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工程项目应收账款管理范文1
摘要：由于当前建筑市场竞争逐渐加剧，建筑企业为了获得工程，普遍采取垫资施工的方式，这样给建筑企业正常运行带来一定风险，增加了企业的运营管理成本。本文从建筑施工企业应收账款的风险入手，探讨了企业在应收账款管理中存在的问题，并分析了具体的解决对策，对相关工作人员有一定的借鉴作用。
关键词：应收账款施工企业问题
一、前言
企业通过提供劳务服务、销售商品等活动所形成的债权就是应收账款。应收账款对于建筑施工企业来说，是由于其对外提供安全、建筑等劳务，应向劳务承受方建设单位所收取的工程款。施工企业的应收款主要包括安全保证金、民工工资保证金、质保金、应收工程款等。由于建筑工程施工具有周期长的特点，这就使得建筑企业不可避免的要存在应收款。目前，建筑工程施工主要是以工程施工质量和进度为依据进行结算的，前期工程施工阶段，施工单位需要垫付一定量的物力、人力资金，在工程全部完工并通过竣工验收以后，才能够真正的收取全部工程款，因而应收款必然存在，并且其在企业资产中所占的比例较大、相对其他企业来说金额也大。此外，随着我国经济的快速发展，建筑市场的竞争也越加激烈，建筑施工企业为了获得工程，大多都采取预先垫付资金的方式，这样就能够在一定程度上提高企业在市场的占有率。所以，对于建筑工程施工企业来说，可以将应收账款作为建筑产品的“赊销”，通过这种办法来扩展市场。
二、应收账款存在的风险分析
对于建筑工程施工企业来说，应收账款虽然给企业带来一定的市场，但也给企业带来一定的风险，主要表现在以下两个方面：
1.增大了企业的经营成本。当建筑企业出现应收账款时，尤其是时间较长的有收账款，会使企业的经营成本增大。企业的各种经营成本中，坏账损失是首要的应收账款成本。当应收账款在规定的时间内未能全部收回，企业就需要计提坏账准备，并将此项成本计入当期损益，导致企业当期利润下降；若应收账款出现坏账，账款不能全部收回，则企业通过施工所赚取的利润将无法获取，企业预先垫付的各项资金也将付之东流，这会对企业的盈利水平造成很大的冲击。当建筑施工企业的应收账款数额增大后，会使得企业的流动资金减少，迫使一些企业不得不通过贷款的方式维持经营，而贷款所产生的利息将影响工程项目所获得的利润额。此外，因企业的流动资金紧张，将导致企业扩大再生产能力降低，机会成本损失。
2.易导致财务危机出现。当前企业会计核算是依据权责发生制进行，应收账款符合确认条件应纳入当期的企业收益，但此时企业并未有实际的现金流入，企业收入的增加大部分来自应收账款，这么做的结果是企业的经营成果被片面的夸大。应收账款会在一定程度上减少企业的流动资金，但流动资金短缺也会导致应收账款增加，如此往复，使得建筑施工企业的应收账款逐渐增多，企业的资金运转也会受到影响，企业的正常生产经营无法正常进行，进而使得企业出现财务危机。
三、应收账款管理问题分析
建筑施工企业在进行应收账款管理中，普遍存在以下问题：
1.风险防范意识缺少；建筑施工企业在面对竞争日益激烈的建筑市场时，为了能够赢得市场，在接受施工项目时并未进行风险评估，或者采取其他防范风险的措施，对于能否顺利回收工程款漠不关心，不严格审查建筑施工合同，甚至出现接受不平等、不规范的合同，这样做的结果会导致工程欠款的出现。一些工程施工企业对于建设单位结算方式不了解，一些工程项目因未能及时结算，导致项目结算出现拖延，使得施工企业不能及时回收工程款。
2.管理不规范；一些建筑施工企业对于应收账款的重视程度不够，没有认识到其会对企业的经营效益、资金利息产生不利影响，对于应收账款的管理未指派专人负责，部门之间出现责任不明的情况。当企业出现财务、经营等变动时，会使得一些龄期较长的应收账款出现账目不清的情况。同时，企业对于债权法律知识不了解，导致一些应收账款因长期未能收回而超出诉讼时效而无法寻求法律帮助。一些建筑施工企业对于应收账款基础管理工作重视程度不够，及时收取工程尾款、定期核对账目、账龄分析、建立客户档案等基础性工作很不规范，管理工作不足也会导致坏账情况的出现。
