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税收筹划重点范文1
关键词：中小企业；内源融资；消费型增值税；政府补助；广告费所得税筹划
统计显示，我国中小企业占全部企业户数的99%，占工业总产值60%左右，实现利税约40%，占出口总额60%的比例。中小企业的发展关系到我国整个经济的可持续发展。然而，我国每年有30%左右的中小企业倒闭，而其中约60%是由于融资问题得不到解决。如何融通资金呢？企业融通资金渠道分为内源性融资和外源性融资。其中，内源性融资包括原始资金、折旧费用、留存收益（包括各种公益金、公积金和未分配利润等）。企业可以通过税收筹划，盘活内源资金，缓解资金融通难的问题。
一、增值税方面的税收筹划
（一）企业购货环节选择购货对象的筹划
增值税一般纳税人实行17%的基本税率或13%的低税率，小规模纳税人实行6%或4%的征收率。企业从不同的纳税人处购进货物，增值税税负是不相同的，由此为税收筹划提供了契机。对于一般纳税人来讲，购货对象则可以有以下三种选择：从一般纳税人购进；从可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人购进；从不可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人购进。如果一般纳税人和小规模纳税人的销售价格相同，应该选择从一般纳税人购进，原因在于抵扣的税额大。但是如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，特别是中小服装企业进货渠道不同，价格差异较大，就需要企业进行计算选择了。
设某一个一般纳税人的含税销售额为x，增值税税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。购货对象有三种选择：从一般纳税人（甲）处购进货物的含税价格为y，增值税税率为17%；从可以请主管税务机关代开增值税专用发票小规模纳税人（乙）处购进同样货物的含税价格为z；不开增值税专用发票小规模纳税人（丙）处购进同样货物的含税价格为m。假设小规模纳税人适用的征收率均为4%。则可以得出模型：
从（甲）处购货的收益=x/（1+17%）-y/（1+17%）-[x/（1+17%）×17%-y/（1+17%）×17%]①
从（乙）处购货的收益=x/（1+17%）-z/（1+4%）-[x/（1+17%）×17%-z/（1+4%）×4%]×（7%+3%）②
从（丙）处购货的收益=x/（1+17%）-m/（1+4%）-x/（1+17%）×17%×（7%+3%）③
根据收益平衡原理，选择如下：
1、对一般纳税人（甲）和可以提供专用发票的小规模纳税人（乙）的选择
当①=②，即
x/（1+17%）-y/（1+17%）-[x/（1+17%）×17%-y/（1+17%）×17%]×（7%+3%）=x/（1+17%）-z/（1+4%）-[x/（1+17%）×17%-z/（1+4%）×4%]×（7%+3%）时，计算过程如下：
0.983x/1.17-0.983y/1.17=0.983x/1.17-0.996y/1.04
0.983×1.04y=0.996×1.17z
解得：
z=87.73%y
结论：当乙的销售价格是甲的销售价格的87.73%时，从两者购入是无差别的；当乙的销售价格低于甲的销售价格的87.73%时，应该从乙处购入；当乙的销售价格高于甲的销售价格的87.73%时，应该从甲处购入。
2、对一般纳税人（甲）和小规模纳税人（丙）的选择
同理，当①=③时，可以解得m=87.38%y
结论：丙的销售价格是甲的销售价格的87.38%时，从两者购入是无差别的；丙的销售价格低于甲的销售价格的87.38%时，应该从丙处购入；丙的销售价格高于甲的销售价格的87.38%时，应该从甲处购入。
3、对小规模纳税人（乙）和小规模纳税人（丙）的选择
当②=③时，则m=99.60%z
结论：丙的销售价格是乙的销售价格的99.60%时，从两者购入是无差别的；丙的销售价格低于乙的销售价格的99.60%时，从丙处购买合适；丙的销售价格高于乙的销售价格的99.60%时，从乙处购买合适。
（二）企业销售环节各种促销方式的筹划
对不同的销售方式，企业承担的税负可能不一样。
例如，某时装经销公司为增值税一般纳税人，其以零售某些名牌服装为主，其准备在国庆期间开展一次促销活动，以扩大该企业的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。公司决定顾客购买5000元的商品可以享受到这项促销优惠。由此，可以提出四个促销方案以供选择。
方案一，让利20%销售，即企业将5000元的货物以4000元的价格销售。方案二，赠送20%的购物优惠券，即企业在销售5000元货物的同时，另外再赠送1000元的购物优惠券，持券人仍可以凭购物优惠券购买商品。方案三，赠送20%的商品，即企业在销售5000元货物的同时，另外再赠送1000元的商品，也就是我们生活中常遇到的“买一送一”；方案四，返还20%的现金，即企业销售5000元货物的同时送1000元现金。对于该公司，以上几种方法给服装经营企业带来的增值税税收负担不同。具体分析如下：
1、方案一：让利20%
因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20%销售就是将计划作价5000元的商品作价为4000元（假设购进成本为含税价3000元）销售出去，企业应纳增值税：
4000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%＝145.30（元）
2、方案二：赠送价值20%的购物优惠券
这种返优惠券业务比较复杂，这里我们还需要假设顾客利用购物优惠券正好购买了1000元的商品，另外还需假设这1000元购物优惠券所买商品的含税成本价均为600元。企业应纳增值税：
5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%＝290.60（元）
