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税收筹划在企业中的应用范文1
税收筹划是市场经济的必然产物, 是一种合法的节税行为,是企业纳税意识不断增强的表现，是企业在合法经营的前提下实现税负最低的财务管理手段。随着我国市场经济和法制规范的不断完善,税收筹划也得到讯速发展，其在企业财务管理中将占据越来越重要的地位。税收筹划是企业长期行为和事前筹划活动，只有着眼于总体的管理决策之上，具有长远的战略眼光并与企业发展战略结合起来，这样才能真正发挥出节税增收的作用。
一、税收筹划在现代企业中的作用
1、有利于提高企业的财务管理水平
企业税收筹划在理论和实践的发展程度中需要衡量企业财务管理水平的各项指标，并对企业的财务能力和企业未来经营状况作出分析。税收筹划依靠的是企业财会人员来进行具体操作，面对企业经营中的多样性，也为企业的财务预测和计划提供了导向的可能，这都将有利于提高企业财会人员素质，从而加强了企业财务的预测和决策能力，提高了企业财务管理水平，为企业以获得更大的经济效益。
2、有利于提高企业经济效益
企业运用有限资金，合理安排资金结构,减少资金占用，能够有效的提高企业的经济效益。企业的盈利能力是决定其发展的关键，企业在一定税前利润额的前提下, 节税越少,企业所得的税后利润就越少,企业的留存收益就比较少；而节税越多,所得和税后利润就越大,企业就会有较多的留存收益。因税收产生的成本支出将影响企业增加利润的增长，关系到企业的可持续发展。为了增加企业的盈利能力和留存收益，企业在财务管理中应利用税收筹划进行科学的规划，合理安排企业的税金分配，从而降低企业运营成本、提高企业税后利润以实现税后利益最大化，并达到增强企业经营能力的目的。
3、有利于提升企业整体形象
税收筹划符合国家立法意图, 在实施中以税收法律条文为依据,具有合法性，是一种合法又合理的行为。通过税收筹划，使企业在一定盈利水平的前提下, 尽可能地节税,从而实现企业税后利润最大化。税收筹划是企业通过利用合法的手段达到减轻税负的目的，企业减少税负的动机是客观存在的，但我们竭力反对采取偷逃税的违法手段来达到减少税负的目的。企业进行税收筹划有别于偷逃税,它能够按规定享受减免税等税收优惠,有助于企业增强纳税意识、遵守税收法规,同时也保障了企业自身的合法权益,提升了企业作为经济行为人的诚实、守信的形象。
4、有利于规范企业的生产经营行为
我国于1994年全面进行了税制改革, 适应企业制度创新的需要，严格控制了减免税的管理权限,使国有企业完全丧失了原来依赖国家在税收方面给予多种减免税款的特权，降低了纳税人期望通过争取获得减免税来减少纳税的可能性;同时严格了税收处罚, 完善了税收征管制度,使得纳税人通过逃税来减少税负的风险越来越大，代价越来越高。这必然对自身纳税情况进行重新构筑和定位, 促使企业规范自身的生产经营行为,由依赖减免和偷逃税款转向合法节税,通过纳税筹划以达到纳税最优化，减轻企业自身的税收负担的目的。
二、企业税收筹划中应注意的问题
1、税收筹划的不确定性
由于环境及其他变量有时错综复杂,企业的税收筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动，并不是每次税收筹划都能成功，其有很多不确定因素。要求企业对经营、投资、理财活动预测和策划依靠以往的统计资料为础和依据,进行事先安排,进而合理的控制经济活动。但这些活动有的还未实际发生,因此,企业在进行税收筹划时,为减少不确定性, 应注重对相关信息的收集,据此编制可行的税收筹划方案,选择实施其中最优方案,并分析实施过程中出现的各种情况, 以完善税收筹划的方案。
2、税收筹划方案的关联性和经济性
企业的税收筹划方案在财务管理中各税种对财务的影响彼此关联, 要着眼于整体税负的科学合理,不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，力争取得最佳的财务收益。企业进行税收筹划时, 各种行业的企业所涉及的税种对财务的影响不同,企业应根据实际的项目决策的性质和经营现实,进行精心筹划,对某些税种有较大影响企业的财务状况的考虑其关联性,使税收筹划符合经济性原则。
3、了解主观认定与客观行为的差异
虽然税收筹划、避税及偷税在理论上含义虽不同, 但在实践中, 需要通过税务机关来认定和判断某一行为究竟是属于税收筹划还是避税或偷逃税。因主观与客观条件的不同而认定和判断的结果也会有所不同。因此,在运用税收筹划时, 应纳税义务人必须精研税法及相关法律规定, 做出筹划要建立在反复研讨的基础上。
4、密切关注税法的变动
法律是企业安全的保障,也是决定企业权利与义务的依据。税法作为处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范,其修正次数会随着配合政策的需要和经济情况的变动频繁的修正而得多于其他法律。因此, 为使企业自身的行为符合法律规范，企业在进行税收筹划时,必须加以密切注意税法修正的趋势或内容，并适时对策划方案做出调整。
三、税收筹划在企业的应用
