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应付帐款管理制度范文1
关键词：A公司 财务报表分析 财务诊断
一、财务诊断的定义与特征
我国自八十年代初重建注册会计师制度以来，诊断咨询业务也得到了迅速发展，1998年仅注册会计师进行的财务会计诊断咨询就达78万余户。
企业财务诊断不同于一般的财务工作，它具有相对独立性和自主自愿性、客观性、科学性的基本特点。
A公司产品制造及经营背景概况。该公司是一家生产电线的制造加工企业，1998年创建于广东省珠海市。经营范围主要是PVC电源线、橡胶线、电线插头。资产负债及管理状况，截止2011年12月31日，总资产为8，232.06万元，总负债为5，340.89万元，净资产为2，891.17万元。利润损益表（单位：万元）见表一。
二、主要经营效率和效果现状简要介绍
（一）资产状况
截止2011年12月31日，A公司资产总额8，232.06万元，其中固定资产2，410.61万元，流动资产5，081.46万元，其中也包括存货金额886.23万元；负债总额5，340.89万元，全部为流动负债。
（二）资产管理状况比率
2008年资产负债率为64.9%，流动比率为1.05，速动比率为0.79。
（三）获利能力指标分析
通过对比分析2011年和2010年度净资产收益率，经营杠杆和财务杠杆系数。如以下表格描述。见表二
三、企业财务现状诊断
（一）主要经济指标分析及财务报表分析诊断
1、净利润实际完成额与预算额差异的分析诊断
2011年实现净利润696万元，而预算利润额为923万元，净利润的预算达成率仅为75.4%。净利润没有完成的原因主要是成本水平没有达到预期和销售收入没有完成预算。
实际销售收入与预算差异分析。2011年共完成销售收入11，905万元，与预算12，000万元比，未完成95万元，幅度0.8%；净利润完成696万元，与预算923万元比，未完成227万元，幅度24.6%。
销售收入没有完成的原因主要是销售量没有达到预期：2011年预计销售配件4，780万条，2011年实际销售4，409万条，离目标还相差371万条。因销售量未完成对目标造成的负影响是931万元；因销售价格提升而产生的正影响是836万元。正、负影响抵销后，离目标还相差95万元。
销售成本实际完成额与预算额差异的分析诊断。2011年预算销售配件4，780万条，销售成本10，788万元，单位产品销售成本预计为2.26元/条。2011年实际销售4，409万条，销售成本总额10，897万元，单位产品销售成本2.47元/条，比预期高0.21元/条。
通过计算分析，由于单位产品销售成本高于预期而增加成本929万元，因销售数量减少而减少成本820万元。综合影响成本是比预算增加成本109万元。
2、2011年实际经营效果与效率和2010年相对下降的分析诊断
从经营效果指标看：2011年共完成销售收入11，905万元，与2010年比增加2，029万元；净利润完成696万元，与2010年比减少627万元；可见2011年销售虽然比2010年增长了20.5%，但利润总额及净利润却下降。
从资产利用效果看：2011年A公司应收帐款周转率3.3次，与2010年4.1次比，下降0.8次；存货周转率12.3次，与2010年14.7次比，减少2.4次。
经营效果、效率低于2010年的原因主要是生产成本升高。2011年共生产PVC线38，708，533条，成本总额8，730.35万元，单位产品成本2.26元。2010年共生产PVC线40，217，671条，成本总额8，935.01万元，单位产品成本2.22元。
2011年与2010年比较，单位产品成本升高0.04元，升幅1.8%。成本升高的原因主要是原材料成本、人工成本、制造费用分别升高0.02元/条，0.01元/条，0.01元/条。
（二）影响经营效果和效率指标的其他财务因素诊断
1、固定资产管理
截止2011年12月31日，账面固定资产原值2，716.28万元，与年初728.13万元比，新增1，988.15万元，增长273%。主要是在建工程转入固定资产1，246.91万元；新购买生产机器、设备741.24万元。
2、存货管理
截止2011年12月31日，存货账面余额886.23万元，其中原材料347.75万元，产成品185.79万元，在产品352.69万元，存货周转天数26天，与2010年存货周转19天相比，存货周转天数增加，存货管理效率降低，主要表现在：
原材料、产成品等存货积压，致使期末存货与年初比增加97.97万元。据不完全统计，截止2011年12月31，共积压原材料32.67万元，占期末原材料的9.4%，其中积压一年以上的原材料6.31万元，三个月以上一年以下26.36万元；积压不良产成品共10.71万元，占期末产成品的5.76%。
3、在外货款的管理
截止2011年12月31日，应收帐款账面3，585.17万元，与年初比，增加867.78万元。到期货款进一步加剧的深层原因主要有：
（1）制度不健全。没有明确的销售定价、信用和收款政策，也没有及时收到现金，使到期货款越积越多。