赠送1000元的购物优惠券，按照现行税法规定，应作为视同销售处理，所以，企业应纳增值税为：
1000÷（1+17%）×17%－600÷（1+17%）×17%=58.12（元）
因此，合计应纳增值税为：
290.6+58.12=348.72（元）
3、方案三：赠送价20%的商品
与方案二同理，计算应纳增值税的情况如下：
5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=290.60（元）
赠送1000元的商品作为视同销售处理，应纳增值税为：
1000÷（1+17%）×17%－600÷（1+17%）×17%=58.12（元）
合计应纳增值税为：
290.6+58.12=348.72（元）
4、方案四：退还20%的现金
应缴纳增值税为：
5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=290.60（元）
如果比较上述四种方案中，仅考虑增值税的税负大小，企业采取方案一“打折销售”时上缴的增值税额最少。
（三）消费型增值税转型试点的筹划
自2004年7月1日起，国家在东北地区（辽宁省、吉林省、黑龙江省、大连市）部分行业实施了增值税转型政策的试点。区外企业可以从试点地区的企业购入固定资产，由于试点地区固定资产能得到抵扣进项税优惠，利用区内企业销售使用过的固定资产进行筹划。
另外，区外的总机构可以先在可抵扣的区内分支机构购买固定资产，然后在区内使用并进行生产，同时将区外的产品转移到区内销售，增加区内分支机构的当年新增税额，利用总分机构分属不同区域进行筹划，以达到多抵扣的目的。
二、企业所得税方面的税收筹划
（一）筹资过程中的筹划
从理论上讲，企业可采用负债筹资，因为企业所得税税法规定，企业的借款利息支出在一定条件下可以作为一项费用于所得税前扣除，而股息属于利润分配的范畴，不得税前扣除。因而采用负债融资，便可获得更多利益收益和节税收益。实际上，央行自去年以来，先后5次加息，16次调高存款准备金率，中小企业面临着融资难题。同时，由于中小企业规模小、信用风险大等自身特点，仅有的发行额度也很难完成。如何优化融资方式呢？中小企业可以考虑税收筹划进行内源融资。
1、负债利息的筹划
按现行税法中规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。财务费用可以直接冲抵当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，中小企业为避免借款费用过多地计入资产入账价值，一方面应尽力缩短购建固定资产的购建期，尽快使其达到预定可使用状态，另一方面应加强资金的管理，合理安排建设资金，尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，以便直接冲抵当期损益，最终达到节税融资目的。
2、金融租赁的筹划
我国税法只承认“经营租赁”属于租赁，其租金可以直接扣除，而“融资租赁”作为分期付款购买处理，即租金不可以直接扣除。税法里严格规定了融资租赁的分类条件：在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；租赁期为资产使用年限的大部分（75%或以上）；租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。除上述融资租赁，其他租赁均属于经营租赁。
税法上划分了“经营租赁”和“融资租赁”的具体标准，但具体操作上也有纳税筹划的空间，例如，假设一家公司需要一台1000万元的设备，预计使用寿命为10年。公司如果签一份租期7年（不可撤消），租金现值为890万元的合同，并且回避有关租赁期满所有权转移的条款，则可以在税务上按“经营租赁”计税，但在财务上仍属于长期的融资租赁。
对中小企业来说，作为承租人既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业计税所得额，减轻所得税税负，节税达到融资目的。
3、政府补助的筹划
企业也可以积极申请政府补助，根据有关所得税处理规定，企业取得的政府补助免予征收企业所得税的，企业对取得的该项政府补助按接受投资处理，即接受的政府补助资产按有关接受投资资产的税务处理规定计价并可以计算折旧或摊销；该项政府补助资产的价值不计入企业的应纳税所得额。
（二）经营过程的税收筹划
企业所得税的特点是课税对象是利润，是按总收入减去税务扣除项目后的所得额计算纳税企业有所得才征税，无所得不征税，课税对象牵涉面广，纳税筹划范围宽。从企业纳税筹划角度考察，企业经营过程中实际发生的费用开支一部分属于限制列支的费用，即按税务标准列支的费用。当企业因实际发生的费用大于税务列支标准需要调整时，其超过标准不能列支部分的费用就要相对增大企业所得税课税对象应税所得额；当企业实际发生的费用符合税务列支要求并小于列支标准时，其企业所得税课税对象相对缩小。企业可以在实际发生费用和税务标准列支的费用中进行筹划。
参考文献：
1、中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社,2008.
2、盖地.税务会计[M].立信会计出版社,2005.
3、许丽刚.企业税收筹划的理论与实务探讨[D].安徽大学,2006.
税收筹划重点范文2
摘要:在市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，企业在发展的同时也面临激烈的市场竞争。如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，本文从税收筹划的现状及对策展开论述，税收筹划的应用方面主要就增值税与企业所得税的筹划做出一些个人看法。
关键词:税收筹划 现状 对策 运用
