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分公司的会计核算范文1
本文所关注的会计核算在于审核分公司的盈利水平，这就需要对分公司的经济信息进行逐一审核。然而从目前所执行的核算手段来看，其主要针对分公司的会计凭证和盈亏平衡表等形式要件进行审核，却无法完全获知这些要件背后经济事件的真实性和合理性。需要指出，当前集团公司在内部普遍引入市场机制的情况下，分公司的经营决策权也将不断扩张，这样就可能在当前的网络化分工形态下增大分公司利润的隐蔽性（如在对外经营中与客户实施合谋）。从而，传统会计核算手段将无法核算出上述经营信息来。
二、分析基础上的现状反思
反思的目的在于为下文的对策构建提供切入点，毕竟解决方案的设计需要遵循可操作性原则。为此，根据上文逻辑以下将从两个方面进行现状反思。（一）针对会计核算主体的现状反思随着我国集团公司市场扩张力度的增大，部分分公司已经涉足海外市场，诸如华为的部分移动业务已在海外设立的公司中进行着技术研发。这就意味着，在资本逐利性的驱动下，总公司与分公司之间的离心力也将逐渐增大，在现有产权安排下已经显著增大了总公司对分公司的会计核算难度。因此，这种信息不对称现象将长期存在，所以需要从另一途径来解决会计核算主体所面临的挑战。由于信息不对称现象的发生存在于两大因素，即主观和客观因素。因此，从另一途径来解决上述挑战的出发点，就在于通过实施某种制度安排，来从分公司内部来促使当事人放弃隐蔽关键信息的动机。（二）针对会计核算手段的现状反思众所周知，会计核算手段构成了实施会计核算工作的技术，但这种核算技术是否与现阶段总公司与分公司的关系仍值得商榷。为此，面对集团公司管理幅度不断扩大的局面，需要在会计核算手段上进行优化甚至创新。在影响会计核算准确性的因素中，会计信息失真或者不充分构成了需要解决的问题。因此，在现阶段应增强互联网平台在增强会计信息准确性和完整性上的作用。以上两个方面的现状反思，便为下文的对策构建提供了路径指向。
三、反思引导下的对策构建
根据上文所述并在反思引导下，对策构建可从以下三个方面展开。（一）深化对当前挑战的认识在解决集团公司会计核算工作时，需要在问题导向下来进行工作模式创新。为此，需要深化对当前企业所面临挑战的认识。目前存在一个误区，即许多文献所构建的应对策略似乎是在抽象的企业环境下来完成的。这种均衡分析方法，并无法为我们提供可操作性的解决方案来。因此笔者建议，企业管理层和财务部门人员在深化认识时，一定要理清本企业的组织结构特征，以及产品生产特点和市场需求状况。唯有这样，才能使会计核算与助力企业发展相融合。另外，针对目前的网络化分工趋势，总公司还应重视分公司与协作企业之间的经济往来特征，从而增强会计核算的力度。（二）适度对分公司实施授权既然分公司与总公司之间的离心力有加强的趋势，既然分公司拥有专业技术优势和详尽的财务信息，因此就不必在提升总公司核算绩效上过于用功，因为这不仅会增大集团公司的财务运营成本，而且也不会明显提升会计核算绩效。为此，应建立分公司与会计核算利益关联性。即，在审核通过分公司的年度资金预算后，并在企业财务资金监管机制的作用下，增大分公司对预算资金的支配权；同时，配合制订出相应的经营业绩考核机制来。（三）优化创新会计核算手段笔者认为，优化乃至创新会计核算手段，一定要借助电子商务系统。从广义的电子商务概念出发，需要在总公司内部建立起ERP系统，并通过内部局域网与分公司的资金使用信息、产品销售信息、货款回笼信息间建立起传输通道。这样一来，就在物理平台的搭建上减少了信息不对称因素所带来的问题。在完成这一平台的搭建活动时还需要注意几点：（1）成本控制。成本控制是贯彻ERP系统搭建始终的问题，也是优化创新手段的价值判断；（2）人员培养。针对ERP系统未来的维护和优化，需要在公司内部培养专门人员。以上三个方面，便从主要环节对优化集团化公司的会计核算工作提供了思路。而且，本文所构建起的对策同样适用于其它类型的企业。不难看出，随着我国经济发展方式转型期的到来，总司内部应通过强化会计核算来提升自己的成本控制绩效。
四、今后在会计核算中还须重视的问题
分公司的会计核算范文2
【关键字】广电网络企业；财务管理；报账制
随着“一省一网”整合工作的完成，大部份省网存在“省、市、县”三级核算体系，为加强省级层面财务集中管控，各省级广电网络公司在财务管理方面均在作统一核算、统一资金管理等方面的操作与研究，近期在与部份同行交流时，讨论到一级核算与报账制在广电网络行业的运用，以下谈一谈笔者在报账制在广电网络行业运用上的一些思考。
一、报账制的特点、在其他行业的运用情况及意义
报账制是在集团统一集中核算下一种形式，一般与全面预算管理、资金集中管理、会计集中核算相结合，主要的特点包括：取消下级公司会计核算，由上级公司统一核算；资金由上级公司统一管理、根据实际发生情况统一核拨，资金封闭运行。
目前报账制在区、县级行政事业单位运用最多，与会计委派制相结合，由县财政局（或会计核算中心）统一报销及财务核算，各局、单位不在进行会计处理。在企业也有普遍运用，如烟草行业，黑龙江烟草卖局（公司）在2004年取消了黑龙江省38个县（市）支公司独立法人资格后，出台了《全省烟草商业企业报账制营销部财务管理规范》，统一实行了报账制财务管理和会计核算形式。再比如中国联通公司等通讯企业，也取消了其县级支公司的会计核算，采取由州（市）级分公司统一核定县级支公司备用金，县级支公司定期向上经分公司报销费用，州市支公司据实补足备用金，由州市支公司统一进行会计核算。金融行业也普遍对县级支公司实行报账制管理，中国农业发展银行于2007年7月18日下发了《中国农业发展银行县级支行经费开支报账制管理暂行办法》，开始全面推行报账制，进行财务核算层级由四级向三级转变的积极探索。
