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财务部税收筹划范文1
关键词：企业；税收筹划；技巧
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
一、引言
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资和理财活动的一种企业筹划行为。特别是当前经济形势下，随着市场竞争压力的加大，企业不得不将压缩成本，提高效益作为企业生产经营活动的根本目标，有效的税收筹划工作能够促进纳税人在符合税收政策的前提下，达成自身利益的最大化。因此，如何采取更为有效的手段对企业能在激烈的市场竞争中保持并强化自身优势就具有十分显著的意义和价值。
二、完善企业税收筹划工作应遵循的原则
（一）合法性原则
相对于企业财务管理手段而言，税收筹划是在国家相关法律法规许可下的财务管理手段，因此相对于逃税、避税等等不法行为而言，税收筹划具有相对的合法性，而合法性也就是其所具备的最根本的原则。对企业而言，就是在企业正常生产经营活动过程中，严格依据会计准则及相关税收法律法规的要求，做出相应的财务处理工作，依法进行纳税申报，而不是随意的进行相关财务管理活动，导致企业非法行为的出现。
（二）前瞻性原则
相对于其他管理行为而言，税收筹划工作具有一定的前瞻性，企业要根据自身的实际经营状况和对未来企业的战略规划进行科学的判断，从而做出事先的计划及安排，而不是采取临时性的管理行为来达成税收筹划的目标。特别是企业管理层要能够充分认识到税收筹划的重要意义，从而提高税收筹划管理工作的空间和可操作性。
（三）整体性原则
税收筹划不仅仅是财务部门的工作，更是企业全局性的工作，对此，企业上下要形成统一的认识，特别是要充分认识到税收筹划所具有的风险性，在工作开展的过程中，企业各个部门都要参与进来，切实向财务部门提供及时、真实、准确的数据，为企业税收筹划工作做出自身应有的贡献，为企业深入开展税收筹划工作提供重要保证。
三、当前企业税收筹划工作中存在的主要问题
（一）企业对税收筹划工作认识有误区
税收筹划工作是从上世纪90年代进入到我国，在近30年的时间里，越来越多的企业认识到了其对自身经济效益提升所具有的重要意义，但在一些企业中仍然存在着不少认识上的误区。一方面，对税收筹划与偷税、漏税之间的区别认识不清晰，往往存在或此或彼的问题，片面的认为税收筹划就是想方设法的少缴税，而忽视税收效益与其他经济利益之间的权衡。另一方面，对筹划工作缺乏必要的认识，在工作中没有从整体的角度出发，针对税收筹划工作采取有效措施加以保证，影响甚至延误了企业经济效益的提高。
（二）税收筹划工作风险高
税收筹划工作对国家相关政策的依赖性非常强。部分企业在对税收筹划收益和违法收益进行比较权衡后，抱着侥幸心理来选择收益较大的偷漏税等违法行为，放弃财务管理中真正税收筹划的运用。
（三）税收筹划工作方法不灵活，效率不高
有些企业的财务工作人员业务水平相对较低，对企业实际生产经营状况了解不全面，缺乏前瞻性，在进行税收筹划过程中方法不够灵活，工作的计划性、目标性不强，导致了税收筹划工作整体效益低下，财税政策运用的效用发挥不够显著。
四、完善企业税收筹划工作的技巧
（一）完善税收筹划工作认识
企业管理层以及相关的部门要加强对税收筹划的认识，转变观念，完善税收筹划工作的制度，加大对税收筹划工作的支持力度。对管理层而言，要牢固树立依法纳税，严格按照税法以及相关的法律法规的要求，科学进行税收筹划的工作，切不可贪图一时之利，就选择违法手段。对其他部门而言，则是要树立全局意识，将税收筹划工作作为一项影响企业全局的大事，积极配合财务部门的工作，落实税收筹划的相关要求，真正实现通过税收筹划使得企业经济效益扩大化。
（二）注重企业经营各个环节
在企业生产经营活动的各个阶段，要采取不同的税收筹划策略，提高工作的针对性。一是在筹资阶段，企业应针对不同筹资方式进行比较，分析其利弊，在固定资产投资、股权结构方面都有深入筹划的空间。二是在投资阶段，企业要充分利用在投资方向方面借力国家的相关税收政策，以及投资地区所实施及给予的各项优惠政策，结合企业实际实际状况，合理分析，从而达到税收筹划的目的。如投资国家、地方支持的高新技术的产业其所要担负的税率就相对一般产业低，而投资地点设立在经济开发区的项目相对其他地区就会有一定的税收优惠。三是在经营过程中，企业要通过多种手段实现税收筹划目标。如通过存货计价方式的合理选择，依据企业自身的特点，采取加权平均法、先进先出法等等不同的办法，来实现对企业所得税筹划的目的。同样在固定资产折旧、费用分摊、加计扣除等等方面，都要依据企业自身的特点，科学分析，合理选择不同的方法，从而实现税收筹划工作的圆满完成。
