前言：中文期刊网精心挑选了税收筹划基本策略范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
税收筹划基本策略范文1
关键词：企业 税收筹划 风险 控制
一、企业税收筹划面临的风险
税收筹划风险是指纳税人作出的相关涉税决定与涉税行为未能正确遵循税法规定，对纳税人未来经济或其他有形、无形利益造成损失的可能性。在企业税收筹划过程中，主要面临的风险如下：
（一）政策风险
企业税收筹划需要正确选择和解读与经济活动相关的税收政策，保证筹划方案具备执行依据。但是，由于我国税收法律法规不完善，尚处于改革调整期，使得企业税收筹划无可避免地面临着政策风险，对筹划方案带来了政策方面的不确定性因素。同时，对于同一政策而言，征纳双方在理解上存在差异，一旦企业采取的税收筹划方案得不到税务机关的认可，那么就会受到税务机关处罚，带来筹划风险。
（二）经营风险
企业税收筹划方案是一种事前税收管理行为，要求企业所开展的经济活动必须符合税收筹划方案提出的条件，在此基础上才能保证筹划目标的实现。所以，企业经营活动会受到税收筹划方案的约束，进而降低经营活动的灵活性。同时，若企业生产经营周期较长，则税收筹划方案的实施周期也会相应延长。在这段时间内，可能会出现适用的税法政策调整变化，或企业经营策略发生重大改变，受这些不确定性因素的影响，增加了税收筹划失败的风险。
（三）操作风险
企业在税收筹划中，经常会运用法律法规的不完善之处进行筹划，以达到降低企业税负的目的。这种游离在法律法规边缘的操作行为，会使企业税收筹划面临着一定风险，主要表现在以下两个方面，一是企业在未满足税收优惠政策运用条件的情况下，仍然按照优惠政策进行筹划。如，房地产企业开发普通标准住宅，其实际增值额已经超过扣除项目总额的20%，但是却仍按照免征土地增值税的优惠政策进行纳税处理。二是税收筹划未能充分考虑企业的生产经营情况，造成税收筹划成本大于收益，给企业带来整体利益损失风险。
（四）执法风险
税务机关是审查企业纳税行为是否合法、有效的部门，在一定范围内拥有自由裁量权。企业的税收筹划方案必须得到税务机关的认可，才能避免逃漏税风险。但是，由于税务执法人员的执法理念不同、素质不同、对税收政策的理解不同，所以对企业税收筹划方案的认可也存在一定差异，使税收筹划方案面临着无效的风险。因此，企业在税收筹划中要及时与税务机关执法人员进行沟通，以便筹划方案得以有效实施。
二、企业税收筹划风险控制原则
（一）整体效益原则
税收筹划工作要从企业整体效益角度出发，结合企业发展战略，合理安排生产经营活动。在税收筹划风险控制时，要选择对企业经济效益有着重大影响的税种作为税收筹划风险控制重点，针对性地制定风险控制措施，必要时要牺牲局部利益，实现企业整体税负水平的降低。
（二）成本效益原则
在税收筹划风险控制过程中，要充分考虑风险控制带来的效益与成本，遵循效益大于成本的原则合理采取风险控制方案，体现风险控制方案的经济有效性和可行性。
（三）人员配合原则
税收筹划风险控制要依靠企业各部门之间的协作，使税收筹划人员及时掌握相关信息。同时，企业还应当建立风险控制授权制度，明确风险控制部门的职责和权利，确保税收筹划风险控制策略的有效实施。
三、企业税收筹划风险的有效控制策略
笔者依据风险控制基本方法，即风险回避、损失控制、风险转移和风险保留，针对企业税收筹划面临的风险制定有效的控制策略，具体如下：
（一）税收筹划风险回避策略
风险回避是一种消极的风险控制方法，是指企业有意识地放弃税收筹划方案，以避免风险对企业带来的损失，与此同时也放弃了税收筹划成功后给企业带来的税收收益。企业在采用风险回避策略时，应当满足以下条件：一是企业极其厌恶风险给企业生产经营带来的负面影响；二是企业没有能力承担税收筹划风险；三是在风险识别与评估的基础上，认定风险造成的损失较大，超过企业可能获取的收税筹划收益；四是采取风险控制的成本较高，超过企业可能获取的税收筹划收益。税收筹划风险回避策略较为适用于新成立不久、经营规模小、资金周转困难的企业。
（二）税收筹划风险损失控制策略
风险损失控制是一种积极的风险控制方法，是指在税收筹划风险出现之前，采取有效措施降低风险发生概率或减少风险造成的损失。具体实施策略如下：
1、加强税收筹划信息管理
企业管理层和财务人员要提高对税收筹划风险的认识，重视税收筹划信息的收集、整理和分析，确保税收筹划方案合法有效。在税收筹划过程中，企业应掌握以下信息：企业内部生产经营状况、财务情况、税收筹划目标；企业所面临的市场环境，适用于企业经济活动的税收政策；政府涉税行为，税务机关的执法理念和态度；国家对税收政策的调整等信息。在掌握税收筹划信息的基础上，制定出备选方案，对备选方案进行比选，选出最优的税收筹划方案。
2、提高税收筹划人员素质
税收筹划是一项涉及专业领域的理财活动，要求税收筹划人员具备较高的综合素质。具体包括：一是，具备较强的业务技能。企业应定期组织培训，使税收筹划人员精通财务会计、财务管理、企业经营、内部审计、税法及相关政策等方面的知识，及时掌握税收政策的调整变化，确保税收筹划方案既符合企业生产经营实际情况，又符合相关税法政策规定。二是，具备良好的执业道德。企业税收筹划人员要在工作中保持良好的执业道德修养，依照国家法律法规开展税收筹划工作，不能因受到企业管理层的干预而做出违反税法政策的涉税行为。三是，具备协调沟通能力。税收筹划人员不仅要与企业各部门之间进行沟通与协作，及时掌握有关税收筹划的相关信息，而且还要与税务机关保持良好的关系，使税务机关认可企业的税收筹划方案。