从报账制运用的企业来看，实行报账制之前存在核算层级多、会计信息难以及时取得的特点，从这个角度来看，实施报账制在规范财务收支行为、加大财务监督、提高会计信息质量、提高资金使用效率方面起到了重要的作用。总体来说，报账制是对传统会计核算模式的创新，它强化了财务核算向财务管理的转化力度，规范了财务基础工作，有力保障了会计核算工作的真实、客观、严谨、严肃，发现问题能及时得到整改，减少了工作中的差错和漏洞，实行报账制还加强了资金管理的力度，扭转企业财务管理混乱、财务收支不规范的现象，提高资金的使用效率，有效控制费用开支。
二、报账制在广电网络企业的运用现状及问题
目前已有省级广电网络公司在州市分公司一级实行了报账制管理，主要采取的方式是：省网实行资金集中管理和会计二级集中核算，保留省级、州市级两级会计主体，取消支公司一级的会计核算，县级支公司由上级分公司先核拨备用金，费用发生后定期到上级分公司报销费用，上级分公司据实补足。
实施后存在的主要问题是会计监督职能被弱化。会计的两大基本职能是“核算”和“监督”，实行报账制后会计核算作用得到规范和加强，但会计监督职能被弱化。这是因为广电网络行业除县级有网络外，进一步到乡镇、村一级均有网络资产、人员、经济业务，取消了县支公司一级的会计核算后，支公司一级财务人员被分流到了其他部门，导致无人再对县、乡、村一级的资产管理、经济业务进行监督，可能带来资产流失的风险，经济业务的真实性、合理性上级分公司也难以一一核查。
三、在广电网络企业实行报账制需注意的地方
广电网络企业目前普遍存在网络资产分布广、信息系统尚不发达的现状，就目前来看，实行报账制存在一定难度。但由于报账制在加强财务集中管控，提高资金使用效率和提高会计信息质量上有较大作用，因此，公司管理层面上可能会有实行一级核算和报账制的考虑。在如何更好的实施报账制方面，笔者认为有这样五个需要完善和加强的地方：
1.实行收支两条线的资金集中管理，有完善BOSS系统（或营收系统）进行支撑
报账制不是一个单独实行的财务管控手段，它是和资金集中管理、会计集中核算一并配合实行的。报账制首先要有“钱”来报，因此其前提是资金全额向上集中归集，再根据预算和实际发生情况核拨到县支支公司。由于分、支公司之间一般来说距离较远，如果没有完善的BOSS系统（或营收系统）支撑，则分公司掌握不了县、乡一级的收入，就存在内控监管真空，容易发生舞弊，县、乡级甚至可能自发形成的利益团体，共同逃避分公司的监控，截留收入形成小金库。所以，建立一个完善的BOSS系统（或营收系统），确保所有的收入均进入资金集中平台，是最为重要的一个基础保障。
2.要有完善的预算管理工作基础
一旦实行报账制，为防止县级支公司产生“反正所有支出都可以找分公司报账”的思想，从而导致县支公司创收的压力减小，一味地向分公司“索取”，变成等、靠、要。所以，有必要完善预算管理，要求支公司必须完成收入指标，一旦完不成收入指标，则进行一定的惩罚。此外，由于分公司的所有支出不可能都要经分公司审批同意后才能支付，这样将加大分公司的审批工作量，影响业务的正常开展。所以有必要将支公司的支出划分为预算内支出和预算外支出，分别实施不同的资金审批权限划分。鉴于此，完善的预算管理体系成为既加强分公司对支公司成本费用控制，又有利于业务开展，简化业务程序的关键。具体来看，有两个方面：
（1）在分公司内部统一费用报销定额。各项费用定额的制定依据由于各地区、各支公司的具体情况不同（山区、坝区；景区、非景区等影响物价水平），在确定各项费用定额时需要考虑的因素也不同，主管分公司要根据支公司实际情况，分别确定不同费用支出的标准和额度，并严格执行。但应避免审核标准的人为因素和随意性，由此带来不公平。
（2）明确费用报销的审批程序和授权。
3.完善重要内控制度，以确保会计监督职能的发挥
实行报账制无疑会对加强财务集中管控，提高资金使用效率和提高会计信息质量上有较大作用，但从目前情况来看，也的确存在弱化会计监督作用的风险，因此要完善几项重要内控制度，以控制风险，不弱化会计监督作用。包括：（1）原材料的采购制度；（2）材料的库存管理（收、发、存）制度；（3）固定资产管理制度；（4）低值易耗品管理制度等。
4.会计电算化系统实现联网
报账制在核算上带来的改变就是会计的集中核算。如果会计集中核算，则要求至少在分公司内实现会计核算系统联网，实现对辖区内资产、物流、存货、收入、成本的全程反映，在业务上由分公司统一进行账务处理。同时要求联网的会计电算化系统能提供以县级支公司为单位的资产负债表、损益表，以方便能够从账上取资料对支公司管理层进行业绩考核。从实际实施方案来看，有两种选择：1、完全取消县支公司会计核算，由州市分公司统一核算，县支公司按月报账；2、州市分公司统一在一个账套进行会计核算，但县支公司会计人员仍保留，在当地进行会计核算，次月初，州市分公司根据审核通过后的付现成本上月发生数，核拨经费到县支公司。
5.妥善解决税收征管、缴纳及会计核算问题
由于统一在州市分公司进行会计核算，县级支公司不再进行会计核算，县级支公司一级也就不会再有会计报表等财务资料，给县级支公司一级的税收缴纳带来了一定的困难。例如县级税局要求税收属地缴纳，否则因县级税源流失影响其税收完成，但由于企业所得税等税收在申报时需要提交会计报表，支公司一级取消会计核算后可能难以做到，需要与税局进行对接。
四、在广电网络企业报账制的实施建议
实施报账制对于集团财务来说是一个大的动作，实施时应该审慎，我想从两个方面来对实施程序进行说明。
首先，明确实施报账制要达到的目的是加强财务集中管控，规范财务收支行为，有效控制费用开支，提高资金使用效率和提高会计信息质量。而要达到这个目的，手段是多种多样的，不能机械的理解报账制仅是取消支公司会计核算，从而弱化了县支公司一级的会计监督，这样就会偏离实施报账制的根本目的。所以，实施过程中，要以目标为指引，做到“核算”和“监督”二者兼顾。
