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税收筹划风险规避范文1
正视这些风险，在其发生之前不加以防范，其结果可能是筹划失败，给企业集团带来更多的损失。
(一)法律风险。法律风险是企业集团在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。如果企业集团在现有条件中只有其中主要条件或大部分条件符合税收优惠政策的规定，为享受税收优惠政策，就要对部分经营活动从形式上进行变通或从会计政策的选择上来满足税收优惠政策的规定。如果变通或选择的“度”把握不当，企业集团就有可能为此承担追缴税款、加处滞纳金和罚金的法律责任，严重的还要承担刑事责任。
(二)信誉诚信风险。信誉诚信风险是企业集团制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担的信用危机和名誉损失。如果企业集团曾经有过偷逃税行为，又被税务机关查实认定为偷逃税，可能被贴上有问题或不讲诚信的标签，导致税务机关对其更加严格和频繁地稽查，加上苛刻的纳税申报条件及程序，企业集团就会因此而付出额外的代价，严重的还会影响其生产经营活动及市场份额，给企业集团以后的发展带来一定的经济损失。
(三)心理风险。税收筹划心理风险是指在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而在可能承担法律风险、经济风险和信誉诚信风险的情况下，方案筹划人由此而承受的心理负担和精神折磨。
二、企业集团税收筹划风险原因分析
企业集团税收筹划风险的原因有主观因素也有客观因素，其具体方面如下：
（一）政策的变化。企业税收筹划活动都与国家政策高度相关，国家政策分析是税收筹划活动的一个基本前提。由于国家政策具有时空性，随着经济环境的变化，其时效性日益显现出来。为了适应改变了的经济环境，旧的政策必须不断地取消或改变，新的政策不断推出，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这样，国家政策变化很容易引起税收筹划的失败。
（二）税收筹划存在着征纳双方的认定差异。严格地讲，税收筹划应具有合法性，纳税人应当根据法律的要求和规定开展税收筹划。但是税收筹划是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与具体的组织实施都由纳税人自己选择，税务机关并不介入。税收筹划方案究竟是否符合税法规定和成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，税务机关将会视其为避税或偷逃税。
（三）税收筹划考虑的税种不全面。有的税收筹划方案可能会使某些税种的税负减轻，但从总体上来说，可能会因为影响其他税种的税负而使整体税负增加。还有的税收筹划方案，虽然可以节省不少税款，但是却增加了很多非税支出。如，企业注册费、机构设置费、运费、政府规费等，从而使企业集团整体利益受损。
除上述原因外，还有税务行政执法偏差、税收优惠政策要求条件执行不到位及税收筹划具有主观性。它们都会给企业集团税收筹划带来风险，需要我们制定具体措施进行规避。
三、企业集团税收筹划风险防范
由于企业集团税收筹划目的的特殊性，其风险是客观存在的，但也是可以规避和控制的。当然，风险也是机会点，筹划人应当主动出击，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少各种损失和成本的支出，趋利避害，为我所用。
(一)构建有效的风险预警系统。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持警惕性。我们应当意识到，由于税收筹划目的的特殊性和企业集团经营环境的多变性、复杂性，税收筹划的风险是无时不在的，而且每个税收筹划方案并不是尽善尽美的，随时都会发生筹划失败的风险。当然，从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还远远不够。企业集团中的企业间还应当充分利用现代化的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。
(二)筹划方案应合乎税收政策和产业政策导向。企业集团税收筹划赖以生存的前提条件和衡量税收筹划成功与否的重要标准是企业集团税收筹划不违法。在实际操作时，要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律和产业政策，时时关注税收政策的变化趋势和产业政策的调整。也可同该国国家税务总局的专家多接触，可获得自己有用的信息，例如文件准备、法律程序、执法情况、惯例、未来税收政策和产业政策发展趋势，或者主动与本国著名高校和研究院合作搞研发，这样可以获得先进技术又随时符合税收政策和产业政策的导向。因为这里面许多专家是国家政策的建言者或政策制定者，他们通晓国家政策并可以给企业集团献计献策，使其在享受有关税收优惠的同时顺应国家宏观调控经济的意图，防止陷入税收优惠、投资并购优惠的陷阱。
税收筹划风险规避范文2
关键词：税收筹划；风险；收益
一、税收筹划的风险及影响风险的因素
(一)税收筹划风险的概念
税收筹划的风险是指企业在开展税收筹划活动时，由于会受到各种不确定性因素或突发事件的影响，使得企业通过税收筹划得到的实际收益无法达到预期的期望值。这种风险具体可分为经营风险和税收政策运用的风险。
(二)影响税收筹划风险的因素
