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账务处理的主要流程范文1
【关键词】 会计造假；账务；程序；改革
账务处理程序是对于不同会计岗位、不同会计工作的前后衔接关系的一种有机安排，也是会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算专业资料的形成过程，通常也可称为会计核算程序。在账务处理程序的不同阶段形成相应的会计资料，提供相应的会计信息，且这些会计信息存在着内在的必然联系。显然，建立科学、严谨的财务处理程序，揭示会计信息之间的内在联系（如销售收入与销售成本通常应呈正向变动趋势），改善会计核算工作的同时，加强会计内部监督，这对于提升会计信息质量具有重要意义。
一、传统的账务处理程序存在的不足
目前，实际工作中可以采用的账务处理程序有多种。按照登记总账的时间和方法的不同，账务处理程序可以分为：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和日记总账账务处理程序等。其中，科目汇总表账务处理程序是大中型企业广泛采用的。本文将这些账务处理程序称为传统的账务处理程序。
传统的账务处理程序有两大本质特征：一是强调会计工作不同岗位的先后衔接关系；二是强调凭证、账簿、报表的核对相符。很显然，传统的账务处理程序是以账簿为中心的，突出强调了会计的纠错功能。然而，从市场经济的现实情况来看，许多上市公司会计信息的严重失真其主要原因并不在于会计工作中的错漏，而在于会计人员主动或被动参与舞弊――会计造假，传统账务处理程序在防治会计造假方面显得没有针对性。
二、会计环境的变化对会计的影响
会计目标的实现受到许多因素的影响，这些因素主要指会计所处的具体时空的情况和条件，它们构成了会计环境，包括经济环境、科技环境、法律环境、企业组织环境等。其中，经济环境、科技环境对会计目标的实现起着决定性的制约作用。回顾会计发展与进化的历史过程，每当经济环境、科技环境发生深刻变化时，通常会对会计理论、方法体系等产生重大的冲击，由此带来会计理论、方法体系等的重大变革与创新。
自20世纪90年代以来，伴随着以微电子技术和计算机技术为基础的信息科技革命的蓬勃兴起，人类社会由工业经济形态演变为知识经济形态。同时，全球经济一体化的进程逐步加速。企业赖以生存的环境发生了深刻的变化，信息化、经济全球化已经成为20世纪90年代以来的主要社会特征。会计所处的经济环境、科技环境已经发生了重大的变化，由此必将带来会计理论、方法体系的重大革新。
随着知识经济时代的到来，企业所处的环境与工业时代相比已经发生了巨大的变化。这些变化导致了企业在开展决策时所面对的影响因素更加多样、更加复杂，企业内外的会计信息使用人也因此对会计信息提出了更高的要求：更加注重会计信息的可靠性；更加注重会计信息的相关性；更加注重会计信息的及时性。为了满足这些要求，围绕会计计量属性等方面的会计理论、会计方法改革方兴未艾，而会计工作体制改革应该是不可忽略的重要方面，因为会计环境的变化已经对会计核算程序、会计工作体制构成了冲击：第一，对会计人员的素质带来挑战，更加需要能熟练运用计算机技术、网络技术的会计人员；第二，由于会计电算化的广泛开展，会计工作效率不断提高，会计信息的准确性也得到保证，会计核算程序的扁平化成为必然；第三，类似高智商犯罪的会计造假并没有得到根本遏制，迫切需要建立以防治会计舞弊为核心的会计监督、会计内部控制体系。由此看来，包括账务处理程序改革在内的会计工作体制改革，是会计环境变化的必然要求。
三、建立分循环账务处理程序
为了切实增强会计内部监督的职能，从会计工作本身寻找扼制会计造假的策略，应积极开展会计账务处理程序的改革。同时，考虑到应加强会计工作与注册会计师审计配合的需要，建议采用一种分循环账务处理程序。这种账务处理程序的基本流程如图：
表示工作关系；表示双向对账；……… 表示交流关系
在这种分循环账务处理程序下，基本业务流程可分为五步，即制单――日记账明细账――总账――对账――报表，具体而言：
第一步，制单。这一步主要工作在于审核原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证（采用通用记账凭证即可）。但与传统账务处理程序不同的是，制单人员还应在记账凭证上注明该笔业务在下一步处理即登记日记账或明细账过程中将要涉及哪些岗位或记账人员，以利于明确凭证的传递方向。
第二步，登记日记账及各种明细账。在这一环节，传统的账务处理程序并未明确岗位分工问题，但在这种分循环的账务处理程序下，建议在该环节分成五个岗位，即：销售与收款，采购与付款，生产业务、融资业务、出纳。通过这种具体的岗位分工，以强调不同岗位对会计信息的责任。同时，也可以利用不同岗位会计信息之间的内在联系，加强会计外部监督与审计工作。现实工作中落实这一环节时，可参照注册会计师分循环审计的做法，将五个岗位与有关账户进行合理划分，具体划分结果见表1：
需要强调的是，这五个岗位的会计人员配备应结合企业的规模、业务特点等作适当调整，在遵守内部牵制的前提下，可以一人多岗或一岗多人。大中型企业应做到五个岗位分设，小型企业也可以简化合并。