3、增强税收筹划活动的灵活性
在国家税收政策经常发生变化的形势下，企业的税收筹划活动要具备一定的灵活性，能够根据政策的变化作出适当调整，避免因政策变化对税收筹划方案的合法性、有效性带来一定影响。
4、抑制损失扩大化
当企业采取的税收筹划方案没有得到税务机关的认可，被税务机关认定为逃、漏税行为时，企业应当及时缴纳相关税款、滞纳金和罚款，最大限度地降低税收筹划失败给企业名誉、形象上带来的负面影响，抑制风险危害程度扩大化。
（三）税收筹划风险转移策略
风险转移是指企业税收筹划时没有对风险进行准确识别，在遭遇风险后将风险可能造成的损失整体或部分转移给他人。通常情况下，保险是企业实施税收风险转移策略的重要途径。企业通过与保险公司签订保险合同，缴纳一定保险费，便可以将税收筹划方案实施过程中可能造成的经济损失转给保险公司。若企业税收筹划方案失败，则由保险公司负担该项损失，从而降低或消除风险危害。此外，企业也可以与具有资质的社会专业机构，如会计师事务所、税务师事务所等签订协议，委托专业机构处理本企业的涉税事项，并承担税收筹划失败后的风险损失和法律责任。
（四）税收筹划风险保留策略
风险保留是指企业税收筹划中，已经识别到风险的存在以及可能造成的损失，但是企业决定有计划地承担风险，利用内部资源来弥补风险造成的损失，进一步完善税收筹划方案，确保方案有效实施。税收筹划风险保留策略适用于以下两种情况：一是，适用于发生频率高的风险。如，税收筹划人员或多或少会对有关税收筹划的专业知识存在一定“盲区”，增加了企业税收筹划的人员风险，但是企业为了拥有稳定的财务队伍，营造相对和谐的内部经营环境，在人员风险未对企业持续经营造成严重影响的情况下，应当主动承担这部分风险，并通过培训和再教育，避免人员风险的发生。二是，适用于损失程度小的风险。企业在风险识别和评估的基础上，认定税收筹划方案带来的收益大于风险带来的损失，即可选择风险自留策略。
四、结束语
总而言之，税收筹划是降低企业税负、提高经济效益的重要手段，但是也会给企业经营发展带来一定风险。为此，企业应当重视税收筹划风险控制，在识别风险类别的基础上，采取风险回避、风险损失控制、风险转移、风险保留等控制策略，有效降低和规避风险，减小风险带来的损失，使税收筹划方案在合法合规的前提下，能够为企业带来最大化的节税收益。
参考文献：
[1]张丹枫.企业税收筹划的风险控制管窥[J].中国外资，2013（20）：96-98
[2]成凯丽.浅议我国企业税收筹划风险的防范和控制[J].现代商业，2012（21）：18-21
[3]吴丹.企业税务筹划风险及其规避对策研究[J].商业经济，2013（3）：80-82
[4]冯敏.企业税收筹划的风险与防范[J].经济师，2015（11）：74-76
税收筹划基本策略范文2
【关键词】跨国经营；税收筹划；价值创造；策略分析
税收筹划作为企业财务管理的内容之一，对企业生产经营的各环节的税收负担实施测算、平衡和必要的规避措施，以降低企业经营税收成本，进而服务于价值最大化这一财务管理基本目标。边际税负差的存在为企业通过税收筹划创造价值提供了空间，在这种条件下，如何运用跨国税收筹划策略实现价值创造，成为“走出去”企业在跨国经营中重点研究的课题。
一、边际税负差与税收筹划价值分析
企业跨国经营税收筹划是通过降低税负来增加现金流量对企业的价值产生影响的。通常用边际税负差模型对税收筹划创造价值的空间进行分析。边际税负是指企业价值增加一个单位，导致企业税负提高的量，该定义所指的税负不仅仅是企业所得税，而是企业经济活动各个环节承担的所有税费。
假设存在两家公司甲和乙：甲公司是指没有对税负进行筹划但即将进行税收筹划的公司，乙公司是指成功实施税收筹划并获得税负降低的附加价值的公司，那么边际税负差就是甲公司和乙公司的边际税负之间的差额。如下图所示：
其中：t1—代表甲公司的边际税率；
t2—代表乙公司的边际税率；
Y—代表税前收益增量；
税负曲线Ⅰ—代表甲公司的边际税负；
税负曲线Ⅱ—代表乙公司的边际税负。
两家公司的边际税负差可用如下公式表示：D=f[（t1-t2）]Y，D就甲、乙公司的边际税负差。边际税负曲线展示了公司各项税负之前的收益与税率之间的线性关系，边际税率越小，税负曲线越平缓，反之，税负曲线越陡峭。从图可以看出，乙公司的边际税负曲线Ⅱ较甲公司的边际税负曲线Ⅰ平缓，说明乙公司通过税收筹划活动降低了边际税率，比甲公司获得了更多的税收筹划附加价值。现将乙公司税负曲线Ⅱ平行移动到税负曲线Ⅲ的位置。如图所示，阴影部分就是甲公司和乙公司的边际税负差。阴影部分的面积展示了乙公司可以通过税收筹划获取的最大附加价值。
二、跨国经营税负筹划空间分析
通过以上的分析，跨国经营税收筹划的目标就是获取梯形ABCD面积衡量的边际税负差收益，而该附加价值的实现必须建立在相应的税收筹划空间基础上。税收筹划的空间越大，可能获取的税收筹划收益也越多。由于跨国经营所处的经营环境纷繁复杂，各国税收制度千差万别，为企业进行税收筹划提供了广阔的空间。企业在进行国际税收筹划时，可以从以下方面寻求筹划空间：
