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银行固定资产管理办法范文1
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、机器、机械、建筑物、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、工具、器具等。具体到金融企业，一般有“房屋及建筑物”、“交通工具”、“计算机设备”、“电器设备”、“营业机具”、“安防设施”、和“其他”等几大类。目前大多数国有商业银行都遵循着“统一领导、授权管理、分级负责”是固定资产管理模式，管理体制上分为三个层次，分别为为总行、分行、支行，一些大型国有商业银行还可能有二级分行、三级分行。在责任划分上，总行负责制定全行统一的固定资产管理办法及投资规划，审批分行上报的固定资产购置计划；各级行根据实际制定各自的固定资产管理细则，并在年度授权范围内行使各项固定资产的购置、保管、使用、报废权限；在职能划分上，一般由财会部门负责固定资产购置计划的编制、监督执行、反馈及固定资产的账务处理工作，另设置若干牵头部门负责固定资产的实物管理工作，如办公室、运营部、科技部等。
二、国有商业银行固定资产管理存在的问题
作为非信贷资产，外部监管单位及银行管理层对固定资产的关注度相对较低，且“重资金、轻资产”、“重购置、轻管理”的现象在国有商业银行在一定程度上客观存在，导致在固定资产管理在各个阶段都存在一些问题。
（一）年度固定资产购置计划制定阶段存在的问题
商业银行一般于当年年底制定次年的固定资产购建计划，从下到上逐级汇总上报，从编制计划开始至总行下达预算结束一般不超过两个月。有限的时间要求使得固定资产购建计划简单粗放，不顾实际情况，一味追求高配置、“高大上”，忽视存量资产的运用，新资产的购建缺乏严谨的论证和科学的规划。以网点建设为例，为完成总行下达的网点建设任务或者为自身争取固定资产购置配额，基层行往往忽视当地发展规划、业务发展需求及网点定位的要求，在未进行充分的可行性论证便上报网点的建设及装修预算，其结果要么选址不当，给银行带来损失；要么年中更改预算，重新上报审批，带来大量的重复工作，降低工作效率，削弱预算的权威性。
（二）年度固定资产购置计划执行阶段存在的问题
计划执行阶段的问题主要是在采购环节。目前大部分国有商业银行都已实施了集中采购制度，很大程度上降低了采购风险。但集中采购有其不足之处，一是起点较高，一般商业银行集中采购的单次限额标准都在数十万元以上；二是程序繁琐，从请购部门申请到立项、成立集采小组、结果审批、公布到最终实施采购有很长的时间跨度，涉及数个部门。结果导致在实际工作中，一方面购置计划实施缓慢，年底突击采购时有发生；另一方面请购部门采取各种手段逃避集中采购，化整为零、甚至降低预算，无形中滋长了采购风险。
（三）固定资产日常管理中存在的问题
固定资产日常管理中帐实不符的问题一直存在，主要原因如下：
1.账务处理晚于资产流传，二者速度不匹配。这一点在总行统购资产上表现最为突出。所谓总行统购资产是国有商业银行实行集中采购制度后，总行统一采购再分配到各分行的资产。每采购批次包含了数家分行、数种设备的采购需求，需要经过漫长的单据交割单分配流程。实物已交付使用而交割单仍在流转的情况屡见不鲜，造成了短时间内的账实不符。另一方面，由于银行网点分散、业务审批流程复杂，管理链条较长，对固定资产的调拨管理滞后于实物变动，如资产管理人员缺乏责任心，对资产台账疏于登记或登记不全，或部门及单位间有未经审批的资产调拨，则会造成长时间的账实不符且会加大日后资产清查的难度。
2.个人侵占。个人侵占银行固定资产的现象主要发生在某些管理层。某些管理人员在离职或调岗时，因种种原因将银行资产据为己有，继任者也难以催讨，导致账实不符。这一点易出现在一些可公私混用的的固定资产上，比如相机、笔记本电脑等。
3.账务处理不规范。这一点在网点装修过程中表现的最为突出，有些单位将装修过程中将家具、空调、LED电子显示屏、保险箱等固定资产的购置费用一并计入网点装修费用，造成账外资产；另一种常见现象是网点装修已结束并投入使用，却迟迟未做工程决算，导致账实严重不符；而报废、盘亏、毁损的资产因各种原因未及时处理也会造成长期的有账无实。
（四）固定资产清查中存在的问题
定期对固定资产开展清查盘点是完善的固定资产管理的重要环节。但国有商业银行由于网点多、距离远、资产数量众多，人手不足，基层行难以在总行规定的时间内完成资产清查任务，加上长期以来淡薄的资产管理意识，使得资产清查流于形式，甚至完全不进行清查，只由支行资产管理人员上报?Y产数量。资产清查环节的薄弱及缺失无疑会造成长期的账实不符，且会增加资产流失的风险。
（五）固定资产核算中存在的问题
固定资产核算的问题一是资产价值确定的问题，二是折旧的问题。购入的固定资产的入账价值应为达到预定可使用状态前发生的一切合理必要支出，包括买价、运输费、装卸费、交纳的有关税金及专业人员服务费等，但实际工作中往往只将买价计入资产价值。另一方面，商业银行的资产，特别是抵债资产，在持有过程中产生价值变化或评估后发现资产有了增减值，财务上却未做任何处理的现象普遍存在，导致账务与实务价值严重物脱节。
折旧方面，目前大多数国有商业银行的折旧方式基本还是一刀切，即按照3%～5%的残值率，以平均年限法计提折旧，年限除房屋建筑物是20年之外，大多是5年或10年。但不同的资产更新速度不同、使用频率不同，对资产的损耗也不同。以营业机具为例，点钞机的使用频率大大高于票据鉴别仪，每日使用频率甚至高于机器的额定最高工作频率，配件磨损严重，实际使用期限远远小于折旧年限。另外，这类机具还有随着监管政策而提前更新换代的情况。折旧一刀切的后果便是一方面形成了若干实际已无法使用，却未到报废年限的闲置资产，一方面虚增了账面资产的价值。
（六）固定资产处置中存在的问题
固定资产的处置是固定资产管理中最容易被忽视的环节。相较与资产的形成，资产的报废、退运显得无足轻重。固定资产报废一无技术标准、二无系统组织、三无管理责任的落实，极易形成资产的流失。
三、完善国有商业银行固定资产管理的对策建议
（一）日常工作中注意分析自身的资产需求，在制定年度固定资产购建预算时做到有的放矢