第三步，登记总账。在这种分循环的账务处理程序下，总账岗位应完成两大职责：一是根据记账凭证按月或每十天汇总登记总账账户；二是按照会计准则的有关规定，在编制半年报或年报之前，重新考虑有关资产与负债会计确认与计量标准的合理性，必要时，应计提多种资产减值准备和预计负债，并根据计提情况登记有关总账（通常不需要登记明细账）。
第四步，对账与审阅。进行账务处理程序改革的一个重要目的在于防治会计舞弊，因此，在这种分循环的账务处理程序下应特别强化这一步的功能。现实工作中落实这一步时，应注意加强不同岗位之间账目的核对审阅，注意分析不同岗位会计信息之间的合理性，另外还要注意加强总账与日记账、明细账的核对相符。为做好对账与审阅工作，应设立专门的稽核岗位，必要时还可以要求审计尤其是注册会计师参与有关会计数据的审阅。
第五步，编制会计报表。这一步与传统的账务处理程序并无明显差异，按照有关会计准则与法规编制会计报表工作底稿，填列有关报表项目数据即可。
从整个会计工作流程来看，分循环账务处理程序与传统的账务处理程序并不存在本质的差异，但它有两大特征：一是加强了会计岗位分工，突出了会计数据的内在联系；二是加强了不同会计岗位之间的沟通与交流，加强了会计与外部审计的沟通与交流。这对于防治会计造假有积极的作用。
四、改革账务处理程序的重要意义
从前面的分析来看，建立分循环的账务处理程序对企业的会计工作是有重要意义的。
第一，进一步提升会计人员的能力与素质。在这种分循环账务处理程序下，制单、对账与总账这三个岗位的责任明显加强，职责范围也明显拓宽，对这些岗位会计人员的素质也提出了更高的要求。同时，在对账与审阅环节，会计人员需要分析会计数据的内在联系，并注意与审计的沟通，这对会计人员的工作能力也提出了更高的要求。
第二，有效地防治会计造假。现实工作中的会计造假，大多属于会计人员屈从于高层管理人员的授意、指使或强令而被动造假。针对这一现状，在分循环账务处理程序下，特别强调了对账与审阅的功能，必要时可要求注册会计师介入，这对防治会计人员被动造假应具有一定的积极意义。
第三，岗位分工更加具体、明确，有利于提高会计工作效率。在这种分循环账务处理程序下，尤其在登记日记账、明细账环节，按照经济业务的本质属性划分了销售、采购、生产、融资、出纳等五个岗位，这不但加深了会计人员对于经济业务的理解与监督，同时也明确了业务经办人员与会计人员、会计人员与会计人员之间的对应关系，避免了工作中的盲目和等待，有利于会计工作效率的提高。
结论：针对现实工作中存在的会计造假问题，应强调会计岗位的分工，建立分循环账务处理程序。但这种账务处理程序尚未在现实工作中得到检验，本文只是提出建立这种新型账务处理程序的构想，希望能得到现实会计工作的验证，并对有关问题进一步交流总结。
【参考文献】
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[3] 史习民. 完善公司治理与管理会计创新[J].会计研究，2001，（4）.
账务处理的主要流程范文2
一、案例教学法。会计电算化的案例教学法是在课堂教学中引入特定的实例，让学生了解企业的经济业务，通过对案例的分析、判断、处理来训练和提高学生实践动手能力的一种教学方法。这种方法在职业学校的教学中普遍使用。会计电算化是一门实践性很强的课程，更应该广泛采用这种方法。在目前的职业院校会计专业学生所用的教材在编写中，大都侧重于上机操作的训练，举的会计业务案例都是极简单的，与企业的实际业务相差甚远，导致学生在学习时把《会计电算化》当作一门计算机操作课程来学习，无法把电脑操作和会计业务处理结合起来。因此在教学时，应大量引入企业的经常性业务，以培养学生对企业经济业务的感性认识。在每种会计电算化软件的操作分段练习完后，应让学生“扮演”企业会计的角色，再运用该软件做一套完整账务处理，使学生 “身临其境”，以致在工作时能快进入角色，熟练运用电脑处理会计账务业务。如果有条件，还可将学生已完成手工账务处理的案例再利用会计软件重新处理一遍，通过手工与电算化的并行处理不仅可强化学生对实际经济业务的认知，还可提高学生手工账务处理和电算化操作的实践水平。
二、演示教学法。演示教学法是运用多媒体、网络等技术把教师在多媒体计算机上的操作流程投影到电子幕布上或学生机上的一种教学法。这种方法将实物和操作过程及方法直观演示给学生，学生在观看了操作流程后，然后再独立上机操作，这样就能很好掌握相关的教学内容。会计电算化整个流程及各种会计软件的运用的学习都需要运用这种方法。只是教师在演示时，一定要掌握好速度，切不可只管自己演示，而不管学生是否跟得上。而且，这种方法很容易让学生产生“很简单容易”错觉而掉以轻心，因此，教师在演示时，应根据自己的经验及学生的水平对一些容易出错的地方予以提醒，以免学生自己上机时不知所措。
三、比较教学法。比较教学法是在教学过程中，利用教学内容的相互联系和区别，促进学生掌握和巩固教学内容、达到教学目标的一种教学方法。学生在学习《会计电算化》时，均已学过《基础会计》、《财务会计》等课程，已经过手工进行账务处理的训练，具有一定的手工账务处理的基本技能。为了将会计电算化的基本工作流程及工作内容讲得透彻，使学生易于理解，可将手工账务处理起点与流程、人员分工、工作内容、记账的载体等与会计电算化的异同进行比较。通过比较既巩固了以前学习的知识，又轻松学习了会计电算化的新知识。