1.经营风险的影响因素(1)企业自身经营活动的多变性会导致风险的产生。任何企业的生产经营活动会随着大环境的变化和企业战略目标的调整进行相应的改变，税收筹划方案从确定到实施需要一定的时间，如果这一期间正好发生一系列因素的变动，势必会影响着税收筹划方案的实施，因此企业必须时刻提高警惕应对由此可能产生的风险。(2)企业经营环境的变化会导致风险的产生。这里所说的经营环境变化包括来自企业外部和内部的经营环境发生变化。其中，外部环境的变化包括战争、自然灾害、国民经济衰退等，这些变化都是企业无法预见或难以预料的。内部环境的变化有企业因经营不善，资金链断裂等导致面临破产清算、失去销售市场等。这些变化可能使企业的持续经营受到影响，最终导致筹划成本得不偿失，整个筹划方案的失败。2.税收政策运用风险的影响因素(1)税收政策的变化产生的风险。国家的税收政策具有不定期或相对较短的时效性，它要跟随一定时期国家的政治经济形势进行适时调整。因税收筹划是事前筹划，每一项筹划项目从期初的选择到最终达到目的都需要一段时间，这期间，如果恰逢税收政策发生变化，就有可能使最初设定的税收筹划方案由合法变成不合法，或由合理变成不合理，从而导致税收筹划无法达到预期收益。(2)利用税收政策操作不当产生的风险。我国的税收法律法规在内容上存在一些模棱两可之处，使得纳税人在利用税收政策开展筹划活动时带来了一定的操作风险，如果稍有理解偏差或对法规理解不透彻便会引发操作失误，有时候往往筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际则不然，这便可能导致税收筹划的失败。
二、税收筹划的收益及内容
(一)税收筹划收益的概念
税收筹划的收益是指税收筹划人凭借自身的专业知识、综合运用国家的税收政策开展税收筹划，给企业带来的未来预期经济利益的总流入。
(二)税收筹划收益的内容
税收筹划的收益主要包括节税金额、避免行政处罚、建立企业的良好信誉、现金流入收益、企业整体管理水平和核算水平的提高而使企业增加的收益等几方面的内容。
三、税收筹划风险与收益的关系
(一)计算风险与收益的公式
根据诺贝尔经济学奖获得者威廉.夏普教授的资本资产定价模型，经济行为的风险与收益往往成正比。因此，在不考虑通货膨胀的情况下，税收筹划的收益率为：R=RF+RR=RF+bV(式中：R为税收筹划的总收益率；RF为无风险筹划收益率；RR为风险筹划收益率；b为风险筹划收益系数；V为筹划标准离差率。)
(二)确定公式中收益率的方法
1.无风险筹划收益率的确定方法在税收筹划过程中，无风险收益几乎不可能存在，因此确定这种收益率存在一定的难度。在此笔者提出以下几种方法：(1)根据国债利率或同期银行存款利率确定。企业开展税收筹划需要一定的的成本费用支出，我们可以把这笔支出看成一项投资。针对这些支出，企业还可以作出其它选择：首先，把这笔支出存入银行或买理财产品，获取利息收益；其次，用这笔支出购买国债，获取投资收益。选择这两种方案带来的收益可以认定为无风险收益。当企业开展税收筹划时，如果所带来的收益大于或等于选择这两种方案带来的收益，则由此推定企业进行税收筹划是不存在风险的，即可以把国债的利率或同期银行存款利率定为无风险筹划收益率。(2)比较把筹划方案的预期收益与实际收益，当两者相等时的收益率可确定为无风险收益率。(3)借助无风险收益率的行业平均值来确定。同行业的企业在开展税收筹划时可能会计算出本企业的无风险收益值，将这些数值加权求平均值，便可得出税收筹划无风险收益率的行业平均值。2.风险筹划收益率的确定方法在实际税收筹划工作中，大多情况下都存在筹划风险，因此，如何确定风险收益率显得尤为重要。要想使计算的风险收益率尽量准确，关键是怎样确定风险筹划收益系数。笔者认为可采取以下几种方法：(1)专家职业判断或经验值法。企业税收筹划人员(或税收筹划人员)会同有关资深税务专家经过多次研讨与协商，凭借他们多年积累的工作经验，加上职业判断，进行定性评议，定量分析，最终获得收益系数。(2)可以通过bi=(St-Sf)/Vi其中：St为目标筹划收益率；Sf为无风险筹划收益率；V为筹划标准离差率。(3)用高低点法、散布图法、回归直线法，计算风险筹划收益系数b。
四、税收筹划风险的规避
税收筹划的风险是客观存在的，但要从根本上消除这种风险及其影响是不现实的，我们只能树立风险意识，正确的评估、防范及控制风险，进一步规避各种风险的产生。
(一)经营过程中的风险规避
1.树立风险意识，建立有效的风险预警机制，力求使整体效益最大。可以通过设立风险预警值，提高风险意识的警惕性，防范风险的发生。
2.综合考虑各种筹划方案的有效性，防止某一税收筹划环节的失败而造成企业整体利益的减少，从而导致整个税收筹划活动的失败。首先要确定开展税收筹划的总体目标，在开展任何筹划活动时必须紧紧围绕这一总目标进行综合分析，还要融合企业的战略总方针，不能仅局限于个别税种的某一环节，忽视全局，也不能仅着眼于开源节流。
3.贯彻成本效益原则，确保开展税收筹划产生的成本与获得的收益之间保持一定的比例关系，保证所花费的代价不能由此而产生的收益，力求实现收益最大化和成本最小化。任何企业开展税收筹划期望获得税收收益时，必然要事先为该筹划方案的实施付出一定的成本费用，也会存在因为选择某一种筹划方案而放弃其他方案产生一定的机会成本。因此，税收筹划活动既要考虑其产生的成本支出，还要比较选择某种税收筹划方案所放弃其它方案而产生的机会成本。
(二)税收政策运用过程中的风险规避
1.明确划清违法与合法的界限，确保开展的各种筹划活动必须依法进行，使企业的税收筹划方案不能偏离国家的税收政策导向，不能因为盲目追求收益最大化而随意触犯税法的底线。
2.密切关注税收政策的调整及经营环境的变化，及时、系统地学习新的、变动的税收政策，深刻领悟其内涵，把握瞬息万变的经济形势，具体问题具体分析，在开展税收筹划时可以做到灵活选择实施方案。
3.力求搞好与税务机关的关系。税收征管方式因地域不同而存在一定的差异，这就需要各企业与当地税务机关及时沟通，随时了解当地的税收政策及实施细则，及时获取有用的信息，避免风险的产生。
4.聘请资深的税收筹划专家开展筹划活动，提高税收筹划的权威性、可靠性，规避人为操作不当造成的风险。对于那些复杂的、综合性与专业性比较强的、与企业生死存亡关系较大的税收筹划项目，最好还是聘请有一定资质的税收筹划专家，制定详细、周密的税收筹划方案，将税收筹划的风险降到最低。