年度固定资产购建计划不应作为一个时点任务，而应贯彻到国有商业银行的日常管理中去，基层行可视情况对自身的固定资产需求做定期的调查统计，在用足存量资产的基础上预计下一年度的固定资产总需求；在网点建设方面结合市政规划和区域发展情况，科学的设计网点建设方案及预算，且计划预算一旦确定，不得随意更改、不得擅自挪用、不得超预算执行，建立完善的计划执行监控体制，维护预算计划的权威性。
（二）在年度固定资产购建计划执行阶段，实施以集中采购为主、小额零星采购制度及供应商准入、后评价制度为辅的采购框架
供应商准入及后评价制度是指供应商管理部门应对合作的供应商做前置筛选，并与其签订质量保证协议及相应的违约责任条款，并每年至少审查一次供应商的资质证明、履约情况及信用状况等，对不达标的供应商进行替换或者解约，以此保证购入资产的质量。在此基础上实施小额零星采购制度，小额零星采购可采用简化的采购流程如询价等，并且对同一商品的小额零星采购制定限额，防止请购部门化整为零规避集采，同时加强部门联动缩短集采的流程；以提高采购效率、规范采购秩序、减少采购风险。
（三）强化固定资产业务的制度及流程管理，实施管理问责制
在固定资产日常管理过程中，加强资产管理的水平和意识，制定完善并严格执行各项固定资产的入账、登记、调拨等制度；加强人员更替管理，离职人员须有资产管理部门的签章方可办理离职手续；通过业务培训等手段提高资产管理人员的业务水平。另外，实行固定资产管理问责制刻不容缓，对于违反固定资产实物管理办法和业务流程的，造成资产流失或损失的，应严格按照制度的规定问责到人；对于维护银行利益对固定资产管理作出贡献的，应予以奖励，提高固定资产管理的地位，转变轻资产管理的不良风气。
（四）国有商业银行应每年至少进行一次对资产的清查盘点，视情况还应进行不定期抽查
清查盘点小组人员应包括财务部门、固定资产管理部门、使用部门三方。盘点小组人员必须下到基层行，实地核对帐、卡、物。通过清查发现的盘盈、盘亏和毁损须查明原因，按规定及时进行处理，保证账账、账卡、账实相符。
（五）重视固定资产的价值管理工作
在日常核算中，加强基础工作，防止固定资产费用化，对资产的增减值做及时的账务处理；在现有的资产分类基础上，对全行的固定资产分类做进一步的细致优化，根据不同类型资产实际的平均使用寿命，设置不同的折旧年限，减少闲置资产，如实反映固定资产的真实价值。
银行固定资产管理办法范文2
【关键词】医院；固定资产；管理
医院的固定资产，是医院开展医疗活动的重要保证，是医院赖以生存和发展的基础，是反映医院经济实力、规模大小和医疗水平高低的重要指标之一。目前，我国的医院绝大多数为公立医院，主要通过财政补贴、贷款及自筹等多种渠道筹措资金购置固定资产。然而，现阶段医院资产管理制度不健全、制度落实不到位，职工管理意识淡薄，设备购置盲目，重购置、轻管理，资产使用效率低下，核销处置不及时等现象仍然存在。因此，切实加强固定资产的管理，提高其完备率、利用率，对提高医院的经济效益和社会效益，具有非常重大的意义。在当前医疗改革的过程中，如何加强医院固定资产管理，促进医院固定资产管理的规范化，已成为医院管理者的重要责任和义务。
一、医院固定资产管理的现状及存在的问题
1、固定资产管理制度不健全、相关人员责任不明
医院固定资产管理没有明确管理部门，出现多头管理的状况。往往是财务部门管总账、管金额；总务管房屋、家具；设备科管设备，各部门购进、领用、保管等环节脱节，无明细账或有明细账却不健全。设备的领用、报废程序不规范，设备的使用责任不到位，造成家底不清、责任不明。领用科室也存在无责任人管理财产，保管不善、使用不当，造成财产设备的损坏、丢失等问题。固定资产管理各部门有的没有建立完整的报账手续，或是买入后不及时入账，报废后不及时销账，或是长期不对账，造成帐实不符，使得财务报表严重失真。
2、固定资产购置中存在盲目性、重复性，缺乏可行性论证及效益分析，资产配置不合理
由于缺乏责任心或某些利益的驱动，一些单位的领导及部门都比较热衷于买设备、搞基建，在事先没有经过科学的论证和效益分析的情况下，就匆忙地购置，结果购进的设备或是不实用，或是效益差，或是质量差，资产配置不均，甚至闲置，造成资金的极大浪费。同时，在设备的日常使用管理中重购置、轻修理，不注重维护和保养，一些简单的故障、小毛病得不到及时的修理，造成设备的损伤，甚至报废，也只好重新购置。
3、固定资产核算方法不完善，固定资产账面价值失真
当前医院会计核算固定资产不计提折旧，大部分医院固定资产在使用过程中也不计提减值准备，这样导致固定资产账面原值与现实净值随时间推移相差越来越大，与之相应的老化程度就越高，却得不到客观、及时的反映，不利于主管部门的监控、管理、评价。而且，由于固定资产的耗损、减值不能在成本中得以体现，从而不能揭示资产潜在风险，必然导致成本费用减少，虚增盈余，造成会计信息的严重失真。
二、加强医院固定资产管理的办法
1、建立固定资产三级管理模式
固定资产清查后，在各项工作不断完善的基础上，建立固定资产三级管理模式，明确责任、制度到人。第三级部门是资产的占用、使用部门，从基层科室抓起，确定资产保管员，对本部门的固定资产负责，应建立固定资产明细账和资产卡片，对资产领用、科室调换、报残、毁损、维修等程序要严格按规定流程办理。资产管理员调动时应及时移交。定期盘点和对账，配合二级、一级管理部门的固定资产核算和清查工作。第二级（中间级）是职能管理部门，如设备科、总务科、基建科等部门。这一层负责承上启下，是固定资产管理的关键环节，任务重、责任大，需思想好、责任心强的人员担任负责人和全院固定资产管理人。第二级应分部门、分科室建立数量金额式明细账，详细记录固定资产的购进、领用、配置、报废、毁损情况，并建立资产档案，卡片与领用科室一式二份，详细记录固定资产的维修、转移等情况，适时保持与使用部门资产数量的统一和与财务部门帐面资产金额的一致。第一级是固定资产的管理中心，是固定资产的最高层。人员可由院长、分管后勤的副院长、财务负责人及经济管理专家等组成。固定资产管理中心，负责全院固定资产管理，起草各种管理规定，检查监督实施情况，定期（每年至少一次）进行固定资产清查，不定期进行贵重仪器设备抽查，提高资产的使用效能。
2、健全固定资产管理及内部控制制度，实现规范化管理
