前言：中文期刊网精心挑选了工会会计核算办法范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
工会会计核算办法范文1
本标准规定了财务资产部会计核算主管的职责、岗位人员基本技能、工作内容、要求与方法、检查与考核。
本标准适用安顺供电局财务资产部会计核算主管的工作。
2 引用标准
下列标准所包含的条文，通过在本标准中引用而构成为本标准条文。
q/asw3 0500-XX 财务资产部工作标准。
q/asw3 0003-XX 管理岗位通用工作标准。
3 职责
3.1 在财资部主任的领导下，做好会计记账凭证审核工作。
3.2 负责做好会计报表的审核及报送工作。
3.3 负责做好工程结算与竣工财务决算审核及上报工作。
3.4 负责搞好档案资料审核工作。
3.5 负责编制部门kpi指标完成情况表。
3.6 负责不定期参加局组织的招、投会议及开、评工作。
3.7 负责履行管理岗位通用工作职责。
3.8 负责完成领导临时交办的其他工作。
4 岗位人员基本技能
4.1 文化程度及所学专业
4.1.1 具有本科及以上学历，中级及以上专业技术资格，并具有会计上岗证书。
4.1.2 所学为财务管理或会计学专业(或相关专业)。
4.2 专业知识
4.2.1 熟悉财务管理、会计专业知识及相关政策法规知识，掌握会计核算知识。
4.2.2 熟悉电力生产、经营知识和财务档案管理知识。
4.2.3 掌握计算机操作和应用知识。
4.3 工作能力
4.3.1 有较强的认识理解能力和一定的政策理论水平，能正确理解和执行国家财经政策法规、财务管理制度和会计核算要求。
4.3.2 有较强的业务能力和协调、指导能力，能进行各种会计核算，能协处理会计核算中与相关岗位之间的工作关系，能指导县公司进行会计工作规范化管理。
4.3.3 有较强的语言表达能力，能正确传达上级业务、技术部门指示和汇报所管理的业务、技术工作情况。
4.3.4 有较强的文字表达能力，能起草与本岗位有关的管理办法，工作报告和相关文件。
4.4 工作经历
具有从事电力系统财务工作四年以上，从事本部门或相关岗位工作两年以上。
5 工作内容、要求与方法
5.1 做好会计记账凭证审核工作。
5.1.1 做好会计凭证的审核，每天完成当天收付凭证审核工作，次月5日前完成上月所有会计凭证的审核工作。保证会计凭证单据齐全、依据充分、手续完备、内容真实、数据准确。5.1.2 按会计凭证性质(收、付、转，银行、现金等)汇总整理归类，进入档案管理。
5.2 做好会计报表的审核工作。
5.2.1 每月：4日前完成上月会计月度快报审核，6日前完成上月会计月(季)度报表审核，并按时上报省电网公司财资部。
5.2.2 每年年后15日前完成年度财务决算(年报)审核，配合审计机构审计后，签字盖章完毕上报省电网公司财资部。
5.2.3 年终决算一个月后整理装订进入档案管理。
5.3 做好工程结算与竣工财务决算审核及上报工作。
5.3.1 根据工程管理部门和工程实施部门上报的工程结算资料审核发生的各项费用，保证工程结算资料真实、完整、数据准确、合理合法，审批程序完整。
5.3.2 工程结算与竣工财务决算经审计后，上报省电网公司批复。
5.4 搞好档案资料审核工作。
5.4.1 每月20日前完成上月会计凭证的装订与档案号编制。
5.4.2 每年3月前完成上年所有会计资料整理装订存档工作。做到会计凭证、报表、账薄及其他资料装订完整齐全、数字清晰，各项印章齐全，档案号准确，符合档案管理要求。
5.5 编制部门kpi指标完成情况表。
每月8前编制上月部门kpi指标完成情况表，并按时上交局企管部电子版和纸质版各一份。
5.6 不定期参加局组织的招、投会议及开、评工作。
5.7 做好管理岗位人员均完成的工作。
5.8 完成领导临时交办的其他工作。
工会会计核算办法范文2
XX县总工会：
根据《XX县总工会关于开展全县工会财务检查的通知》大工财字〔2020〕4号文件要求，我单位高度重视，结合本单位实际情况，及时对2017年至2019年工会经费管理情况进行了全面检查，现将检查情况汇报如下：
一、工作开展情况
（一）工会经费收入管理情况
本单位工会严格执行《工会会计制度》，遵守财务纪律，单独开设工会账户，实行单独核算，各项经费收入全部纳入本级工会经费预算管理，无违规设立“小金库”现象。我单位工会及时足额上缴工会经费，无截留挪用情况。
（二）工会经费支出管理情况