五、结论
税收筹划风险规避范文3
税收筹划的风险性分析
1．税收筹划的风险分析
从我国税收筹划的实践情况分析，纳税人在进行税收筹划过程（包括税务机构为纳税人筹划）中都存在一定的风险。
（1）税收筹划具有主观性。纳税人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。通常，税收筹划成功的概率与纳税人的业务素质成正比例关系。全面掌握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技能有相当的难度。因而，税收筹划的主观风险较大。
（2）税收筹划具有条件性。税收筹划的条件主要有两个方面的内容：其一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动；其二是外部条件，主要是纳税人适用的财税政策。
税收筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况对财税政策的灵活运用，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。
（3）税收筹划存在着征纳双方的认定差异。严格意义上的税收筹划应当具有合法性，纳税人应当根据法律要求和政策规定开展税收筹划。但是税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为，而每个企业的生产经营行为都有其特殊性，而且筹划方案的确定与具体实施都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，诸如一些“打球”的做法，税务机关可能会视其为避税，甚至当作是偷逃税，纳税人将为此遭受重大损失。
（4）税收筹划本身也是有成本的。任何一项经营决策都需要决策与实施成本，税收筹划也不例外。税收筹划在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。
纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面。进行筹划也应该遵循成本收益原则，这是一种成本约束。
2．税收筹划的相关风险及其计量
税收筹划主要有两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和税收政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险，实质上是一种简单的经营风险，即经营过程未实现预期结果而使筹划失误的风险。如果方案涉及筹资决策，则税收筹划风险还包括财务风险。政策变动风险与税法的“刚性”有关，目前中国税收政策还处于频繁调整时期，这种政策变动风险不容忽视。例如，原来许多企业通过变相的“公费旅游”为雇员搞福利，避税现象严重。为弥补政策漏洞，国家规定公费旅游应缴纳个人所得税。
一个筹划方案的实施一般要经过一定时期，所以我们在评价收益效果时应考虑资金的时间价值。资金的时间价值与期望投资报酬率密切相关。在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税价值就越小。
例如，A方案年净现金流量为20万元，经营期为10年；B方案的年现金净流量为25万元，经营期为8年。无风险报酬率为4%。筹划者判断，A方案的筹划风险为5%，而B方案的筹划风险为8%（经营期限短，经营风险小，但税收政策变动的风险大）。8年期4%的年金现值系数为6.7327，10年期4%的年金现值系数为8.1109，8年期12%的年金现值系数为4.9676，10年期9%的年金现值系数为6.4177。
其一，不考虑资金的时间价值，两方案的净现金流量相等。
其二，不考虑风险，只考虑资金的时间价值：
A方案的净现金流量折现值：20×8.1109＝162.218（万元）
B方案的净现金流量折现值：25×6.7327＝168.318（万元）
显然B方案净现金流量折现值大于A方案的净现金流量折现值。
其三，考虑风险、资金的时间价值：
A方案的净现金流量折现值：20×6.4177=128.354（万元）
B方案的净现金流量折现值：25×4.9676＝124.19（万元）
显然A方案净现金流量折现值大于B方案净现金流量折现值。所以，在做筹划时，经营期限仅是考虑风险的一个因素，风险才是考虑的重要因素。
税收筹划风险管理
风险管理是经济主体通过对风险的确认和评估，采用合理的经济及技术手段对风险加以控制、规避或减低风险损失的一种管理活动。
1．税收筹划风险管理模式
税收筹划风险管理的基本模式可以分为四种，即风险规避、风险控制、风险转移和风险保留。
（1）风险规避。风险规避是指为避免风险的发生而拒绝从事某一事件。可见风险规避是避免风险最彻底的方法，但其只能在相当窄的范围内应用。因为企业不能为避免税收筹划风险而彻底放弃筹划思维与筹划行为。
（2）风险控制。风险控制是指那些用以使风险程度和频率最小化的努力，风险控制在于降低风险发生的可能性，减轻风险损失的程度，包括风险防范的事前、事中和事后控制。税收筹划更多的是事前筹划性，即采取事前风险防范；对于事中、事后风险只能是补救或减小风险的损失和不利影响。
（3）风险转移。风险转移是将风险转嫁到参与风险计划的其他人身上，一般通过合约的形式将风险转移，譬如纳税人可以与筹划者签定最终筹划风险责任约定以及其他形式的筹划损失保险合约等风险转移合约。
（4）风险保留。风险保留是风险融资的一种方法，是指遭遇风险的经济主体自我承担风险所带来的经济损失。风险保留重心在于寻求和吸纳风险融资资金，但这取决于人们对待风险的态度：一种是风险承担，在风险发生后承担损失，但可能因为须承担突如其来的巨大损失而面临财务问题；另一种是为可能出现的风险做准备，在财务上预提风险准备金就是常用的办法。
2．税收筹划风险管理的具体措施