市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，追求利益最大化成为企业的最终目标。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。
目前，我国税收筹划还处于初始阶段。在实际工作中，整个税收筹划水平不高。笔者立足于财务会计原理，并结合工作实际，谈谈自己的一些粗浅看法。
一、税收筹划的内涵
税收筹划是纳税人在国家政策允许的前提下，以降低税负为目的，对生产经营行为进行筹划安排，选择有利于节税的生产经营方案。
二、企业税收筹划的现状及原因
税收筹划在我国过去较长时期一直不为人们所接受，从西方引进我国，大约是在20世纪90年代中叶。近几年，随着我国市场经济的不断发展，企业税收筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。但总的来说，企业开展税收筹划不普遍，水平不高。主要原因是观念陈旧，税法建设和宣传滞后，企业税收筹划执行人员素质不高，还没有认识到税收筹划的重要性，对其概念和操作显得很陌生，企业甚至税务机关常常把税收筹划同避税、逃税混为一谈，这些在一定程度上制约了税收筹划的发展。
三、解决企业税收筹划现状对策
由于税收筹划存在以上的问题，为了提高企业税收筹划的水平，我认为，可以从以下几方面着手：
(一)税务机关应加强税收筹划的宣传，树立企业正确的税收筹划观念
由于税收筹划在我国起步较晚，纳税人在实际进行税收筹划时往往不能正确理解和运用，总是将税收筹划与避税、逃税等违法行为混淆起来，通过宣传，明确税收筹划是企业享有的维护自身利益的正当权利。
(二)强化企业税收筹划人员素质培训，建设一支高素质的企业税收筹划人员
目前企业的税收筹划人员相当一部分是本企业的财务人员，而有些财务人员是半路出家，没有系统接受正规的财务高等教育，缺乏税收筹划的意识及能力。因此需对其加强税收筹划方面知识的培训。
(三)与税务机构合作
税收筹划工作的整体性、前瞻性、复杂性及税收筹划的战略性，使得一些企业内部的税收筹划人员常感力不从心，而税务机构则具有高素质的职业从业人员，于是，将税收筹划业务委托给机构便成了一些企业的首选。
四、企业理财中税收筹划的应用
现行税制以流转税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是流转税筹划和所得税筹划。流转税中增值税是我国第一大税种，所以我在此就增值税和企业所得税的筹划做出如下浅显的论述。
(一)增值税筹划
增值税是我国第一大税种，其筹划要从增值税的特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低于征税率。因此，税收筹划上，要选择恰当的加工方式。
(二)企业所得税筹划
企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，在合法的前提下，应充分享受现有税收优惠，减轻企业税收负担。
1、销售收入税收筹划
对企业来说，销售收入的实现是税收筹划的重点。分期收款销售以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销在受托方寄回代销清单时确认收入。企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。
2、成本费用税收筹划
企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。在收入既定时，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会达到减轻税负的目的。固定资产折旧、无形资产的摊销作为成本费用的一个重要项目，具有抵减所得税的作用。企业应尽可能采用加速折旧法，无形资产的摊销应选择最短的摊销年限，以达到延期纳税的目的。对于存货，在物价持续上涨时,选用后进先出法有利于企业降低存货成本，提高销售成本，减轻企业所得税负担；反之，在物价持续下降时，先进先出法有利于企业减轻所得税负担；在物价波动无规律的情况下，用加权平均法或移动加权平均法较为合适，可以平衡企业所得税负担。当然无论选择哪种方法,一经选用，在一定时期内不得变更。
业务招待费、广告和业务宣传费等国家税法限制的费用，可以通过新设企业、增加扣除限额的途径来解决。我们将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司，企业生产的产品以一定的价格卖给销售公司，销售公司再对外销售。这样形成了两个销售收入，相应就增加了费用扣除限额。
科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业财务管理最终目标的有效途径。
参考文献：
税收筹划重点范文3
1.税收筹划对企业的重要意义
税收筹划是一种理财行为，亦是一种合法行为。企业通过税收优惠政策，或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目的，采取这些有效的税收筹划策略，可以帮助企业规避风险，提高经济效益。随着社会经济的发展，企业通过税收筹划，实现税收成本的降低，以谋求企业经济效益和价值的最大化，是企业税收筹划的根本所在。］同时，税收筹划的开展，还可以给企业带来另外的一些收益，比如说，企业可以通过税收筹划，更好的学习税收法律法规，为企业的纳税业务提供更好的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造，在企业的长远发展来看，税收筹划的意义越来越大。
2.理论概述
2.1税收筹划的含义
所谓税收筹划，要以国家法律、法规以及各项税收政策为先导，结合企业的自身发展情况，以税收利益最大化为目标，选择最合适的纳税方案，用以处理企业生产经营和理财活动筹划，具有合法性。税收筹划具有广义和狭义之分，简单来说，狭义的税收筹划指节税筹划，广义的税收筹划在节税筹划的基础上还包括避税筹划。
2.2税收筹划涉及的总体原则分析
2.2.1合法性原则
