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税收筹划与税务策划范文1
关键词：财务管理 税收筹划 筹划方法
企业通过利用税收优惠减轻税收负担可以完成有效的税务筹划，从而获得更多的资金时间价值，实现零风险涉税，从而使企业自身的经济效益得到最大化。然而，由于一些企业管理工作以及人员素质等多方面因素的影响，一些税务筹划方案在实际应用中仍然存在很多的缺陷，阻碍了企业税务筹划的顺利进行。为此，文章介绍了企业财务管理中的税收筹划的特点，介绍了企业财务管理中的税收筹划的方法以及应该注意的问题，试图对企业税务筹划的进一步推行作一些探讨。
一、 企业财务管理中的税收筹划的特点
（一）合法性
税制是我国以征税方式取得财政收入的法律规范，纳税人必须履行纳税义务，税务筹划必须遵循国家法律规范。
（二）规范性
税务筹划涉及到很多其他领域的问题，其策划严格遵循各行业、各地区的相关制度和标准。
（三）时效性
税务筹划是有税收时间限制的，其策划在一段时期内是有效的，然而在其他时期内就有可能是违法的。
（四）效益性
税务筹划能够处理好策划成本与策划效益的关系，有效避免得不偿失，杜绝不必要的浪费发生。
（五）谨慎性
税务筹划具有很高的谨慎性，任何策划都不是盲目进行的，但是如果没有得到税务机关的认可，不但浪费时间，甚至可能触犯法律。
二、企业财务管理中的税收筹划的方法
（一）筹资过程中的税收筹划
企业的筹资渠道可以分为以下几种：企业的自我积累，企业经济组织之间的相互拆借，社会融资等，从税收负担来看企业的自我积累税负最重，经济组织的相互拆借次之，而社会融资最小，因此，从避税的角度看，企业应当积极采用社会融资，降低纳税成本。
（二）投资过程中的税务筹划
随着我国各地招商引资工作的深入发展，许多地区都推出了税收优惠政策，企业在进行投资时可以进行综合考虑，优化选择。国家为了优化产业组合配置，对高科技行业、环境保护行业等进行了税收政策的倾斜，企业在进行投资行业的选择时，可以先关注国家政策倾向，然后根据这一倾向合理选择投资行业。在选择注册资本时，应优先考虑固定资产和无形资产。
（三）生产经营过程中的税务筹划
在进行实际的税收筹划时，应该考虑企业自身的生产经营特点，根据原材料市场价格的变化选择存货的计价方法。如果物价出现持续下降的情况，就选择先进先出法，增加材料费用的摊入，降低利润；如果出现物价上下波动的情况，最好采用加权平均法对存货进行计价，避免出现各期利润忽高忽低的状况发生， 造成企业各期应纳税所得额来回波动，为企业安排应用资金造成一定的困难。
（四）利润分配过程中的税务筹划
在分配利润的时候，各个股东的收益随着企业分配利益方式的不同而各不相同，企业现金流量也跟企业的利益分配方式有一定的关系。在利益分配过程中进行税务筹划，选择出最合理的利润分配方式，从而使股东的利益实现最大化。企业也能够通过股票股利的方式来进行利润分配，这样一方面能够使股东从股票价值的增加中获得一定的利益，同时也能够为企业增加营运资金，实现企业价值的最大化。
三、企业财务管理中的税务筹划应注意的问题
（一）加强企业税务筹划的正确认识
现在仍有一部分人将税务筹划和偷税漏税等同起来，然而真正的税务筹划是指在法律规定的范围内，以国家政策为指导中心的一项节税措施，这跟企业偷税漏税行为有最根本的区别。税务筹划是事前进行的一项任务，而税收法规、国家政策等会随着时间的推移发生变化，最初实施的筹划方案可能由原来的合法变成了一种违法行为，另外税务筹划也需要税务行政部门的确认，企业税务筹划也有可能不成功。另外，纳税筹划的目的是实现企业的利益最大化，在税务筹划时也必须考虑纳税筹划而增加的其他费用，必须要进行全面的考虑，才有可能给企业带来最大的收益。
（二）税收筹划要服从于财务决策过程
企业税收筹划直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业的税收筹划脱离了企业的财务决策，就会很大程度上影响财务决策的科学性和可行性，甚至会致使企业做出错误的财务决策。另外，如果撇开企业产品在市场上的竞争能力，片面追求经营带来的税收利益，就可能导致企业做出错误的营销决策，而这一错误也将可能会给企业带来末日。
（三）税收筹划应在纳税义务发生之前进行
企业进行税收筹划必须在国家税收法律关系形成之前，根据我国的税收法律，对企业的经营和投资等行为要进行事先的筹划和安排，要尽可能地减少应税，减少企业的税收，只有这样才能才能达到税收筹划的目的。如果企业的经营、投资等行为已经形成，纳税义务也已经产生，再想要减轻企业的税收负担，就只能通过偷税、欠税等手段了，这就不是法律意义上的税收筹划。此外，还要求企业规范内部财务工作人员的管理，依法组织会计核算，保证帐证完整，为税务筹划提供真实可靠的信息。
四、结束语
纳税筹划是企业追求自身经济利益所不可或缺的，而税收作为企业成本的重要组成部分，也与企业利益息息相关，使企业利益最大化是所有企业的经营目标。而纳税筹划可以适当的降低企业的税收负担，增加资本利用率，获取税后利润，为企业的顺利发展带来希望。
参考文献：
[1]田霞.税收筹划与财务管理的相关性分析[J].财会研究，1999；9
税收筹划与税务策划范文2
