前言：中文期刊网精心挑选了中小企业税收筹划范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
中小企业税收筹划范文1
合理避税“双刃剑”
由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
防范
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：
第一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
第二、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
第三、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。第四、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。第五、借助“外脑”，提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
税收筹划“量体裁衣”
税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。
目标的确立
既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。
2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。
3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。
4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。
5、避免因税收违法而受到损失。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。
筹划方案需量身打造
企业在税收筹划活动中企业应根据自身行业特点，因地制宜。并且结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业，导致比番筹划最终以失败告终。
企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，只照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。
在企业税收筹划实践中，因简单复制一度成功的筹划案例，而惨遭失败既赔夫人又折兵的现象屡见不鲜。事实上，税收筹划并不排斥模仿复制，但要求企业在模仿复制的过程中，一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。
一是考虑地区差异。经济特区、开发区和保税区，不同区域税收政策不同。二是考虑行业差异。不同行业间企业税负不同。如商业与工业企业缴纳增值税，非工业性劳务企业缴纳营业税，税负悬殊，缴纳营业税的不同行业税率不同，不同行业企业所得税税负不同，行业性税收优惠政策存在差异等等。三是考虑企业规模差异。即便是同行业、同类产品，企业生产规模不同，税负也有差异，这在增值税和所得税中表现尤为突出。四是考虑企业性质差异。在生产产品、企业规模相同的情况下，企业的性质不同，税负也有差异，如我们内外资企业所得税税负差异。五是考虑企业经营环节差异。企业经营环节有生产、批发、零售诸环节，由于消费税仅在生产环节征收，而对之后的再批发和零售则不再征收，不同经营环节税负有差异。六是考虑收入项目差异。即使同一经营环节，收入项目不同，税负轻重也会不同。对于一个企业来说，收入来源有：产品销售收入、服务收入、房屋出租收入、特许权转让费等。不同项目税种和税负都不同。七是考虑征收方式差异。同一收入来源，税务机关会根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件而采取不同的税款征收方式。如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等等。
中小企业税收筹划范文2
关键词：中小企业；税收筹划；会计核算
中图分类号：F810 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2012）07-0082-01
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，以节税为目的，依照税法的具体要求和生产经营活动的特点，对企业的筹资、投资、运营等生产经营过程进行的事先安排和运筹，使企业既依法纳税，又能充分享有税法所规定的权利和优惠政策，从而获得最大的税收利益，具有合法性、目的性和筹划性等特点。税收筹划在实际工作中日益受到重视，但由于种种原因，人们对税收筹划问题还存在许多误区，本文试图对此进行一些分析。
一、中小企业税收筹划的误区
（一）观念方面
1.混淆税收筹划与偷逃税。由于种种因素，很多中小企业的管理者和财会人员认为税收筹划就是偷逃税，他们不顾税法规定，想尽办法将税收减少到最低。如一部分中小企业有意识地利用收入划分不清违反税收法规，以此达到少纳税的目的。这种方法并非税收筹划，而是虚假的纳税申报。事实上，税收筹划与偷逃税最大的区别是合法性。偷逃税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为，是非法行为；而税收筹划是合法的，是“智慧者的文明行为”，得到了国家的政策支持和允许。
2.认为税收筹划是在会计核算出来的利润基础上计算税收义务。很多纳税单位认为，税收筹划是会计核算的任务，税收仅仅是在利润的基础上计算纳税义务，尽管税务员和会计核算员掌握着税收方面最全面、最及时的资料，然而仅仅依靠他们也无法满足税收筹划的需要。原因在于税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，它对筹划人员提出了很高的专业要求。不仅要精通税法和会计，还要了解投资、金融、贸易、物流等方面的知识。在很多中小企业里，财务人员这方面的素质是不达标的，因为单单的依靠会计核算是无法完成税收筹划任务的，它需要综合的知识和技能。税收筹划是以会计核算资料为基础的，但还需要其他很多方面的数据和资料，仅依靠会计信息是远远不够的。