四、图示教学法。图示教学法是将教学内容以图表的形式表现出来，是一种简洁又直观的教学方法，容易让学生接受。在比较会计电算化与手工账务处理的异同时，可使用这种教学方法。比如，在比较会计电算化与手工账务处理的流程时，可将会计电算化的流程图与手工账务处理的流程图放在一起，让学生先了解各种账务处理的流程，先做什么后做什么最后什么，然后再来比较异同，通过这种直观的比较，学生学起来就比较轻松了。此外，在讲会计电算化的内容时还可用图表的形式，在讲会计电算化软件的构成时可用结构图等。
五、互动式教学法。互动式教学法是指在课堂教学过程中教师的主导施教和学生的主体认识相辅相成的课堂活动过程，是“教”和“学”之间相互联系，相互促进，有序发展的整体性活动，是一种活跃课堂气氛、充分调动学生积级性的一种教学方法，是现代教学常用的方法。如果运用适当能收到事半功倍的功效。虽然会计电算化主要训练的是学生的实践动手能力，但也可适当运用。比如，在讲到电算化下的凭证的填制时，可将会计电算化下的记账凭证与手工记账凭证放在一起，先让学生自己找出异同，教师再总结，这样既调动了学生的学习兴趣，又收到了良好的教学效果。
账务处理的主要流程范文3
关键词:基础主线扩展
会计在中国有着悠久的历史，它经过了长期的历史沿革和变化，不断丰富和完善，其在各单位所发挥的作用越来越重要。然而，要学好、用好会计知识，全面、正确做好会计工作也非易事，特别是对于初学会计的人来说，经常会因为会计政策性强、知识点多、流程复杂望而却步，这里，我们以工业企业会计为例，讲述一个简单明了、通俗易懂的学习会计知识的方法。
一、熟悉会计基本知识点
首先掌握基本会计知识点。如什么是会计，其职能、作用、基本原理有哪些？会计，人们一般意义上都会简单地理解为记账，这很不全面，我们必须从其方法、职能等多方面正确把握会计涵义。如会计是货币为主要计量单位的，要采用专门的方法，对企业的资金运动过程进行核算与监督，核算必须是全面、综合、连续、系统，监督必须是依法、依规。
学习会计知识，还必须掌握会计六要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。它是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素主要反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素主要反映企业的经营成果。它们之间存在基本的恒等关系，即资产=负债+所有者权益，利润=收入-费用。会计核算还必须以“会计主体、持续经营、会计分期和货币计量”四项会计基本假设为前提，将各会计要素细化为会计科目，按照权责发生制原则，利用复式记账方法，通过设置账户、、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、编制会计报表等专门方法，全面反映企业的经济活动全过程。
其次还要掌握企业经济活动基本流程。企业经济活动包括从开始筹办期间的资金投入（自有资金投入或借入资金），到厂房建设、设备、原料等资产采购，到原料进入车间，工人利用机器设备将其加工制作半成品、成品，将成品销售实现收入，再用收入采购原料等，可以简单地理解为以下过程：“货币资金―采购―生产―销售―货币资金”，上述过程是企业资产变换和流动的过程，一个循环往复、周而复始的持续经营的过程。
二、把握会计主线掌握会计知识
会计主线，就是按照企业资产变换和流动过程，对企业的各项经济活动进行核算与监督，也就是说把企业经济活动流程看作是会计工作主线，对各过程和环节涉及到的经济活动以货币形式反映出来。
(一)资金的筹集
按照其来源和形式不同，可作账务处理如下：
借：银行存款（固定资产、无形资产、现金、原材料等）
贷：实收资本（资本公积、短期借款、长期借款等）
(二)资金的运用
资金的运用主要是指企业的生产经营活动，它又可分为供应、生产、销售等几个阶段。
供应阶段是把筹集到的货币资金用于修建厂房、购买生产经营活动所需的机器设备等固定资产及原材料、低值易耗品等存货性物资。其账务处理方法如下：
借：材料采购（原材料、固定资产）
贷：银行存款（应付账款等）
生产阶段主要是原材料投入生产过程，生产出产成品的经济活动。在会计核算上是进行产品成本的归集、分配和结转，要区分直接费用和间接费用、成本性支出和费用性支出、资本性支出和权益性支出、本期成本费用和非本期成本费用等，采用不同的账务处理方法，能直接计入成本的直接计入生产成本。
借：生产成本
贷：原材料（应付职工薪酬、累计折旧等）
不能直接计入产品成本的费用，先归集再分配，发生时：
借：制造费用
贷：原材料（应付职工薪酬、累计折旧等）
期末时采用一定的方法将这些费用分配计入每一种产品的成本，账务处理方法：
借：生产成本
贷：制造费用
生产完成后要将成本费用采用一定的方法在完工产品和和未完工产品之间进行分配，将分配到完工产品的成本计入入库产品的成本，账务处理方法：
借：产成品
贷：生产成本
另外，还要注意借款利息、管理费用、营业费用等必须采用一定的方法分配计入成本费用，我们也称其为期间费用，发生时：
借：财务费用（管理费用、营业费用等）
贷：银行存款（累计折旧、应付职工薪酬）
销售阶段。产品销售阶段是销售产品（或劳务）实现并确认收入的阶段。销售产品（或劳务）确认收入时：
借：银行存款（应收账款、现金等）
贷：主营业务收入
主营业务税金及附加
同时结转已售产品的成本：
借：主营业务成本
贷：产成品