3.内部激励机制不健全；建筑工程施工企业的管理人员，大多都重视工程施工管理而忽视企业的对外经营、重视企业技术开发而忽视企业内部管理，只注重企业年产值的增长，将工程施工所创造的产值与自己的工资酬劳相匹配，但却忽视了企业施工的工程款能够回收，工程款回收的质量也将纳入工程项目绩效考核，这么做的结果是建筑工程施工技术管理人员所关注的只是企业产值的增加幅度，但忽视工程款能否正常回收。
四、完善企业应收账款管理的对策研究
（一）提高企业风险防范意识
建筑施工企业的管理人员应当从根本上认清应收账款所存在的风险，在进行工程项目承包之前，应先对项目的风险进行科学评估，将风险评估的结果与企业的实际情况进行对比，然后再判定是否承接该项目，若承接则需要针对项目特点而制定风险防范方法；注重工程承包施工合同管理，合同签订前应当明确延期付款违约责任、付款的时间和形式等。注重对企业相关部门管理人员的培训教育，提升其对合同管理重要性的认识，并仔细阅读和分析施工合同，以便能够对合同的执行、跟踪等进行预警和监督；针对建筑工程实际特点，制定适合本企业的标准工作流程，要求工程施工人员认真执行该流程，以便能够减少因施工随意性而导致的经济损失。
（二）建立健全相关管理制度
1.完善企业台账管理制度。建筑施工企业应当明确负责应收账款的管理部门，应由该部门建立应收账款管理台账，对各种类型的应收账款进行分类管理，明确各款项的金额和到期日，指派专人负责对经济合同的执行情况进行跟踪，以求能够降低坏账的发生率，规避企业生产经营风险；施工企业的财务管理部门应当每个月编制一次企业的应收账款明细，并对应收账款的账龄进行统计分析，将统计结果上交给企业的业务部门和企业负责人，以便相关部门能够根据统计结果而采取必要的措施，以求尽可能的降低企业的资产损失。
2.建立健全企业应收账款清查制度；企业应收账款的清查内容应当包括应收账款表述的完整性、账务处理的正确性、计价的正确性、所有权归属、账面余额的正确性与真实性。在每年临近年末时，施工企业应当指派专人对企业的应收账款进行全面的清查，并逐项与债务人进行核对，以便能够明确债权关系，真正做到账账相符、账实相符，以保证企业应收账款的债券关系在国家规定的两年诉讼时效内得以明确；对于应收账款额度较大、能否正常回收会影响企业的生存的，应主动获取债务单位的经营情况，并对该项应收账款进行风险评估，这样企业的领导层就能够全面、及时、准确的获取应收账款的现状，进而制定相应的应对策略。
3.建立信用评价制度。施工企业在承接工程项目之前，应当对建设单位的资信进行调查和分析，综合分析建设单位的信用等级和资金状况，并建立长期的信用档案。依据对建设单位信用等级的评定，确定该单位是否达到垫资的信用标准和条件，进而决定是否参与工程投标，以及中标后应收款所应采取的管理方式。
4.完善企业回收责任制度；在企业出现应收账款后，相关管理部门应当根据实际情况采取必要的措施，以便能够尽可能的在规定时间内收回款项，以防止因时间过长而导致坏账情况的发生。项目经理应为收款第一责任人，并由财务主管和经营主管组成收款责任部门。组织本项目全过程的应收账款、工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收，在施工过程中应及时与甲方核对已完工程计量，缩短计量支付周期。经营主管及项目技术主管对本项目的工程量、计量拨款、变更、索赔、政策性调差文件等资料进行保管，工程完工后及时办理工程结算，收回工程尾款。上级财务部门定期对应收账款进行风险评定，责成负责人员对应收账款及时进行清欠，主动获取债务企业的财务和生产经营情况，采取必要的激励和催收措施，制定诉讼实施方案和按期回收方案。
（三）完善企业的内部激励机制
为了有效提高应收账款的回收率，避免坏账情况的发生，建筑施工企业应当逐步完善应收账款内部激励机制；将工程款项的回收与工程项目的效益挂钩，对回收率高的项目给予资金奖励，对于工程项目工程款回收率低或者出现坏账的，要对该项目的相关负责人进行处罚。采用这种激励机制，能够有效提升管理人员对应收账款管理重要性的认识，确保应收账款的回收率。
五、结语
建筑施工企业在应收账款管理中存在着风险防范意识缺少、管理不规范、内部激励机制不健全等问题，为此企业应当提高风险防范意识、建立健全相关管理制度、完善企业的内部激励机制，进而提高施工企业应收账款管理水平。
参考文献：
[1]廖慧军.浅谈施工企业应收账款管理.山西科技.2010(03):135-136.
