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税务会计的税务筹划范文1
关键词：纳税筹划 税务会计 旅游企业
依法纳税是企业必须遵守的义务，而作为以盈利为目的的经济实体，企业的主要目的是追求利润的最大化，为了兼顾交纳税收和获取利润这两方面，纳税筹划显得尤为重要。纳税筹划要求企业通过对涉税业务进行策划，制作出一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划能使企业的纳税成本降到最低，从而实现企业利润的最大化。虽然从理论上看来纳税筹划并不复杂，但由于外部环境的变化、缴纳税种的差异等的影响，使得纳税筹划在实际具体的操作中存在着诸多困难，这也是目前亟待解决的问题。笔者希望通过自身在旅游企业从事多年财务工作的经验以及对相关税收政策法规、书籍的研读思考，从纳税统筹角度出发，谈谈对相关问题的看法，希望对实际的应用有一定的指导作用。
（一）风险层面
旅游企业纳税筹划的风险主要有以下几个方面。一是纳税筹划作为一种事前行为，其本质属性就注定了存在着时间的风险。旅游企业作为国家政策优惠的企业，一旦筹划期间国家税收政策出现变动，风险也会产生。二在于纳税筹划的目的是节税，企业一旦出现对国家税收政策理解的失误，就会产生偷税漏税的风险，不仅要承担多出纳税金额几倍的罚金，违背了纳税筹划的初衷，还会对企业的信誉造成损害，得不偿失；三是我国目前的税收管理模式是纳税与检查相分离，企业在税收征收机关做纳税申报，而企业是否纳税、是否按时足量纳税则是由稽查机关检查后才能得知。一旦税收征管人员与稽查人员对税务政策的理解不同，则会对企业的纳税筹划带来风险。
（二）策略层面
旅游企业纳税筹划策略方面的问题主要源于对该计划的认识。鉴于旅游企业的纳税筹划存在着上述种种风险，指表明纳税筹划并不是一件简单的工作，需要多方面、多角度的进行考虑，才能设计出最适合企业的纳税筹划策略。然而目前有的旅游企业曲解了纳税筹划的宗旨，认为纳税筹划就是变相的偷税漏税，完全违背了国家支持纳税筹划的目的，也与税收政策的立法意图相悖。因为个别企业对纳税筹划的曲解，使得该策略达不到应有的效果，相反还会因为触犯法律而承担几倍于税收的罚款。
（三）人员层面
人员层面的问题主要有两个方面，一是纳税筹划人员的专业知识还有待提高；二是纳税筹划人员的沟通能力存在不足。纳税筹划人员的专业知识除了指税收方面的知识外，还应包含财务和会计方面的知识，只有精通三者才能更好的因时因地制定好节税计划。沟通问题则是指企业人员与税务部门的沟通。因为纳税筹划的计划必须经过税务部门的认同后才能实施，因此与税务人员建立良好的沟通是计划得以实施的保障，这要求沟通者具备专业知识、良好的口才、有条理的陈述，能让税务人员了解到企业纳税筹划的合理性、合法性，否则再好的计划也都枉费。
二、提升旅游企业税务会计纳税筹划的策略
（一）加强对税收政策和纳税筹划知识的学习
加强对税收相关法律法规的学习有利于纳税筹划的制定，税务会计人员通过仔细研读分析国家出台的相关政策，制定出不同的节税方案，通过反复的比较，分析出其优劣，从而能选择出最适合本企业的纳税筹划方案。而对纳税筹划专业知识的学习则能减轻制定节税计划的负担，通过对前人总结出的经验教训方法的学习，使得企业少走弯路，节省为纳税筹划所付出的代价。比如纳税筹划主要有三种方式，分别是避税筹划、节税筹划和转嫁筹划，旅游企业便可充分利用上述方法。就避税筹划来说，旅游企业在熟悉了相关税法规定和国家对旅游企业的优惠政策后，在不违反现行税法的前提下，寻找出合法与非法的灰色地带，从而达到避税目的。节税筹划则可利用税法中起征点、减免税等优惠政策，旅游企业通过对经营活动的巧妙安排，达到节税的目的。转嫁筹划则是利用关联企业间相互提供劳务将负担将税收转嫁给其他经济主体。旅游企业在与宾馆、景区相互提供劳务时，可以通过高作价、低作价甚至不作价的方式收取劳务费，调节关联企业间的利润达到转嫁目的。
（二）合理合法安排纳税筹划