（三）提高工作人员业务水平
在税收筹划工作中企业要特别重视对相关工作人员的培养，提高其业务水平，以适应企业各项工作的需要，特别是对于大型国有企业而言，要从选人用人开始，就将优秀人才引进到企业中来，并通过工作实践来提高其实际操作水平，了解企业生产经营的实际状况，从而使相关的税收筹划方案更具针对性、可行性。其次要经常关注国家相关部委下发的各类税收政策，结合企业实际情况，制定切实有效的税收筹划方案。再次企业也可以与社会上优秀的事务所、权威财税咨询机构进行沟通联系，借鉴其丰富的工作经验和专业的技术水平，为企业税收筹划工作提供意见建议。
五、结语
税收筹划工作的特殊性，使得企业必须站在专业的角度来看待，因此，企业上下要统一思想认识，准确把握合法性与违法的区别，通过专业、缜密的税收筹划方案来实现企业效益最大化，能够真正做到通过税收筹划使企业经济效益得到更大的增值空间。
参考文献：
[1]邢珊.企业税收筹划相关问题分析[J].财政监督，2012（11）.
财务部税收筹划范文2
如何在复杂严峻的经济环境下，通过自身专业水平和技能，帮助企业独善其身、实现逆势上扬，是困扰每个企业总会计师的难题，也恰是决定企业会计是否真正“立得住”的重要契机。
税务管理是一种系统的过程管理
税务管理是在税收筹划的基础上发展、衍生出的一个概念。其产生源于两个方面的需要：一是要通过合理安排各项交易行为，进行税收筹划，用足用好税收优惠政策，为企业创造价值；二是要防范、化解和控制税务风险，确保企业安全，二者相辅相成、缺一不可。可见，企业税务管理是一种不同于税收筹划的过程管理，或者讲是一个系统的管理进程，“是企业在法律允许的范围内，根据自身的实际经营状况和经营目标，为在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化，而对企业的涉税业务和纳税事物进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和”。
企业税务管理研究的是在控制风险的前提下如何降低企业的纳税成本。从这个意义上讲，税务筹划仅仅是税务管理的一个部分，而税务管理还包括了税务风险防控。税务筹划主要研究的是如何降低企业的纳税成本，而税务管理的目的除了要降低企业的纳税成本外，还要控制企业的税务风险。
税务管理是实现企业战略转型的推手
十报告提出并对“转变经济增长方式”的内涵做了深入的阐述。可见，中国经济最突出的问题，不是增速问题，而是质量和效益问题。如何提高经济增长的效益和质量值得每一个实务工作者思考和研究。立足企业的层面，一方面，要坚持不懈的推进战略转型，努力改进生产和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考虑在现有资源基础上，为企业创造更多的现金流，努力增加企业价值，保证企业的健康、可持续发展。
税务管理旨在通过合法手段降低企业纳税成本和相应现金流出，并严格控制相应风险，可以优化企业资本结构和投资决策，促进财务管理水平提升并切实为企业创造价值，助推企业实现可持续发展，预期可成为企业战略转型的重要推手。
从企业的经营战略角度看，税务管理是企业实现经营战略的一个重要步骤。企业在经营过程中为了实现战略目标，提高核心竞争力，必然通过实施各项管理目标和步骤来实现，因此，税务管理可以视为企业实现战略目标的一项重要环节和步骤，必须服从于和服务于企业整体战略的实现。事实上，战略目标是企业首要的和根本性的目标，税收和现金流都只是企业众多经营要素的一个局部，进行税务管理必须充分考虑各种经营成本和制约因素，从企业战略管理的高度思考税收筹划问题。
另一方面，企业税务管理反作用于企业战略。税务管理所具有较为独特的性质，决定了其有可能反作用于企业战略。特别地，当出现如下情况时，企业应当及时调整或改进战略：税收政策发生重大调整，打破了行业的竞争格局，当获利能力、现金流量、其他重要财务指标以至于企业价值受到严重影响时，企业为适应税收政策调整带来的变化而必须进行战略调整；在税收政策带有明显的政策导向时，企业在进行战略决策时，必须充分关注这种导向，使企业发展方向尽可能符合国家产业政策，充分享受到税收优惠带来的直接利益。
税务管理可以反映出公司治理的状况