[2]郭元琳.加强建筑施工企业应收账款管理的思考.山西财税.2010(06):37-38.
工程项目应收账款管理范文2
随着国家对新能源建设力度的不断加大,传统的电力施工企业之间的竞争越来越激烈,越来越多的电力施工企业都面临“干工程难,催要工程款更难”的双重困境,一方面,为在竞争中抢占市场,广揽活源,企业需要垫付大量的资金来承揽项目;另一方面,电厂业主由于融资问题等种种原因拖欠工程款,占压电力施工企业大量流动资金,使电力施工企业面临巨大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高,因此,越来越多的电力施工企业已经意识到应收账款的重要性,应收账款管理能力的高低将直接关系到电力施工企业市场竞争力的水平。
一、电力施工企业应收账款管理存在的主要问题
1. 应收账款管理制度不健全
有些电力施工企业对应收账款的管理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。财务部门不及时与经营、合同结算等业务部门核对相关数据,工程结算收入与核算脱节,出现问题不能及时暴露,有些电力施工企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展,无人问津,对应收账款管理责任不清。
2. 考核制度不健全,片面追求经营收入
部分电力施工企业负责人只重视施工产值的增长,将工程项目管理人员的工资报酬与施工产值相匹配,忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中,使得项目管理人员只重电力施工产值完成的多少,而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的不够重视,企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象,从而导致企业应收账款负担沉重。有的电力施工企业负责人对有关债权的法律知识欠缺,对应收账款管理各环节重视不足,致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况;甚至为了政绩及个人利益,将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算。
3. 应收账款日常疏于管理
部分电力施工企业对应收账款方面的管理不严密,或者疏于对往来帐款的管理,不定期与相关单位核对帐目,长期下去欠款企业对债权人的对帐要求持抵触情绪,不愿意对账,长此以往就造成了往来帐款帐目不清,为以后的催收,清理工作带来困难。企业财务管理制度要求公司应该有严格的应收账款管理政策,如果平时企业催收力度不够,欠款企业时间一长就理所当然的拖欠货款。大量工程应收帐款的发生让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性,财务管理的重要性。不仅需要管施工,财务同样需要严格管理,科学的管理制度必不可少。
4. 不良社会风气的影响
一方面当前市场经济迅猛发展,市场竞争日益激烈,为扩大市场份额的需要,越来越多的施工企业采取垫付资金来增加企业的竞争力,这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重;另一方面是很多企业故意拖欠账款,即使有钱也不还,社会普遍缺乏诚信。
5. 施工企业过渡依赖人情收款
部分施工企业过分依赖人情回收工程款,缺少相应的管理程序,在遭到长期拖欠工程款时,碍于面子或靠虑到以后还想合作,长期不采用法律手段回收工程款,导致应收账款日积月累,以致到最后企业无法正常运作。
二、提高应收账款管理水平的途径
1. 建立应收账款内控制度,从源头控制应收账款额度
一个施工企业的内部控制制度包含很多内容,但是对于应收账款管理来说,如果没有合理的内部控制制度,施工和收款缺乏责任制就会导致盲目施工,比如内部控制制度不和理或是不严密,施工和收款的责任权限不明确,出了问题没人负责,或是有问题没人处理等都会造成施工的盲目、客户的选择不合理、货款的难以收回等问题。部分施工企业对应收帐款的管理缺乏规章制度,或者有章不循,形同虚设。施工企业要建立有效的应收账款管理体系,对应收账款的账龄要及时进行分析,及时调整企业的信用政策。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短,分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内,有多少应收账款超过信用期,将所有逾期的应收账款编入账龄分析表,这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息,并结合对客户资信情况的调查,据此调整企业的信用政策,努力提高应收账款收现率。