其次，笔者认为实施报账制前应进行几项分析判断：（1）是否实行了资金集中管理？（2）是否有完善的BOSS系统（或营收系统）作为支撑？如果满足了前两项要求，就具备了实施报账制的基础前提，如果这两项不满足，报账制所需的“钱提条件”就不具备，也就不能再推进下去了。（3）是否有相对完善的预算管理制度？预算管理工作是加强费用报销控制的重要依据。（4）是否有比较完善的内控制度以降低舞弊的风险？此项要求是避免弱化会计监督职能。（5）会计电算化系统是否支撑集中核算？（6）是否顺利解决了税收征管及缴纳问题？如果这6个问题均顺利解决，那么实施报账制无非就是一个顺水推舟、顺势而为的过程，一定可以顺利实施从而达到目的。
以上是笔者对广电网络企业实行报账制管理的一些粗浅认识，希望能抛砖引玉，能为广电网络企业财务管控改革提供一点点有益的帮助是笔者最大的希望。
分公司的会计核算范文3
【关键词】 风险； 审计； 内部审计
近年来，为了推动内部审计领域的深化、服务职能的强化、更加关注内部风险的变化，以及推动内部审计工作实现制度化和规范化，山西省大同供电分公司（以下简称分公司）审计处不断积极探索，提升内审价值的科学发展之道。为此，审计处确定了“工作与科研结合，科研促工作发展”的思路，积极利用科学技术项目的研究来推动工作的变革与创新。
2006年，根据《山西省电力公司关于规范会计主体的实施意见》，分公司成立了“直属生产单位会计核算中心”（以下简称核算中心）。该中心是分公司输配电业务生产、检修等成本核算管理中心，主要负责对变电工区、检修工区等部门在经营活动过程中的经济业务行为进行核算与管理，完成分公司内部下达的考核目标。财务集中核算下的内部审计如何转变方能更好地为公司的经营目标实现而服务，成为审计部门思索的问题。公司审计处以此为契机，于2008年成立了研究组，启动了“财务集中核算后的内部审计”课题的研究。通过齐心协力，课题研究顺利完成。
一、财务集中核算概述
对财务集中核算模式的正确审视，是本研究的起点。对在分公司层面实行财务集中核算这一“新鲜事物”，尚有人对其合理性、必要性心存疑虑。为此，研究组首先对财务集中核算模式进行调研，从而对其特点及优缺点有了一个较全面的了解。
（一）财务集中核算的特点
1.各直属单位的会计主体不再存在，直属单位的财务部门仅保留报账员、内部审核员两个岗位，负责单位的日常报销工作。
2.各直属单位的原有会计人员经过严格筛选，优秀的调入核算中心，由核算中心统一管理。
3.各直属单位不再需要编制凭证、账簿及报表，仅仅需将本单位审核后的单据（原始凭证）拿到核算中心报销；编制凭证、账簿及报表工作由核算中心完成。
4.核算中心规定了具体的报销业务流程，供直属单位报销时遵循。具体流程是：本单位填制相关报销单，并将原始凭证单据按照要求粘贴；经办人员、验收人员签字；内部审核员初审；初审合格后，内部审核员在审核处签字；单位负责人签字；核算中心会计复审；如果在预算内，核算中心负责人签字并会计指证，出纳付款；如果不在预算内，则予以退回。
（二）财务集中核算的优点
从两年多的实际运行情况来看，实行财务集中核算，起到了如下作用：
1.直属单位的资源控制权向分公司会计核算中心转移，强化了会计监督。在以往，对于预算内的资金，直属单位拥有独立的财权，实质上拥有预算内资金的资源控制权与资源使用权的合一。这种模式下，对于成本费用支出，由自己审核，自己开支，即实行“自我监督”。如果直属单位形成了“内部人利益”至上的理念，这种自我监督在某种程度上会流于形式，况且相对于“他人监督”，自我监督的效力要相对弱化。虽然存在内部审计、社会审计、国家审计等监督形式，但这些监督都属于事后监督，是带有抽查性质的“二次监督”。如果直属单位的第一次会计监督弱化，则建立在“一次监督”基础上的“二次监督”的效力也会减弱。
实行集中核算之后，直属单位的支出凭证由本单位的内审核算员初审，单位负责人签字；然后由分公司核算中心审核。这样对于直属单位的支出，在入账环节，实质上采取了“自我监督”与“他人监督”相结合的方式，彻底结束了直属单位对预算内资金的控制权、使用权“两权合一”的历史，一定程度上改善了分公司层面“重会计核算、轻会计监督”的局面，会计监督得到了进一步加强。
2.强化了对直属单位经营活动的全程监控。会计核算中心成立后，对直属单位的监控效果极大增强。会计核算中心拥有分公司和所有直属单位的预算信息、财务核算信息、资金结算信息。就财务信息的覆盖面而言，核算中心掌握的财务信息应当是最全面的。财务信息软件化后，所有的财务信息均由核算中心人员一次性输入，保证了所有信息不会被中途篡改。此外，由于核算中心掌握着资金结算的权力，所有的资金流动操作都由核算中心操作，因此，资金的来龙去脉“尽收眼底”，决策人员可以随时了解直属单位第一时刻的财务状况，通过核算中心提供的数据对直属单位的预算执行情况进行实时监控。当核算中心通过财务信息了解到直属单位的财务收支状况出现异常时，可以暂时停止其所有的结算，也就做到了财务的事中控制。核算中心通过财务信息对直属单位经营活动的“监控”得以落实。
3.降低了分公司的财务风险。集中核算后，分公司加强了对直属单位财务支出的控制，将不合理的支出拒之门外，保障了入账凭证的合规性，一定程度上降低了财务风险。尤其是当遇到国家审计时，统一、整齐的会计资料也在一定程度上降低了分公司的合规风险。
4.有利于直属单位集中精力开展经营活动。实行集中核算后，直属单位不再进行繁琐的编制凭证、账簿、报表等工作，其资金控制权部分被分离，也可以说是一种束缚的摆脱和一种解放，使其可以集中精力进行成本控制与经营活动。