1.管辖权差异提供的筹划空间。为具体确定对哪些特定的对象行使征税的权力，各国会从法律上定义政府的税收管辖权。目前的税收管辖权主要有公民管辖权、地域管辖权和居民管辖权几种类型。除个别行使单一地域管辖权的国家外，国际上通常采取一种管辖权为主，另一种管辖权为辅的模式。由于对特定对象的税收管辖权在不同国家之间可能存在差异，为企业在跨国经营时进行税收筹划提供了空间。
2.税法差异提供的筹划空间。不同国家的税法对课税对象、课税范围、适用税率的规定千差万别，造成同一经营行为，在不同的国家适用的税种、税率存在较大差别，企业可以充分利用这些差异对生产经营相关环节的税负进行“避重就轻”的科学筹划。
3.税收征管差异提供的筹划空间。由于世界各国政治、经济发展水平存在很大差异，税收体系完善程度也不尽相同。尤其是税收征管体系，受征管手段、人员素质、法律体系的制约较大，各国征管水平参差不齐、税法遵从程度也存在较大差异。这种情况虽然加大国企业进行税负管理的风险，但同时也为税收筹划提供了更广阔的空间。
4.税收优惠提供的筹划空间。各国为吸引外国资金和技术，一般对外国投资者提供种种优惠条件。企业在税负管理中应积极争取相关优惠政策，同时密切关注政策调整情况，充分利用税收优惠形成的筹划空间。
5.避免双重征税方法差异提供的筹划空间。在跨国经营中，由于税收管辖权差异，企业的某项经营活动可能成为两个或两个以上的国家的征税对象，从而出现交叉或重复征税的情况。目前国际间通常采取签订税收协定的方式避免双重征税。采取的方法有主要免税法、扣除法、抵免法和减免法等。避免双重征税方法的差异，为跨国经营税收筹划提供了条件。
6.避税港提供的税收筹划空间。避税港是指为跨国经营者取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家或地区，如开曼群岛、巴哈马等避税港国家。由于香港和新加坡税负很低，也正逐渐成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。避税港的存在，为企业通过投资架构设计，进行税负合理规避和递延创造了条件。
三、跨国经营税收筹划的基本策略
根据对税收筹划空间的分析，结合企业跨国经营的特点，目前国际税收筹划实务中经常采用的策略主要有：
1.选择有利的公司注册地点进行税收筹划。有些国家或地区为了吸引外国资本，繁荣本国或地区的经济，对外国政府和民间投资者投资经营所得予以免税或减税。在跨国经营时，可以选择这类地区设立投资公司，以享受其提供的税收优惠待遇。
2.选择合适的企业组织形式进行税收筹划。企业组织形式不同，所承担的税负也存在着较大的差别，因此选择合适的组织形式对于降低税负十分重要。跨国公司对外投资主要有两种组织形式：一是设立分公司，二是设立子公司。大多数国家在税法中对公司法人与常设机构做出不同的纳税规定，为企业进行税收筹划创造了条件。
3.利用税收优惠政策进行税收筹划。为对特定行业、领域或征税对象进行扶持、激励，各国会出台相应的税收优惠政策。跨国公司在对外投资时，应重视研究各国税法，积极申请相关国家税收优惠政策，密切跟踪相关国家产业规划及政策导向，科学筹划投资架构和运营方式，以满足税收优惠政策要求。
4.用转移定价进行税收筹划。转移定价是指纳税人为达到转移利润、躲避税收的目的，按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。通过转移定价，企业可以将利润从税负较高的国家或地区，转移到税负较低的国家或地区，实现降低税收成本的目标。
5.选择有利的资本结构进行税收筹划。资本结构是指企业的债务资本与权益资本之间的比例。由于债务资本的利息可以用于税前抵扣，而权益资本的股息无法税前抵扣，因此可以通过合理安排自有资本与借入资本比例来获得更多的税盾利益。
6.规避税收管辖权进行税收筹划。由于各国通常采取一种税收管辖权为主，企业可以结合管辖权的规定，通过对商务模式和经营区域的策划和设计，避免成为一国税收管辖主体，来规避税收管辖权，进而规避在该国家或地区的纳税义务。
税收筹划基本策略范文3
税收筹划就是指企业的一种管理行为，它是指企业以税收政策作为基本依据，对企业经营状况发展战略及其他方面的运营活动进行精心的安排，以达到降低企业税负的目标与计划。通过此定义我们不难看出，税收筹划必须是纳税人，筹划的过程必须遵守科学，必须在合法范围内，筹划结果必须使节税收益。只有满足以上三个方面，才能算是税收筹划。企业进行税收筹划时，并不是随意进行的，而是应该遵循一定的原则，并在一定的条件下进行。从目前来看，企业筹划应遵循以下几点，即整体筹划性原则，合法性原则，实效性原则，综合收益最大化原则，成本效益原则，计划性原则，实效性原则，可行性原则等，从而使企业的税收筹划在法律允许的范围内进行，并达到让企业的税负降低的目标，同时也要达到让筹划收益大于筹划成本。
二、集团企业必须进行税收筹划的原因
面对逐渐复杂的市场环境以及多变灵活的收税政策，集团公司下的财务公司必须做好企业自身的税收筹划工作。
(一)税收筹划是实现企业价值最大化的基本要求
集团公司下的财务公司想要增加企业自身的经营利润，就该从减轻自身的税负和提高经营效益两方面考虑。