2. 加强对应收账款的动态分析跟踪管理
企业应收账款发生后,电力施工企业不能去消极等待业主付款,而应对应收账款进行动态分析管理。加强日常监督和管理,以便随时掌握应收账款的情况并根据不同情况作出相应的决策。首先,应收账款发生后,企业的财务部门应隔一定的时间,以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息,定期进行通报,督促业务部分进行催收。其次,要密切关注业主的经营状况,加强日常询证。施工单位要随时了解业主的经营、财务状况及人员的变动情况,做到心中有数,以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法回收的风险。项目经理部的财务人员要定期对应收账款向业主发出询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,防止应收账款体外循环发生,堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。再次,要明确应收账款中工程预收款、进度款、质保金等各环节的责任人,相应的责任部门要在施工过程中切实负起管理责任,提高应收账款回收率。
3. 适当引入外部催款力量,加大催款力度
对应收账款的催收可以适当聘用有经验的人员和律师进行清欠也可以聘用企业内部或外部人员(有经验的财务会计、营销人员和律师等)进行应收账款的清收,按应收账款的额度签订合同,明确双方的权利和义务,约订清收应收账款支付相应劳务报酬,进行清收。
工程项目应收账款管理范文3
关键词：施工企业；应收账款；风险
中图分类号：F230 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2012）03-0101-01
施工企业为了承揽住工程，无奈地承受着建设单位许多超出常理的苛刻条件。比如：缴纳较高比例现金的履约保证金；不支付或者是少支付动员预付款和备料款；将正常支付的工程款改成借款，继而收取施工单位的资金占用费；不按形象进度计量工程款等等。
一、应收账款形成和清理的现状
由于施工企业复杂的外部生存环境，以及施工企业松懈地内部管理现状的共同作用，造成了施工企业应收账款管理中问题很多。这种长期得不到清算的应收账款，已经给施工企业带来了巨大的损失和难以估计的风险。
（一）施工企业外部环境的复杂性
1、建设单位指定分包队伍，造成施工企业和分包队伍的关系复杂且微妙。施工企业和业主指定的分包队伍在结算单价上常常会出现纠缠不清的状况。有些分包队伍甚至能左右施工企业的收款速度和大小，造成施工企业左右为难的现象屡见不鲜。
2、建设单位的投资存在资金缺口，把项目资金不足的包袱甩给了施工企业。在“粥少僧多”一边倒地卖方建筑市场条件下，施工企业是很难做到心知肚明的，往往也只能在不知情的情况下，去承接了这一项项资金并不能真正落实的钓鱼工程。
3、工程质量保证金的提取和退回中的不尽人意，是应收账款长期得不到清理的主要原因之一。根据建筑施工行业的相关规定：建设工程在办理结算时，建设单位要按计量款的3％—5％预留作为工程质量保证金。可有些建设单位并没有严格执行这一规定，而是在计量时先扣20%的质量保证金，直到扣足了合同总价的5%为止。现在施工企业的产值利润率往往就不可能达到15%。所以，提前扣掉的这部分资金必须靠本项目外的资金来弥补这个缺。此时，项目部损失的不仅是15%计量款得不到合理的补充，而且还会付出因筹备这部分资金所付出的资金成本。原本不需要垫资的工程项目，不经意间就让业主又扒了一层皮。在质保期结束后，有些建设单位还会以种种理由，提出过于苛刻的许多条件来拒绝付款，致使退保手续难以办理。最终，生生地把本应正常的应收账款拖成了坏账。
（二）松懈的施工企业内部管理是加速应收账款成为坏账的帮凶
1、施工企业内部奖惩机制没能做到全覆盖。有些施工企业为了调动大家的积极性，往往只把奖惩与项目工期、安全、质量等挂钩，未将应收账款的管理工作纳入到日常考核体系。因此，施工负责人员往往只需关心施工任务的完成情况，而不需要考虑应收账款何时回笼的问题，就能做到功成名就。这从机制上就导致了应收账款大幅度的上升。
2、工程项目完工的概念模糊，清理债权债务认为是分外之事。“只要把工程干好，就算完成了任务”，这是许多项目人的共识。把竣工后工程款的回收责任都推向了公司。工程竣工后熟知项目的人员都到了新的岗位上，再加上和公司交接不清，清算手续不全。给公司后续人员的清欠工作带来了极大的困难。职责不清是造成应收账款不能及时清理的原因之一。