另外，企业在销售材料、处置固定资产、技术转让、对外捐赠等方面的经济活动，分别通过其它业务收支、营业外收支等进行核算；对外投资通过债券（股票）投资、投资收益等进行核算。
(三)资金的退出
这个过程主要是利润的分配和债务的偿还（在持续的前提下，不考虑权益性资金的退出）过程。其中债务的偿还主要是借入的负债性资金本息的偿还，账务处理方法：
借：短期借款（长期借款）
贷：银行存款
利润的分配主要包括以下几个方面：结转本年利润；计缴所得税；分配利润等。结转本年利润的账务处理方法：
借：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等）
贷：本年利润
同时结转成本：
借：本年利润
贷：主营业务成本（其它业务成本、营业外支出、主营业务税金及附加、管理费用、营业费用、财务费用等）
上述结转后“本年利润”科目如果是借方余额，则是本年亏损额；若为贷方余额，则是本年盈利额，即利润总额或税前利润额，这时要按规定计缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
同时结转所得税费用：
借：本年利润
贷：所得税
实际缴纳时：
借：应交税费－应交所得税
贷：银行存款
计算结转完所得税后的本年利润的余额为税后净利润，也称为净利润。企业取得的净利润应按以下顺序进行分配：按净利润的一定比例提取法定盈余公积金，向投资者分配利润。具体的账务处理程序：
先根据规定的比例（一般为10%）计提法定盈余公积金：
借：利润分配－提取法定盈余公积
贷：盈余公积－法定盈余公积
再根据计算出的应分配给投资者的利润额：
借：利润分配－应付利润（应付现金股利）
贷：应付利润（应付股利）
向投资者支付利润或现金股利时：
借：应付利润（现金股利）
贷：银行存款
年度终了，企业应将当年实现的净利润或亏损，转入“利润分配－未分配利润”账户。结转净利润时，按实际的净利润额：
借：本年利润
贷：利润分配－未分配利润
结转亏损时作相反的会计分录。
年末，将“利润分配”的其它明细账户的余额转入“利润分配－未分配利润”账户，账务处理：
借：利润分配－未分配利润
贷：利润分配－提取法定盈余公积（利润分配－应付利润等）
这时的“利润分配－未分配利润”账户的余额若为借方余额则是历年累积尚未弥补的亏损额，若为贷方余额则是历年累积尚未分配的利润额。
三、利用会计主线，掌握每个环节的扩展知识点
账务处理的主要流程范文4
关键词：资金结算中心；资金收款；资金支付；会计处理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）30-0124-02
现在很多企业都有一些投资项目，在资金管理方面总是存在不善，资金是企业生存与发展的血液，对资金管理尤为重要。我们应该根据企业经营发展战略，合理调度使用资金，保持合理的资金存量，同时，确保各职能部门的资金充足。本文按照资金管理的三个主要组成部分，即资金计划、资金收入、资金支出，对资金管理的流程和关键业务的会计处理进行探讨。
1 财务集中管理制度下资金管理
在集团设立资金结算中心统一负责集团资金管理的具体内容，资金结算中心是集团的资金统筹管理部门，建设资金收支系统，加强资金风险监控，对项目的资金使用情况进行指导、审核和控制。资金结算中心根据集团的实际情况制定详细的资金收付业务流程以及岗位职责和内部控制制度，在资金收支流程、资金审批等关键环节设置控制节点，在资金收支岗位设置上严格遵循不相容岗位分离的要求，坚持定期轮岗制度、授权审批制度等，严格按照集团制定的“集中管理、统一调拨、统一运用”的原则加强资金的集中管理。资金结算中心是集团的蓄水池，其职责就是将集团的资金集中起来统一管理和使用形成资金的规模优势，采用必要的风险管理措施来保证集团的资金安全，统一调配和使用保证资金使用的效率。
资金收入和资金支出是集团资金管理的两项主要内容，集团在资金管理方面严格按照收支两条线的规定进行资金收付业务。由集团为各项目开设账户，所有资金收支业务都通过集团为子公司、分公司开设的银行账户进行，尽量减少现金的使用，转而采用转账、刷卡、银行代收代付等方式，符合现金使用范围的业务要做到当天送存，严禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司开设的账户之外设置账户，需要开设账户的要经集团审批并将新开账户交由结算中心管理。各下属分支机构要严格按照资金计划来使用资金，不得超额使用，因特殊情况需要调整资金使用额度的需要提前报送集团审批。定期核对、不定期盘点项目的资金存量情况，在出纳工作平台和总账平台上进行现金额度核对，杜绝账外资金的存在，保证集团资金使用计划的落实。
2 资金收款流程及业务处理
2.1 归集收款
资金结算中心按照规定的资金管理办法将纳入集团资金集中管理范围的且在集团资金结算中心设有内部活期账户的项目单位存在商业银行子账户中的资金统一划拨到集团的银行总账户上，实现资金的归集完成“蓄水”过程。
2.1.1 归集收款业务流程。结算管理岗进行上划单制单，结算审核岗审核录入内容是否正确，经审核无误后由结算管理岗提交银企互联系统，银行系统根据企业申请完成款项上划，并给结算中心及成员单位提供回单，结算管理岗进行上划单确认，确认后自动在系统内给成员单位生成一张付款单，并自动增加项目单位内部账户余额，结算中心和成员单位根据银行回单进行账务处理。资金结算中心的人员应保证资金上划的合理性以及资金上划后的头寸调拨是否正确。