（1）密切关注财税政策的变化，建立税收信息资源库。税收筹划的关键是准确把握税收政策。但税收政策层次多，数量大，变化频繁，掌握起来非常困难。因此，笔者建议企业建立税收信息资源库，对适用的政策进行归类、整理、学习掌握，并跟踪政策变化，灵活运用。因此，准确理解和把握税收政策是开展税收筹划、设计筹划方案的前提条件，也是衡量税收筹划水平的重要标志。
（2）正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观。依法纳税是纳税人的义务，而合理、合法地筹划税收、科学安排收支，这也是纳税人的权利。纳税人应树立正确的筹划观：税收筹划可以节税，但税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的。切记不能做违法的事情，切记伸手必被捉。
（3）综合衡量筹划方案，降低风险。一个好的筹划方案，应该合理、合法，能够达到预期效果。但是，实施筹划方案往往会“牵一发而动全身”，要注意方案对整体税负的影响；实施过程还会增加纳税人的相关管理成本，这也是不容忽视的因素；还要考虑战略规划、税收环境的变迁等风险隐藏因素。
税收筹划风险规避范文4
关键词：国有企业；纳税筹划；风险问题；措施
税收作为国家在不同阶段对不同对象的收入进行调节的重要工具，税收的多少直接关系着企业投资成本的多少。而税收筹划则是通过对涉税业务的策划，达到合法避税、降低税收负担的目的。为降低投资成本，实现税收效益最大化，国有企业开始落实税收筹划，并取得了一定效果。然而，在纳税筹划实施过程中，种种因素的影响，纳税筹划经常遭遇风险问题，影响了纳税筹划的节税目的。对此，如何控制纳税筹划风险，成为国有企业税收筹划人员思考重点，本文对此进行探讨。
一、税收筹划开展的作用
开展税收筹划，主要作用包含如下方面：其一，能够增强纳税人自身的纳税意识。随着市场经济改革不断深入，国有企业为在市场上脱颖而出，逐渐开始并购重组，企业队伍的壮大，对税收筹划工作越发重视，同时，税收筹划对国有企业带来巨大影响，企业纳税意识显著提升，税收管制越发严格，展现了税收法律的权威性。其二，企业经营管理水平显著提升。国有企业开展税收筹划工作时，为实现税收效益的最大化，会计人员严格遵循会计准则，依照税法规定调整纳税，及时发现问题并解决，会计管理水平显著提升，推动了国有企业实现更好发展。其三，产业结构得到优化。企业税收筹划的开展，为企业投资、筹资、管理等活动提供了指导，在税收筹划中，筹划人员根据国家税法制定相应的筹划方案，而税收作为调整经济的重要方式，为国有企业经营方向提供了指导，企业产业结构显著优化。
二、国有企业税收筹划中常见风险
(一)政策风险新形势下，市场改革不断深入，税法中的某些条例也时有变更，这些变更税法可能是优惠政策，也可能会导致税款上升[1]。在国有企业开展纳税筹划时，若筹划人员专业素养不足，无法及时掌握税收制度的变化，一旦在筹划过程中忽视了新条例的变更、地方税法的差异，极易导致企业筹划方案和当前法律不相符，甚至出现违法行为，为国有企业带来信誉危机。须知，我国法律明确规定，企业在实际纳税筹划中，应避免滥用手段进行逃税，以此维护国家利益。如此，若税收筹划与实际税法出现误差，极易导致政策风险。对此，定期、不定期开展培训工作，使筹划人员实时掌握税收政策变动，有助于降低政策风险，发挥税收筹划效用，推动国有企业健康发展。
(二)经营风险在国有企业生产经营中，市场竞争的日益白热化，国有企业越发重视经营生产，对于纳税筹划的重视度存在不足，忽视了筹划风险[2]。在实际纳税筹划中，筹划人员很难与其他部门有效沟通，导致纳税筹划人员筹划内容与企业实际经营不符。在该种情况下，不仅给国有企业健康运营带来威胁，还为国有企业纳税筹划带来不良影响。甚至于，在企业战略发展中，经营方案难以发挥效用，纳税筹划失去作用，为企业经营带来较大经济损失。对此，全面掌握市场情况，制定科学的纳税体系，建立专业的纳税机构，时刻掌握市场情况，降低经营风险，对国有企业纳税效益最大化具有重要作用。
(三)操作风险在国有企业纳税筹划中，筹划方案的编制非常关键，一旦所编制方案中出现差错，或者在筹划过程中出现偏差，极易影响整个方案的落实，甚至于，导致企业税负不降反增。不过，纳税筹划全过程都是由人工操作，错忘漏是客观存在的，操作风险难以避免。对此，国有企业应对纳税筹划全过程进行重点监管，有效规避方案筹划操作中的各项风险。
三、国有企业纳税筹划的落实对策
(一)增强领导层纳税筹划风险意识在国有企业开展税收筹划中，为规避风险，应首先保障领导层拥有风险意识，才能在税收筹划前规避风险，以此推动税收筹划的有效落实。对此，在国有企业经营生产中，应重视纳税筹划的评判工作，及时发现筹划中的各项问题，规避违法违规现象。同时，企业管理层、纳税筹划人员应重视市场信息收集工作，实时掌握税法与政策变动，及时调整纳税筹划方案，有效落实纳税筹划，达到节税目的，并且有效规避政策风险，避免给企业带来涉税风险。
(二)构建科学的纳税筹划体系为发挥纳税筹划效果，首先，国有企业应建立健全税收筹划体系，以此保障纳税筹划在企业的落实，降低纳税成本，为企业生产经营活动提供更多资金支持。其次，领导层应积极分析国有企业运营情况，明确企业经济行为是否与市场发展相符，准确掌握企业纳税情况，为纳税筹划体系的科学制定提供详细信息支撑。再次，企业应加强纳税筹划的宣传工作，使筹划人员重视自身工作，并不断提升自身技能，为纳税筹划提供人才支撑。最后，积极借鉴国外先进的纳税筹划体系，根据国有企业实际情况，构建出适合企业实际情况的筹划体系。同时，明确纳税筹划人员的岗位职责，使筹划人员之间相互促进、相互制约，为纳税筹划作用的发挥、企业纳税效益最大化奠定基础[3]。