我单位工会认真按照《工会会计制度》的规定进行会计核算，确保数据真实、合法，工会经费严格执行基层工会经费收支管理规定，主要用于开展职工文体活动、困难职工帮扶、法定节日慰问等支出；严格执行中央“八项规定”、 《党政机关厉行节约反对浪费条例》和全总关于经费使用的“八不准”，无公款旅游、大吃大喝、滥发津补贴奖全实物等问题；对收到的行政补助、专项补助等资金做到专款专用，无改变资全用途问题。
（三）工会经费预算管理情况
我单位工会严格遵守《预算法》、《工会预算管理办法》等法律法规，按照相关规定开展编制预算、预算执行，无超预算、无预算开支现象，重大开支项目均经过工会领导集体研究决定。
（四）工会会计管理工作情况
我单位工会会计岗位严格按照不相容职务相分离的原则设置，职责权限分明；会计核算符合《工会会计制度》、《会计基础工作规范》等要求，无违规问题，会计档案、票据、财务专用章保管符合相关规定；对现金、银行存款的管理严格遵守《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》，支付结算符合《支付结算办法》，无违反人民币银行结算账户管理规定，擅自多头开设银行结算账户，将单位款项以个人名义在金融机构存储，出租、出借银行账户，将基层工会账户并入单位行政账户等问题。
（五）相关文件精神贯彻落实情况
我单位工会认真贯彻落实《云南省总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》的文件精神，确保将工会经费用于开展工会活动，以及必需的会员福利支出。无违反规定滥发津贴、补贴、奖金等行为，无利用工会经费支付高消费性的娱乐健身活动；无截留、挪用工会经费，无利用工会经费报销与工会活动无关的费用。
我单位工会足额拨缴工会经费，无截留挪用情况。未单独开设工会账户，无违反“八不准”问题。
二、存在问题
工会活动开展少，形式单一，以后将积极探索，不断丰富工会活动，积极做好工会工作。
三、下步工作打算
在今后工作中，我单位工会将严格遵守各项工会管理办法，结合单位实际，本着工会经费使用厉行节约，提高经费使用效率的原则，实行民主管理，定期公示经费使用情况，不断建立健全完善各项管理制度，不断完善工会管理工作。
工会会计核算办法范文3
关键词：高校工会；财务管理；问题对策
中图分类号：G652 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2014）06-0243-02
进入21世纪以来，信息化的浪潮渗透到人们生活及工作的方方面面。随着我国高等教育规模迅速扩大，高等学校如何充分调动广大教职工的积极性，建设和谐校园，不断提高教育教学质量，成为高校亟须解决的问题，更是高校工会组织面临的一个十分重要的课题。工会财务工作在整个工会的组织结构中具有非常重要的作用，工会财务管理工作是筹资、安排、管理、监督工会的各种经济活动下经费和物资的运用的管理业务，在此过程中各个环节信息的收集、整理，保持和共享是工会财务及行政管理工作的重要内容。本文初步分析了在当今信息时代，高校工会应该怎样更好地优化财务管理，提升工会的经费管理水平，全面发展工会财务工作的作用，从而确保工会的各项工作以及教职工的各种活动的更好进行，达到促进和谐校园建设，提高高等教育教学质量的目的。
一、高校工会财务管理的特点
高校工会财务具有较强的专业性和独立性，与一般企事业财务有所不同，主要体现在以下四个方面。
第一，工会组织自成立起至2009年，按照全国总工会颁布的《工会预算管理办法》和《工会会计制度》等，工会财务遵照执行。直到2010年为了应对工会的经费上缴拨付方式、业务内容等各个方面的改变，深化规范工会的会计业务核算工作，提升会计信息内容的质量，财政部按照我国工会法、会计法等相关法律法规的条例，对于原来全国总工会颁发的《工会会计制度》进行了修订，从2010年起执行，也就是工会财务现在执行的《工会会计制度》。
第二，科目的设置不同，增加了具有工会特点的科目。例如，负债类科目中新增了应付上缴经费、应付下级经费；收入类科目新增了会费收入、拨缴经费收入；支出类科目更好地体现了工会特点，如职工活动支出、维权支出、业务支出等。
第三，财务工作管理模式有所不同，工会财务工作相对比较独立，例如制定预算、经费的拨缴、运营管理和日常业务的支出报销、各类报表及年终决算。
第四，对工会经费，进行群众监督、民主式管理、财务公开透明，这也是由工会经费收缴的特殊性决定的。
二、高校工会财务管理的原则
（一）强化预决算制度，促进财务管理规范化，增加信息的公开性