（2）销售合同订立不规范。
4、应付帐款管理
截止2011年12月31日，应付帐款及应付票据余额合计2，695.29万元，相当于95天的平均采购额；2007年末余额2，267.03万元，相当于98天的平均采购额。总体上讲，2011年应付帐款的平均支付速度比2010年略快。
四、财务分析诊断总结及管理建议
通过对2011年财务报表的全面分析，A公司2011年在原材料价格不断上涨的情况下，取得了600多万元的净利润，取得了一定的经济效益，经营运作基本有效。但离年预期目标还有相当的距离，整体经营效果和效率均比2010年有所下滑。影响目标的主要原因一是原材料价格上涨，二是期间费用的升高。管理建议：
（1）尽快制订与销售、收款相关的政策流程，明确销售定价、销售信用和收款责任，规范销售合同的订立，为销售人员和公司的合法权益提供制度上的保证。
（2）通过内部挖潜降低成本费用，缓解原材料不断上涨的压力。
（3）尽快处理积压存货，盘活资金，减少资金占用。
（4）销售人员应当加大在外货款的催收力度，加快资金周转，降低在外货款余额和坏帐损失，减少资金占用成本。
（5）应当制订固定资产管理制度，规范固定资产管理。
应付帐款管理制度范文2
为期半年的实习结束了，我在这半年的实习中学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅。现在我就对本次实习做一个小结。
对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理制度，是要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标，我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前，我认真学习了《会计法》以及财政颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等作为过渡的新的行业会计制度和财务制度，因为这些大学法规我国会计制度改革进程中的一重大举措。
此次实习，主要岗位是一些帐务的核查，因此主要实习科目应收应付帐款的核算，也涉及一些其他对外投资科目。在实习中，我参加了该企业月末的财务核算，认真学习了正当而标准的会计程序，真正从课本中走到了现实中，从抽象的理论回到了多彩的实际生活，细致的了解了财务会计的全过程及会计核算的各环节，认真观摩一些会计的整个审计、核算过程，并掌握了一些会计事务的适用及适用范围。跟随财务人员，核实会计事实。真正了解和熟悉了我国的公诉程序及法庭的作用和职能，同时还配合公司财务人员做好帐本的调查笔录和日记帐笔录，做好帐簿的装订归档工作。经过1个半月的实习，我从客观上对自己在学校里所学的知识有了感性的认识，使自己更加充分大学解了理论与实际的关系。我这次实习所涉及的内容，主要是会计业务（对公业务），其他一般了解的有购货业务、票据业务、贷款业务。会计业务对公业务的会计部门的核算（主要指票据业务）主要分为三个步骤，记帐、复核与出纳。这里所讲的票据业务主要是指支票，包括转帐支票与现金支票两种。对于办理现金支票业务，首先是要审核，看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符，方式就是通过大学验印，或者是手工核对；再看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支，如果有背书，则背书人签章是否相符，值得注意的是大写金额到元为整，到分则不能在记整。对于现金支票，会计记帐员审核无误后记帐，然后传递给会计复核员，会计复核员确认为无误后，就传递给出纳，由出纳人员加盖现金付讫章，收款人就可出纳处领取现金（出纳与收款人口头对帐后）。
通过这次实习，我对会计工作有了以下更深的了解：二、会计实务工作的改革思考：会计管理作为国民经济管理中的一个重要组成部分，其在社会经济发展中的作用将越来越大。随着知识经济时代的来临、管理方式的变化，会计工作的重点应日益从信息加工演化为对知识、信息的分析、判断和运用上来，会计实务工作方面的改革势在必行。
1、不断扩大会计职业范围。在知识经济时代，会计工作的基点已经不是仅仅满足于过去的信息（计算机能轻而易举地在极短时间内完成此项任务），而是将信息控制、未来预测作为工作的重点。会计工作除传统的企业会计核算外，财务管理、经营计划制订、财务控制系统设计、投资决策等应成为重要的职业范围。因此会计实务工作者应不断拓宽视眼，延伸和转变会计工作的功能，充分发挥会计在知识经济时代应有的作用。
应付帐款管理制度范文3
财务科负责分公司财务管理、资金管理、资产管理、成本管理、会计管理、各项目部及实体的成本管理、兑现审计工作。
1、严格执行集团公司的规章制度。对本部门工作负责，制定并落实部门工作计划。
2、负责编制并上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划；编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。
