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内控及风险管理制度范文1
摘要：近年来，随着“营改增”的全面推广，企业总体税负降低，但部分行业却出现不降反增的现象，引发各界的关注。文章从内部控制的角度着手，分析了“营改增”对税务内控五要素带来的冲击，进而提出相应的改进措施，优化税务内部控制流程，以有效防范税务风险，助推企业转型升级。
关键词：营改增 内部控制 税务风险
一、“营改增”企业增强内部控制的必要性
在经济新常态下，“营改增”的实施具有重大的现实意义，它是国家结构性减税的重要举措，不但可以激发经济增长新动力，还可以倒逼企业转型升级。内部控制是企业为了有效进行经营管理而制定的一系列相互联系、制约和监督的措施与方法。与税务相关的内控是企业内部控制的重要组成部分，其旨在合理保证企业在防范税务风险的基础上创造税务价值。“营改增”不仅涉及到企业的税收和财务问题，对公司的业务和管理也是一种全方位变革。增值税实行以票管税的征管模式，因此，“营改增”企业在业务流程、会计核算、发票管理以及纳税申报等环节受到全面冲击。自2016年5月1日全面推行“营改增”以来，有的企业税负明显减轻，有的变化不明显，有的则显著上升，不完善的税务内部控制可能是导致企业税负增加的原因之一。因此，各企业有必要进一步完善相关的内部控制，降低可能的税负风险，以便充分享受全面“营改增”带来的改革红利。
二、“营改增”企业内部控制面临的挑战
当前“营改增”企业的税务风险主要源于税收政策的变化和粗放的内部管理带来的税收负担的不确定性，对企业原有的内部控制制度形成了一定的冲击。
（一）内部环境更复杂。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。与营业税相比，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，这对企业的组织构架及管理模式提出了挑战。一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，扁平化的企业组织结构更为适应“营改增”。另外，“营改增”下纳税人要面临身份的认定、发票的管理、纳税的申报等，企业是否有专门的职能机构从事相关的工作直接影响“营改增”工作能否顺利完成。
（二）涉税风险增大。“营改增”中涉及的风险主要是政策风险和操作风险。一方面，“营改增”是新事物，如果税务相关部门及纳税人对相关的政策法规及征收办法把握不准，就有可能会造成税收的混乱，影响税收工作的开展。另一方面，如果企业的税务或者会计人员业务能力有限，不能正确核算税额，就会导致操作风险的增大。以房地产一般纳税人为例，自行开发的房地产项目涉及到采用一般计税和简易计税两种计税方法，两者的适用条件和可扣除项目费用都不同，若采用预收款方式销售还要按照3%的预征率预缴增值税。如果企业的会计人员在核算税额时没有按照相关的标准进行分类和执行，就会导致多交增值税，增加企业的税收负担，或者少交增值税，加大事后被追究责任的风险。
（三）控制活动要求更严格。控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。“营改增”后，企业所面临的税收风险主要分布在财务管理、销售业务、采购业务等关键控制点上。比如企业对兼营、混合销售、免税业务没有正确划分和单独核算，就无法享受到相关的税收优惠；若企业在销售或采购业务中不能取得有效的增值税发票，“链条”就会断裂，无法凭票抵税。因此，“营改增”对企业原有控制活动的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式将成为“营改增”顺利推进的“拦路虎”。优化税务内部控制流程，严格控制环节，升级内部管理已成必然。
（四）有效的沟通更为迫切。从试点情况来看，部分交通运输业税负上升已成不争的事实，税企之间以及企业内部之间的有效沟通显得尤为迫切。从企业内部来看，纵向上要求企业从上到下做好政策和制度的贯彻，横向上要求各部门与财务部门之间做好业务的衔接。从税企之间看，企业期待税务机关能做好政策的解读和业务的辅导，尤其是税负不降反增的企业更加期待税务机关帮助其走出认识和业务的误区。因此，企业内外部的沟通愿望相比以前更强烈，内部信息系统的升级也迫在眉睫。
（五）内外部监督力度加大。一是企业外部监督。为了增值税和营业税之间的衔接，在“营改增”推进的相当长时间内，增值税发票的使用与管理、税收优惠和退免税等方面将是税务机关重点督查范围。二是企业内部监督。“营改增”是企业的全方位变革，涉及相关组织结构重构、系统的升级和业务流程调整等。作为企业的内部监督管理部门，也应相应调整监督方案。无论是在时间、范围还是在把控环节上，需重新规范监督流程，落实每一个控制点，责任到岗到人，以降低税务风险。
三、“营改增”企业内部控制的优化路径