(三)设立专业纳税筹划风险管理机构在企业纳税筹划中，经营风险较为常见，其主要因素在于：筹划人员与其他部门沟通不足、对企业经营情况掌握不足导致。对此，建立专业的纳税筹划风险管理机构，有助于提高全体人员纳税筹划风险意识，对于筹划人员和其他部门间的有效沟通具有重要推动力。对此，国有企业应对纳税筹划风险构建专业管理机构，由领导层直接负责，以此对纳税筹划进行风险分析，有效控制潜在风险。其次，积极引进专业风险管控人员，为风险管理机构的落实、风险的有效控制提供人力支撑。最后，积极利用互联网，对国有企业纳税筹划的全过程进行监督，一旦发现异常现象，应及时分析风险隐患并解决，若隐患较多，可分析其可能带来的损失，制定风险处理的先后时间，以此将风险损失降至最低。
(四)加强纳税筹划人员的综合素养培训税收筹划主要是通过对国有企业经营、投资等进行前期筹划，以此达到降低税收，提高企业经济效益的目的。而想要发挥税收筹划的目的，控制筹划风险，筹划人才的培训是关键。首先，国有企业应定期对财务人员进行培训，提高财务人员对风险、法律、财务、税收等知识的掌握，增强财务人员沟通能力、情绪控制能力、工作责任心等，有效降低纳税筹划风险。其次，高薪聘请专业能力较高的筹划人员，尤其在整个税收筹划团队中树立榜样，提高全体财务人员的能力[4]。最后，对纳税筹划人员定期考核，并进行奖惩，以此提高筹划人员学习自主性、工作积极性等，全面发挥纳税筹划效果。
税收筹划风险规避范文5
关键字：税收筹划 筹划风险 防范措施
随着中国市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小，同时国家的税收法律制度却日趋的完善， 税收征管水平日益提高，国家对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。在日益规范的市场经济规则里，企业如何在不违反规则而又能获得最大的经济利益，在合理合法的前提下降低税负，已成为了企业迫切的希望。而有效的税收筹划，可以使企业利用税收优惠和税收弹性来减轻税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益，实现企业经济利益最大化。因此，税收筹划在企业经营管理中越来越发挥着重要的作用。
一、税收筹划的涵义
一般认为，税收筹划的涵义有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。
而狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。
无论是广义上的税收筹划涵义还是狭义的税收筹划涵义，它根本的目标是一样的，都是在税法应许的条件下，进行节税筹划。二者的区别在于进行节税筹划时，所采取的手段和方法不同。
二、税收筹划的风险
（一）税收政策理解、把握不充分导致的风险
在进行税收筹划时，如果企业的经营决策层和税收筹划人员对税收政策理解不透，把握不充分，容易造成企业在进行税收筹划时因对税收法律的理解有偏差或适用不当，给企业带来风险。例如福利企业残疾职工工资未达到要求而享受了增值税的退税政策，资源综合利用企业硫酸浓度未达到要求而享受了硫酸退税政策。
（二）税收政策变化导致的风险
随着国家国民经济的不断发展，国家为了促进经济的增长，在一定的时期里，总会制定一些与之相适应的促进经济增长的减免税或退税等税收优惠政策，这是国家在利用税收杠杆所作的一种宏观调控。比如对福利企业增值税的退税政策、接收下岗职工企业的企业所得税的减免税政策的变化。就是国家在随着市场经济的发展变化和国家产业政策和经济结构的调整下，对税收优惠政策做出的相应变化的最好范例。因此，国家税收政策具有不定期或相对的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
（三）税收筹划目的不明确导致的风险
在不同时期，企业有不同的战略目标，而税收筹划是为实现企业战略管理目标服务的。如果企业在进行税收筹划时，方法和目的不符合生产经营的客观要求，或不符合企业的长远发展的要求，那么企业就会因为不合理的税收筹划方案而扰乱了自身正常的经营管理秩序，从而导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
（四）税务行政执法不规范导致的风险
当前我国的税收法律环境还面临很多问题，例如部分税收法律不够明晰，各地方税务法规众多，税务执法人员对税法的理解有偏差等等，而税务机关作为税收法律的执法部门，具有较大的自主裁量权，由于税务行政执法人员的素质参差不齐，在进行税收执法时，容易造成对企业税收筹划方案的判定有所不同，例如被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
三、税收筹划的风险防范
（一）正确认识税收筹划，树立税收筹划的风险意识
首先，企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。企业进行税收筹划不是为了偷逃税款，而是在税法允许的条件下，合法、有效的进行节税。作为纳税人要对税收筹划有正确的认识，该缴的税还是要缴的，税收筹划只是在特定的税收政策条件下，并且在一定的范围内才能有效，不能对其盲目信赖，否则会给企业带来极大地风险。
其次，企业要树立税收筹划的风险意识，由于税收筹划是事前筹划，所以在进行税收筹划时，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。以达到税收筹划的根本目的。
（二）及时、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵
目前，我国的税法制度建设还不是很完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求纳税人要及时、系统地学习税收政策，在准确理解和把握现行税收政策精神的同时，时刻关注税收政策的变化。这样才能在利用某项税收优惠政策进行筹划时，对政策变化可能产生的影响进行预测，并对可能存在的风险进行防范。只有纳税人在通过全面、准确地把握税收政策，及时根据国家税收政策的变动、以及企业自身所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势和税收政策变动对企业经营活动的影响等综合因素下，制定出的税务筹划方案，才是成功的税收筹划方案。