在公司治理结构下，税收管理是公司内部财务管理的一项重要战略规划。税务管理的核心问题是对税收筹划的全过程进行全面监控，有效的控制风险。即税收筹划的决策过程、税收筹划的运行过程、税收筹划的结果、税收筹划责任制度等，都需要形成内部的监控机制。这就势必要求企业建立良好的公司治理。
具体说来，税务管理的组织者（或税收筹划经理人）是税收筹划的直接实施者，参与税收筹划方案的制定、税收筹划风险评估、税收筹划过程的实施。在现代企业的组织结构下，税收筹划一般由财务负责人（或税务经理）来组织实施，即税收筹划的实施和运作在于财务负责人（或税务经理）；同时，财务负责人（或税务经理）必须接受公司经营管理层的经理的监督，经理层对企业的税收筹划方案具有审批权和管理权；董事会虽然把一部分决策权和管理权授予了经理层，但仍然保留着对经理人员重要决策的审批权或知悉权，税收筹划作为经理管理层的一项日常财务管理活动，董事会自然对公司税收筹划的整个过程具有知悉权；最终，由股东会来对公司税收筹划的整个过程和结果进行评价和奖励。
税务管理应当被视为企业财务部门和总会计师的重要职责
税务管理本质上是一项财务工作，是财务管理的重要组成部分。一方面，资金运动的全过程，包括资金的筹集、分配和使用，都存在可以进行税收筹划的空间；另一方面，税收筹划和相应的风险控制主要依据的是项目决策的现金流影响，并结合税法要求进行优化选择。税务管理必须同企业财务管理有机结合起来，须臾不可分离。否则，不但税收筹划无从谈起，财务管理决策的过程也将因为忽略了重要的变量而失去现实意义。税务管理应当被视为企业财务部门和总会计师的重要职责。
实务中，税收筹划及相应的风险控制工作，多数都是由企业财务部门负责。之所以提出这个问题，是处于两个方面的考虑：一是理论和实务界有意无意的忽视，通过文献查阅，发现鲜有文献提及税收筹划或税务管理的职责定位问题；二是效率提升问题，尽管现实中财务部门一直在做，但领导不重视、不强调，财务经理和财务人员就难以高度重视，更遑论主动开动脑筋做好税务管理。可见，从理念和制度层面明确税务管理工作的责任分属，有利于提升税务管理工作的层次，进而提升其水平和质量，促使其更好的发挥应有的效益。
总会计师对“税务管理”职责尚没有给予足够的重视
现行《总会计师条例》规定中并未提及“税务管理”或相关内容。在当前经济全球化背景下，有识之士普遍认为，中国总会计师制度应与国际通行的CFO制度趋同。我国现行《总会计师条例》于1990年，已不能完全适应当前形势和经济发展的要求。为此，有关部门召开专家咨询委员会会议，形成关于修改《总会计师条例》和制订《总会计师法》的意见。其中，总会计师的职能定位问题是专家、学者和企业实务界人士关注的重点。据调查资料，76％的总会计师负责或参与会计监督管理，72％的总会计师负责成本核算与财务收支管理，67％的总会计师负责或参与筹资与投资管理，48％的总会计师负责或参与计划管理，45％的总会计师负责或参与企业战略管理。这表明，现实中，多数企业总会计师，对自身所应当承担的“税务管理”职责，尚没有给予足够的重视。
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关键词：电网企业 涉税 风险 做法
本文将以避免涉税风险、降低税收成本、完善财型务日常管理工作为目标出发，论述如何通过遵循税收规定、合理税收筹划、以税为依托降低财务风险的手段，来实现上述目标。
一、目标描述
（一）避免涉税风险
正常运行的公司都会面临方方面面的财务风险，如人为舞弊、调节利润、虚报收入等，但对于如国家电网这样具有央企背景，内部控制及内部管理制度高度完善并达到有效运行的企业，上述一般公司所存在的财务风险几乎不会发生，唯一需要关注的在于涉税风险。税法具有细致、复杂等特点，在实际工作中，很多情况并非出于有意为之，也会因疏忽、不了解等原因造成涉税风险。近两年来，由于电网企业基本都是当地的纳税大户，国税地税的税收检查频繁发生，在税法规定中对于偷税漏税，情节严重的甚至要承担刑事责任。国家电网如此庞大的企业，每年发生成千上万的各类业务，虽然很难达到税收零风险，但在这种高监管、高责任的环境下，要避免出现重大税收问题，尽可能将涉税风险降到最低。
（二）降低税收成本
对于国有企业而言，尤其如国网大型央企，担负着重大的社会责任。从这个角度出发，降低税收成本似乎并没有太大意义。但是，在近两年国企改制的大背景下，也逐步向市场化靠拢。国网公司也相继出台了一系列的政策，旨在提高企业效益，与市场接轨，完善公司各类管理制度。而合理的税收筹划，降低税收成本，是提高企业效益的一项重要内容。降低税收成本，节约企业现金流，提高企业效益，是公司一贯致力的目标。