“营改增”后，与税务相关的内部控制是企业税务风险管理的关键。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这个方面调整税务内部控制流程，改进经营管理，实现全面升级转型。
（一）调整和优化组织结构，明确职责划分。由于每个增值环节均需严格按照进销项税额相抵的规定征收增值税，因此对企业的组织架构提出了一定的挑战。尤其是建筑行业，集团多级法人、内部层层分包的模式使得管理条过长，流转环节增多，造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，多交或少交增值税，税务风险增大。所以，企业要调整和优化组织结构，压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。没有专职财税人员的企业应尽快设立税务管理机构或岗位，明确其岗位的职责和权限，采取培训等方式提高会计人员的专业素质和业务水平。
（二）按增值税征管特性规范业务流程。
1.销售业务。首先，企业需要将所有销售业务重新进行梳理。按照税务口径区分出哪些属于营改增项目，哪些原来就属于增值税的应税项目。同时，按照一般销售、视同销售、混合销售、兼营行为及所对应的税种、税率逐项核对，形成表格或清单。企业的销售部门和财务部门要通力合作，严格按照相关的规定进行核算，对于兼营业务未分别核算的要从高适用税率，减免项目未分别核算的不得减免。其次，重新审视企业的定价策略。增值税是价外税，在原有定价体系没有改变的情况下，企业的会计收入将转变成不含税收入，利润降低，而客户作为受票方，如果可以抵扣进项税额，则成本降低，利润增加。“营改增”的税收利益将成为双方博弈的筹码。因此，企业应将客户划分为一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，调整销售策略，分别制定不同的定价。
2.采购业务。由于增值税实行以票控税的征管模式，能否取得专用发票，直接影响着可抵扣进项税额的确定和购进物资成本的确认。因此，企业需要重新评估上游供货商，通过对纳税资格及相关信息等审查，以能否开具可抵扣发票（增值税专用发票、关税完税凭证、税务机关批准的农产品收购凭证和铁路运输系统开具的运输发票）为标准实施分类管理。在此基础上分析比较各供应商的报价和对应的企业实际采购成本，对于不能够提供可抵扣发票的供应商，或提高议价能力，或摒弃重新选择。采购部门与财务部门要相互协调合作，确保采购计划顺利完成。
3.合同管理。合同是税务风险的主要载体，其中对涉税事项的约束直接影响企业税负的高低。因此，企业有必要对原有的合同重新进行整理并且规范合同的签订流程，要严格按照合同的执行时间和纳税义务发生时间将原有合同进行分类。对于纳税义务在“营改增”之前的，按原合同条款执行；在“营改增”之后的，应与合同方进行协商签订相应的补充协议。对跨期合同条款进行修订时，要按照“营改增”的政策要求，对合同总价、不含税价格、增值税金额、发票类型、价款结算方式及开票事宜等内容作出明确的规定。此外，“营改增”之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，对兼营的不同业务，要在合同中明确不同税率的项目内容和金额，并且考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款，以减少税务风险。
（三）做好税务风险评估工作，增大督查力度。定期对税务风险进行评估，督查内控制度落实情况是企业规避税务风险的基本途径。“营改增”企业在购、销、存及税务核算的每一个环节上都可能存在着风险，因此，企业应建立以采购部门、销售部门和财务部门为重点督查对象的定期自查制度。有条件的企业可以设立内部审计部门，采用穿行测试、分析性复核等多种审计手段对供应商、购销合同、议价定价、发票管理等内控环节进行定期检查和不定期抽查。没有条件的企业可以委托具有相关资质和专业能力的中介机构来协助实施，对检查出的管理漏洞要及时纠正和完善，做到责任到岗到人，最大程度上降低企业的税务风险和税负。
（四）加强业务培训，提升贤ㄐЧ。“营改增”对企业的税务和财务人员的技能来说是一种考验。要加强对“营改增”企业税务岗位人员业务能力的提升和考核，提供更多的培训机会。与此同时，企业的财税人员还要增强与税务主管部门的沟通，及时了解税务资讯，掌握相关的税收优惠政策，防止工作出现偏差，降低税务风险。
四、结语
“营改增”对企业而言不仅仅是税务问题，而是牵一发动全身的全面改革。内部控制能够对企业的经营活动进行有效的自我调节，因此，企业要不断完善内控制度，强化控制环节、严格控制流程才能够保证“营改增”工作的平稳过渡及实施，推动企业的转型和升级。X
参考文献：
[1]郭社钦.营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J].知识经济，2015，（6）.