2.1.2 账务处理。本业务数据的录入、审核在资金结算系统中操作，当业务审核完成后，财务人员在财务系统中进行账务处理时，需附上银行回单作为依据。集团账务处理具体规则如下：
（1）集团：
会计摘要：上收××项目单位资金。会计分录：
借 银行存款—××银行
贷 其他应付款—成员单位存款—活期存款（XX项目
单位）
所附单据：银行回单
（2）项目单位：
会计摘要：上存结算中心资金。会计分录：
借 其他应收款—上存结算中心—活期存款
贷 银行存款—××银行
所附单据：银行回单
2.2 汇入收款
汇入收款是指纳入资金集中管理范围内且在资金结算中心开有内部活期账户的项目单位通过银行汇款的方式向企业付款。
2.2.1 汇入收款业务流程。项目单位向银行提交汇款指令，合作商业银行收到项目单位提交的付款指令后根据指令进行转账。交易成功后，项目单位银行账户余额减少，总账户余额增加。生成银行回单一式三联，一联银行存档，一联交项目单位，一联交公司资金结算中心。项目单位根据银行回单记账，并在资金系统中录入收款单提交结算中心，结算管理岗根据银行回单，接收项目单位在资金管理系统中录入的收款单，生成结算单，并提交结算审核岗审核。企业资金结算中心结算审核岗人员审核业务数据，审核不通过返回结算管理岗重新修改后再次审核；业务审核通过后，系统自动增加项目单位内部账户余额；打印对外收款结算凭证两份交项目单位和结算中心分别
记账。
2.2.2 账务处理。当业务审核完成后，财务人员在财务系统中进行账务处理时，需附上所有相关的内、外部单证作为依据。集团账务处理具体规则如下：
（1）集团：
会计摘要：收到××项目单位银行汇款。会计分录：
借 银行存款—××银行
贷 其他应付款—成员单位存款—活期存款（XX项目
单位）
所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算
凭证）
（2）项目单位：
会计摘要：向公司汇款。会计分录：
借 其他应收款—上存结算中心—活期存款
贷 银行存款—××银行
所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算
凭证）
3 付款管理流程及账务处理
3.1 下拨付款
下拨付款是指资金结算中心根据纳入资金集中管理范围内且在资金结算中心开有内部活期账户的项目单位的付款预算或付款申请，将资金从商业银行总账户下拨到项目单位银行账户上。
3.1.1 下拨付款业务流程。项目单位向公司上报预算，结算管理岗根据审批后的预算录入下拨单，结算审核岗审核下拨单是否正确。审核不通过，返回结算管理岗修改后重新提交。结算管理岗向银行发送下拨付款的指令，银行接收指令，进行转账操作。交易成功后，银行总账户余额减少，项目单位门户总账户余额增加，并生成银行回单一式三联，一联银行存档，一联交项目单位，一联交公司资金结算中心。项目单位根据银行回单记账并存档，资金结算中心根据银行回单记账并存档。
3.1.2 账务处理。该业务在资金结算系统中进行业务处理，由结算管理岗进行业务办理，由结算审核岗进行业务审核，完成后集团及项目单位账务处理具体规则如下：
（1）集团：
会计摘要：下拨资金到××项目单位。会计分录：
借 其他应付款—成员单位存款—活期存款（XX项目
单位）
贷 银行存款—××银行
所附单据：银行回单
（2）项目单位：
会计摘要：收公司资金。会计分录：
借 银行存款—××银行
贷 其他应收款—上存结算中心—活期存款
所附单据：银行回单
3.2 汇出付款
汇出付款是指资金结算中心根据纳入资金集中管理范围内，且在资金结算中心开有内部活期账户的项目单位的付款申请，通过银行汇款或者银企转账的方式将资金从商业银行总账户下拨到项目单位银行账户上。
3.2.1 票据付款业务流程。项目单位向企业提交付款单，结算管理岗接收付款单生成对外付款结算单，结算审核岗审核业务信息内部是否正确，如业务信息不正确，则返回结算管理岗修改，重新提交审核。审核通过后，项目单位内部账户余额增加，打印内部凭证交项目单位存档，通过银行汇款或者银企转账的方式将资金从商业银行总账户下拨到项目单位银行账户上。银行办理转账交易。交易生成的银行回单三联，一联给项目单位记账并存档，一联给集团记账并存档，一联由银行存档记账。转账交易完毕后，银行的总账户余额减少，项目单位的子账户余额增加。项目单位根据银行回单、内部凭证记账并存档，资金结算中心根据内部凭证和银行回单记账并存档。
3.2.2 账务处理。账务处理具体规则如下：
（1）集团：
会计摘要：付××项目单位款。会计分录：
借 其他应付款—成员单位存款—活期存款（XX项目
单位）
贷 银行存款—××银行
所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算
凭证）
（2）项目单位：
会计摘要：收公司资金。会计分录：
借 银行存款—××银行
贷 其他应收款—上存结算中心—活期存款
所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算
凭证）
参考文献
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账务处理的主要流程范文5
