项目由政府集中采购等方式，并建立了相对完善的管理机制，使预算从编制到监督，再到执行等步骤互相分离，这些措施已经取得了相当不错的成果。因此，应当在事业单位内部开展预算管理强化的知识培训，转变对财政预算资金的传统管理方式，明确预算资金是关系到单位进一步发展的物质基础，需要全单位通力协作进行管理，而不单单是财政部门自己的工作职责。要将预算的管理同员工的约束激励政策相结合，实现对预算工作的科学化管理。
2.建立完善的管理法规。完善的管理法规是对预算资金进行科学管理的基础，要使管理工作做到“有法可依、有法必依”。首先国家要制定相关的法律体系并不断予以完善，理顺预算资金管理与其它资金管理的关系，使财务人员养成“依法理财”的思维与行为模式，打造优良的预算管理环境；其次是要不断加强预算管理的科学性和现代性建设，尽可能减少预算管理中的随意性，使预算管理变得更加科学化；第三要加强对于科学管理的宣传力度，对于各种新的管理规则和管理办法要积极学习，协调好各部门之间的预算编制与支出，使财政预算管理工作能够健康有序进行。
3.增强预算编制的科学性。对于预算的编制，一定要保持高度的科学化和精细化。预算编制的精细化，指的是加强对各项支出的严格把关。这样做不仅能够使预算支出更加透明化，也有利于对预算的使用结果进行评估。要充分总结前一年度预算管理工作的成功与不足，合理确定各项支出标准，作为本年度预算管理的参考。对于某个项目的预算支出，要对各类具体费用做出明细化的说明，使预算资金的去向能够一目了然，改变传统的对预算资金进行“切块预算”管理方式，增强预算支出管理的科学化和透明性。对于那些无法进行明细化说明的预算支出，也要采取“项目合同”的方式，由项目的各相关管理责任人签署使用合同，合同中要对资金的使用目标、结果预测等做出明确地说明和规划。对于专项的建设预算要考核待建设项目的实地情况，在进行充分的评审之后，核算中心按照工程的进展计划支付资金，不能搞“一刀切”，要对预算资金的使用去向进行严格的把关，出了问题，对预算资金的各个责任方都要实施问责，从而大幅度地提升事业单位财政预算资金编制的科学性。
三、结束语
总而言之，要想对事业单位的财政预算资金实施科学有效的管理，除了要更新管理理念，建立完善的管理制度之外，还要加强对预算资金支出的管理，做到每笔支出都能够透明化。只有这样，才能保证事业单位的各项服务工作得以顺利地进行，并可以从中总结出先进的管理经验，为本单位财政预算资金管理的进一步科学化奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]余敏.加强行政事业单位财政预算资金管理的策略分析[J].中国外资，2012（02）：25.
资金管理规则范文4
前期工作细致入微
太湖县长河治沙项目前期准备细致入微、完成了项目规划设计与预算的编制和修编，制订了项目实施方案，成立了项目管理机构，确立了工程监理单位；实行了项目法人负责制、项目工程招标。确立县土地整理中心是项目建设责任主体，对工程招标、质量、进度、资金管理和安全生产负总责。招标分三个项目片，有17家企业竞标，共投标段39个。
为广泛宣传土地开发项目实施的重大意义，该局在《太湖报》上对项目基本情况进行了宣传，同时，制作了56分钟电视专题片、项目模拟图。在三个项目片区的显著位置各设立了一块永久性标牌，公告项目批准机关、批准文号、项目区范围、建设内容、项目经理人、技术负责人以及实施、施工、监理、设计单位等内容。
对项目的规划设计、施工、工程监理、大额物资采购、服务等均由项目法人与相关单位签订合同，明确双方权责利及违约责任。整理中心聘请常年法律顾问，重要合同经公证后备案。
制度合同管理工程
成立了以县主要领导为组长、县直各部门负责人为成员的项目领导小组，项目所在乡镇成立了指挥部，乡镇村抽调专人进驻现场，解决区外道路、水系顺接等施工难题，发动群众支持项目实施。每个工地明确1名工地代表和1名协助人员，工地代表行使县土地整理中心管理职能，做好资料收集整理，协调好设计、监理、施工三方关系。与此同时，制订了《太湖县土地开发项目工作制度》等4项制度，出台了项目工程质量控制方案和资金风险防范方案。