[2]赵旭.营改增背景下的企业纳税筹划策略[J].企业改革与管理，2015，（1）.
内控及风险管理制度范文2
一、风险管理与内控制度的内涵及中外对内控制度与风险管理关系的认知
首先，企业运营管理过程中会遇到各种各样的事件，这些事件可能对企业产生不利或有利的影?。产生不利影响的事件代表了风险，可能阻碍企业的价值创造；有利影响的事件可以抵消不利影响或为企业带来机会。风险管理就是对上述风险和机会的管理，它是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念和态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业目标提供合理的保证。
内控制度一般分为两种模式：一是金融企业的各级管理部门为了保护金融资产的安全完整，协调经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互影响的关系，形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。二是公司企业为使公司的经营风险为零风险，而在公司企业内部对各部门流程/程序运作进行设定控制点作业，作好流程/程序的内部控制的管理制度。
对于风险管理和内部控制的关系在国外有三种主要观点：美国COSO委员会的观点是风险管理包括内部控制；加拿大COSO委员会的观点是内部控制包含风险管理；其他方的观点是风险管理与内部控制本质一样。
大量的实践证明，内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术方法，而风险管理离开了内部控制作为手段支撑也将流于形式。我国的企业内部控制规范体系将内部控制与风险管理融为一体。
二、我国高新技术企业运用内控制度进行风险管理的缺陷
（一）企业风险意识薄弱，对内部控制认识不足
在风险管理视角下进行企业内部控制是一种新的理论概念，较多企业往往不能充分了解内部控制体系的具体含义，认识不到内控制度对于企业风险管理的重要作用，这就难免会令企业管理者忽略公司的风险，不会主动收集关于风险防御或降低的有效信息并加以分析利用。
（二）控制环境失效、缺乏有效的风险防范机制
进行内部控制的前提是必须建立良好的控制环境，然而我国企业内部控制环境缺乏活力，各部门之间不能及时有效的沟通，一些部门为了业绩推卸责任，使得整个企业的内部控制环境失效。
不仅如此，现阶段大量高新技术企业尚缺乏有效的风险防范机制，不利于企业从内部进行风险预测。这就可能造成某些高新技术企业一味追求高利益，而冒险激进，不利于企业长远发展目标的实现，甚至造成企业破产倒闭。
（三）内控执行力不够
某些高新技术企业也具备一定的风险管控意识，也制定了企业的内控制度，但是执行只是流于形式和走过场。而且，企业内部也没有建立相应的监督机构，不能保证内控制度有效的执行，致使内部控制制度在企业的风险管理中发挥的作用微乎其微。
（四）内部审计与监督有待加强
在企业既定发展目标已经有效实现的基础上，应该加强企业内部审计与监督，帮助企业进行有效的风险管理，提高企业的盈利水平。但是仍然存在某些企业的管理层对内部审计缺乏全面了解，致使内部审计与监督无法实现其作用情况。
三、高新技术企业如何实施与应用内控制度来进行风险管理
（一）以风险控制为主线，构建良好的控制环境
在企业内部控制建设中，良好的控制环境必不可少。营造一个良好的控制环境首先要重视提高企业管理层和员工的综合素质，增强其风险防控意识，尽可能全员做到居安思危防，防患于未然；还要优化公司治理，设置完善的组织架构，既避免权利重叠、一人独大，又避免出现权力真空，保证企业经营各环节权力、责任相互对等，在风险出现以后能够及时的采取措施将风险带来的损失降到最低；企业在进行人员招聘和选拔时，应该严格把关；最后，企业要树立以人为本的理念，尊重员工的劳动成果，提高员工的满意度；除此之外，还需要加强对内部控制的评价和审计。设置专门的内部控制评价部门、聘请外部会计师事务所，对内控设计的有效性和运行的有效性进行评审。内控评审不仅有助于健全内部控制制度的监督体系，还可以关注到由于市场变化、国家政策变化以及技术创新所带来的外部风险。