5.有利于及时、准确地获取分析所需的财务信息。未实行财务集中核算时，分公司对直属单位财务信息的获取，依赖于直属单位定期报送的会计报表。由于财务信息具有一定的时效性，有时超过一定期间的财务信息对分析的参考价值将大打折扣。实行财务集中核算后，直属单位的会计资料不会存在人为篡改或记账失误，能够为分公司层面的各种分析提供即时信息，这为审计人员审计会计资料提供了一定的方便。
6.有利于统一、规范的会计人员管理。成立核算中心前，直属单位存在各自的财务部门。财务部门负责人既是财务审批人也是会计人员，在会计事项处理上经过部门负责人审签同意的原始凭证，既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计监督审批。这种集双重职能为一身的管理方式，缺乏财务与会计的相互制约，使单位内部的“会计舞弊”成为可能。实行集中核算后，财务审批职能由直属单位行使，会计监督职能由核算中心行使，在审批责任人和实际操作人上形成分离，并且会计人员的隶属关系与直属单位分离，编制纳入核算中心，由其统一管理，从而避免了会计人员管理“各自为政”的局面，有利于防范会计信息失真和会计人员管理的规范化。
7.有利于会计档案的规范管理。成立会计核算中心之后，直属单位的会计资料统一由分公司档案部门管理，这有利于会计资料的安全，也有利于会计档案管理的规范。
（三）财务集中核算所带来的新问题
实行财务集中核算之前，直属单位承担经济活动产生单据的完全审核权。实行财务集中核算之后，直属单位对单据的审核成为第一道审核“关卡”，会计核算中心成为第二道审核“关卡”。相应地产生了如下问题。
1.由于财务最终审核权上移，直属单位的财务部门仅仅保留了报账员和内部审核员两个岗位，这导致直属单位的会计力量相对薄弱，有可能影响第一道审核的质量。
2.财务最终审核权上移到核算中心，可能会使直属单位相关审核人员（比如直属单位负责人、分管财务负责人、内部审核员等）的心理产生微妙变化，甚至产生了“解脱责任”的心理，从而放松对业务单据审核的要求，将审核责任（全部或部分）推给了会计核算中心，导致第一道审核质量的下降。
3.会计核算中心拥有经济业务产生单据的最终审核权。核算中心的会计人员审核直属单位经济业务的真实、合法、合规性，完全依赖审核直属单位所提供的报销单据来判断，但如今我国社会上原始凭证管理较为混乱，仅通过审核单据来判断经济业务是否真实、合法、合规，有一定的局限性。
4.核算中心会计人员的业务素质在一定程度上也影响审核的质量。这些会计人员虽然熟悉会计业务，但对直属单位的具体业务，比如输配电业务、修理业务等并不一定熟悉。因此审核单据时，会计人员更多的是从单据的合规性方面来对单据的真实性审核。
5.会计核算与财产物资管理相脱节，资产账实不符。集中核算之后，如果直属单位负责人与报账员法制观念淡薄，或因工作疏忽而不向核算中心提供真实情况，核算中心将无法知晓各单位的资产处置情况，致使核算中心的账簿与单位实物不符。另外，因为账、物分离，给直属单位财产清产也带来了不便。这种财产物资管理与会计核算相分离的情况，势必使直属单位财产物资管理薄弱的问题更加突出，如果不加以解决，容易产生新的腐败问题。
6.核算中心制度建设滞后于业务的发展。会计核算中心成立时间较短，各项规章制度还不能完全适应不断发展的业务要求，某些方面已经制约了会计业务的发展，主要表现在核算中心职能定位与会计人员职责定位衔接不紧。核算与监督、管理与服务是会计核算中心的基本职能，究竟谁是第一位谁是第二位，实践过程中，会计人员履行职责时常处于左右为难的尴尬境地。
可以看出，分公司实行财务集中核算，能够起到强化会计监督、降低财务风险等作用，但也存在一些管理上的“死角”地带，这需要公司采取其他措施来解决。
二、财务集中核算下内部审计面临的新问题
（一）如何通过内部审计工作来强化会计监督
从前述分析可知，集中核算并不能完全解决会计监督中的所有问题，仍然存在监督的“盲区”。内部审计如何有效解决这一问题，成为财务集中核算下审计部门的首要难题。
（二）如何准确评价会计核算中心和直属单位财务审核责任的履行情况
如今，核算中心和直属单位均拥有财务审核权，假如出现了因财务审核不严而导致的事故，双方的责任如何划分，如何进行准确的审计评价？需要审计部门专题研究。
（三）传统的审计方式如何因财务集中核算而改变
传统的审计，一般采取就地审计的方式，即直接从直属单位财务部门或档案管理部门取得会计资料进行查阅，并与其财务人员进行面对面的交流与沟通。集中核算之后，所有直属单位的账套在核算中心并不按照直属单位的名称来归集、装订，而是多家直属单位的业务混合在一起，这为审计人员查阅某一家的会计资料带来一定的困难。另外，直属单位的大部分会计岗位被取消，导致审计某个直属单位时，审计人员无法再与被审计单位的会计人员进行充分沟通，这为审计工作也带来了一定障碍。这些都有可能导致审计时间延长，从而增加审计资源。因此，传统的审计方式如何因财务集中核算而改变，是迫切需要解决的问题。
（四）审计内容如何因财务集中核算而变化
传统的审计，包括财务收支审计、经济责任审计、预算管理审计等内容。实行集中核算之后，审计内容如何迎合财务集中核算而变更，以更好地起到内审的监督、评价作用，更好地服务于公司，从而促进公司持续健康稳定地发展成为需要考虑的问题。
但集中核算也为内部审计带来了新的机遇。例如：所有直属单位的账簿合一，统一存放于分公司，有可能减少现场审计的时间，为审计资源的节约提供了可能，为审计综合系统的运用以及为被审计单位的实时分析提供了方便。
三、构建财务集中核算审计体系
为了促进财务集中核算更好地发挥作用，研究组设计了“财务集中核算审计”这一专项审计体系。该项审计以会计核算中心为审计对象，同时延伸到所涉及的直属单位。该项审计涵盖了财务收支审计、资产经营审计、风险管理审计、内部控制审计等内容，保障了审计的全面性。希望通过审计，达到完善会计监督、堵塞管理漏洞、提高审计效率、节约审计资源、促进公司持续健康稳定发展的作用。该项审计的具体内容如下。