1、企业投资中的税收筹划
(1) 固定资产投资方式的选择。购买和租赁是固定资产投资的两种方式。采用投资方式不足之处是，首先要交纳固定资产投资方向调节税，其次是购买固定资产一并计入固定资产原值，不能进项税抵扣，好处是折旧可抵减账面利润，少纳所得税。融资租赁投资方式即可以减轻所得税税负，用支付租金方式冲减企业的计税所得额，又可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险。
(2) 对扩大投资方式的选择。企业如果想扩大投资，是选择建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损的企业，这其中有一笔税收负担的账要算。由于收购亏损企业后，可将企业利润转到亏损企业账上，对两家企业进行合并财务报表，达到隐蔽利润、减少税收负担的目的，表面上却是冲抵亏损。
2、采购活动中的税收筹划
有的货物、劳务只能向小规模纳税人采购，而有的货物、劳务则不受质量、采购量、距离因素的影响，可以在一般纳税人与小规模纳税人之间选择。企业在采购时应综合考虑何时何地何种方式付款、质量、价格、能否抵扣等多个方面。货物、加工、修理修配劳务在小规模纳税人的购进如果不能开具增值税发票（税务机关代开除外），就无法抵扣增值税。这种情况下，在签订合同时，采购方可以通过谈判压低在从小规模纳税人处购进的货物、修理修配劳务的价格。不能含糊其辞在合同条款中供货方应提的发票，应当分清情况明确要求供应商提供的发票类型，以减少不必要的损失。
3、生产活动中的税收筹划
当企业处于所得税免税期，其得到的免税额随着企业获得的利润的增多也就越多。企业计提固定资产折旧时，应根据具体情况进行分析，对折旧方法企业纳税的影响的不同采取不同的方法，税法中严格的规定，对于加速折旧法的采用，一般只能选择平均年限法或工作量法。在企业享有减免税优惠待遇的创办初期时，企业可以通过对固定资产折旧年限的延长，到减免税期满后在将要递延计提的折旧计入成本，从而获得节税。而对于在没有享受税收优惠正常生产经营期的企业来说，通过对固定资产折旧年限的减少，往往可以加速回收固定资产的成本，使企业前期利润后移，后期成本费用前移，从而获得延期纳税。
4、企业设立并购重组的税收筹划
在我国法人所得税制度下，企业所得税的计算要求总、分公司汇总缴纳。因此，要使总公司汇总缴纳企业所得税，可以设立分支机构，使其不具备法人资格就可以得以实现。这样可以合理减轻税收负担，实现总、分公司之间盈亏互抵。实现低成本扩张，可以通过并购有大量亏损的企业，使得纳税额得到减免或抵扣。并购可以实现合理规避流转税和印花税，关联性企业或上下游企业流通环节的减少。并购按出资方式可以分为现金购买资产式并购、股票换资产式并购、现金购买股票式并购、股票换股票式并购。对目标企业来说，后两种并购以股票方式出资，其因交换而获得并购企业股票所形成的资本利得在并购过程中不需要立即确认，即使这些股票需要就资本利得在以后出售要缴纳所得税，也已达到了延迟纳税的效果。
参考文献:
[1]宋献中.论财务管理的社会责任目标及相关财务指标的建立.四川会计,2006,（8）
税收筹划在企业中的应用范文2
摘要 对企业而言，依法纳税是其应尽义务，而采用合理、合法的税收筹划减轻税负则是其享有的正当权利。对于以追求利益最大化为经营目标的企业来说，在财务管理过程中合理应用税收筹划有着重要的现实意义。本文就针对税收筹划的具体应用展开讨论，首先分析税收筹划的相关概念与主要作用，然后分析其在企业财务管理中的具体应用，最后以某公司为例做进一步说明。
关键词 税收筹划 财务管理
一、税收筹划的概念与作用
所谓税收筹划是指利用合理、合法的途径获取节税利益，主要方式包括税收优惠规定、选择适用的纳税方法以及控制收支等。企业在进行税收筹划过程中，不仅要保证所选择的财务决策税负最低，而且还要保证税收筹划的合法性。具体而言税收筹划的重要作用体现在以下几个方面：首先通过税收筹划可以有效提升企业决策的可行性与可操作性，帮助企业开源节流，对企业的会计核算行为做进一步规范；其次合理的税收筹划可以减轻税负，更加直接的实现财务管理目标，提高企业流动资金的数量；最后，企业制定税收筹划方案过程中要充分了解国家税收的法律政策，并与经济效益、社会效益相结合，从某种程度而言，这也可以提高国家的财政收入。
二、税收筹划在企业财务管理中的具体应用
（一）筹资活动中的税收筹划
企业筹资的方式包括吸收投资、发行股票、融资租赁、借款以及发行债券等。企业进行筹资过程中不仅要考虑筹集资金的途径与数量，还要将相关的纳税因素考虑进来，采用合理的纳税方式寻求低税点。比如采用举债筹资时不能忽略债券发行过程中产生的手续费与工本费；如果采用借款的方式尽管无需支付上述两项成本，但是需要缴纳借款金额一定比例的印花税；由此可见，借款费用起到一定的抵税作用，所以如果企业具备足够的偿债能力，那么可以采取适度举债的策略；再比如引进外资，由于生产性的外商投资企业可以从开始获利的年度起享受企业所得税的优惠，并且如果中外合作企业不组成法人则分别纳税，因此在引进外资时最好选择一些技术密集、知识密集的项目进行合作经营，则中方企业享到的税收优惠相对较多。
