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会计核算的总体要求范文1
为了适应新的“经营型、控股型、集团型、现代化”的战略目标，财务工作必须借助先进的管理理念、先进的管理工具，以财务管理信息化带动公司管理现代化，为公司经营决策提供依据。建立基于集团型的先进、实用、安全、可靠的财务管理信息系统成为该金属研究所的必然要求，从而实现业务与财务管理的一体化、实现业务流程管理的规范化、实现全面预算管理的网络化。
一、企业集团财务管理信息系统建设
（一）公司财务管理信息化现状
（1）处于以会计电算化为基础、以会计核算为导向的阶段。目前，金属研究所下属绝大多数单位已经成功运用了会计电算化，处于以会计核算为导向的会计电算化阶段。会计电算化大大减轻了财务人员手工工作的工作量，但财务管理的主要职能依然是事后核算；会计电算化网络也基本局限于财务部内部，没有实现业务财务一体化和财务信息的共享；会计电算化还是以核算单位为基础，难以实现基于集团应用的财务管理模式。实现财务管理信息化就是要使财务工作向“事前计划、事中控制、事后分析”转变。建立金属研究所财务管理信息系统，就是要进入以财务管理信息化为基础，以价值链管理为导向的新阶段。
（2）财务管理信息化基础薄弱。IT组织及人员。目前办公室有2名专人负责网络和设备，没有专门的信息部。硬件及网络。硬件：目前的服务器不能满足系统的应用要求，都是多年前使用的服务器。网络：院本部使用光纤，速度较快，但院外的公司仅使用宽带，且多人使用，不能满足应用的需要。系统软件。操作系统：window2008、数据库：oracle、SQL2005、中间件：没有使用中间件。应用软件。财务和供应链系统： 目前科研院及下属单位财务使用U8系统，该院使用开发的进销存系统，医疗所供销部使用和医疗监管部门对接的进销存系统。
（3）财务管理规范、流程不统一。财务制度及标准不统一，信息数据不能共享，不能及时收集汇总各种数据，快速做出决策，无法满足集团公司的发展需要。与旧的管理体制相适应的会计核算、财务报表、绩效考核、计划与预算等流程不能满足新的集团公司内外部管理以及准确而迅速的规划及决策的要求。（二）财务管理信息系统建设
（1）财务管理信息化总体要求。为了提高管理水平，控制生产成本，规范管理流程，增强对市场变化的应变能力，金属研究所决定建设财务管理信息系统，实现财务管理信息化。其总体要求如下：
财务信息系统的总体要求是以预算管理为核心，以成本控制为重点，以各项业务数据为基础，对企业生产经营全过程进行全方位控制。突出业务流程控制管理，业务流程内各业务批准权限能够进行条件设置，对经济业务能够按照权限大小，进行分级控制。突出预算管理，实行目标预算管理，能够实现预算目标的制定、预算执行情况的检查分析，目标成本管理在预算管理中具有重要地位。采用新的服务器，同时对下属单位的网络需要进行优化提升，统一院本部和下属单位用友U8系统分散应用的局面，解决集团化管理、跨地域管理的需要。实现财务管理信息系统的集团化应用，实现企业资源计划管理、日常经营管理和生产运行管理的一体化应用。
（2）项目建设的着力点。
（3）需求详细分析。根据财务信息系统建设的总体要求，结合项目建设的着力点，对项目的需求进行详细分析，进行优化建设。
二、财务业务流程再造
企业财务管理信息系统的建设必然要求企业具体的各种工作业务进行业务流程的再造，以适应财务管理信息系统的要求并发挥财务管理信息系统的优势。
财务业务流程再造，打破了传统的财务智能方式，节约了财务记录账务的时间。财务人员从单纯的记账人员转向了财务管理人员，通过财务对业务端的及时有效的反馈信息，监控前端业务，向前端业务提出改善建议，改善后的业务再次反馈到财务信息上，形成企业不断优化的良性循环。因此，在进行基于SAP ERP的会计流程再造时，应着重对数据的准备和管理人员、财务人员思想上的提升做出改善，而不是简单的针对于流程来改造。
（一）业务流程重构
企业再造的核心领域是对传统业务流程进行再造。首先打破企业部门内部界限，重组企业集团内部的工作流程，建立流程型群体，实现财务、业务的一体化和集团内部财务管理与业务管理的集成；然后将集团内部的业务流程再造推广到整个供应链中，集成从购买原料到对顾客提供有价值的产品和服务的一连串作业活动，减少供应链中不必要的中间环节，实现集团内部财务管理与整个供应链的结合。
针对会计流程调查结果，以会计流程为改造对象，以财务管理信息系统为技术平台，对企业集团会计流程进行根本性的思考和分析，通过对会计流程的构成要素重新组合，产生出更为有价值的结果，以此实现会计流程彻底的重新设计，从而获得企业绩效的巨大改善。
（1）建立基于业务事件驱动的财务业务一体化的信息处理流程。“事件驱动”，是把信息使用者所需要的信息按照使用动机不同划分为若干种事件，将计算机的“事件驱动”概念引入流程设计中，建立基于业务事件驱动的财务业务一体化的信息处理流程，避免了数据的不完整和重复情况的发生，最大限度地实现了企业的数据共享，简化了流程。