合法性原则是企业进行税收筹划的首要原则，也就是说，企业必须遵守国家的各项法律、法规。主要表现在三个方面:一是范围合法;二是符合经济法规要求;三是时刻关注国家法律、法规政策的变更。
2.2.2事先筹划原则
税收筹划一定要事先筹划，作为一项纲领来指导企业的各项生产经营活动，并且是发生在经营活动之前。事涉税行为分为三种情况，即事前的涉税、事中的涉税和事后的涉税。事前的涉税侧重的是对税收的预测和计划，事中的涉税侧重的是对整个方案的控制和实施，而事后的涉税侧重于总结分析。
2.2.3系统性原则
企业在进行税收筹划的时候，要注重整体性原则，时刻维护企业的整体目标，同时要关注企业的发展动向以及所处环境的变化，更要注意国家政策、税法的变动，将各种税收因素和非税收因素的影响都控制在内。
2.2.4财务利益最大化原则
企业开展税收筹划，其主要目的就是为了谋求经济效益和价值的最大化，则应考虑税收筹划的直接成本和机会成本，考虑是否会有其他费用的产生，或者是经营风险的产生。筹划过程应以企业长远发展为目标，考虑长远利益。
2.2.5综合平衡原则
税收筹划不是一项单一的财务活动，作为企业财务管理中一项重要的组成部分，税务筹划的开展必须服从企业整体的财务目标，并为之服务，注重综合平衡。假若企业在税收筹划过程中，只片面追求自身效应的提高，而不为企业长远利益考虑，紊乱企业的经营机制，扰乱企业的理财秩序，增加企业经营风险，都有违于税收筹划的真正意义所在。
3.目前我国税收筹划中所存在的问题
目前，我国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着以下几个问题。
3.1企业税收筹划意识薄弱
企业在税收筹划上存在认识不足，且筹划意识薄弱的问题，主要表现在三个方面。首先，企业高层管理人员、财务人员认识不足，容易将税收筹划与偷税漏税相混淆;其次，对税收成本控制欠缺，对税收筹划所创造的价值认识不够;再次，对税收筹划的范围了解不够，片面局限于税收优惠政策等，缩小了税收筹划的空间范围。
3.2税收筹划的事前预测与重点把握不当
目前，企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上，企业在进行税收筹划时，缺乏分析，对税收筹划重点把握不到位，不区分税种，不考虑如何使税基最小，不考虑如何使企业享受最低税率，而只是在项目完成之后，才会去考虑账务处理达到节税的目的，这都是税收筹划事前预测不够造成的被动效果。
3.3税收筹划的成本收益分析相对不足
税收筹划不等于盲目的节税，对税收筹划的成本效益分析不够，是目前大多数企业存在的通病。企业在采取节税措施的同时，企业所付出的代价是否已经远远超过企业所减少的税额，这是被大多数企业所忽视的问题。这种盲目的节税不但不会为企业带来经济收益，反而会扰乱企业正常的生产经营秩序，打乱企业的内部管理机制，阻碍企业的正常发展，得不偿失。
3.4对税收筹划的风险认识不足
税收筹划作为一种预测性的计划决策方法，风险难免存在，影响税收筹划风险的因素有很多:首先，这是一项主观行为;其次，在征缴双方方面，税收筹划存在着一定的差异;再次，由于纳税人对反避税措施的忽视，同样会造成不同程度的风险。而目前大多数企业存在一种误导，那就是过分信任税务筹划机构，而忽视了其本身存在的风险。
4.税收筹划方案建议
4.1提高认识，加强税收筹划人才队伍建设
目前，税收筹划专业人才在我国十分缺乏，相关部门应将专业人才队伍的建设提上议事日程，将税收筹划人才队伍建设重视起来，加大投入，建立相关培训制度和政策。一是，定期组织学习国家的税收法律法规，更好地掌握国家的税收筹划现状;二是，组织财务人员进行税收筹划的在职岗位培训，并采取继续教育等形式，不断提高业务素质和水平;三是，出版税收筹划实例与理论成果刊物，进行系统的探讨和学习;四是，加大税收筹划课程在高校的开展力度，加强理论知识的储备和完善，为更好地实现税收筹划人才队伍建设储备力量。
4.2充分利用税收优惠政策
4.2.1纳税人身份的选择
纳税人的身份可以从内资和外资两方面来考虑，在我国目前来看，外资企业享有更多的优惠政策。比如，针对生产性外商投资企业，国家给予从获利年度起，享受“两免三减半”的优惠，但必须是符合国家产业政策，并且经营超过十年。
4.2.2地点的选择
企业可以在设立地点上寻求税收优惠，设立地点的选择影响重大。企业可以选择低税率的地区，享受国家的减免税优惠政策，比如经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区等，这些地方的选择为企业提供了良好的税收环境，同时也为税收筹划创造了有利条件。
4.2.3投资方向的选择
我国对下列企业给予税收优惠:生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业和举办知识密集型项目及基础设施的企业等，这种税收优惠来源于我国对产业结构的调整要求。
4.3合理规避税收筹划风险
税收筹划风险的发生，来自于政策、法规和市场环境等情况的变化，鉴于其是一项事前预测性的决策方法，风险必不可免。因此，对于风险的考虑，更应作为税收筹划的一个重要方面，尽量预测风险，避免不必要的损失。企业在税收筹划的过程中，要尽量多的考虑造成风险的因素，并针对不同因素采取相应的对策，以实现规避风险的目的。规避风险最重要的一点就是要把握整体，站在全局的高度统筹规划企业的整体税负，并看到税收筹划与其他财务活动的联系，时刻注意企业生产经营发展动向，控制好成本与收益的关系，以期实现企业效益最大化。
4.4延期纳税
递延纳税是指纳税人在税收法律、法规的规定下，经税务机关审批，可将其应纳的税款推迟一定期限缴纳。纳税人可以充分利用递延纳税的各种途径，使企业无偿获得一笔零成本的资金，也就是说，企业可以使用这笔税款进行资金周转、增加股东权益等而不需要支付任何利息。递延纳税的产生往往出现在下列这种情况，纳税人在一定纳税期内得到一笔高所得，国家规定对这笔高所得可以在以后若干个纳税期内分期进行计税和纳税，还有就是对取得高所得的年度应纳税款进行分期缴纳。延期纳税后缴纳的税款由于币值下降，降低了实际税款，因此延期纳税还可以转嫁通货膨胀的风险。