（二）构建企业内部控制机制，确定内部控制目标
由于基于风险管理的内部管理制度在我国还是一个比较新的概念，所以有的企业还没有建立完善的控制机制，这就需要企业全员参与，共同面对企业所面临的风险。首先，要设立专门对风险管理做出应对策略的内部控制小组，具体应该包括：风险识别和评估人员、内部审计人员、监督人员等负责内部控制工作的人员，由内控小组依照本企业的特点建立适合企业的内部控制制度。企业管理层则应该制定企业内部控制最终目标，责成内控小组制定实现目标的方案。
（三）认真执行内部控制目标计划，构建内部控制制度的风险评估体系
在确定了企业内部控制的最终目标之后，企业就应该严格按照计划进行，而不是“纸上谈兵”。同时，企业要建立风险评估体系来评估动态变化的市场需求、市场资金走向、客户意愿、原材料价格等已经出现或者未出现的问题对企业此阶段计划的影响，并且将相关信息详细记录、分类、归纳，为企业以后风险评估提供依据。每个企业根据各自不同的实际情况和技术水平，采取定性和定量相结合的方法，通过定期分析，对风险进行识别和评价，制定相应的风险管理策略。
（四）实现企业有效的内外信息沟通
处理好企业内外信息沟通是实现内部控制目标的重要保障，也是企业在面临风险时能够实现各部门有效的信息交流，应对企业内外部风险的重要措施。要使企业的内部控制制度有条不紊地运行，真正起到风险防范作用，对内企业要加强各个部门之间的信息交流，明确员工的责任，增强其凝聚力；对外企业要建立良好的外部沟通渠道，整合企业的信息资源。在电子信息技术飞速发展的今天，企业可以构建专属的信息平台，提升信息交流与传递效率，时刻做好应对风险的准备。
（五）构建符合内部控制要求的业务管理新制度，做到考核与奖惩相统一
为了更好的实现内部控制的最终目标，企业要以内部控制制度为前提完善、整合自己的业务流程，形成新的业务管理制度，以更有效的应对风险。这就要求，业务管理部门要全面梳理经营业务流程，加大监督力度，对各项业务做出风险预测及评估，并按照新的业务管制制度，定期对员工进行严格的业务考评，根据考评结果给予相应的奖励或者惩罚，逐步建立起“激励+约束”的运行机制，在面临风险时，各部门才能够主动有效的想办法解决风险所带来的损害。
内控及风险管理制度范文3
关键词 内部控制 风险防控
一、企业风险管理现状
（1）风险管理方法落后。传统风险管理方法落后，无法满足新时期企业现代化管理需要，尤其体现在财务风险管理工作中。很多企业内部财务管理人员专业能力、综合素质不高，导致其自身的实践应用能力差，在应对风险管理问题时，往往缺少理性判断。
（2）风险管理意识薄弱。企业实施财务风险管理，对其未来稳定发展意义重大。由于缺乏风险管理意识，常会出现企业财务数据、财务信息丢失等现象。同时，很多企业未能在实际管理中将风险管理纳入财务供应链中，制约了财务管理。
（3）风险管理制度缺失。财务风险管理制度缺失存在于多数企业中，若在实际工作中缺乏健全的组织机构来对风险因素进行有效管理，将会导致风险管理制度脱离财务管理实践工作。同时，由于缺乏必要的风险管理制度，导致很多工作岗位和工作责任无法有效落实。
（4）风险信息不够准确。很多企业不断壮大后，通常会进行股份制改造，为自身未来发展奠定良好基础。在此过程中，企业未建立完善的会计管理制度，导致风险管理落后于企业的实际发展。同时，在现阶段市场经济制度下，企业要面临复杂的市场竞争环境，一旦财务风险管理出现偏差，就会增加资金运作环境的复杂性，进而加大资金管理的风险性。[1]
二、企业内部风险管理存在的主要问题
（1）忽视内控机制建设的重要作用。很多企业在经营管理时，往往主观忽视了内控机制建设的重要作用。从企业管理者角度来看，很多管理者认为内控建设虽然能够为企业带来经济效益，但是这种经济效益往往是间接性的。部分财务管理人员在实际工作中也普遍存在重视“开源”、忽视“节流”等问题，成为内控制度建设的阻碍。