3.认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案。如今，税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已经被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用，它带来的直接效果就是企业能够减轻自身的税收负担，但是，往往税负最轻的方案不一定就是最优的税收筹划方案，因为一味追求税收负担的降低，往往很可能导致企业总体利益的下降。也就是说，在进行税收筹划时，如果一味的考虑税收成本的降低，忽略该方案的实施带来的其他费用的增加或收入的减少，就无法实现企业总体利益最大化的目标。
（二）操作方面
除了存在思维上的误区，在实际的筹划中，往往会出现操作误区，例如利用纳税人身份进行筹划。此筹划方法本无可厚非，但由于相关人员对税法理解不深，理所当然地认为只要自行改变纳税人身份、追求赋税最低化便可达成目的，殊不知国家对此有严格的规定，并非完全认可自由变换身份的行为。再如，利用存货计价方法进行筹划。从理论上讲，企业可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等进行存货计价，不同的计价方法会影响企业最终的经营成果。这是因为，在盈利相同的情况下，若企业的存货成本高，利润会下降；反之，则利润升高。因此，单从方法的选择而言，这是一个不错的选择。但筹划者恰恰忽略了税法的相关限制，即存货计价方法一旦选择，至少在一年内使用，不得随意变动。这意味着企业若随意改变计价方法，便存在偷逃税款之嫌。除此之外，利用转让定价、筹资方式等进行筹划的失败案例也屡见不鲜，究其原因，均源于对税法的一知半解，未深刻理解其精髓。
二、中小企业税收筹划误区的原因浅析
（一）外部原因
一方面是由于税收政策宣传力度不够，随着经济的快速发展，税收政策也在进行着积极地调整，然而，由于宣传的不到位，很多企业和个人对政策的变化无从了解，对一些新兴事物十分陌生；另一方面是由于税收建设不够完善。到目前为止，税收筹划的法律概念还未确定，而且由于税收征管水平不高，税务人员素质良莠不齐，职权过大，使得征纳关系异化，引起企业和个人对某些问题的认识误区。
（二）内部原因
一方面是由于企业财务人员专业素质不高。很多中小企业内部财务人员的策划水平有限，他们大都按照税收筹划的相关专业书籍按部就班，缺乏对于筹划知识的深入理解，所以无法灵活运用相关技能；另一方面是由于企业会计制度不够规范。中小企业的税收筹划要想正常开展，就必须保证会计核算的准确性，同时拥有健全的会计制度和账证，如果不能满足这些条件，税收筹划就不能发挥其应有的效果，可能还会产生反作用。
三、避免中小企业税收筹划误区的对策
（一）从外部环境着手
1.加大税收筹划宣传力度。通过各种媒体宣传企业税收筹划，重点介绍税收筹划的概念、特点、原则，介绍税收筹划与偷逃税、漏税等违法犯罪行为的区别，介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。税收征管人员也要在执法活动中让纳税人了解其享有的税收筹划的权利。税务中介机构要通过对企业税收筹划成功方案的介绍，对比筹划与不筹划的区别，从而使企业管理人员税收筹划意识到位。
2.完善税收建设，确定税收筹划的法律概念。目前我国已经确定了偷税、漏税和逃税的法律概念，然而税收筹划的法律概念一直没有确定。其实，税收筹划应该包括避税，避税本身没有违反税法，纳税人在法律范围内有权对自己的经营活动进行安排以获取更多利益。此外，要对税收征管人员要加强管理，规范其行为，加强培训，提高其业务素质。
（二）从内部环境着手
1.提高企业财务人员专业素质。一个企业要想进行税收筹划，就必须多组织财务部门进行税收方面的学习，多加强与税收筹划专业服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。一方面要做到正确认识税收筹划，密切关注税收政策的变化趋势。为此，中小企业会计人员必须正确认识税收筹划的作用，通过税收筹划有效实施对企业资产、收益的正当维护，同时会计人员还应当树立依法纳税、合法节税的筹划意识。另一方面要坚决贯彻成本效益原则。中小企业会计人员在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会付出税收筹划成本，只有在充分考虑税收筹划方案中的隐含损失和成本，且税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是可以接受的。也就是说企业进行税收筹划不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅定在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体利益最大化的税收筹划方案。
2.规范中小企业会计核算基础工作。税务机关对中小企业的税务检查，是从会计凭证和记录开始的，如果企业没有依法取得相关会计凭证或者说记录不健全的话，税收筹划就可能会认为是无效的。同时，中小企业应纳税额是以会计核算为基础、以税收政策为依据进行缴纳的。在实践中，有些经济事项可能会有很多种会计处理方法，由此造成的税收负担可能会有很大差异，因此，规范中小企业会计核算行为，合理选择会计政策，有助于提高中小企业税收筹划水平。
税收筹划作为现代企业理财的全新思路，其操作过程必须依章行事，企业需在法律允许的范围内用好、用足各项政策，使自身的纳税行为更加科学。
参考文献：
[1] 陈建伟，刘 飞.我国中小企业税收筹划的问题刍议 [J].财政监督，2010（8）.