【Keywords】accounting information； accounting mode； subject setting
【中图分类号】F275.2 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）03-0044-02
1 会计信息系统中往来核算相关模块功能分析
1.1 账务处理模块
账务处理模块又名总账系统，是所有ERP软件中财务部件的核心子系统。它以会计凭证为原始数据，完成全部的记账、算账、对账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等工作。实现了手工会计工作三步曲中的凭证、账簿管理两大基本步骤。
1.2 销售管理模块
销售系统功能主要核算企业销售所取得的收入，销售发出商品的数据，计算销售相关的税金及费用。
1.3 应收款核算模块
应收款管理模块主要功能是实现企业与客户业务往来账款的核算与管理。在应收款管理模块中，以销售发票、费用单、其他应收单等为原始单据，记录企业因赊销业务形成的应收款项，并提供应收款项的收回、坏账、转账、商业汇票的票据处理功能。
1.4 采购管理模块
主要核算企业采购业务，包括登记采购商品的数量、价格，按适用税率计算税金。
1.5 应付款核算模块
主要用于核算管理企业采购供应商商品所形成的应付往来款项。一个完整的会计信息系统可分解成多个功能模块，各模块之间相互作用、相互依赖的关系主要表现为控制和数据传递两种联系。信息化下的往来核算模式构建必须依据子系统内在联系和企业管理需求合理设置并伴随信息化发展不断升级优化。
2 会计信息化下企业往来核算模式选择
企业在初次实施会计信息化时，首要解决的是根据自身情况和管理需要建立自己的核算体系。包括：操作员设置、建立核算账套、操作员权限设置、定义编码方案、启用账套、建立会计科目、客户档案设置、供应商档案设置、结算方式定义等[1]。也即企业会计信息化应用解决方案，从我国会计信息化历程看，经历过三种解决方案：
一是对于经济业务量小且简单的小型企业，可以只应用账务处理子系统，按照制单―审核-记帐-查账-结账的业务流程进行日常业务处理。
二是对于经济业务量大而较复杂的企业，充分应用信息系统中的各种辅助核算功能[2]。如用友软件中个人往来、部门、项目和客户及供应商管理；金蝶软件中的项目管理等。
三是信息化水平较高的企业，以账务处理子系统为核心，财务链与供应链协同应用，相互控制、传递数据的财务、业务一体化应用解决方案。
往来核算是指单位和其他单位间发生的采购销售经济业务的核算，包括与客户往来核算和供应商往来核算。一般通过应收账款、预收账款、应收票据、应付账款、预付账款、应付票据等科目来核算本企业生产经营过程中与外部企业发生的往来经济业务[2]。根据目前会计信息化软件的现实架构及往来核算要求不同，就单位往来业务核算管理应用方案而言，则衍生出了两大类型四种模式：
类型一：往来业务简单少量型。企业规模小，往来单位不多时，往来单位设置为下级明细科目。
总账+往来明细科目模式：这种模式的科目设置是按往来单位设置明细账。在总账科目下直接设立多个对应各往来单位名称的二级明细科目或三级明细科目。特点是最末级科目的账类无须再带单位往来辅助核算属性。往来科目设置以应付账款科目为例：
缺点是，当往来单位较多时，增设的明细科目很多，核算体系很冗长，不便于开展往来款项的统计、分析与清理工作。
类型二：往来业务大量频繁型。具体又分为：
总账+往来模式：企业有较多的往来客户、供应商，往来业务较频繁。在设置账务系统参数控制时，将往来核算选择在总账中，在账务处理系统中查询供应商往来和客户往来辅助账；往来核算的六科目一般设置为带客户（供应商）往来辅助核算账类，且不受控应收应付系统；账务处理系统期初余额录入时，有客户（供应商）辅助核算的科目在账务处理系统科目辅助窗口录入期初辅助数据；账务处理系统制单时，可以使用客户（供应商）辅助核算科目；月末结账时，不必判断应收应付系统是否已经结账，应收应付系统只有科目设置、制单、凭证查询等功能。
总账+应收应付模式：在账务处理系统选项中，将客户（供应商）核算选择在应收应付系统中；往?砗怂懔?科目同样设置为客户或供应商辅助属性，且受控应收应付系统的科目；账务处理系统往来科目期初辅助余额录入时，可先在应收应付系统中录入再引入账务处理系统；账务处理系统制单时，不能使用客户（供应商）辅助核算科目（即应收应付受控科目）；月末结账时，要判断应收应付系统是否已经结账；在这种模式下，账务处理系统中没有客户（供应商）往来辅助查询，而应收应付系统可以进行单据录入、核销、制单、账簿查询等功能。
账务处理的主要流程范文6
关键词：会计核算；电子账务处理系统化；辅助账