①固定资产管理中心应制定一系列固定资产管理规章制度，清查核对制度、固定资产档案管理制度，报损、报废、调出、调换、审批制度、考核评比奖惩制度等。
②实行公开招标采购，任何部门购入大型仪器设备必须执行请购、询价、公开招标这一程序。严把设备购入质量关，采购部门要和使用部门及管理部门一起从使用的实际出发，及时了解市场行情及国内外先进技术，购入设备时严把质量关、价格关，杜绝盲目采购。同时，加强设备管理部门的维护、修理力量，及时检修、保养，减少设备的损耗，从而，避免设备重复购置，造成资金的极大浪费。
③加强固定资产指标考核强化增值意识，将固定资产管理列入医院对使用科室考核的内容。科室必须按制度将各项固定资产管理落实到人，由科室保管员负责资产咯片、执行物质管理核算制度；由设备科负责考核使用情况及设备定期保养维修，协助科室提高设备使用率，财务科将科室资产占用、维修、损毁等情况量化成数据，并将结果进行公布，进行奖惩。通过考核，强化科室对国有资产保值、增值意识，促进医院增收节支。
④完善医院会计制度，加强对固定资产的核算。医院固定资产核算方法比较特殊，购入固定资产时，根据资金来源的不同，借记“专用基金——修购基金”、“事业基金”“财政专项支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。月末按一定比例计提“专用基金——修购基金”，这样核算不仅不能反映固定资产的真实价值，也无法为估计固定资产的残值和转让价值提供参考。建议参照企业会计计提固定资产折旧的办法对医院固定资产计提折旧，对高新医疗仪器设备，可采用加速折旧法，以更好适应现实中高新医疗仪器设备价值高、更新淘汰快的特点，并于季末、年末对固定资产计提资产减值准备，以利于在会计报表上真实反应医院固定资产价值。
⑤建立计算机网络管理系统，引入现代化的管理手段来管理固定资产。随着计算机的普及和各种软件的成熟，为医院提高固定资产的管理水平提供了十分有利的条件。利用计算机能大大地提高管理的效率和管理的质量，通过建立计算机网络管理系统，把各责任中心的终端链接起来，实现资源共享，信息互通，使医院的管理者对全院的固定资产的分布、配置、使用情况一目了然，从而为医院的管理、发展规划、决策提供有效的依据。
总之，完善医院固定资产管理是一项长期任务，领导重视是关键，只有领导重视，此项工作才能顺利、持续进行，使全体员工认清医院固定资产管理的重要性和必要性。改革创新管理模式，提高资产利用率是保持医院持续发展的有效途径，是进一步深化卫生经济体制改革的基础。建立良好的固定资产管理体制，改变粗放的经营模式，使医院取得良好的经济效益，促进医院的健康发展。
参考文献：
银行固定资产管理办法范文3
【关键词】固定资产动态管理 存在问题 完善建议
为加强行政事业单位国有资产管理，保护国有资产安全完整，防止国有资产流失，北京市财政局于2007年开始在全市大力推行资产动态管理工作，并在不断改进，通过系统升级，真正做到了资产与预算相结合、资产与决算相结合、资产与财务相结合。水利工程管理单位对单位固定资产不断加强管理，改进管理办法，从中总结出了一些经验，管理水平有了很大提高，但也存在一些问题。
一、水利工程管理单位固定资产动态管理存在的问题
（一）产权不清，无法保障国有资产的安全完整
产权管理是国有资产管理的核心，特别是在国有资产价值中所占比重较高的土地、房屋等固定资产，产权不清就会导致资产有好处谁都来挣，出了问题，造成损失，无人负责。一旦发生纠纷，就会因没有权属而无法维权，无法保障国有资产的安全完整。
（二）固定资产管理人员水平有待提高
固定资产管理人员在单位的固定资产管理中，处于举足轻重的地位。固定资产管理人员包括财务部门的财务人员、实物管理部门的资产管理人员、资产使用部门的资产使用人员或资产管理人员。财务人员水平低，可能导致固定资产入账价值错误，继而引起折旧错误等；实物管理人员水平低，可能导致固定资产各项信息登记错误，例如：如果使用年限登记错了，就会造成软件计算出来的折旧有错误；固定资产使用部门的使用人员或管理人员水平低，可能导致固定资产使用价值的降低。例如：设备使用中出现问题得不到及时维护，就会导致资产使用寿命的降低。
（三）全员固定资产管理意识差，部门间配合不够
资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险。
例如：在具体工作中，有的部门认为资产管理就是资产管理部门的事，与使用部门关系不大。有的部门领导对固定资产管理的重视程度不够，只抓工程项目等本部门的主要业务，而对固定资产管理不够重视，时常出现购置的固定资产不能及时入账的现象等问题。
（四）固定资产会计核算有待进一步规范
按照《水利工程管理单位财务会计制度》的规定，水利工程管理单位在取得固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记：“银行存款”等科目；计提固定资产折旧时，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。2012年12月修订后的《事业单位会计制度》规定，事业单位在取得固定资产时，按照确定的固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金-固定资产”科目，同时按实际支付金额，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”等科目。计提固定资产折旧不计入支出，借记“非流动资产基金-固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。目前大多数水利工程管理单位为了整体反映拨入专项款和拨入经费使用情况，对拨入专项款形成的固定资产，借记“专项支出-某专项”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“资本公积”科目；对拨入经费形成的固定资产，借记“供排水支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。计提固定资产折旧，借记“供排水支出”科目，贷记“累计折旧”科目。可能导致的结果是，一方面，重复计算了经费支出；另一方面，虚增了所有者权益。