对于工会经费，法律上有明确规定的来源途径。《工会法》中，第42条就有详细规定：工会会员缴纳的会费：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费：工会所属的企业、事业单位上缴的收入；人民政府的补助；其他收入。华东理工大学工会经费收入的主要来源由六方面组成：即工会会员缴纳的会费收入、学校行政按《工会法》规定拨缴经费收入、上级（教育工会）补助收入、校行政拨款、工会俱乐部场租费等、银行利息等其他收入。
要管好、用好工会经费，首先要认真编好收入预算及支出预算。预算必须坚持统筹安排、收支平衡、突出重点、留有余地、讲究效果、勤俭节约的原则，将有限的工会经费运用在工会工作和教职工活动中最关键最重要的地方。根据工会的年度工作计划安排，由会计汇总编制相应的年度工会经费财务收支预算报表，预算情况提交工会常委会（工会委员会）讨论通过，经审查同意后，报上级工会审批。根据批准的预算安排好全年的计划支出，保证工会全年支出有计划、有安排。在具体执行时，确保严格根据预算中已经讨论通过的收支范围操作，对于没有预算的项目不再列支，不以人的意志为转移。对于突发的重大项目确实需要对预算进行追加，则必须根据预算的审批程序，经讨论批准后才能开设。对于预算要进行绩效考核，分析预算中的项目有哪些和实际收支情况相符合，哪些是不符合的，哪些则是超过预算了等等，只有这样才能提高工会经费运营的效果，也可以为经费的操作提供管理的标准和依据，促使工会的各项业务活动能够更好地服务于工会的目标，为学校的教职工带来更好的体验。
（二）强化资金管理制度，运作公开透明
强化工会对经费的运营操作和管理，充分显示出工会财务活动的特点和长处，工会就必须对于相关制度政策进行有效落实，严格按照具体运作流程进行，更好地实现工会经费的效益。
校工会经费的使用要做到面向基层，面向教职工，为广大会员服务。要将收缴的较为有限的经费更好地运用在教职工身上，例如关怀教职工的生活需求、举办各种教职工活动，从而多为教职工办实事和好事。近年来，工会经费的使用范围不断扩大，特别是工会活动丰富多彩，各类比赛、协会社团活动、校庆、节日联欢等活动，教工小家建设、休息休养、骨干教师体检、青年教师联谊会、女工活动、周边中小学校联谊、俱乐部维修设备添置等都需要合理使用经费，同时在经费总额提高的基础上，校工会提高了人员经费（含合同制员工）下拨额度，会员会费足额拨至部门工会，由部门工会自主掌握使用，在全校部门工会中开展工会特色活动立项并给予经费支持，教职工生日慰问提高了额度扩大了范围；教师节、元旦春节帮困送温暖活动额度提高。通过各种形式把学校的温暖和关怀送到教职工的心坎里，激发出广大教职工为学校改革和发展的积极能动性和创造力。
（三）执行经审委员会的监督作用，确保财务管理正确开展
工会组织对经费实行独立管理，是《工会法》给予工会的权利。这项权利可以保障工会能够依法履行各项义务职责，独立开展自身各项业务活动。工会对于经费的正确运作和管理负责，定期公开账户情况，并向教代会提交相关报告，受教代会的审查。在这一系列的过程中，工会的经费审查委员会都需要积极执行和发挥好监督作用，对于有关的各个项目都要参与把关，例如日常的经济活动、常规的审计等等，校工会经费审查委员会参加当年工会预算审议，按季对工会经费收入、支出进行经审工作。通过对工会财务账册、凭证、各类报表的审查和对相关制度执行情况的检查、沟通，掌握工会经费的使用情况，并致力做好工会经费管理的监督工作，确实保障工会经费使用限制在法律规定的范围之内，从而保证工会经费的安全和合理使用。
三、高校工会财务管理存在的问题
（一）会计核算行为缺少规范
一是工会财务并没有严格按照《工会法》和《工会会计制度》等规定的条例内容办事工会经费的收支超出核算范围，属于行政核算的资金转至工会账户核算；二是会计、出纳人员分工不符合财务工作相互制约的制度规定。
（二）监督检查不到位
由于工会的上级财务监督机制往往没有有效建立，所以上级监督机制直接参与查账，实际进行会计监督的情况比较少。作为一项职责，上级工会必须对基层工会的经费情况进行审查，然而由于受到种种限制，对基层工会的年度审查局限在常规性的互审和一些基础工作的检查，不能够全面深入地有效开展，所以监督检查就显得比较薄弱。
四、高校工会财务管理有效性对策
（一）加大财务人员培训，提升工会财务管理水平