（一）审计目标
财务集中核算下的财务核算是否准确，监督是否有效，资产管理、会计信息管理是否到位，内部控制是否健全等。
（二）审计内容
对会计集中核算中心而言，主要审计：会计核算是否准确；会计监督是否到位；内部控制是否完善；会计人员是否具备专业胜任能力等。对审计抽样涉及到的直属单位而言，主要审计：单位报送的单据是否真实、全面地反映了其经济业务；资产管理是否到位；内部控制是否完善；会计监督是否到位等。
（三）审计方法
主要对以下方法综合应用：国家电网公司审计综合系统；财务账套采集方法；基础数据分析方法；内部控制测试方法等等。
（四）审计评价
在审计报告中，对会计核算中心、直属单位在财务集中核算下的会计核算、会计监督、资产管理、内部控制、风险管理等方面予以评述，同时对相关责任人的经济责任也予以客观的评价。
四、开展审计测试，完善研究成果
2008年底，研究组利用研究成果，对分公司会计核算中心进行了测试。从测试结果来看，达到了如下效果：利用研究成果，能够在一定程度上解决财务集中核算难以解决的“会计监督弱化”的难题，堵塞了公司管理上的漏洞；能够提高审计工作效率，节约审计成本；能够加强内部审计的监督力度，更有利于公司持续健康地发展。研究组根据测试结果，对研究成果进一步充实和完善。
分公司的会计核算范文4
一、财务共享服务模式构建目标与原则
（一）财务共享服务模式构建目标 YH公司结合自身的运营实际，将财务共享服务体系的构建目标设定为：整合公司的人力资源、优化业务流程、完善信息化建设，将22间营销分公司的财务工作集中到总公司进行管理，由总公司向各分公司提供高效的财务管理服务；以此为基础构建YH公司的内部共享服务体系，最终实现提升公司财务管理效率以及质量的目标。借助构建财务共享服务平台，YH公司能够实现全公司上下的会计核算以及财务管理工作完全分离，并提升两者的专业化程度。会计核算在会计准则的指引下规范的进行，并尽量减少冗余环节，从而提升核算效率，提升会计信息的透明度；财务管理则以具体业务为立足点，实现对业务运作全过程的实时监控与管理。目标可以细分为：
（1）向分公司提供专业的会计核算服务，从而满足其各项业务开展的需求；财务共享应以向分公司提供更具针对性的服务为目标，让分公司得到更加明确的经营指引。
（2）降低财务管理成本，提升公司收益空间。YH公司通过组建高素质的财务管理团队向22间营销分公司提供财务服务，能够有效降低各公司的财务管理成本，提升收益空间，让他们有更多的后续发展资金。
（3）标准化业务流程，降低财务风险。财务共享服务模式下，YH公司建立起了完善的财务管理信息系统，能够第一时间了解所有分公司的各项财务数据，从而实现对各项业务流程的标准化处理，进而降低各分公司以及YH总公司面临的财务风险。
（4）提升资金集中管理程度。为22间营销分公司提供专业的财务管理服务之后，YH公司也就提升了对整个公司资金的集中管理程度，因为，所有分公司的资金都有专门的进出账户，有效解决了过去资金管理散乱的问题，提升了资金的管理效率。
（二）财务共享服务模式构建原则 构建财务共享服务体系，像其它系统的构建一样，都需要遵循一定的原则，只有这样才能保证系统的可行性与有效性。具体原则包括：
（1）战略导向性。 YH公司必须结合自身发展以及财务管理战略构建财务共享服务体系，只有这样才能保证该体系与公司的运营目标保持一致。具体需要满足：首先，对公司发展起到推动作用；其次，对公司运营起到支撑作用；再次，对公司价值起到提升作用；最后，对公司风险起到防控作用。
（2）适用性。再好的体系如果与公司本身情况不适合，也无法发挥出应有的效用。因此，YH公司在构建财务共享服务体系时，还应全面考虑自身的运营实际，以当前的管理现状为基础设置体系的基本架构，只有这样才能保证构建出的体系能够与公司相适应，从而最大限度发挥体系的效用。
（3）经济性。 YH公司必须明确实施财务共享服务的目的不是为了提供更好的服务，而是要提升公司的经济效益，所以，在构建体系时必须考虑经济性，如果构建成本超过了体系实施的收益，那么构建活动就是没有意义的。
（4）稳定性。YH公司还应保持财务共享服务体系的稳定性，这对公司来说是一次重要的变革，会影响很多部门及岗位员工的利益，所以，应该协调好各方面的利益关系，保证体系的稳定性。
二、财务共享服务体系设计流程
（一）实施范围界定结合YH公司的运营实际，当前只将公司总部以及22间营销分公司纳入了财务共享服务体系的管理范围，7间生产分公司暂时独立在服务范围之外。 虽然体系实施可以帮助公司提升财务管理效率，降低财务管理成本，但并不代表所有公司都能借助该体系实现收益的最大化，因为构建体系本身需要支付一定的成本，只有收益大于成本时，体系实施才有意义。YH公司的22间营销分公司业务类型非常简单，就是将公司的产品销售出去，而且相应的管理也只有应收账款和管理费用两大部分，因此，非常容易建立统一的会计核算与财务管理流程，相应的工作量也不是很大，成本也就不高。如果从技术角度分析的话，22间营销分公司具有良好的体系实施基础， 而且实操性很高， 因此， 选择实施财务共享服务是符合运营要求的。 7间生产分公司的会计核算与财务管理则非常复杂，而且资产管理项目下的内容不但繁杂还存在一定错漏，如果实施财务共享服务，很可能导致这些分公司当前财务管理体系的崩溃，令实施成本直线上升，从而严重影响这些分公司的后续经营。因此，7间生产分公司暂时仍然保持独立的财务管理与会计核算。
（二）组织结构设置对于整个财务共享服务体系来说，组织结构就好像是骨架一样支撑着体系的正常运作，因此，YH公司必须科学设置体系的组织结构。