二、完善水利工程管理单位固定资产动态管理的建议
（一）明确产权关系，做好确权工作
加强固定资产动态管理，保障国有资产安全完整，首先应做到产权清晰、权责分明，只有产权清晰、权责分明，才能管理到位。
对未确权的宗地进行确权，首先单位对所管理的固定资产进行全面清理、核实权属；其次是针对不同的问题寻找解决途径。就具体情况主动与产权管理部门、上级主管部门及地方各级相关部门沟通，获得各级部门支持，以使确权工作能够早日完成。
（二）完善资产管理制度，为做好资产管理工作提供制度保障
首先是制定覆盖固定资产全过程管理的规章制度，从根源上杜绝固定资产流失的现象发生。一是健全采购制度，采购前对设备的可行性、必要性、实用性等进行分析，杜绝盲目采购，减少闲置浪费；二是完善固定资产日常维护保养制度，实行岗位责任制；三是建立闲置固定资产的调剂制度，尽可能提高其利用率，最终实现其使用价值。四是完善固定资产处置、报废制度，盘活固定资产。五是建立固定资产定期盘点制度。
再次是实行固定资产的归口分级管理，建立起由基层使用部门、实物归口管理部门、财务部门组成的固定资产三级管理制度，有效约束“实物管理、价值管理、使用部门”三个层面，实现业务处理的统一、协调。最终形成以流程为导向的固定资产管理制度体系，对固定资产进行全过程管理。
（三）加强培训与选拔，提高资产管理人员业务素质
首先要从选拔上下功夫，打好用人基础，要选用懂资产管理、会会计核算、会计算机应用、责任心强的人员，安排在固定资产管理岗位。
其次，要加强培训学习，组织形式多样的固定资产管理业务知识和实务培训，不断提高固定资产管理人员的政策水平和业务能力。
（四）强化固定资产管理意识，不断提高固定资产管理水平
一是单位领导高度重视，纠正“重钱轻物”的观念，把固定资产管理作为一项重要内容，列入本单位工作目标；二是单位内部各部门应充分认识管好用好单位固定资产的重要性，认真学习落实各项固定资产管理制度；三是财务部门、资产归口管理部门、资产使用部门之间要加强信息沟通，及时传递有关固定资产购置、使用、处置等各方面信息；四是做好宣传教育工作，使单位全体职工提高对固定资产管理的认识，形成从固定资产购置、保管、使用、维护到报废“全方位、全员、全过程”的固定资产管理局面；五是加强内部审计监督，监督检查固定资产管理制度的执行情况，同时从完善固定资产管理制度，提高固定资产管理水平等方面提出审计建议。
（五）进一步规范固定资产会计核算
由有关部门或上级主管部门根据水利工程管理单位特点，对水利工程管理单位的会计核算进行规范统一。具体建议是，根据《事业单位会计制度》规定结合拨款性质，对拨入专项款形成的固定资产，借记“专项支出-某专项”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金-固定资产”科目；对拨入经费形成的固定资产，借记“供排水支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金-固定资产”科目。计提固定资产折旧，借记“非流动资产基金-固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。
总之，对水利工程管理单位固定资产进行常态化动态管理，首先应从制度入手，建立健全固定资产购置、使用、维护、处置等各项制度，实现对固定资产的全过程管理，并适时进行调整；其次是强化全员管理意识，从各部门领导到全体职工，建立并落实岗位责任制，实现对固定资产的全员管理；再次是提高资产管理人员素质，保证固定资产核算质量。
参考文献
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银行固定资产管理办法范文4
关键词：新制度；资产管理；探讨
中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）23-0144-02
医院国有资产量大、专业设备多、种类繁杂，因此对资产管理提出了更高的要求。医院必须以低廉的费用提供优质的效益，加强对资产的管理，最大的发挥资产效益，既要维护医院的公益性、又要确保国有资产的保值增值。
1新制度在资产管理方面的变化
（1）固定资产计价标准的变化。新财务制度提高了固定资产的确认标准，一般设备单位价值由500元上升到1000元以上，专业设备价值由800元上升到1500元以上才纳入固定资产管理范畴。计价标准的上调，将导致过去在固定资产清册中管理的未达到现有标准的实物资产将纳入到库存物资的管理范畴。
（2）固定资产的后续计量的变化。新制度采用折旧制度，取消修购基金和固定基金，增设累计折旧，增加净资产类科目“待冲基金”。累计折旧科目的运用，从根本上解决了旧制度中会计核算的缺陷，使医院固定资产在使用过程中逐渐损耗的那部分价值得以反映，使医院的财务报表能够更加真实、准确反映固定资产的价值，使医院固定资产核算和监督更加完善。
（3）流动资产备抵科目的变化。新制度调整了坏账准备的提取范围、提取方法和提取比例。原制度中，医院年末对“应收医疗款”和“应收在院病人医药费”科目余额按3%—5%的标准计提坏账准备。新制度改变了计提科目——把“其他应收款”纳入计提范围，以更好地规避经济风险，将“应收在院病人医药费”科目排除在提取范围之外，防止了不必要的重复计提；增加了两种提取方法，即账龄分析法和个别认定法，使坏账准备的计提更加规范合理；改变了提取比率——由计提科目余额3%—5%改变为累计计提额不超过计提科目余额的2%-4%，充分考虑到医保覆盖面的扩大对医疗欠费的影响程度。
（4）无形资产摊销时间的改变。在原制度中，开办费从医院开业的下一个月起，按照不短于五年的期限分期摊入管理费用。新制度则规定开办费在医院开业时计入管理费用。新制度对于法律没有规定保护期、合同（申请）没有明确受益期的无形资产，财务制度规定其摊销期不少于10年，会计制度不超过10年，两者之间存在矛盾，本文建议按10年摊销。
（5）明确了应用软件的核算属性。新制度规定，对于购入的应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。在旧制度中并无相关规定，这样的变化体现了新制度在资产管理方面划分的精确，提升了会计信息的准确性。