（二）投资活动中的税收筹划
从某种程度而言，投资者在投入资金时，应纳税款特别是所得税的数量会对投资收益率产生直接的影响。对外投资活动中，针对债权投资的收益需要纳税，而针对股权投资收益可以享受到定期减税或者免税的优惠，投资者在排除风险因素后，要对投资收益进行全面分析比对。在本企业投资活动中，以投资抵免的政策性最强、优惠力度最大，且覆盖面积比较广泛，所以广为企业所用。此外，税法中规定，在我国境内向技改项目进行投资时，可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增企业所得税中抵免所需的国产设备的40%。在进行固定资产投资时，折旧费用必不可少，企业的税前利润水平与应纳税款在很大程度上会受其影响，因此投资决策中要将折旧因素充分考虑进来。
（三）经营活动中的税收筹划
企业营运周转阶段集中了企业主要的经济活动，并且正是通过科学、合理的经营管理才能实现筹资与投资的效益，因此税收筹划贯穿企业经营的整个过程。针对经营活动中的税收筹划，可以结合税法采取下列措施：首先要考虑会计核算相关的税收额外负担。税法中相关规定遵循税负从高的原则，即如果纳税人兼营增值税应税项目的税率不同，则要对其销售额进行单独核算，否则从高适用税率；如果纳税人兼营货物销售与营业税应税劳务，要分别计算增值税与营业税，否则一律征收增值税；如果由于纳税人帐薄混乱，或者缺少收入凭证、费用凭证等凭证资料，无法做到查账明晰，则其应税额由税务机关予以核定，通常由税务机关核定的税款会高于实际应纳税额。其次要考虑纳税申报相关的税务额外负担：不得在税前扣除未经主管税务机关批准但企业实际发生的财产损失；不得将纳税人纳税年度内应计未计扣除项目转移到以后年度予以补扣，而是作为权益放弃；不得将税务机关查增的应纳税所得额用作公益救济性捐赠扣除的基数；投资抵免税款中不得包含税务机关查补的所得税；要在规定的期限内报批满足减免税条件的项目，否则税务机关不再受理，视作权益放弃等等。因此，企业要进一步加强财务核算，做好纳税调整，在规定期限内完成各种报批手续的履行，主动争取低税负核算形式。
（四）增值税税收筹划
作为我国主体税种的增值税不仅涉及面广，而且税收量大，因此做好增值税的税收筹划也十分重要。限于篇幅此处介绍两种策略：首先是利用流转税体系中不同税种税率存在的差别。流转税体系包括增值税、消费税以及营业税，增值税的名义税率标准为17%，实际税率则是一个从0到17%的范围，营业税中除了一些娱乐行业普遍税率为3%与5%，如果企业实际税负超出营业税的范围，则会通过分解应征增值税来降低税负，不过这种分解要求对方单位可以接受普通发票。另外一种策略则是针对兼营及混合销售行为的税收筹划。由于纳税人如果兼营非应税劳务，则要将应税劳动与非应税劳务的销售额分开核算，否则合并征收增值税，实际销售过程中兼营项目税种不同，税率也会体现出一定的差异，比如某农村供销社不仅销售家用电器，还兼营化肥及农药等，由于两类产品的税率不同，因此要分开核算可以有效减轻税负；此外，针对无法分开核算的混合销售行为，由于纳税人年货物销售各与非应税劳务营业额合计数量中，年货物销售额大于50%，非应税劳务营业额小于50%，则适用17%的税率，而营业税税率相对较低，二者税负差异非常明显；因此可以采取一定的措施把营业税业务分离出来，分别征税则降低税负的效果相对较好。
税收筹划在企业中的应用范文3
【关键词】 税收筹划；决策；营销手段
一、对税收筹划及房地产现状的基本认识
税收筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。税收筹划的出现是税收进步的象征，是经济发展到一定阶段的必然现象，也是现代企业必修的一门功课。企业管理者应该给予充分重视，合理运用会计政策及税收优惠政策，通过合理、合法的手段，减轻企业税负，增加企业收益，从而使企业得到稳步发展。
近年来，我国房地产发展迅猛，已成为我国国民经济的重要支柱产业之一，对地方税收有着显著性影响。然而，随着房价的不断攀升，部分大城市的房地产市场也开始出现有价无市的局面。国家统计局数据显示，2010年3月全国70个大中城市房屋销售价格同比上涨11.7%，而在2010年的两会召开期间，房价过高的问题再次成为最受关注的焦点。总理在政府工作报告中强调：“要坚决遏制部分城市房价过快上涨势头，满足民众的基本住房需求。” 房地产“新国十条”及各地颁布一系列房价调控政策更是表明目前无论是从宏观经济形势和政策层面还是需求层面，都不支持房价的持续高涨。在这种严峻的经济形势下，对于房地产企业而言，不能够在房价上获取高额利润，那么通过选择合理的税收筹划方案减轻房地产企业税收负担，增加企业利润则是必不可少的。
二、税收筹划在房地产企业经营管理决策中的实际应用
笔者以营销手段、投资方式、服务内容的决策选择为基础，阐述了税收筹划在房地产企业经营管理决策中的实际应用。
（一）房地产企业营销手段的税收筹划