严格工程管理，严格考勤制度。一是每个单项工程施工前先由设计单位向施工单位进行技术交底，再由四方按照设计要求进行工程放线，施工单位按放线结果施工，绝对禁止施工单位自行放线或先行施工；二是切实做好工程日志，各施工单位将每天的上工人数、人员配备、使用机械设备型号、台数、完成的工程量等进行记录，每月三次上报中心；三是及时做好变更设计。施工中确需进行变更设计的工程，由县局进行变更设计并报省中心批准。变更设计时，施工单位不允许先行施工；四是在施工中，严格要求各施工单位的项目经理、技术负责人必须常驻工地，认真负责项目的施工和管理工作。考勤工作由工地代表和监理人员轮流执行，考勤记录于月底交中心存档。
完善检查记录，完善档案管理。质检工程师对每天所完成的工程及时检查，做好质检记录，同时做好所有原材料和机械设备的检查、检验和实验情况记录。单项工程完成后，施工单位先行自检，监理单位进行复检，最后由县土地整理中心会同设计单位进行验收。各施工单位设立专职资料员，对所有工程资料及时归档，上报中心。
专户专帐管理资金
实行项目资金专人、专户、专帐管理，资金封闭运行，单独设置总分类帐和明细分类帐。
资金管理规则范文5
【关键词】建安工程项目；资金管理；优化；确认
一、资金管理概述
建安工程项目的资金管理是指通过项目资金运动各种环节，全方位、全过程的管理资金的周转和循环，确保工程项目顺利实施，达到对项目资金安全、高效管理，降低项目成本，提升建安工程企业整体经济效益。加强建安工程项目的资金管理对建安企业具有非常重要的意义。
1.加强项目资金管理是现代建安企业“现金为王”理念的必然选择
现金是企业的血液，企业的现金不足，必然影响到组织的健康发展。备受关注的海尔集团也对现金流推崇有加，海尔的第13条管理规则就是一句看似平淡无奇的话：现金流比利润更重要，说明了企业的资金管理必须是企业管理的核心。
2.加强项目资金管理能够影响项目的履约风险
建安工程项目的履约风险有：质量风险、安全风险、工期风险和资金风险，建安工程项目履约工程中的质量、安全、工期良好乃至优秀的管理能积极推动项目资金管理的质量，反过来项目资金管理的失控会影响项目履约过程中的质量、安全和工期的管理，加强项目资金管理对控制项目履约风险十分必要。
3.加强项目资金管理能提升项目盈利
项目盈利是项目资金周转运动过程后最终的形成目标，项目在承接之初资金流量如何进行预测分析，过程中如何有效进行资金回收、监管和使用，针对项目资金结余如何进行分析、判断，最后项目的结算和效益如何进行奖罚和评价，只有将项目资金管理的相关内容进行规范才能切实提高项目盈利水平。
二、建安工程项目资金管理存在的问题
1.建筑市场面临的激烈竞争压力
当前在房地产市场不景气的情况下，建筑市场面临激烈的竞争压力。一些房地产企业为减轻自身资金压力，在招标文件中设定大额的垫资条款，巨额的商票支付条款进行工程招投标，建安企业为自身生存及竞争压力往往忍痛接收这些非常条款，给项目过程中的施工建设带来巨大的资金管理压力。
2.建安工程项目特点带来资金管控的难度
建安工程项目存在地域分布广，管理人员流动性大等特点。项目地域分布广，为总部资金的物料采购管控带来管理难度。建安工程项目发包方往往投入银行借贷资金，对建安工程总承包方有开立银行账户的要求，如果过多存在此类建安工程项目，会给项目的银行账户监管带来难度。
3.建安工程项目的资金监控缺乏有效的监管模式
部分建安工程企业财务监管还仅仅停留在财务账面监管，或者没有同时按照收支两条线进行。在监管项目资金问题时，往往有这些疑问：财务收款收足了没有；发包方有无拖欠，拖欠了几天；项目、财务、上级机关采取何种措施进行款项回收；项目付款是否按照合同约定条款支付，支付及对供应商的结算是否反映当初的工期进度计划；项目的资金结余是否合理，是否还有提升的空间等等一系列问题。有的企业解决了一部分，有的没有解决，这些均反映出部分建安工程企业缺乏一种项目资金有效监控的模式。