（三）完善财务日常管理工作
税收是与财务是有密切关系的。虽然在现实中存在着税法与会计不一致的情况，但两者总的来说是一种相互制约，互为依托的关系。要避免税收风险及降低税收成本，没有日常完善健全的财务工作是很难达到的，而想要达到税收目的，会反过来制约日常的财务工作必须按照会计准则要求完成，以此完成税收目的的同时，又兼顾规范了财务工作。
二、主要做法
（一）规范日常会计工作
正如上文所说，日常会计工作是达到税收目的的前提。如每年工程成本入账问题，根据企业会计准则规定，每期期末应根据工程完工百分比，施工方确认工程收入，另一方确认工程成本。若严格按照准则规定，每年十二个期间内，工程成本应处于一个平稳的波动状态。但由于无法及时获取工程进度、开票滞后、利润考虑等因素，往往会在年底集中开票入账，导致全年工程成本出现极其异常波动。在2016年营改增后，建筑业改征增值税，若依旧延续以往情况，则会出现11月、12月收到大量增值税进项发票，让年底的增值税税负明显异常，引起税收风险。上述风险则完全由于会计工作所引起的。税收是在会计的基础上完成，出于避免税收风险的考虑，要在日常会计工作中，严格履行会计准则相关规定，给税收筹划创造一个良好的基础环境。
（二）加强税收知识的日常培训工作
以近些年出现的涉税风险来看，并非刻意为之，多出于不了解，学习不到位。中国税法复杂细致，且国家税务总局、财政部时常在发文更新补充完善。公司为使员工跟进政策，在财务部门内定期举行税务研讨，互相学习，若有重大政策变更时，请外部专家进行税收讲座。必要时，财务部也会对业务部门就如合规发票、合同签订等基础问题进行培训，杜绝可能会在前端出现的税收风险问题。
（三）合理的税收筹划
了解税法，遵循税法则不至于出现重大税收纰漏，但若要达到降低税负，合理筹划，则需要进一步的探讨与研究税法。针对本轮营改增，应做好充分研究。本轮营改增对电网企业的影响是方方面面的，在以后的工作中，需要仔细研读文件要求，结合实际工作，做出更好地税收筹划问题。
企业在加强税收筹划，用足用好各项税收优惠政策，降低纳税成本的同时，提高风险的辨识和分析能力，切实防范经营风险。一是充分借助事务所等外部中介力量，以税法为依据，通过深入研究各项税收政策，制订出合法合规的税收筹划方案，为企业营造一个安全的纳税环境。二是及时掌握税收政策更新变化，并适时对税收筹划方案进行调整，保证在税收法律法规范围内实施。三是树立以风险控制为核心的安全理念，加强风险控制，充分考虑税收筹划的风险，不能因为短期利益而进行盲目的税收筹划。在控制税收风险上，需要学习与掌握各项税法规定，按法规规定做事，自然不会出现税收风险。但要达到降低税收成本的目标，仅靠掌握了解还不够，需要进一步的去探讨与研究，细致挖掘各项政策规定，将不同税种政策紧密结合，以合理的税收筹划为手段，达到降低税收成本，提高企业效益的目标。
三、结束语
我们在充分学习与研究税法的基础上，进行合理的税收筹划，近几年的税务工作上取得显著成果。在近三年无论是国税还是地税的检查中，均未出现重大纰漏，工作得到当地税务机关广泛认可。公司历年税收成本或保持平稳或有所下降，节约公司现金流，提高企业效益。在接下来的工作中，我们将在以下内容上继续完善改进：
（一）关注小税种
增值税与企业所得税是重点税种，在这方面我们已经做了很多努力，在接下来的工作中，需要对于如个人所得税、印花税、房产税等小税种给予更多关注，虽然是小税种，但累计影响较大，也会存在一定的税收风险。
（二）加强与业务部门的沟通协作
在实际工作中，由于财务部门属于后端部门，许多事务在前端业务部门已经发生，造成难以改变的事实（如发票的取得、合同的签订）等，给财务后期的税收风险把控上带来困难。在今后的工作中，财务需要与各业务部门紧密联系，将与其相关的税收政策，注意要点第一时间告知对方，并且责任到人。在告知后仍犯错且屡教不改的，责任由对方承担。
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1.1违背合法原则
税收筹划是我国纳税人的合法权益，但必须是在遵守国家现行法律法规的前提下，企业所进行的税收筹划才是合法有效的，受法律保护的，也只有合法的税收筹划才能获得我国税收主管部门的认可与批准。目前有些企业混淆了税收筹划与逃税的本质区别，在税收筹划中频频出现触犯法律规定、损害国家利益的行为，而遭到我国税收主管部门的依法惩罚，情况性质严重的还将承担刑事责任。