（三）加强与税务机关的联系，营造良好的税企关系
在市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能，由于每个地方税收征管方式不尽相同，税务执法机关又拥有较大的自由裁量权，因此，企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理上能得到税务机关和征税人的认同。企业的税收筹划方案才能有效实施，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。
税收筹划其实是企业与国家间的博弈， 纳税人利用国家税法缺陷进行税收筹划设计，以尽可能的减轻企业税负，而国家则通过税收筹划掌握税法缺陷的所在，从而制定反避税措施。一个筹划方案最终能否有效，取决于税务机关是否认可，例如某企业于2012年3月以46600万元向4个自然人收购了其某公司100%的股权，根据个人所得税法的规定，在扣除自然人的股本后应代扣代缴个人所得税为7869.11万元，由于股权收购金额过大，企业的收购资金出现困难，经企业的税收筹划及税务机关的沟通和认可，应支付给税局的个人所得税可按每月300万元逐期上缴完成，这样大大的缓解了企业的资金压力，同时也成功的完成了股权收购。在这个税收筹划方案里，企业抓住了税务机关对税收收入力求稳定增长的这一特性，经与税务机关的沟通，在税务机关认可下，企业的筹划方案才得以实施完成。
四、结束语
企业在利用税收筹划时不仅要看到筹划带来节税收益，同时也应对税收筹划风险的产生和构成进行分析。在合法的前提下，尽量利用税法所赋予的优惠政策，不要试图去钻法律的空子，不要存在侥幸心理，要全面考虑，及时了解税收政策方面的信息，避免税收筹划风险，然后再作出决策。税收筹划风险的防范跟税收筹划是企业的一项长期的工作，需要具有长远的战略眼光，税收筹划应与企业发展战略结合起来，着眼于企业总体的管理决策，选择能使企业总体收益最大的方案，这才是税收筹划风险规避的最终目的。
参考文献：
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税收筹划风险规避范文6
关键词:建筑行业;税收筹划;问题;对策
一、引言
随着十八届四中全会提出的依法治国方略的有序推进，全社会的法律意识不断提高，在企业的税务管理中，人们逐渐认识到正确而有效的税务筹划所带来的巨大作用。但是，我国有关税收筹划的研究起步比较晚，且主要集中于有关节税收益等方面，在具体行业的税收筹划研究很少，实践上亦不尽如人意。我国城镇化建设进入了快速发展期，“十三五”规划确定了发展目标，经济社会发展进入新常态，可以说建筑行业进入了相对的黄金时期。能否在这一新的机遇期提高建筑行业的收入水平、利润水平，能否开展有效的税收筹划，降低税收成本与税收风险，是理论界和实务界普遍关注的问题。由于建筑行业投资大、风险高、合同数量多、资金周转时间长等显著特点，且其工作涉及面广，直接涉及的税收项目比较多，税收负担重。据统计，建筑行业的入库税费收入占到税收总额的5%，并且增速很快。建筑业是我国传统意义上的劳动密集型行业，营业利润较低，其发展需要国家政策的大力扶持，减少税收、扩大利润空间已经成为目前建筑业发展的诉求。因此，在经济下行压力加大及财税改革的背景下，研究加强建筑企业的税收筹划，强化经营者的纳税意识，防范税务风险，维持和提高建筑行业的利润水平，具有一定的理论和现实意义。
二、建筑企业税收筹划的特点与问题
建筑行业是一个综合型的、涉及面广泛的行业，涉及多项经营管理活动。其涉及税收种类也相对较多。现阶段，我国建筑行业的税收筹划种类繁多，但是不同程度存在着一些问题。
(一)建筑企业税收筹划的特点。
建筑行业的税收相比其他行业要复杂的多，这是因为其业务主体多元化，从开发到最后销售投入使用，资金流、成本流等种类都非常多，因此需要十分精细化的税收管理，这样才能实现节省税费，改善建筑行业价值需求的目标。“营改增”后，我国建筑行业缴纳的税种主要包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税、增值税等十多种，每个税种的性质、适用范围、缴纳方式等都不太相同，因此也并不是所有的税种都可以通过合理的筹划来达到降低税收的目的。一般而言，建筑行业税收筹划中具有可操作性空间的税种主要包括土地增值税、印花税、增值税、耕地占用税、城镇土地使用税等。尽管建筑行业税收筹划的方式多种多样，表现形式各异，但其最终目的主要有:第一，在减少税负的基础上，利用降低税基和减轻税率的手段，在不同的纳税策略中选取成本最少的策略;第二，推迟纳税时间，通过货币的时间价值获得税收的基本收益，在某种程度上也能缓解企业资金压力。
1.努力降低税基。
所谓税基就是税收的计税根据或者是计税依据，例如企业所得税中的应税利润。在税率保持不变的情况下，税基和税额存在正向关系，即税基愈大，税额愈高。建筑企业应想方设法减少税基，在某种程度上可以减少企业应该缴纳的税款，最终实现降低税负的目标。
2.积极争取较低适用税率。
现阶段我国的税收法律中除了个别税种只能按照单一税率缴纳外，其他大部分的税收种类都具有不相同的税率。这些不尽相同的税率也给企业提供了很多可操作空间。企业可以利用税收筹划的手段，对不同方面的业务和工作模式进行合理的设计和管控，最终实现降低税率成本的目标。
3.合理选择纳税义务发生时间。
无论是企业取得的预付款还是约定的收讫款项，税法都有明确的纳税义务时间。经过企业合理调整业务方式，可以有效地控制纳税义务发生时间。建筑企业可在会计核算中，实现对纳税义务时间的有效性控制，做出合理、高效的纳税筹划。
4.合理转嫁税负。