（2）实现财务业务一体化信息的实时处理。财务业务一体化的基本思想是：在IT环境下，将财务会计流程与经济业务流程有机地融合。当一项经济业务发生时，由相关部门人员录入业务信息，该信息将自动存储在数据仓库中，企业执行业务事件的同时，实时触发多个事件驱动程序，将业务事件信息输入到管理信息系统中，通过执行业务规则和信息处理规则，实时生成集成信息，使物流、资金流、信息流同步生成。如仓库的保管人员处理出库业务，当发货时，将发货单商品的基本信息和确认发货的信息输入管理信息系统，系统根据业务规则和信息处理规则，自动生成库存账和机制凭证，并登记总账。这样财会部门就延伸到企业的各个业务部门，财会人员的视野就不会仅仅局限在会计问题上，而是延伸到业务问题上，可以利用实时信息控制经济业务，如采购业务、销售业务，真正将会计的控制职能发挥出来。
要实现财务业务一体化，不仅需要IT环境，而且需要建立一个支持一体化的包括事件接受器、凭证模板、生成器和实时凭证的动态会计平台。其中，事件接受器的功能是接受事件信息；凭证模板包括财务会计凭证模板和管理会计凭证模板，用于生成实时会计凭证；生成器的功能是将事件信息和凭证模板自动生成实时凭证，并同时传递到财务会计和管理会计相应的模块中；实时凭证中实时财务会计凭证，是形成动态账簿和报表的依据，实时管理会计凭证是生成企业内部动态责任会计账表的依据。信息形成的整个过程均没有人工干预，完全由计算机自动生成。
（二）组织结构重构
为适应工作流程的再造，企业的组织结构也要作出相应改变。进行业务流程重组后，财务、业务实现了一体化，财务部门、业务部门分工界限日益模糊并趋于融合，跨职能型群体大量出现；同时，管理幅度增大，必然要缩减乃至取消中间管理层，组织结构呈现扁平化、网络化趋势。
企业集团财务组织结构的设计必须依托企业集团财务战略的需要。为增强集团的凝聚力，激发员工的积极性，实现管理的协同与信息的共享而设置。根据会计流程重构方案，打破旧有模式重组财务组织结构。财务信息系统可以使具有以下特点的财务管理组织有效运转：
会计核算的总体要求范文2
呼和浩特地区国库支付制度在呼和浩特市市委、政府的关心和支持下，主要经历了以下几个历程：
2001年5月8日呼和浩特市会计核算中心正式成立并投入运行，这是全国少数民族地区首府城市成立的首家会计核算中心。会计核算中心的成立基本上实现了财政部门对财政库款的有效调控，缓解了库款不足的矛盾，实行集中核算，取消了支出单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到会计核算中心在银行开设的账户进行分户核算，财政资金统一调度，杜绝了各用款单位滞留财政资金的现象。
会计核算中心的建立在改革的初期由于实行了会计的集中核算，保证了会计核算的及时、准确、完整，积极引导和规范了预算单位的会计程序和会计制度，起到了积极的作用。但随着改革范围的扩大和改革的深入发展，会计核算也越来越显现出诸多弊端，不适应改革的进一步发展，因此呼和浩特市财政局大胆进行改革，将原有的会计核算职能交还预算单位，审核职能予以保留，预算单位支出时仍然需要经过中心审核并办理结算，同时将会计核算中心改名为“呼和浩特市审核支付中心”。审核支付中心是根据财政部的总体要求，即“各地可结合本地实际情况，因地制宜，采取会计集中核算向国库集中支付制度转化等做法”而选取的一种由会计集中核算向国库集中支付转轨的一种形式。但是究竟采取哪些措施，选择哪种转轨模式，才能积极稳妥地实现会计核算向财政国库集中支付制度的平稳转轨，已成为已实行会计核算制度地区在深化地方财政国库管理制度改革进程中一个不可逾越和必须认真解决好的难点和焦点问题。
笔者认为，具体改革的模式应在会计核算中心的基础上进行适当扬弃，不能简单地肯定一个，否定一个，应将会计核算的职能交回单位，但保留会计监督的职能，充分利用会计集中核算的改革成果，最大限度地节约改革管理成本，然后在此基础上结合国库支付制度的要求并根据呼和浩特地区的具体实际建立起一套满足支付、监督、审核三位一体的国库支付制度管理体系，具体模式如下：
(一)中心以部门预算执行和财政监督为主要工作职责，具体会计核算工作交由预算单位承担
在转轨的过程中，我们应与时俱进，在改革的思路上有大的突破，工作重点要有大的转移。转轨后，预算单位资金的使用权和审批权仍属各预算单位，各项经费支出仍由各预算单位审批并承担相应的会计法律责任，预算单位应完成包括预算编制、凭证编制、支出报账、备查簿登记、往来款项和固定资产会计核算、报表编制、备用金的保管、支票领用保管和用款计划编报等在内-的各项具体的会计核算工作。中心主要对各预算单位经费实行预算指标控制管理，对符合直接支付的财政资金采取直接支付，对不适合直接支付的财政资金采取授权支付。预算单位恢复会计、出纳岗位。其主要职责：一是完成编制会计凭证等具体会计核算工作，编制完整的财务报表并报送有关部门；二是办理支付的收支事项相关手续；三是进行预算编报；四是履行会计监督、管理职能，并对本单位的固定资产进行会计核算等。
(二)将应纳入国库集中支付资金范围的资金，全部足额纳入
所有财政性资金都应纳入财政国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应商或用款单位。
纳入国库集中支付的部门和单位，除政府各职能部门外，还应包括人大、政协机关，派、各人民团体，法院、检察院以及依照公务员管理的事业单位。