二、应收账款风险分析
（一）应收账款可能夸大了施工企业的经营成果。
企业按权责发生制核算经营成果时，只要具备收入确认条件的一律计为当期的收益。但企业帐面收益的增加并不意味着一定能如期实现现金的流入。
由此可见，应收账款上反映的盈利不一定是真实的企业盈利。应收账款的大量存在，虚增了企业的收入，一定程度上夸大了企业的经营成果，隐含着一定的效益风险。
（二）应收账款还会增大施工企业的现金流出：
营业税是以业主计量为依据计算并支付的；企业所得税是以工程利润为依据计算并支付的。两税是不考虑计量的工程款是否实际收到现金，只要办理了业主计量（即确认了应收账款），施工企业就必须以现金的形式去支付对应的税款。
（三）应收账款增加了清理过程的开支：
施工企业都存在着庞大、复杂的应收账款，这必然增加了施工企业应收款项的清算、回收的成本。
三、加强施工企业应收账款管理的途径与对策
（一）加强施工企业应收账款的管理，关键是“超前筹划，内部入手”。要尽可能的利用各类合同、协议等手段，来明确双方责任，使业主的行为有所约束。合同条文要有可操作性，对工程结算要有具体要求，包括结算时间、结算方式、违约责任和追偿程序等都要有明确的约定，为以后出现经济纠纷打下基础。其次，应制定科学、合理的清欠催收制度和激励机制。
（二）项目部经理要成为清欠的重要骨干成员。因为项目经理更有优势,他们从承揽工程到施工和建设单位都建立了良好的合作关系,有着很好的工作基础,在回收工程款中有着不可替代的作用。
（三）清欠部门要建立应收账款明细台账，把工程款的回收信息及时拿出来分析，以便大家能随时掌握应收账款动态情况。密切监控已到期的债权。
（四）建立健全单位内部各个环节的监控和配合制度。
1、财务部门要设专人管理应收账款并保持相对稳定，以便于对应收账款实行负责制和第一责任人制。2、针对应收账款业务中的每一个环节，健全内部控制制度。形成一整套制度化的流程、签字、结算、决算的操作程序。3、施工企业的工程质量要严格把关，做到重合同、守信用、质量过硬。使建设单位无理由拒付拖欠的工程款。4、在回收工程款的过程中要学会掌握主动，就是边施工边收款，特别是在施工的关键时期和关键部位，要充分利用这个主动权，能收到意想不到的效果。5、采取多种回收手段，保证企业经济利益不受损失或少受损失。比如：以物抵债等办法。
综上所述，由于各种各样原因的影响，施工企业的应收账款的风险是巨大的。管理好施工企业应收账款，是一项重要的工作。因此，施工企业只能立定于本身，使施工企业应收账款的风险最小化。使施工企业的经济效益最大化。
作者单位：中铁七局郑州工程有限公司
参考文献：
[1]吴守东.施工企业应收账款管理初探[J].财会与研究,2010,13.
[2]李建湖.论施工企业应收账款风险管理[J].交通财会,2009,08.
工程项目应收账款管理范文4
摘 要 劳务加工企业应收账款的探讨是出于对企业成本管理的考虑，本文从劳务加工企业的应收账款概念出发，结合劳务加工企业的实际情况，分析其面临的具体问题，并提出解决对策。
关键词 劳务加工企业 应收账款 管理 对策
一 、应收账款的概念
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。
二 、劳务加工企业应收账款面临现状以及问题分析
从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。目前，各劳务加工企业，特别是国有大中型劳务加工企业，账面上都存在大量的应收账款。
1.劳务加工企业应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。（1）劳务加工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。目前，我国很多的国有大中型劳务加工企业，特别是集团企业，已实现了生产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；部分企业既是建设单位，又是劳务加工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。还有，劳务加工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互承接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。