各项管理活动开展得好坏，归根到底还是跟人的素质有关。因此，要结合实际，建立工会财务人员学习培训制度，并采取多种方式，加强工会财务人员的培训。要通过举办学习班、以会代训、走出去请进来的方式，不断加强对工会财务人员的业务培训。例如，国家的各项法律法规的相关条款，特别是会计和税务制度，本校的相关财务制度，电脑软硬件的操作技巧等。只有加大对从业人员理论和实践操作能力的培养和提升，才能不断提升工会的财务管理。
（二）建立健全工会财务管理和核算制度，民主化和规范化，信息的公开化
对于工会的财务管理，需要有规范科学的规章制度来保障，优化财务管理的治理结构，公开透明，接受民主监督。对于工会的财务管理业务，相关的财务管理和核算制度是非常重要的，具体来说，必须详细规定收支科目、列支范围和审批权限，提高工会财务的预算管理水平，严格审批程序，力求收支预算的科学有效性。其次实行民主理财，工会账目定期公开，向教代会报告，财务经费活动在受经审会监督时，也必须公开接受民主监督，保证工会的各项业务活动遵守相关法律法规条例并确保教职工的利益。
（三）加大经费审查力度，加强经费审查委员会的监督作用
工会经费审查委员会，是为了确保工会会员利益，代表工会会员检查监督工会各项经费管理安排的组织。作为工会活动民主管理的一个重要部分，经费审查委员会的工作是非常重要的。《基层工会经费审查委员会工作条例》上面具体规定了经费审查委员会的职责权限，因此经费审查委员会有责任和义务按照相关规定，发挥自身应有的作用。
工会作为高校的一个重要部门，要适应学校发展速度，从目前的状况看是不理想的。市场经济越发展，会计工作越重要，虽然工会财务大多已经采用了会计电算化的操作管理，然而在信息时代迅猛发展的今天，工会财务有必要采纳运用会计核算和财务工作现代化―网络信息化的技术。利用网络的高速度、低成本、信息沟通方便等优点，让传统的会计工作人员向管理型人才转变，加快工会的电脑联网和数据互通，从而做到各项业务数据进行沟通的及时性和准确性，为相关的管理层进行科学的决策提供有效依据。这将会尽快实现财政部在《会计改革与发展纲要》中指出：“在会计工作中应用电子计算机和现代信息技术，实现会计电算化，是提高会计工作质量和工作效率的重要途径，也是建立会计信息中心、实现宏观经济管理现代化”的目标。
参考文献：
[1]赵参.试析高校工会财务的现代化建设[J].工会论坛，2011（9）.
[2]财政部.工会会计制度[M].北京：中国财政经济出版社，2009.
工会会计核算办法范文4
（一）基层工会财务管理相对弱化
1.工会经费收支无预算或者预算编制不合理。部分基层工会对工会财务管理不重视，财务管理比较混乱，经费收支比较随意。虽然《基层工会经费收支管理办法》明确规定了工会经费预算管理原则，工会经费收支应全部纳入预算管理，但是在近年工会经费审查审计中，发现基层工会普遍存在未按规定编制工会经费收支预算问题，有少数基层工会虽然编制了经费预算，但编制的预算不够科学，经费预算与工会工作总体思路不相符，支出结构不合理，其他支出占比较大，不符合《工会法》“工会经费主要用于为职工服务和工会活动”的规定。由于未按规定编制工会经费预算，使得基层工会经费管理上存在很大的随意性。
2.基层工会财务人员任用较为随意。基层工会会计人员基本上是兼职，并且很大一部分基层工会会计人员既不具备会计从业资格又不熟悉会计基础知识，这一问题在乡镇一级的工会尤为突出，部分基层工会会计、出纳不分设、管钱又管账。
3.资金管理不合规。部分基层工会将县总工会返回的工会经费一次性以现金方式拨到工会，资金收支全部由工会主席一人负责，资金管理既不合规也不安全。
（二）会计核算不规范
1.未依法独立建账。部分基?庸せ嵛匆婪?建立工会经费账，将工会经费并入单位行政账册或者是由工会主席单独保管，违背了工会经费独立性原则和要求。
2.账务设置不完整。未按《工会会计制度》设置分类账，一些基层工会虽然单独建账，但大部分基层工会只有简单的流水账，支出分类不清。
3.设置和使用会计科目不符合《会计法》和《工会会计制度》。《工会会计制度》明确收入类会计科目包括“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”和“其他收入”等八个一级科目，支出类科目包括“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”和“其他支出”等八个一级科目，并且明确了各科目核算内容。但多数基层工会收入就设一个“经费收入”，支出就一个“经费支出”科目，使用会计科目不规范，收支核算分类不清晰，难以从账上反映出工会经费收支明细情况。