[2] 张 涛.中小企业税收筹划问题探讨[J] .现代商业2009（3）.
[3] 王延敏.税收筹划之我谈[J] .公共事业财会，2004（2）：74-75.
中小企业税收筹划范文3
税收筹划是中小企业财政轨制的建设与改变，中小型企业在享受不损害国家税务提前与条件下，可以通过税收相关活动的安排，以避免或减少税收数量，可采用措施防范和化解税收危害，以及大量使用法律手段来保护自己的合法权益。我国中小企业作为一个起点，很注重企业税收筹划的需要和意义，符合我国目前中小企业的特点和我国中小企业税收筹划的问题，对中小企业的税收筹划如何正确合理的运用。还要找出多种方法并且要讨论，还要提出了相应的解决办法。
关键词：
中小型企业；税收规划；防范风险；企业财务管理
我国在改革开放以来，迅速发展的中小型企业，在全国经济成长中的所占的地位和作用越来越重要。中小企业为实现失业工人的再就业作出了杰出的贡献，在很大的程度上保证了社会的稳固。随着我国税收征管和税收法律的不断提高。在未来的经营行为中，中小企业要实现税收成本最小化，税收筹划问题必须进入中小企业的高层管理中，应在在计划中加以考虑。这是因为，一方面，逃税和风险的成本将提高；另一方面，随着日益激烈的市场竞争，企业之间的竞争的成本将卓渐升温。对于一个企业而言，在一定条件下的收入、成本和费用，税后净利润，即所得税与股东的所得税的增减额。因此，为了增加他们的收入，尽可能减少税收已成为一种本能的反应，纳税人的首要选择就是企业的税收筹划。
一、我国大多数企业在纳税统筹中的问题及其分析原因
1.税收筹划外部环境问题及原因分析。
1.1税收征管制度不严格。因为各种各样的其他问题，税收征管制度目前来看我国还是与一些发达国家存在着一定的区别的。同时，由于以机构形式成为主要的税务机关人员在我国目前还是有少量存在的，自由裁量权在税务人员税法执法中过多的使用，所以有征收异化的关系，因此，有不少的税收问题，有很大的空间使执法人员与纳税人协同并商量。
1.2税收法律的成立与宣传相对的落后。目前税法的建设在我国尚不完善，有大量要改动并且要修正的地方，以及对该类税法的蔓延，除了定期公布的部分专业税务杂志外，纳税人也很难全面的角度去了解税法，也很难从大众媒体的面前去了解调整后的情形，这对中小型企业税收筹划同时变得更加的困难。
1.3尚未完善的税务制度。我国经过这么多年的经济发展市场是越来越好，同时能够明确社会的分工。涉税事物将会越来越复杂多样化，公司往往出于对自己的专业能力和税务成本去考虑，比如寻找中介。有效的操作和公正的立场是维护税务行业的最合适的办法，税收筹划也是企业开展活动的一个重要的外部需求。从最初的试点到现在，税务在我国才开始崭露头角。在双方的利益都取得了很大的进步。在服务约束下，各自的权利都取得了很大的成效。经过各种机构报告：所有的税务争议率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的业务发展。目前，委托的纳税人占不到所有人数的9%。第二，有局限性很大的业务。所有项目中，全部占总体的20%，而个别单项占总体的80%，其中单一的中，审查，注册税务申报，顾问，占约30%，25%，18%，13%，其他占14%。税务机关处理一些复杂的税务事务，基本上不涉及中小企业税收筹划。第三，是税务机关和人员在业务中的是否是一个公平，公正的态度，质量难以保证。
2.存在中小企业自身的问题及主要原因分析。
2.1企业对税收筹划的认识不够。第一，我国的纳税统筹没有制定完善，比其他国家晚，很多企业都没有真正了解其真正含义，以为偷税、漏税就是税收筹划；第二，认为少缴税就是税收筹划的根本目的。但正确的目是为了减轻税收筹划所带来的企业发展，但在如何选择合理的税务筹划方案时，以为最低的税收筹划是公司的最佳选择。以最大化的财务管理为目标的才是企业税务筹划的目的，这样可以帮助企业在市场经济发展的过程中占有一席之地。第三，税收筹划在理论界的重要性并不理想，这也是没有办法发展大规模税收筹划的重要原因。