纳入国库集中支付的资金范围，包括财政预算内资金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。即包括财政拨款的行政经费、事业经费(包括政府采购资金、在职职工工资和离退休人员生活费支出等)、及专项经费(包括中央、省部门直拨的专项经费)预算外资金等。
(三)建立和完善国库单一账户体系，为国库集中支付奠定坚实基础
国库单一账户体系的建立和完善是国库集中支付制度改革的基础。应按《财政国库管理制度改革方案》的要求，建立和完善国库单一账户体系，国库单一账户体系结构同财政部要求的体系机构一致，即开设国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政收入专户、特设专户。
(四)分别采取不同的支付方式，确保转轨稳步推进
1．直接支付方式
为保证平稳转轨，应对目前已纳入会计集中核算范围的资金全部采用财政直接支付方式。通过国库单一账户体系，直接将资金支付到商品和劳务供应商或用款单位账户。预算单位用款时提出申请，并填制支付申请书，同时填写好必要的会计要素，将申请书连同原始单据一同交中心审核，中心根据批复的预算和用款计划及相关开支标准对支付申请审核无误并在原始单据上加盖审核专用章后退回原预算单位，同时向人民银行国库或行开具支付令，将资金通过国库单一账户体系划拨到商品和劳务供应商或用款单位账户，在进一步确认会计要素准确性的前提下，由计算机系统自动生成相关账表。
2．授权支付方式
对预算单位的零星支出，可采取授权支付方式。预算单位进行授权支付时，由预算单位填制授权支付申请书，填写好必要的会计要素，将申请书连同原始单据一同交中心审核，中心根据批复的预算和用款计划及相关规定对支付申请审核无误并在原始单据上加盖审核专用章，由预算单位向银行开具支付令，将资金直接支付到商品和劳务供应商或用款单位账户，营业终了时由银行与国库支付执行机构通过预算单位零余额总账户进行清算。
(五)建立计算机网络系统，支撑国库支付制度的改革
信息系统是国库集中支付制度的重要技术支撑，应在财政部门、人民银行、银行、试点单位之间铺设专线网络，把属于国库集中支付的各子系统纳入到一个总体框架中，突出系统的实用性、通用性、灵活性和可扩展性，真正实现财政、银行、预算单位的“三方对账和双渠道监控”，并按照宏观经济分析及管理、预算执行控制、财务会计核算等不同需求生成相关基础信息。运行中对预算单位每一笔资金的支付对象、支付数量、付款科目、付款用途、付款账户、收款人、收款账户、交易时间、付款人账户余额等要素都应进行实时监测。就实际而言，与人民银行的联网由于受金融系统保密性条件的制约，在目前暂时还不能与之联网，所以联网后的主要目标应注重以下几点：
1．建立财政内部的局域网
财政内部的局域网主要侧重于财政内部国库业务的自动化流转，即通过系统软件实现预算指标、用款计划功能的网上共享，实现各部门互相制约、互相协作的关系，为国库支付在财政内部、预算单位与国库支付执行机构之间运转提供良好的业务基础。
2．实现财政、银行、预算单位之间的横向联网
实现财政、银行、预算单位之间的横向联网是提高财政资金使用效率的必然要求。财政通过内部局域网将分月用款计划下
达到国库支付执行机构，中心根据财政下达的额度对预算单位通过网络下达的支付申请进行审核，支付中心审核通过后通过网络下达资金拨付通知书，再通过银行把资金直接拨付给商品和劳务供应商或用款单位，这样就可以减少资金拨付的中间环节，有利于加强财政性资金的统一调度和管理。
3．从功能上实现预算管理、资金拨付管理现代化，满足预算资金全部运动过程的控制
该信息系统应建立在现有的会计集中核算的网络系统之上，即对现有财务系统的拓展与升级，并同预算单位和有关职能部门直接联网，所有的预算、控制、资金拨付等都可在网上实现。同时将预算单位的会计核算软件统一，并统一会计核算标准和会计核算制度，由国库支付执行机构进行网上监督，检查预算单位会计核算的正确性、准确性、合规性。
二、模式所具有的特点
相比较财政部要求的国库支付制度要求，即财政部门在商业银行设立零余额账户，由单位通过零余额账户在授权支付额度内自行支付，笔者认为本地区所用模式具有以下特点：
(一)集中管理账户加大了财政监督力度
1．现行国库支付制度规定由财政部门指定银行对预算单位使用财政性资金进行监督，虽然方便了预算单位资金支付，但与此种模式相比笔者认为存在以下不足：a、银行对财政预算不熟悉给监督带来了一定的难度．b、银行的商业行为将影响监督力度；c、预算单位资金支付信息由银行反馈给财政部门是在事后；d、预算单位支款时要同时填写《财政授权支付凭证》和银行的支款凭证，手续较为繁杂。此种模式采取集中账户的办法，预算单位资金支付只需要填《财政授权支付凭证》在财政国库支付执行机构办公大厅银行代办处即可将款项划转到收款人账户，既简化了支付手续，又使预算单位的每一笔资金支付都在财政的监控之下进行，实现了全过程、全方位的监督。
2．取消预算单位银行账户，预算单位所有经济活动都是公开、透明的，既有利于提高资金使用效率，增强财政调控能力，也有利于预防腐败现象的滋生。
(二)网络化办公实现了会计电算化，也使预算单位会计的主体地位得到了保证