3、负责编制和上报集团公司财务会计报表及各种资料。
4、负责财务会计核算和项目成本核算的管理。配合项目部工程价款回收工作。
5、负责分公司固定资产的管理，按规定计提折旧费。
6、组织各项目开展增收节支活动。搞好会计核算、项目核算和成本分析，降低工程成本，降低费用支出，并会同相关部门建立工程项目经济档案。
7、负责对项目经理部实施审计监督。负责分公司的财务电算化管理。
8、负责“卓越绩效体系”的财务科各种资料的准备及复验工作。
9、负责工程投标保函、履约担保、银行信贷额度等手续办理工作。
10、负责集团公司对分公司工作联查财务各种资料的收集、编制工作。
11、负责上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划；编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。编制分公司年度财务收支报表。
12、负责核对清理债权帐务及内部单位之间的往来帐目。
13、执行对操作人员的管理和计算机档案管理职责，对会计软件的运行进行日常维护，保证计算机软件及硬件的财产安全。
14、对项目经理部经营管理制度和内部控制制度是否健全，运行机制是否正常进行监督。对项目经理部实施财务审计、承包及兑现审计。
二、对项目部的资金有偿使用管理：
分公司与项目部及经营实体，相互占用资金的确定额是：项目部及经营实体上交的资金与应交分公司的管理费和分公司代支付银行的各种保函的资金部分相抵的差额为基数，按同期一年贷款月利息0.66%计算。
1、项目部欠分公司的管理费的计息方法：按月完成量计算的上交分公司管理费累计总额的80％为基数，乘以0.66％利率。每月计息一次,划转项目部并同时项目部记入财务费用。计息时间是从收取管理费的月份的第三个月末开始计息划帐。
2、分公司为项目部办理投标保函和履约保函的、工程预付款保函等工程保函所交银行的保函现金部分从办完保函月份的第二个月初开始计息，每月以0.66％的利率计息。由分公司划帐项目部，项目部记入财务费用。
3、分公司与项目部的往来帐目中，如果分公司的往来帐余额（扣除项目部利润亏损额）欠项目部的，同样以每月以0.66％的利率计息。由分公司倒划给项目部。
三、支付各种款项的措施：
为了强化财务管理，规范经济行为，杜绝工程成本的各项潜亏因素的存在，保证分公司健康持续的发展，要求各级领导及财务人员在支付各种款项时，帐面有欠款的可以支付，否则坚决不予支付。如果双方签定合同约定有预付款的可以预付，但预付款项不得超过合同限定数额。要求严肃执行，若有违反行为追究当事人和领导责任。
在付款的同时严格审查收款签字人是否与财务帐面、合同签字人一致，否则坚决拒付，实属情况特殊，但必须办理本人委托证明书、委托人和受托人的身份证复印件并同时附在付款凭证后面。委托证明书如果双方是企业单位的必须有双方企业单位盖章后有效，如果是个人的必须有双方当事人签字并同时按手印和双方的身份证复印件附后有效。事后避免经济纠纷。
四、“备用金”管理办法
根据国家财经制度规定、集团公司的严格要求、结合我分公司的路、桥工程施工特点，制定单位相关人员，因公暂借“备用金”的管理办法：
1、暂借“备用金”的人员范围：分公司经理、书记及付经理，项目经理及付经理，机关各科室正、付职，公用小车司机，机关材料处及项目材料采购员，详细人员名单经分公司经理确认后再定。
2、“备用金”借用限额：共3页,当前第1页1
（1）、分公司经理、书记及付经理、项目经理“备用金”借款限额最高10000元。
（2）、项目付经理、机关处室正付职、公用小车司机“备用金”借款限额最高3000元。
（3）、机关材料处及项目材料采购人员“备用金”借款限额最高2000元。
3、“备用金”借用审批权限：在分公司借“备用金”由分公司经理审批，在项目部借“备用金”由项目经理审批。在“备用金”的使用过程中，杜绝超过规定限额并及时归还“备用金”，严格控制人员范围，
4、每年借用“备用金”必在本年12月25日以前还清，如不还清者在次年1月开始扣工资，扣清为止。
五、继续执行2005年2月关于规范经济行为的《会议纪要》精神：
会议决定：为了强化财务管理，规范各项经济行为，杜绝工程成本潜亏因素存在，保证路桥分公司经济活动健康持续的发展，结合分公司施工特点,对有关经济行为规范的内容，作如下强调要求：
1、各级财务人员在支付各种款项时，核对账面欠款情况，坚决杜绝超付款。若双方签订合同约定预付款，但付款不超过合同内规定的数额，付款时并索要单位收款收据或个人收款条。收款人与合同签订人应相符一致。若不是同一人，必须办理委托，否则财务拒绝付款。
2、 财务部门对外结算的机械租赁费、周转工具租赁费、分包商（具有法人资格的企业，可出示财务公章的收据）的结算费用凭发票和结算单入帐。如果对方不能提供或不能及时提供发票，财务部门暂时按照总结算金额与当地税率计算出应交税金额可以挂帐，等提供发票后按照相应发票的金额同等比率足额退回。分包商如果领用项目部或分公司材料(依据财务入帐领料单据)和使用机务队机械台班费用(依据财务入帐的单据),可以从每次结算中扣除后计提税金挂帐.