依法纳税是纳税人应尽的义务，但是税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的收入。对于纳税人来说无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。因此，国家征税与纳税人纳税从形式上表现为利益分配的关系。纳税人具有纳税理性，在特定的税收环境中会进行自利的、清醒的、主动的选择以最大限度地实现投入最少(纳税、纳税成本等)与产出最大(税后效益、股东权益)的均衡。同时，国家税务机关也具有征税理性，通过制度的安排，如实施各项税收法律及政策法规，以影响税收环境，用尽可能少的征税成本来实现尽可能多的税收收入。在这种背景下就产生了企业税收筹划的现象。
所谓税务筹划，也称税收筹划或节税，是指在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事前筹划和安排，从种种纳税方案中进行科学的、合理的事前选择，进而规划或设计纳税人自身经营、交易及其财务活动，最大限度地减轻或延缓自身税负的一切合法有效的行为总称，其目的是获得节税收益，与偷税漏税行为有本质的区别：从法律角度看，税务筹划的前提是遵守国家的税收法律，是在国家税收法律许可的范围内，通过一系列有效的理财活动来实现减轻税收负担的目的，其行为是合法的。而偷税是在违反国家税务法律的前提下，采取不正当手段达到少缴或不缴税款的目的；税务筹划是一种正常行为，具有公开性。偷税是一种非正常行为，要采用种种手段加以掩盖或隐匿，具有欺诈性；税务筹划既然是合法行为，就不会有任何法律责任，并受到国家法律的保护和认可。偷税是一种违法行为，受国家打击,除按偷税金额的一定比例给予经济处罚外，还要视情节轻重决定是否追究刑事责任以及追究刑事责任的程度。
二、税法与企业税收筹划
1、税法不完善刺激了企业税收违规和抑制了正常税收筹划现象的出现。依法治税是企业进行税务筹划的前提。在一个法治程度差的治税环境中，纳税人自然会为争取税收利益而会想歪方，走斜路，企业也就懒得进行税务筹划。相反，在一个税收法治化环境中，纳税人想要获得税收利益除了依法进行税务筹划、事先选择税负轻的经营行为外别无他法。依法治税不只是对纳税人的要求，更重要的是对政府及征税机关的要求。如果政府本身严格维护税法，真正做到依法征税，纳税人的纳税意识和观念问题是不难解决的。
造成纳税违规问题的原因包括：一是我国没有税收基本法，政府在税收管理中的权力与义务缺乏具体的法律界定，尤其是治税权力边界不清，导致滥用权力，以言代法、以权代法，越权减免等现象频频发生；二是多年来我国税法宣传对象主要是纳税人，而忽视了对政府官员的税收法制教育。政府官员习惯于要求纳税人依法纳税，而对自身有什么权力和义务，如何正确地行使权力、履行义务，并不十分清楚。法律上的漏洞抑制企业正常的税收筹划行为。
2、税收政策为纳税筹划提供了相当大的空间。一方面，我国税收法律的不完善抑制了企业进行正常的税收筹划行为，另一方面，税收政策本身为企业进行税收筹划提供了相当大的空间。（1）企业可以利用地区、行业的不同税收政策进行税务筹划。区域性和行业性的税收优惠差异，给企业提供了很多的投资选择机会，企业在投资决策时必须慎重选择并充分利用这些税收优惠政策进行筹划。（2）内外资企业税收政策的差异。我国税法对内外资企业的税收实行区别对待，其税种、税率有较大差别。一般来说，外资企业特别是设在经济特区的外资企业享受较多的税收优惠。因此企业可以在购并过程中，充分利用相关政策，使购并后的企业保持或合理转变为外资企业，从而享受外资企业的所得税优惠政策。（3）国内区域税收政策差异。我国对在经济特区、西部地区、民族自治地区注册经营的企业也都实行了一列的税收优惠政策。购并企业可以选择能享受到这些优惠政策企业作为购并的目标企业，购并后改变整体企业的注册地，从而使购并后的纳税主体取得此类税收优惠政策，获得税收收益。（4）企业可以选择有利的行业享受税收减免。由于税收政策对不同区域有不同的税收优惠，企业在投资时可以相应选择低税负地区进行投资。例如，外商投资于生产型企业享受二免三减半的税收优惠；投资于能源、交通等重要项目，可以享受五免五减半的税收优惠；投资于先进技术的企业也可以享受税收减免优惠。（5）计税依据复杂，税收筹划空间大。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，企业可以对会计利润进行调整，确定应纳税所得额，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。包括：不同资本结构，不同租赁方式，利息偿还方式，长期股权投资，资产计价方法都能对计税金额产生重大影响。
总的来说，国内税收优惠具有地域明确、灵活性大、时效性强等特点，纳税人在进行税务筹划时，操作空间很大。税收优惠过多，使纳税人无论是在投资方向的确定、投资地点的选择、投融资方式的选择、企业性质的确定、企业的组织形式、生产经营方式、成本核算的方法、收入分配方式以及如何进行分配等方面都有可能进行精心筹划，以最小的纳税成本取得最大的经济效益。特别是我国有些税收优惠条款规定过于原则，边界不明确，纳税人可有意延伸优惠的外延，具有较大的避税操作空间。