会计科目按照权责发生制的原则组织和管理数据，它本质上是一种业务归类的标准；以辅助核算作为基础，单位可以根据对数据的实际需求，将数据按照会计科目进行分类，对数据按照单位制定的标准进行二次汇集，通过这种方法使单位得到自己所需要的信息。电子账务处理系统中的辅助账可以让单位的核算变得简单，以便向单位提供更为直观的信息，除此之外辅助账还可以将会计科目简单化，使数据的管理更加方便[1]。现阶段财务软件的核算类型开始发生转变，已经由管理型过渡到了管理型，现在很多财务管理软件的总账系统都已经增加了辅助核算模块，辅助核算模块的增加主要是为了满足企业在核算以及管理方面的具体经济业务需要。现阶段财务管理软件辅助核算模块的增加，使得辅助核算的内容逐渐从明细账以及总账中分离出来，核算的形式也开始变得灵活多变，管理可以通过这些灵活多变的核算形式和统计方法得到更为直观、准确和全面的信息，这对管理者的科学决策具有很大的辅助作用。辅助账在本质上只是起到辅助作用，辅助账记录的主要是总账以及序时账中没有进行记录的内容，一般来说核算单位会准备很多种辅助账簿，对于一些有固定资产的企业一般会设置固定资产二级科目的辅助账，对于一些使用复杂原料的单位还设有原材料辅助账。电子账务处理总账系统除了具有核算功能外还具有强大的查询功能，并且在能够查询总账、明细账以及日记账的同时还能够对辅助账进行查询和管理。管理和查询辅助账的功能主要有不仅对部门、个人往来以及项目核算等一些账簿的总账以及明细账进行查询与输出，还能够对各个部门的收支分析以及醒目统计表能行查询与输出。如果说在总账系统对客户往来以及供应商往来的各种款项进行了核算，那么在总账系统中就可以对客户往来以及供应商往来科目的明细账以及余额表进行查询等。
一、辅助账的概念
会计核算原理名词。企业一般都有多种辅助账簿。例固定资产较多的企业一般设有固定资产二级科目的辅助账，原材料较复杂的设有原材料辅助账等。会计辅助账只是在总账和序时账中没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容可以灵活处理；与明细账的区别就在于他没有特定规范[2]。
二、辅助账的作用和优点
在现实生活的日记账簿以及分类账簿中存在一些无法记载或者是不能够完全记载的经济业务，要想对这些经济业务进行记载就需要制定一些辅助措施，辅助账就在这种情况下产生了，对这些不好记载的经济业务进行记载的辅助账通常被作为备查账保存。以手工和电算化作为基础，辅助账的主要功能是能够在用户进行查询、统计往来款以及收入支出时为用户提供方便，同时可以将会计在参与经济管理和决策时的职能进行充分发挥，这就说明辅助记账和正常记账功能是一样的本质并没有发生改变。目前手工方式辅助的核算存在是相对于分类核算而言的，分类账和辅助账是相互独立的。对于分类账而言需要将全部的经济业务进行登记，而辅助账只需要登记部分经济业务。如果单位进行两次登账会使工作量加大，并且在登账过程中会出现重复登账，这样不仅会影响到登账的准确率，也会增加核算工作的难度。以电算化环境作为条件，电子账务系统除了具备基本的功能能够满足财政部门会计制度的规定以外还具有辅助核算的功能。填制一笔经济业务凭证的同时能够将该经济业务的交易信息以及一些事项的基本信息和辅助核算的信息进行记录；电子账务的账务管理系统在处理账务时也会将分类账等一些正式账簿以及各种辅助账簿进行登记。电子账务处理系统在电算化环境下自动完成记账，并且可以将分类账以及辅助核算账进行分别记录，减少了工作量，提高了准确率，使统计和分析变得更加便利。
三、辅助账设置需注意的问题
辅助账在设置时应该注意以下几个问题：第一个应该注意的问题是辅助账应该在末级科目上设置标识，对于上级科目设置了辅助账，而末级科目没有设置的，电子账务处理系统不能够主动进行确认；第二个应该注意的问题是可以将辅助账进行交叉设置。并且对同一个科目能够同时设置多项辅助核算类型，举个例子来说对于单位的应收账款，既可以将应收账款分不同的部门进行核算，也可以将应收账款同时设置为往来核算；第三个应该注意的问题是对于已经设置好并且已经定义和使用的辅助账科目不能够随意更改，这种做法是为了防止账簿数据出现混乱。
四、电子账务处理系统下辅助账的设置与应用
一般来说辅助账主要包括银行账、往来核算账、部门辅助账、项目辅助账、日记辅助账等。在建立会计项目核算体系时，如果有的科目有辅助核算要求，则应该对其设置相应的辅助核算标识，这主要是为了方便在以后的凭证输入中对于有辅助核算要求的输入科目，电子账务处理系统能够对操作这些要求输入相关的业务信息。
1.往来核算辅助账
个人往来账款核算主要包括个人往来核算账以及单位往来核算账。一般来说个人往来指的是企业与单位内部职工之间在工作过程中产生的往来业务，单位的往来指的是企业与外单位之间出现的各种各样的债权债务业务。往来业务的核算方式主要有两种，分别为传统核算方式和往来辅助核算方式。如果对各往来科目进行管理那么只能采取核算管理方式中的一种核算方式[3]。电子账务处理系统中，个人往来辅助账主要对企业职工个人和企业之间发生的往来经济业务进行核算，对于企业职工个人和企业之间发生的经济业务中的其他应收款以及应付款都涉及会计科目。企业如果想借助辅助账来对个人往来业务进行管理，就应该在基础设置窗口中录入职员的档案资料，同时在设置其他应收款以及应付款科目的时候要在个人往来业务的复选框中进行打钩。这样做就可以让电子账务处理系统自动记录个人往来辅助账总账以及明细账，达到辅助核算个人往来业务的目的。在账务人员录入有关记账凭证的过程中，系统会自动要求录入个人往来的详细信息，并且将记账凭证录入之后可以通过账簿窗口查询总账以及明细账，个人往来催款单以及个人往来账龄分析表会在辅助账窗口勾对以及清理个人往来业务的过程中自动生成。
2.部门辅助账