1．会计集中核算规范了会计工作，强化了会计监督，实现了会计电算化，提高了会计信息质量，但是会计核算向国库集中支付转型过程中遇到的最大的难题就是，由于各预算单位技术条件、会计人员素质等各方面的差距，容易导致原会计集中核算下，已实现的会计电算化退回到落后的手工记账。此种模式的实施首先考虑解决这一矛盾，保留会计核算已形成的先进东西，实行与单位联网办公，单位会计工作通过财政财务系统完成，不仅普及了会计电算化，还提高了单位会计素质和会计信息质量。
2．会计集中核算下财政部门为单位审核原始凭证、办理资金支付、登记账簿，由于对单位经济业务情况不完全了解，在账务处理时也存在处理不恰当、科目使用不正确等问题；另外从单位来说由于有财政部门记账，预算单位领导和财务人员理财的自觉性和积极性降低，使会计主体地位弱化。在结合会计核算特点后的国库支付制度改革管理模式后，预算单位按规定设置了会计和出纳，财政部门只对单位会计工作进行规范性指导，不再承担预算单位的会计工作，所有的会计工作由单位自己完成，降低了单位对财政的依赖，调动了单位加强财务管理的积极性。
(三)国库支付系统的建立，使财政和预算单位之间建立起了严密的制约机制
1．规范了财政资金拨付的操作流程，使工作人员的工作行为更加公开、透明，按工作职责设置工作权限，实行流水作业，财政部门的工作效率预算单位一目了然，财政工作人员必须自觉接受预算单位的监督，促进了财政部门工作作风的转变。
会计核算的总体要求范文3
企业财务工作，或者准确地说企业财会工作包括两部分：一是会计核算，二是财务管理。会计侧重于核算，财务侧重于管理。国际化进程的加快迫使用于指导会计核算的国内会计准则与国际会计准则趋同，在过渡期新旧两种核算理念、两种核算方法的冲突是不可避免的，这种冲突会出现在会计核算的确认、记量、记录及报告的全过程中，冲突的外在表现形式便是各种各样的会计核算问题。找到并分析这些问题，对顺利实现国内与国际会计准则的接轨，进而提供符合国际标准的会计信息有着不可估量的现实意义。另一方面，随着现代企业的构建，企业财务管理的内涵、外延、功能及其地位发生了深刻的变化，强化企业的财务管理已经成为现代企业在激烈的市场竞争中得以生存和发展、现代企业制度得以保证和实施的重要环节。规模化、集约化经营的趋势虽然使得国内企业对财务管理在整个企业管理中的核心作用有了一些初步认识，但认识并不意味着重视；此外，不得不承认的一个现实情况是目前我国企业整体的会计核算和财务管理水平比较低，常常因核算问题、内部控制、筹资、成本、税收、业绩考核等问题使企业面临财务困难，所以从解决现实问题出发，也有必要对企业所面临的突出的财务难题进行分析，逐步提高企业的财务管理水平。
二、现代企业管理的核心是财务管理
根据建立现代企业制度的总体要求及其科学管理的特征，企业要想扭转当前的困难局面并有所发展，必须在管理上有所突破，即从计划经济企业制度向现代企业制度转变，就是将企业由从属于政府的生产单位转为从属于资本的经济组织，由以生产经营为中心，转为以资本经营为中心。资本经营从经济学意义上看，是指以资本增值为目的的经营活动。资本经营的原则就是要讲求资本经营的效益，通过不断提高资本配置和资本运行的效率来实现资本最大限度的增值。这一根本性的转变必然导致现代企业管理模式的变革，即现代企业应该以实现财务成果的最大化和财务状况的最优化作为现代企业管理的主要目标，这一目标的明确，决定了财务管理在现代企业管理中的地位和作用。
在市场经济条件下，资本增值最大化的实现，必须以良好的财务状况为基础，现代企业制度构建的企业必须自立筹资、自主用资，这一要求将财务管理推到企业管理的核心地位，要求现代企业的各项管理工作都应该始终围绕这一核心来进行，以实现现代企业管理的主要目标——资本增值最大化。
现代企业管理的内容是多方面的。除财务管理之外，物资管理、生产管理、技术管理、营销管理、人力资源管理等无不是它的组成部分。但所有这些管理活动都只是对企业经营活动的某一特定方面所实施的组织、协调和控制工作，其成效只能影响到企业生产经营的某一个特定方面。由于所有管理活动无不需要以一定量的合理的资金作为其管理对象的物资基础，而对资金运动的管理，正是对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，这也是财务管理的核心内容。管理成效的好坏，将直接关系到企业经营的总体效益的优劣。因此，在现代企业管理中，要以财务管理为主导，充分发挥其综合性管理的功能。
三、构建以财务管理为核心的现代企业管理模式
（一）企业领导要重视和熟悉财务管理，树立“全员财务”观念
企业领导重视财务，首先要转变观念，把加强财务管理提到各级领导的议事日程上，在企业树立“财务意识”，宣传加强财务管理的目的和意义，形成“全员财务”的大氛围。
企业领导重视财务的着眼点是决策、组织和协调，而且这种决策主要是宏观方面、战略方面的。
在协调上要关注两个协调：一是外部协调，即协调企业与投资人、债权人、国家、银行、社会监督部门等错综复杂的关系；二是内部协调，即协调企业内财务部门与其他各部门之间的关系。
企业领导重视财务的主要手段应包括：(1)建立科学合理的财务管理机构，配备具有良好素质的财务人员；(2)制定与完善先进、严格的财务制度、科学可行的考核与奖惩办法；(3)明确企业的管理方针、财务政策；(4)在企业树立“全员财务”意识，做到企业全员都有强烈的财务管理观念。