3、税务机关的征管手段现代化程度不高。税收征管手段相对落后，就不能有效控制税源，将给纳税人以较大的避税空间。例如，我国对关联企业内部转让定价的控制。为了防止关联企业利用价格、费用转移企业利润，以达到避税的目的，我国在《企业所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》中都明确规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。但是在市场经济条件下，特别是在开放资本市场的条件下，税务部门限于现有的征管手段，很难有效控制关联企业之间的转让价格。因此很多关联企业，特别是外商投资企业，利用关联企业内部转让价格来避税，已经成为公开的秘密。现在虽然已经颁布实施了《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》，将反避税的税务调整由事后审计调整为事前预先约定，但是该项工作目前还刚刚起步，主要局限在少数涉外企业的商品交易往来。
三、税务机关如何应对企业的税收筹划行为
1、建立良好的企业经营环境，为企业税务筹划提供一个独立的空间。企业开展税务策划有两个必备的体制性条件：企业自身利益独立化和法定范围内企业经营行为自主化。其中,前者是构成企业税务策划行为动机的动力机制；后者则构成企业税务策划行为方式实现的保障。企业减轻税负的方式要达到税务筹划的层次，要求国家与企业之间的利益关系规范化，即国家不能随意侵占企业利益，企业亦不可以偷逃抗欠等非法手段来减少国家税收。如果国家与企业间利益混杂，企业税务筹划就没有存在的必要；如果企业行为不能自主，企业的税收筹划也没有存在的可能。因此，政府希望借助于企业进行税务筹划实现其各项政策意图，调节经济的目标要想得到实现，不能单纯从放权让利入手，而应进一步深化经济体制改革，理顺政企关系，彻底扭转政府对企业干预的传统做法，按市场经济要求改组改革企业尤其是国有企业，使产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度能真正建立起来。
2、加大对企业税务筹划行为的日常监管力度。税务机关应切实加强对纳税企业和税务机构的日常监管。平时广泛地收集和积累与税务相关的尽可能多的企业资料，并加以认真分析和研究，这样做一方面有利于发现企业不合法的纳税事务，及时地加以制止和纠正；另一方面也有利于规范机构的行为，提高其为税收征管服务的能力。另一方面，严厉控制和打击假借税务筹划之名进行的避税行为，防止税收筹划扭曲变形。企业财务人员，税务等中介机构，因直接受雇于企业、服务于企业，为其自身经济利益着想，极易在税收筹划掩护下图谋避税，对此应严加防范，至于越出法律规范的偷逃税行为，政府应态度明朗，严惩不贷。只有如此，才能支持真正的节税筹划行为，引导税收筹划向着健康、规范的方向发展。
税收筹划与税务策划范文3
关键词:纳税筹划风险因素风险管理
中图分类号: F810.42文献标识码：A
纳税筹划是企业在国家相关法律允许的情况下，对企业内、外部的资源进行合理调整，通过这样的方式有效地降低企业的税负负担，并实现一定程度的节税收益。纳税筹划在我国实施已有几十年的时间，但相关理论方面的研究还不够全面和深入。现如今，面对不断变化的税法政策和纳税环境，企业各项经营管理工作稍有不慎便会陷入被处罚或补缴税款的处境。这不仅会加重企业的成本负担，更会给企业带来极大的风险。
一、企业纳税筹划风险管理存在的问题
（一）税收筹划的外部风险
风险是建立在对未来不确定性的基础之上。企业税收筹划的风险，都是指筹划人由于受到主观和客观不确定性因素的影响，其涉税行为或筹划行为偏离税法要求的可能性。利益和风险总是相伴而生的，筹划主体获取的税收利益是与风险相伴的。由于税收筹划的特征之一是事先谋划，未来总有一些不确定的因素，加之税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，所以各种税收筹划的具体方法都不是百分之百安全的。税收筹划是具有主观性的，筹划人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，筹划人的主观判断起着决定性作用，包括对税收政策的领悟与判断、对税收筹划条件及环境的认识与判断等。
（二）企业内纳税筹划风险管理意识薄弱及纳税筹划人员素质偏低
各企业经营者往往把关注点放在税收筹划所带来的经济利益上， 而忽视和放松了对其风险的警惕性，风险管理意识不强。纳税筹划是企业工作中的重要内容，对其存在的潜在风险进行有效的辨别和分析，并采取有效的风险管理措施，才可保证纳税筹划的顺利进行。企业纳税筹划人员总体素质偏低.纳税筹划人员总体素质不高会对企业的风险管理造成直接的影响，制约企业纳税筹划风险管理的健康发展。
（三）企业与税务机关间的关系处置不合理。
多数企业与税务机关之间均缺乏有效沟通，企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异,企业往往脱离税务机关自行进行纳税筹划，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，则企业将会受到相应的处罚。最后，企业纳税筹划内部控制存在不足。在我国，多数企业均没有建立纳税筹划相应的内控制度，或是建立后没有得到有效实施。