三、建安工程项目资金管理的优化对策
1.选择合适的项目资金管理模式
项目资金的管理模式有资金审批管理模式、资金定额管理模式和资金集中管理模式。对于大型建安工程企业来说，因存在多个施工项目同时进行，其选择资金集中管控模式是其企业再发展的必然选择。对大型的建安工程企业来讲，其项目管理已经比较规范，但往往总部资金实力不强，将众多项目的资金汇集起来，滴水成河，利用总部资金优势进行银行融资和企业再投资具有很大优势。
2.工程项目资金信息化管控
工程项目的信息化管控是互联网时代的必由之路。利用互联网技术，对工程项目的资金及风险的管理数据信息化，能够全方位的、跨地域的、实时的呈现在集团公司各级管理者面前，利用数据统计分析，将企业各管理分部或项目部的业绩进行形象的图表展现，实时办公、分级授权、分层管理、分类预警是项目信息化最强大的能力。
3.规范及确定项目资金流
规范及确定项目资金流是对项目资金信息化集中管控的前提。企业现金流及现金流量表在企业会计准则中均有很清晰的确定，建安工程项目作为建安工程企业一个最基本的生产单位，其现金流的规范和确定没有很明确的资料进行规范。如不对其进行规范，项目资金信息化数据的可靠性将受到质疑，资金管理风险将被放大。
（1）规范项目资金流的前提
一是，把项目作为一个会计主体。所谓“会计主体”是指会计工作为其服务的特定单位或组织，是会计人员进行会计核算时采取的立场以及在空间范围上的界定。会计主体既可以是一个企业，也可以是若干个企业组织起来的集团公司，既可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。把项目作为一个会计主体，要求把项目作为一个独立的核算单位，即是对企业内部之间的物料收支，对其他部门的财务往来均要计算项目资金的流入和流出。
二是，把项目对外支付的第一笔支出和项目收到的最后一笔尾款作为整个的考察期间，中间经历的自然月度作为会计期间进行考核。
三是，基于项目考核的现实考量，还需要考虑以下几个因素：①保证金支出。项目承接初为项目缴纳的保证金支出，项目收取的专业分包单位的保证金收入为代收代付款，因以上项目的资金收支最终均不反应为项目盈利，故实际工作中均不作为项目资金的收支处理。②内部借款。项目开工，项目向公司的内部借款（或者说公司向项目投入的启动资金、中间投入的垫资款）也考虑不作为项目的资金收入，但项目向发包方以借款名义收取的款项作为项目工程款收入。③项目商业承兑汇票收款。项目如果收取的银行承兑汇票、银行本票因流通性高，容易转让一般应考虑作为项目资金收款，如果收取的是商业承兑汇票，因流通性差、不易转让，在收取时一般不作为项目资金收款，当其背书转让或者向银行贴现时作为项目资金收款。
（2）确定项目资金流的公式
①会计账目分析法
公式一：
a.项目的资金结余=项目的资金流入-项目的资金流出
b.项目的资金流入=项目工程款流入+项目收取的管理费流入+项目废弃材料变卖收入+企业内部项目材料调出收入
c.项目的资金流出=项目工程款各项支出 （含材料费、人工费、机械费、分包工程支出、其他直接费和项目现场管理费支出）+企业内部项目材料调入支出
②会计科目计算法
公式二：
a.项目资金结余=项目的资金流入-项目的资金流出
b.项目的资金流入=项目工程款流入 =工程结算科目余额-应收账款余额
c.项目的资金流出=建安工程资金流出+税金支出
d.建安资金支出总额=“工程施工―成本”余额+原材料余额+周转材料余额+固定资产价值余额+临时设施价值余额―应付账款余额-应付职工薪酬余额
固定资产价值余额=固定资产科目余额-累计折旧余额
临时设施价值余额=临时设施科目余额-临时设施累计折旧余额