（二）企业管理制度以建立指标考核机制为中心
具体内容包括：资本保值增值指标，防止企业行为短期化，维护出资人权益；净利润指标，其中税前利润、销售收入、销售成本、期间费用应按不同部门或商品结构比例进行分解；奖金指标，其确定原则是与保值和净利润完成率挂钩。
（三）生产经营管理以预算为中心
企业要建立全面预算制度，包括财务预算（即成本，费用资金，盈亏及货币收支预算）、营业预算（既生产销售，采购，期间费用，人工费预算等）和专门决策预算（如技改，购置固定资产等），并使全面预算贯穿于企业生产经营全过程，保证企业目标利润的实现。
（四）财务管理以资金管理为中心
比较可行的做法是通过全面预算，严格控制资金流量，充分考虑货币的时间价值，实行“一支笔”，“两条线”，“三会”相结合的办法来管理企业资金。所谓“一支笔”是指企业资金在通过全面预算的前提下，只能由一个人（总会计师或财务经理）来统筹安排，如果由几支笔来安排，就可能引起资金分散，主次不清，甚至失控和浪费。所谓“两条线”，是指企业要严格实行收支两条线，即资金由财务部门集中调度使用，以确保生产、经营、投资等的资金需求。所谓“三会”是指在“一支笔”，“两条线”的基础上，定期或不定期地组织召开：资金平衡会，讨论通过资金预算；资金调度会，根据各部门申报的用资计划，安排调度会，根据各部门申报的用资计划，安排调剂和解释说明；资金分析会，主要是跟踪分析，评价和考核资金的使用情况和经济效益。
（五）成本管理以环节控制为中心
环节控制是根据系统论和控制论原理提出来的。具体地说，成本管理必须按照这样的秩序分别进行控制，才是全员，全面，全过程且有效的成本管理，即设计成本的控制———采购成本的控制———生产成本的控制（即在制定合理的单位消耗定额前提下，应将指标分解到班组或个人，实行二级和三级核算制，把责任会计与成本会计相结合进行核算，以保证有序且有效的控制和管理）。
（六）非生产性开支以期间费用、技改管理为中心
会计核算的总体要求范文4
一、县级国库资金汇划报解现状
2005年，总行制定了《国库资金汇划报解指导原则》，逐步建立分层次、分时间、分轻重缓急、序时、滚动的国库资金汇划报解工作模式，国库部门对于直接受理的业务，自收支票据提入国库或收支款项电子信息到达国库时起，序时地录入、复核处理；按照规定上划时间进行报解汇划，实现录入、复核等业务处理匀速、持续地进行。在营业终止前来得及处理的本级收支款项应全部办理入库；在规定时间内来得及处理的上级收支款项，应全部汇划报解至上级国库。
国库资金汇划报解工作新模式在邵阳辖内得到认真贯彻落实，县级支库作为支付系统的间接参入者加入支付系统，所有借贷业务均与中心支库通过“国库内部往来”办理，改变了过去长期依靠会计营业部门通过“行库往来”清算资金的局面，减少了人民银行内部划转环节。目前，县支库已形成了“国库内部往来”、“同城清算系统”并存的多渠道清算方式，支库日平均报解次数由原来的1次变为现在的实时报解，最大限度地实现国库收支款项当天逐级汇划报解至最终收款国库，实现国库资金“零在途”目标。
二、县级国库资金汇划障碍
（一）县级国库资金汇划渠道改变，资金汇划与票据传递不同步。
支付系统上线运行后，报解模式发生改变，同城清算由支付系统替代，所有资金进出都必须通过中心支库转汇，必然会出现资金汇划与票据传递不同步、资金与票据对比不符等问题，导致市、县两级国库业务量增加、挂账增多、库款滞留、风险加大，直接影响到国库核算效率和服务质量，降低国库资金周转效率。
（二）财税库行横向联网系统未完善，税票资金信息无法实时共享。
虽然央行自身采取序时、滚动的资金汇划报解模式，资金入库速度有所提高，但财税库行横向联网系统未完善，税款从商业银行经收处收纳至国库的速度并没有加快，税票无法截留，缴款书人工传递，资金信息与税票信息无法实时共享。而且国库仍需要手工处理税票，工作效率低，尤其是在税收高峰期，工作量大，税款难以在规定的时间内全部汇划报解至最终国库，在一定的程度上影响了税款入库速度，并且对商业银行经收处延压税款现象也难以从根本上遏制。
（三）国库资金层层收纳、分成和报解，制约县级国库资金汇划速度。
现行的预算收入模式仍然通过县支库、中心支库、分库层层报解、逐级汇总上划至总库，存在诸多弊端：一方面由于预算收入的资金汇划和报表信息传输路径相分离，容易造成上级国库因资金与报表信息不匹配而无法及时解付资金；另一方面由于预算收入报表需要各级国库层层接受、报解、汇总和上报，资金也随之层层收纳、分成和上解，导致基层国库收纳的税款难以完全直达最终收款国库，从而降低了财政资金整体的周转和使用效率。
（四）国库系统繁多而顾此失彼，影响县级国库资金汇划整体质量
县级国库现有“国库会计核算系统”、“国库统计分析系统”及 “国库信息处理系统”等五大系统，各个系统对岗位设置均有严格规定，其在业务程序、办理时间及内控管理要求上各不相同，往往一人办理3-4个系统业务，在业务时间上矛盾较为突出，尤其在月末、季末及年末表现更为明显。同时众多单一、分割的业务系统和操作规程，容易引发业务人员违规操作和资金风险，整体功能难以得到有效利用，影响县级国库资金汇划整体质量。
（五）县级国库会计人员相对不足，不能适应国库资金汇划总体要求
