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资产评估的要求范文1
关键词：改制上市公司；企业资产评估；问题；对策
中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01
一、改制上市公司资产评估存在的问题
在资产评估产生的十几年时间里，资产评估为我国产权市场的生成和发育提供了必要条件，有力地维护了上市公司资产业务各方的权益，为国家实施宏观经济管理做出了积极贡献。但是由于资产评估行业的发展时间较短，上市公司的资产评估过程中还存在不少的问题，这严重影响了上市公司资产的质量和资产评估行业的健康发展。资产评估是上市公司资产重组中的一个重要环节。由于资产评估结果是资产重组各方对资产进行定价的主要依据，因此资产评估的重要性得以显现。然而，从近年来有关证券媒体的报道来看，上市公司资产评估的质量却不容乐观，表现在不少公司的资产评估行为不规范、信息披露不充分、评估结果缺乏公证性。改制上市公司资产评估的信息披露、市场结构和评估质量三个方面的问题还较为突出。
二、提高对改制上市公司资产评估的对策措施
1.加强资产评估中间机构的独立权威性并减少行政干预。行政干预过多，影响评估工作的独立性、客观性、公正性，必须减少行政干预，加强资产评估协会作为行业自律组织的独立性、权威性。减少对资产评估的行政干预，将评估管理职能与国有资产保值增值职能分由不同机构来行使。资产评估协会是政府与评估人员的桥梁，但从根本上应代表广大评估机构和评估人员的合理利益。在发达国家，评估协会是民间组织形式的行业自律组织。而我国的评估协会政府色彩较浓，民间倾向相对较弱。无法及时、有效地掌握和反映评估机构和评估人员的要求，很难保护他们的合法权益。作为行业自律组织，资产评估协会应该具有独立于政府的独立性、以及资产评估界内的权威性。资产评估作为对外合作中不可缺少的中介环节，也必须适应国际通行的行业规范，加强资产评估协会的独立性、权威性。因此，减少行政干预，加强资产评估协会的独立性、权威性，是提高上市公司资产评估工作质量的必然要求，也是加强经济交流与合作、促进我国资产评估业与国际接轨的必要措施。
2.建立完善符合国情的资产评估准则体系。目前，我国完整的资产评估准则体系尚还不存在，导致评估工作缺少统一规范的制约，所以必须借鉴国际先进的评估理论和方法，加快制定适合我国国情的资产评估准则体系。本文建议：(1)在内容上，应该包括技术要求、职业道德要求、质量控制要求、后续教育要求四个部分，从各个方面对评估机构及评估人员提出规范。(2)在体系上，我们要保证资产评估准则体系的科学性、实用性，使其适应经济实践发展的需要。兼顾普遍性和针对性，稳定性和灵活性。既要有适用于所有评估活动的基本要求和共性要求，又要有专注于某一方面问题的具体要求。在保证评估准则稳定性的基础上，也要适应评估实践的不断变化，根据需要，成熟一个设立一个。
3.遵守规律运用科学公正的资产评估方法。由于收益现值法容易造成企业粉饰财务状况，并且吞噬未来利润，使上市公司无法形成超额利润，不利于证券市场的发展，因而应限制收益现值法的使用范围与条件，以真实体现企业资产的价值。对于企业的整体评估，本文认为不宜使用收益现值法，而应将被评估企业视为一个生产要素的组合体，评估其每一构成要素的价值，将各要素价值之和加总，以得出企业的整体价值。无形资产的评估中，对于专利权、专有技术、版权、土地使用权、商标权的评估，如果有可以参照的市场价格，应采用现行市价法；如没有可参照的市场价格，则可以采用收益现值法。商誉的评估一般采用收益现值法进行评估。但是，对无形资产采用收益现值法进行评估时，应当注意遵循谨慎和科学的原则，充分考虑未来收益的不确定性，防止过分乐观，高估资产。
另外，值得提出的是在评估时几个具体问题值得关注和引起注意：(1)对于不可再生资产不适用于重置成本法，如不能复制的土地、矿藏和不因时间推移而具有贬值性的资产如古董、文物等；(2)评估时如选用现行市场法，应充分考虑质量因素和市场供求关系对资产现行市价的影响；(3)评估时如选用市盈率乘数法对上市公司整体资产进行评估，其前提必须具有高度发达的证券交易市场，要有众多的上市公司作为备选参照物，否则不宜单独采用此法，只能作为验证评估企业整体价格的辅助方法。(4)运用重置成本法评估机器设备时应注意，对车辆成新率的确定，通常采用行驶里程法测算，对单位价值较高或进口的车辆采用加权平均法测算。对待修理设备应按修复的状况评估，再将预计修理费作为负债扣除。对评估中扣减机器设备功能性贬值因素，要根据具体情况区别对待，不是所有机器设备都应扣减功能性贬值的因素。(5)各种评估方法的配合使用问题。每一种评估方法都各有其特点和互补性，因此在实际工作中，对于情况复杂、受多种因素影响的评估对象，应从不同角度用不同计算方法进行评估，并对评估结果进行比较，分析差异原因，然后对估价进行调整，确定重估价格。当然在运用多种方法时产生的计算结果一般不相等，必须注意考察它们之间差异程度是否在合理的范围之内。