2.延迟企业现金流入，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。劳务加工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。其带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一方面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出
3.应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。劳务加工企业应收账款管理政策的制定使得企业在进行应收账款管理的时候最大限度的降低了应收账款的风险。
三、 劳务加工企业应收账款存在问题的解决措施
应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦，这就敦促企业要创新思维，建立预警管理，把目光投向事前控制。
1.制定合理的信用政策。目前在建筑行业中，劳务加工企业处于弱势地位，要有效保护劳务加工企业利益，必须制订切实可行的信用政策。
工程项目应收账款管理范文5
关键词：T公司；应收账款；问题；对策
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.32.056
0 前言
应收账款是企业财务管理中进行资本运营的重要内容之一，不仅对企业的现金流量具有重大的影响，并且能够影响到企业未来的投资决策和项目运营，不仅与内部管理体系密切相关，并且受到社会信用体系建设和国家法律法规的制约，因此，应收账款的管理效率直接影响到一个特定企业的经济效益和稳健发展运营，对于应收账款管理的研究具有十分重要的现实意义。
1 T公司概况
T公司属于市政工程建设服务类的大型民营企业，成立于2006年，主要承揽城市市政建设方面的项目和工程，截止2015年12月31日，公司共有在职职工1369人，其中具有高级职称的工程师109人，中级职称的工程师416人，聘用的注册结构工程师和注册建造师67人，企业资产21亿元，注册资金3.8亿元，主营业务的年产值约15亿元。
2015年底，T公司的应收账款客户共有213个，100万以上的3个，金额占比为7.5%，50万
2 T公司应收账款分析
结合上表的应收账款情况，截止2015年12月31日，通过T公司的财务表反映，应收账款的总金额为6194万元，约是流动资金的33%，约是年产值的4.1%。虽然所占主营业务收入比例很小，但是占流动资金的比例过高，容易发生资金链断裂等风险，引起公司的施工进度拖延等问题。
再者，应收账款的是流动资金的一个项目，能否保证良好的流动性是判断应收账款质量的关键因素，对于防止呆账坏账也的对策制定也是一个重要参照指标。应收账款的回收时间持续的越长，效率越低，形成呆账坏账的风险也就会越大，如果应收账款超过一个经营周期或者会计年度，就不能再简单等同于流动资金。T公司应收账款的账龄如表2所示。
从表2可以看出，超期6个月以上的应收账款金额的占比合计为25%，占到应收账款金额的四分之一，并且一年以上的占比为12%。如果将超期的应收账款累计，金额比例高达54%，占到了一半之多，可见，很大一部分资金已经失去了其本身应具有的流动性，不能在简单划在流动资金之中，甚至于有的资金回收难度大，容易形成呆账坏账。因此，从表1可以知道，公司的应收账款质量差，存在一些问题。
3 T公司应收账款管理存在的问题
3.1 应收账款的金额相对于流动资金的比率较高
对于T公司来讲，是市政建设施工服务的公司，每个项目一般需要提前垫资进行项目进行，竣工后才能进行资金的结算，并且，在每个项目的建设中，需要一定量的流动资金进行阶段性薪酬支付、安全防护验收以及施工中的设施维护等，流动资金充足是承揽工程和施工高效的关键性因素。但是，应收账款的总金额为6194万元，约是流动资金的33%，比率过高，容易引发资金链断裂，施工停顿以及其他的风险发生。
3.2 应收账款的客户比例不合理
从表1可以看出，213个欠款的客户中，10万元及以下的客户为81个，占比38%，是三分之一还多，但金额占比才是9.2%，不到10%，小客户分散且所欠款项不多，在实际处理中成本高，业务处理量大，不利于管理，耗费人力财力。如果再将30万元以下的客户囊括进来，客户数多达127个，占比就会高达59.6%，而所欠金额累计27.7%。再者，一般来讲，小客户的信用度相对较低，资金回收难度大，还容易发生欠款跑路等现象，而发生纠纷时进行法律维权的成本也很大，是T公司面临的一个棘手的问题。
3.3 应收账款的账龄超期^长