从房地产“新国十条”及各地颁布的一系列房价调控政策再到近期内关于开征住房保有税的争论，房地产界可谓是风起云涌。如此错综复杂的局面更使得消费者观望情绪严重，房产成交量不断下降。案例1，房地产开发公司为了加速资金回笼，刺激消费者的购买，往往会采用一些营销手段，企业在进行决策时，面临着以下两个方案的选择：方案1，促销期内买房子送汽车（假设一套房子定价200万元，一辆汽车价值20万元）；方案2，促销期内优惠原价的10％。
企业管理者进行初步分析发现：对于方案1，客户如果买一套房子200万元，就须赠送一辆汽车，花费20万元，所以房地产公司收入180万元；对于方案2，在促销期内给予客户原价优惠10％ ，则净收入也为180万元=200× （1-10％）。从销售角度分析，两种方案没有差别，均可行。但是如果站在纳税的角度考虑，方案却有优劣。
方案1，对于房产公司来讲，销售一套房子200万元，需要缴纳营业税200×5％=10万元，城建税及附加10×（3%+7%）=1万元；同时，房产公司用200万元的20万元购买汽车无偿赠送给客户，按照增值税条例的规定，企业将外购的货物无偿赠送给他人应视同销售货物，须征收增值税，因此企业还须多缴纳增值税：20×17％=3.4万元。汽车是房产公司无偿赠送给客户的，客户应作为“偶然所得”，须缴纳20％的个人所得税，房产公司负有代扣代缴的义务，即房产公司还需要代客户缴纳个人所得税：20×20％=4万元，房产公司代客户缴纳个人所得税4万元，按照所得税规定不能作为成本费用在企业所得税前扣除，还需要多缴纳企业所得税4×0.25=1万元，房产公司还应缴纳印花税200×0.05％=0.1万元。综上，房产公司在此销售过程总共应缴纳的税费19.5 万元（10+1+3.4+4+1+0.1）。对于客户来讲，房产买卖需要缴纳契税：200×2%=4万元，印花税200×0.05％=0.1万元。客户合计应缴纳税费4.1万元。
方案2，按照优惠价的10%销售，即以180万元的价格销售，企业需要缴纳营业税180×5%=9万元，城建税及附加9×（3%+7%）=0.9万元；缴纳印花税180×0.05%=0.09万元。综上，房产公司在此销售过程总共应缴纳的税费9.99万元。比方案1相比，税收减少9.51万元，减少比例为48.769%。对于客户来讲，房产买卖需要缴纳契税180×2%=3.6万元，印花税180×0.05%=0.09万元。客户合计应缴纳税费3.69万元。与方案1相比，税收减少0.41万元，减少比例为10%。
通过分析得出的结论是：方案1缴纳的各项税收大于方案2缴纳的税收，因此，无论对于房产公司还是对于客户，都应选择方案2。
（二）房地产企业投资方式的税收筹划
房地产企业除了通过房屋销售来获取企业利润外，往往还进行对外投资，来获取更多的利润或降低风险。房地产企业在进行投资决策时，往往面临着以下两种方式的选择：一种是以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险。另一种是房地产企业以房产投资，不承担联营风险，只收到固定收入。为此，可通过以下案例说明，税收筹划对房地产企业投资方式选择的影响和运用。
案例2，某房地产企业注册资本为2 000万元，其中办公楼价值为500万元。该房地产企业为进一步扩大企业规模，获取更多利润，企业管理层决定对外进行投资。根据上述说明，如果该企业以500万元的办公楼投资，每年能收回的租金收入为600万元。在不考虑其他因素的情况下，仅从房产税考虑，对于该企业而言，如果参与投资利润分红，共担风险的，应按房产余值作为计税依据计征房产税，其应纳房产税=500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元），但如果该房地产企业只是以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，则应按租金收入计缴房产税，应纳房产税=600×12%=7.2（万元）。
通过比较不难发现，共同承担风险比不共同承担风险要节省3万元的税款，但共同承担风险会增加纳税人的风险系数，所以在选择这种筹划方法来进行税收筹划时，还应该从综合方面考虑，如果共同承担风险对纳税影响比较小，则可以考虑这种合作方式。
（三）房地产企业服务内容转换的税收筹划
房地产企业在日常经营中还可根据市场行情的变化，灵活转化服务内容，从而达到减轻税负、获取更多利润的目的。
案例3，因受金融危机的影响，某房地产企业原来的主营业务不景气，仓库被闲置，为增加收入，公司决定转型，把对外出租仓库作为主营业务。当年取得租金收入800万元，依据5%的税率需交纳营业税40万元，依据12%的税率需交纳房产税96万元。单此两项税收就达136万元，占到总收入的17%（136/800）；若再加上其他一些税费，则企业的税负更重。
对于这个具体案例，可以根据当地物业管理标准，对年租金收入进行筹划，把年租金800万元，变成年租赁费400万元，物业管理费400万元。由于物业管理费只需交纳营业税，不用按租金收入交纳12%的房产税，因此，通过节税筹划前后的税负比较，可以看到：节税筹划前，营业税和房产税合计136万元；节税筹划后，营业税不变，仍为40万元，但房产税现在只需按400万元计算，即400×12%=48（万元），总体税负为88万元。这样可以使企业减轻税负48万元（136-88），税负减轻35.29%（48/136）。