(二)税收筹划是企业提高金融服务效益的必然选择
集团财务公司进行税收筹划，是强化与外资金融机构竞争力的重要手段之一，我国集团公司在与国际金融机构的市场竞争中，我国金融服务机构服务水平严重存在不足，税务水平远远高于国际标准水平，因此，作为金融服务机构的财务公司就应该做好税收筹划工作，以便为集团公司赢得更好的发展机遇。四、集团企业下的财务公司进行税收筹划的具体做法集团公司下的财务公司，在筹划税收的时候主要对两种税种进行筹划，即所得税和营业税。下面我们将对其进行分别阐述。
(一)所得税的阐述
由于财务公司一部分宣传费会超过税法扣除范围，因此，这些费用就不能在企业所得税前被扣除。所以，财务公司就必须做好这好此方面的事前税收筹划工作。具体来说，财务公司应该准确区分会议费和业务招待费，降低业务招待费超标准列支增的应税所得额，合理安排费用的发生时点和方式，进而规避税收的合理支出。此外，财务集团还能充分利用企业所得税优惠政策，例如，工资调增优惠政策，免税优惠政策，开放式基金分红免税政策，国债利息免税优惠政策。就比如，工资调增政策，国债利息收益政策及开放式基金分红免税政策等，并充分延缓税款缴纳时间和充分运用税收时间差，创造资金的时间价值收益。
(二)营业税的阐述
集团公司下的财务公司的税收筹划，首先就是对营业税筹划工作。一般情况下，财务公司应该对日常的基本业务进行税收筹划，其主要包含三个方面，既对一般贷款业务的税收筹划，这就需要财务公司从表面上降低贷款规模，但是却可以在方式上得到补偿，这样便可以减少贷款利息的同时，以达到节税的目的。第二个方面就是对于金融商品的买卖转让以及中间业务等进行税收筹划。第三个方面就是对应收未收的筹划工作，要尽可能避免由于长期赊欠账款而虚增收入并反而提高了税收负担增加了不必要的负担。
三、结束语
税收筹划基本策略范文4
关键词：房地产开发企业；土地增值税；税收筹划；研究
一、房地产开发企业实行土地增值税税收筹划的必要性分析
目前，我国房地产行业受到市场发展规模及趋势的影响，已经逐步迈入分化与调整的阶段当中。在这样的发展趋势下，房地产行业面临的库存问题以及泡沫问题严重加剧。针对于此，我国相关政府部门针对这一问题，实施多次税制改革，以期彻底消除上述问题带来的不良影响。然而，仅凭借税收改革政策的支持是远远不够的，各级各类的房地产企业需要不断优化内部建设体系，最好以增值税税筹划为重点实施对象，以期进一步推进行业的发展进程，实现预期的发展目标。首先，房地产开发企业通过实施土地增值税税收筹划基本上可以提高企业自身的税收效益，并且可以将其视为提高企业核心竞争力的基本途径。从严格意义上来讲，土地增值税税收筹划绝不是传统意义上理解的偷税行为、漏税行为。而是根据房地产实际发展情况，依法依规地行使自身的权利，并争取合理的权益，为企业各项经营活动的顺利开展提供合理保障。其次，房地产开发企业通过强化增值税税筹划，基本上可以达到强化并提高企业核心竞争力的目的。与此同时，还可以达到提升企业纳税意识与强化财务筹划能力的目的。根据实际情况来看，房地产企业面临的资产规模、税收成本均要比一般企业高得多，因此通过强化土地增值税税收筹划，能够加强财务风险的防范能力，并且可以进一步解决以往财务管理效率不高的问题。最后，房地产开发企业通过强化土地增值税税收筹划，利于企业内部经济效益的有效提高。与此同时，房地产开发企业根据市场经济情况，及时调整与优化企业自身的战略规划，并且进一步完善内部管理内容。最好可以在商业模式方面，集中体现长足发展目标。如此一来，土地增值税税收筹划内容基本上可以得到充分贯彻与落实，并且在某些程度上可以进一步加强企业的发展水平。
二、房地产开发企业土地增值税税收筹划问题的建设思路
面对内外复杂的形势条件，各级各类房地产企业应该及时采取相关策略，达到强化土地增值税税收筹划的目的。结合实际情况来说，房地产开发企业实现土地增值税税收筹划要求，并不是一朝一夕就可以完成的，往往需要全体人员不断推进与努力，才能够达成预期的筹划目标。总体来看，基于新形势下我国各级各类房地产企业最好应该通过贯彻与落实土地增值税税收筹划内容、掌握国家宏观调控政策，确保土地增值税税收筹划得以顺利实施。以下是本人结合相关经验，总结与归纳的关于房地产开发企业土地增值税税收筹划问题的总体建设思路，仅供参考。一方面，我国各级各类房地产企业最好立足于国家最新颁布的财经法规，尤其是与房地产行业发展紧密相关的政策内容。结合具体财经法规内容，致力于做好解读与分析工作，目的在于为后续税收筹划工作提供合理的经济保障。近些年来，我国“营改增”政策基本上得到全面贯彻与落实。管理局为进一步促进相关政策内容的顺利落实，针对税收政策问题形成了较多财经法规措施，如今年颁布的《关于调增增值税税率的通知》等。与此同时，国家税务总局结合行业整体发展趋势，颁布《国家税务总局公告2018年第18号》等法规。面对众多的条款内容，建议房地产企业应该紧密结合最新动态，优化内部资源内容，确保土地增值税税收筹划得以有效贯彻与落实。另一方面，我国各级各类房地产企业应该放眼市场环境的整体发展趋势，重点做好关于土地增值税税收筹划的业务管理工作。从某种程度上来说，房地产企业的土地增值税税收筹划工作，往往需要融合财务、法务、成本等多方面知识。若想切实达成预期的筹划目标，需要内部人员具备专业的知识能力。针对于此，建议企业管理人员最好加强对内部人员的培训与管理工作。与此同时，积极强化各部门沟通与交流能力，紧抓实干、合力推进，共同为土地增值税税收筹划问题奉献自己的一份力量，以期尽早完成任务。需要注意的是，管理人员必须遵循市场经济发展规律，及时获取相关资料，规避企业内部的财务风险问题，从根本上提升筹划质量。