5.结论
税收筹划重点范文4
关键词：财务管理；企业税收；筹划特征；经营活动
随着我国经济体制的不断发展与完善，使得越来越多的企业在经济市场中有了崭露头角的机会，但是从市场竞争的角度来看，企业的持续发展仍面临着较多风险，其中税务作为企业参与市场经济竞争的要素，如何将金额限制在合理的范畴内，避免过多的纳税金额对企业的正常经营造成影响，一直是企业管理者把控的重点。因此，税收筹划作为控制纳税金额的重要措施，理应得到财务管理部门的关注。
一、企业税收筹划特征与原则
1.企业税收筹划特征基于市场调查资料可知，企业在经营过程中，通常具有技术与知识集中、密集型的特征，这使得企业经营管理，通常需要投入较多的资金，并承担较多的风险与压力，但如若技术与知识得到市场的认可，则能够从中获取非常多的经济收益，使企业得以持续运营下去，而原有投资也会得到增值。从经济市场角度来看，我国近些年对企业的扶持力度正在逐步增强，并且结合经济市场环境也颁布了较多的税收管理提案，其中涵盖了税金见面与税率降低等内容，但若要确保这样的扶持政策效果优异，则必须让企业获取足够的经济效益，使企业的资产得以充实，才能使企业能够担负起税收金额。因此，在企业创建与发展阶段，企业必须基于政府税收政策确定适宜、合法的税收筹划方案，避免盲目纳税等情况出现，才能更好地维护企业的经济权益，使企业具备持续发展的能力。
2.企业税收筹划原则首先，企业财务管理部门拟定税收筹划方案过程中，必须基于现有税收政策确定税收调控的重点，确保每个环节都合理合法，杜绝偷税漏税等现象，并站在长远角度提出税收筹划对策，才能使企业税收控制效果得以保障；其次，财务部门在拟定税收筹划方案期间，需具有一定前瞻性，能够站在企业技术、竞争力的角度，判断企业发展过程中潜在的风险，提供有效的规避对策，以避免对企业资产造成影响。而站在企业角度，也需要在投资与筹资之前，就各种税收政策进行分析，预测企业未来的经济发展特征后，才能使税收筹划方案更完善，能够为企业经济活动得到更全面的保障；最后，税收筹划方案应具备目的性，确保能够充分凸显企业竞争优势，提出合适的纳税计划，才能使企业创造出最大的经济价值。
二、企业筹资活动的税收筹划
1.投资与税收筹划筹资是企业开展财务管理活动的前提，只有确保企业具备充足的资金，才能确保后续产业发展稳定且可靠。其中，企业具有的资金主要可分为债务与股权筹资两种形式，不同筹资形式所获得的成本与税收效益是存在明显差异的。如债务筹资过程中，企业可通过向金融机构进行借款的方式筹集企业经营资金，此种资金形式能够获得的成本数额通常不会很高，但利息较低，并且要在规定的期限内将债务利息交给债权人。基于税法资料可知，企业在交付所得税时，需要在税款交付前扣除利息，提前将固定利息交给债权人，使税款结算总额降低，便能够缩减税款的结算金额，以此达到节税的效果。而企业若是采用股权筹资形式，则企业无需按时为股东缴纳固定收益，同时可借助各种有效的资产分担投资者的股利，以此达到节税的要求。但从企业持续发展角度来看，股东所承受的风险很大，这使得采用股权筹资方式，会产生大量的成本，而股东所分配的股利多数为企业税后的净利润，由此便无法达到有效的节税效果。另外，在企业经营期间，不具备随意调控税务比例的权利，若是企业资产负债率超过一定限值，则企业的后续运营也势必会承担较大的财务风险，使企业经济体系质量难以得到保障。
2.融资租赁与税收筹划融资租赁在企业经营中的运用，能够使承租人具备某产品的定期使用权，通过此举可将长期固定资产向流动资产转型，避免长时间拥有该资产支付较高的资金税额，并且还要担负融资风险。而从筹资角度来看，融资租赁同样能够为筹资工作的开展提供帮助，使得企业在资产积累过程中，使负债数额不会发生变动，而在产品租赁过程中的折旧费用，通常也能够在递交税额前被扣除，如此便能够缩减较多的企业税收成本与税基，满足节税的要求。因此，通过融资租赁的方式组建企业生产与办公体系，所创造的经济收益比较购入设备而言更多，因此现代企业税收筹划体系内采用融资租赁是项很好的选择。
三、企业经营活动的税收筹划
1.采购与税收筹划在产品或材料的采购过程中，管理者应充分利用各部门及各单位纳税人的信息，以便使企业的税务得到缩减。其中，流转税内的增值税在税收体系内通常会占有较大的比例，若是在流转税务管理方面并未给予足够的重视，则势必会影响节税效果。因此，企业理应将纳税人作为重点展开筹资工作。其次，按照我国税法规定可知，纳税人的增值税率通常为17%，而部分纳税人的增值税率则为3%，在税收筹划期间，绝大多数的纳税人均能够开具增值税的专用发票以便为税收管理工作提供参照，以此扣除进项税额，但部分资金流转环境中，受采购形式、采购流程、采购规模等因素影响，则无法提供专用票据。因此，如何使企业采购流程更规范化与标准化，便是现阶段采购部门需要着重管控的重点。
2.销售与税收筹划企业产品销售形式具有多元化与多样化的特征，在执行税收工作期间，需结合企业产品的销售特征与形式进行选择，以便更好地控制税收比例。例如，产品销售过程中采用销售折扣的方式，必须将折扣金额与销售额标注至票据内，以便根据折扣后销售额收取企业增值税，若是并未将折扣额度记录在票据内，则不论企业财务部门怎样处理数据，都无法满足节税的要求。另外，在销售税收筹划期间，必须结合企业不同经营阶段拟定适宜的税收管理方案，并对销售产品的价格与品类给予高度重视，基于企业发展战略要求确定适宜的税收模式，丰富税收筹划的内容，才能避免税收工作出现漏洞。
3.固定资产折旧与税收筹划企业在进行生产经营活动的时候，还具有固定资产的折旧问题。根据税收筹划的具体情况来看，不一样的折旧方式以及年限，会给纳税人的应缴税额造成很大的影响。在固定资产的折旧方式里，主要包括两种，分别为直线法以及加速折旧法。其中前者的一年计提的折旧额相同，而后者在前期计提的折旧多，所以支付的所得税不会很多，而后期的折旧也不会太多，不过要支付大量的税额。另外，经过全周期的解析可知，企业在固定资产折旧与税收筹划期间，其纳税总额不会发生改变，不过货币的存在价值会发生一部分变化，而通过加速折旧法则能够为企业节省一部分的税款开支，更好地维护企业的资产效益。