3、 人工费承包或执行任务书，按计件工资形式办理，不需另办理建筑市场开出的票据，按内部职工工资控制。
4、购置各种材料、工具、设备、仪器、办公用品等必须索要发票后入帐。
5、 各项目部及经营实体、各种经济收入上缴记入财务账户，由当地税务出票据外，财务统一对外办理收据发票，严禁坐收坐支。
6、 各经营实体，涉及经营收入栏目，与分公司单独定立账户，以上缴资金的责任指标形式出现，因涉及收入纳税问题，不再出现销售收入和租赁收入项目。
7、强调分公司机关的管理费开支，单独建立账户。原列入机关支出的竣工工程所支出的费用，单独列支，隶属于分公司整体核算。
8、 分公司和各项目部及经济实体对外发生的业务招待费、市场开发经费必经分公司经理批准签字后财务部门方可报销入帐。
六、加强防范企业经济风险意识
1、建立完善专项基金台账：职工公积金、职工养老统筹、职工医疗保险、职工失业保险台帐。
2、“应收帐款”科目要进行帐龄分析，帐龄达到三年以上为不良资产，结算是否及时，债权人的债权期限为两年。债务人是否存在，单位是否注销，诉讼期限是否超过两年，债务人是否足额给款。预期债务是否有证明，证明超保权期限是否。预期不能收回的“应收帐款”全额提取坏帐。
3、坏帐准备金的预提方法，是以“应收帐款”和“其他应收款”的年终“借方”期末余额按比例提取，同时也可以按单个分析计提，但是必须在财政局备案并批准。（财务制度规定为会计科目“借方”金额的1%）。
4、2006年要建立“应收帐款”明细台账：
（1）、已竣工结算的工程的台账内容：业主、工程名称、竣工时间、结算时间、结算金额、累计报量、收款总额、末笔收款时间、现拖欠款。
（2）、已竣工未结算工程的台账内容：业主、工程名称、竣工时间、合同价款、报出结算时间、报出结算价款、累计收款、累计报量、报量与收款差、报出结算与收款差。
（3）、在建工程的台账内容：业主、工程名称、开工时间、合同价款、累计收款、累计报量、报量与收款差。
5、“应付帐款”—“暂估材料帐款”：年底有余额的（本科目不能出现“借方”余额，如有要追究当事人的责任），要依据年底财务帐面金额分别以工程项目、暂估时间、供应单位、货物名称、规格、数量、单价、总价，编制“货物暂估明细表”并注明未及时冲销的原因。共3页,当前第2页2
6、各分包队的付款方法：责任划分明确，付分包队款时如财务帐面不欠款的超付款，必须是以借款的手续办理后付款，在“其他应收款”科目反应。所谓超付款是指：（1）超完成工程量超付款。（2）超业主所付款的工程款（扣除管理费后的超付款）。（3）超结算款的超付款。
7、其他供应货物单位的超付款（是以财务入帐为准）也必须是以借款的手续办理后付款，在“其他应收款”科目反应；有供货合同约定予付款的，付款时在“预付帐款”科目反映。
8、从财务帐面看已形成对包工队、机械租赁费、人工费、材料供应商超付款的部分金额，到2006年6月底以前必须办理原付工程款转借款手续，财务部门依据原付工程款转借款手续进“其他应收款”的相关明细科目。
9、“其他应收款”、“其他应付款”的长期挂帐业务要及时清理，以便形成呆帐。
10、“内部单位核算往来”“集团内部往来”要于集团公司与分公司、分公司与分公司之间、分公司与项目之间的财务往来帐年底必须无未达帐项，如年底审计查出未达帐项按分公司本年度潜亏处理。
11、备用金要逐个落实，年底清理完毕。
12、“待摊费用”“预提费用”要有充分的依据财务才能入帐，无依据入财务帐的凭证，经查处按违犯财经制度论处。
13、依据承包协议据实搜集资料，按权责发生制核算。
14、项目成本按实际价格核算的，材料差异不能出现“贷方”余额。
如果有“借方”材料差异必有业主核签的证明资料财务方能入帐，审计查处无证明资料的按本年度成本潜亏。
15、挂靠工程的成本报表不能有降本。如有按本年成本潜亏。
16、税金要足额提取进“其他应付款—预提税金”科目
17、根据集团公司相关规定提取坏帐准备金，2004年《集财字（2004）第6号》文件规定提取工程维修保证金。
18、2006年的质量奖，按当年签订合同总额的1%预提进成本。
19、项目成本核算要依据法律、法规、企业规定进行。对分包队伍的帐务核算时，如果有供应商的发票可以抵冲应税计提额。
七、项目部按时上交分公司资金的规定
2006年分公司施行项目部财务人员派出制，财务人员派出的目的是更好的贯彻、落实国家、集团、分公司的各种制度和规定，同时进一步服务好项目部的财务工作。
应付帐款管理制度范文4
一、我国企业会计内部控制存在的弊端