目前，基层人民银行的体制改革和机构设置决定了县级国库人员的数量普遍不足，县级国库专职人员一般只有3-4人，但按照国库会计核算岗位设置要求至少需设置会计主管、综合核算岗、明细核算岗、资金清算岗等6个岗位，在加上统计分析岗、综合调研岗，至少需要6－8个人。现有基层国库人员现状很难适应国库业务发展需要，一人多岗、忙闲不均的现象较为普遍，严重影响了国库会计的核算效率，甚至核算质量，从而影响国库资金的快速汇划报解。
三、改善县级国库资金汇划对策
（一）拓展资金支付结算手段
重点解决县域金融机构与国库通过支付系统办理业务“瓶颈”问题：一是将县级国库升格为支付系统的直接参与者，县级支库业务不再通过中心支库转发；二是在国库目前尚不具备取消同城清算系统的条件下，应改进或单独保留国库同城清算系统，建立实时交换、差额清算的模式，畅通县域国库与金融机构之间实时清算通道，以适应国库资金及时汇划报解的要求。三是实现多人多终端同时处理国库内部往来业务，分流同城清算系统取消后国库增加的业务量。
（二）适时信息共享
进一步完善财税库行横向联网系统，促进国库内外信息采集与处理的同步运行，解决资金汇划与税票等纸质凭证传递不同步问题，实现预算收入从纳税人、征收机关、银行到国库之间的信息传输与共享，使基层国库收纳的税款实时直达最终收款国库；同时，要充分借助支付系统平台，进一步推广、完善电子扣税申报系统，对纳税人或征收机关发出扣款指令，通过支付系统即时扣款，扣款是否成功通过国库信息处理系统发送征收机关和国库，使国库成为处理税款入库信息的后台。
（三）延长汇划链条
商业银行国库经收处虽然不参与国库资金的划分、留解处理过程，但国库经收处是国库资金汇划链条上一个必不可少的环节。尽管库款报解新模式不适用于商业银行经收处，但是国库资金序时、滚动的汇划报解的原则和理念及若干操作性要求同样适用于商业银行经收处。因此，必须将商业银行国库经收处纳入整个国库资金汇划报解的主体框架内，积极加以规范和要求，充分挖掘经收处在税款汇划报解速度方面的潜力，实现国库资金汇划报解的“整体”提速。
（四）整合业务系统
即将国库会计核算、统计分析、国债管理、综合管理以及国库信息处理等系统进行有效整合，形成以国库会计集中核算业务处理系统（TCBS）、国库收支信息处理系统（TIPS）、国库管理信息系统（TMIS）为核心，以国库业务数据高度集中、三大系统相互依存、相互渗透为主要特点的新型国库业务电子化应用系统，并不断提高系统的智能化和自动化程度。通过整合，快速处理包括税款直达入库、直接支付、授权支付、资金拨付、资金清算、退库、更正、国债兑付、非税收入缴库等全部国库业务。
（五）优化国库岗位
会计核算的总体要求范文5
高新技术企业认定及税收优惠政策出台以来，在培育高新技术企业，促进企业转型升级的过程中，发挥了积极的作用。但随着认定和核算的规范化，一些政策理解上的差异和规定本身的不完善，也一直困扰着我们的会计核算和影响同有关部门的配合，需要做进一步的探讨。
关键词：
高新技术企业；会计核算；研发经费
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：16723198（2012）24016501
1研发经费单独建账问题
1.1研发经费的会计处理规定
《企业会计准则》和《企业会计制度》对研发费用的会计处理的规定是明晰的。即《企业会计准则》把企业内部研究开发项目，区分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出在发生时计入当期损益；开发阶段的支出先在“研发支出”科目中归集，项目研发完成时对照条件符合资本化的，确认为无形资产，否则计入当期损益。《企业会计制度》则规定：研究与开发费用应于发生时计入当期损益，在“管理费用——研究与开发费”科目中核算，企业内部自行开发依法申请取得的无形资产，其入账价值或其成本仅限于依法取得时发生的注册费、律师费等费用。
但是，《企业会计准则》和《企业会计制度》对研究和开发费的核算规定又是不完整和粗放的。一方面，不少企业在对产品、技术、材料、工艺、标准等项目的研发过程中，在消耗料、工、费的同时，也可能会产出一些东西，如样品或衍生的废料，它们有的可对外销售，而对于这些产出的样品及废料销售收入如何进行核算，是列入销售收入还是冲减研发费用？《企业会计准则》和《企业会计制度》都没有明确的规定；对外购受让、受赠、并购等方式取得的知识产权及其摊销，尽管性质上与研究和开发费没有区别，但会计核算上也并不全部直接列入研究和开发费。同时，会计核算上的研究与开发费用，除高新技术领域内项目的研发支出，还包括其他为提高企业投入产出效益而开展的所有研发活动的支出。另外就是高新企业认定时委托外部机构研发的费用，只确认其80%。
此外，有些完全根据订单生产“非标”产品的企业，由于每一批次规格标准都不一样，技术部门都要重新计算设计，存在一定的风险，但相对于一般意义上的新产品研发来说要小得多，并且通常来说这种“非标”产品的研发与生产过程是合二为一的，产生样品也即成品的可能性往往比较大，与此相适应的会计核算与一般的生产企业类似通过“生产成本”科目归集。假如这样的产品能被认定为高新产品，它所对应的研发支出显然是有其特殊性的。也就是说，《企业会计准则》和《企业会计制度》既于财务会计报告的目标，它单一的“管理费用——研发费用”与《高新技术企业认定管理办法》及其《指引》中规范的高新技术企业研发费用的内涵是有区别的，不应混为一谈。