四、企业利润分配的税收筹划
最后，企业要合理地分配利润。在进行这方面工作的时候，企业要利用合理的分配形式，并在合适的分配时机来采取税收筹划工作。通常情况下，股利分配主要包含现金以及股票这两种股利。尽管股东在分发股利的时候，手里允许有资金，不过如果企业分发的资金股利很多，那么股东就要缴纳20%的个人所得税，而这对股东来讲是很吃亏的。而要是从企业方面进行考虑的话，分发资金股利，就表明该企业的现金流不多。所以，从税收筹划的方面来讲，企业最好能够给股东分发股票股利，这样股东不用交付个人所得税，而是根据股票所增长的价值来获取收益。另外，企业现金流的增长，在企业遇到投资时机的情况下，就能够具有充分的资金来投资，这样就能够给企业创造出更多的经济收益，这对于企业将来的发展会带来非常大的帮助作用。
五、企业税收筹划应注意的问题
1.加强企业税收筹划的认知站在企业经济发展角度来看，目前部分企业与社会中仍有人将税收筹划与偷税漏税相提并论，在讨论税收筹划的方案时，总会抱有特殊的意见与态度，使得税收筹划工作的开展很难得到落实。而从法律角度来看，真正的税收筹划其实是满足法律与法规要求的，并且我国对税收筹划的定义是以国家政策为指导核心的节税措施，以便提高企业合理、合法的经济效益，此种节税措施比较偷税漏税而言，有着根本上的区别。而从税收筹划的开展角度来看，税收筹划的方案受我国税法政策等因素影响，也可能由合法转变为违法行为。而在税收筹划方案拟定阶段，也需要将相关资料递交至税务行政部门进行确认，受税法等因素影响，税务筹划方案也可能无法申请成功。由此可知，税收筹划工作具有一定实效性，若要确保税务筹划的申请能够成功，并能够为企业经济行为提供最大的收益，便必须使企业对税收筹划的工作给予足够重视，并在筹划期间提供充足的帮助，积极与地方税务行政部门进行沟通，如此才能使税收筹划方案的内容更贴合企业经济发展的需求。
2.税收筹划服从财务决策流程企业财务决策是结合企业制度与市场发展形势，通过各类合法手段与方法对资金筹措、方案甄别与选择提供的决策活动。在决策流程中，会通过资源的配置调节与财务风险的控制为企业经济利益提供服务。若是企业税收筹划工作脱离了财务决策流程，则势必会从投资、融资、生产经营、利润分配等角度影响企业的财务决策可靠性，甚至还有可能会造成误导，使企业后续经济战略方案的拟定偏离市场发展路线，对企业经济体系的构建埋下隐患。另外，抛开企业在可持续发展能力上的优势，单纯从经济效益角度考虑，不切实际的税收筹划同样会严重阻碍财务决策的流程，对日后产品营销、生产系统、企业管理等多方面工作带来影响，使企业逐渐走下坡路。所以，财务决策流程与税收筹划工作必须紧密贴合，并相互借鉴对方的资料，使税收筹划考虑的范畴得以拓展，且更吻合企业实际需求，才能更全面地保障企业经济体系构建的质量，降低市场环境对企业发展的影响。
3.税收筹划应在纳税前展开税收筹划应具备一定前瞻性，在国家最新出台的税收法律关系形成前，对企业经营与投资等行为进行筹划与安排，才能使企业的缴税金额得到合理的缩减，并避免触犯国家税收法律，使企业经济财产得到正当保障。而若是企业税收筹划方案应用至国家税收法律关系形成之后，则税收筹划的制约增加，极易受某些因素演变成偷税漏税的非法行为，如此税收筹划工作便毫无意义。另外，为确保税收筹划工作得以落实，企业还需做好财务内部人员的管理、会计核算的监督、筹划账目的完整与税务信息的可靠性管理。
税收筹划重点范文5
摘 要 税收筹划是指公司在不违反国家法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财等一系列活动进行有序安排和筹划，尽可能减轻企业的税收负担的行为。企业所得税税收筹划，有利于企业制定经营和发展战略。本文以企业所得税税收筹划为切入点，在分析企业所得税税收筹划的关键点的基础上，通过阐述企业所得税税收筹划的风险类型，探讨了防范企业所得税税收筹划风险的策略，旨在说明企业所得税税收筹划的重要性，以期为企业所得税的税收筹划提供参考。
关键词 企业所得税 税收筹划 关键点 风险防范
前 言
近年来，随着社会主义市场经济的发展和改革开放的深入，我国税收筹划有了进一步的发展，税收征管制度日益完善。对企业而言，税收筹划给人们带来了全新的纳税理念，在企业竞争日益激烈的形势下，税收筹划越来越成为企业经营中不可缺少的重要组成部分，企业所得税税收筹划对企业理财和经济发展产生了重要影响。如何进行企业所得税税收筹划的风险防范是企业关注的焦点。因此，研究企业所得税税收筹划的关键点和风险防范具有十分重要的现实意义。鉴于此，笔者对企业所得税税收筹划的关键点及风险防范进行了初步探讨。
一、企业所得税税收筹划的关键点分析
（一）企业所得税税收筹划的内涵
税收筹划具有减轻企业税负的积极意义。从税收筹划的定义上来看，税收筹划是以纳税人为主体的一种积极、主动的经营筹划行为，最本质的特点是以国家的法律为依据，选择最佳纳税方案，其最根本的目的在于减少税收支出，取得最大税收利益。税收筹划属于企业财务管理的范畴，我国的税收筹划处于起步阶段，重视税收筹划，可以为企业的经营作出正确、合理的决策，实现企业利润最大化。
（二）企业所得税税收筹划的特点
1.政策导向性
企业所得税税收筹划的政策导向性是指税收筹划应以国家相关法律为导向。税收是政府宏观调控的重要经济杠杆，在企业所得税的征收过程中，进行企业所得税税收筹划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，可以做出缴纳税负最低的抉择，有助于优化企业产业结构和投资方向。
2.选择最优性
企业经营、投资和理财活动是多方面的，企业所得税税收筹划选择最优性的特点，主要是指当税法有两种以上的规定可选择时，就存在税收筹划的可能，这就需要选择税收筹划，企业应根据自身的情况，在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案，从而实现企业税后收益的最大化。
3.事前筹划性