最后，在资产评估后，为了防止某些经营乏术的经营者利用资产评估调账粉饰会计记录、掩盖经营实绩，除资产发生重大的永久性增值或贬值外，一律不得调整账簿、报表，只在报表附注中披露其评估值。当然也要有效防范信息批漏。注重对信息、公布的严密性和对称性。
4.持续有效提高资产评估人员整体综合素质。(1)提高评估人员的整体业务素质。从规范评估师的执业行为入手，建立一套与之相适应的技术准则，保证评估结果的质量。同时，增强评估人员在执业过程中的质量意识和风险意识。对于没有能力完成的项目，不应接受；对于没有经过现场勘察、分析的项目，不能出具评估报告；在评估具体项目时，严格按照评估准则执业，认真撰写评估报告，充分利用信息披露，合理规避风险；(2)提高评估人员的整体道德素质。加大资产评估职业道德的教育宣传力度；规范相关的职业道德准则，制定和完善有关法律，加强处罚力度；(3)加强后续教育，提高评估人员的整体水平。建立一套适合我国国情的资产评估职业教育培训体系，制定一套科学、切实可行的培训方案。把评估人员的后续教育法律化、制度化的同时，要注意后续教育的科学性、系统性。
资产评估的要求范文2
当前我国企业改革正在逐步深入，无论是国有企业的股份制改造，还是中小企业的改组、联合、租赁以及拍卖，都牵涉到产权的变动，必须依赖资产评估业的规范操作来保证国家和投资者的利益不受侵害。因此，资产评估市场日益壮大。但是，目前我国资产评估管理体制还不够健全，具体表现在：一是政出多门，造成资产评估管理混乱。目前，我国涉及资产评估管理的部门主要是：财政部、建设部、国土资源部。评估资格也相对应地有三种：即资产评估师、房地产评估师、土地评估师。与此同时，还有其他一些部门按其本部门、本专业的特殊性，也各有一套资产评估办法。这种状况形成了多部门制定资产评估管理办法，多部门审批资产评估资格，多部门设置资产评估机构，以部门的管理职能承接评估项目，给资产评估管理带来了混乱。
二是行政干预，阻碍了资产评估工作的有序开展。一些地方领导出于种种原因，人为干预资产评估工作，有些单位在产权变动时不经评估，擅自处理国有资产，即使进行评估，也仅是按某些领导的意愿进行。如有的企业对土地、房产等大宗不动产按原购入价入股，不计升值部分，对专利、商标、商誉等极具价值和增值潜力的无形资产不评估或按极低的价格评估等。
三是未能形成真正独立、客观、公正的资产评估执业体制。我国资产评估业从发展之初就借鉴了西方国家的理论和方法，但是，并未从一开始就吸收别人的精华，建立统一的资产评估管理体系。行业主管部门往往制约和限制被评估单位自由选择评估机构，形成行业垄断和地方封锁，影响了合法评估机构的公平竞争。在这种情况下，一些专业评估机构和评估人员为了拉业务、创效益，不惜弄虚作假，违背独立、客观、公正的原则。
四是评估管理机构、评估机构、评估委托单位职责不明，管理无序。按规定，资产评估应该是先由资产占有单位向资产管理单位申请立项，再聘请评估机构评估，最后由评估管理机构确认评估结果。在此过程中，资产占有单位对其所提供的各类原始资料的真实性和可靠性承担完全责任；资产评估机构接受委托后应该到现场进行认真核实，并对涉及的全部资产和相关负债进行评估，资产管理部门应深入现场进行跟踪指导并确认评估结果。但在实际工作中，一些资产占有单位故意隐瞒实情者有之；评估机构不到现场，仅按评估委托人意愿弄虚作假者有之；评估管理机构确认验证走过场，对评估违规行为听之任之者也有之。这些现象的存在，与资产评估管理体制不合理、管理无序、监督不力有着很大的关系。
二、完善我国资产评估管理体制的设想
目前我国经济正处于转型时期，与西方发达国家早期从传统经济向资本主义市场经济的转变又有本质的区别。因此，我们在借鉴西方发达国家在资产评估方面成功经验的同时，要考虑我国的实际情况，建立起符合我国国情的资产评估管理体制和模式。笔者认为，应从以下几方面去构建我国资产评估模式。
（一）建立统分结合的资产评估管理体制。要使资产评估工作能真正做到独立、客观、公正，充分发挥其在经济发展中的作用，必须建立一个统分有序、政府行政管理与行业自律监控相结合的资产评估管理体制。用图式表示如下：
国务院财政部中国资产评估管理中心中国资产评估协会各级（省、市、县）资产评估分会资产评估机构
上述管理体制中各层次的职责是：