二、应对企业纳税筹划风险管理问题的措施
(一)提高纳税筹划方案的策划能力
在纳税筹划方案的策划和选择阶段，企业就应该进行科学筹划，最大限度的防范和控制风险。对于无法避免的风险可采取转移、降低、保留等方式进行处理。对于具有较大风险性的筹划方案必须谨慎采用。优先选用具有优惠税收政策的方案，如技术活动类、环保节能类、社会公益类等，都可优先进行灵活运作。同时还可通过合同的签订，由外界机构进行相应的筹划工作和风险控制工作， 从而实现将纳税筹划风险进行有效转移。此外，采取灵活的方式运用相应的筹划工具，如筹划临界点、针对具有缺陷性的条款进行筹划等方式，实现对筹划风险进行有效调控。企业纳税筹划风险管理包含诸多内容，而风险防范及控制的关键环节在于纳税筹划方案的设计及低风险方案的制定和完善。
(二)提高纳税筹划人员综合业务能力及素质，科学处理企业与税务机关的关系
在企业纳税筹划风险管理工作中， 加强对纳税筹划人员进行业务及筹划培训， 提高纳税筹划人员的业务技能及科学方案的策划能力至关重要。综合业务能力及素质有如下具体要求：第一，要求纳税筹划人员在事前做好各项充分准备工作，要对企业经营状态、组织形式、财务状况等有充分的了解， 才能为企业设计出独具特点和针对性的筹划方案。第二，企业纳税筹划人员需研究掌握税务工作中各种相关税务政策及法律法规，全面、准确把握纳税政策内涵, 充分了解当地税务征管的特点和具体要求，只有具备纳税会计、财务、企业管理、经营管理诸多技能的专业胜任能力，才能在筹划、设计、制定方案的过程游刃有余地融会贯通各项相关法律法规及税务政策。
企业需与各税务机关保持良好的沟通互动关系。企业纳税筹划人员应在充分掌握当地税务征管具体要求及特点的前提下进行各种纳税筹划及申报工作。在纳税筹划过程中，纳税筹划人员通过与税务机关沟通互动，准确把握相关法律界限，降低纳税筹划的风险性。税务筹划人员在与税务机关地沟通合作中，应争取得到税务机关的指导和认同，提高税务筹划的科学性。部分企业认为，只要由专业人员开展的纳税筹划就必定能得到税务机关地认可。事实并非如此，只有取得税务机关的相应指导，才可有效实现将纳税筹划风险性降至最低。因此，企业纳税筹划人员应与各税务机关保持良好的沟通互动关系， 以促进纳税筹划活动开展的科学、合理性，降低纳税筹划风险性。
(三)在企业中构建良好的风险预警机制
在企业中构建良好的企业风险预警机制主要目的是在应对各种风险时，使企业具有更加灵敏的反应，能够及时辨别风险，并采取相应的处理和防范措施。该种机制是企业加强筹划风险防范能力的有效保证和重要措施。企业需不断建立、加强和完善纳税筹划风险信息交流系统，确保企业各项工作的运用状况及时传递给上层领导，保证问题能够得到及时处理和解决。同时建立相应的风险快速反应机制，提高风险应对能力。此外，在企业中，还需组建风险预警小组对风险问题进行及时、有效的处理和管理。同时建立健全企业监督机制，对企业内部各项活动进行相应的监督，促进企业管理向规范化、流程化发展，增强企业的风险应对能力和防范能力。
（四）加强与主管税务机关的沟通以强化稳健性原则
面对新的征管形式下税收筹划的新的风险因素，无论是纳税人自主筹划还是中介机构筹划，都要求筹划主体采用稳健性的原则。一方面准确把握税收法律政策，关注税收法律政策变动；另一方面，关注税务机关税务管理手段上的创新、处理好税企关系也是防范法律责任风险的一种措施，要加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，以获得主管税务机关对筹划方案的认可。
（五）关注纳税评估带来同行业比对的数据以合理确定税收筹划的目标
税收筹划目标则体现通过税收筹划期望达到什么样的结果。税收筹划目标更多体现了税收筹划产生的主观因素，体现了理性“经济人”对利益的合理追求，是企业税收筹划的内在动因，这些合理追求会因其内部条件及外部环境的差异而表现出不同的侧重。纳税人在确定税收筹划的目标上，要关注税务行政审批制度弱化带来的监管风险，也要对同行业同规模企业的情况做更多、更细致的了解，关注同行业数据，以便面对纳税评估风险有更好的对应措施。
三、结束语
纳税筹划是企业理财工作中重要组成部分。在日益激烈的市场环境中，纳税筹划具有越来越大的发展空间，但同时也面临更多风险。企业在运营管理中应采用各种积极措施不断推进纳税筹划的合法性及有效性，最大限度规避纳税筹划产生的各种风险。
参考文献:
税收筹划与税务策划范文4
关键词：税务筹划；财务管理；相容性；冲突
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01
一、引言
当前，理论界对税务筹划概念的描述不尽相同，而且内容的界定上存在着一定的分歧，对于税务筹划，也难以从词典和教科书中找出权威的或者很全面的解释，但这些概念只是表述形式上存在差异，其基本涵义是一致的，即税务筹划是企业经营者通过有目的的策划和安排，达到少缴税或实现税后利润最大化的目的。本文对国内外的各种观点综合，并结合我国实际情况，对税务筹划的概念归纳如下：税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行仔细研究分析后，对税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等，对企业财务活动中的涉税事项进行的旨在降低企业整体税负，有利于实现企业财务管理目标的谋划、对策与安排，是涉及法律、财务、经营等方面的综合经济行为。