（2）内控制度缺乏约束机制。企业在开展财务管理时，很少将内控机制与所有业务流程进行有效衔接。同时，出纳、会计、资产管理往往一人负责，在内控制度不完善的情况下，这种情况会导致记账、对账混乱。例如，对于重要票据领用问题，由于缺乏严格的约束机制，导致资产盘点出现问题。目前，很多企业并未对自身的财务管理工作进行现代化改造，导致实际工作中存在大量“经验主义”现象。[2]
（3）审计工作面临较大风险。20世纪60年代后，西方发达国家战后经济复苏，一定程度上使得企业生产、经营环境变得更加复杂多变，进而带来很多财务报表错报风险。现阶段，部分企业受到经济利益的驱使，在管理阶层存在蓄意欺诈行为，主要表现为财务报表编制失实。由于这种情况是在管理层形成的，即使企业建立内控制度，也无法正确应对由此带来的财务风险，也因此加大了审计工作的风险。
（4）专业财务管理人才匮乏。随着我国市场经济的不断进步，虽然给企业未来发展带来一定契机，但是使其面临更加激烈的市场竞争压力，因此对财务管理人员的自身能力提出更高的要求。但是，很多财务人员对内控机制缺乏了解，且个人工作能力较差，无法适应财务内控岗位的工作要求。
三、提高制度控制力度，强化内部风险控制
（1）重视内控机制建设，正确发挥财务管理重要作用。要想保证财务管理能够在实际工作中发挥重要作用，要加强对内控机制建设的关注力度。首先，作为企业管理者，要正确认识到内控机制建设对企业财务管理的重要作用，进而在企业内部管理过程中营造良好的内部控制管理环境，有效提高企业内控机制建设成果。其次，财务管理人员要真正掌握内控机制的主要内涵，转变落后的管理思想及财务管理观念。只有这样，财务人员才能为管理者提供合理的财务改进建议。从战略发展目标的角度，充分认识到内控机制建设所带来的巨大经济效益。企业在进行内控机制建设时，同样不能忽视广大职工的能动性，为此要积极开展教育、培训活动，在职工中不断对法律法规进行贯彻，同时向职工介绍内控机制建设的实际需要，并在此基础上对企业文化进行宣传，使广大职工充分意识到建立完善的内控机制，不仅是企业未来发展的客观需要，也与职工切身利益息息相关，进而在企业内部形成良好的竞争氛围。只有不断优化内控环境，才能在发生财务风险时，及时采取措施进行防控，进一步减少财务风险。
（2）建立健全约束机制，强化全面预算管理业务流程。全面预算管理不仅仅是企业对自身财务活动的预算，同时在执行过程中也要充分考虑到企业的内部责任，并使其能够与相应的利益因素进行对等处理。在建立内控机制的同时，要对与之相对应的约束机制进行深化，进而使内控机制与所有业务流程进行有效衔接。同时，改变一人兼任数职的现状，减少记账、对账、资金盘点及清算等方面的风险问题，为建立健全约束机制夯实基础。同时，要逐步转变“经验之谈”的管理现状，严格按照实际情况开展相应管理活动，使风险管理更具科学性。在开展全面预算管理时，需要所有部门和人员进行全力配合，这样才能为内部控制制度的建立和完善提供重要依据，进而对企业经营管理发挥指导性作用。同时，对主要业务的流程要进行优化和整合。
（3）完善内部监督体系，正确发挥审计工作效果。实际上，财务风险在特定环境下既具有偶然性，也具有必然性。其中，财务风险事件的偶然性是影响企业管理活动的主要因素。为此，要对企业内部监督体系进行不断完善，并在此基础设置权责统一且相对独立的审计部门，进一步强化企业预算管理，加大资金调控力度，有效提高资金效率。从风险管理角度对企业内部审计工作进行审视，进而正确分析财务风险环境。为此，审计部门要及时向企业管理者汇报资产负债表及预算执行总体情况，有助于企业及时对收支进行调整。内部审计模式的不断转变，会使审计师掌握被审计对象的内部环境，对重大错报风险进行正确评估，并重点对被审计企业风险控制情况、主要经营风险因素、舞弊风险及其可能存在的行业风险进行审计，进而不断拓宽风险内涵和审计范围。
（4）加强财务人员培训，完善企业内部考核制度。提高企业内控岗位人员的综合素质及工作技能，才能使其不断为企业提供良好的内控服务。在实际工作中，可通过素质教育和技能培训等相关措施，进一步深化财务内控人员自身的实践能力。同时，要不断对相关人员的心理素质及职业素质进行强化，使其树立正确的工作态度。当然，人才外进也是改善财务管理工作的重要措施，只有切实做好人才建设，才能有效减少风险事件，并在财务风险发生时及时有效的采取措施进行整改，进一步减少企业的损失。完善企业内部考核制度，要求首先要制定详细的绩效考核目标，对内控岗位管理人员进行全面考核，为其薪酬、奖金及人员晋升提供合理依据，发挥绩效管理的实际效用。