纳税筹划的目的虽然是减少企业负税，实现利润的最大化，但这并不意味着纳税筹划可以与偷税漏税画上等号，它们之间存在着法律这条不可逾越的鸿沟，具有合法和非法之分。纳税筹划又被称为合理避税，它的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，而不是个别企业所曲解的无视国家法律的逃税漏税行为。纳税筹划所包含的避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等内容的先决条件都是“在不违背立法精神的前提下”，因此企业在面对纳税筹划时，一定要先端正好对纳税筹划的态度，采取如下途径合理制定出纳税筹划计划。首先税务会计应该过对企业运行的外部环境进行分析，结合国家当前对税收政策的要求，尤其考虑企业是否符合国家的优惠政策，再结合企业内部实际的经营状况制定出比较有优势的纳税筹划计划，通过不断比较、筛选，选出对企业最有利的纳税筹划。
（三）提高企业纳税筹划人员的素质
纳税筹划是一项直接关系到企业利益的工作，因此人员素质的高低直接影响到企业利润的多少。所以对于纳税筹划人员的素质要求较高，需要相关方面的知识储备以及良好的沟通能力。对于企业纳税筹划人员素质的培训主要可以从以下几个方面进行：首先，要使其具备一定的财务知识。对于国家各项宏观的财政政策有所了解，对资产购置、资本融通、现金流量等有所涉猎，只有具备了财务知识，对外部环境的变化有个大概的认识，在制定纳税筹划计划方面才会如虎添翼，更好适应市场；其次，需具备一定的会计知识。虽然纳税筹划是以税收为主，会计政策和税收政策目标、原则和评价标准也存在着诸多不同，但税收制度和会计制度存在着相互依存的关系，比如纳税人必须按国家统一要求的会计制度进行核算，税前扣除项目与会计制度核算原则相同等等。因此，了解好会计制度，对于纳税筹划人员了解企业内部经济运营状况、资金流入流出情况大有裨益，便于更好从企业实际情况出发，制定最佳的节税计划。此外，扎实的税收知识当然是必不可少的。毕竟岗位是税务会计，对税收制度的了解是前提条件，但因为我国的税收政策经常变动，所有除了拥有固有税收知识外，还要根据国家政策的变化及时更新脑内的知识。总的来说，纳税筹划人员除了具备较硬的税收知识外，对于财务、会计方面的知识也应当比较熟悉，并通过良好的沟通，使制定出的节税计划得以实施，从而达到企业利润的最大化。
三、结束语
旅游业是第三产业的龙头产业，对经济的发展具有较强的带动作用，是国家鼓励类产业，越来越多地方政府将旅游业作为支柱产来给予大力扶持，旅游企业如雨后春笋般迅速发展。但旅游企业总体实力不强，经济效益有待提高，市场竞争力较差。纳税筹划作为降低企业负税实现利润最大化的一种有效方式，应该受到旅游企业经营管理者的重视，将其作为提高企业经济效益，提升企业管理水平的有效途径。目前，虽然我国旅游企业的纳税筹划存在着上述提到的一些问题，但总的来说已经有越来越多的企业对纳税筹划有了正确的认识，也有越来越多的企业关注到纳税筹划这一问题，并想要进一步完善纳税筹划，从这个层面看来，未来我国旅游企业的纳税筹划一定会更加规范有效。
参考文献：
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税务会计的税务筹划范文2
一、税务筹划的内涵及其性质界定
（一）税务筹划的内涵
税务筹划是指纳税人在特定税收制度下减轻赋税，规避风险的一种纳税行为。这种纳税方法有利于企业进行税务目标的筹划和税收对策的安排。从不同的角度对税务筹划进行分析，可以将其看做税务会计的组成部分，也可将其作为一种单独的学科。无论是税务筹划还是税务会计都涉及到两门以上的学科，作为新型学科的税务筹划应该属于财务学的范涛。
（二）税务筹划的性质
就税务筹划的性质进行分析，可以分为两个方面，首先税务筹划具有超前性，其次是税务筹划有合法性。美国著名经济学教授认为，税务筹划就是纳税人对自己的经营行为进行控制，主要目的是避免不希望的税收后果，人们可以将税务筹划看作是挖掘现行税法中的理论漏洞，并对自己的交易行为进行设计来利用这一漏洞的过程。纳税人可以根据税法中涉及到的各种内容对涉税活动进行谋划。但是对各种涉税活动的谋划必须是在法律允许的范围内进行。所以说税务筹划的首要性质应该是合法性。如果税务筹划离开法律规定的范围，就会出现违法法律的规划，这样的规划就是违法行为。除此之外，税务筹划具有超前性，通常情况下，应税行为发生之后纳税人才具有缴纳税款的义务，一定程度上为纳税人缴纳税款以及进行税务筹划提供了机会。纳税行为的超前性就是纳税人对既定的税收政策和涉税事项方案进行规划，对这些经济事项进行规划发生在其纳税行为之前，其最终目的是达到税收负担小的效果。