1中国资产评估管理中心的职责。在全国设一个统一的资产评估管理中心的目的在于适应我国国有经济份额较大、多种经济成分共同发展的特点，利用这个中心来从总体上配合国家的宏观管理，将资产评估的行政管理与资产管理区别开来。管理中心行使政府行政管理职能，其职责主要是负责资产评估的宏观管理，如制定资产评估的方针政策、建立资产评估的市场规范等。具体要做好以下工作：一是负责制定有关资产评估的法规制度，根据资产评估工作发展的需要，适时修改资产评估管理办法。中国资产评估管理中心统一制定《中国资产评估管理办法》，规定资产评估的立项范围、立项要求、资产评估标准和方法的选用原则以及资产评估的法律责任等，由国务院后施行。
二是建立资产评估的市场规范，为资产评估业建立一个公平竞争的市场环境。如制定资产评估机构跨地区开展业务的规则，引进外资参与我国资产评估业的原则要求等，形成资产评估工作的竞争机制，以促进资产评估业上水平、上台阶。
三是对资产评估行业协会的工作给予指导、监督和检查。中国资产评估管理中心就资产评估管理工作对国务院全权负责。
2资产评估协会的职责。资产评估协会在中国资产评估管理中心的指导下，依据中国资产评估管理中心制定的有关法规开展工作，是专门对资产评估行业进行管理的行业管理机构，可根据需要分设若干分会。其管理的方式主要是进行行业自律管理，具体负责以下一些工作：一是制定资产评估行业的准入制度，审批资产评估机构、资产评估人员的执业资格。目前采取的分行业管理，要求评估人员必须取得本行业管理部门颁发的评估资格证书的做法缺乏科学根据，应当由资产评估行业协会根据统一的标准，组织业务资格考试，确认有关人员是否具备相关的执业资格。
二是组织业务培训和交流，不断提高全行业从业人员的专业素质和业务水平。
三是建立行业自我约束机制，对资产评估机构进行日常管理监督。首先，根据中国资产评估管理中心的管理办法，制定具体的操作性强的规章、规范和实施细则；其次，利用计算机网络将本级所有资产评估机构的各项资产评估业务纳入监控之中；第三，实施有效的质量抽检，督促资产评估机构和资产评估人员科学、客观、公正地开展评估工作。
3资产评估机构的职责。主要是根据资产评估协会制定的具体工作规范，组织评估师运用科学的评估方法、评估标准对具体的评估项目进行评估，并对其所评估的项目质量和应承担的责任全权负责。
（二）新型资产评估管理体制的构造。中国资产评估管理中心可以在财政部现有的财产评估司的基础上建立。资产评估协会可以与中国注册会计师协会合并设立。这既符合精简机构的要求，也具有可行性。理由是：（1）二者性质相同，均属于维护国家经济秩序正常运行的服务性中介行业；专业知识要求也基本相同，不同之处仅在于具体处理方法上存在一些差异。事实上，目前有许多资产评估业务就是由会计师事务所承担的。（2）二者的职业道德标准相同。“独立、客观、公正”是注册会计师行业的灵魂，它同样也是资产评估业的生命线。（3）管理要求相同。二者都强调行业自律管理，管理手段也相同。（4）二者合并设立有利于节约管理成本。
资产评估的要求范文3
摘要：资产评估师职业资格许可取消后，资产评估行业亟需转型升级，即：市场化，从向法律、法规和政府要业务转为向市场要业务；专业化，从靠资格认证执业转为靠能力水平执业；服务化，从提供评估报告转为提供评估服务。本文对此进行探讨。
关键词：资产评估师 转型升级 市场化 专业化 服务化
着资产评估师职业资格许可取消，资产评估师由准入类职业资格调整为水平评价类职业资格。这不仅仅是职业资格管理方式的改革，也是还原资产评估专业服务本质定位的重要举措，更是对资产评估行业转型升级吹响了冲锋号。为了实现资产评估行业可持续发展，资产评估行业必须实现以市场化、专业化和服务化为特征的转型升级。
一、市场化：从向法律、法规和政府要业务转为向市场要业务
资产评估师职业资格许可取消之前，评估业务是法律、法规和政府给予的。这类业务有三个主要特征，其一是报告使用人不承担评估费用；其二是报告使用人（尤其是政府部门）使用评估报告是迫于强制性规定，而非基于经济决策需要，不太关心评估质量；其三是报告使用人指定评估机构。报告使用人与委托人的脱节，并且存在利益冲突（例如在抵押物价值评估业务中，借贷双方对评估结果的要求是相反的），资产评估师必定偏向于承担评估费用的委托人而非报告使用人。委托人选择资产评估师或评估机构的标准是“快”（出报告速度快）、“好”（评估结果迎合委托人要求）、“省”（评估费用低），不考虑其能力水平的高低。在报告使用人不太关心评估质量的前提下，资产评估师之间就会围绕委托人的选择标准开展恶性竞争，形成“快、好、省”程度与资产评估师能招揽的业务量成正相关关系的“劣币驱逐良币”环境。评估机构为了获取报告使用人的指定，必定使用行贿、利益交换等手段。例如在抵押物价值评估业务中，银行是报告使用人，却要求借款人在指定的评估机构名单内委托评估并承担评估费用（具备法律、法规和政府给予的评估业务的特征）。而银行指定评估机构名单不是通过公开招投标等公平、公正的形式而是私下悄悄进行的。很多评估机构都不知道银行确定评估机构名单的时间、条件等信息；即使知道信息，因为银行不需要说明理由，评估机构仅仅靠能力水平和服务质量是很难被列入名单的。实践中还出现了不正常的部门垄断，土地管理部门只接受土地评估机构出具的评估报告，房地产管理部门只接受房地产评估机构出具的评估报告，财政部门只接受资产评估机构出具的评估报告等现象。出现了企业并购重组、国有企业改制等经济行为中在资产评估机构出具整体资产（企业价值）评估报告的情况下，还需要另行委托土地评估机构、房地产评估机构再次评估土地使用权、房屋建筑物价值的不良现象。这些现象都是与市场化格格不入的。