（1）YH总公司。YH总公司需要依据财务共享服务体系的构建方向与目标，设置更加合理的财务管理结构，从而保证提供服务的专业性与高效性。笔者综合分析了YH总公司财务部的实际情况之后，认为可以将财务部进行细化，分为4个工作小组，各个小组负责不同的工作内容。具体来讲：会计组主要负责公司所有会计核算工作，并制定相应的管理流程与规范；资金组主要负责公司所有的资金，并对资金进行集中管理，同时制定相应的管理流程与规范；财务管理组负责管理预算以及各项财务指标的测定与考评，为公司决策层制定决策提供参考；税务组负责纳税申报以及税务筹划工作，在保证公司所有涉税事项都合法合规的前提下降低公司的总税负。
（2）营销分公司。YH各营销分公司同样需要完善自身财务部门的设置，当前各个分公司的财务部岗位设置非常随意，一些人员不仅没有专业的会计背景甚至也没有相关工作经验，导致财务工作错漏百出。基于此，笔者认为YH各营销分公司应设置明确的财务岗位，将各项财务业务的原始凭证汇总整理之后上载到财务管理信息系统之中，并定期将原始凭证提交至财务共享服务管理部门。
（三）地址选择笔者综合分析国内外学者的研究文献，总结发现财务共享服务管理部门有两种选址方式：首先，把财务共享服务部门建设在总公司所在地，这样能够有效强化体系与总公司的联系程度，进而提升各项财务信息的共享效率，当前我国企业基本上都是这样选址的；其次，把财务共享服务管理部门建设在独立的第三地，不少大型跨国集团都选择这样的方式，因为，有时进行离岸资金运作可以享受到更多的税收优惠。结合YH公司的运营实际，笔者认为其将财务共享服务管理部门建设在总公司所在地比较合适，因为这样可以最大限度利用总公司财务部的资源。这种选址方式的好处有：首先，创建服务管理部门的成本比在其它地方更低；其次，总公司位于经济发达的沿海城市，能够吸纳更多优秀的财务管理人才；再次，利于和总公司进行财务管理工作的沟通，从而及时调整工作中存在的问题；最后，有利于总公司对体系运作的监督。
（四）人员调配 YH公司进行财务共享服务管理部门人员调配的时候，可以采取以下两种方式：第一，由各营销分公司直接调任；第二，向社会公开招聘。笔者认为两种方式各有可取之处，主要原因在于：财务共享服务要求部门人员要十分了解公司业务的具体运作流程，并能够对其中的信息保密，而且还要能够进行及时高效的内部沟通，对于这部分人员最好是从内部选调；至于一些基础性的岗位则可以向社会公开招聘，择优录取。 除了人员素质之外，YH公司还必须在人员数量方面进行协调，太多或者太少都不行，人员太多很可能将简单的工作变得很复杂，人员太少又会降低服务的质量。作者结合22间营销分公司的经营实际，认为YH公司应按照表1调配财务共享服务管理部门的人员。这样实施之后，营销分公司只要保留一个财务岗位就可以，负责基本的单据汇总与上载以及提高工作，可以公开向社会招聘。
三、信息管理系统的建设与完善
信息技术的飞速发展为财务管理工作的信息化提供了绝佳机会。正是基于信息技术才产生了财务共享服务，所以，整个财务共享服务体系的运作都是以信息管理系统为基础的。YH公司顺应时展的要求，已经进行了一定程度的信息化改造，当前公司很多业务都已经实现了信息化管理，财务管理也有专门的系统。这些系统为财务共享服务奠定了坚实基础，不过，不同系统之间的衔接还存在一些问题，有必要进行一定的完善。笔者结合YH公司当前的信息化建设进程以及各个系统的运作与接口情况，为其构建了如图1的财务信息管理系统与其它系统运作衔接流程图：
（一）基础核算系统 这部分是核算系统的基础部分，因此，功能模块相对简单，具体包括：
总账：这是最重要的模块，该模块汇总并集中处理YH公司所有的财务数据，并自动生成相关会计账簿，以便公司了解全面的财务信息。
工程财务：该模块的主要功能是对YH公司在建工程投资项目的财务支出进行核算，并将核算结果作为衡量工程经济性的重要指标之一。
应收：核算并管理YH公司一切的债权财务数据。
应付：核算并管理YH公司一切的债务财务数据。
资产：核算并管理YH公司的所有资产，并根据实际的抵税效果选择不同的折旧年限与方式，从而减轻公司的税负。
关联交易：YH公司按照管理要求需要在财报中对关联交易进行明确的说明，这样能够让监管机构以及相关利益方及时了解交易的细节，从而实现对交易公允性的监管。
成本中心绩效考评：YH公司在内部建立不同的成本中心，并通过上述数据对中心进行绩效考评，从而衡量成本与收益之间的关系，进而了解体系的运作效率。
（二）辅助管理系统除了基础核算系统之外，财务管理信息系统还有辅助管理部分，具体包括：
活动预算：该模块主要实现对YH公司预算的管理，并控制报账是否符合预算目标的要求，从而掌握各营销分公司的预算执行情况，进而提升预算管理效率。
网上报账：该模块主要实现各营销分公司通过网络报账的功能，从而提升报账效率，并便于分公司实时查询报账处理进展。
财务流程审批：该模块主要实现财务事项的网上审批，通过逐层提交的机制保证审批流程完全符合公司的要求，进而保证各项业务都在公司的掌控范围之内。
全面预算管理：该模块主要基于预算目标对公司的各项业务进行管理与监督，从而保证预算管理的有效性。
财务管理信息系统辅助管理部分的结构见图3：
（三）影像数据采集系统该系统的功能就是将各类财务单据转为电子影像，从而实现对财务凭证的信息化处理，支撑财务辅助系统的报账工作和CPMIS的工程流程。包括影像采集功能和影像服务功能。影像数据采集系统结构见图4：
（四）银企对接系统 该系统的功能是将YH公司的资金数据与银行资金专户的资金数据有效对接起来，从而实现公司对资金进行实时管理。系统的运作原理就是将银行资金专户的数据变动情况实时映射到公司的财务管理信息系统中，这样公司就能更加合理安排后续资金的调拨与分配，从而提升公司的资金使用效率。
参考文献：
［1］张瑞君、陈虎、张永冀：《企业集团财务共享服务的流程再造关键因素研究――基于中兴通讯集团管理实践》，《会计研究》2010年第7期。
分公司的会计核算范文5
【关键词】集团化企业；会计集中核算；现状；分析