1.对会计内部会计控制不重视,会计内控控制失控。建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任,也是内控制度的目标之一。长期以来,由于种种原因,我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。同时,我国企业内部会计控制的基础比较薄弱,一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视,会计内部控制制度执行力不够。思想上不够重视,对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何,对制度理解不准确,法律意识淡薄,风险防范意识差,自我约束能力不够,未能正确处理业务发展和风险防范的关系,更多的是有章不循,遇到具体问题强调灵活性,使内部控制制度流于形式,企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。目前我国企业虽然建立了内部会计控制,但总体上缺乏科学性、系统性。首先,会计内部控制制度建设不够完善。内部会计控制制度在内容上片面、零散,不具有科学性和系统性。企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后,从而使内部会计控制失去了健全性。内部会计控制制度或有或无,有的也是流于形式,监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后,部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善,造成了制度滞后于业务发展。其次,会计控制制度不完善及执行不力。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式,以及领导者自身素质的限制,对财务管理缺乏正确的认识,进而就没有获得足够的重视。更有许多企业流程控制混乱,各个流程设计不清晰;特别在涉及到流动资金管理方面的流程,比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面,造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。另外,部分企业对建立财务内控制度不够重视。更多的是有章不循,遇到具体问题多强调灵活性,使内控制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。
3.会计人员素质有待提高。当前在我国许多企业中,由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响,其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在某些管理不规范的企业,一些会计人员身兼数职,比如有的会计人员既从事数据输入处理又负责数据输出报送,这样就会造成未经批准擅自对程序与数据库进行修改和操作等舞弊行为,造成了岗位职责分工界限模糊不清。另外,很多会计人员在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力,影响其会计监督职能的发挥。
二、完善我国企业会计内部控制的思考
1.提升会计内部控制重视程度。会计控制是现代企业各级管理主体根据财务会计制度规定,对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。同时,会计内部控制是公司内部管理不可缺少的环节。会计内部控制实际上是公司内部管理工作中基础和奠基,公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。因此,我们要提高企业领导重视程度。一个健全的企业财务控制体系。实际上是完善的法人治理结构的体现。这是企业现代化管理的需要。是企业化经营和加强内部管理的需要,同时也是控制不良行为的需要。只有使内部会计控制真正成为管理的内在需求,内部会计控制才不会流于形式,才能真正产生作用。
2.加强会计内部控制体系建设。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作,其建立和运营都和公司的每个人员每个部门都息息相关,即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节。首先,建立健全有层次的组织机构。各单位应根据企业会计业务的需要,设置独立的会计机构,配备符合条件的专职会计人员。会计岗位的设置既要符合企业的实际需要,更要符合内部控制的要求,真正做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督。尤其是不相容职务间要相互分离控制。其次,建立财务管理控制制度。对各种自制原始凭证,在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定。对会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对,保持会计数值真实、可靠。因此,我们应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究,旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来,才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。