二、企业财务管理与税务筹划的相容性分析
根据税务筹划的含义，企业的税务筹划活动是一种理财活动，是企业财务管理活动的一部分，税务筹划活动必须置于企业财务管理这个大环境下，必须服从整个财务管理活动的安排，保持与财务管理的相容性，为实现企业财务管理目标服务。
（一）税务筹划与财务管理目标的相容性
财务管理目标是指财务管理工作要达到的目的，它是财务管理工作的起始条件和行动指南，也是财务理论和方法体系赖以建立的基础。财务管理的目标是企业基于社会经济环境的约束与自身价值判断而推动资本价值运动所要达成的目的，它规定着企业理财行为的空间与时间轨迹，是企业生存和发展的有机组成部分。
税收筹划的目标主要包括减轻自身负担以获得经济利益最大化、获取资金时间价值、实现涉税零风险、提高自身企业经济利益以及维护主体合法权益，而其中减轻自身负担以获取经济利益最大化是其中最本质最核心的部分。税收筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。在税收筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行的，两者的终极目标是一致的。
（二）税务筹划与财务管理职能相容性
财务管理的职能分为决策、计划和控制，财务决策是指财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门方法对各种备选案进行比较分析，并从中选出最佳方案的过程。税收筹划职能主要体现在对企业税收负担的降低和利润的增加，同时还对企业的信誉和竞争能力有所提高。通过正确税收筹划方案的选择，企业在税法允许的范围内降低了税收负担，节省了企业成本，增加了企业的利润，增强了企业的竞争能力。二者职能的相容性主要体现在两个方面：一是税收筹划是财务决策的重要组成部分；二是税收筹划作用体现在财务规划当中。
三、税务筹划与财务管理的冲突分析
企业财务管理对外报出的财务报告，尤其是上市公司每季度、年度报出的财务报告，都希望向投资者报告出较高水平的会计收入，以及各种分析比率达到最优水平，以吸引更多的投资者，从而达到其最大融资的目的。因此，企业在进行纳税筹划的过程中，就必然会出现经济税收收益与企业财务管理中的财务报告之间的冲突。税收筹划对财务管理目标的影响主要表现在两个方面：
首先，从根本上来说，税收筹划应该属于财务管理范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在筹划纳税方案的时候，不能单一的追求纳税负担和成本的减少，因为税负的减少不一定会增加股东财富；同时那样有可能忽略因该方案所导致的其他费用的增加或收入的减少；必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益和对社会所带来的利益。因此，决策者在选择筹划方案的时候，必须符合财务管理的目标。
其次，税收筹划既受到财务管理目标的约束，其本身反过来也对财务管理的目标产生影响。这种影响主要表现在：一是多种纳税方案的存在所产生的影响。
现实生活中，在税收规范的前提下，企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择。不同的纳税方案，税负的轻重程度不同，甚至相差甚远。如税法对股息支付和利息支出的不同处理规定使得企业面临着资本结构的选择；关于所得税征收的不同优惠政策使得企业在扩大投资时面临投资方式的选择等。这里面都要计算企业关于纳税的负担。因此，企业如果不进行税收筹划，对各种纳税方案进行对比分析，就有可能面临更重的纳税负担，影响企业财务管理目标的实现。二是税收利益的存在所产生的影响。从企业角度看，税收利益的取得源于政府提供的税收优惠政策和纳税期限的递延两个方面。在现代税收制度中，国家往往都会制定一些税收优惠措施。税收优惠是政府主动放弃的一部分税收收入，其实质是国家的一种财政支出，是政府给予特定纳税人的税收利益。在税收优惠内容既定的情况下，纳税人能否得到减免税优惠，争取财政援助，以及能够获得多少税收利益，主要取决于其财务管理决策与税收优惠体现国家宏观经济政策的协调程度。递延纳税是指纳税人在法律允许的范围内推延纳税期限的行为。纳税期限的推延并不会减少企业的税收额度，但是相当于企业获得了无息贷款，考虑到资金的时间价值，有利于增加股东的利益，因此，企业总是希望在不违反税法的情况下，尽量地递延纳税期限。
四、总结
税务筹划作为企业财务管理的内容之一，实质上是对企业资源配置方式的优化选择过程，在企业筹划、投资以及利润等环节上进行方案比较，最终影响所有者的实际财富，实现企业价值最大化这一财务管理基本目标。如何认识税务筹划与企业财务管理之间的关系，对于企业的利润最大化的研究具有重要的实践价值。
参考文献：
[l]侯远征.博弈论在企业税务筹划中的运用[J].合作经济与科技，2010（3）.