一、引言
集团企业会计集中核算是现代企业会计核算中必不可少的一部分，它不仅是提高集团企业会计核算准确性的基本保证，更是保证我国会计核算质量真实性的关键环节。随着经济全球化一体化进程的加快，我国经济体制改革的不断深化，我国现代集团企业的会计集中核算面临着新的机遇和挑战。虽然目前我国很多企业已经逐渐意识到企业会计集中核算在现代企业财务管理中的重要作用，但是仍存在一些亟待解决的问题，这些问题的存在严重影响着集团化企业的进一步发展，因此，我国的集团企业必须进一步加强对会计集中核算的探索与研究，并提出有效的解决策略和方法。
二、集团化企业会计集中核算的重要性
会计集中核算的实施正不断改变着我国传统会计核算的基本内容与工作，更使得会计信息质量得到了保障。作为一种崭新的会计工作模式，会计集中核算的实施使得集团化企业会计工作模式与趋势均发生了变化，这种变化更体现出了现代集团企业的大型化、国家化特性，更是现代企业的财务管理与企业经营管理相结合重要表现。会计集中核算模式的实施解决了集团化企业的很多问题，具有重要的作用与意义。例如：会计集中核算的实施解决了集团化企业的内部会计核算存在众多核算主体而造成的会计数据的分散与信息难以共享的实际问题，在很大程度上加大了对分公司、子公司财务管理工作的监督、控制与指导。再例如：会计集中核算的实施解决了集团化企业在不同层次的财务报告出现问题时内部对账的速度慢、流程较长的问题。另外，会计集中核算的实施压缩了财务管理层工作人员，精简了机构设置。
三、集团化企业会计集中核算现状及问题分析
1.削弱了集团化企业的财务管理与监督职能的充分发挥
在集团化企业实施了会计集中核算后，由于对该理念理解的错误出现了一些问题。下属子公司或分公司的领导改变了过去主动的核算模式，将会计核算工作依赖于上级集团总公司会计核算工作上，对自身单位的会计核算缺乏严格的把关。而对于下属公司或分公司的会计核算人员而言，简单的认为自己的工作就是执行现金收付的出纳员。对于集团化企业的核算中心而言，认为集团企业的分公司或下属单位掌握着自身的会计核算自。这些理念上的错误理解导致集团化企业上下级单位之间的财务管理及监督职能的发挥被削弱。造成集团化企业上下级单位之间职责不清、遇到问题相互推诿的现象，更严重影响了企业的财务核算与管理工作。
2.削弱了集团化企业内部的制约机制
集团化企业在实施会计集中核算后，很多下属公司或分公司都将本单位的会计、出纳这两个岗位取消，分别设立了报账员，主要负责在日常的经济活动中负责经费的收支，并进行记账、报账及保管本单位的财务印章、开具本单位的收款收据、向上级部门领购各种票据、进行本单位的收款机结账等工作。很显然，这种岗位职能的设置严重违背了职位不相容的原则，基层单位的内部监督逐渐被淡化。可见，各基层单位逐渐被弱化的内部制约机制严重影响着会计核算中心对各项经济业务真实性的把握。
3.削弱了下属单位的经营积极性
集团化企业实行会计集中核算后，制约了下属单位的权力，如果集团化企业中的激励机制不健全极有可能影响下属单位的经营积极性与主动性，甚至还将影响到集团企业战略目标的实现、经济业务的拓展、客户的流失、企业高级人才的流失等。这对集团化企业整体战略目标的实现极为不利。
4.削弱了各单位之间的协调与配合性
集团化企业中的会计集中核算中心是反应企业资金核算、监督职能充分发挥的部门，其各项控制、监督职能的履行离不开企业各上下级部门之间的大力配合与支持。但是，集团企业中实行的会计集中核算的属性与下属公司或分公司之间在利益上存在着某些冲突，而有的部门或下属公司往往只是站在本单位利益的角度来思考问题，并不会全力支持集团化企业会计集中核算中心工作的顺利开展，最终导致集团企业会计核算工作缺乏和谐性。
5.缺乏对会计集中核算及时性的保障
在会计集中核算的实施下，报账的最基本形式转变成由公司批准、核算中心报批的状态。也就是说对于同一笔费用，在实施集中核算前只做单一的处理，而在采用集中核算后转变成大批量的集中处理报销的方式。这就造成经济业务处理时间的增加，原本几天完成的简单业务可能会被推迟，最终导致各下属单位或分公司报账时间加长。同时，毕竟会计集中核算中心的工作人员数量有限，很多业务不可能在短时期内处理完成，这在无形中增加了会计人员的工作压力。另外，集团化企业在实施会计集中核算后，对集团企业的会计核算硬件也提出了较高的要求，例如：计算机的硬件、网络服务器的稳定性等。
四、集团化企业会计集中核算的有效措施
1.转变观念，加强对会计集中核算的认识
面对会计集中核算在集团企业的不断实施，集团化企业必须上下一致，转变观念，增强对会计集中核算的认识。首先，加大对集中核算中心的宣传，提高下属单位或分公司对会计集中核算重要性的认识，在各级部门与单位之间形成共识，建立良好的合作与互动关系，相互之间的配合更有力、更协调。其次，加强对下属单位或分公司报账人员的法制培训，增强他们的法制意识，要求他们用严格的法律约束自己的思想道德行为。一般由上级部门委派报账员，定期对该岗位进行轮换。最后，加大对各级部门会计人员的职业教育与培训力度，防止出现会计人员违法犯罪的现象，增强他们爱岗敬业的思想，树立为全集团热心服务的意识。
2.完善集团化企业的远程报账与查账系统
随着现代信息技术的飞速发展与网络技术的普及，会计信息化的发展为会计集中核算提供了条件。针对目前我国集团化企业会计集中核算的现状，集团企业必须建立并完善的远程报账系统、远程查账系统。远程账务系统的建立与完善可以从根本上降低会计集中核算中心工作人员的工作负荷，可以使财务人员能够有更充足的时间来完成财务预算与管理工作。对于下属企业或分公司而言，大大减少了等候报账的时间，提高了工作效率。另外，集团企业会计集中核算采取远程账务处理系统的方式在很大程度上实现了上下级单位之间的资源共享，整个流程实现了自动化、科学化的管理，各种单位之间数据资源实现了共享，避免了许多重复工作，实现了企业资源的优化。