在常态下，市场是资产评估业务的唯一来源。但并不是说政府不能使用评估报告，而是报告使用人（包括政府）要自己委托评估并承担评估费用。这种情况下报告使用人就会理性决定是否有必要委托评估，为了降低评估费用就会通过公开招投标等形式确定评估机构，此时的评估业务是市场化的。资产评估是市场经济的产物，只要有市场经济，就会有确定价值的需要，就有资产评估专业服务需求。市场化程度越深，资产评估会越发重要，评估业务会越发多样，评估市场空间会越发广阔。在评估业务市场化的情况下，那些能力水平不高，主要靠个人人脉、社会关系获取业务，甚至靠商业贿赂（付回扣、介绍费等）获取和保持业务关系的资产评估师，如果再不努力提高能力水平和服务质量，必定被市场淘汰。市场化是资产评估行业转型升级、提高能力水平和服务质量、体现专业价值的前提。市场化有利于资产评估师突出专业观念，增强服务意识，按市场规律办事，努力适应市场需求。
二、专业化：从靠资格认证执业转为靠能力水平执业
资产评估师职业资格许可取消之前，资产评估师靠资格认证执业，惯性思维是评估公信力和专业权威是法律、法规和政府行政许可授予，只要考取资产评估师执业证书后就可以从事资产评估工作，不再需要努力提高能力水平。委托人和报告使用人看重的是执业证书，而不是其能力水平。无论评估质量优劣、评估结果正确与否，评估报告只要经过资产评估师签名、评估机构盖章就是有用的。实务中，降低收费、在评估程序上“偷工减料”、迎合委托人要求决定评估结果等恶性竞争方式比较常见。在实践中出现了资产评估师不了解评估对象状况和主要特征，采用市场法评估时虚编交易实例（即虚构不存在的交易实例）、虚编交易实例的信息（即虽然交易实例是真实存在的，但是资产评估师没有去实地了解过具体情况）或者篡改交易实例的信息（将成交日期、成交价格、交易情况等信息加以篡改，使交易实例具有或更具有可比性，减工作量）；采用收益法评估时随意修改净收益或折现率得出委托人需要的、满意的评估结果等不良行为。
另外，行业内外评价评估机构强弱往往将资产评估师数量作为重要指标，不考虑资产评估师能力水平和服务质量。从1995年资产评估师职业资格实行准入（许可）制度后，有一批通过考试取得职业资格的人并不从事资产评估工作，而是将职业资格挂名在评估机构获取报酬，成为没有执业或者不会执业的在评估报告上签名的工具。在靠资格认证从业的情况下，评估机构并不需要实际聘任具有专业能力的资产评估师执业。有些评估机构甚至没有专职的资产评估师，而是聘用没有考取或者无法考取职业资格的人从事评估业务（这些人实际工作往往只是打字，专业的评估工作就变异成为简单的打印评估报告），导致资产评估师职业资格许可制度有名无实。
取消资产评估师职业资格许可后，专业的重要性会突出，专业会成为资产评估师、评估机构乃至行业的核心竞争力。资产评估师、评估机构要生存和发展都必须提高执业能力、执业水平和评估报告质量，靠资格认证执业和资产评估师挂名这一不合理现象必定会消失。靠能力水平执业后，能力水平高的资产评估师必定脱颖而出而受到市场欢迎；资产评估师能力水平越高，业务越多，薪酬越高，从而促使资产评估师努力学习，提高能力水平，形成依靠能力水平进行良性竞争的氛围，实现扶优限劣、大浪淘沙的良好效果。
三、服务化：从提供评估报告转为提供评估服务
取消资产评估师职业资格许可之前，委托人委托评估仅仅是为了获取一份评估报告，用以应付政府部门监管等。从当前业务量比较大（构成中小评估机构主要业务）的房地产抵押价值评估业务看，由于房地产（特别是住宅）市场发达且公开、透明，借贷关系当事人对房地产价值心中有数，对评估结果准确性要求低（只要估个大概数即可），只要了解市场行情的人都能够评估，实质上是没有专业评估服务需求。抵押物价值评估业务是银行免费使用评估报告（即借款人承担评估费用）的前提下存在的业务，是在目前信贷关系中银行处于类似于政府部门的强势地位状况下特有的业务。如果银行处于劣势地位或者处于与借款人平等地位时，在银行需要自己承担评估费用的情况下，银行必定会考虑放弃这种形式主义的要求。取消资产评估师职业资格许可后，资产评估师如果不在提高服务质量上下功夫，拓展有真正评估服务需求的业务，肯定是没有前途的。随着市场化程度加深，各种类型的评估业务越来越多，只要评估服务却不要评估报告的咨询业务需求也会增多，例如为证券市场上的投资者提供企业估值咨询，为企业并购中的收购公司或目标公司提供投资价值咨询，为企业管理提供价值顾问服务，还可以提供财政资金支出的绩效评价和企业内控评价等服务。资产评估师如不能尽快实现知识更新、缺乏应有的执业能力，就会丧失机遇，只能在原地踏步或被市场所淘汰。