2新旧制度衔接中的关键点
（1）对本单位的固定资产进行全面清查、盘点和核实。在施行新医院会计制度时，必须准确核算医院应计提的固定资产累计折旧。应从以下两个方面着手：①确定固定资产提取折旧的范围，一是从空间上确定哪些固定资产应当提取折旧，哪些固定资产不应当提取折旧，比如：以经营租赁方式租入的固定资产、按使用年限已提足折旧继续使用的固定资产等；二是从时间上确定应提取折旧的固定资产从什么时间开始提取折旧，什么时间停止提取折旧。②对本单位固定资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限进行核查，为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。按以上分类和折旧方法计算各在用固定资产累计折旧账户的累计余额，做好固定资产新旧会计制度的衔接工作。医院可以将核查结果汇总编表，作为新旧衔接时计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。在新制度执行时，资产负债表中的固定资产原价科目登记原有固定资产的账面原值，将按上述方法计算的累计折旧作为固定资产的备抵账户进行登记，这样就可以准确反映固定资产的账面价值和实际价值，为财务报告的使用者评估资产质量、分析资产负债水平提供客观准确的依据。
（2）对本单位的流动资产进行全面清查、盘点和核实，对于清查出的账龄超过3年、确认无法收回的应收医疗款、药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经批准后，按原制度规定处理完毕。
（3）关注确认记账标准、计提标准变化的科目。如未达到现有固定资产管理标准的实务资产，应按新制度规定的确认标准对原账中转入的固定资产进行清理，转出低于新制度确认标准的未领用的物品和已领用的物品，转出正在清理的固定资产。如坏账准备科目的范围和标准的变更，应严格按照新制度的规定重新计算坏账准备并调整新旧账之间的差异。对于清查出的账龄超过3年、确认无法收回的应收医疗款，应按规定程序报经批准后予以核销。
（4）升级医院的资产管理软件。如我院的原有的资产管理系统，每月计提修购基金是按照双倍余额递减法计提，按照新制度的规定，应改为平均年限法或工作量法计提。另外，新制度要求，固定资产购置时的资金来源不同，在计提折旧时对应的科目也不同，这就需要资产管理软件作出准确的判断。要解决这些问题，就需要升级固定资产管理信息系统，使其适应新制度的要求，既确保账实相符，满足资产管理的要求，又能够准备反映医院的资产信息，评价资产使用效益。
3探讨新制度下医院资产管理的方案设计
医院固定资产管理面临着资产数量庞大、医用设备单位价值高、使用管理部门多而杂的现状，稍不注意就容易造成资产不准确。比如：（1）新建大楼、融资租赁设备已经交付使用，但竣工结算迟迟不能办理，财务人员以估价入账不准确、无法与财政局资产软件账保持一致为由，长期挂“在建工程”科目，造成固定资产账实不符；（2）对已有旧房屋的二次装修改造费用的入账标准，各省市规定不一，有的甚至未作出明确规定，医院只能依据自身经验增加固定资产价值，造成同样金额的装修改造费用，部分医院资本化，部分医院费用化；（3）资产使用部门（特别是职能部门）在搬迁或调换时，没有及时办理资产交接手续，造成资产不清、无人管理，甚至出现资产流失的情况。对此，本文结合医院管理实际提出以下办法供参考。
（1）建立固定资产管理制度，明确责任、规范程序。固定资产管理中心统筹负责管理全院的固定资产，负责制定相关固定资产管理规定、贯彻落实固定资产管理办法、监督检查固定资产管理工作、每年年末组织对全院固定资产清查、不定期对贵重仪器设备的保养使用情况进行抽查。按照谁使用谁负责、谁保管谁负责的原则，实物在哪个环节出了问题，就追究哪个环节所在科室的责任。规范固定资产报废程序，经财政局批准报废的资产，必须由财务科、审计科会同资产管理部门处理，各科室不得私自处理。
（2）培养高素质管理人员。固定资产核算和管理人员首先要通过学习来提高业务水平，努力提高自身的职业判断能力，在遵循“实质重于形式”的原则下，综合运用会计判断的方法、正确运用会计处理的方式、对不确定事项多采用相关人员集中讨论的手段，规范会计信息的业务处理，提高财务数据在不同医院间横向可比性，这也是新制度在医院经济发展中真正发挥作用的根本途径。比如，固定资产的后继支出的确认标准。按财务制度规定：对固定资产金额大、收益期限长，且在性能、质量等方面都有较大改进的，确认为资本性支出，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等。那么，财务人员往往只能从金额大小进行确认，对于性能、质量的重大改进，则需要设备管理和使用部门的共同确认。对于维护固定资产的运转和使用，若进行的维护和修理充分发挥了其使用效能，则要分清日常维修和大修理支出，对日常支出直接计入，对于更换CT球管等大型支出，既不能资本化，增加固定资产的价值，又不能一次性费用化，影响当月收支的配比性，可以采用预提或待摊费用核算，借记“预提费用”或“待摊费用”，贷记“银行存款”等。
（3）实行固定资产移动化管理。医疗事业的迅速发展，医疗设备的价值在医院固定资产中所占的比率越来越大，必须重视医疗设备管理部门现代化管理水平的提高。管理水平提高的重要手段是计算机的广泛应用。随着医院信息化的发展，医院固定资产管理应该重视对信息化的投入与利用，改变以往纸质管理、计算机单机管理的模式，向网络化管理、移动化便携管理方向发展。固定资产移动化管理是在固定资产管理系统中使用条形码作为载体，使之成为可移动的模块，设备购买入库时，给予其编号唯一的条形码，通过对条形码的采集，把固定资产管理方式从某一固定地点延伸到医院各个角落，使资产管理可以在任一设备使用所在地、设备暂存地、设备报废堆集现场进行。采用这种方式，能有效解决固定资产管理中各个环节脱节情况，克服了传统资产管理模式下数据不准确、盘点耗时费力的问题，确保了资产管理部门统计数据的准确可靠，运用固定资产实时动态控制的方法，提高了资产管理工作的效率。
参考文献
［1］国家财政部，国家卫生部.医院会计制度［M］.北京：中国财政经济出版社，2011.