e.税金支出=应交税费计提数（贷方累计）-应缴税费余额
f.应缴税费计提数=主营业务收入*税率
与公式一相比较，公式二中项目资金流入中少了项目废弃材料变卖收入，因该收入直接冲减了“工程施工―成本”科目的余额。
（3）内部材料调拨对资金流公式的影响
如果企业内部间不同的项目发生材料调拨业务，对于上述两个公式如何影响？例如：如果有若干价值为Y的钢材从企业内部的华贸D项目调拨到华贸B项目，从单独的项目立场上看来，必然是华贸D项目收到现金，华贸B项目付出现金，账务处理为：
借：原材料-华贸B项目 Y
贷：原材料-华贸D项目 Y
从传统意义上讲，往往会忽视这部分的现金流入和流出，造成对项目资金流无法产生正确的评价，使资金结余数据往往不准确。项目材料调拨业务中，使用公式二能计算的项目资金结余已经能够反映出这部分的资金收入。当公式一计算当期项目的现金流入时，不仅要考虑工程款的资金流入也要考虑分析材料调拨的资金流入。由此可以得出一个重要结论：
公式一确定的资金余额=公式二确定的资金余额
公式一直接法可以很方便的计算出项目资金余额，但需要的人工分析非常繁琐，给项目资金余额的复核带来极大不便。公式二非常直观，可以从财务账套中直接获取批量数据，如结合项目资金的信息化管理，将给项目资金流量确认和复核带来极大方便。
四、结束语
建安工程项目的资金管理是一个系统化的工程，需要企业经营者和管理者从企业战略的高度重视。对于现代化的大型建安工程企业来讲，进行资金的集中管控并插上信息化这一有力的翅膀，企业才能获得发展的再次腾飞。
参考文献：
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[2]邢新荣.建筑工程资金管理分析[J].门窗，2014（05）
[3]李兴元.建筑施工单位如何进行工程资金管理及回笼[J].山西建筑，2011（07）
资金管理规则范文6
［关键词］特大型；高速公路；项目；资金管理
一、引言
近些年，随着高速公路建设市场的不断发展和完善，在全国各省市的高速公路建设过程中，不断涌现出一些动辄十几亿，甚至几十亿的高速公路施工标段，这些标段往往由国内比较大的施工企业采取集团或者二级子公司（工程局）中标，建设过程由集团或者二级子公司（工程局）成立标段管理项目总经理部负责项目的组织协调工作，下级子公司成立标段施工项目经理分部负责具体施工的模式。本文作者就自身参与管理的一个特大型高速公路施工项目，对项目实施过程中财务资金管理的问题进行剖析，探讨项目财务资金管理的重要价值，进而促进从事特大型高速公路施工项目的组织提高其自身项目财务资金管理能力。
二、施工企业项目实施过程中财务资金管理的重要性
（一）强化项目实施过程中的资金管理，有利于提高企业自身的生产经营能力。在市场经济不断深化的今天，中国的高速公路建设市场也不断发展与完善，竞争也日趋激烈。这样施工企业在竞标过程中不仅要压缩利润空间，更有甚者应建设方要求支付大量现金履约金，甚至在施工过程中垫付大量资金，致使在项目施工过程中出现拖欠大量工程款的情况。这就要求施工企业要强化项目实施过程中的资金管理，及时清理应收账款，才能保障企业充足的资金，进而使企业的生产经营朝着有力的方向发展。
（二）加强对项目实施过程中的资金管理，有利于提高施工企业自身的管理水平。企业的经营管理水平直接影响着公司的生产经营效益，更影响着企业在市场经济中的核心竞争力。加强施工项目实施过程中的资金管理，能更好的为施工企业培养施工项目资金管理人才，提高企业资金周转、使用效率和适应市场的竞争能力，为企业生存和发展提供必备条件。
（三）加大对项目实施过程中的资金管理，有利于提高项目和企业的抗风险能力。施工企业必须加大对项目实施过程中的资金管理力度，才能保证项目在实施的过程中资金使用的合规性，避免因资金支付不合理而导致的资金短缺和大量结余，进而影响项目施工进度和企业还债及融资费用负担。因此只有管理好在实施过程中的资金，才能提高整个项目乃至企业的抗风险能力。