三、结束语
综合上述分析说明，经过纳税筹划房地产企业的税负相对未纳税前大大减少。可见，纳税筹划是房地产企业减少不必要的税收上缴、压缩成本、增加企业利润必不可少的措施之一。与此同时，纳税筹划还为房地产企业的持续健康发展提供了另一发展空间，这主要是由于考虑到我国房地产的现状，我国政府对房价的严格防控和高压打击给房地产企业的经营管理造成的极大不利影响。
【参考文献】
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税收筹划在企业中的应用范文4
一、税收筹划的博弈行为描述
博弈论的基本理论出发点是具有个体理性的经济人追求自己利益的行为，既他们在做出一定的行动之前，总是对各种选择的行为方式的成本和方式进行筹划和比较，从中选择成本最小化或收益最大化的方案。
从博弈论的角度，税收筹划可以理解为在不违反现行税法的前提下，通过预先的合理筹划和安排对税法进行比较后，选择最优的纳税方案，以求减少税收支出，或者取得货币的时间价值，在税收支出最小化和资本收益最大化综合方案中进行纳税优化选择（本文的税收筹划包括节税和避税）。
税收筹划过程实际上是对税收筹划政策进行选择的过程。这种选择是企业基于已有信息进行判断的过程。从企业的角度出发，它对自己的筹划意图、经营状况和财务状况有着充分的了解，熟悉和掌握国家的各种税收法律法规和政策。但是，相对于市场环境的变化，企业的信息又是不对称的，它无法准确预测和掌握市场环境的变化时间、变化方向以及如何变化等情况。因此，企业和市场环境就成为了一个博弈的双方。我们又知道市场的主体是企业，这个过程实际就是企业与企业之间的博弈。
在纳税申报活动中进行税收筹划时，国家既定的税收政策对企业来说是透明的、公平的。但是，一旦作为立法者的政府修改税法、完善税制，纳税人如果不及时进行应变调整，就难免要遭受损失。同时，严格意义上的税收筹划虽符合立法者的意图是合法的，但这种“合法性”需要税务行政执法部门的确认。在这一确认过程中还存在着税务行政执行的偏差。税务行政执行的偏差使得企业开展税收筹划经常遇到一些来自基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍，即使是真正的税收筹划行为，结果也极有可能被税务行政人员视为偷税或恶意的避税行为而加以查处。所有的这些信息对企业来说都是非对称的。他们无法准确预测到国家税收政策的变化以及税务机关对税收筹划的界定和行政执法人员的素质。从这一点来说，纳税人与代表国家的税收机关成为博弈的双方。
二、企业与国家税收机关的博弈分析
（一）企业与国家税收机关博弈分析的基本模型
1、建立模型的基本假设。我们在分析企业与国家税收机关博弈分析之前，假定如下：（1）博弈的参与人为国家税务机关和企业，但是国家税务机关代表国家的意志。（2）国家税务机关和企业各有两种行动可供选择：前者为检查和不检查；后者为非法筹划和合法筹划。（3）参与人关于对方的公开信息掌握是完全的。（4）参与人都是经济人。国家税务机关和企业的目标都是利益最大化。不同之处在于，前者要考虑的利益不仅包括自身的利益，还包括整个社会的利益。（5）如果纳税人在纳税过程中实施非法筹划行为，设其偷漏税额获得的额外收益为T，预期支付罚款为F，税务机关实施检查的成本为C。（6）该经济活动涉及的税种可分为两类：第一类是能够合法规避，而且规避之后不影响经济效率，如所得税等；第二类是无法合法规避，或者是规避之后会影响经济活动效率的税收，如印花税等。
2、企业与税收机关博弈的具体模型。纳税人与税务机关的博弈可以用图1的支付矩阵来表示。政府面对的是一个纳税人的集合，假设这个集合中有K比例的纳税人将实施非法筹划行为，政府又不知道他们的真实分布，为了最大化地扩大自己的监控目标，又尽量减少成本，税务机关会选择对一定比例的纳税人实施详细的检查，设此比例为P，此博弈模型存在均衡解。
给定K（代表纳税人非法筹划的概率），税务机关检查（P=1）和不检查（P=0）的期望收益分别为：
Ep(1，K)=(T－C＋F)K＋(T－C)(1－K)
Ep(0，K)=0K＋T(1－K)=T(1－K)
解Ep(1，K)=Ep(0，K)，得K=C/(F＋T)
如果纳税人非法筹划的概率小于C/(F＋T)，税务机关的最优选择是不检查，如果纳税人非法筹划的概率大于C/(F＋T)，税务机关的最优选择是检查；反之则相反。
给定P（代表税收机关检查的概率），纳税人选择非法筹划（K=1）和选择合法筹划（K=0）的期望收益分别为:
EK(P，1)=－(T＋F)P＋0(1－P)=－(T＋F)P
EK(P，0)=－TP＋(－T)(1－P)=－T
解EK(P，1)=EK(P，0)，得P=T/F＋T
如果税务机关检查的概率小于T/F＋T，纳税人的最优选择是非法筹划，如果税务机关检查的概率大于T/F＋T，纳税人的最优选择是合法筹划；反之则相反。