对于单位的分部门核算以及管理的问题在会计核算过程中会经常遇到，比如说在进行费用核算时在核算某项费用在某会计期发生总额的同时还要进一步核算该项目费用在单位每一个部门的发生情况，这样做可以对项目费用进行有效控制；再举一个例子：在进行产品销售收入的核算时在要求核算总收入以及各项产品分项收入的同时还要对各个部门的总收入以及各个部门的分项收入进行核算和管理，这也是考核各个部门经营业绩的需要。对上述核算工作的完成从理论意义上来讲手工核算与计算机核算都往可以。如果进行的手工核算的话，核算人员的工作量就会大幅度增加，并且在实际的核算过程中还会遇到很大的困难。电子账务处理系统设置的部门核算功能在为费用、收入等的分项核算提供方便的同时还可以为收入以及费用等分部门的管理以及查询手段提供更加快速方便的管理信息资料。
3.日记辅助账
一般情况下现金以及银行存款是企业必须要设置日记账进行核算的科目，对于其他需要进行日记账核算的科目，企业可以根据自身的核算情况对这些科目设置日记辅助账。电子账务处理系统会把在会计科目的设置中被描述为日记账的需要进行日记账核算科目的账类认为该科目需要进行日记账核算。如果说该科目发生了经济业务，在记账的时候，电子账务处理系统会将该科目的发生额自动计入总账、明细账以及相应的日记账。在日常生活进行账簿查询时可以使用两种方法进行查询，可以以总账、明细账的形式对该科目进行查询，也可以以日记账的形式对该科目进行查询和管理，这就是说采用这种方法可以对企业的货币、资金进行进一步的控制和管理。
4.银行辅助账
单位在与银行进行结算以及待核银行账时，对于专用的会计科目就是银行辅助账。一般来说，银行辅助账内容包含的是银行存款所属的所有的明细科目。如果该类科目发生了经济业务并且需要填制记账凭证的时候，电子账务处理系统在银行辅助账中记录该笔业务的结算号、结算方式以及业务日期等内容的同时还会要求一些相关的账务操作员输入结算号结算方式，电子账务处理系统在记账的时候也会在总账以及明细账中对该笔业务进行记录。电子账务处理系统可以根据给定的条件在账务操作人员在系统中录入了开户银行的对账单后对银行辅助账以及对账单上相同的业务进行自动勾对，与此同时，电子账务处理系统也会自动生成银行存款余额调节表。通过这种方法可以减轻账务操作人员的劳动强度，也能够有效提高银行存款对账工作的质量和效率。
5.项目辅助账
一般情况下项目指的是专门的经营对象以及核算对象，对于项目核算而言主要是围绕着一个专门的对象。将各种收支以项目辅助账的形式将其归集在这个专门的对象身上。举例来说，以项目核算方式进行的建筑工程。以电算化条件作为基础原来手工科目体系中的一些具体产品的名称会在项目目录库中以记录的形式存在。如果该项目发生的经济业务需要填制凭证，电子账务处理系统就会要求用于确定一些辅助信息，比如说该笔业务需要发生在哪个项目上。电子账务处理系统在记账时会在记录该笔业务的发生额记录总分类账以及明细账的同时也将项目辅助账以及明细账自动记录在内，在这一过程中可以将辅助核算的目的进一步进行落实。除此之外项目辅助账还有另外一个功能是编制现金流量表，也就是说对于现金流量表中的各个栏目可以用一个单独的项目进行概括，然后对项目进行核算时采用项目合算的原理进行核算，在此过程账目产生的数据能够帮助我们进行现金流量表的编制。
五、电子系统辅助下的现代采购
系统管理的主要功能是对用友普及型ERP-T6的各个产品进行统一操作管理和数据维护，具体包括以下几个方面：①账套管理；②年度账管理；③系统用户及操作权限的集中管理；④设立统一的安全机制。当前企业应该加快进行信息化建设，企业可以通过建设内部网并且使用ERP-T6系统对企业的进货、销货以及存货和生产计划、财务计划进行管理，通过ERP-T6辅助系统将企业运营过程中的各个环节联系起来，通过ERP-T6系统将网络延伸到企业外部并且与电子采购系统进行结合，这样才能够使企业成为电子化采购的真正受益者。企业顺利使用电子采购系统的前提是要把企业的人力资源、会计总账以及发票支付和固定资产以及库存等进行统一管理。现阶段通过电子采购技术可以将企业过去的手工或者是半手工式的业务管理方式进行取代，电子采购系统与过去的手工方式相比毕竟存在很大优越性。企业在电子采购系统的辅助下可以大大提高自身的管理效率，将采购周期缩短，而且还能够提高企业的采购质量。T6系统的开发能适合计算机管理的特点，促使对现行的业务操作流程、管理制度和其他相关基础管理工作进行必要的修改、完善与补充，使之更为合理化、科学化和系统化。
六、总结
通过上文分析我们清楚了在电算化条件下，通过电子账务处理系统进行辅助核算账簿的设置能够帮助我们减少会计科目的数量，可以简化科目结构，减少会计人员的数量以及进行的重复性劳动，这样可以使会计处理的准确性得到提高，实现数据资源的共享，这样可以电子账务管理系统的优越性得到体现。最重要的一点是电子账务处理系统的应用能够使会计核算功能得到进一步加强，可以对会计信息进行更好地管理和控制，这样也可以为企业在经营活动中进行预测以及决策提供依据。电子账务处理系统在单位的会计核算中应用越来越广泛，电子账务处理系统在会计核算工作所起到的作用也越来越明显，会计核算操作人员已经习惯了这种工作模式，离开了电子账务处理系统，会计核算人员的工作量会大大增加，这不仅会影响到会计核算人员的工作效率，还会影响单位的经营效率，在相同的时间内企业完成的工作量就会减少。因此，各个单位应该对电子账务处理系统的应用予以高度重视。
作者:康燕 单位:延长油田股份有限公司青化砭采油厂
参考文献
[1]赵丽芳，廖康礼，王玉勤.浅谈网络条件下村级财务管理体系的完善[J].会计之友，2011（，7）：53-54.