银行固定资产管理办法范文5
【关键词】医院 固定资产
一、建立健全医院固定资产管理制度
（一）固定资产三级管理模式
建立三级管理模式的主要目的是保证管理责任的落实与执行，所谓“三级”即为管理中心、职能管理部门以及固定资产使用部门。其中第一级管理中心主要由院长、分管后勤的高层主管以及财务主管等人员组成，为固定资产管理的最高层。其主要职责是对医院的固定资产进行指导性管理，定期组织相关部门对固定资产进行清查与盘点。第二级职能管理部门主要包括设备科、总务科以及基建部门等单位，其起到一个承上启下的关键作用，任务重且责任大，因此职能管理部门的负责人要委派责任心强、管理水平高的人。具体操作过程中，要以科室、部门为单位设立数量金额式固定资产明细账目，其中要包括固定资产的采购、维护及报废等各阶段的实时情况，并建立固定资产管理卡。职能管理部门要与固定资产使用部门进行定期核对，保证账实相符、账卡相符。第三级则是固定资产使用部门，各科室要委派专业人员对固定资产管理卡进行管理与保存，资产的异动与维护程序要由专业人员签核，部门内部进行定期盘点，人员异动要保证固定资产及时移交。
（二）规范化的固定资产管理
首先要制定固定资产管理规章制度，主要由固定资产管理中心起草、制订，其还要对制度的执行情况进行监督管理，定期检查以保证制度落实；制定合理的采购计划与科学的维修计划，防止盲目投资，并尽量减少不必要的维修。其次，为降低固定资产的采购成本，要实行公开招标制采购管理办法，进行集中采购，特别是针对大型固定资产的采购管理，一定要严格执行标准采购流程，包括采购申请、供应商询价、公开招标及质量检验等各个环节。购入固定资产后经对其质量进行严格把关，并且采购部门要与固定资产请购部门、管理部门等及时互通有无，以了解最新的市场行情与先进技术，在保证固定资产采购效益的同时，提高采购设备的先进性与可靠性。最后，将固定资产管理列入院内相关管理人员的个人绩效考核，根据固定资产管理制度将每项固定资产的管理责任落实到个人，具体考核则由设备科负责进行，其定期了解固定资产的使用情况，并对相关设备进行维护、保养；为提高固定资产利用率，要合理调配闲置的仪器、设备；财务部门的主要职责则是将固定资产的占用情况、维修情况及损毁情况量化成直接数据，并将其作为管理人员个人绩效考核的重要指标。
二、固定资产入账价值与核算方法的完善
（一）固定资产入账价值
首先要对外购固定资产的实际成本进行确定，该项成本即入账价值，具体包括采购价格、采购过程中产生的税费、固定资产投入使用前发生的前期成本等几大部分，其中固定资产投入使用前发生的前期成本则包括设备运输成本、装卸与安装费用、场地整理费用以及专业人员的服务成本等等。其次，固定资产成本还要包括贷款利息，医院中有些固定资产项目需要贷款建造，如果项目比较明确，只需将对应的贷款利息直接计入成本即可；如果项目不够明确，则要将贷款利息进行合理分摊。贷款取得后将其借记在“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目；利息支付则借记在“在建工程”科目，贷记在“银行存款”科目；工程支出则借记在“在建工程”科目，贷记在“在建工程”科目，以最大程度上保证固定资产入账价值的准确性与完整性。
（二）固定资产折旧制度
医院固定资产管理过程中建立科学的折旧制度可以合理补偿固定资产在使用过程中产生的损耗价值，可以提高固定资产实际价值与账面价值的一致性，并且可以有效防止由于计提修购基金而导致医院虚增净资产等问题。因此要以“企业会计制度”的相关规定为参照，建立健全固定资产折旧制度，将新增的“累计折旧”科目作为固定资产备抵科目，固定资产原值由备抵科目余额抵消，最后获得的固定资产净值是在某个特定期间固定资产的折余价值。此外，由于高新医疗仪器设备具有更新换代快、价值高的特点，因此这类固定资产要采用加速折旧法。
三、固定资产报废制度的完善
首先参照《企业会计准则》中“固定资产”项目对各类资产使用年限的规定，再结合医院固定资产实际类别与使用性质来确定其使用年限，当固定资产符合报废年限时要进行及时报废处理，并注意对报废审批手续做进一步简化。其次，固定资产具体的报废处理流程如下：由各固定资产使用部门、科室针对需报废的固定资产提出报废申请，申请表要包括固定资产名称、购置年限、处置原因等项目，说明固定资产的基本情况，并交由部门负责人签核，然后上报资产管理部门进行二次审核；如果医院价值比较高还要经过专家审议的程序，并由其出具专业的技术鉴定报告；接下来资产管理部门、财务部门以及院务会等要经过讨论后再确定固定资产报废的必要性，通过后即可完成固定资产注销，注意注销固定资产需要财务部门、资产管理部门以及对应的使用部门同步进行。最后，实际固定资产报废过程中存在提前报废的现象，这种情况要引起特别重视，经过申请、审批后，要对固定资产的实际使用状况进行评估，通过后方进行报废处置，并做好备案记录，以备后查。对固定资产报废制度做进一步完善，不仅可以保证固定资产报废行为有章可循，而且可以防止随意报废的问题，最大程度上避免固定资产流失；此外，一些超限使用、维修频率高、使用价值低的设备进行及时报废处理，反而可以降低维护管理成本，固定资产折旧费用也可得到有效控制。