二、税务筹划经济学性质分析
税收筹划的经济学性质可以分为收益的租金属性以及市场均衡性，税收筹划收益是企业中一种特殊的制度收益，需要对其经济学行为进行界定。税收筹划介于寻利行为以及寻租行为的中间，寻利行为是一种生产性活动，而寻租行为是一种非生产性活动。介于这两者行为之间的主要原因在于税法律制度为企业税务筹划提供了一定的约束规则，在这种约束规则之下，税务筹划是由于纳税人的税收支付而获得的对租金的追逐权。但是在不同的约束规则之下，税务筹划人不同其筹划能力也就有所不一样，从而获得的筹划收益也会不同，因此税务筹划又体现了一种差别化的经营能力。税务筹划不是一种单纯的寻租行为，而是一种特殊的寻利行为。筹划行为是在一种既定的制度下进行的，纳税人所获得的无差别税务筹划特权不需要在税收支付之外再进行支付，税法面前的税收筹划权力人人平等，与其他的管制或者是特权没有任何关联。尽管企业组织形式在产品市场和资本市场上有着很大的差异，但是人们受到理性的驱动，往往会将企业中的税收支付作为一种交易成本，简单来说就是不同企业对于交易成本的管理有着同样的偏好，企业的主要目的是降低税收成本，追求税务筹划的利益。企业不同税务筹划的规划能力就会有所不同，因此，企业经营能力的特殊体现可以看其对税务筹划的能力，税务筹划能力较强的企业生产性也比较强。此外，税务筹划还可以节约税收现金流量，一定程度上能够减轻纳税人的负担，实现企业的财物价值最大化，微观上能够增加企业的产值。
税务筹划在成本效益约束上与产品经营有着共同点，但是与产品市场相比较，税务筹划有着比较特殊的市场均衡过程和均衡条件。产品市场在经营过程中存在着一种典型的竞争关系，市场的需求往往决定着供给，在两者都相对较大的情况下，竞争效应就会越高，在这种情况下，市场的均衡价格往往比较高，并且呈现出一种由高到低的现象。与产品市场经营不同的是税务筹划的市场经营是一种非竞争性的关系，该环节中供给与需求的关系与产品市场刚好相反，税务筹划市场的供给决定需求，其管制效应也是一种供给管制效应，均衡价格是一种由高到低的关系。税收法律制度是税务筹划市场的供给者，而纳税人是其市场的需求者。纳税人进行的税收支付既是税务筹划的需求价格，同时又是其供给价格。随着税收制度的变迁，无论是税务筹划的需求还是供给其均衡价格都比较低，但是长期均衡价格却比较高。当出现新的税务筹划供给时，通常很少有纳税人发现税务筹划知识，往往是较早进入税务筹划市场的人获得的税务筹划收益比较多，而纳税支付往往比较少。一些企业在经营中会看出税法提供的各种机会并对其加以使用，抓住说服提供的机会进行市场经营就会将企业带入市场经济利润较高的阶段。从企业的长期发展来看，更多的企业纳税人能够通过不同的途径掌握企业在既定的税务筹划制度下出现的一些税务常识，进而也会让他们慢慢进入税务筹划市场。虽然税务筹划市场上的纳税人都是一种非竞争性的关系，但是由于税务筹划存在一定的规模效应，最终会引起政府对税收进行管制，导致税务筹划制度供给条件发生变动，当政府减少制度供给时就会使得纳税人的税务筹划利益减少。
三、税务筹划经济学性质对会计价值的拓展
（一）税务筹划对会计信息的拓展
现代税务筹划的基石是税务会计，现代税收是建立在现代会计基础之上的一种税收方式，会计为税收提供了主要的纳税依据。无论是通过何种方法都要将企业的纳税信息反映到税务会计报表之中。因此，企业提供税务税务信息的主要来源就是税务会计的确认和计量，税务信息是继财务会计之后的又一个企业对外报告会计。一般情况下，税务会计的信息使用者是税收管理当局。税务会计信息作为对外性质的会计报告，能够直接的对信息进行反馈。税务会计的信息使用者能够对企业提供的信息直接进行反馈，通过信息反馈可以给企业的税务筹划带来一定的价值。一些企业不知道如何恰当的进行税务处理时，需要企业会计师对企业经济的风险区域进行分析，然后采取挑战性的措施权衡风险，纳税人在这种情况下只要对自身的立场能够合理的进行解释就不会受到处罚。因此，在企业纳税信息出现问题的情况下，采取挑衅性姿态应对风险是一种比较划算的策略。总之，企业进行税务筹划不仅需要对税收法律比较熟悉，可以在应用过程中对其进行单方面的解释，同时还需要对税收法律进行界定。税务会计能够合理使用会计信息的反馈机制不仅能够帮助一般企业进行税务筹划，同时还能够进行避税规划。在进行战略管理时，企业会计师使用信息反馈机制能够从中获取更多的管理知识，从而制定正确的税务筹划战略。