2.2企业税收筹划目的歪曲。现在，在中华人民共和国中已经有超过20种税征收，在所有的税收，一般的中小企业应该有五或六甚至超过十种税。目前，我国的税收征管法律法规要加强建设，同时，越来越多的中小企业须要缴纳税款，另一方面是由于种种利益的原因，各种税收相关的案件的也在新兴的中小企业里慢慢淡出世间。根据调研了解，在税收相关的情况下，中小企业主要违规行为主要包括有：发票违规、隐瞒应交税款所得、纳税申报造假等。其中，隐瞒应交税收入行为具体又包括建立财产帐户、应纳税所得税的处理是不真实的，申报纳税虚假信息包括应纳税额的分解偷税，不合理应交纳税所得额，不申报应税所得，不申或者少申报应税所得等行为。
2.3企业税收筹划从业人员素质较低。目前在收税的执法人员，或公司自身的财务人员，或税务局工作的职员，其中大部分是专业的财务职员，他们见识面很广，有一定的自身素质，以及有税收筹划的广泛知识和优良品质的复合型人才，这不仅需要金融体系的知识，还需要了解国内外税法，法律和法规，我国是极度缺乏人才这方面的人才。由于缺乏合格的高层次人才，导致企业税负的税收范围的低级别越来越小，而不是从战略的角度，从全球层面，给企业税收做的问题做为长期计划。
2.4企业税收筹划水平不高。深度地从三个层面划分企业税务规划制度：第一，根据初级筹划来规避附加税负；第二中级税负的方案要从不同的筹划角度去考虑去选择；选择最完美的经管计划；第三，高级筹划指通过反映、表现并且要呼吁以及其他的基本措施，要积极争取对自己本身最为有利的税收策略。
二、实施税收筹划在中小企业的重要意义
1.税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力。企业经营和管理不仅仅是管理“流程”和“物流”的过程。其中的“流”字的对企业本事是非常重要，如同血液对人是一样重要的。增值行为便是税收筹划的另外一种，高素质、高水平的人才能可以进行税收筹划，当然也可以为企业策划管理更上一层楼打下了良好底子；税收筹划可以说是一种资金管理的过程，它是在财务会计的前提下，才能顺利完成纳税统筹，务必按照健全财产轨制和会计轨制，并对会计管理进行严格规范。能够让公司的经管制度和发展在跃上新的高度。财务会计人员应该具有高素质和规范的财会制度以及财会信息资料，这些都是税收筹划能够成功实施的前提。在这些行动当中，也要不断完善企业经营管理。
2.中小企业利益最大化的重要途径就是税收筹划。强制性、无偿性和牢固性这都是税法法律所固有的。这项法律也为了证实其财产纳税单位，行为，收入和其他法律，即物业税，行为税，税收可以视为经营费用;企业是不是处于非法状态，是不是不交税或更低的税收，这意味着它需要少量的接入成本，他同样的受法律承认和法律保护;当前的重要手段就是税收，国家的经济政策中，并没有反映在基本上不存在的税法。在税收法律和法规中有很好的理解，依照国家引导公司税收政规划，根据业务等方面的规模，要合理的运用对自己有利的税收的法律法规，这可以使得企业利益最大化。
3.税收筹划有助于中小企业纳税意识的增强。规划税收是作为一种具体的规划目标，避免税收违法行为，可以使纳税人合理的角度去分析了解，要正确的去认识税收的违法违规行为，提高对税收的法律意识，近而提升纳税人依法纳税的自觉性。此外，我国的中小企业在举行真正的意义上的税收规划是企业依法纳税人，自我认识不断提高的体现，这就意味着企业的利益相关者将采取一个正式的手段来追求税后利益最大化。税收筹划可以加深对中小企业税收流失的认识，提高对税收的认识，增强对税收的认识是十分有利的。
4.税收筹划有助于提升中小企业竞争力。企业管理和会计管理的三大要素是资金、成本和利润，税收筹划是企业为了降低成本，最大限度地提高资金成本和利润，提升公司经济发展效益。中小企业通常都是小型企业，库存资本高，运行利润率低，要想加强对市场的竞争力，就要用纳税统筹来填补自身企业的缺陷。