4.原始凭证不规范。部分基层工会认为工会经费只要是用在职工身上就行，用什么票据列支并不重要，原始凭证不规范、白条列支现象普遍存在。
（三）工会经费收入管理不合规
1.未按规定收缴工会经费。企业工会未按规定收缴工会经费的问题较为突出，有的企业虽然建立了工会组织，但未按规定收取应由企业行政拨缴的工会经费，工会组织名存实亡，在2016年度审查审计的5个企业工会，所审查的2013年至2015年无工会经费收入，工会未开展任何活动，工会组织形同虚设，严重损害了工会会员的合法权益。
2.将单位行政收入作为工会经费收入管理和使用。一是部分基层工会将单位的行政收入直接作为工会经费收入，如行政事业单位将收到的奖金、其他单位和部门捐赠的行政业务费收入等直接存入工会经费账户；二是有的基层工会把按规定应上缴县级财政“收支两条线”管理的非税收入存入工会账户管理使用，如行政事业单位的房租收入、处置固定资产收入等。
3.未按规定收取会员费。多数基层工会未按规定及时足额地向会员收取会员费。2015至2016年度审查审计的68基层工会中，只有11个基层工会按规定收取会员费，其余57个基层工会未按规定收取工会会员费。
（四）支出不合规
1.支出项目不符合《基层工会经费收支管理办法》规定。部分基层工会将应由单位行政支出承担的费用用工会经费支出，如：乡镇中学用工会经费支付代课教师工资。
2.支出审批不规范。部分基层工会支出票据既无经办人签字，也无审批人签字。
二、存在问题的原因分析
（一）对工会财务管理工作重要性认识不足
各级单位相对比较重视单位行政会计工作的规范性，对工会财务管理工作不重视，认为基层工会没有多少钱，对工会经费的预算管理、制度建设等认识不足，甚至认为没有必要，重争取、轻管理现象普遍存在。由于不重视工会经费财务管理工作，致使工会经费的管理存在很大的随意性，无经费收支预算，无开展活动计划等。
（二）对财经法规学习不够
基层工会对《工会章程》、《基层工会经费收支管理办法》和《工会会计制度》等不了解、不熟悉，管理缺乏针对性和科学性。
（三）基础工作规范化程度低
会计工作专业性较强，需要掌握一定的专业知识和技能，但基层工会会计人员基本上是兼职，特别是乡镇一级的工会，财务工作力量不足，满足不了客观需要。
（四）监督不到位，监督力度不够
基层工会内部监督缺位，工会会计人员未按规定履行会计监督职能，基层工会经审组织内部审查流于形式；外部监督覆盖面有差距，没有形成监督合力，加之处理、处罚力度不够，存在屡查屡犯情况和违规侥幸过关心理。
（五）企业对拨缴工会经费的认识不足
《中华人民共和国工会法》明确规定：“企业、事业单位、机关以及其他组织应当对职工参加和组织工会给予支持，提供必要的条件。”但企业总以种种理由拖欠或拒交工会经费，特别是一些私营企业，工会组织没有话语权，更谈不上维护职工的合法权益。
三、加强基层工会财务管理的对策和建议
（一）加强财经法规的学习和贯彻执行
基层工会要提高依法行政的认识和能力，学习掌握必要的财经法规知识，切实加强《会计法》和《基层工会经费收支管理办法》等相关法规的学习，认真执行《工会会计制度》。首先县总工会要加强培训，通过培训提高广大基层工会会计人员和经审人员的业务素质，提高制度执行能力。其次是要强化制度实施指导工作，采取有效措施，解决执行中出现的问题，结合各基层工会的实际工作，认真仔细研究，切实把《基层工会经费收支管理办法》和《工会会计制度》贯彻好、落实好。
（二）强化基层工会预算管理
认真落实全面预算管理原则，根据《工会法》和《工会章程》的规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。强化预算的执行，严格按《基层工会经费收支管理办法》组织经费收入，按规定的范围使用工会经费，基层工会经费支出要突出反映工??维护职工权益、帮扶困难职工、开展职工活动支出等方面，优化支出结构，保证所有资金能够得到正确使用。
（三）加强基层工会会计基础工作规范化
各基层工会要加强工会财务管理工作，对会计人员的任用应进行一定的筛选，选配具备一定的会计专业知识的工会会计人员，确保会计人员的任用符合《会计法》的规定。规范会计行为，按《工会会计制度》设置工会账册，规范使用会计科目。明确相关岗位的职责权限，对工会发生的经济业务事项和取得的原始凭证要认真审核其合法性、真实性、合理性，完备审核审批手续，正确编制记账凭证。定期不定期进行对账，确保账实、账证、账账、账表相符。
（四）加强经审监督，促进规范管理