（二）税务筹划对管理会计的拓展
现代企业制定的财务目标更多的是实现公司价值的最大化，但是影响公司价值最大化的因素往往是现金流，因此公司进行税务筹划主要目的是对现金流进行管理。主要是为了节约现金流，最终获得货币时间和价值，实现财务安排和规划。企业价值的实现与税务筹划有一定的关联性，因此现代企业管理通常都将税务筹划作为管理中的一个重要环节。税务筹划的经营性能够为企业的资本增加一定的税收支付，从而实现税收节约的目的。此外，税务筹划中也可以利用一些管理会计的分析方法和执行理念。作为现代企业经营能力的表现，税务筹划是管理会计中不可缺少的内容。
税务会计的税务筹划范文3
关键词：“营改增” 会计 税务筹划 影响 分析
市场经济的持续健康增长，促进税务工作改革向着不断深入的方向发展。“营改增”税务改革工作，对我国企业的经营和发展产生了较大的影响，尤其是在企业的会计和税务筹划这些方面。积极推行“营改增”，能够在很大程度上有效促进企业经济活动的顺利进行，同时还能够对企业的税务负担进行有效的减少和降低，从而对企业的经营成本进行控制。企业需要做好财务管理工作，在会计方面对“营改增”给企业带来的影响进行积极的分析和探讨，有效寻找良好的税务筹划方法，这样能够有效提升企业对税务政策的适应效果，促进企业的全面发展，提升企业的经济效益和社会效益。
一、“营改增”税务改革的相关情况
我国在以往的税务工作中，一直实行的是增值税和营业税并存的制度，这样企业需要进行双重课税，增加了企业的税务负担。当前实行的“营改增”制度，企业需要缴纳的营业税全部改成了增值税，这种做法，不仅对投资行为有所刺激，同时还将我国税务工作和国际方面税务工作实现了接轨，从而推动我国企业走上国际化的道路。实行“营改增”之后，企业在经营发展方面产生了一定的变化，对企业产生了重要的意义，主要表现在：第一，“营改增”能对当前流转税的复杂局面进行改变，同时还减小了税源争夺情况的发生概率；第二，“营改增”能对税制改革的相关工作进行有效的优化；第三，“营改增”之后，很多企业都对设备进行了有效的更新，从而提升了企业的产业结构调整效果。但是不容忽视的是，企业实行的“营改增”税务改革工作中，一些企业并没有做好相应的税务筹划工作，影响到了企业的正常经营活动。
二、“营改增”对企业会计工作产生的影响
（一）“营改增”对企业税负的影响
实行“营改增”之后，对于企业税负的影响，主要是体现在税率的改变方面，在营改增政策刚开始实行的时候，在税率方面新增设了6%和11%两档，这样对试点行业税务改革的负担进行有效的减轻。在实施“营改增”之后，小规模纳税人的税种将会发生一定的改变，增值税的税率为3%。针对一般纳税人，企业经营的行业不同，将会在缴税方面进行存在着一些差别。
（二）“营改增”对企业利润的影响
营改增对企业的经营利润会产生较大的影响，主要表现为增值税是一种价外税，不需要在企业收入中进行相应的扣除，这样将会对企业的附加税和所得税造成一定影响。同时实施营改增之后，企业在采购固定资产的时候，能对增值税进行一次性的折扣，这样对于企业来说，能够有效降低自身的成本费用。同时企业的营业成本也会受到“营改增”的影响，比如说企业的劳务、设备以及建设材料等方面都能够进行折扣处理。
（三）“营改增”对企业会计核算方面的影响
企业的会计核算工作受到“营改增”的影响较大，主要是指营业税的核算体系中，企业需要从合同和发票的金额入手，这样确定企业的主要营业的收入。企业在计算成本的时候，通常是按照企业的实际收支进行的，这样能够得到最终的营业税金额。增值税的核算体系当中，企业需要缴纳的增值税，是将增值税销项税额和增值税之间的差额作为最终确定的数额的。这样也就导致企业进行增值税的计算时，使用不同的计算体系，产生的最终结果也是不同的，尤其是企业在收入、原材料、成本以及设备和成本核算方面进行的会计核算工作都会有所不同。