税收筹划与税务策划范文5
[关键词]供电企业；税收筹划；涉税风险；应对
10 13939/j cnki zgsc 2015 51 232
纳税是现代企业的基本责任与义务，依法纳税不仅有利于促进国家发展，还可以为国家各项政策与服务管理工作的落实提供可靠保障。所以，对于国家与企业而言，依法纳税是非常有益的。但纳税并不是一种简单的机械工作，对企业财务管理工作有着重要的意义，需要企业进行全面分析与研究，预测可能出现的风险，从而提出有效的应对措施，确保纳税筹划合理、科学，为企业的可持续发展打下坚实基础。
1 供电企业税收筹划策略
1 1 税收策划层次策略
从层次与水平角度分析，税收策划主要包括三个层次：避免额外税负的最低层次策划；借助税收优惠政策，优化纳税方案的策划；善于运用税收政策，为企业自身发展提供便利的最高层次策划。
在进行税收策划的时候，如果企业实际支付款项比税法计税金额多，就需要承担一些额外税负，进而产生了一定的经济损失。在税收策划中，这是需要予以规避的重要方面。从最底层次策划来看，要想实现涉税零风险，就要确保账目清晰，严格按照有关规定合理纳税，以免因为自身错误而出现多缴税款的现象。与此同时，尽可能避免无意中出现的偷税漏税现象，以减少企业财务处罚与名誉损失。此外，要想有效避免额外税负，就要确保企业准确掌握税法政策，对企业应缴税款金额予以准确核算，避免税务主管部门进行非规范征收，以此最大限度的减少企业涉税损失。
优化纳税方案的税收策划指的就是借助税收法规优惠政策，在允许范围内对企业经营活动展开事前筹划，尽量减轻企业税收负担。在此过程中，需要国家税收优惠政策进行了解，并且对不同纳税方法、收益等内容进行研究，以此根据企业所在区域、投资方式及组织形式，不断改进与完善纳税方案。针对供电企业来说，在进行税收策划的时候，主要就是对企业所得税、增值税、营业税的策划。为此，在投资、决策之前，必须结合企业经营情况，对不同决策方案的税收政策予以充分考虑，根据纳税方案预期成本与预期收益的比较，选择最佳的纳税方案。
在进行税收策划的时候，一定要充分考虑其长远效益，使其可以为企业的发展贡献力量，实现最高层次的税收策划。随着我国体制改革的逐步加深，财务税收制度也发生了很大的改变，其开放程度越来越大。在供电企业中，一定要明确企业发展目标，进而充分利用税收政策，并得到最大的支持。同时，供电企业作为国家重要战略型产业，在利用优惠政策上已经得到了很大的进步，但是因为缺乏领导的重视，导致税收策划中缺乏对税收优惠政策的充分利用，导致企业税收筹划工作无法全面展开。
1 2 经营阶段策略
在税收策划中，除了层次差异之外，其经营阶段也存在着一定的差异，需要多角度的分析税收策划。在企业成立之初，其投资形式需要和当地税收核算要求保持一致，这是确保税收筹划工作全面落实的重点内容。从投资角度分析，供电企业必须紧跟时展的步伐，在充分理解税收优惠政策的基础上，对自身投资方向予以合理调整。在清算与重组企业资产的时候，产权支付方式存在着明显的差异，致使企业实际税负也不相同，需要严格按照国家有关规范标准的规定及企业的真实情况明确资产增值的部分。
在供电企业发展过程中，税收策划关键在于经营阶段。一般而言，税收筹划工作主要包括两点，即筹资安排、核算方法。对于筹资安排来说，其中涉及的纳税因素决定了筹资渠道及方式，也是产生不同税负的主要因素。特别是针对供电企业这种资金密集型企业来说，在选择财务核算方法的时候，需要尽量推延纳税时间，有效提高流动资金的利用率，加强对免税期的利用，以此实现节税目的。
2 供电企业税收筹划中的涉税风险与应对措施
2 1 涉税风险
企业涉税风险主要来源于企业外部与企业内部。在企业外部或者内部因素的干扰下，影响了财税关系的处理，导致偷税漏税行为频发，出现了一定的经济损失，不仅对企业声誉有着一定的影响，还可能需要承担一些法律责任。
随着企业外部环境的不断变化，政策的不断颁布，特别是在宏观经济环境下，政府对税收政策的调整，使得企业必须对税务工作予以合理改进，以此避免涉税风险。在刚刚出台新的税收政策时，通常很难予以贯彻落实。对于供电企业而言，税收政策的改变可能会对企业产生重大影响，如果税务工作人员无法在第一时间进行理解与掌握，进而在实际工作中，非常容易出现一些涉税风险，对企业发展产生了不利影响。
在供电企业的发展过程中，内部控制工作开展不到位，也是出现涉税风险。在企业生产过程中，通过加强组织设置与提高内审机制有效性，可以有效减少工作人员不利行为的出现。供电企业的轻管理、重生产思想往往会在一定程度上增加内部税务风险，导致内控机制缺陷较多，提高了企业涉税风险发生率，严重阻碍了供电企业的健康、可持续发展。
针对供电企业来说，在税收政策不断变化的形势下，一定要加强对企业所得税、增值税的关注。倘若没有对所得税符合条件及优惠政策予以了解，就会使财务核算无法达到相关要求，从而不利于税收政策的利用；而在增值税转型改革过程中，允许抵扣购进固定资产的进项税额，然而在实际运用，非常容易在抵扣范围、抵扣时期等方面出现风险，从而影响企业发展。
2 2 应对措施
2 2 1 提高风险管理意识
在供电企业税收筹划工作中，必须加大财务基础工作的开展力度，对会计核算工作予以规范，保证相关工作能够全面落实。同时，在实际工作中，强化财税人员对税收政策的理解与利用，结合企业的真实情况，制定合理、科学的税收筹划体系及管理机制，为企业纳税做好管理与监督工作，确保企业财务账目清晰。
2 2 2 加强企业内部控制制度建设