1.2违反系统性原则
有些企业管理者虽然具备了较高的税收筹划意识，但随着市场竞争环境变得日益激烈，管理工作涉及方方面面，工作量变得庞大复杂，为节约时间精力，管理者选择将系统的税收筹划工作简缩为单一的制定税收优化方案环节，交给财务部门来处理，而忽视了对企业筹资、投资、运营资金和利润分配等相关工作环节进行及时关注，人为割裂了企业经营管理活动、财务活动和纳税筹划工作之间的系统联动性。
1.3违反利益最大化原则
企业进行各项经营活动的最终目的是追求企业利益最大化。现在有些企业管理者认为税收越少对企业越有利，因此在税收筹划工作中以税收额度最少作为衡量筹划水平的重要标准。但一般而言，税收额度最小并不能保证企业利益最大化。税收筹划工作相对于企业的生产经营活动而言，因其主观超前预测性而具有不确定的风险性。将税收最低而不是利益最大作为税收筹划的标准则更是违反了市场经济运行的基本规律，进一步提高了税收筹划工作的风险性。这一做法经很多企业实践证明是错误的。
1.4违反时效性原则
税收筹划是基于国家现行法律法规的相关条款规定，对企业未来经营活动可能缴纳的各项税收种类及其税收水平做出的一种预测性统筹规划。从做出筹划到付诸实施最后取得预期效果，其中的时间间隔可能是一年、三年甚至是五年。很多企业管理者忽视了在较长的时间范围内，我国现行的各项相关法律法规可能会在纳税者权益范围、纳税种类、纳税水平及其他重要相关条款上发生变动。这直接导致之前制定的税收筹划方案在避税效果上无法作到最优，方案细信合金融节无法继续实施，最终影响企业的综合收益水平。
2企业财务管理中税收筹划问题的解决措施
2.1牢固树立依法进行税收筹划的态度观念
未来的中国将是一个法治国家，未来的社会将是一个法治社会，这要求未来的企业也应是遵纪守法的企业。因此，企业在进行税收筹划工作时，首先应认真读懂、弄清我国新税法的基本立法精神，端正企业纳税的基本态度，做一个遵纪守法的纳税者。其次，应对新税法中的各项条款细节进行认真分析解读，并与企业自身的经营范围、经营项目、业务种类进行一一对应，划定与企业税收筹划相关的法律范围，明确蕴含在其中的有关纳税人基本权利和基本义务的重点内容，为正确进行税收筹划工作奠定法律基础。最后根据所收集到的法律规范的细节内容制定出系统完善的最优税收筹划方案，并确保该方案中明确体现了纳税筹划的合法性。
2.2系统合理地制定税收筹划方案
企业生产经营活动、企业财务管理工作和企业税收筹划工作三者是三位一体关系，同属于一个系统，为一个目标服务。因此企业在进行税收筹划工作时：首先，应在企业的组织机构设置上应科学合理地投入人财物等必要资源，确保专人专项负责税收筹划工作，避免将税收筹划工作统统交给财务部门工作人员处理，提高企业人力资源管理水平，引进熟练掌握经营管理知识和财务管理知识、具备全局观念的综合型人才。其次，应促进企业各部门之间的沟通交流，可以兼顾企业的生产经营情况和财务管理情况。能够确保企业避免在生产经营目标转化为财务和税收筹划指标时出现偏差失误的情况，最终导致财务管理方案和税收筹划方案无法落地实施，或实施情况没有达到理想效果。最后，应注意在生产经营决策和财务管理决策的具体细节中体现税收筹划的目标要求。由于税收筹划主要就企业的投融资活动、生产经营活动和利润分配活动等过程进行规划统筹，因此，针对企业的生产经营活动，应在遵照企业会计准则标准的同时，灵活可控地进行盈余管理，以达到筹划目标；针对投资活动应综合考虑不同国家地区在不同时期所施行的税收政策细节，选择最有利于企业发展目标的项目及其细节进行纳税筹划；针对融资活动，应以资金成本最小、收益最大为目标的资本数量、结构、风险、收益等因素进行纳税筹划；针对利润分配活动应适当延长年报经营期，或推迟开始获利年度，或将税前利润用作补偿以往的年度亏损。总之，要在各部门的决策细节上做到统筹兼顾。
2.3围绕企业整体利益制定税收筹划方案
企业税收筹划的最终目标是保证企业最终盈利实现最大化。其实现方法一方面是通过财务管理工作来估算企业生产经营项目的成本收益关系，依据财务指标从经营项目和经营方法角度进行改革，实现企业盈利最大化，一方面要通过合理的节税、避税，依据税收筹划指标来控制未来可能发生的税收成本，实现企业盈利最大化。在具体制定税收筹划方案的过程中，当税收筹划指标与财务管理指标发生冲突时，应对两项指标背后的风险作出合理预期，尤其不能将减少税收负担和增加资本总收益等同起来，而应从企业整体利益最大化角度出发进行综合决策。应当明确，纳税筹划方案的最优标准并非企业税负水平最低，而是企业财务管理工作目标下实现最优纳税的方案。其意义不仅保证了企业整体利益最大化，也在宏观上保证了国家利益的可持续发展，实现了企业与国家的双赢局面。