（四）企业“营改增”对票务管理工作的影响
票务管理工作是企业的重要工作任务和环节，对企业的总体经营和发展具有十分重要的影响，“营改增”策略全面推行之后，将会对企业的票务管理工作造成一定的影响。企业需要对自身的增值税进项税额进行有效的计算，还需要做好增值税专项发票的相关工作，这对于企业有效适应“营改增”的相关政策具有积极的作用和意义。企业需要对供应商的纳税人资格进行确认，同时还需要对增值税发票的限额进行重点关注，这对于企业的良好经营和发展，做好相应的会计工作具有重要影响。
三、“营改增”对企业税务筹划方面工作的影响
（一）充分应用当前的优惠政策
实行“营改增”之后，企业需要进行相应的税务筹划工作，主要是为了达到合理减税的目的，这项工作和当前“营改增”的相关政策具有较高的匹配度。企业进行相应的税务筹划工作，有效适应当前的“营改增”政策，同时还需要对“营改增”之后的相关优惠政策进行充分利用。企业在对优惠政策进行利用的时候，需要从自身经营的情况出发，采用有效的手段，同时还需要意识到优惠政策对于其他企业的经营也有着积极作用。
（二）企业需要对纳税人的身份进行合理性的选择
企业在进行税务筹划工作的时候，需要对纳税人的身份进行合理性的选择，这主要是因为纳税人的身份不同，将会对增值税的最终缴纳税额产生不同的影响，同时采用的具体税务筹划工作也是不同的。在对纳税人的身份进行合理性选择的时候，可以从两个方面进行：第一，针对一些企业不会产生应税的情况来说，使用税负比较的方面进行相应的税务筹划工作能起到良好的效果。第二，当一些小规模纳税人的身份发生转变之后，主要是转变为一般纳税人之后，企业需要建立起积极有效的会计核算制度，或者选用一些专业性较强、业务经验较为丰富的会计人员，参与到具体的税务筹划工作之中，但这样会增加企业财务核算的成本。选择合理纳税人的身份，对于企业选择合适的税务筹划方式具有积极作用和意义。
（三）企业需要从自身的销售行为方面开展相应的税务筹划工作
“营改增”之后，企业经营中的进项税是重要的抵扣税，这主要是指一些企业采购货物的过程中产生的税项，能够参与到抵扣项目当中。进口产品就是典型的一个例子，很多企业会选择进口产品作为重要的营业商品，需要对这些拥有进口产品的企业给予一定的补助，才能够有效促进企业的经营和发展。进口产品中会产生一些进项税，在“营改增”的相关政策下需要进行有效的规避，这也就意味着需要在保证服务质量的同时，外包企业的劳务服务，这样能够对其中的进项税进行抵扣，这对于保证收费的合理性具有十分重要的作用。企业在从事销售活动的过程中，需要从自身的相关情况出发，选择合适的税务筹划措施，这样才能够有效提升税务筹划的工作效果。企业从自身的销售行为出发，主要是指对企业的销售对象、市场以及销售策略方面入手。
四、结束语
“营改增”对企业会计工作产生的影响主要表现在“营改增”对企业税负的影响，对企业会计核算方面的影响，对企业利润的影响，以及对票务管理工作的影响。针对“营改增”对企业会计工作产生的影响，需要对企业的会计工作进行充分重视，针对自身的会计工作进行有效的控制和管理。“营改增”对企业税务筹划方面工作的影响主要体现在充分应用当前的优惠政策，企业需要对纳税人的身份进行合理性的选择，企业需要从自身的销售行为方面开展相应的税务筹划工作。
参考文献：
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税务会计的税务筹划范文4
关键词:新会计准则;会计政策选择;税务筹划
新会计准则是规范企业会计工作的，并且也给企业提供了很多可供选择的会计政策。国家制定的税法必须遵守。会计政策不同，造成抵税成本、纳税时间、税率的最终结果完全不同，需要高度重视。
一、会计政策选择的税收影响