取消资产评估师职业资格许可后，为了还原资产评估专业服务本质定位，资产评估师要努力为委托方提供有价值的专业服务，就必须改革评估报告、改变“按模板出报告”的现象。资产评估师职业资格许可取消之前，资格认证赋予了评估公信力和专业权威，资产评估师出具的评估报告内容比较简单，没有说明相关参数确定和各项因素影响值，没有反映评估测算过程，报告缺乏说服力，评估结论欠缺正当性和权威性，严重影响资产评估师客观公正的专业形象。资产评估师职业资格许可取消后，资产评估的目的在于为报告使用人提供价值咨询意见，供其做出经济决策时参考；而不是强加给报告使用人一个评估结论。评估的服务化要求资产评估师在报告中实现充分披露，以让报告使用者可以判断评估工作是否尽职尽责，实施了哪些评估程序以及评估程序是否到位，影响评估结论的因素是否得到恰当考虑，相关参数的确定是否谨慎合理，评定估算的计算过程是否明晰与正确。例如采用市场法评估房地产价值中，报告中要充分说明被评估对象与交易实例基本情况和勘查情况，说明被评估对象与交易实例的具体差异，说明哪些因素要修正以及如何确定修正系数，分析交易实例的成交价格是否正常，非正常交易价格（例如卖方的税费由买房负担）如何修正为正常交易价格等。评估的服务化决定了评估收费取决于工作量大小、评估工作难度和复杂程度，而不是取决于评估价值。例如前述简单的、不要求得出准确评估结果的房地产抵押价值评估，因为工作量很小，收费必然是很低的（据笔者调查，委托人可以接受的收费区间是每项业务500元至800元）。评估的服务化决定了评估机构要招聘和培养人才，完善内部合理使用、考核激励和留住人才的措施，提升专业能力水平和服务质量。
参考文献：
[1]许德风.论私法上财产的定价――以交易中的估值机制为中心[J].中国法学，2009，（6）.
资产评估的要求范文4
关键词：资产评估风险；防范措施；研究与分析
一、资产评估风险的概述及其主要类型分析
（一）资产评估风险的概念
所谓资产评估风险，指的是有关单位或者个人因资产评估活动所可能造成利得损失的概率。这种损失出现的原因可能是因为评估价值区间同客观价值的不相符，也可能是评估主体发生行为失误引起的，同时这种失误很可能导致利益受损者对评估单位及评估人员进行诉讼并要求其承担责任，赔付损失。当中包括广义风险及狭义风险两种类型，狭义风险主要是那些突出风险表现不确定性的部分；而广义风险则是指那些突出风险损失不确定性的部分。换言之，广义风险更容易带来利益或者损失。
（二）资产评估风险的主要类型
首先，立法风险。因为个人意志在一定程度上受到现实环境的限制，因此有关机构在制定和资产评估有关的规章制度时常常受到历史的局限，若干年后，若资产评估立法无法跟上时展的潮流，则较容易给一些不法分子带来钻法律空当的机会，同时以前制定的法律规范也很可能因为难以满足当前的实际需求而给资产评估造成一定的风险。
其次，执业风险。我们所说的执业风险作为资产评估风险中最普遍的一种，目前国内资产评估机构以及评估人员数量庞大，然而资产评估者的专业技能及个人素养千差万别，大部分评估人员的执业能力无法满足基本的专业要求，若评估人员能力缺失，在开展评估工作的时候就可能给评估当事人造成很大的消极影响，甚至带来一定的经济损失。在这种情况下，当事人便会对相应的评估机构及评估人员进行诉讼，评估机构也需要为此承担诉讼费用及败诉后对当事人的经济赔偿，这就是我们通常所讲的执业风险。
再次，管理风险。这种风险即为主管资产评估领域的行政机关在对资产评估过程进行监管的过程中可能出现的风险。其中，有两点需要特殊说明：第一，现今国内资产评估监管的行政主管部门尚未统一，除了财政部门外，还包括农林业、房产管理等部门共同主管，由于主管部门过多，导致了资产评估工作无法达成一个一致的标准；第二，中国现阶段的资产评估管理职能主要是规划及控制职能。对法律规范的制定及行业发展的规划等均隶属于规划范畴内。与此同时，像对资产评估机构及评估人员的资格认定及执业规范制定等均隶属于控制范畴。
最后，结果使用风险。资产评估结果使用风险通常是由于当事人对资产评估报告书和资产评估结果运用不当或失误所导致的一系列风险。普遍体现为下列几种情况：首先，评估当事人不恰当地运用了过期的资产评估报告及其评估结果；其次，评估当事人未能按照资产评估报告书中表明的评估目的来合理运用评估报告书及评估结果；第三，当事人在使用资产评估报告书及评估结果的时候对评估期后的某些事项造成资产评估价值的变动没有考虑周全。
二、资产评估风险的有效防范措施分析
（一）提升资产评估人员的个人素养及专业技能