三、高速公路施工项目财务资金管理的几个突出问题
（一）资金分散，集中归集较难，使用效率低。高速公路施工企业大多面临项目多，分布广，有的海外项目甚至遍布世界各地。大部分高速公路施工企业都面临着资金分散于施工项目，施工项目因建设方监管和自身原因导致资金集中归集困难的问题。如果企业总部不能很好地归集资金，就会导致资金沉淀于施工项目，严重影响企业整体的资金流动性和使用效率。
（二）资金管理制度不健全，过程控制不严密。当前，相当多的高速公路施工企业都已经建立了资金管理制度，但是资金管理制度建设往往只停留在框架范围内，没有根据各自企业的自身特点和企业下属各施工项目自身实施的需要细化资金管理规则，因而导致企业在资金管理的过程中缺乏对项目资金收支的过程控制和管理，出现下属各施工项目不按报批的资金预算执行计划，不按预算用途违规使用资金，使用资金随意性较大，甚至出现违反财经纪律大额使用现金支付款项，或者滥用委托将应支付给单位的款项支付给个人，使企业的资金管理制度成为摆设。
（三）对资金管理制度的执行缺乏有效监督与考核。部分高速公路施工企业对企业自身和下属项目资金管理制度的执行情况，缺乏事前监督，或者虽有事前监督，但是未严格按制度执行。对资金管理制度的执行情况没有考核制度，或者虽有考核制度但是只罚不奖，使制度执行人缺乏资金集中积极性。这样就造成了制度执行跟着企业领导意志变，监督和考核制度形同虚设，进而导致违反资金管理制度使用资金的现象时有发生，甚至出现因企业总部资金短缺导致项目因归集到总部的资金无法拨回而停工的现象出现。
四、特大型高速公路施工项目资金管理具体实施模式
目前国内企业在特大型高速公路施工项目中，一般都采取由集团或者二级子公司（工程局）成立标段项目总经理部负责项目的组织管理工作，下级子公司成立标段施工项目经理分部负责具体施工的模式，本文作者所在项目也是采取了总部管理分部施工的模式，在制度设计及项目具体管理时充分考虑了目前国内施工项目资金管理工作的不足之处，按项目自身特点进行了合理规划。
（一）统一标段总经理部与施工分部资金管理制度
俗话说“没有规矩，不成方圆”，企业的管理离不开制度，项目的成功实施更离不开制度。本文作者在项目进场策划阶段就制定了“分部预算，总部调配”的资金预算管理制度。由于项目建设方采取每月进行工程计量结算工作，项目的主要资金来源也在此每月一次的工程计量。对此项目总经理部每月在计量款收到前，按照分部结算工程量对分部报批的资金预算计划进行审核、汇总，总经理部留存管理费后，扣除分部结算工程款中的总部统一采购调拨的已消耗材料款和机械设备租赁款，按各施工分部的本期结算计量比例对分部划拨资金，进而保证了总部对分部资金划拨的公平性。同时，总部每月对施工分部每月资金预算计划和银行账户余额情况进行监控，确保施工分部每月资金预算计划的合理性。
（二）集中材料采购、设备租赁权限，确保材料机械款项资金统一支付
高速公路施工项目成本中，材料费所占比例一般为40～60%左右，机械费比例一般为15～25%左右，材、机两项成本是整个项目成本中的重中之重。有成本就要花费资金，为进一步确保资金使用的合理性与计划性，本文作者所在的标段项目总部在材料采购和设备租赁方面采取“总部招标、分部参与、总部统筹资金”集中采购统一支付的模式。总部按照工程施工需要统一招标主要材料、地材和部分其他材料，分部和总部共同分派人员进行供应商评标工作，确定供应商后，施工分部每月报送机械材料使用计划，总部按计划调拨机械材料。总部在每月收到计量款后，按照每月分部的实际结算计量工程量中材料与机械调拨金额，按比例由总部对供应商应付账款进行支付，进而确保了整个项目在实施阶段机械材料采购部分资金对外支付的计划性和统一性。
（三）项目总经理部对施工分部划拨备用金的管理与监督