财政部2006年了一个基本准则38个具体准则，整个准则体系反映了向国际财务报告标准接近的趋势。2014年，又做了八项修订，以保持与国际财务报告标准继续同步。会计政策是为实现企业经营目标，在会计核算和编制财务报表时采用的原则、程序和方法的总称，是企业会计制度的重要组成部分。会计政策的选择是一个具体而又实际的问题，在可选择范围内进行。税务筹划是指纳税人在遵守法律的前提下，事先进行的关于企业的生产经营和筹资投资等方面的理财行为，目标是合理节约税款、达到收益最大化的效果。会计政策的选择贯穿整个会计核算过程，从确认、计量到报告。旧准则下利用会计政策的选择，对利润进行操纵的事件屡屡发生，新会计准则对此做了制约，以减少会计寻租现象。但同时又对利润管理规定了更多的政策选择空间，总体而言，是更规范，更合理，更符合经济发展现状，因此要重视会计政策选择对企业纳税的影响，选择有利于企业节税的会计政策。税收的本质是公共契约的一种，税收政策是征纳双方之间的契约，当契约存在空白或漏洞时，或国家为调控宏观经济，而设置了选择空间，企业就可以选定能使税后利益最大的会计政策，这就是税务筹划的机会和规则。有多种会计政策可供选择时，以降低税负为标准选择采用会计政策，就是税务筹划的空间所在。
二、税务筹划的关注点
新会计准则对会计政策选择的影响主要体现在利润上，利润的重要组成部分是收入和成本费用，因而收入的确认计量，以及相关费用的合理分摊和估计是企业会计政策选择的关注点。
(一)收入
税法的收入范围比新会计准则规定的要广，包括视同销售、营业外收入等，在收入实现的时间、结算方式等方面可以进行筹划。销售收入实现时间与收入的结算方式紧紧关联，目前我国制定的税法在有关销售收入完成时间方面的规定和销售收入实际流入时间上是有一定的差异的，会计的确认依据是所有权转移和结款时间，税法的确认依据是开票和结款时间。预收货款可以补充经营资金又可以延迟纳税。委托代销方式，税法以收到代销清单为确认收入的标准，不论是否收妥货款，对于不能马上回款的，应充分利用，既可以推迟确认收入，又将纳税义务延后。分期收款发出商品，新会计准则启用公允价值的概念，有融资性质时，要求采用实际利率法对合同价款和公允价值之间的差额进行分摊确认损益，实际操作中，融资性质的定义和折现率的确定企业有很大自主确认权，有利润调节空间。在销售收入实现时间上总的筹划原则是，实际收入时间先于法定收入时间或同时，以便获得资金时间价值，避免预付税款。不同的销售方式，税收政策往往不同。折扣销售要特别注意税法的规定，折扣额与销售额不能分开，必须在同一张发票上注明。销售折扣，作为一种回款奖励，无论会计如何处理，税法不准扣除。销售折让税法规定可以扣除。对于生产型企业，设立销售公司，利用企业之间税率差异或者减免税优惠，通过关联方交易价格，实现关联定价筹划，有利于企业整体减少税负，爱尔兰荷兰三明治合理避税结构就是税收筹划的经典。其他收入如视同销售、投资收益等都需要筹划。企业在股权转让时，直接股权转让和按撤回投资操作在纳税上是有差别的，撤回投资允许确认股息所得，并且符合条件时权益性投资收入可以享受免税待遇。
(二)成本费用
成本费用的税务筹划，主要针对存货、固定资产、无形资产等，新会计准则规定了固定资产、无形资产减值准备一经计提是不允许转回的，旧准则可以，是调节利润的常用手段。因而筹划的宗旨是符合税法规定的前提下，充分预估可能的损失，及时列支成本费用，有限额的费用尽量不超过限额，以减小税基，达到节税目的。存货是重要的资产项目，发出存货计价方法的不同会导致利润有很大差异，直接影响税额。新会计准则取消了后进先出法，压缩了利润操纵空间，目前可选：先进先出法、个别计价法、加权平均法。企业要结合自己的实际，选择最优的存货计价方法。固定资产折旧是影响利润的重要项目，使用年限、折旧方法、残值额等是主要因素，缩短使用年限可以使成本费用往前，利润向后，从而延缓纳税。目前可供选择的方法有：平均年限法、双倍余额递减法、工作量法、年数总和法。通常情况下，双倍余额递减法前期应税额最低，平均年限法最高。税法规定采用平均年限法，其他折旧方法须经主管税务机关审核批准。税法允许加速折旧时，企业应当尽量适用。新会计准则允许符合条件的开发费用资本化，对使用寿命不确定的无形资产不摊销，只定期测试减值，这些都是调节利润的因素。可以采用视同销售的办法将无形资产减值转化为销售成本，抵减应税所得，进行筹划。
三、结束语
企业会计政策选择的税务筹划应以企业的总体利益为基础，科学判断税务筹划的影响因素，认真分析会计政策选择的内容，尽可能的将企业税负降至最小，以实现企业利润最大化。
作者:乔莉萍 单位:杭州普华天骥股权投资管理有限公司
参考文献:
[1]蔡昌.财税名家蔡博士精解税收筹划[M].中国市场出版社，2010.10.