四、固定资产的披露
在新颁布的医院会计制度中提出要求：医院对外提供会计报表时，要针对相关报表内容、附注等进行披露，尽管固定资产披露的具体内容在会计制度中未予以明确，但是其提出“有助于理解和分析会计报表”的要求，因此固定资产信息披露的主要内容就包括以下几个方面：固定资产期初与期末账面余额与累计折旧金额；预计固定资产的使用寿命；固定资产核算过程中采用的折旧方法；针对一些重大固定资产所进行的转让与出售等。这个过程中需要注意一点，在医院经营管理过程中，为提高资产的使用效率，降低经营成本，医院通常会建立资产共享、共用制度，这种作法无形中加大了财务部门进行成本核算的难度。实际情况中一台设备由医院内几个科室共用是屡见不鲜的，一台设备前几天这个科室使用，另外几天其它科室使用，会对财务成本核算过程中固定资产折旧相关的会计报表数额的准确性产生直接影响，比如“医院各科室直接成本表”以及“医院临床服务类科室全成本表”等，此时就要将折旧科室准确确定出来。当然，现实情况中医院医疗设备众多，仅靠财务管理部门有限的人力资源很难彻底解决这一问题，后续可以考虑引进条码管理技术。
参考文献
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[2]田惠香.浅谈如何应对医院固定资产管理中存在的问题[J].会计师， 2010（11）.
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银行固定资产管理办法范文6
关键词：地质勘查单位 风险导向 内部控制审计案例 审计建议
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）12（b）-0214-02
1 审计背景情况
根据某地勘局开展关于管理提升，内部控制、风险防范的工作要求，某地勘局组成审计组于2015年8月12～13日对所属某地勘队进行了内部控制审计。该次审计以促进被审计单位加强内部控制体系建设，强化管理，控制风险，以规范内部控制流程，提升内部控制管理为目的的审计。
2 审计初步沟通、审计范围及方法运用
2.1 通过沟通、搜集资料
审计组与被审计单位管理层进行初步沟通，了解被审计单位内部控制制定和运行的基本情况，拟定内部控制审计实施方案，明确审计目的、重点审计内容、制定审计程序、审计组人员具体分工，召开审计进点会，向被审计单位传达审计实施方案及内容。
2.2 审计时段及范围
审计时段：2014年1月1日至2014年12月31日。审计内容包括：货币资金管理、债权债务管理、固定资产管理、物资管理。评价业务流程包括：财务部门人员岗位职责、资金管理流程、财务管理流程、债权管理流程、固定资产管理流程、物资管理流程、会计核算及制度执行流程等方面。
2.3 审计方法运用
被审计单位某地勘队已对其提供资料的真实性、完整性做出了书面承诺。在地勘队领导和有关部门的支持和配合下，审计组采用了必要的审计程序及方法，重点从单位管理环节及财务资料入手，通过查看、现场访谈、证据检查、抽样、穿行测试、分析性复核等方法实施了审计。
3 被审计单位简介
某地勘队成立于1974年9月，隶属于某地勘局，属于三级单位，地质勘查行业，具有独立事业法人资格。主要经营范围：主要从事区域地球物理调查、矿产异常查证、水文地质地球物理勘查、地球物理勘查及综合测绘资料收集分析处理、地球物理勘查技术研究开发、地质测绘仪器应用研究、地形测量、地籍测量、地理信息系统应用、卫星全球定位系统测量、地下管线探测、水文地质工程地质环境地质调查、地质钻探，工程测量及相关工程勘察。
某地勘队机关机构设置：行政办公室、党委办公室、企管部、市场部、财务部、劳动人事部、生产技术部及三标办公室、技术部、武装保卫部、工会。
某地勘队现有职工总人数425人，其中：在职199人（在岗155人）；离退休（含内退）226人。
4 内部控制审计情况及评价
4.1 财务情况
2014年末某地勘队：资产6 380.43万元，负债4 748.27万元，所有者权益1 632.16万元。
4.2 资产状况
2014年末某地勘队：资产总额6 380.43万元，流动资产5 454.57万元，非流动资产925.86万元。其中：
（1）2014年期末应收账款账面情况。
应收账款余额3 949.43万元，应计提坏账准备77.55万元，实际计提坏账准备77.55万元，应收账款净额为3 871.88万元。应收账款周转率为2.55次，周转天数为143 d，占流动资产比重70.98%。
（2）2014年期末存货415.93万元。
（3）2014年期末固定资产净值925.86万元，记录反映了现有固定资产状况。
4.3 审计评价
该次审计主要是内部控制审计，审计组认为，某地勘队建立了较为完善的内控管理制度，制定了如《资金管理暂行办法》《应收账款管理办法》《设备管理办法》《资产损失责任追究办法》《项目部（经营实体）管理办法》等内部控制管理制度，资产管理基本能够按照相关规章制度执行，能够及时对资产进行核算和报告；能够不定期进行现金抽查盘点，确保现金账实相符；应收票据的审核、保管、贴现、背书转让处理流程清晰；财务印章管理合规，财务核算比较规范。