因此，混合战略纳什均衡是K=C/(F＋T)，P=T/F＋T，即税收机关以T/F＋T的概率检查，纳税人以C/(F＋T)的概率非法筹划，这个均衡的另一个可能的解释是，经济中有许多个纳税人，其中，有C/(F＋T)比例的纳税人选择非法筹划，1－C/(F＋T)比例的纳税人选择合法筹划，税务机关随机检查T/F＋T比例的纳税人的纳税情况。
（二）企业与税收机关基本博弈模型的深化。当我们假定纳税人进行的就是非法筹划，被税务机关查获，此时纳税人是否会选择进行非法筹划呢？可建模型如下：
设纳税人偷逃的税款为T，其偷税行为在被检查时查获的概率为P，查获后应缴的罚金为F，滞纳金为V，查获后用于寻租以减轻处罚的支出为C，纳税人偷逃税行为的预期收益为E，这里影响预期收益的因素有T、P、F、V(假定T和P是独立变量)，由模型得出纳税人的支付矩阵。（图2）
则纳税人的预期收益为：
E=T(1－P)－(T＋F＋V)P
=T(1－2P)－(F＋V)P
现在来看纳税人的选择：
1、给定p，若E>0，即(F＋V)T＋F＋V，则纳税人不会选择偷税，因为这时偷税行为是完全不经济的；若C0时一样了。
2、给定F和V。E>0，p
通过以上分析可知：纳税人只有在偷税的预期收益E>0时，或虽然偷税的预期收益E
三、企业与企业之间税收筹划博弈分析
（一）一个企业进行税收筹划对同行业其他企业的影响。图3为一方企业税务筹划对同行业其他企业的影响。D为总需求曲线，S，SA，SB分别为总供给曲线厂商A和厂商B的供给曲线，在A企业未作税务筹划时，市场均衡点为E，这时均衡价格为P，均衡产量为Q，其中厂商A提量QA、厂商B提量QB，当厂商A进行了税务筹划而成本降低，其供给曲线推进到SA＊的位置时，总供给曲线也推进到S＊的位置，此时的均衡点移动到E＊，均衡价格为P＊，均衡产量为Q＊，其中厂商A提量QA＊，厂商B提量QB＊。从图中可以看出，因为厂商A进行了税务筹划，刺激了供给，在市场需求不变的情况下，均衡产量扩大了(QA＊－QA)，而厂商B的均衡产量下降了(QB＊－QB)。
从图中，我们可以明显的看到，一个企业积极主动的进行税收筹划给自己带来的利益。它可以减少税务支出，降低企业的成本，提高自己产品的竞争力。
（二）企业与企业之间的具体博弈模型分析。假设在同等条件下的企业A与B，都面临是否作税务筹划的选择。他们经过估计得出：如果两个企业都不进行税务筹划，各自的收入为20单位，缴税10单位后，各自的净收益为10单位；如果他们都进行税务筹划，各分得收入为22单位(成本下降，供给增多，收入上升)，缴税为8单位，付出筹划成本1单位，这时各自净收益13单位；如果一个筹划一个不筹划，筹划的收入为25单位(不仅抢得另一企业的市场份额，还扩大整体市场的规模)，不筹划的收入为18单位，扣除各自的税款与成本之后，净收益一个为16单位，另一个为8单位。这里博弈的参与人为企业A与B，他们的行动或战略组合为(筹划，筹划)、(筹划，不筹划)、(不筹划，筹划)、(不筹划，不筹划)；博弈中信息是完全的，A与B相互都知道对方的行为特征和可能的选择，对对方都有充分的了解，他们同时选择自己的行动且只选择一次。可以得出如图4的博弈矩阵：
A企业的最优战略是进行税务筹划，B企业的最优战略也是进行税务筹划。因而，这项博弈中(筹划，筹划)是一个纳什均衡的解，且还可以看出，它也是一个占优战略均衡的解。因此，在理性的支配下，企业有能力就必然会选择税务筹划的行为。
四、结论
通过对税收筹划中两种博弈类型的分析，无论是对于国家税收机关还是企业都有新的指导意义。一方面企业为降低成本，想尽办法要进行税收筹划；另一方面国家通过一系列的措施，减少企业的恶意避税，增加国家税收。针对上述矛盾，提出下列措施：
税收筹划在企业中的应用范文5
【关键词】财务管理 税收筹划 税务管理
一、税收筹划的特点
税收筹划的目的是在合法的前提下，通过在生产、经营、投资和理财等活动中的“未雨绸缪”，最大限度节约税款，以获取可观的税收利益。为了避免税务筹划与偷税、漏税、避税等违法行为混为一谈，笔者认为有必要对税收筹划的特点进行如下总结：税收筹划的所有活动都是在国家税法的允许范围内开展的，具有合法性的特征；税收筹划具有明显的目的性，采用的是合理避税形式，通过避免企业不必要缴纳的税款，为企业在税收方面节约成本，税收筹划与企业的价值目标同步，是企业长期发展过程中的重要财务管理手段；税收筹划是按照国家的税法优惠政策行使的财务管理权利，具有政策的导向性，是政府引导纳税人呵护国家税法的经济行为；税收筹划的专业性要求很高，需要专业的财务管理人员加以应用，不仅要求财务管理人才熟悉国家相关法律法规，而且要求其具备扎实的风险投资知识。
二、财务管理中应用税收筹划的必要性分析
（一）税收筹划在财务管理中的作用
税收筹划是财务管理的重要组成部分，企业只有科学合理地应用税收筹划，才能有最大限度提升企业的财务管理价值和实现财务收益的最大化，具体来说，税收筹划在财务管理中具有以下几方面的作用：
1.税收筹划通过提升企业决策活动的可行性和可操作性，推动企业经营活动的良性发展，并帮助企业开源节流，减少经济浪费现象，在法律允许的范围内，规范而严密地减少税收，规范企业的会计核算行为，增强企业的竞争力。