对于T公司来讲，应收账款可以分成两部分，一部分是工程款预留的保证金，一部分是工程竣工后发生的拖欠款。对于工程保证金来讲，拖欠周期较长的应收账款多数发生在中小型的工程项目中，保证金没有按时履行归还，如果走法律程序解决，一方面成本过高，另一方面，由于工程单位与T公司之间有一定的业务联系，为了后续承揽工程的考虑，也不适宜采取法律途径进行解决。对于工程拖欠款来讲，则多数发生在大项目的竣工后没有及时结清款项，或者没有按照合同约定进行阶段性的账款结算，同样的，由于工程单位与T公司之间有一定的业务联系，为了后续承揽工程的考虑，不适宜采取法律途径进行解决。
4 T公司应收账款管理的对策
4.1 加强风险分析论证，完善改进应收账款的管理体系
按照管理体系完善从问题的本质和源头抓起着手，T公司在计划投标竞标阶段，就必须通过规范的信用评估制度对建设单位进行全面的信用评估，对所要承揽的工程项目进行全面的风险分析论证，由评估人和项目负责人签字出具书面评估报告存档，做到有据可依。在具体的风险评价过程中，构建具体的评价体系，明确评价指标，重点对建设单位的资金状况、项目的合规合法性进行客观真实的评价，必要时请第三方评估机构或者组成专家评审小组进行规范的评价，为后续的施工结算奠定坚实的基础。
4.2 完善合同履约状况，打通法律维权途径
在签订合同的过程中，应当有合规性评价的法律专业管理人员，重点加强各个细微处的研究分析，尽可能使得合同比较完善和合规。特别是项目的计量标准、施工标准、材料标准以及质量保证金支付期限等内容进行明确的规定，为后续可能的法律维权作好基本前期工作。再者，在施工的过程和监理中，规范内部的施工流程，按照合同规定的技术性文件规范要求和规定的其他各类标准进行施工，对材料的使用和论证进行专业性的把关，保证施工进度的正常进行，保证施工质量的合格，将以后可能发生的纠纷消灭在根源发生的地方。
4.3 细化回收管理制度，强化部门责任意识
从内部控制监督的角度出发来考虑问题，解决回收账款难就必须从内部的制度管理完善来入手进行，才是解决问题的本质所在。如果不能完善内部的管理监督制度，就无从谈起回收账款的解决措施。所以，应当首先建立具体负责应收账款的管理岗位，进行专人负责。明确主要的工作职责，比如，进行客户信用的详细调查分析，加强动态的应收账款管理，时刻关注其状况，为控制风险奠定坚实的基础。进一步地，强化各个部门的责任，严格账款回收的考核，完善责任追究的制度。并且，在此基础上，进行奖惩制度的进一步细化，并根据各个部门的应收账款回收情况进行奖惩的兑现，才能从根本上制约责任部门对于账款回收的不作为或者消极作为行为。
5 结论
通过分析T公司应收账款的基本情况，对其存在的问题进行分析，在此基础上制定相应的对策措施，能够改进T公司未来的应收账款管理，提升T公司的流动资金运营效率，进一步促进其稳定正常的发展运营。
参考文献
[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京：企业管理出版社，2012.
工程项目应收账款管理范文6
关键词：项目管理部；应收账款；信用管理
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.051
1 前言
由于改革开放的不断深入推进，我国的经济得到了长足的发展。但在发展过程中，过快发展带来了一系列的问题，比如，资金的短缺未能给施工单位所需机器设备、工人的工资以及材料的购买提供必要的支撑，资金短缺的进一步恶化带来了资金链断裂难以为继生产的持续发生，甚至于企业破产老板跑路。因此，如何管理并充分应用应收账款，让现金流能够真正的发挥其应有的作用，让建筑行业处于稳定良好的发展状态，是建筑行业迫切需要解决的一个问题。
2 RZ施工公司应收账款管理现状
2.1 RZ施工公司的概况
RZ施工公司现有职工2316人，其中拥有各类专业技术人员934人，其中具有中高级工程类职称的人员408人，建造师63人。企业总资产42亿元，注册资金6亿元，年产值60亿元以上。
2.2 RZ施工公司应收账款的数量变化及影响
表1是从RZ施工公司2011年到2015年的财务报表中挑选出来作为应收账款研究分析的部分数据，通过对其分析，期望能够对人众人建筑2011―2015年的应收账款数量变化有一个直观的理解，并能从中发现一些问题。
通过上表1的数据，我们可以看出，应收账款呈现逐年上升的趋势，2015年应收账款是2011年的约4.59倍。应收工程款五年的总值是应收工程款五年总值的50.37%，占比50%之多，而2012年最高，达到了66.20%，农民工工资保证金所占比例很小，几乎可以忽略不计，应收质量保证金也非常的大，基本上相当于应收工程款的数额，这是一个值得关注的问题。所以，公司应当对应收账款的进行必要的研究分析，对应收款项加强管理。