县总工会要把重视和支持经审工作落到实处，在制定经审工作方案和年度计划时，要统筹考虑审查审计面上的广度和业务上的深度；同时要积极引导基层工会经审工作，使各基层工会充分认识加强工会经审工作的重要性、必要性、紧迫性，加强对工会经费审查委员会的领导，重视和支持经审会依法独立进行审查审计工作。健全经审组织。县总工会要加强对基层工会经审组织的工作指导和督促检查，整顿健全基层工会经审组织。加强经审队伍建设。通过举办业务知识培训等方式，加强对经审人员的业务知识、政策法规的培训，提高经审人员的业务素质和专业能力。
工会会计核算办法范文5
（一）会计基础工作薄弱
首先，会计账簿工作零散。工会财务会计工作中普遍存在着摘要书写过于简单、凭证填制混乱、账簿填列不规范、新旧会计科目衔接混乱和随意删减等问题。有的工会没有按照会计准则的规定设置账簿，有的工会仅设置了总账但却忽视了明细账的设置问题，部分工会还存在着用会计明细账代替现金日记账和银行存款日记账的缺陷。这导致工会财务信息普遍失真，总账和日记账不符，会计科目不全的现象。
其次，对原始凭证的真实性审核不严。很多工会填制的原始凭证内容不够齐全，在付款的时候缺少审批手续，在取得资料的时候没有按照规定及时填制原始凭证，在召开会议、开展培训活动的时候没有文件资料和相关文件作为记录，购置物品的时候没有开设明细清单，对费用的支出缺乏有效的归集和分析方法。收到员工缴纳的会费或者捐赠款项的时候仅有银行进账单为依据，却没有收款凭据和明细清单。
第三，会计记账工作不严谨、会计科目核算不科学。有的工会为了实现预算平衡，经常随意列支费用，比如说一般来说送温暖活动产生的费用应该列入维权支出会计科目，但是有的工会却将之列在了职工活动支出会计科目之中；有的工会在会计核算中脱离配比原则，比如说银行存款利息收入应该列在其他收入科目中，银行业务手续费应该配比列入其他支出会计科目中，而工会偶尔存在将之列在业务支出中的现象。
（二）财务管理工作缺失
第一，大多数工会都没有建立健全的财务管理制度和内部控制制度，在管理的过程中不能做到用制度管人和管事，导致财务会计行为规范性很差，会计质量难以得到保障，这给工会的管理带来了潜在的风险和隐患。
第二，预算管理工作敷衍了事、浮皮潦草。一些工会对经费的支出审查不严格，存在着明显的数据逻辑错误，报送的预算资料残缺不全，工会实际的费用支出和预算之间存在较大的偏差，工会经费的管控存在着盲目性和随意性。
第三，缺乏风险意识和法律意识。部分工会对于如何处理好工会和行政财务核算之间的关系没有明确的观念，工会属于一级社团法人组织，有权利享有经费独立管理的权利，并需要建立预算、决算和经费审查制度，从而实现脉络清晰的财务管理。个别工会将行政支出和工会支出混在一起，没有对两个主体的支出原则和范围进行明确的划分：行政单位将本员工的补助费、体检费和福利费划归到工会支出去，造成了工会支出和行政支出的密切相关，使得财务管理风险频发。
（三）工会财务会计管理干部队伍不稳定
工会各级单位在近几年来正在积极地进行结构调整，实施战略目标转移和升级，转变自身的经济增长方式，生产经营面临着巨大的压力和任务，单位工作的重心和组织架构都倾向于市场和服务，工会在组织设置和人员配置上也一步步走向精简和精细，很多基层的工会财务人员都不是专职的，大多是由行政财务人员和审计人员兼职的。加之在岗位适时变动的过程中，工会主席也频繁变动，每年度的财务培训、检查指导和人员的不稳定和变化是难以契合的，这导致了基层工会的财务管理水平良莠不齐。
二、推进工会财务会计管理工作规范的策略
（一）注重财务机构建设和财务人员素质提升
具备法人资格的各级工会组织必须在组织结构建设中引入财务机构的设置，独立核算并开设单独的银行账户；工会组织应该配备专业素质良好的财会人员，基层工会也可以聘请本单位内部具有会计从业资格的来兼职会计工作，让财务人员队伍保持稳定；工会应该制定相应的内部控制制度，对财会人员的工作职责得到明确，使得财会人员能够自觉地遵纪守法；工会要对财会人员持续性地进行后续教育，这样会计人员才能在专业知识和技能上获得持续的提升，与时俱进掌握最新的理论知识，按照最新的财经法规和上级的工会要求开展会计工作。
（二）构筑坚实的会计工作基础
工会应该认真地研究《会计基础工作规范》和《工会会计制度》的明细要求，然后据此建账，设置内容全面的会计账簿，用总账和明细账来全面地反映工会内部的各项经济业务，比如说收入明细账、支出明细账、固定资产明细账、往来账款明细账等，在必要的时候工会要设置辅助账簿和备查账，从而对低值易耗品的消耗、呆账坏账的备查处理以及固定资产计提折旧的辅助账等进行全面详细的记录。所以，工会应该对原始凭证和记账凭证的格式、填制方法、内容和审核的程序进行明确的规定，然后会计人员需要根据经过审核的记账凭证来填列会计账簿，从而进一步编制会计报表，从而确保财务会计数据真实和准确。