3.不断完善集团企业内外部监控制度
对于集团企业会计集中核算中心的内部控制，必须加强大额费用的审批制度、超用款计划的审批制度、超指标审批制度、财产物资管理制度等制度的建立与完善，明确核算中心与各级单位之间的责任。另外，还必须加强对集团企业会计核算中心的内部监督。会计集中核算中心必须积极主动地接受审计部门、监察部门的检查、审计、监督，以保证企业资金与各项财产物资的安全。对于企业的预算管理也必须按照“三统一分”的运行机制来实行，不断创新企业财务管理的思路，彻底实现会计核算中心对生产经营全过程的控制。集团化企业会计集中核算必须科学的处理好财务与会计、实际开支与财务制度规定、监督与服务之间的关系，为集团企业战略发展目标的实现奠定基础。
总之，随着我国产业结构的调整，集团化企业会计集中核算已经成为一项崭新的会计核算模式，它在企业财务管理中的作用越来越明显，只要通过实践不断地完善这一制度一定会对维护企业的经济利益、促进企业健康持续发展发挥出巨大的作用。
参考文献：
[1]肖淑萍.公司会计集中核算体系的构建和实施[J].中国外资，2011（16）
分公司的会计核算范文6
关键词：企业集中核算管理利弊
目前，我国许多地方实行会计集中核算。会计集中核算在规范会计核算行为、防止单位乱收乱支、提高财政资金使用效益等方面发挥了积极作用。特别是对跨国、跨地区的企业来说，集中化管理模式更有利于总公司从宏观上控制、协调；财务管理可以实现规模效益；财力资源可以在全系统内统一调度、集中使用，融资成本大大降低；现金流量更容易预测；最终可以使财务成本减少，企业效率提高。
一、集中核算管理的利弊分析
集中核算的实质在于资金的集中管理。集中化的资金管理主要有以下益处：控制分公司业务收入，防止货币资金流失;集中资金，提高资金使用效率，实现财务经营的规模效应;有利于企业集中财权，充分利用财力，发挥整体效益;有利于更好地实施财务监督，防止财务信息失真;有利于经济责任制考核，减少效益流失;统一了会计核算方法，简化了会计核算工作，使会计人员可以有更多的精力加强财务管理;总公司能对企业投资全面监控，扭转了资金分散的局面;总公司实行会计委派制，激发了财会人员提高自身素质的紧迫感和做好本职工作的责任感。
而实行集中核算的弊端主要有以下几个方面：
1．会计职能大大弱化，核算中心成了记账机器，预测、决策、控制、分析等管理职能无法发挥。会计人员常年在核算中心上班，不参与有关单位内部工作或管理，对各单位的业务事项知道甚少或根本不知道，对各单位报来的发票只要手续齐全就予入账，无法判断业务的真实性、合法性。
2.实行集中化财务管理之后，分公司手中可以支配的现金没有了，在一定程度上对分公司有所限制，致使部分单位开具虚假发票套取资金或部分收入不报账实行体外循环。有些单位不合理开支无法向核算中心报账，就想方设法开具虚假发票套取资金，且屡屡得逞。有些单位收入项目繁多，为了省去报账的繁琐手续，干脆把部分收入不入账，在单位内部坐收坐支。
3.专项资金不能专款专用。大部分单位都有专项资金，但核算中心人员对专项资金具体用途不能准确地把握，往往造成专款不能专用，致使资金使用效益较差，甚至发生挥霍浪费现象。
4.往来款项不能及时清理。由于核算中心人员对各单位情况了解较少，加之部分单位又不能及时报账，有的往来款项年复日久变成了呆账死账，最终予以核销，从而造成国有资产流失。
5.会计核算中心对各单位的实物资产不能进行定期清理盘点，容易造成国有资产流失，有些资产已到报废清理年限却无人问津，会计账务失去了监督牵制作用。
6.分公司大小事情都会向上反映，而不是正确运用授权，总公司管理的难度加大了，加重了总公司的管理负担。
7.由于所有的收入和支出都要逐级上划或上批，资金在途时间较长、资金流量较大。
二、实行财务集中化管理的措施和建议
1.企业经营者必须认识到加强财务管理的重要，认识财务人员在财务管理中的重要位置，把财务管理放在企业管理的中心位置加以强化，使财务管理活动渗透于单位管理的各个方面。
2.各级分公司领导要懂得财务知识，及时了解本公司的财务状况，做到心中有数。应了解财务政策的变化，根据财务运行情况及时调整工作布局，使之更加符合市场规律。
3.在方便基层分公司生产经营活动的前提下，做到统而不死，满足基层分公司的要求。而各生产经营公司，都应遵照国家财经法规和制度的要求。
4.加强对财会人员的政治思想和业务培训，提高财会人员的业务素质，对财会人员实行定期培训和工作业绩考察，建立严格的岗位责任制和考核制度；加强会计基础工作，促进财会人员的业务水平和工作质量不断提高。
5.实行集中化财务管理的关键是实行资金的统一管理。应将资金回笼率控制在一定比例以上，特别是应加强对用户欠费的管理;加强现金预算管理来控制资金流出，增大企业现金净流入量。通过分析预算与实际的差异，可以有效控制开支，增大现金净流入量。通过上报现金预算表，对比分析差异，找出成本费用的下降空间，达到对企业各项开支事前、事中、事后控制相结合。
6.实施集中化财务管理的若干准备工作。制定相应的管理办法。管理办法应包括银行账户的管理、收入费用的管理、债权债务的管理、固定资产与在建工程的管理、会计核算的管理、监督的奖惩机制等内容;清理现有的债权债务，即：选择一个时点将现有的债权债务详情列表，然后发询证函进行核实，对不属实的往来账及时进行会计处理，属实的账务暂时冻结起来;清理银行账户。首先要清理不合规定的银行账户，银行账户只能在总公司指定的银行开户，总公司与银行签订协议，要求银行按企业的要求提供服务，总公司可通过网上银行系统监控资金的流向;由于资金集中管理不能对资金循环的所有环节加以控制，监控中也有不完善的地方，对此还需要加强会计检查与监督。
[参考文献]
[1]财经问题研究.
[2]中国会计视野.
[3]财经.