供电企业大部分均是国有大中型企业，要想对税收进行有效策划及管理，在依赖税务机构的同时，也要在企业内部设置独立部门，培养一些税务人才，确保税收策划与管理工作的全面展开。在完善税务工作的同时，也要重视财务核算监督工作的开展，加强财务部门与税务部门的相互监督，实现工作上的互相制约，以此有效控制与规避企业涉税风险。
2 2 3 强化风险评估
在处理涉税风险的时候，一定要采用适合的方式有效评估风险，正确认识已经存在的风险，结合企业的实际情况，提出有效的解决措施。同时，加强工作经验与数据的积累，预测企业发展中可能遇到的风险，从而制定合理、科学的防范策略，形成一个良性循环机制，为企业迎接新的风险挑战提供可靠保障。
3 结 论
综上所述，在供电企业生产经营中，开展良好的税收筹划工作，不仅可以在企业纳税方面获取更加有利的条件，还可以促进企业的健康持续发展，为整个行业以及社会经济的发展奠定坚实的基础。为此，在税收筹划工作中，一定要不断改进与完善，实现合法纳税，规避涉税风险，为企业的长远提供可靠保障。
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税收筹划与税务策划范文6
（一）税收筹划风险及其特征
税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因而导致的筹划失败所付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，而税收法规具有实效性，再加上经营环境及其他因素的错综复杂，使其具有不确定性，蕴涵着较大的风险。
美国著名保险学家特瑞斯、普雷切特将风险定义为“未来结果的变化性”，这里强调的是风险的不确定性特征；另一位美国学者威雷特则强调了风险的客观性特征，他把风险定义为“关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现”。中国许多学者认为，风险是事件出现损失的可能性，或者更广义地认为是事件实现收益的不确定性。税收筹划风险也同其它许多风险一样，具有不确定性和客观性两个不对等的特征。税收筹划风险可以通过筹划的预期结果与实际结果之间的变动程度来衡量，变动程度越大，风险越大；反之，则越小。
（二）税收筹划的风险存在性分析
从我国税收筹划的实践情况分析，纳税人在进行税收筹划过程（包括税务机构为纳税人筹划）中都存在一定的风险。
1、税收筹划的主观性引致的风险
纳税人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。通常，税收筹划成功的概率与纳税人的业务素质成正比例关系。全面掌握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技能，有相当的难度。因而，税收筹划的主观风险较大。
2、税收筹划的条件性引致的风险
税收筹划要具备一定的条件，筹划方案都是在一定条件下选择与确定的，并且也只能在一定条件下才可以实施的。税收筹划的条件主要有两个方面的内容：其一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动；其二是外部条件，主要是纳税人适用的财税政策。税收筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况，对财税政策的灵活运用，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。
3、征纳双方的认定差异引致的风险
严格意义上的税收筹划应当具有合法性，纳税人应当根据法律要求和政策规定开展税收筹划。但是税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为，而每个企业的生产经营行为都有其特殊性，而且筹划方案的确定与具体实施，都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，诸如一些“打球”的做法，税务机关可能会视其为避税，甚至当作是偷逃税，那么纳税人会为此而遭受重大损失。
4、税收政策、经济环境的变化引致的风险
税收筹划利用国家政策节税的风险，称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。例如某服装厂接受个体经营者代购的纽扣，但由于未按要求完成代购手续，在税收检查时被税务机关确认为接受第三方发票，不仅抵扣行为被撤消，而且还受到相应的处罚。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策，及时调整经济结构，一个国家的经济政策不可能是一成不变的，总要随着经济形势的发展作出相应的补充，修订和完善。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。例如，从1998年1月至1999年12月，为了抵御1997年席卷全球的东南亚金融危机的冲击，刺激外贸出口，国家税务总局先后6次对出口退税政策进行了调整，全国平均综合退税率提高了3个百分点；从1999年到2001年3年内，为了适应市场经济发展的要求和国内外各种经济贸易形势的发展，我国出口退税率政策变动了11次；据《财经时报》透露，为了有利于中央政府和地方政府的税收再分配，减轻政府的财政负担，缓解目前人民币所面临的市场升值压力，逐步削弱1998年亚洲金融危机后我国提高出口退税率的影响，中国政府从2004年开始调低出口退税率，即从目前的平均15%下调到11%；同时，羊毛、铅、焦炭、稀土、钨的出口退税率被首次取消；预计在2010年前后，国家将全面取消出口退税率政策。从实践上看这项政策一旦实施，那些依赖出口退税率生存的企业将面临一场厄运，有的甚至是灭顶之灾。