工会会计核算办法范文6
关键词：权责发生制 事业单位会计 两种会计核算基础
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2011）01-172-02
现行的中国会计体系以会计核算基础来分有两大阵营：一是以权责发生制为基础的企业会计；二是以收付实现制为基础的政府会计，也即预算会计。而事业单位会计作为预算会计的一部分，随着全国范围内的事业单位改革的不断深化也面临着根本性的变革，其中是否引入权责发生制成为变革的焦点。
一、会计核算基础
所谓收付实现制，是指以现金的实际收付来确认交易或事项，计算会计主体在某一会计期间现金收入支出之间的差额；权责发生制，是以交易或事项的是否发生来确认和记录收入或支出，以计量会计主体在某一会计期间内取得的经济收入与消耗的经济资源之间的差额。目前我国事业单位会计是以收付实现制为核算基础的。
二、现行事业单位会计中收付实现制的弊端
随着政府机构改革和公共财政框架的构筑，部门预算、国库集中支付制度、政府采购制度、收支两条线管理、国有资产管理制度等改革的不断深入，以及社会公众参政议政意识的逐步提升，以收付实现制为核算基础的现行事业单位会计的弊端和不足日益突出。
1.收付实现制不能还原事项的真实情况。不能真实、完整地核算和反映实施国库集中收付制度和政府采购制度后出现的新业务，尤其是跨期事项。
2.收付实现制不能反映资产的实际情况。其一，收付实现制下事业单位固定资产不计提折旧，无法反映固定资产的损耗和新旧程度，固定资产的账面价值与实际价值的背离随着时间的推移越来越远。尽管目前事业单位可以通过按收入的一定比例提取修购基金的方式实现固定资产价值损耗的补偿，但这种方式不是以固定资产原值为基础的，缺乏科学性和合理性。其二，按照现行的事业单位会计制度，事业单位固定资产、无形资产、存货、应收账款等不计提准备，无法反映资产的真实价值。其三，收付实现制下，一些事业单位未及时反映应收未收部分，也影响了资产的完整性和真实性。
3.收付实现制不能反映真实的负债情况。收付实现制下的财务支出只包括现金实际支付的部分，不能反映那些本期虽已发生但尚未支付的债务。事业单位的负债和一些隐性债务以及或有负债不能得到及时反映，给事业单位以及政府部门带来了极大的财务风险。
4.收付实现制不利于事业单位准确核算成本。无可否认，收付实现制在现金支出信息的控制方面有优势，但在许多情况下会导致运转成本被扭曲。以收付实现制为基础的事业单位会计核算不能将收入与成本费用合理有效进行配比，难以真实、准确地反映事业单位提供公共产品和服务的成本耗费。
5.收付实现制不利于对事业单位进行绩效评价。在收付实现制下，若用失真的成本信息用于评价事业单位的工作效率和服务质量，结果将产生偏差，使得对事业单位财务风险的评估与披露、预算项目的投入产出分析、财务状况指标的计量等也变得难以实现。
6.收付实现制下的事业单位会计报告不能满足信息使用者。目前的事业单位会计报告存在两大特点：一是从会计报表体系上看，不编制现金流量表，不能全面反映事业单位整体财务状况和财务效率，不能使公众充分了解事业单位的理财效果和财务状况。二是从具体会计报表的结构上看，资产负债表采用“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式编制，将时点会计信息与期间会计信息混同编报，不便于事业单位的分析评价和信息使用者的利用。
相比较而言，权责发生制是根据权利和责任是否发生来确认收入和费用的，而不论其款项是否收付，所以权责发生制能更好地将收入与成本进行配比，能正确地反映绩效水平，为事业单位管理当局提供对决策有用的会计信息。正如国际货币基金组织指出的，“只有采用权责发生制才能全面反映政府的资产和负债状况，以及政府的所有公共交易。”
三、权责发生制在国外政府和非营利组织会计中的应用
早在上世纪80年代末，新西兰率先对政府会计进行改革，将权责发生制引入政府会计。随后，澳大利亚、英国、加拿大、美国等政府部门也不同程度地采用了权责发生制会计以提高政府部门的效率、财产使用效果与经济责任。目前，世界经济合作与开发组织一半以上的成员国在政府报告中采用了权责发生制。世界上大部分国家和地区都把非营利组织看作“准企业”，企业会计准则在非营利组织会计的应用也是一种趋势。