2.4基于风险预防机制制定税收筹划方案
随着经济全球一体化进程的不断推进，市场要素在全球市场上自由流动，对国内市场内各类经济主体的生产经营活动带来或大或小的影响，企业在生产经营中遇到的各类风险也被随之放大，严重影响公司最终收益的达成。在这种情况下，企业管理者一方面要牢固树立风险意识，学习风险管理知识，建立企业经营管理风险预警机制；一方面要基于风险预防机制科学制定企业的财务管理方案和税收筹划方案，尤其要紧跟国家政策方向，对于政策中容易发生变动的条款部分进行实时的调查研究，灵活制定税收筹划方案中各类具体细节的时间间隔，将政策变动层面可能引发的财务风险和税收筹划风险降到最低。
3结束语
财务部税收筹划范文5
关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划
前言
纵观我国目前的建筑施工企业，工程项目的生产线过长，在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用[1]。因此，需要加强税收筹划，降低企业税负，提高经济效益。
一、营改增税制改革对建筑施工企业的影响
1.为施工企业税收筹划提供有利空间营改增税制的实施，每一纳税主体的某环节或某产品均具有优惠政策[2]。在建筑行业经营中，营改增税收的实施为建筑行业更多的税收筹划空间。其具体内容主要包含以下几种：首先，供应商纳税人身份的选择筹划，在建筑企业进行工程建设时，可以选择一般纳税人进行合作，也可选择小规模纳税人进行合作。在工程材料、机械设备等供应，选择一般纳税人作为供应商，能够获得更多的增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策，降低税负水平，而小规模纳税人虽不能为企业提供增值税专用发票[2]，但也是一种选择。其次，经营方式的选择筹划。当建筑企业以集团名义进行中标项目管理时，则可选择集团组织统一管理，也可选择由子公司对中标项目进行管理，可以选择自建，也可选择分包施工。不同的经营模式，为企业提供了税收筹划空间。最后，物资设备的选择筹划。企业在工程建设前期物资设备的采购可选取本地购买或外地购买，也可选择集中采购与分散采购等，在发票类型的选择上也可选择增值税专用票据或者其他票据等，多样化的选择，为企业税收筹划提供了有利空间。建筑企业可根据企业实际情况与增值税的具体内容选择对企业进行有利的税收筹划，促进企业发展。2.解决了建筑企业重复征税问题目前，我国营业税中存在着一个非常关键的问题——重复征税。社会经济的不断发展，各种行业不断增多，社会分工越发复杂，专业化程度也得到了较大提高，此时，运用营业税制进行税费征收而导致的重复征税问题发生更为频繁，对企业经济效益带来较大影响，抑制了建筑行业的发展[3]。然而，营改增税制改革的实施，增值税主要对企业增值部分征收税额，通过进项税额抵扣，有效消除了重复征税现象，税收的降低，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。
二、营改增税制应用下建筑企业税收筹划建议
1.合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣在建筑企业发展过程中，管理人员应制定相应的税务管理制度，并保障业务管理部门与供应商之间密切联系，以此提高供应商为企业提供更多增值税专用发票，从而实现进项税额抵扣。另外，业务管理部门人员应全面了解增值税发票开具的标准，只有一般纳税人才能够开具增值税专用票，而小规模纳税人却不具备开具发票的资格，因此，合理选择供应商十分重要。管理部门人员既要保障供应商所提供商品、材料的质量良好，价格公道，又要保障供应商是身份是一般纳税人，从而取得增值税专用发票、尽可能实现进项税额抵扣，降低税负水平。最后，相关人员应妥善保管增值税专用发票与相关资料，避免资料丢失，保障资料齐全。2.完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设在我国建筑施工企业中，因为企业自身管理模式的简单粗放，营改增税制改革造成了税负不降反增的影响，为企业带来更重的税务负担。