四、结束语
在建设内控机制的过程中，应将所有参与到企业经济管理活动的因素都纳入到其管辖范围内，使其具有可操作性并在此基础上进行不断完善和改进，为企业内部控制制度的不断完善夯实基础。只有充分做到上述措施，才能够有效提升企业的经营和管理能力，进而正确防范企业的经营风险，进一步促进企业未来可持续发展之路。
参考文献
内控及风险管理制度范文4
财务风险通俗的说就是企业在财务管理的过程当中出现的一系列的风险，在目前的研究过程当中企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业财务风险贯穿与企业财务活动的各个阶段。
二、上市公司财务风险控制过程当中存在的问题
我国上市公司财务风险控制过程当中存在不少问题，主要表现在以下几点：
(一)上市公司对财务风险控制重视力度不够，风险管理体制不健全
在我国上市公司财务风险当中，还存在部分管理人员对财务风险控制重视力度不够，风险管理体制不健全。这主要表现在上市公司的管理过程当中，过于重视业绩的拓展，不重视潜在性的财务风险，如应收账款过高等问题。另外在上市公司财务风险的管理过程当中，缺乏高效的控制机制，当财务风险发生之后，不知道如何去处理。
(二)财务风险预警体制缺失
财务风险预警体制是当前财务风险管理过程当中的重要组成部分，当前在上市公司财务风险控制当中，部分上市公司缺乏有效的财务风险预警体制。对内部的资金结构缺乏有效的认识，没有根据企业的自身发展情况建立完善的财务风险预警机制。
(三)缺乏符合实际的财务风险控制制度
财务风险控制制度是财务风险控制的关键，只有高效的财务风险控制制度，才能有效的预防并控制各种风险。部分上市公司在实际的财务风险管理过程当中缺乏有效的控制制度，比如资金管理制度、应收账款催收制度等等，是财务风险管理比较混乱，没有制度遵循。
三、加强上市公司财务风险控制管理的具体措施
(一)上市公司须加强对财务风险控制的重视力度，完善财务风险管理架构
上市公司须加强对财务风险控制的重视力度，完善财务风险管理架构。上市公司要建立健全财务风险管理组织体系。切实加强组织领导。理顺公司及所属企业内部的各种财务关系，明确专门部门和专门人员在财务风险管理中的地位、作用及职权。做到权责分明，各负其责，调动多方面参与公司及所属企业财务风险管理的积极性。提高全员财务风险防控意识。加强职工财务风险知识教育，遵守风险收益均衡的原则，将风险防范意识贯穿于财务管理工作的各个环节。公司及所属企业财务、审计等有关部门和工作人员，要具各财务风险信息的收集、整理、分析能力和敏感、准确的职业判断能力，及时发现与判断潜在的财务风险并提出解决方案。
(二)建立完善的财务风险预警机制
建立完善的财务风险预警机制，这主要表现在上市公司在实际的管理过程当中要根据自身企业情况建立完善的预警机制。公司及所属企业财务风险预警是指公司及所属企业风险管理部门通过专门的方法监测、分析经济活动和理财环境，预测和及时反映经营与财务状况变化，对企业各环节可能发生的风险提前发出信号，为管理决策提供依据的监控活动。建立与完善财务风险评估制度。突出现金、往来、担保等关键控制点，加强财务管理各环节和资金运动全过程的风险评估;通过建立财务风险评估模型等技术方法，将风险控制在可控范围。
(三)根据企业自身情况，完善企业财务风险管理制度
根据企业自身情况，完善企业财务风险管理制度。上市公司在实际的管理过程当中要加强内控制度建设，建立职责明确、分工合理、相互制衡的财务风险管理组织架构。改进风险管理方式，优化信息管理技术，强化风险监测手段，建立财务风险管理重大突发事件应急处理机制，确保及时发现和化解风险。
四、结语
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关键词：水泥企业 纳税筹划 风险防范 机制
一、明确纳税筹划风险防范内容
有效的风险管理系统能够将水泥企业的纳税筹划风险降至可接受的正常水平，主要包括以下几个要素。