税务会计的税务筹划范文5
【关键词】税务筹划 会计处理 应用研究
一、税务筹划概述
税务筹划指的是在不违反国家相关政策的前提下，依据相关税收法律法规的立法导向，对一系列的经济活动进行合理的事前安排和筹划，比如投资、经营以及筹资等等，来获得节税的效益，从而实现企业价值最大化的目的。因为企业有着多样的经济业务，并且十分的复杂，许多的会计处理方法都可以应用到经济业务中去，比如存货的计价方法、所得税的会计处理方法等等。选择的会计处理方法如果存在着差异，那么必然会对企业应纳税所得额产生不同程度的影响。因此，企业应该在不违反相关规定和要求的基础上，选择最为合理的会计处理方法，减轻企业的所得税支出，扩大税收利益。
二、企业税务筹划中需要注意的一些事项
经济原则：企业在对税务筹划进行实施的过程中，必然会产生一些成本，因此，企业在税务筹划的时候，需要首先将预期成本和预期收入进行对比。要想保证税务筹划是切实可行的，那么税收筹划给企业带来的收益就需要大于耗费的成本。
守法：企业通过多种途径来进行税务筹划，实现节税利益，比如对收入支出进行严格的控制，选择合理的纳税方案等等，这些途径都是合法的。因此，企业在税务筹划的时候，要严格依据相关的法律法规来进行，在对不同的纳税方案进行选择的时候，需要保证是合理合法的，同时还能够有最低的税负。
三、税务筹划在企业会计处理中的应用
投资核算方法的选择：在通常情况下，主要有两种方法可以应用到企业对长期投资进行核算当中，分别是成本法和权益法。一般来说，投资比重应该在百分之二十五到百分之五十之间，但是会在很大程度上影响到企业的经营决策；即使投资比重低于百分之二十五，但是能够对企业施加重大的影响，或者是比重超过了百分之五十，那么就需要采用权益法；投资比重低于百分之二十五的时候，则采用成本法。在这种情况下，选择空间就会很大。如果被投资的企业是先盈利后亏损的状况，那么最佳选择是成本法，不宜采用权益法。
收入结算方式的选择：企业在对产品进行销售的时候，结算方式往往有很多，不同的结算方式会有不同的收入时间，那么在纳税月份方面也必然会存在着不同。依据我国税务方面相关的法律法规，企业是按照截止收款销售所收到的货款来确认收入的时间，并且这一天也是将提货单送交给买方的时间。在销售货物的时候，如果采用的是委托银行的方式，那么将托收手续完成了之后，企业的收入时间就是发送货物的当天；如果销售货物的时候采用的是分批收款的方式和赊销的方式，那么企业收入的时间就是收款的时间。这样，企业如果选用的销售方式存在着差异，那么在对税务筹划计划进行制定的时候就需要将收入时间充分的纳入考虑的范围，尽量的延缓企业税收，扩大企业的收益。
存货计价的选择：根据相关的规定和要求，企业存货有着很多的计价方法，比如毛利率法、先进后出法、加权平均法、个别计价法等等。在选择存货计价法的时候，需要认真考虑各种方法的优缺点，尽量选择有利于企业盈利的存货计价，并且认真策划企业的税务筹划。在通常情况下，如果市场物价在持续的降低，那么先进先出的方法就是最佳选择，因为它可以计算出最低的期末存货成本，同时，还会大大的增加本期的成本，在两者的共同作用之下，就会大大的降低本期应纳税额。在目前飞速发展的时代中，企业的流动资金都不是十分的充足，在这种情况下，将纳税进行延缓，就相当于在无息使用国家的贷款，从而让企业获得更多的可利用资金，扩大效益，更好更快的发展。
费用列支的选择：在费用列支方面，税务筹划的指导思想就是在不超出我国税法规定范围的基础上，尽可能的列支当期费用，对可能造成的损失进行合理的预计，对纳税时间进行合法的递延，同时，尽量减少应纳税额，实现税收利益增加的目的。在一般情况下，可以采取这些方法，一是对可能发生的损失和费用进行合理的预计，通过对预提方式的运用来及时的入账，比如业务招待费以及救济性捐赠等；二是对已经发生的费用及时的进行核销入账，及时的将合理部分列为费用，比如已经发生的损毁、坏账以及存货盘亏等等；三是要最大限度的缩短成本费用的摊销期，实现纳税时间递延以及节税的目的。
四、结语
随着全球经济的一体化和我国市场经济体制的确立和完善，企业在发展过程中面临着日趋激烈的市场竞争，并且新形势也严重冲击到企业的发展。企业要想获得最大化的利益，就需要认真实施税务筹划，在不超出国家相关法律法规的范围内，尽量减轻税收支出，在提高企业市场竞争力的基础上，实现企业的可持续发展。本文简要分析了税务筹划在企业会计处理中的应用，希望可以提供一些有价值的参考意见。
参考文献：
[1]李晶.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].时代金融，2013，（2）.