三、关于房地产开发企业土地增值税税收筹划的相关建议
（一）贯彻与落实土地增值税税收筹划，迎合“营改增”策略内容
新形势下，国内各级各类房地产开发企业在税收筹划方面，主要将重点放在增值税业务筹划方面。自“营改增”政策的全面实施以来，增值税与土地增值税问题逐渐成为我国房地产企业实现土地增值税税收筹划的重要部分。针对于此，各级各类房地产企业在实行土地增值税税收筹划的过程中，应该根据国家现行的税收政策法规，从选择计税方法、提高精装房开发比例与运用销售策略等方面入手，切实贯彻与落实土地增值税税收筹划内容。一方面，国内各级各类房地产开发企业在实行土地增值税税收筹划过程中，最好立足于本企业实际经营情况以及未来某段时期的发展规划，选择合理的计税法方法。另一方面，根据房地产行业发展规模，适当提高精装房的开发比重值。根据相关调查显示，国内房地产市场精装房比例基本上很难超过35%，这与发达国家相比，存在较大差距。根据现行的税收法规来看，房地产企业若想实现精装房的大规模开发，就必须获取更多的固定资产、以及物料增值税发票等资源，目的在于通过叠加使用进行抵扣，并实现合理避税目的。
（二）树立良好企业形象，合理使用土地增值税税收优惠政策
一般来说，房地产企业经营的最大特征在于不动产性。所谓的不动产性主要是指集中体现国有土地房屋或者集体土地房屋的不可移动特点。可以说，税收筹划土地增值税基本上能够视为房地产企业土地增值税税收筹划的核心内容。根据我国现行的法规内容，各级各类房地产企业需要从合理利用土地增值税收优惠政策、以及合理增加或者扣除项目两个方面入手，才能够达到土地增值税收筹划顺利落实的目的。除此之外，房地产开发企业还可以通过适当加强基础设施方面的筹划力度进行加强，目的在于进一步树立良好的企业形象、提升企业在市场中的核心竞争位置，确保土地增值税税收筹划内容得以落实。
税收筹划基本策略范文5
【关键词】 后金融危机； 家庭理财； 误区； 避税策略
在银行不断调高存贷款利率、股市起伏不定、房价节节攀升、车价步步下跌的背景下，老百姓手上的钱，怎么打理，才能生出更多的利来，还真不是件容易的事。收入就像一条河流，财富好比是一座水库，花出去的钱就如流出去的水，所谓理财就是管好自家的水库，开源节流。要想让水库中的水量不断增多，开源固然是其中的一个重要手段，但节流亦是一个不容忽视的重要方面，合理避税是家庭节流行之有效的方法。本文主要探讨在法律框架内，家庭如何通过税收筹划进行合理避税的具体方法。
一、后金融危机时代合理避税在家庭理财中的意义
2008年由美国次贷危机引发的金融海啸席卷全球，世界经济陷入艰难困境。随着时间的推移和各国政府一系列救市政策的出台，各国经济发展逐步回升，金融危机最危急的时期基本过去，由此进入相对平衡的后金融危机时代。但另一方面，后金融危机时代，产生经济危机的根源并没有或不可能得到根本性的消除，世界经济发展仍存在巨大的不确定性和不稳定性。在这种大环境下，家庭犹如经济浪潮中的一叶扁舟，随时面临各种风险，轻则对家庭财产造成冲击，重则有覆舟之虞。因此，注重家庭理财、善于合理避税，对于每个家庭来讲具有十分重要的现实意义。
最近，广州的一家报纸请税务专家按照虚拟的案例估算出：作为城市里的工薪阶层，我们每个人这一辈子都可能要交100万元的税。
该案例假设一个人年薪15万，从25岁工作到60岁，这35年间缴纳个人所得税52万元左右（已扣除社会保险等）。根据中国的习惯，这一生通常至少会买一套100平米左右的房子，假设是150万，至少需要缴纳2万多元契税和其他一些税。在建造这套房子时，按10%的税率保守计算，开发商要向国家交税15万。如果买一辆国产的20万元左右的车，其中含税至少七八万元。倘若是进口车，还要交得更多。如果给孩子买奶粉，购护肤品，有时在外请客吃饭，偶尔还买个iPad3什么的，平均每个月花费3 000元左右，则要缴纳的税为600元以上，到60岁时，为此交纳的税为25万元以上。以上各项税收加起来一共是102万元，其中个人所得税约为52万元。这还不算在25岁之前和60岁之后的所有花费。
该例中，每个月约1 200元的个人所得税，经过几十年的累积，居然得出如此惊人的数字，看来我们有必要采取合理、合法的手段来达到合理避税的效果。
二、合理避税的含义和原则
（一）合理避税的含义
合理避税也称为节税或税收筹划，是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。合理避税更多的是一种财务收支安排，是一种在税收最小条件约束下的金钱组合游戏，也可以看作是公民与政府之间的博弈。
（二）家庭税收筹划的原则
1.合法性原则
家庭税收筹划要在税收法规、税收政策、税收征收程序上来选择实施的途径，在国家法律法规及政策许可的范围内降低税负，获取最大化的税后价值。
2.价值原则
家庭税收筹划的主要目标是帮助其获得最大化税后价值或税后收益。因此，价值取向是实施家庭税务筹划的首选因素，价值越高，筹划的意义就越大。反之，也就失去了筹划的意义。