从各国政府和非营利组织会计改革的实践来看，权责发生制在加强政府和非营利组织的资产和负债管理、控制财务风险、提高政府预算及会计信息的透明度等方面和收付实现制相比具有明显的优势。入世以来，随着与世界各国经济交往日益频繁，顺应经济全球化和国际会计准则的趋同，我国事业单位采用权责发生制必然是大势所趋。
四、权责发生制在事业单位会计核算中的具体应用
2009年5月财政部出台的新的《工会会计制度》已率先进行了改革，与企业会计准则体系趋同，这为下一步事业单位会计改革指明了方向。2009年8月财政部又推出了《医院会计制度》（征求意见稿）与《高校会计制度》（征求意见稿），以事业单位中两个特殊行业入手拉开了事业单位会计改革的序幕。
权责发生制在事业单位会计核算中的应用具体体现在以下几个方面：
1.对跨期拨付业务和年终结转事项应采用权责发生制核算。2010年财政部印发了《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》，其中详细规定了事业单位财政拨款结转和结余资金的账务处理，标志着权责发生制在事业单位的应用跨出了一大步。
2.区分收益性支出和资本性支出。收益性支出应全部计人当期成本，资本性支出应按受益期限分期摊销。例如，对固定资产的购置成本资本化，对事业单位运转和运营过程中所耗费的固定资产成本，通过分期提取折旧的办法予以确认和计量，反映固定资产在使用过程中的损耗成本和其新旧程度，使固定资产的账面价值与实际价值相互一致。建议借鉴企业会计准则，按固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据自身的业务特点、科技发展的状况以及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法(如直线法)计提折旧。同时取消修购基金的提取，当发生固定资产、更新改造等后续支出，能够增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命的，应当资本化，计入固定资产账面价值；其他后续支出，如为了维护固定资产的正常使用而发生的修理费等，应当计入当期费用。在会计科目设置方面，取消“固定基金”、“修购基金”科目和“专用基金――修购基金”科目，增设“累计折旧”,“事业支出――累计折旧”科目。具体核算办法参照企业会计准则。
3.对于固定资产、无形资产、存货、应收账款等资产，建议按照企业会计准则进行减值准备核算。当资产的可收回金额低于其账面价值时，确认资产减值损失，使资产的账面价值减记可收回金额。增设“固定资产减值准备”、“存货减值准备”、“坏账准备”、“无形资产减值准备”科目和“事业支出――资产减值损失”科目。当确认资产发生减值时，根据所确认的资产减值金额，借记“事业支出――资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”等科目。这样，将当期确认的资产减值准备作为资产的备抵项目，反映于资产负债表中，反映了资产净值，从而反映出事业单位实实在在的资产数额和偿债能力。
4.对已发生的可确认的收入、成本、债权、债务按权责发生制核算。一是对于一部分有政府政策承诺的，可计量的收入（补贴）进行确认和计量。二是对一些事业单位的应收未收款项，按权责发生制确认和计量。三是对事业单位的应付未付的、可确切计量的债务按权责发生制进行核算。
5.对事业单位或有事项尤其是或有负债进行披露，明确事业单位应承担的财务风险。事业单位的或有事项可能包括：主管单位对附属单位提供担保，教育单位因校园内发生的学生意外伤害，医疗单位的医疗事故或纠纷，科研单位因专利的侵犯或被侵犯等所引起的未决诉讼、仲裁，事业单位在经营过程中形成的或有收益等。
6.在会计报告方面，一要编制现金流量表，反映事业单位投资、筹资和日常运转及完成受托责任的现金收支情况。二是改进现行的资产负债表，可按企业的资产负债表格式进行编制。三是会计报告实行定期披露制度，加强有关主体和社会公众对事业单位的监督，提高各类事业资源的利用效率。
诚然，权责发生制本身也同样具有弱点，比如其在方法体系上十分复杂和繁琐，需要财会人员在实际工作中更精准的职业判断，以更好地确认和计量交易或事项。因此，在事业单位会计中推行权责发生制时，应在事业单位总体改革的基础上，针对某些收入、支出项目或对某部分资产及负债项目实施权责发生制，其后逐步推广和扩大应用的范围，有计划、分阶段地进行。