税收筹划是通过事前安排避免应税行为的发生。税负对于企业来说是可以控制的，也就是说，在应税义务发生之前，企业就可以进行事先的筹划安排。从企业的某一个经营周期看，事前选择税收利益最大化的纳税方案，这就给纳税人通过经营活动来减少税基提供了可能，如可利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，对应纳税额进行控制等。可以说，企业所得税税收筹划的事前筹划下，有助于提高企业自身的经营管理水平。
（三）企业筹资活动的主要方式
企业筹资活动是一个动态的过程，在企业筹资活动的过程中，不同的筹资方式会给企业带来不同的预期收益。企业的筹资方式主要有两类：权益筹资和负债筹资。企业采用不同的筹资方式，与投资人就形成了不同的经济关系。其中，以权益筹资方式取得的资金，企业与投资方是投资对象与所有者的关系；以负债筹资方式取得的资金，企业与投资方形成的是债务债权关系。根据每一类筹资性质特征的不同，又可以分为不同的融资方式。筹集资金的方式不同使企业经营活动的在使用效益上具有不确定性。
二、企业所得税税收筹划的风险类型
在企业所得税税收筹划中，常见的企业所得税税收筹划的风险类型有四类，即税收政策变更风险、税收筹划操作风险、税收筹划成本风险和税收筹划经营风险，其具体内容如下：
（一）税收政策变更风险
税收政策变更风险是企业所得税税收筹划的风险之一。税收筹划利用国家政策合法和合理地节税，根据国家税收政策的变更，而存在着税收政策变更风险。政策风险主要包括两个方面的内容，分别是政策选择风险和政策变化风险。在政策选择风险方面，企业所得税税收统筹在政策选择正确与否方面存在着不确定性。我国现有税收法律法规很多，但许多条文规定往往不够明晰。税收政策的选择风险主要是由于对国家税收政策认识不清造成的。而税收政策的政策变化风险，则是指政策的不定期性或时效性将会企业的税收筹划产生较大的风险。
（二）税收筹划操作风险
企业所得税税收筹划的风险，还表现在税收筹划操作风险上。企业所得税税收筹划，由于税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，使得税收筹划在操作方面存在着一定的风险。在企业所得税税收筹划中，税收筹划操作风险主要来自于两个方面，一是纳税人操作风险，二是执法人操作风险。对企业而言，税收筹划操作风险，将会导致企业无法顺利进行税收筹划。
（三）税收筹划成本风险
税收筹划成本风险，也在一定程度上困扰着企业所得税税收筹划。税收筹划已成为许多企业的必然选择，但在企业所得税税收筹划中，还存在着税收筹划成本风险。每一个企业在进行税收筹划活动时候，不得不考虑的就是成本问题。如对企业的情况没有全面比较和分析，税收筹划税收筹划的收益与筹划成本不能配比，将使企业面临着筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。税收筹划的成功需要多方面因素的综合作用，这些因素都包含着一定的不确定性和多变性，这就构成了税收筹划风险的不确定性和多变性。
（四）税收筹划经营风险
在企业所得税的风险类型中，税收筹划经营风险，也使得企业所得税税收筹划陷入困境。税收筹划是在纳税义务产生以前的财务决策中进行的，由于企业经营环境的多变型、复杂性，导致企业税收筹划产生偏离事前的税收筹划目标风险，即经营风险。在现代社会主义市场经济体制下，企业的生产经营活动并不是固定不变的，经营决策也必须随着市场需求的变化和企业战略管理的要求而进行相应的调整。因此，防范企业所得税税收筹划风险势在必行。
三、防范企业所得税税收筹划风险的策略
为进一步提高企业所得税税收筹划水平，在了解企业所得税税收筹划的关键点和风险类型的基础上，防范企业所得税税收筹划风险的策略，可以从以下几个方面入手，下文将逐一进行分析。
（一）认真研究纳税筹划政策
认真研究纳税筹划政策是防范企业所得税税收筹划风险的有效途径之一。为防范企业所得税税收筹划风险，成功进行税收筹划，必须深入研究纳税筹划的策略， 使税收筹划方案与国家税收政策导向保持趋同。企业为寻求企业纳税筹划的政策空间，至少要求管理层和筹划人员做到学法、懂法和守法，通过对各种筹划方案的优劣分析， 处理好税收筹划与避税的关系。企业所得税税收筹划，只有认真研究纳税筹划政策，才能准确理解和全面把握政策内涵，并在法律条文形式上对法律予以认可，处理好税收筹划与避税的关系，制定合法合理的纳税筹划方案，切切实实地减轻税负，保证企业所得税税收筹划不违法。
（二）依照法律进行税收筹划
依照法律进行税收筹划，在防范企业所得税税收筹划风险中的作用也不容忽视。企业所得税税收筹划，必须坚持合法性原则。也就是说，纳税人必须根据税收的各
项优惠政策进行融资决策和投资决策，提高税收筹划的法治意识，在依照法律进行税收筹划的过程中优化产业结构和生产力，规避税收筹划风险。对企业而言，纳税人在税法允许的范围内依照法律进行税收筹划，适当安排投资行为和业务流程， 可以提高企业经营管理者的税法知识及职业素质，使税收筹划在合法条件下进行。
（三）遵循成本效益原则筹划
防范企业所得税税收筹划风险，还应遵循成本效益原则筹划。对企业而言，企业所得税税收筹划，遵循成本效益原则进行筹划，有利于企业降低税务成本，实现收益最大和成本最低的双赢目标。遵循成本效益原则筹划，要重点考虑两个方面的内容，既要考虑税收筹划的直接成本，同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当税收筹划方案的成本和损失小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理和可以接受的。不同的企业应根据自身的经济状况采取不同的税收筹划方案达到共同的筹划目的，完成企业价值最大化是税收筹划的终极目标。
（四）灵活制定税收筹划方案