3.效益原则
家庭纳税筹划的根本目的，是通过实施筹划来节约税收成本，实现减轻家庭税负和谋求家庭的税后最大效益。因此，当存在多种纳税方案可供选择时，要充分考虑，选择总体税后收益最大的方案。
4.风险原则
家庭税收筹划尽管可以为家庭提高税后收益，但也面临着各种不确定因素。因此，在进行家庭税收筹划时，要尽力管理风险和控制风险，尽最大可能降低风险，转移风险，分散风险，以减少损失。
三、家庭税收筹划的误区
（一）误认为避税和理财是有钱人的事
很多人说，“我手里没啥钱，何须避税？”认为自己没有什么财富积累，没有条件也无从谈起避税和理财。但富兰克林曾经说过“人这一生中有两件事无法避免：一个是死亡，一个是纳税。”税收是生活中每天都要发生的事，取得工资薪金时可能要纳税，投资获得收益时也要纳税。如果现在的收入并不多，每个月的个税也就百十块钱，似乎对自己的生活没什么影响。但是，我们必须重视所缴纳的这百十块钱的个税，如果忽视了它，损失的不仅仅是这百十块钱，更失去了理财者所应具备的基本素质。所以，依法理财要趁早，合理避税要抓紧，这是每个家庭的理财箴言。
（二）误把税收筹划等同于偷税、逃税避税
家庭税收筹划与逃税避税具有根本的不同。家庭税收筹划是在合理的方式下减少税务支出，是符合法律规定的。所谓“君子爱财，取之有道”，税收筹划是一种合法和超前的涉税行为；偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为，是违法和滞后的涉税行为；而逃税避税则是纳税人利用法律的相对漏洞或含糊不清的方式，以减少他本应承担的纳税额，是不符合法律规定、要受到法律制裁的。
（三）误以为税收筹划会减少国家税收，损害国家利益
虽然从短期来看，家庭通过税收筹划会减少纳税，但是从长远的眼光来看，家庭通过税收筹划可以更好地推进国家税收制度与法律政策的不断改进和完善，有利于优化家庭投资结构和投资方向，有利于家庭整体盈利能力的不断增长；推行税收筹划，不仅不会减少国家税收收入，损害国家利益，相反，从长远来看，将会增加国家税收的整体收入，推动我国税务和管理事业的蓬勃发展。
四、后金融危机背景下的家庭避税策略
常言道“野蛮者抗税，愚蠢者偷税，聪明者避税，智慧者去做纳税筹划”。事实上，由于国家政策——如产业政策、就业政策、劳动政策等政策导向的影响，我国现行的税收法律法规中有不少优惠政策。作为纳税人，如果充分掌握这些政策，就可以在法律许可的范围内，通过事先安排和筹划，进行合理避税，提高自己的实际收入。在此，笔者主要梳理了家庭理财常用的五大合理避税策略：
（一）收入巧安排，节税也光荣
李凯是一名导游，在一家旅游公司工作，我们都知道导游业务分淡旺季，所以李凯的工资在一年中波动不稳。李凯2011年9月份工资加奖金拿到3 500元、10月份3 500元、11月份9 500元、12月份9 500元。如何进行筹划才能降低税负呢？
纳税分析：如果不进行税务筹划，李凯应缴纳的个人所得税为：9、10月分别应纳个人所得税为0元；11、12月分别应纳个人所得税：（9 500-3 500）×20%-555=645（元）；李凯合计纳税=645+645=1 290（元）。
纳税筹划策略：如果将李凯这几个月的工资改为每月发放6 500元，即总收入不变，只是将工资在四个月内平均发放，那么李凯在9—12月份应扣缴个人所得税为： [（6 500-3 500）×10%-105]×4=360（元）。
可见筹划后，李凯可少负担个人所得税1 290-360
=930（元）。
在实际生活中，由于各种因素的影响，许多行业的职工会出现一年内收入不均衡的情况，收入的不均衡直接导致个人所得税的纳税不均衡，且总体上会加重纳税人的负担。这时，企业可根据对个人年内收入情况的预计做出收入分期的适当安排，在企业旺季少发一些工资、奖金，然后在业务淡季再适当补充发放。这样使各月工资收入相对均衡，相应减少应缴税额。
（二）年终奖细分析，巧发放个税减
某公司办公室主任王女士2011年12月份取得工资、薪金5 500元，当月一次性获得公司的年终奖金24 000元。
纳税分析：按照相关规定，王女士12月应纳个人所得税款为：工资部分应纳税额=（5 500-3 500）×10%-105=95（元）；奖金部分应纳税额=24 000×10%-105 =2 295（元）；12月该纳税人共应纳税=95+2 295=2 390（元）。2011年9、10、11月份假设工资还是5 500元，该纳税人还应缴纳95×3=285（元）的个人所得税，这样王女士9—12四个月共应纳税：2 390+285=2 675（元）。
如果该公司财务人员将王女士的年终奖金分四次发放，即9—12月每月平均发放6 000元，12月的6 000元可以作为奖金发放，9、10、11月份的奖金可以作为工资一块发放，这样，该纳税人四个月的纳税情况计算如下：12月的工资应纳税额为95元，12月的奖金应纳税额为6 000×20%-555=645（元）；9、10、11月每月应纳税额为：（5 500
+6 000-3 500）×20%-555=1 045（元），则四个月共应纳税95+645+1 045×3=3 875（元）。