1.2高新企业评审对会计核算的要求
2008年，科技部、财政都和国家税务总局联合印发的国科发火（2008）362号《高新技术企业认定管理工作指引》规定：企业申请《高新技术企业证书》，申请享受减按15%的税率征收企业所得税，应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，企业应“设置高新技术企业认定专用研发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算”。对辅助核算账目的格式和各项费用科目的归集范围也作出了规定，但没有规定与企业正常会计核算项目的直接对应关系。
2010 年，浙江省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室《关于开展2010年高新技术企业认定申请工作的通知》（浙高企认办［2010］ 1 号）第一部分第三条第 2 点规定：申请认定企业必须按研发项目单独核算。中介机构必须在企业研发项目已单独核算的基础上，根据《办法》和《工作指引》的要求进行专项审计。
此外，财政部（2007）194号、国家税务总局国税发（2008）116号、浙江省科技厅浙科发计（2008）241号、浙江省科技厅浙高企认办（2012）5号等也都对企业研发费用的核算归集提出了总体要求，就是“单独核算，准确归集”。
然而，“单独核算”是指统一在一个会计科目单独核算所有的研发费用，还是在遵循《企业会计准则》和《企业会计制度》的框架下，对原先在各个不同科日中涉及与研发相关的成本费用单列子目反映，各文件中均无明确解释。本人理解，《企业会计准则》、《企业会计制度》与上述文件规范的目标不同，不存在谁服从谁的问题，而应该是相互兼容的，因此，企业发生的研发费用，在按照《企业会计准则》和《企业会计制度》适当归类的情况下，不管在那一科目核算，只要在该科目之下设置相应的“研发费用”项目并准确归集核算，即为符合了上面文件中要求的“单独核算，准确归集”。否则，文件中“设置高新技术企业认定专用研发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算”就成为多余的废话，因为你直接利用“管理费用——研发费用”明细账就可以了，何必要什么“高新技术企业认定专用研发费用用辅助核算账目”。
但是，现实中，各级高新技术企业认定管理工作机构，特别是市 （地）省一级机构，却有将“单独核算”往统一在一个会计科目核算所有的研发费用的导向，从对企业提出单独核算进而不断地要求必须单独建账，到逐步要求经中介机构审计的的年度财务报表
附注中必须有“管理费用——研发费用”的披露并与研发费用专项审计报告中确认的数额相近以至必须相等，就说明了这一点。
1.3片面理解“单独核算”对会计工作的影响
由于国家对高新技术企业的优惠政策比较实在，凡产
品符合《国家重点支持的高新技术领域》内的，在各级高新
技术企业认定管理工作机构的引导下，企业会计都会有意无意的逐步偏离准则 （制度）导向渠道，增加财务报表附注披露内容，按照其要求统一在一个会计科目，即“管理费用——研发费用”中核算所有的研发费用，这种不符合经济业务实质的核算方法，加上高新技术产品定性和研发费用统计定量上的模糊性，很可能使企业产生大量的账外资产，或者使企业的管理费用水平和销售毛利率同时虚高，.丧失会计信息的一致性和可比性。
2体会与建议
（1）高新技术企业认定应主要以有自主知识产权的产品为导向。我们认同研发投入与形成高新技术产品有一定的正相关系，为鼓励企业研发投入，企业所得税税前加计扣除政策已经体现了这种支持，但在结果相同的情况下，我们更应该鼓励企业少化钱多办事、办实事，提高投入产出率，而不是相反。《高新技术企业认定管理办法》及配套文件激励的最终目标肯定是促使企业不断推出拥有自主知识产权的高新技术产品，研发支出的持续投入只是为了服务于这一目标，而不是其本身，只有当高新技术产品的自主知识产权不能确定时，对研发投入的分析评价可以对二者之间是否存在关联提供一个借鉴。高新技术企业认定取消对研发支出标准的强制规定，将有利于企业集中精力研发产品，而不必分心去把握支出是否达标；
（2）准确把握企业会计目标和《高新技术企业认定管理办法》及配套文件所要求“单独核算，准确归集”的体现形式，理清二者的边界和互相借鉴补充的方式。企业会计、中介机构、高新技术企业认定管理工作机构应互相尊重，把“研发费用用辅助核算账目”作为连接企业会计核算、专项审计和高新技术企业认定审核工作的桥梁，而不要期冀对方的工作能完全适合自己的需要。在基本原则框架无误的情况下，多运用说）、补充报告，不要轻易提请对已生效财务报告、文件的修改，既有失严谨，也不切实际，特别是以最新的规定、理解去规范以前年度相对规范的提法，更是如此。
（3）充分调研各种类形研发活动在投入产出方面的特点，提出高新技术产品定性、向外部研发机构、人员支付费用程序、方法和研发费用在统计定量上的指导意见，弥补政策缺失带来理解和操作上不一致。
参考文献
［1］王桂莲.分析企业会计核算中存在的问题及解决办法［J］.经营管理者，2012，（07）.