三、改善我国中小企业税收筹划现状的措施
纳税筹划在我国中小企业中的实际情况发生变化时，有必要从外部环境和内部环境两个同时开始。
1.外界环境方面的措施。
1.1税法及税收制度的修改完善。我国目前税法并不是特别完善，想要税法更加完善必须拟定一些与税法相关的法律法规，提升立法级次，修改税法语言表达不明确的地方，要正确的了解税收筹划的含意，避免纳税人与税务机关在理解“税收筹划”上出现差异；了解并知道税收征管的规模，确定了税收结构的本能、要有真实的税收和税收方面的法律和规则，要有法可依；加强税收征管的管理，确保税收征管的同步性和严肃性。确切的转变税务执法职员的观点，也要提升税务职员的业务能力；要培育一些税务律师，进一步能解决纳税统筹等各种经济案件并且提出解决问题的办法，以便能够保护中小企业的权益。
1.2企业要具有健全的税收筹划机制。我国颁布了税收政策和具体的规划，在很大程度上使中小企业并不完全投资于税收协调问题，其实在资金投入，人力，以及专业服务也能带来意想不到的税收筹划。中小企业的税收筹划不像过去有那么高的质量。这不利于中小企业税收筹划的发展。
2.内部环境方面的措施。
2.1树立积极正确的税收筹划观意识。税收筹划可以合法的保护企业的资产以及收益，可以维护中小企业应的合法权益。中小企业应先成立一个合理的税收法令，以及要知道节税的意义。从而增长税收计划的方法。以各种各样的社交媒体来宣传正当的企业税收规划，以税收筹划的观点，原理及特点，主要的差异是为了引入开放式税收筹划与偷税漏税等违法行为突出，并介绍了税收筹划的收益和其他风险存在。税务总局的工作人员也让纳税人知道并能够享受征税能力规划。税务机关应出台税收统筹的成功案件，从上到下使整个企业的管理者要充分认识税收筹划，税务规划，从而提高会计人员的认识。
2.2整体提升税收职员的自身专业素质。第一，中小企业管理者必须具备的专业知识。加强公司的会计和财务管理，培训，财务方面，与会计法及会计准则，财务管理制度应建立在企业熟悉他们。财务管理人员的思想道德修养和职业教育税法知识也同时增加，使他能够熟知现行税法，在法律许可的领域举行税收筹划设计。第二，要大量培养合格的税收人才。这些税收筹划人才主要来自全国经济类的高等学府。现在，有许许多多念经济类的大学生不知道什么是税收，应该独立于一次正常的工作。有必要进行一些对税务筹划课程或活动在大学，为了以后的企业，从而培养财务管理人员大量。财务管理，使企业能不断提高，我们可以扩大税收筹划的可操作空间。
2.3增强税收防范风险意识。要了解税收政策，税收筹划风险意识从而合理的调整。改变税法倾向于是跟随经济形势还是需要一个共同的政策，而且不断修正和不断改善，修订法律法规的频率比其他次数一定要多。通过学习正确认识和熟悉税收政策。成功的税收筹划应充分考虑地方利益和短期利益和整体利益。为企业带来了更多的收入。目前，税收筹划在中国的发展不是很好，税收政策有了很大的变化，有一定的税收优惠和区域及时性，这就要求纳税人应该知道目前的税收政策，每天要注意是否有财政政策变化，并影响政策变化有一个事先预测，并防止随时发生的危害。
四、结语
税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及到一个非常广泛的领域是专门领域。税收筹划对中小企业的完善成长和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应吸引企业与国家的共同关注，希望广大企业在正确的指导下，正确运用这一经济手段，实现中小企业的金融利益最大化。
参考文献：
[1]金晓彤．经营理财与风险防范实务[M]．北京：中国审计出版社，2001．
[2]胡悦．税收筹划在中国的必要性和可行性分析[N]．上海立信会计学院学报，2008．
[3]刘金星．试论财务风险的管理策略[J]．地方税务，2003．