合理进行税负转嫁也是建筑企业经营的手段之一。税负转嫁牵涉到课税商品最终价格的基本问题，这一定要利用经济成本交易中的价格变化来最终确定。例如在工程中，利用有效的价格分包手段，就能够实现建筑安装工程收入在总包收入和分包单位之间的成功转移，从而改善建筑企业应该缴纳的税收，顺利实现企业所得税在不同企业间的成功转移。
5.有效延缓相关税收纳税时间。
因为资本使用过程中具有时间特性，建筑企业利用建筑工程时间上的改善，就能够延缓不同税收种类的最终纳税义务时间。假如是利用理性改善业务的预估方式，延缓工程支出的最终确定日期，从而就可以延缓纳税时间，获得资本金额因为具有时间价值带来的最终受益。特别是在通货膨胀期间，拖延义务纳税时间的方法效果更为明显。
(二)建筑企业税收筹划存在的问题。
1.缺乏税收筹划意识。
众所周知，税收筹划与不少企业认为的不缴税、偷税、漏税、逃税行为有本质的区别。税收筹划是在国家税收政策范围内的合法活动，是企业规避税收风险、实现企业价值的正当行为，企业合理的税收筹划行为应该受到我国税收相关法律法规的保护，而偷税、漏税是企业不履行业务的违法行为。有人认为，税收筹划就是千方百计地逃避对税收的缴纳，这种避税行为和筹划行为应该通过完善相应法律法规严格区分，避免一些企业钻法律的空子，利用法律漏洞以税收筹划为名，破坏企业正常的经营活动，扰乱市场。一方面，从国家相关部门的角度来看，税收筹划难以发展是因为一些不法分子借税收筹划之名，行偷税、漏税之实，其结果是严重地违反了国家的税收法律法规，破坏市场经济秩序，损害了国家的税收利益，企业也可能会承担税务风险带来的损失。所以，建筑企业在进行税收筹划时，首先要对税收筹划有正确的认识。
2.缺少专门的税收筹划人才。
有一个误区，认为税收筹划是一项简单的工作，只要具备相应的税务、财务知识，熟悉相关法律法规，就可胜任税收筹划工作。殊不知，实践中，对于企业的财务人员来说，税收筹划要求相关从业人员具有丰富的税收经验和较高的企业管理水平，必须事先掌握和了解有关税收法律法规、国家及地方的方针政策，具有相关会计税务资格认证，熟知财务、税务、会计、审计等相关专业知识，而且熟知企业经营、投资和筹资活动。因此，建筑企业应配备专门的税收筹划人员，否则，税收筹划活动一旦展开投入实施，发生了纰漏是无法补救的。
3.忽视风险防范。
建筑企业在税收筹划实践中，无疑会遇到不可规避的风险，但是企业税收筹划之前一定要在风险防范方面做足功课，防止不必要的损失发生，具体应该加强以下几方面风险防范:(1)税收政策风险。如果纳税人对有关政策不明确，理解不透彻，不能及时学习和把握政策的变化，都会造成税收筹划在政策性方面的风险。我国法律的层次较多，有关税收的法律、法规体系十分复杂，这就容易造成企业对相关法律理解不全面，甚至对政策的规定理解错误，从而导致税收筹划没有效果，甚至无意之中触犯了法律。(2)企业经营风险。建筑企业的税收筹划与其目标利润相关联，因为，企业利润最终来源于企业的经营活动，亦即企业的税收筹划和企业经营活动息息相关。所以，进行税收筹划，必须从企业战略的高度，在制定财务预算时将企业的经营情况考虑在内，当然，建筑企业所有的活动都应该是在国家的税收政策允许的范围内开展。另外，要考虑税收筹划方案的可行性，看是否符合企业实际情况，统筹规划，防止出现盲目追求节约税收而造成企业其他活动受到阻碍的现象。如税收筹划方案在执行的过程中，由于某个环节不对称或者不合乎规定，造成整个经济活动发展受阻，因而从主观上失去享受国家优惠政策的机会，不仅不可以减轻企业税收的经营成本，相反，会增加企业经济成本，使企业陷入困境。(3)税收执法风险。对于税收筹划的合法与否，从主观方面讲是企业筹划过程符合法律、法规的规定，客观上讲是国家税务机关相关部门确认通过。这样就会存在由于税务机关和建筑企业对税法认知不同而导致的税收执法性风险。税收筹划是不是在法律范围之内，这是由国家、企业和相关税收机构共同判定的。企业通过对税法等相关法律的理解、判断进行筹划，国家机关有关单位在审核时对于是否合法、合理又有着自己的主观判断。所以，存在税收执法风险。(4)相关员工管理不当风险。这部分风险主要是由于企业在人力资源管理方面不当造成的，员工岗位频繁调整，选人、用人、留人不当等因素都会使经验相对丰富的员工流失，再加之企业对员工相关理念培养不到位，使得某些员工责任心缺失，对有关程序不认真对待，都很容易引发税收筹划中的风险因素。从人力资源角度来说，其风险在企业税收筹划中占据重要位置，也是企业经营中最难控制和把握的。企业内部人员出现的风险极容易造成合作伙伴对企业的不信任，这又连带产生了信誉风险，对企业的影响度是极其深远的。(5)税收综合性风险。对税收综合性风险的防范也是一种操作性防范，也是对之前各种风险产生原因的综合性运作管理。由于我国各种法律的层次体系较多，内容涉及方面也较为广泛，在实际操作当中难免会出现一些风险和摩擦，即使请专业团队为企业专门进行税收筹划，也不可能完全避免出现某些主客观问题。一般来看，综合性风险可以从两个大方面把握:一是企业自身方面，对政策的整体把握度不够，筹划方案过程中很容易顾此失彼，造成不必要的失误;二是从国家方面，对税收筹划方面的指引不够积极，优惠政策宣传可能不到位。所有的行业或者是企业在进行税收筹划活动时，不可能规避这些风险，但是在具体税收筹划中，预测和防范这些风险是企业在竞争中获胜的关键。
三、建筑企业税收筹划的对策
建筑企业应首当其冲地关注由设计规划造成的非税收成本或非税收损失，然后再考虑施工、经营、投资、筹资、理财等实际情况，进而把税收筹划纳入税收风险管理当中。依据税收筹划风险标准去评估其管控效果，企业需要不断提高建筑企业防范税收筹划风险的标准。为了实现企业的税收收益最大化的机制的构建，必须依据税收筹划风险管理的标准。因此，通过对以上诸如税收筹划概念不清晰、税收人才缺乏、税收风险不宜掌控等问题的简要分析，提出对策，以期降低建筑企业成本，建立健全防范税收风险机制，以适应新时期经济发展和企业自身战略发展的需要，从而实现企业价值最大化。
(一)营造有利于税收筹划的环境。