随着社会经济的迅速发展，人力作用尤为关键。因资产评估本身就是一项专业性极强、细致的工作，因此要求评估人员拥有足够高的思想政治觉悟、专业评估能力以及严谨踏实的工作态度；与此同时，还应当与时俱进，学习进步。另外，我们也应当加强对资产评估队伍的建设工作，不断强化对评估人员的培训，同时使他们尽快形成良好的创新发展意识及法律意识，不断加强其诚实守信、爱岗敬业的道德观念，最终为培养资产评估工作所需的综合型人才、降低资产评估的执业风险提供有力保障。
（二）建立健全有关的法律法规
考虑到资产评估工作是一项具有严肃性、涉及评估当事人根本利益的事项，因此，我们需要对它进行规范化、法制化，目的是令资产评估工作真正做到有法可依，同时带动评估行业的稳定健康发展，有效避免不法分子钻法律的空子；除此之外，我们还应当对资产评估职责分工进行明确的法律界定，坚决拥护评估结果的法律效果及其权威性，严厉打击不法分子或者失范者的行径，使那些企业扰乱评估行业秩序的不法分子承担应有的法律责任，借助法律规范的严格要求，不断净化资产评估行业的环境，并有效降低资产评估的立法风险。
（三）健全有关的管理机制
为了加强资产评估工作的规范化管理，就应当形成良好的行业自律。为此，我们应尽快统一资产评估机构的行政主管部门，实现统一的管理，给资产评估业创造一个适宜的发展环境；另外，应当逐步构建起更加严谨的执业准入以及退出机制，并且严格规范评估机构出资人资格及评估人员执业资格；还有一点，就是构建公平公正的奖惩机制，强化业绩考核，不断提升执业水平、优化执业效果，确保评估工作的科学性、客观性，进而降低资产评估的执业风险及管理风险。
（四）健全有关的监督管理机制
监督是每一个行业长期稳定发展的前提保障。对资产评估行业来讲，为了保障评估结论的可靠性、客观性，就应当尽快构建起一套行之有效的监督体制，来加强对评估单位及评估者的监督力度，目的是避免评估失真。这种监督一定要由政府部门同社会力量一同完成，并且根据有关的法律规范，完善相应的技术监督手段，真正构建一套科学系统的资产评估监督机制，明确政府、社会及行业机构间的联系，清楚各自的责任，进一步降低资产评估的立法风险和管理风险。
结束语
综上所述，对资产风险的评估有助于企业资产规模的扩大，但同时在诸多环节也存在着一定的风险，因此，必须加强对风险的评估及防范。现阶段，我国政府及企业均已意识到资产风险评估的必要性，也在不断地完善资产风险评估体系，相信资产评估工作会得到更好地发展。
参考文献：
资产评估的要求范文5
关键词:资产评估师;基本准则;市场经济;职业道德机制
上个世纪八十年代末九十年代初，由于国有企业改革的需要，适应社会主义市场经济的发展，我国资产评估行业开始兴起。在加入WTO之后，开始有一些国外的评估公司和资产服务公司进入我国市场，我国的资产评估行业在激烈的竞争中面对更大的挑战与压力。为合理规范资产评估行业，2007年11月28日，中央财政部颁发了包括8项新准则在内的15项资产评估准则，这一举措标志着我国的资产评估行业初步形成了一套统一、规范的准则体系，同时新准则的颁布也在另一方面反映了市场治理结构中交易契约的变化对评估准则制定的内在机制要求。2008年11月28日中国资产评估协会了《资产评估准则———无形资产》、《企业国有资产评估报告指南》《专利资产评估指导意见》，这一举措更加有力的规范了资产评估行业的管理以及对资产评估师职业道德的引导。
一、资产评估师职业道德的基本内涵
(一)资产评估师职业道德的定义
资产评估师职业道德的含义是指资产评估师在工作过程中需要遵守的职业道德准则和道德规范，它是社会公德在资产评估行业的具体体现，主要表现在资产评估师的职业理想、专业能力、职业职责、职业态度和职业纪律等方面。其中诚实守信是对评估师最重要也是最基本的要求。
(二)我国资产评估职业道德基本准则的基本内容
职业道德基本准则是对评估师的职业品德、纪律、能力以及执业责任的一般要求和基本规范，是制定具体评估准则的依据。其中职业道德具体准则包括了评估师的各项职业道德要素，为评估师在工作过程中自觉履行职业责任提供进一步的指导。我国的《资产评估职业道德准则一基本准则》分别从基本要求、专业能力、与委托方、相关当事方的关系、与其他资产评估师的关系等方面对资产评估师职业道德进行规范与引导。此外根据职业道德基本准则和具体准则制定的职业道德裁决指南也可以用来判断评估师的职业行为是否符合职业道德要求。
二、加强资产评估师职业道德建设的重要性
(一)加强职业道德建设是资产评估师职业发展的内在要求
随着我国市场经济的发展，投资主体逐渐呈现多元化，会计信息、资产信息的使用者也日趋广泛，政府机关、投资者、经营者、债权人都需要了解企业的真实可靠的资产信息。资产评估是评估师个人或团队作为独立的第三方来对企业的资产信息进行评估。作为一种中介服务，资产评估师出具的评估结果是建立在独立、客观、公正分析的前提上，如果评估师不遵循职业道德以及法律法规，不能保持应有的职业谨慎和职业道德，提供虚假的评估结果会危害到委托方或者被评估企业的合法利益。