[4]孙长江．上市公司财务问题研究[M]．哈尔滨：黑龙江人民出版社，2006．
[5](加)威廉姆R•司可脱著，陈汉文等译．财务会计理论[M]．北京：机械工业出版社，2000．
[6]张晓雯．如何认识企业税收筹划[J]．商场现代化，2008．
[7]粱萍．税收筹划的作用及其思路探讨[J]．中国农业银行武汉培训学院学报，2007．
中小企业税收筹划范文4
一、税收筹划的概述
税收是实现国家公共财政职能的一种手段,由政府的专门机构向企业实施强制性的非惩罚性的金钱课征,也是国家最重要的财政收入形势之一。而税收筹划则是指纳税的企业在现有的税法条文或框架之下,以不违反法律法规为基础,对纳税的方案进行优化统筹,进而减轻税款为企业带来的经济压力。可以说税收筹划工作是企业财务管理工作中的组成部分,财务管理工作本身还包含了投资管理、融资管理、生产管理、营销收益管理等多个方面,因此也可以将税收筹划工作融入到企业财务管理的各环节当中,尽量在不违法的情况下降低企业所缴纳的税款,从而实现利益最大化。但实际工作当中,税收筹划毕竟属于税法的边缘性操作,如果不够谨慎和专业,很容易出现违法行为,因此需要相关工作人员高度注意。
二、目前国内中小型企业税收筹划的现状和问题
税收筹划工作在欧美等发达国家的企业财务管理中应用比较广泛,同时也成为了跨国性公司发展和经营的重要手段。我国中小企业的税收筹划目前尚处于起步阶段,加之国外的税收筹划模式大多适用于资本主义市场,因此想要将其转化为适应我国社会主义市场发展规律的税收筹划模式就需要漫长的摸索过程。尤其是中小型企业本身技术、人力资源以及资金力量落后,更加难以实现合理的税收筹划工作,其存在的问题具体如下:
(1)领导者税收筹划意识缺乏。由于国内对于税收筹划工作的研究较晚,因此很多中小企业经营管理者对这一概念还并不了解,其仍单纯地认为税收筹划行为就等同于偷税漏税行为。再者,很多中小企业经营者只注重对税法的学习和认知,认为税收筹划工作应全部由财务人员负责,自己不需要多做学习。同时很多企业管理者存在着经营陋习,习惯了拉关系找人脉,却忽略了国家法度的重要性,因此对于税收筹划工作不屑一顾,最终导致违纪违法行为。
(2)税收筹划工作的基础较差。税收筹划工作本身是一类财务专业性较强的工作,在开展这项活动时需要相关人员具备优秀的财务专业知识,对于工作人员的专业素质和技能的要求非常高。但目前国内很多中小企业当中高素质财务人才严重匮乏,甚至于部分中小企业内部的财政体系仍不健全,会计信息准确率较低,具有违反法律的问题存在,而这些情况均使得税收筹划工作的基础不牢固,严重影响该项工作的开展效果。
(3)国内税法体系不健全。我国的现代法律研究起步较晚,还没有形成一个完善的体系,其中税法的立法层次不高,缺乏科学性、有效性、实用性以及权威性,并且很多法律条款在执行过程中透明度不足,实际操作性较差。目前我国税法当中存在的问题包括两大方面,其一是部分税法条令本身太过于笼统和原则化,没有对法律概念进行细化分类,导致执行过程中出现困难和无法认证的情况;其二是当前很多税法条款已经不适应我国现代经济市场的发展规律,需要进行重新的研究和规划。目前国内常见的解决方法是定期由税务机关以文件的形式对各种政策进行解释和宣传,这样做仅能够解决表面问题,而无法真正为纳税人或企业提供方便,“补丁”的数量太多就会严重影响人们对于税法的认知,使得中小型企业无法根据当前的税法情况开展税收筹划工作。
三、加强中小企业税收筹划的措施