对此，为适应营改增这一新型税制，也为促进建筑企业快速发展，企业应加强对营改增税制的认知，加强财务部门的管理。首先，企业应提升财务部门人员的专业素养，并保障其对国家政策的熟知，增强对营改增税收法规的了解。实际上，2016年5月营改增税制已经在建筑行业全面实施，对此，保障与营改增税制相关的各种设备配备齐全，避免缴纳税收时手忙脚乱，甚至造成计算失误现象，进而造成企业资金损失。3.提高财务人员综合能力，规范会计核算工作企业的运行，归根结底是一种资金流转的过程，在这一过程中，为保障企业健康、持续发展，财务管理者的综合素质非常重要。对于企业来讲，财务管理是企业财务管理体系中的重要部分，财务管理人员更是企业财务统筹规划的重要执行者与管理者，若财务管理人员不具备相应的综合素养，则很难保障企业在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，甚至会出现因财务人员失误造成的企业财产损失状况。在对施工企业进行纳税筹划过程中，因增值税的实行，施工企业各项经济环节均在纳税范围内，大大增强了会计核算人员的工作强度与难度，若工作人员自身能力不加以提高，极易造成会计核算工作的失误，继而影响增值税的减负效果发挥。因此，建筑施工企业应根据专用增值税发票管理的相关重要环节制定管理方案，严格管控与增值税发票息息相关的相关法律风险，提高企业财务人员水准，做好建筑企业税收筹划工作。
三、结语
综上所述在，在建筑行业中，营改增税制的实行为企业带来了税收筹划空间，解决了建筑企业重复征税问题，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。自营改增在建筑企业实施以来，建筑企业应合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣，完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设，加强对进项税额的税收筹划，提高企业生产效率，促使营改增税制在建筑行业中发挥应有的减赋效果，促进建筑企业快速发展。
参考文献：
[1]张扬.“营改增”条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务,2016(6):20-20.
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财务部税收筹划范文6
(一)税收筹划缺乏集中、统一的设计和规划
税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。
（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才
化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。
（三）税收筹划工作具有一定的风险性
导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。
（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则
对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。
（五）税收法规存在一定的缺陷
由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。
二、解决企业税收筹划问题的对策建议
（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排
在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。
（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平
企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。
（三）有效规避企业税收筹划风险
为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。
（四）加强对税收筹划成本效益的分析
虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。
（五）完善我国税收相关的法律与法规