（一）纳税筹划风险管理环境
纳税筹划风险管理制度的建立，反映水泥企业对纳税筹划风险的态度及企业文化。纳税筹划风险制度包括战略和操作两个层面。战略层面的纳税筹划风险制度为整个企业如何管理纳税筹划风险定立基调。操作层面则更详细地对纳税筹划风险制度予以说明，如交易的内部审批是怎样的流程、什么情形下需要寻求外部纳税筹划意见，何时需要咨询中国纳税筹划机关等。
（二）纳税筹划风险目标
水泥企业是否能够实现纳税筹划风险目标可以间接验证水泥企业是否有效实施了它的纳税筹划风险管理制度。这些目标的具体内容在很大程度上决定了水泥企业内部资源的集中与分配。根据自身性质，纳税筹划风险目标可以是战略层面的，或者是操作层面的。
（三）纳税筹划风险的识别与评估
纳税筹划风险可能来自于水泥企业经营或日常活动的变化。税收法规的修订也同样可能引发重大纳税筹划风险。企业应当制定全面系统的制度，用以识别这些纳税筹划风险。一旦发现纳税筹划风险，企业应当考虑这些风险的潜在纳税筹划影响，并预估引发事件发生的可能性。
（四）纳税筹划风险控制设计
这个要素是指水泥企业根据已经识别的纳税筹划风险的重要性，设计特定流程或步骤，以应对这些纳税筹划风险。这个要素还包括设计纳税筹划风险管理制度和流程，以实现税收风险管理过程的完整性，并确保所有相关的纳税筹划风险都能得以识别和考量。具体的控制活动包括批准、授权、对账、复核及职责分工等一系列活动。
（五）纳税筹划资讯的管理和沟通
水泥企业需要制定并实施信息沟通制度和相关流程，及时向企业内部利益相关各方有效收集并发佈税收风险的相关信息。这些信息应在整个企业内部准确传达，以确保纳税筹划风险管理制度能够有效执行，识别纳税筹划风险，履行内控职能，实现纳税筹划风险目标。由于每家企业情况不同，满足企业个性化需求的信息沟通制度的形式及种类也会因企业而异。
（六）监控
水泥企业需要建立机制来监控纳税筹划风险控制系统的运转，测评纳税筹划风险控制是否达到预期目标，并将监测结果传达给相关各方。企业应落实相关流程，确保监控活动的结果能够及时回馈至纳税筹划风险管理过程之中。这样，企业才可以对风险控制系统的有效性做出判断，并在必要时采取相应补救措施。
二、实施纳税筹划风险管理的潜在收益
纳税筹划风险管理应被视为水泥企业整体风险管理的一部分。相关纳税筹划风险控制和档要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的纳税筹划风险管理，企业将获得以下收益。
（一）降低纳税筹划风险和相关财务成本
通过有效的流程和控制，纳税人能够发现纳税筹划风险，并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少企业可能支付的滞纳金和罚款。
（二）降低纳税筹划审计风险及合规成本
纳税筹划企业往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其纳税筹划风险监控系统运作良好，并有效进行纳税筹划合规管理，那么其被纳税筹划机关进行审计的可能性将会有所降低。
（三）避免“突发”事件影响企业声誉
企业通过进行适当的纳税筹划管理，能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性，例如纳税筹划稽查之后的巨额罚款。这些纳税筹划突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。
（四）增强对纳税筹划策略和企业运营情况的了解
水泥企业通过编制完备的纳税筹划风险管理手册等文档，为董事会和管理层提供更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的纳税筹划战略和经营情况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。
（五）与纳税筹划机关建立信任透明的关系
企业建立维护良好的纳税筹划风险管理系统，并按照要求向纳税筹划机关提供相关文档，将有助于企业与纳税筹划机关建立公开透明的关系。
三、构建风险防范体系