2.2.1 应收账款与主营业收入之间的关系分析
从上表2可以知道，应收账款的年增长率除过2012年之外，后三年的增长率均大于主营收入的年增长率，特别是2013年，高达119.72%。说明RZ施工公司的现金流产生效率不高，从而导致了资金利用的效率低下。应收账款的周转率下降，同时增加了RZ施工公司的经营风险，从而影响到公司资产质量和收益状况。
2.2.2 应收账款与资产总额之间的关系分析
从上表3可以看出，从2012年开始，应收账款数额与期末资产总额的比例逐年上升，达到了2015年的21.36%，就会影响到RZ施工公司的现金流状况，同样带来了资金利用率不高，所以资金链断裂的风险加大，从而给公司的生产经营带来了潜在的风险。
3 RZ施工公司应收账款管理中存在的问题
3.1 信用制度方面的问题
因为我国建筑企业普遍规模较大，项目部较多，因此施工场所相对较为分散和距离较远，所以很多施工项目部没有独立的信用审核监督部门。即使设立了独立于施工项目部的信用审核监督部门，但在实际的具体各项工作中，必须得到项目管理部门的支持才能开展工作，统筹规划客户的信用管理。另外，往往在施工过程中，由于各种原因，为了加快工期，加快施工的进度，工程的承揽过程中，竞争激烈，建筑企业就会在对客户信用方面出现妥协的局面。所以，我国建筑企业，各个施工项目部各自为政的情形普遍存在，高层领导由于急于催赶工期等种种原因往往会忽视监督部门的重要性。
3.2 缺乏全面的应收账款规范分析研究体系
对应收账款缺乏及时动态的分析研究，就不能对应收账款全面客观的了解，当然无法得到正确的结论，就不能做出准确的决策。应收款项拖欠的时间越长，不仅回收的难度越大，预期的价值也会越低，往往会成为无法核销的呆账坏账。催收的方法和程序不当，就会加大了催收过程中的陈本费用，同样会降低回收款项的预期价值。比如，在实际的工作中，建筑企业一般会在客户处存放5%―7%的质量保证金，但由于客户找理由和借口拖延剩余质量保证金的支付，在后期给施工企业带来了不小的损失。
3.3 法律维权途径的不畅通使得回收障碍不能克服
尽管法治社会建设的全面开展渗透到了建筑行业的管理体系，建筑企业和客户对于法律维权重要性的重视程度不断强化。但是，在实际的维权中，却总是因为各种原因搁浅。首先，在很多方面，我国法律规范存在空白和不健全的问题；其次，很多建筑企业与客户多年的交道，无法拉下面子走法律途径，再者害怕后续工程难以承揽；最后，很多建筑企业缺少专业的法律部门和维权成本的高昂，都给法律维权带来了不小的难度。
4 RZ施工公司解决应收账款问题的措施
4.1 加强风险分析论证，完善改进风险管理
按照风险要从源头的理论依据，RZ施工公司在计划投标竞标的开始，就应当对建设单位进行全面的信用评估，对所要承揽的工程项目进行全面的风险分析论证。在具体的风险评价过程中，构建具体的评价体系，明确评价指标，重点对建设单位的资金状况、项目的合规合法性进行评价，为后续的施工结算奠定坚实的基础。
4.2 完善合同履约状况，打通法律维权途径
在签订合同的过程中，重点加强各个细微处的研究分析，尽可能使得合同比较完善。特别是项目的计量标准、施工标准、材料标准以及质量保证金支付期限等内容进行明确的规定，为后续可能的法律维权作好基本前期工作。再者，在施工的过程，规范内部的施工流程，按照合同规定的技术性文件规范要求和规定的其他各类标准进行施工，保证施工进度的正常进行，将以后可能发生的纠纷消灭。
4.3 完善回收管理制度，强化部门责任意识
从内部控制监督的角度出发来考虑问题，解决回收账款难就必须从内部的制度管理完善来入手进行，才是解决问题的本质所在。如果不能完善内部的管理监督制度，就无从谈起回收账款的解决措施。所以，应当首先建立具体负责应收账款的管理岗位，进行专人负责。明确主要的工作职责，比如，进行客户信用的详细调查分析，加强动态的应收账款管理，时刻关注其状况，为控制风险奠定坚实的基础。进一步地，强化各个部门的责任，严格账款回收的考核，完善责任追究的制度。并且，在此基础上，进行奖惩制度的进一步细化，并根据各个部门的应收账款回收情况进行奖惩的兑现，才能从根本上制约责任部门对于账款回收的不作为或者消极作为行为。
参考文献
[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京：企业管理出版社，2012.
[2]荆新等.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2012.