税务会计的税务筹划范文6
关键词：税务会计；财务会计；纳税筹划
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）16-0144-02
税务会计要以税法为导向，因此，体现税收原则的税收核算原则也就是税务会计原则。税务会计原则一般都隐含在税法中，它虽然远远不如财务会计原则那么明确、那么公认，但其刚性、其硬度，却要明显高于财务会计原则。
一、税务会计
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。与财务会计相对，税务会计是以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动，是税务与会计结合而形成的一门交叉学科。税务会计应按照税法规定，正确计算和缴纳税款，做到不重不漏，准确无误；确定在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，迅速缴库。
税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；正确编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。
二、税务会计与财务会计区别
1.目标不同。财务会计的目的是给决策者提供信息。税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现方式是提供报表。税务会计目标的实现方式是纳税申报。
2.遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度。税务会计的依据是税收法规。
3.核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算基础。税务会计主要以收付实现制为核算基础。
4.核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动。税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程。
5.对会计上的稳健原则态度不同。财务会计实行稳健原则。税务会计一般不对未来损失和费用进行预计。
6.会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收益）和应纳税额。
7.程序不同。财务会计规范化的程序是“会计凭证一会计账簿一会计报表”的顺序。税务会计没有规范化的要求。
三、建立相对独立税务会计的重要意义
1.有利于增强财务会计核算灵活性，会计核算会计的，税务核算税务的，两个适当分离，财务会计随着企业改革发挥会计自，在准则基础上选择自己灵活会计核算制度，会计制度越来越灵活，企业根据自己需要灵活制定会计制度去核算，政府不用进行过多干涉，这样财会人员为企业投资者提供更多有用的决策信息。什么叫有用？反映企业真实情况，对企业经营决策有用的决策信息。
2.有利于夯实税务工作基础，保证税法严肃性和税收筹资与调控职能完满实现。漏洞更少，这样对夯实税收基础是有利的。
3.有利于提高企业税收筹划水平，达到合理节税目的。税务会计核算很准确，不出差错，免得受罚，税法里面有规定纳税人很多权利，有很多优惠政策，也有很多不可选择的条款，税务会计人员根据企业状况进行灵活选择，协助企业进行决策，不多交税，不少交税，达到筹划效应。
4.有利于丰富会计理论和方法，完善会计学科体系。税务会计也是一个独立的会计学科，它也有它的会计目的，会计基础、会计原则、核算方法、核算程序等等，进行系统研究，从理论到实践，有利于建立一个独立的、有理论、有实践税务会计的学科，从理论上来指导我们的会计核算。
四、当前中国企业纳税筹划中存在的问题
1.对税收筹划的认识不够。一些企业简单地认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于中国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。
2.税收筹划方式单一。目前企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免；也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。
五、税务会计在企业纳税筹划中的具体应用
1.准确把握会计制度和税法规定。纳税筹划是对纳税行为的合理规划，并不是违法的行为，是一种合理的规划行为，但是在实际操作中，或多或少很容易在筹划的时候造成违法的漏洞。为了防止这种损害企业利益甚至葬送企业前途的事情发生，企业和其他纳税人要严格按照国家的法律法规，进行企业的纳税筹划。企业进行纳税筹划时，要对国家制定的税收法律法规进行系统的学习理解，同时要综合考虑企业的财务状况、经营状况和未来的发展规划。此外还要认真分析企业的经营外部环境和政策环境的现状和发展趋势，综合这些因素来进行纳税筹划，任何一个环节出现问题都会对企业的纳税筹划造成直接影响。
2.正确区别纳税筹划和偷税漏税。企业要正确区别纳税筹划和偷税漏税，纳税筹划和偷税漏税的目的是一样的，都可以减轻企业的纳税压力。但是纳税筹划和偷税漏税一个是合法的一个是非法的，纳税筹划和税法的要求是相同的，纳税筹划是符合国家的法律规定的，纳税筹划的实施不会影响国家法律的功能。偷税漏税是一种违背法律、违背纳税精神的行为。因此二者从本质上是有着区别的，不可以相提并论。然而在实际工作中，相当一部分企业对纳税筹划存在着很大的误解，这些企业认为纳税筹划就是偷税漏税，有着这样的思想，在实际工作中就会错误地将纳税筹划行为变成偷税漏税。企业的纳税行为和税务机关有着密切的联系，因此为了避免企业偷税漏税事情的发生，税务机关要对企业进行时时的监管，企业也应该与税务机构保持良好的沟通和联系，尝试从税务机构的角度去理解国家机关的税务法律、法规，尽量避免自身的纳税筹划行为与税务机构的要求产生不必要的分歧。
3.税收筹划必须遵循成本效益原则。税收筹划是企业财务筹划的重要内容之一，其最终目的是实现企业价值最大化，而不是节税金额最大化。在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要原因。可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。比如，某个体户从事生产经营必然要缴纳相应的流转税和所得税，如果向他提供一份筹划方案，可以让他免予缴纳任何税款，只要他把经营业绩控制在起征点以下就可以了，但这项税收筹划方案是合理的吗？当然不是。这位个体户的税收负担虽然为零，但其收益也受到了极大的限制，这种方案自然不是令人满意的筹划方案。牺牲企业整体利益换取税收负担的降低明显是不可取的。所以，笔者认为，真正的税收筹划是为了让企业做大做强，而不是谋求缺斤少两。