2.企业生存和发展的目标是盈利的最大化，与财务管理目标是一致的，实际的财务管理工作中，盈利水平的提高，通常有两种方法：一是企业改革，提高企业的运营水平，二是税负的减轻，追求可观的税后利润。在税务筹划的带动下，后者实现财务管理目标更为直接，增加企业的固有资金和投资资金，让企业拥有更多自由流动的资金。
3.企业通过掌握国家税收等政策法规，针对性制定纳税策略，有利于进一步完善税收筹划，有机结合经济效益和社会效益，增加国家的财政收入。
（二）税务筹划存在的问题
目前国内税收筹划机制尚未成熟，一般处于初步认识、理论成熟和广泛推广三个阶段，这三个阶段主要存在以下几方面的问题：
1.在认识方面存在误区，部分企业对税收筹划的意义不理解，将其与避税和漏税等混为一谈，忽略了税务筹划的风险，因此无法发挥税收筹划的积极作用，甚至造成了税收筹划的失败。
2.税收筹划属于专业型的财务管理工作，专业人才的匮乏成为目前大多数企业开展税收筹划的心病，一方面，财务管理人员不具备税收、会计和财务管理等的综合管理能力，对企业经营、投资和筹集资金等活动也不了解，致使企业税收筹划工作的成本居高不下，企业也难以获得更高的税收受益。
3.税收筹划工作的税收环境需要依靠税务机关的监督和指导，但这一点恰恰是目前税收筹划所欠缺的，目前国家层面和企业层面的税收筹划尚未达到共赢的水平，导致企业偷税、逃税和漏税的情况时有发生，制约了企业税收筹划事业的发展。
三、税收筹划在财务管理中的应用
（一）税收筹划在筹资阶段的应用
一切的经济活动都以资金筹集为前提和基础条件，在资金筹集的过程中，除了要拓展资金的筹集渠道之外，还要考虑资金筹集过程中的纳税因素，通过税收方式的适当处理，寻找低税点。企业的筹资方式一般有内部积累、员工投资入股、银行贷款、企业拆借、发行债券和股票等，不同的筹资方式将给企业带来不同的预期收益，同时也给企业带来不同的税负水平。因此，企业在筹集资金的过程中，要对筹资方式进行比较和分析，综合考虑企业资金结构方面的税收筹划及其风险，选择可以减少税收的筹资方式，以实现节税和税收利润最大化的目标。
（二）税收筹划在投资阶段的应用
企业的投资决策，旨在以最少的成本换取最大的经济效益，而目前的市场竞争越来越激烈，企业的投资者在投资阶段，需要以成本的竞争为核心，考虑企业纳税额在投资成本中的比例，换句话说，企业投资的最终收益受到应纳税额的直接影响。税收筹划在投资阶段的应用，一要针对市场经济的条件，选择适合投资决策的组织形式，然后确定符合组织形式的税收负担，二是结合国家在具体地区的税收政策和分析企业的经验情况，综合考虑国家给予的税收优惠，进行税收筹划投资方案的制定，三是选择合适的投资地点，譬如一些税收政策比较优惠的偏远地区，以此减少企业的税收负担，并可观性地提高企业的盈利水平。
（三）税收筹划在利润分配阶段的应用
企业的利润分配包含税前和税后两个阶段，前者涉及到所得税的问题，企业要在亏损弥补阶段的期限之内，用税前的利润填补年度亏损，以此减少税务支出。而税收的利润分配将形成实收资本、资金公积、盈余公积等资本积累，从而形成内部融资的重要来源，企业可以利用这部分的融资资金，用来扩大生产规模或者开发新的项目，这样一来就能够享受投资退税的优惠政策。换句话说，企业的投资者可以利用被投资利润分配的政策影响进行税务筹划，以此达到节税的目的。另外，税收筹划也可以包括企业的分红和股息，譬如股份公司，为了避免股利分配影响到股东的个人所得税和股份公司的现金流量，可以通过发放股票股利，增加企业的运营资金，股东也就可以避免上交个人所得税。为了帮助投资企业获得更多的税后净收益，在分配股利的时候，被投资的企业要综合考虑税收因素，并开展具体的税收筹划工作，股东的所得税支出就能够得以逐步减少。
（四）其他应用方法
首先，企业的税收筹划工作的开展，要发挥税收筹划工作专业人才的作用，为财务管理人员提供继续教育和提升的机会，譬如举办讲座、学术交流，使得财务管理的综合素质得以提高，为企业的税收筹划工作服务。其次，企业的税收筹划工作要利用国家的税收优惠政策，就必须立足企业本身的实际情况，确定能够节约资金的项目，然后选择适合企业发展的税收筹划模式。再次是企业根据实际情况选择固定资产折旧计算法、存货计价法、长期债券投资溢折价摊销防范法等，实现延缓纳税和节税的目的。
四、结束语
综上所述，税收筹划是企业节约资金和另辟优化企业价值渠道的有效方法，通过在生产、经营、投资和理财等财务管理，最大限度节约税款，获取可观的税收利益，税收筹划可以提升企业决策活动的可行性和可操作性，并实现企业生存和发展目标盈利水平的最大化，增加国家的财政收入，但由于筹划机制的不成熟，仍然存在一系列的问题。因此，企业要在筹资、投资和分配等阶段，将税收筹划的应用进行合理设计，提高企业的财务管理水平，实现企业财务收益的最大化，促进企业的发展。
参考文献
[1] 穆海宁.财务管理中的税收筹划问题初探[J].财会研究，2012（07）：141-142.
[2] 宋强.税收筹划在企业财务管理中的应用研究[J].现代商贸工业，2012（02）：240-241.