会计核算的总体要求范文6
关键词：国库集中支付；财政监督；财政资金
一、国库集中支付中财政监督存在的问题
（一）财政监督工作层次性还有待完善。尽管国库集中支付制度已在我国普遍推广实施，但是受到传统计划经济制度下财政监督工作的影响，目前许多地方财政部门对财政资金的监督工作仍集中在财务收支这个问题上，对资金的预算编制、执行以及考核，预算外资金的使用、国有资产的运营监管以及税收征管等问题并没有连贯和全面的监督检查制约机制，这直接表现在国库集中支付制度下财政监督职能无法有效发挥，财政监督工作整体上的层次性不够。
（二）财政监督方式与手段有待提高。当前国库集中支付制度下的财政监督工作仍然以检查为主，在实际监督工作中仍以查处违法违规行为和增加财政收入作为最主要的工作目标。财政监督工作对改进管理方式、提高经济效益的重视程度远远不够，尤其是对财政资金使用情况的事前监督、事中监督和事后监督的有机结合缺乏深入细致的研究。这大大降低了财政监督工作的效率，难以保障对财政资金运行过程实施全面有效的监控，财政监管部门也难以及时发现问题和偏差。
（三）财政监督与其他经济监督的配合效果不明显。在国库集中支付制度下，财政监督部门应积极和其他部门做好配合，对财政资金的筹集和使用尽可能地实施共同监督。这里所指的其他部门包括政府审计部门、人大监督机构以及社会中介监督机构。事实上国库集中支付制度下，财政资金的使用情况往往是财政部门一方进行常态监督，其他监督部门仅仅在特定时候实施监督程序，两者之间监督工作的配合程度较低。从实际情况来看，财政监督与其他经济监督的低配合度一方面造成了监督工作的重复执行，另一方面也造成了不必要的监督成本。比如，国有企业的财务报表需要分别经过以下几个部门的审计监督：财政部门负责的专办抽查、审计署派出机构的审计、主管部门的决算审计以及会计师事务所的社会审计，这些重复监督检查给企业的经营管理带来众多负担，同时也增加了监督成本。
二、国库集中支付改革中强化财政监督的前提条件
（一）实现财政收支的集中化管理。实现财政支出的集中化管理，使国库机构同时实现对国库单一账户和支出部门分账户的管理与动作成为可能。在这种体制模式中，只有当公共资金实际支出给商品供应商和劳务提供者后，才通过国库将资金从单一账户中支付出去，这有利于政府财政部门对资金的流量和流向进行及时监控，有利于政府部门加强对预算单位的财务和资金进行管理，有利于提高财政资金使用效率，有利于减少资金浪费。
（二）支出决策者与支出办理者绝对分离。国库集中支付制度，应该建立在支出决策和支出实际办理者绝对分离这一原则基础之上的。为确保这一原则的实施，各级政府支出部门和机构具有支出管理的决策权，但不能在银行开立自己的账户和直接签发支票，只有国库才能签发支票，办理支出。从目前各地方政府实施国库集中支付的情况看，实行授权支付后，凭借零余额账户或备用金账户，预算单位在预算范围内可自行做出购买商品与劳务的决策，办理预算资金的支付，核算中心对票据审核仅仅是经费开支后的事后审核，缺乏意义，监管力度不大。
三、国库集中支付改革中强化财政监督的措施
国库改革的深化得益于各项配套措施的完善，国库改革中强化财政监督职能更是离不开相关配套措施的建立。
（一）领导重视，部门配合。国库集中支付改革，涉及面广，触动利益分配格局，既需要各行政事业单位的理解、支持、配合，又要有政府强有力的领导支持；既需要财政部门的统一规划运作，又要有各行政事业单位的整体联动；既需要财政预算总体方案，又要有内部职能科室的分工协作。
（二）转变会计核算中心职能。在国库集中支付制度下，会计核算中心需从核算型向管理型转变，要着重于预算执行信息的反馈和控制，将对预算资金支付的事前、事中控制作为主要工作。要达到强化财政监管，提高资金使用效率的目的，首先，必须转变会计核算中心的机构定位，要将核算中心从公益服务类逐步向监督管理类事业单位转变。其次，要转变核算中心工作人员的工作思路。以往中心会计人员在收到单位支付申请后，主要审核单位经济事项的合理性、合法性，对经济事项事前是否可以列支的支配权不大。实行转变后，中心工作人员在审核经济事项中主要确定是否符合有关规定、占用何指标、列支何科目，才可以通知银行付款，要以预算执行为主要职责，以审核、控制、分析为主要工作，实现会计工作职能的转变。
（三）建立资会支付动态监控系统。构建国库集中支付监督制约机制的总体要求是：紧紧围绕财政国库管理制度改革，建立以财政资会收付实时监测为中心，以现代信息网络技术为支撑，以国库集中支付系统和动念监测系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，综合运用多种监管方式、强化财政事前事中监管的现代财政资金支付监督管理模式。在科学技术高速发展的今天，财政监督必须依托现代科技手段，建立全方位、高效率的电子信息网络，实现财政监督机构与财政业务部门、国库、银行等单位的联网，全面追踪监测财经活动，提高财政监督的效率。为防范支付风险，强化资会支付监督，须利用现代信息网络技术手段建立国库动念监控系统，作为国库集中支付监管机制的技术支撑。
（四）建立健全财政外部监督管理制度。在实现资金支付动态监控的同时，各级地方政府会计核算中心要借助于其他部门共同的监管来进一步强化国库集中支付过程中的财政监督职能，如有人大、财政部门、政府主管部门、审计、国库、银行等各个方面的监督。采取有效措施加强政府经济监督部门间的协作，逐步建立完善的财政监督机构体系。特别是财政职能部门与核算中心预算执行信息的沟通、传递，实现信息共享，提高监管效率。它们既明确分工、各有侧重，又互相配合、形成合力，还互相制约、互相监督。
参考文献：
[1] 王稚燕 . 浅谈国库集中支付改革中的有效财政监督政策[J].现代商业经济信息，2011（02）.