（一）准备纳税筹划风险管理框架
纳税筹划风险管理框架是所有其他纳税筹划风险管理要素的基础。这个框架为企业如何控制纳税筹划风险提供清晰指引和机制，并且影响企业如何建立纳税筹划战略和目标、如何识别和评估纳税筹划风险、如何设计并实施流程与控制。企业应当就纳税筹划风险管理框架准备正式文档，并经由董事会批准，传达至相关各方。企业应以相关税收法规为基础，结合考虑自身的具体情况，如公司结构、业务流程及纳税筹划特征，制定纳税筹划风险管理框架。
（二）检查纳税筹划风险控制
良好的纳税筹划风险控制系统应该能够说明识别并管理与企业日常经营和特殊交易相关的纳税筹划风险。无效的纳税筹划风险控制体系可能导致纳税筹划违规，并将对企业的财务状况和公司形象产生重大负面影响。水泥企业应当能够认清自身的潜在纳税筹划风险，并分析现有的相关控制措施的有效性。
（三）评估纳税筹划风险控制系统
所有纳税筹划风险控制系统均应得到监控，并定期进行评估，以确保它们能够有效运行。
参考文献：
[1]肖太寿.最新税收政策下企业涉税疑难问题处理及经典案例解析[M].经济科学出版社，2010
内控及风险管理制度范文6
关键词：集团；财务；管控体系
中图分类号：F230
文献标志码：A
文章编号：1673-291X(2009)33-0081-01
一、财务管控的核心控制对象是现金流和财务信息
资金对于企业的重要意义无须赘述，财务管控必须紧紧盯住现金流，既要确保资金链安全，又要提高资金使用效率，做到有保有压。一是高度统一成员企业的投融资决策权、资产处置权和资本运营权，从源头上杜绝不符合集团战略发展方向的项目投资，将有限的资金优先配置到企业发展急需的大事要事上，并有效防止过度融资风险。二是对所有成员单位的资金实行集中管理，可以在集团层面设立财务公司或资金结算中心，控制子企业银行账户开设，通过资金收支预算落实资金收支两条线管理，积聚暂时沉淀资金调节集团内部单位间资金配置，开展资金运作，通过资金拨付控制成本浪费。
集团公司与成员企业财务信息的对称程度往往决定了集团公司决策的科学性和效率。确保会计信息的质量与信息流的传递顺畅，要统一会计核算政策，运用财务信息化手段，强化财务负责人管理。成员企业的会计核算政策一致，使用集团公司统一的会计科目和会计核算办法，成本费用开支标准和财务信息报告标准要由集团公司规定，以保证对经济行为的核算口径一致、管控标准一致。运用信息化手段推进财务管理集中化，提高会计信息处理的规范化水平和传递速度，加强对经济业务的监控力度。在强化成员企业监事会监督职能的同时，实行财务负责人委派制，对其在成员企业生产经营中的职责和向集团公司应履行的报告职责作出明确规定。
二、财务管控的平台是全面预算系统和财务风险预警系统
财务管控需要利用全面预算系统将集团战略目标层层分解于集团内部各级经济单位，并对预算执行过程进行控制、分析、调整、监督、考核，起到连接战略与生产经营之间的桥梁纽带作用。将企业所有的生产经营活动和财务活动纳入全面预算系统，按照目标制定、逐级分解、执行控制、分析改进、考核奖惩五个步骤有序运行，为战略控制、资源配置、重点要素过程控制、绩效评价等管理方式围绕企业战略目标发挥合力提供平台。建立完善以资金指标为重点，内容涵盖日常现金流量、投资活动、融资活动和经营活动的财务风险预警指标系统，及时识别集团公司及成员企业的财务风险，采取针对性的风险管理策略，为提高财务管控的针对性、有效性提供平台。
三、财务管控的载体是管控制度和内控制度
财务管控目标的实现与管控手段的实施需要将财务管控思路与具体办法予以制度化，依靠制度的约束进行财务管控活动。并与内控制度相衔接，以内控制度的有效运转促进管控制度的顺利实施。管控制度和内控制度的制定一般要尊重成员企业的法人财产权，依靠法人治理通道，以控制表决权来使成员企业内控制度符合集团管控方式；但某些方面又要超越法人财产权，以使集团财务集中管控得以完全的推行。基本的管控制度包括资金管理制度、全面预算管理制度、财务风险管理制度、财务信息管理制度、投融资管理制度、成本费用管理制度等。内控制度体系大体可分为岗位授权、重要岗位权力制衡、内控责任、内控报告、内控审计检查以及内控考核评价等方面。