税收筹划在企业中的应用范文6
关键词：企业会计；税收筹划；会计核算
前言
在当前的市场经济当中，我国的经济发展形势在不断的变化，这些变化为企业的生存带去很大的压力。因此在市场经济压力的背景下，企业如何降低自身经营上的成本，是当前企业需要主要面对的问题。而通过对企业会计各个方面进行有效的税收筹划，可以帮助企业减轻压力、提高自身的竞争力。
一、税收筹划与企业会计核算之间的关系
企业的生产与经营离不开税收，而对税收进行合理的筹划规划，可以有效的减少企业在收入、支出、存货等方面的纳税，帮助企业获得更多的利润。而会计核算就是计算企业在各个环节的财务上是否有浪费、是否达到最优。因此两者之间息息相关。会计核算是税收筹划的基础，企业的会计核算工作如果不规范、不严谨，那么企业的税收筹划就不会做到合理有效。如果会计核算不能正确反映企业增值税、销项税、进项税等，那么税务筹划工作就将发挥不了其真正的作用。并且企业可能还会出现偷税。漏税的违法行为，影响企业的发展。因此，在企业的实际应用中要把握好两者的关系，在会计核算当中更好的发挥税收筹划的作用。
二、企业会计审核中的税收筹划需要遵循的原则
企业会计审核中的税收筹划需要遵循的原则主要有四个原则。第一是遵循合法性原则。企业会计审核中的税收筹划工作一定要遵循国家的相关法律法规，是一种通过对企业科学有效的统筹，降低企业税负的方式，因此对于企业而言要严格的遵循《税收征管法》；第二是遵循事前筹划的原则，也就是在掌握国家相关税法的前提之下，提前的制定好企业各方面的税收筹划方案，帮助企业获得更多的利润；第三是经济原则，企业存在的最终目的就是盈利，因此企业对于税收筹划要着重于为企业盈利，在盈利的基础上不断提高企业的竞争力；第四要遵循适时调整的原则，由于我国的相关税收法律根据当前市场的实际情况会不断发生变化，因此企业要把握好与自己相关的税收政策，根据企业的实际情况不断地对税收筹划进行调整，避免企业出现违法乱纪的现象。[1]
三、税收筹划在企业会计核算中的应用
1.税收筹划在企业会计收入上的应用
在绝大多数的企业生产以及经营过程当中，对于销售和结算采用的核算方法是不同的，而且国家税法对于企业的相关税务核算的要求也是不同，销售的核算方式大致上可以分为：“直接收款类、委托收款类、赊销收款类、分期收款类、预期收款类等”。而根据国家对预期收款的税收核算要求规定，直接收款的结算方式，在经济交易的当天卖家企业必须要把提货单价给买方，同时双方要提前确认好交易时间；对于委托销售或银行销售的收入结算方法，首先要把需要付出的货物做好相关的委托手续，当天要对收货情况进行及时的确认；赊销分期付款等销售方式，要签订双方销售合同，合同当中要确认企业的收款时间。基于以上条款，会计核算人员在对企业的销售进行结算时，要根据实际情况对于货物的收款方式进行合理的调整，实现延缓企业的纳税时间。
2.税收筹划在企业会计成本、折旧上的应用
税收筹划在企业会计成本上的应用主要体现在对成本进行分配的过程当中，它的主要目的就是通过对有限的资金进行分配，尽可能的减少损失、多分配当期费用，从而间接地减少递延纳税时间以及企业所得税的时间。在企业当中的实际做法主要有，对发生的费用进行即时的核销，例如企业的存货发生亏损以及坏账等情况，以及对当期的费用进行合理的摊销等。税收筹划在企业会计折旧上的应用。有效的折旧方法可以减小企业的纳税额，因此企业科学的进行折旧也可以达到纳税统筹的效果。对于固定资产的折旧分为加速折旧以及直线折旧这两种方法，在比例税率每一年都处于不变或者下降的情况之下，就要运用加速折旧的方式对企业进行折旧，这样可以保证将企业的前期利润先后进行推移，可以对纳税统筹进行时间上的递延。相反，如果比例税率每一年都处于上升的状态，那就要使用直线折旧法，对企业进行实际折旧，并且在超额累计税率的情况下同样要使用直线折旧的方法[2]。
3.税收筹划在企业会计存货计价上的应用
税收筹划在企业会计核算上的应用当中，存货计价是必不可少的一环节。企业在经营过程当中产生的相应存货的计算，选择货物的核算计价方式是当前企业会计核算的主要问题。在企业的实际核算当中，存货计价对企业盈利核算来说至关重要。主要可以通过四个方面对企业的存货进行计价。第一方面，以先进先出的方式，就是指通过对先发出先收到的存货这种假设的存货流转顺序对企业实际发出的存货，和企业期末结算时的实际存货，对存货进行计价的核算手段。利用这一核算方法，将计价之后收购存货花费的成本与之前收货花费的成本转出，使已经发出的存货和期末存货的相关成本得到有效的核算。这种方法一定程度上使存货发出的成本核算变得更加的科学，但是使用过程十分的复杂，容易出现错误；第二方面，利用加权平均的方法实施存货计价，这一方法是通过对期初企业的存货进行结余，企业存货需要的成本以企业收入存货量进行计算，之后在期末的结算时对存货进行加权平均计算，以此作为当期存货发出的成本以及期末结余的价值单价依据，计算出企业当期发出存货的成本以及存货结余的价值；第三方面，移动加权平均法计算存货计价，这一方法就是在企业收获结束时，对企业库存和货物的总成本进行统计，以此为基础，计算出新的存货平均单价和成本，这一方法的实行，可以及时地了解企业库存的实际情况，并且计算出来的单位和存货成本相比其他计算方式会准确很多，但是这种计算方式也存在着缺陷，那就是在每次的收货之后都要对库存进行计算，这样就会加大会计核算的相关工作量，因此这种方法适用于那些存货与发货不是那么频繁的货物；第四方面，个别计价法，它是一种在每一次存货收入的成本上，计算发出存货的成本方式，这种计算方法的优点就是计算出来的结果误差相对较小，不足之处就在于如果企业的收货和发货十分的繁忙，那么会计核算人员就需要花费大量的时间对货物的成本进行辨别，这样就会浪费大量的人力物力。因此这一方法一般都适用于企业不可替代存货的计价当中。以上都是税收筹划在会计存货计价当中的计算与应用，企业可以根据实际情况选择不同的方式进行计算与筹划[3]。例如河北建筑企业的实际应用，它向政府买一块地，在实际与政府签订转让合同时，遇到了附加的免赠条款，要赠送给政府部门一亿房产成本，企业跟政府部门进行沟通，将这一亿元包含在实际签订的土地转让合同当中，以成本的形式支付给土地转让部门，并获得相关票据，并且同时签订一份销售合同，这样就可以抵扣进项与销项，减小增值税的缴纳。由此可见合理的将会计核算与税务筹划结合在一起，可以减小企业税收，提高企业的竞争力。