3.努力提高财务人员的综合业务素质。会计人员在现代经济发展的新形势下,仅仅具有较高的专业素质还是不够的,加强对会计人员的品德教育、职业道德教育。首先,加强会计核算和会计监督。会计核算集中化可以有效缓解财务人员编制不足的问题,对财务工作中出现的预算执行把关不严、原始凭证要素不全以及汇账不及时等问题进行规范。其次,建立会计人员岗位监督责任制。能在一定程度上保证会计信息的准确性、真实性和合法性。在实施内部控制中,要形成对经济业务活动的动态监控机制,在企业经营活动的各个环节,会计人员步步跟踪,监督到位,具体到每一项业务都有相关的责任人承担。另外,在专业人员的选拔任用方面以德为先,净化专业队伍,造就一支综合素质较高的会计队伍,才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。
应付帐款管理制度范文5
市人民政府各部门，有关单位：
《市直国有资产经营公司资产清查工作方案》已经市人民政府同意，现印发给你们，请按照要求，认真做好工作。，全国公务员共同天地
二OO四年七月六日
市直国有资产经营公司
资产清查工作方案
为全面摸清我市国有资产经营公司的资产存量、结构、分布与效益状况，进一步规范国有资产经营公司的经营行为，加强对国有资产的管理，确保国有资产保值增值，制定本方案。
一、工作目标
摸清我市国有资产经营公司的“家底”，如实反映各公司的资产质量和财务状况，进一步加强对国有资产的监督管理，不断完善国有资产经营公司的管理体制。
二、清查范围和内容
(一)清查范围。
1.基本情况清查：对市直国有资产经营公司的编制、人员等基本情况进行统计。
2.资产清查：对国有资产经营公司的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产及负债进行清查。
3.经营状况和资产损失挂帐的清查：
4.建章建制：针对资产清查工作中发现的问题，要建立健全相应的财务资产管理制度、内部控制制度、信贷审批制度等。
(二)清查内容。
1.货币资金的清查。
（1）对现金的清查。要实地盘点检查日库存现金，并倒推清查时间点库存现金是否与账面数相符。现金明细账按所查实数确认。
（2）对银行存款的清查。按银行对账单确认余额。
2.信贷资产的清查。
（1）按贷款合同清查贷款的真实性。如果借款人是虚假的，应查清性质及资金去向。
（2）按《贷款风险分类指导原则》等要求，对贷款予以核实，并提出分类意见。
（3）对信用放款及抵押（质押）贷款予以核实分类。对属于无效担保、抵押的贷款，应补办保证或抵押手续。
对认定为呆账贷款的，应逐笔登记呆账贷款确认表。
（4）对贷款资产进行评定。在逐笔调查取证核实的基础上，根据债务人的信用程度、盈利能力、管理水平、发展前景等综合因素进行评定。
3.应收账款的清查。
（1）应收利息的清查。按照财务会计制度的规定和权责发生制原则，依据借款合同逐笔进行核实。对银行存款、各项贷款等项目的应收利息，均应按核实后账面价值以借款合同利率和合同签订日的法定利率分别计算到基准日。
（2）其他应收款的清查。清查应收款项的债权是否存在，审核科目核算的正确性。
4.投资的清查。
（1）对债券投资、股票投资和其他投资进行清查，确认其所有权及持有形式；投资行为的合法性、真实性；账实是否相符。
（2）对长期投资中非股权投资部分，根据业务内容分别进行清查，重点核查对土地、房屋项目的长期投资。
5.委托贷款及委托投资的清查。
对由委托人指定项目、提供委托资金、承担经济责任的委托贷款，结合委托存款，逐笔确认。对无法确认的，视同信用贷款。将委托投资与委托存款相结合进行清查。确认委托合同的真实性。无法确认的，列入投资进行清查。
6.固定资产和在建工程的清查。
（1）核实固定资产原值、净值、已提折旧额是否真实、准确。对清查出的各项盘盈、盘亏固定资产，要认真查明原因。
（2）审核在建工程的有关报批手续是否完备，并对在建工程的成本进行审查，剔除不合理的部分。
7.递延资产的清查
准确核算原发生额和构成，审查受益期和摊销额是否合理，对不合理部分进行调整。
8.租赁资产的清查。
审查租赁业务的合法、合规性，准确核实租赁资产的实际成本。逐笔核实租赁资产的对象、期限，并对租金逾期予以说明。
9.呆账准备金、坏账准备金和投资风险准备金的清查。
按会计制度的规定，审查公司计提各项准备金的准确性。
10.对其他的清查。
主要包括对外担保等的清查。要对公司提供的对外担保进行全面清理，确认担保责任。
11.其他资产的清查。
重点清查账外资产。
12.债务及所有者权益的清查。
（1）应付证券的清查。对行证券款、代兑付证券款、代售证券款，要与相应的资产性项目相结合进行审查。
（2）应付帐款的清查。审查债务的真实性，债务不真实的应查明其来源。重点清查是否按权责发生制计提各项借款、发行债券、长期应付款等应付未付利息。
（3）对所有者权益的清查。要确认股东身份的合法性，实收资本的来源是否合法、合规，资本金是否到位。
（4）对投资收益和利润分配情况进行清查。
三、工作步骤
清查分为三个阶段，从2004年7月10日开始，2004年8月31日结束。2004年5月31日为资产清查基准。
（一）第一阶段为准备阶段（2004年7月10日至7月20日）。