5 审计发现的问题及缺陷
依据管理提升和全面风险管理内部控制工作底稿进行评价后，认为在以下方面应当引起管理层关注。
5.1 货币资金管理
（1）个别大额资金的支付管理流程中制度落实不到位，没有严格按照文件相关规定执行。如，被审计单位制定的《某地勘队项目部（经营实体）财会管理补充规定》（某地勘队发【2013】13号）文件中第六条：对于土地、青苗及房屋赔偿等支付较大金额现金（1 000元以上）业务往来，做到“三人知、两人办”。在处理此项业务时，审计没有看到相关人员的审核、监督记录。见凭证：2014.4.23转26#，摘要：办寺河项目青苗赔偿118.13万元，只有经办人签字，没有其他人员签字的记录。
（2）日常项目和钻机人员备用金借款打入银行卡，银行卡存在公私混用，项目结束后没有对银行卡进行明细核对和利息结算的流程。
（3）备用金没有严格执行限额管理制度，日常一次支付金额较大，备用金清理、核对、报销不及时，年末个别人员备用金余额较大；多年遗留备用金贷方余额没有清理；备用金使用范围不够规范，用于日常各种代扣款如保险、个人所得税等。
（4）对于野外项目施工费的核算不规范，雇佣民工放线的劳务费用，通过发放临时工工资的核算方式。
5.2 债权管理
（1）应收账款增速较快，2014年期末数比上年期末增加较大，占总资产比例60.68%；2014年应收账款回收率较低，营运资金紧张。
（2）审计发现，应收账款确认手续不规范，年末个别项目确认应收账款和工程结算为单位自制结算单，没有项目双方的工程结算单。
（3）审计核实应收账款函证，应收账款函证不全。
5.3 固定资产管理
（1）审计人员经过审查，认为有较健全的设备管理制度，能够按规定办理设备购置手续，年终有固定资产盘点表，但没有形成书面报告。
（2）审计人员现场盘点固定资产发现，部分设备存放杂乱，管理人员不能准确说出设备存放地点，对设备的管理业务不熟悉。
（3）固定资产建立了台账，但登记台账不及时，不能准确及时掌握固定资产的增减变动情况，没有资产变动手续办理的流程。
5.4 物资管理
（1）没有专门物资管理部门和专职物资管理人员，物资保管人员与设备管理员为同一人，材料会计由财务人员兼任，物资管理没有严格执行验收、保管、发放的流程。
（2）物资的核算不规范，有时不验收直接计入成本，物资分配不能按月归集分配，物资分配表编制为财务人员，岗位职责和权限不规范。
6 提出审计建议
6.1 资金管理审计建议
（1）资金管理严格按照《资金管理暂行办法》和被审计单位制定的《某地勘队项目部财会管理补充规定》文件执行，规范现金支出业务。
（2）规范备用金使用范围，加强备用金日常的核对、清理、盘点及限额管理的内控程序，重视资金的关键控制。
（3）完善项目外部施工费用的核算，合理控制税务和其他资金风险。
（4）完善日常资金计划的编制流程，形成纸质材料，明确资金计划审批权限，便于资金使用的审核、监督、控制。
6.2 债权管理审计建议
（1）严格执行《应收账款暂行管理办法》，加强应收账款管理，建立应收账款台账，完善日常管理流程，做好应收账款清收、函证、核对工作。
（2）在目前经济下行的情况下，实行应收账款全过程控制，高度重视催收工作，落实责任，确保实现的收入及时足额流入企业，避免营运资金风险。
（3）针对单位发展中存在的应收账款回收率低，项目储备不足的短板问题，采取积极有效措施，使薄弱环节有针对性地弥补和提高。
6.3 固定资产、物资管理审计建议
（1）严格执行《设备管理制度实施细则》，加强固定资产采购、验收、维护、保养、报废处置等制度运行流程的检查和监督，完善固定资产卡片、台账的登记，明确固定资产管理部门及人员的职责、权限，建立岗位权力制衡制度，提高人员业务水平。
（2）定期组织设备科、财务科、审计科等职能部门进行固定资产、物资清查盘点，形成盘点报告，对于固定资产、物资的盘亏、盘盈、毁损程度、报废及积压等情况，及时查明原因、落实责任，上报主管领导审批处理，盘活资产，确保资产、物资的真实可靠和安全完整。
经过这一内部控制审计案例发现，该地勘队虽然制定了内部控制制度，但在内部控制制度的健全和运行方面还存在缺陷，健全性还需完善，制度执行还不到位，对执行内部控制制度的职能部门和人员缺乏奖惩和追责措施，审计结束后与被审计单位地勘队管理层进行细致沟通，内部控制审计评价及建议得到认可，管理层及时制定了具体的整改计划，审计组整理汇总审计资料，出具了审计报告，同时内部审计安排跟踪被审计单位的整改完善工作。
基于风险导向内部控制审计不但能够有效发现缺陷和漏洞，发现和减少舞弊行为，还能实现内部控制目标，提高内部控制评价结果，提供更相关、符合管理层需要的确证信息，确保地勘单位经营目标的实现，提高对内部控制的促进作用。
以上仅是地勘单位内部审计部门实务操作的一个案例，如有不当之处，敬请批评指正。
参考文献
[1]程安林，梁芬莲.舞弊风险导向的内部控制行为模式的转换[J].中国内部审计，2013（11）：47-52.