通过对年终奖金税务筹划前后的比较可以知道，第二种发放奖金的方法使纳税人多缴纳税款1 200（3 875 -2 675）元。
许多人对年终奖金的发放有认识上的误区，总觉得年终奖金不应一次性发放，而应该分解到几个月中去发放，以期达到避税的效果，但事实却并非如此。通过上述案例分析我们知道，在实际操作中，应该根据实际情况采取不同的年终奖金发放方法，以达到合理避税的目的。
（三）巧用个税优惠政策避税
《个人所得税法》对几十种情况作出免税或减税优惠，如：省级人民政府、国务院部委和中国人民军以上单位等颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国家统一规定发给的抚恤金、救济金，军人的转业费、复员费；保险赔款；国债和国家发行的金融债券利息等可以免征个人所得税；企事业单位按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税等。
例如，王先生是天津一家公司的中层经理，每月的工资薪金所得扣除养老保险及公积金后为1万元，则王先生每月要缴纳745元的个人所得税，这对王先生来说，是每月一笔固定且不小的“流失”。而公积金免征个人所得税，根据天津市的相关规定，补充公积金额度最多可交至职工公积金缴存基数的30%。如果王先生通过单位，按缴存基数1万元交纳补充公积金3 000元，则王先生每月交纳个人所得税变为245元，节省了500元。该部分资金不但避开了个人所得税，同时享受了无利息税的存款利息。利用公积金进行贷款购置房产，还可盘活公积金账户中的资金，享受公积金贷款的优惠利率。
（四）妙用福利支出避税
公司员工的一些个人收入可以采用非货币的办法支付，采取由公司提供一定服务费用开支等方式，例如免费为职工提供宿舍，免费提供交通便利，提供职工免费用餐等，这样公司替员工个人支付这些支出，公司总开支没有增加，且公司可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，员工个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得。
那些为他人提供劳务以取得报酬的个人，也可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。如由对方提供餐饮服务，报销交通开销，提供住宿，提供办公用具，安排实验设备等。这样就等于扩大了费用开支，相应地降低了自己的劳务报酬总额，从而使得该项劳务报酬所得适用较低的税率，或扣除超过20%的费用（一次劳务报酬少于4 000元时）。这些日常开支是不可避免的，如果由个人负担就不能在应纳税所得额中扣除，而由对方提供则能够扣除，虽减少了名义报酬额，但实际收益却有所增加。
（五）劳务报酬的纳税策划
张女士是西部某城市知名的设计师，每月收入不菲。2011年10月张女士的收入如下：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费20 000元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得15 000元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的30 000元报酬。
纳税分析：如果张女士将各项所得加总缴纳个人所得税款，则其应纳税所得额为（20 000+15 000+30 000）× （1-20%）=52 000（元），应纳个人所得税额为52 000×40%-7 000=13 800（元）。
纳税筹划策略：如果张女士分项缴纳个人所得税，则可节省大量税款：设计费应纳税额为：20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）；翻译费应纳税额为：15 000×（1-20%）×20%=2 400（元）；技术服务费应纳税额为：30 000×（1-20%）×30%-2 000=5 200（元）；总计应纳税：3 200+2 400+5 200 =10 800（元）。
可见，稍加筹划即可少缴3 000元税款。
所以说，虽然劳务报酬适用的是20%的比例税率，但由于对于一次性收入畸高的实行加成征收，实际相当于适用3级超额累进税率。因此一次收入数额越大，其适用的税率就越高，所以劳务报酬所得筹划方法的一般思路就是，通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。
值得一提的是，家庭理财的避税策略远远不止这五种，而且在具体操作中，这五种策略也不是一成不变的，而是可以相互转化，结合使用的。
随着我国经济的快速发展，人民的生活水平不断提高，个人所得税对我们的影响会越来越大，税收筹划的地位也必将越来越重要。每个家庭在税收政策许可的范围内，根据自身的实际情况，走出税收筹划的误区，寻求合理避税途径，不仅有利于减轻家庭税收负担，也有利于促进单位的长远发展和国家税收法律法规的完善，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极的推动作用。所以说，合法纳税光荣！合理避税也光荣！
【参考文献】
[1] 张颖.个人理财基础[M].对外经济贸易大学出版社，2005.