1.召开国有资产经营公司资产清查工作会议进行动员和部署。
2.各国有资产经营公司明确领导机构和办事机构。
3.各国有资产经营公司要根据本部门、本单位的实际情况制定具体的实施方案。
4.组织开展国有资产经营公司资产清查人员培训和宣传活动。
（二）第二阶段为实施阶段（2004年7月21日至8月20日）。
1.单位自查（2004年7月21日至7月31日），各国有资产经营公司成立资产清查组织机构，专门负责这次清查工作。对各项资产、各项资金进行清查、登记、核对；对清查结果和查出的问题进行更正，编制本单位资产清查报表及说明，并进行报表数据录入。自查结束后，各单位要写出自查情况总结交清查办公室。
2.国有资产经营公司资产清查工作领导小组组织核实、验收（2004年8月1日至8月20日）。在国有资产经营公司自查的基础上，清查工作领导小组根据实际情况，组织相关人员组织复查小组对经营公司进行复查、验收。对自查不彻底的单位，要责成其补查，对资产损失和资金挂帐应作为复查的重点。复查结束后，由复查小组向市清查领导小组写出复查情况的书面报告。，全国公务员共同天地
（三）第三阶段汇总情况和整改（2004年8月21日至8月31日）。
1.根据对国有资产经营公司清查情况进行汇总，并向国有资产经营公司资产清查工作领导小组汇报。
2.针对国有资产经营公司在经营管理和财务管理中存在的问题，清查工作领导小组要督促其限期整改。
四、工作要求
（一）这次资产清查应做到全面彻底，不重不漏，账实相符，通过核实“家底”，找出企业经营管理中存在的矛盾和问题，以便完善制度、加强管理、堵塞漏洞。
（二）对未按时完成或不积极组织资产清查工作的单位，市国有资产经营公司资产清查工作领导小组要责令其限期完成，并可指定社会中介机构进行审核，所需费用由被审核单位承担。
应付帐款管理制度范文6
【关键词】 会计信息;失真;客户信用;风险管理
一、会计信息失真的现状分析
实务中,发现企业会计信息失真现象比较普遍,集中表现为:第一,大多数企业主要会计要素核算存在偏差,虚盈实亏、虚亏实盈、违规设置账外账,部分企业出入悬殊;第二,会计基础工作比较薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全,提前确认收入、粉饰报表,帐帐、帐实不符;第三,会计师事务所仍存在审计程序不完整、对重要审计事项关注不够、出具的审计报告类型不恰当等问题;第四,部分企业违法违纪行为性质严重。具体分述如下:
(一)资产失真
1.从应收帐款等项目来看。一些企业将应收帐款长期挂帐,使购销双方彼此渔利;或将坏帐损失不做处理,有意制造潜亏;或转移制造费用作其他应收款挂帐;或虚列待摊费用以调节当年费用等。
2.存货核算失真。存货是企业为销售和耗用而存储的各种物质,其经常不断地耗用(或销售)、重置,具有鲜明的流动性而被划入流动资产范畴。一些企业材料盘存盈亏,不作转帐处理;或毁损材料不报损,造成虚盈实亏;或将材料假出库以虚列成本费用;或对尚未收到发票帐单的入库材料不作估价入帐。
3.应摊未摊费用挂帐现象。不少企业没有按《会计准则》规定核算待摊费用,而是把待摊费用作为当期损益的调节器,经营好时多摊一些,经营差时则少摊一些或者完全不摊,随意性很大。尤其是一些经营比较困难的企业,经营者出于业绩考虑,待摊费用长期挂帐不作摊销。
4.固定资产核算失真。主要表现为企业不按规定计提折旧 ,比如对未使用的固定资产仍提取折旧,交付使用的固定资产当月计提折旧,停用的固定资产当月未提折旧,提前报废的固定资产仍提取折旧;另有一些企业对固定资产清理收益不按营业外收入记帐,以调减当年利润等。
(二)负债失真
目前一些企业将应收帐款长期挂帐;或拖欠货款从中获利;还表现为企业虚计预提费用,以调剂成本费用;另有一些企业又把发生的应付帐款不入帐,造成企业财务状况不实。从利息和税金项目看:一方面虚计短期借款利息以调节期间费用,调整利润;另一方面在销售产品过程中,采取隐瞒销售收入、转卖销售退回产品、购销双方直接交换产品等手段,达到偷漏税金的目的。
(三)利润失真
凡是不属于真实利润的帐面利润,均属于虚拟利润,或称其为“纸上利润”。从收入的角度看,一些企业将预收帐款提前转作营业收入,以调增本年利润;或以虚设客户、白条出库等方式调增营业收入;还有一些企业将已实现的销售不作销售收入处理;或将应列入当期的收入挂在“预收帐款”、“其他应付款”等帐户上待结转下年;或延期核算销售收入。从成本费用角度看:一些企业擅自超出财务制度规定的标准,扩大费用开支数额,把应由个人承担的支出转由企业承担,虚增成本数额,以调节利润;还有一些企业将发生的期间费用转做待摊费用以调减当年利润。
(四)资本失真
投资人的权益,数额上等于总资产与总负债的差额,会计上也称为净资产,表明投资人对净资产拥有的权益。由于资本失真的原因,使得投资人权益不清,在所有权与经营分离的情形下,若此类现象不能及时制止而任其发展下去,企业能否实现持续经营令人担优。
二、会计信息失真的原因
1.产权不明晰是会计信息失真的根本原因
(1)产权缺少明确归属。近年来,由于为社会管理者和国有企业所有者的职能分开,国家对企业的监督职能大大削弱,新的国有产权的代表机构又尚未完全建立,产权虚置问题自然显得比较突出,企业的会计信息得不到有效监督,必然导致会计信息的失真。