(二)加强职业道德建设是资产评估行业生存、发展的基础
资产评估师的职业道德建设直接关系到资产评估行业整体发展和市场经济的运行。资产评估师为社会提供服务时，要担当起服务社会的职责，凭借自己的专业知识和业务技能，以独立、客观的身份发表公正的意见，维护行业的良好形象。一旦资产评估师在评估过程中违背了行业规范和职业道德的要求，损害的不仅仅是个人利益，甚至会破坏整个评估行业的信誉危及整个行业的形象，破坏良好的市场秩序。
(三)加强职业道德建设是我国社会主义市场经济健康发展的重要保证
在现代市场经济环境中，良好的职业道德作为一种无形的社会资本可以让市场主体借助这种资本来简化交易程序，降低交易成本最终达成交易。因此当市场主体普遍遵守职业道德时，市场交易就能够持续高效的进行。资产评估行业作为我国当代市场经济的重要组成部分，在市场经济有序、稳定运行方面起着至关重要的作用，所以加强职业道德建设是保证我国社会主义市场经济健康发展的重要前提。
三、加强资产评估师职业道德建设的方法与建议
我国的资产评估行业自上个世纪八十年代末兴起以来，与之相关的资产评估师制度以及考核机制也在随着经济发展不断的修改完善。在不断进步的同时也存在着一些问题。由于地区垄断、信息滞后、不正当竞争以及监管不到位等因素造成资产评估师不能对企业价值做出客观、独立、公正的判断。这些不仅仅会影响到当事人的切身利益，评估师的职业发展，给整体评估行业和评估机构的信誉也造成不良影响，危害行业发展，严重扰乱市场的正常秩序。所以加强资产评估师职业道德建设有着重大意义。
(一)制定科学有效的行业管理制度
2016年初颁布了《资产评估师职业资格证书登记办法》(中评协［2016］4号)《中国资产评估协会执业会员管理办法》(中评协［2016］5号)。登记办法中对资产评估师职业资格证书登记的权责划分、日常管理、定期检查和惩戒、登记程序以及诚信档案管理都作了明确的规定，社会公众可以提供了查询资产评估师的相关专业信息，这点十分有效地督促评估师诚信执业。
(二)构建完善的资产评估师职业道德机制
首先是从理论层面完善我国的注册资产评估师职业道德规范，增强评估师职业道德可操作性，让资产评估行为本身自觉的维护国家利益、公众利益、以及相关当事人的合法权益。其次成立职业道德管理的专门机构，为每一位资产评估师建立诚信档案并定期参加检查。最后建立与完善注册资产评估师职业道德教育机制，加强评估师的后续教育与培训期。2016年初颁布的《中国资产评估协会执业会员继续教育管理办法》，不仅能够保障评估师的权益，提升专业胜任能力，也能大大提高职业道德水平。
(三)加强检查监督力度，建立健全惩戒制度
逐步将资产评估师职业道德建设纳入制度化、法制化的管理轨道，严格执行资产评估行业提醒与惩戒制度，确保监督与制裁机制的良性运作。与此同时构建我国的资产评估师职业道德评估机制，以此为依据对评估师和评估机构进行资质分级，使之与企业规模效益紧密联系，提高资产评估行业整体职业道德。
四、结束语
作为一名合格的资产评估师，在提高专业胜任能力的同时也要应不断加强自身的职业道德修养，养成良好的道德行为与道德习惯。同时我们清楚的明白加强资产评估师的职业道德建设不仅仅需要个人的努力，还需要来自行业、社会的监督，良好的社会环境，规范有效的行业监督体系必不可少。随着约束机制的建立、健全以及评估人员职业素养、业务素质的提高，我们可以建立一个公平公正，健康有序的评估行业，推动中国特色市场经济的蓬勃发展。
作者:彭丹 单位:东南大学
参考文献:
［1］冯任佳．关于加强注册会计师注册资产评估师职业道德建设问题［J］广西会计，2002
［2］陈三林．浅谈注册资产评估师职业道德［J］辽宁经济，2002
［3］张国林．我国注册资产评估师职业道德准则问题试探［J］中国资产评估，1999
资产评估的要求范文6
Abstract： The introduction of asset valuation method into accounting fair value measurement has become a trend， the intrinsic link of asset valuation and accounting makes it possible. This paper analyzes the possibility of introducing asset evaluation into accounting fair value measurement， and then discusses the introducing ways and existence difficulties.