[2] 苏陌.图解经济学[M].中国法制出版社，2011.
[3] 刘伟.个人理财[M].上海财经大学出版社，2005.
[4] 曾志尧.35岁前要上的33堂理财课[M].中信出版社，2009.
[5] 孙飞，赵文锴.金融风暴启示录[M].新世界出版社，2009.
[6] 赵瑀.你不理财 财不理你[M].企业管理出版社，2010.
税收筹划基本策略范文6
Abstract: At present the tax revenue preparation China was starting and the rapid development, the enterprise tax revenue preparation has received the enterprise and the government takes seriously. Along with new enterprise obtained tax law's releasing, the enterprise tax revenue preparation's strategy also needs along with it adjustment.
关键词：新企业所得税税收筹划策略
Key words: New enterprise income tax Tax revenue preparation Strategy
一、税收筹划概述
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规导向，事前选择税收利益最大化纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种财务筹划行为。
税收筹划具有一下特性:(1)合法性，税收筹划是在法律法规许可的范围内进行的纳税最优方案选择，它符合国家政策法规，符合国家立法意图。（2）事前筹划性，税收筹划发生在纳税义务发生前，它是指纳税人在投资、经营、生产决策过程中进行的抉择，通过有计划的设计、规划来使得企业税负最轻，以实现税后利益最大化。（3）风险性，税收筹划的风险性是指纳税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失，具体的又包括违法违规风险，片面性风险，成本偏高风险等。（4）目的性，企业进行税收筹划是为了获得税收利益，使得企业税后利润最大化或企业价值最大化。
二、新企业所得税的变化
（1）内外资企业所得税合并，确立以法人为主体的纳税主体制度
《新企业所得税法》规定企业所得税的纳税义务人为“在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织”， 不再区分内资企业和外资企业，而采用“登记注册地标注”和“实际管理机构地标准”，并将纳税人进一步划分为居民纳税务人和非居民纳税义务人，他们分别负无限纳税义务和有限纳税义务。《新企税》实行法人所得税的模式，取消了原内资企业所得税法中以独立核算为纳税人界定标准的规定。
（2）基本税率的改变
《新企税》将企业所得税基本税率定为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家需要扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，非居民企业在中国境内未设立机构或场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳的企业所得税, 适用于20%的预提税率。新企税比原来有更多的税收优惠政策，整体税负有明显下降趋势。
（3）统一税前扣除标准
对于原来内外资不同的税前扣除标准予以统一，《新企税》在工资薪金、业务招待费等费用支出的扣除上都较原来有所改变，只要是企业实际发生的与取得收入有关的或者合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。
（4）税收优惠范围和方式的转变
新《企业所得税法》优惠的重点发生了变化, 将税收优惠由原来的区域优惠为主定为“产业优惠为主、区域优惠为辅”， 明确规定对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给与税收优惠。优惠方式上, 除了对特定产业实施的税收优惠外, 无论哪个行业, 只要是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 安置 残疾人员及国际鼓励安置的其他就业人员所支付的工资等都可以享受到加计扣 除、抵扣应纳税所得额、减计收入、税额抵免等多种形式的税收优惠。
（5）加速折旧优惠扩大到所有企业
原加速折旧法只适用于外资企业，《新税法》则将这一优惠扩大到所有企业，并且明确了加速折旧的适用情况和可以采取的具体折旧方法。
三、新企业所得税法对企业税收筹划的影响
（1）把握国家政策导向，充分利用新的税收优惠政策
《新企税》增加了对环境保护、节能节水项目和设备以及技术转让所得等项目的税收优惠，小型微利企业减按20%征收所得税，国家对需要重点扶持的高新企业减按15%的税率征税。企业可以根据对自身经营规模和盈利水平的预测情况进行权衡，将有限的盈利水平控制在限额以下，以期适用较低的税率。对于小型微利企业应注意把握新企业所得税实施细则对小型微利企业的认定条件，掌握企业所得税率临界点的应用。
（2）充分利用税前扣除除项目标准的有利变化
《新企税》中规定企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。因此，企业根据自身的经营状况，重新制定新的工资分配方案，合理加大职工工资支出，相应的职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的税前扣除限额也都会加大。特别是职工教育经费超过当年工资薪金总额2.5%的部分准予在以后纳税年度结转扣除，实际上是可以全额在税前抵扣的。
（3）合理选择折旧方法
固定资产计提折旧会减少利润, 从而使应纳税所得额减少, 进一步减少当期应纳所得税。折旧的这种能够减少税负的作用即“税收挡板”。无论固定资产折旧方法如何,整体会计期间内的折旧抵税金额的总和是相同的, 假设税率不变, 但是在期间内前后不同时段内的折旧抵税金额不一样, 并由此而影响到所得税应纳税额。企业在纳税筹划时应选择折旧抵税金额现值最大的折旧方法,也就是说应尽可能利用国家给予的优惠政策, 采取加速折旧的方式。
总之，税收筹划是一门专业性和操作性都很强的技术，企业应根据政策的变化适时做出策略调整，为实现企业价值做大化而努力。
参考文献：
[1] 汪斌.浅谈新企业所得税法下企业所得税纳税筹划. 财会之窗.2009.2