(2)产权界定不明确。产权界定不明确是会计信息失真的重要原因,理由有二:一是产权界定不明确,将会使部分产权置于公共领域,形成所谓“公共产品”,为谋求公共产品产权利益的企业往往扭曲会计信息。二是产权界定是确定会计信息监督权限的前提,产权与监督权如不对等就无法有效地实施会计监督。
2.企业经营管理不善,财会制度不健全,导致帐实不符。企业内部的经营管理混乱,形成有帐无实物,有物无帐,或往来帐项清理不及时,形成大量呆坏帐;有些企业财务制度不健全,缺乏必要的财务监督,会计人员执行的内部监督职能形同“虚设”。
3.企业主观部门和一些政府职能部门的行政干预。表现为夸大政绩或出于某种特殊目的而不考虑企业实际及所面临的市场状况,以行政命令的方式给企业硬性下达各项经济指标,在某种程度上促使和诱发了企业弄虚作假,人为调节会计信息的行为,使企业会计报表反映虚盈虚亏,以便满足有关部门的考核。
4.部分企业会计人员素质较低。如有会计人员不能实事求是,恪守职业道德,坚持依法办事;有的会计人员对领导伪造、篡改会计数据敢怒不敢言,对会计工作缺乏信心,使会计信息严重失真。
5.“本位”思想作祟,假帐真作与真帐假作。某些企业领导将小集体甚至个人利益和意志强加于会计制度、政策法规及国家利益之上,通过调整会计科目、虚列往来帐或转移收入等手段,假帐真算或真帐假算,以便对政府及主管部门邀功请赏,或满足银行贷款所需条件,或达到偷漏国家税费之目的,严重者则采取对内对外两套或三套帐的作法。
6.制度不健全,监督职能弱化。目前我国正处于市场经济的起步阶段,一些经济法规和财务制度已不适应形势发展的需要,与之相适应及配套的相关法规和制度实施却往往滞后于现实需要,形成制度的“空当”,导致有空隙可钻。
三、会计信息失真问题产生的信用风险
1.会计信息失真造成信用缺失,金融秩序混乱,使金融运行中的无效成本加大,直接或间接经济损失加剧,破坏了市场经济的基础。
2.会计信息失真对货币政策、信贷原则造成冲击,严重影响了决策者的正确决策,动摇了投资者的信心,导致信贷等授信投放不能严格按照国家法律法规和央行的政策执行,破坏了公平、公正和诚实信用的原则,助长了企业与企业、企业与银行、银行与银行之间的不公平竞争。
3.会计信息失真对银行最直接的影响就是逃废银行债务 。商业银行面临的风险很多,但客户信用风险是授信业务最一般、最主要的风险,会计信息失真是造成客户信用风险的重要原因。企业借分立、联营、股改、投资、合资、合作之机绕开银行,利用虚假会计账簿、报表将银行授信形成的有效资产转移给新的公司,采取“金蝉脱壳”的方式将债务、包袱甩给老企业,或另一个空壳公司,从法律手续上使银行的债权失效、脱保。
四、对会计信息失真问题产生客户信用风险的治理对策及建议
1.解决产权问题,加大有效监督力度
一是,应明确产权关系,划小共有产权范围,缩减层级,变过去由政府委托管理为产权人直接委托人管理,产权人对人有直接任免权力,硬化产权人的监督作用。在明确了产权关系的同时,应建立和完善人(经理人)市场,对于不称职的人实行市场禁入制度,使人必须忠实地完成其职责,克服人行为失控及操纵行为。
二是,从根本上转变政府职能,真正实现政企分开。政府要在法制约束范围内行使宏观调节、制定产业政策、维护经济和信用政策等职责,不得直接干预企业的生产经营活动和财务会计行为,改变目前企业财务会计行为和利益体现上对政府的盲目被动状态,增加会计信息的真实可靠性。
三是,财政、税务、审计等政府职能部门要充分发挥职能作用,维护国家财经法规的严肃性,对监督检查中发现的违规违纪问题,在处罚上决不能手软。
四是,健全社会监督体系,大力发展注册会计师审计事业,全面推行企业财务会计报表审计签证制度,未经审计签证的报表不具法律效力,以充分发挥社会中介机构的职能作用。
2.强调企业法人对会计报告的法律责任。新修订的《会计法》针对多年来会计信息失真现象强调了单位负责人为会计行为的责任主体,要对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,这样可以从根本上杜绝和控制在单位负责人授意、指使下会计信息的残缺生成现象。
3.利用现代化的技术和手段建立“高效、精简、统一”的报表体系。利用现代化的高科技手段和计算机网络技术,改变落后的报表收集方式,建立一套“高效、精简、统一”的报表体系,改变过去会计信息传输过程中多套报表并存、多头布置、多头管理的局面,按照“统一设计、口径一致、集中布置、一表多用、数据共享“的原则,规范和统一会计报表体系,增强报表的适应性和兼容性,为加强会计报表管理,提高会计信息质量打下基础。
4.建立科学的会计人才评价、选拔和培养体系,建设一支高素质的财会队伍。应挑选一些政治水平高、业务能力强、专业对口的骨干力量从事财会工作,并严格实行持证上岗制度,逐步建立会计人员业绩考核、奖励、评价的激励约束机制,鼓励会计人才成长,调动会计人员的积极性、创造性。由于会计知识更新快,会计工作政策性强,还要实行会计人员的业务培训和学习,使其不断提高专业技能,以适应不断变化的市场经济的需要。