二、税收筹划风险的规避与控制
（一）提高税收筹划的风险意识
1、健全税收筹划风险防范体系
税务机构要树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。在接受委托时，要告知委托人（纳税人）税收筹划必须合法，只能在一定的政策条件下、一定的范围内起作用，不能对其期望过高；要向委托人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体条款，对风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷；在具体筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。
2、建立税收筹划风险评估机制
要事先对税收筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有：客户要求是否合理、合法；客户对筹划的期望值是否过高；企业对筹划的依赖程度有多大；过去及当前企业经营状况如何，所处行业的景气度如何，行业的总趋势是否发生不良变化；以往企业纳税情况如何，是否对税务事项过分敏感，以前年度是否存在重大税务、审计问题；税务管理当局对该企业依法纳税诚信度的评价如何；事务所及注册税务师对筹划事项的熟练程度如何；等等。最后评估出一个较为客观的风险值，然后再决定是否接受委托，或决定如何进行筹划。
3、建立完善的税收筹划质量控制体系
执业质量对中介机构的生存和发展生死攸关，尤其是在中国加入WTO后更是如此。税务机构要建立健全质量控制体系，强化对业务质量的三级复核制；设置专门的质量控制部门（如技术标准部），依据统一标准，对所内各业务部门及下属分所、成员所进行定期质量检查，做到防检结合，以防为主。要制定税收筹划工作规程，对于具体的筹划项目要确立项目负责制，规定注册税务师与助理人员的工作分工、重要税收筹划文书的复核制、工作底稿的编制与审核等。要将检查中发现的问题划分事故等级，通过教育、解聘甚至机构调整等办法予以纠正。
（二）提高税收筹划执业水平
1、加强人员培训，提高税收筹划人员业务素质
税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是评价税收筹划执业风险的重要因素。注册税务师资格是税收筹划人员必须具备的执业资格。在此基础上，税收筹划人员还必须具备较高的税收政策水平和对税收政策深层加工能力，有扎实的理论知识和丰富的实践经验。税务机构当务之急是加强人员培训，吸收和培养注册税务师，建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力。要使执业人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，能在短时间内掌握客户的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。
2、建立完善的税收筹划系统
提高税收筹划水平，除了有优秀的人才外，还应有完善的税收筹划数据库和信息收集传递系统，使之能及时收集到准确的筹划信息，建立一套包括资料库、人才库、方案库、客户档案等在内的完善的筹划系统。
3、及时、全面地掌握税收政策及其变动
税收政策在不同经济发展时期总是处于调整变化之中，这不仅增加了企业进行税收筹划的难度，甚至可以使企业税收筹划的节税目标招致失败。税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，税务机构进行税收筹划就要不断研究经济发展的特点，时刻关注税收政策的变化趋势，及时系统地学习税收政策，全面准确把握税收政策及其变动，从而避免和减少因税收政策把握不准而造成的筹划风险。
（三）加强税务业的管理和自律
1、制定注册税务师执业准则
到目前为止，我国税收行业尚未制定具体的注册税务师执业准则，面对日益加强的税收征管和稽查，一旦筹划被查出问题，注册税务师就必须承担因筹划失败而被追究的责任。税务业可以参照注册会计师执业准则，尽快制定与国际惯例接轨的注册税务师执业准则。
2、规范税务机构内部运行机制
税务机构要健全内部治理结构，提高管理的科学化和民主化程度，强化内部管理。脱钩改制的税务中介要独立面向市场，参与公平竞争，提高水平。要完善劳动人事、分配制度，形成有效的激励和约束机制，对不符合要求的从业人员要及时调整或清理，调动员工的积极性。要树立质量意识，坚持独立、客观、公正的原则，抵制各种违规违纪的行为，树立良好的职业形象，提高业信誉。
3、加大对注册税务师行业自律
可以借鉴国外的经验，实施同业复核制度，充分发挥行业自律的力量。行业协会除履行服务、协调等职能外，重点是充实管理职能，制定行规行约，加强自律管理。对进入本行业的机构和人员进行资格预审，防止非执业人员从事执业活动，对执业质量进行检查督促，并对存在问题实行行业惩戒或提请政府部门进行行政处罚等。
（四）加强税收筹划理论和方法的研究