灵活制定税收筹划方案，也是防范企业所得税税收筹划风险的重要举措。在企业所得税税收筹划中，税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，权衡相互利益分配。在面对国家税制、税法、相关政策的改变时，企业所得税的税收筹划也应作出相应的调整，如对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，保证税收筹划目标的实现。税收筹划是一项重要的财务决策，如果不能达到税收筹划的目的，税收筹划就没有利益可图，这样的决策是不可取的。因此，企业所得税的税收筹划，应适时调整税收筹划方案的灵活性，积极改变经营决策，避免无效筹划，进而防止税收筹划的经营风险的发生。
四、结 语
总之，企业所得税税收筹划是一项综合的系统工程，具有长期性和复杂性。在进行企业所得税税收筹划的过程中，应结合企业的实际情况，把握企业所得税税收筹划的关键点，认真研究纳税筹划政策、依照法律进行税收筹划、遵循成本效益原则筹划、灵活制定税收筹划方案，不断探索防范企业所得税税收筹划的策略，只有这样，才能不断提高企业所得税税收筹划的水平，促进企业又好又快地发展。
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税收筹划重点范文6
【关键词】财务管理；企业；税收筹划
税收筹划在发达国家十分普遍，并已成为企业，尤其是跨国公司制定发展战略和经营方针的一个重要组成部分。而在我国，20世纪90年代以前税收筹划还是鲜为人知的，进入20世纪90年代后，税收筹划因其具有明显的减负节税功能，能够为企业带来更多税后收益和提高企业市场竞争力等多项作用逐渐为人们所了解、认识和实践。税收筹划活动因此受到了越来越广泛的关注，成为经济生活中的一个热门话题。
一、税收筹划的必要性及其在财务管理中的意义
税收筹划即Tax Planning，它自20世纪90年代中由西方引入，亦称纳税筹划、税务策划等，指纳税人在法律规定许可的范围内，通过有目的的对经营、筹资、投资和分配等活动进行事先的合理策划和安排，以减轻自身税负，获得最大的税收利益。
在我国逐步迈向法治社会主义市场经济环境的情况下，当前企业普遍感觉税收负担较重，因而对于企业（纳税人）开展税收筹划的必要性不可忽视。
（一）税收筹划的必要性
1.税收筹划可以减轻企业的纳税负担，节约纳税成本，获取更多的税后收益，是企业出于对自身经济利益追逐的结果。市场经济是法制经济，越发激烈的市场竞争把企业束缚在法律的准绳内缴纳税收，所以企业采用既合理又合法的税收筹划手段控制税收成本是当今的一种必然趋势。
2.税收筹划是实现企业价值最大化的重要途径，对于提高企业经营管理水平和维护企业良好形象有重要作用。税收筹划的标准应该是企业价值最大化。税收筹划是企业在经营管理中对资金、成本和利润三要素的整合，并且运用合法手段寻求企业行为与税收政策意图的最佳结合点，对于提高企业经营管理水平和维护企业良好形象有积极作用。
3.税收筹划是企业适应经济全球化发展，提升核心竞争力的必然要求。企业要想获得更大的市场份额，重点放在“节流”上，即成本控制，税收既然作为企业成本支出的重要部分，通过税收筹划对税收成本予以控制就变得相当关键。
4.税收筹划是政府为完善税制，提高税收征管质量，提高国家宏观经济运行效果的必然选择。纳税人为了更好的进行税收筹划必然会研究税法，进而会发现税法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通过纳税人的税收筹划手段，也会发现税法的不足之处，从而不断地修订税法，完善税制，提高税收征管质量。另一方面，企业的税收筹划是对国家税收法律等政策信息的解读和主观接受运用，体现国家宏观政策要求，其结果必然提高国家宏观经济运行效果。
（二）税收筹划对财务管理的意义
税收筹划不仅使企业承担的税收负担减轻，也对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标有着十分重要的意义。现代市场经济条件下，企业开展税收筹划不仅有利于提高其财务管理水平，实现财务管理目标，提高企业的盈利和偿债能力；也有利于增强纳税人的法制观念，培养和提高纳税人的纳税意识。
税收筹划对企业财务管理意义重大，主要有以下几个方面：
1.税收筹划有利于提高企业财务管理水平。以税收法规为导向，对企业的经营、筹资、投资、分配等财务活动中的纳税问题进行事先筹划，有利于企业更好地理财，提高企业财务管理水平。
2.税收筹划有助于实现财务管理目标。税收筹划用最佳的纳税方案来降低税收负担，为企业带来“节税”效益，符合现代企业财务管理的要求，是实现现代企业财务管理目标的有效途径。
3.税收筹划有利于提高企业的盈利和偿债能力。通过税收筹划可以减少税收支出，增加税后利润，从而提高企业的获利水平，增强盈利能力；又能灵活调整现金流量，避免因流动资金不足出现现金短缺的情况，来实现增强企业偿债能力的目的。
4.税收筹划有助于提高企业的纳税意识。税收筹划使企业在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉的学习税法知识、履行纳税义务，从而有效的提高企业的纳税意识。
二、财务管理中税收筹划的主要方法、现状及存在的问题
（一）税收筹划的主要方法
税收筹划的方法应用于企业纳税义务发生之前，是在分析现行税收法律法规、国家税收政策及其他有关经济法规基础上，对自身生产经营活动进行的巧妙安排。财务管理中的税收筹划通过企业筹资、投资和利润分配等财务活动得以实现，从而贯穿于企业财务管理的全过程，融于财务管理的各内容之中。
税收筹划按其作用效果来分，可以划分为少缴税、递延缴税和税负转嫁三种不同的方法来为企业减轻税负，实现企业价值最大化的财务管理目标。
1.常见的可以达到少缴纳税款目的的方法
（1）选择法。企业在面对多种财务管理方案时，事先应该认真的计算和分析，选择税负较低，税后利润较高的方案。
（2）边际税率控制法。根据税法的规定，在计算应纳税所得额时，部分费用项目允许扣除，但有扣除的税率标准。
2.通过递延缴纳税款来进行税收筹划
在固定资产折旧期间的前期，折旧数额较大，计入成本后使本期利润和计税所得额都相应减少，从而纳税较少；而在折旧期间的后期则纳税较多，根据货币的时间价值来看企业获得了一定的税后收益。