特大型高速公路施工项目资金管理中既需要集中资金使用权，也需要对个别总部难以控制和各分部个体情况有各自特点的部分分散资金使用权。比如对施工分部的劳务队伍农民工工资、职工工资发放、日常杂费、小型工属具采购等需要的资金，因为各个施工分部情况不尽相同，总经理部难以控制，总经理部可以采取按资金预算计划向施工分部划拨备用金的方式，将资金划拨给施工分部，由施工分部自主支配，总部进行过程监督和事后控制。这样将项目总经理部难于管理的部分放权给施工分部，既能保证总部对分部的有效控制，也能使分部获得一定的自。本文作者所在的项目总经理部在对材料机械采取“总部招标、分部参与、总部统筹”的资金管理模式同时，将劳务分包款项、各施工分部职工工资、小型工机具及各项间接费用的支付下放到各施工分部。各施工分部自行组织劳务分包及其他合同的招标评审，合同签订后交总经理部备案。各施工分部按照施工需要在符合建设方要求范围内开设各自的银行账户，总经理部按照各施工分部每月的资金预算计划中需要拨付备用金的部分进行资金下拨。各施工分部在使用资金前填写支付审批单交给项目总经理部进行审批，项目总经理部严格按照资金预算计划对各施工分部上交的支付审批单进行审批，审批结束后，各施工分部安排财务人员对相应款项进行支付。这样既保证了各施工分部有一定的资金支付自，也保证了整个项目总体资金预算计划执行的严密性。
（四）统一安排资金回流企业总部集中
施工企业资金管理中的一大特点就是资金向企业总部的集中。但往往项目向总部集中资金的结果不是特别理想，原因有很多方面，比如：资金集中没有考核制度，财务人员回流资金不积极；公司总部对资金只进不出，项目没有资金集中积极性；建设方在合同中要求资金不能集中到企业总部等等。因本文作者参与的项目在签订合同时有建设方资金监管条款，在项目进场开始项目总经理部和公司总部一直在与建设方进行沟通，最后建设方答应以银行保函的方式进行保证，对项目资金集中不再进行监管，这就在建设方层面保证了资金集中回流企业总部的可行性。项目总经理部所属企业是各施工分部企业的母公司，资金集中必然影响到各施工分部向其所属企业集中的考核结果。项目总经理部制定了一套关于资金集中后由项目总经理部所在公司向各施工分部所属公司按照各施工分部资金预算中回流公司计划额度进行分配。在各施工分部缺少资金时，由各施工分部向其所属公司申请资金，将资金汇交到项目总经理部所属公司账户，由项目总经理部所属公司拨付项目总经理部，然后由项目总经理部按照施工分部资金计划安排支付。这样既保证了项目总经理部的资金集中回流，也保证了施工分部的资金集中回流。
（五）加强施工分部资金管理的监督与考核
一个制度能够有效率的运行，必须有相应的监督与考核机制与之相匹配。考虑到各施工分部所属公司都是总经理部所属公司的子公司，虽然资金管理监督与考核制度大致相同，但难免有些个别不同之处。项目总经理部在所属公司资金管理监督与考核制度的基础上制定了一套适合本项目的资金监督与考核制度。实行施工分部支付超过2万元以上的款项必须填写支付申请单进行网批，对不按制度实行网批的施工分部和财务负责人进行通报批评并给予处罚。每月总经理部各参与施工分部资金预算审批的部门对各施工分部的资金预算计划总体执行情况进行打分，执行资金预算较好的分部和财务负责人总经理部给予一定奖励，执行资金预算较差的分部和财务负责人项目总经理部给予通报批评并给予处罚。
五、结束语
市场经济深度发展的大趋势及当前国内经济形势使高速公路施工特大型项目越来越多，如何做好特大型高速公路施工项目的资金管理工作，是我们高速公路施工企业不断探讨和研究的问题。不管各个高速公路施工企业采取何种资金管理模式管理特大型项目，都要求我们高速公路施工企业必须将项目的资金管理作为项目管理的重中之重，只有管理好施工项目的资金，才能提高高速公路施工企业资金流动性和使用效率，使高速公路施工企业整体管理水平、生产经营能力、抗风险能力不断增强，进而提高企业的经济效益。
参考文献
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