改善建筑企业的税收筹划和风险防范措施，最终也不能脱离完整的法律制度保证。建立、完善税收法律体系，明确税收征管基本原则、税收管理体制、征纳双方的权利和义务，尤其是纳税人在遵循税法前提下自主开展税收筹划活动的权利，可以让建筑企业在相关法律制度框架内合理进行企业税收筹划，从而从根本上改变现阶段相关税务部门过分倚重管理，忽略对纳税人相关税收筹划权利培养。同时，各级税务管理部门要充分利用信息化工具，整合税务内、外信息化平台和服务资源，创新纳税服务方式，加强纳税服务意识，强化征纳双方的多样化互动，努力形成反馈及时、处理得当的企业纳税投诉反馈机制，增强我国税收政策的透明化和确定化趋势，在纳税流程简单化、信息多元化的纳税服务系统形成的前提下，为建筑企业大力进行税收筹划，合理控制税收风险提供信息化和专业化的平台和技术支撑。
(二)树立正确的税收筹划观念。
第一，建筑企业要根据税收筹划的合法性、合理性、经济性和可操作性建立符合实际的税收设计规划及必要的风险管理意识。要明确税收筹划是一项合法的财务管理活动，也是企业节约税收成本的主要途径。第二，税收筹划是增强企业竞争力的重要途径之一。建筑企业在税收筹划中，合理安排经济业务，尽可能降低税收成本，提高盈利能力。目前，在建筑行业整体市场低迷、利润下滑、竞争激烈的大背景下，税收筹划无疑会提升自己在市场中的竞争力。第三，要强化企业管理层税收筹划中的风险意识。收益与风险相伴，而且收益越大风险也越大。因此，在税收筹划过程中，企业为了预防由于过度筹划或筹划不当的风险，必须强化风险意识。
(三)建立科学规范的税收筹划管理机制。
从管理的角度，建筑企业应该从不同方面强化完善税收筹划风险体系，改善涉及税种的内在管控机制，增强税收筹划效果。首先，根据企业实际，设立与财务部门相同等级的税收筹划专门机构，并配备较高水平的专业人员，构建专业化的税收团队。从企业长远经营目标的角度出发，规避风险，争取实现企业价值的最大化。其次，建立税收筹划人员可以参与企业的重大决策机制。这样，通过构建层次分明、职责明确的税收筹划专业化团队，团队的管理层人员要关注相关政策与法律法规，制定生产经营政策和税收筹划方案。再次，构建和完善税收筹划部门和其他部门之间相互沟通机制。税收筹划部门需要和公司的高层、财务部门等进行工作的协调沟通，要将税务筹划的具体思想体现在日常的税务工作中，将税收筹划策略转变为公司的利润，强化公司内部的信息流通，保证税收筹划各个环节的畅通。
(四)培养高素质的税收筹划专业团队。
专业化人才是建筑企业高效开展税收筹划工作的重要基础和保障。新形势下，要想在复杂的社会环境、经济环境、税收环境及复杂的业务活动上成功实施税收筹划，需要拥有一支高素质和专业化人才的税收筹划管理队伍。目前，经济新常态使得许多建筑企业通过采取多元化、信息化、跨行业、跨区域甚至跨境经营拓展业务，寻找新的利润增长点，常常会涉足对外投资、并购重组、关联交易、转让定价等复杂交易，涉税事务愈加复杂。然而，建筑企业对于适应改革与创新所需的多样化人才准备不足，不能满足实际需要。为此，建筑企业可设置更加优厚的条件加大税收筹划专业人才的招聘力度，招贤纳士。对于现有人才，通过整合、专业技能培训、在岗学习等多种方式，还可高薪聘用外部人才到建筑企业兼职，努力打造一支知识面宽、业务娴熟、技能过硬的优秀队伍，以保障税收筹划策略的顺利实施。
(五)加强建筑企业主要税种的纳税筹划。
1.企业所得税税收筹划。企业所得税是政府对企业利润的再分配过程，是影响企业利润的一项重要费用，也是建筑企业税收筹划中关注的焦点。根据建筑企业的业务特点，其所得税的筹划应当从固定资产折旧、后续支出、筹资方式入手。建筑企业为了满足施工需要，通常需要大量的固定的资产，但需要调整对固定资产中的折旧费用和后续支出费用。建议建筑企业融资过程中可根据企业的经营情况，采用负债融资的方式去实现调整。例如，通过银行借款、发行公司债券，会产生不同的利息费用，从而达到改变应纳税所得额的效果。另外，部分地区某些特殊的工程项目，考虑能否享受国家减免企业所得税的政策优惠。
2.印花税税收筹划。依据印花税的规定，施工企业必须按照分包合同或转包合同所记录的数额去统计应缴纳税额度。只有当应税行为的发生，需按相关税法的缴纳税收。特殊情况下，应缴纳税收义务涉及新的应税凭证的出现，即新的分包或转包合同。因此，从本质上说，该法是通过降低计税次数和金额，从而降低缴印花税的额度。对于应税凭证，作为印花税的纳税人双方须共同确定书立的关系，几方当事人在确定书立合同关系时，如果只要不涉及合同的当事人以当事人的身份出现在合同上，则合同法律效果就达到了。实践中，若经济交易活动能当面解决，一般是不用签订合同的。当然，如果经济当事人双方信誉较好，不签合同当然更能节省税款，但这样可能会带来一些不必要的经济纠纷。
3.增值税税收筹划。2015年我国在建筑业进行“营改增”税制改革。建筑企业的营业税改增值税，将对建筑企业的税制、税负、税务管理和资金等方面产生重大影响，因此，必须考虑如何降低增值税额。如在增值税纳税人类别选择的税收筹划上，因“营改增”后设计单位认定为小规模纳税人税率有明显的降幅，因此应尽量选择小规模纳税人进行筹划。对进项税额抵扣的税收筹划，“营改增”属于结构性减税，建筑设计单位一旦被认定为一般纳税人后，由于进项抵扣税额较少，税负较原营业税有所增加。为降低税负，设计单位采购付款时应尽可能取得增值税专用发票，可抵扣的进项税税额越大，应纳税额越小。再比如，在租赁业务中，从合理安排设备租赁、变更长期租赁合同和充分利用融资租赁等三个方面入手，科学合理设计增值税纳税筹划方案。在EPC合同方面，可考虑拆分EPC合同和调整EPC合同中不同业务价款两种方式，避免由于混业经营未分开核算可能导致的从高适用税率缴纳增值税的风险。在含税报价相同的供应商选择中，尽可能选择增值税进项税额最大的供应商;针对供应商报价中包含运输费用的情况，要合理使用“一票制”和“二票制”的问题。
参考文献
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