关键词： 资产评估；会计；公允价值
Key words： asset evaluation；accounting；fair value
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）09-0154-02
1 资产评估方法运用于会计公允价值的可能性
2006年新颁布的《企业会计准则――基本准则》中将公允价值定义为：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。定义中强调了交易性质是“公平交易”，所谓公平交易是指假设在计量日前的一段期间内，市场中该项资产或负债的市场活动是常规性的、经常发生的；而不是被迫的交易。同时，企业会计准则明确提出：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提，这些都说明清算等非持续经营的交易不适用于公允价值计量。
资产评估的基本目标是资产的公允价值。姜楠教授指出“资产评估中的公允价值是指一种相对合理的评估价值，它是一种相对于当事人各方的地位、资产的状况及资产面临的市场条件的合理的评估价值。”可以看出，资产评估中的公允价值是与一定的资产的状况、市场条件相匹配的价值，是公开市场假设、持续使用假设和清算假设等条件下的公允价值，而不单单是持续经营或持续使用假设条件下的公允价值。由此可以看出，资产评估中的公允价值要比会计中的公允价值的内涵丰富得多，会计中的公允价值仅是资产评估中的一种情况。
资产评估学中根据评估时所依据的市场条件、被评估资产的使用状态、以及评估结论的适用范围，将资产评估结果的价值类型划分为市场价值和市场价值以外的价值。《国际评估准则》中将市场价值定义为：自愿买方和自愿卖方在评估基准日进行正常的市场营销之后，所达成的公平交易中某项资产应当进行交易的价值的估计数额，当事人双方应当各自精明、谨慎行事，不受任何强迫压制。这个定义与会计学中公允价值的定义极为相似，都体现了交易的性质是“公平交易”，交易的主体是“熟悉情况”、“自愿”、“不受任何强迫”的。
通过对以上三个概念的比较，我们可以看出，资产评估中的公允价值与会计中的公允价值有一定区别，但是资产评估中的市场价值却与会计中的公允价值极为相似。而“资产评估的基本目标是公允价值，市场价值是公允价值最基本的表现形式”，因此，我们可以将资产评估运用于会计中公允价值的计量，为公允价值计量的准确性提供支撑。
2 资产评估方法在会计公允价值中的运用
新企业会计准则按照市场活跃程度将公允价值的运用划分为三个级次：第一级次是资产或负债存在活跃市场的，应以市场中的交易价格作为公允价值；第二级次是资产本身不存在活跃市场，但类似资产存在活跃市场的，应以类似资产的交易价格为基础确定公允价值；第三级次是对于不存在同类或类似资产可比市场交易的资产应当采用估值技术确定其公允价值。
在这三个级次里，前两个级次可以采用交易价格作为公允价值，相对来说比较简单，会计人员容易操作，但由于我国市场不发达，没有形成完善的体系，因此交易价格很难取得；第三个级次要采用估值来确定公允价值，这就要对资产状况以及市场条件都要有一定的了解，但由于会计人员不具备应有的专业知识，或所需耗费的人力、物力较多，而不太现实。因此应当利用更为专业的评估人员的专业知识，来解决公允价值计价的问题。
资产评估中的市场法是根据替代原理，采用比较或类比的思想来判断资产的价值。市场法分为直接比较法和间接比较法。
直接比较法：评估对象价值=参照物成交价格*修正系数
间接比较法：评估对象价值=参照物成交价值*（评估对象分值/参照物分值）
这两种方法正好对应公允价值计量中的第一个级次和第二个级次。
资产评估本身就是运用专业的方法对特定资产进行估值的，当不存在同类或类似资产可比市场交易的资产时，可运用资产评估中的成本法和收益法进行评估。
成本法：资产评估价值=资产的重置成本-资产实体性贬值-资产功能性贬值-资产经济性贬值。
收益法：P=■■。
其中：P为评估值；i为年序号；Ri为未来第i年的预期收益；r为折现率；n为收益年限。
这正好对应公允价值计量中的第三个级次。
可以看出资产评估的方法确实可以运用到会计公允价值计量中。会计与资产评估实际上是相辅相成、相互利用的，会计报表、财务数据为资产评估提供必要的数据支撑，资产评估的结果又可以运用于会计公允价值计量中。
3 资产评估方法应用于会计公允价值计量的难点
3.1 资产评估公允价值与会计公允价值易混淆 资产评估与会计毕竟属于不同的学科，在很多方面的理解都不一致。资产评估中的公允价值的内涵要比会计中的公允价值的内涵丰富得多，资产评估中的公允价值是广义上的公允价值，是泛指公平、公正地反映资产的价值，而会计上的公允价值是一个狭义的公允价值，是在公平交易的市场买卖双方自愿发生的经济行为的金额计量。
会计人员和评估人员如果没有对市场、资产等因素进行分析，就很难做出正确的判断，把不适当的评估结果运用到公允价值计量中来。
3.2 会计人员专业水平达不到要求 新准则中引入公允价值计量模式，对会计人员的专业性要求更高。公允价值计量中估值必须运用到资产评估，但会计人员很少接受过专业的资产评估培训，对资产评估不太了解，不能很好地运用。如果企业遇到类似的问题就咨询中介公司，费用会相当昂贵。
3.3 资产评估方法本身具有局限性 理论上来说，资产评估的三种方法确定的评估值应该趋于相同，不同的只是：成本法是用资产过去的数据来确定现在的价值，市场法是用资产现在市场的数据来确定现在的价值，收益法是用资产未来估计的数据来确定资产现在的价值。但往往这三种方法得出的结果却相差甚远，究其原因，主要是三种方法的思路各不相同，导致其前提条件和数据来源也各有不同。运用成本法要确定资产的重置成本、资产实体性贬值、资产功能性贬值和资产经济性贬值，因素较多，不易操作，而且对人的主观判断要求较高；市场法要求活跃的市场，但由于我国市场不健全，很多数据没有办法获取，因此给评估带来很多困难；收益法要确定预期收益、折现率和收益年限，而这具有很大的主观性，不易把握。因此，评估方法本身就具有很大的局限性。
参考文献：
[1]姜楠.对资产评估基本目标的再认识――兼论公允价值与市场价值[J].中国资产评估，2002（2）.