(1)完善中小企业税收筹划工作的内部环境措施。中小企业税收筹划的内部环境主要指的是企业内部的人员认知和管理模式,只有先将内部环境完善才能够打造适用于企业自身的税收筹划工作方案。首先,要提高企业内部管理者和财务人员对于税收筹划工作的认识,只有先端正和纠正认知才能够确保这项工作的进行。现阶段各中小型企业之所以无法开展有效的税收筹划工作,其根本原因在于企业管理者和财务人员对税收筹划工作认识错误,其中部分人员认为税收筹划就是逃税漏税的一个过程,但却忽略了这项工作合法性的前提,还有部分人员则认为这项工作也是单纯纳税工作中的一环,使得税收筹划工作无法进一步开展。想要提高中小企业管理者和财务人员的认知,就必须要了解目前企业所处的税收状态,加强企业内部对于税收筹划工作的培训力度,可以从企业外部聘请专业人员或相关培训机构,通过定期讲座的方式对企业税收筹划人员进行指导和解惑。另外企业的管理者也要将目光放长远,认识到这项工作的减税效果,进而对其进行大力的支持。
其次,应该提升企业内部财务人员的职业水平,加大企业人才招聘力度,同时对目前企业当中已有的优秀人才进行重点的培养,打造一个专门适用于税收筹划工作的财务管理团队,进一步提升企业内部人员的税收管理能力。同时还可以建立责任制,明确每个财务人员所处的工作岗位和责任。
第三,将企业内部会计核算工作进行规范化管理,积极完善会计信息披露体系,并完善财务核算工作,为税收筹划工作打好基础。在实际税收验收工作当中,税务机构在调查时首先查找的就是企业的账簿信息,因此必须将账簿做到准确、透明、公开,这样就能够正确反映企业应缴纳税款的实际情况。同时会计所计算出的财务数据是企
业应缴纳的税款的基数,也是财务部门征税的依据,必须保证其的准确性。 (2)完善中小企业税收筹划工作的外部环境措施。企业税收筹划的外部环境主要指的是我国的法律制度。首先应对目前的税法进行完善,使税务执法人员在开展工作时能够更好地依据法规,减低主观判断给企业带来的损失。同时在法规当中应加入有关税收筹划的相关规定,使中小型企业开展这项工作时能够获得全面的法律指导。另外还要做好法规的细化工作,避免在制定税收筹划工作方案细则时没有法律依据。其次,政府应出面建立有效的税收筹划机制。这一工作主要是针对于部分企业内部财务管理人员素质较低的问题,政府应鼓励专门的机构为企业提供专业化的服务,同时加强会计行业内部税收筹划培训师队伍的建设,这样就能够为企业提供更加方便的财务管理服务,利用较低的成本获得最优化的税收筹划方案,进而提升企业的经营收益。另外政府还可以出台部分优惠政策,帮助企业合理进行节税。
中小企业税收筹划范文5
税收筹划，按照美加州W.B梅格斯博士的观点，就是指“商人合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低税收的方法。” 所以，税收筹划具有合法性、计划性、科学性和规律性等特点，与违反现行的税收法律法规的逃税和利用现行税法存在的漏洞使少交税款的避税有着本质的区别，是在税法允许的范围内进行税收的事先周密的规划，是国际上提倡的有利于国家进行宏观调控并使社会整体资源达到最优配置的基本手段。
尽管税收筹划在国外早已出现并已被广泛应用，有关理论也被引进中国不少年限了，但税收筹划在国内并未引起足够的重视和广泛应用。国外大型企业和跨国公司林立，我国则中小企业占了绝大多数，加之国外税收环境与国内环境迥异，国内税收法律较不完善和落后，因此国外税收筹划也只能作为借鉴，而不能完全照搬。
众所周知，大型企业和跨国公司由于它的规模巨大，所涉及的业务繁多和所跨地域至多使它具有更多的税收筹划方法和手段，而中小企业则不同，首先受到自身规模的限制、发展阶段的局限以及行业分布的单调等特点，其税收筹划必然不同于大型企业和跨国公司的方法。作为中国企业的主体力量的中小企业的税收筹划问题有必要进行本地化的分析与研究，使中小企业对税收筹划有充分的认识和重视，并提供一些思路和方法，提高企业的竞争能力。
税收筹划的工作是十分复杂的，没有完全统一的方法，具有一定的灵活性。不过要进行税收筹划，企业的会计部门首先必须非常熟悉现行的税收法律法规，因为国家税收政策、法律法规等规定了一些行业以及地方的优惠政策，代表了国家进行产业调整、地区经济调整、行业结构调整等经济发展的方向，企业应尽可能多的利用这些优惠政策，当然由于行业不同，方法差别很大，笔者将以中小建筑安装企业为例，集中论述税收筹划的基本方法，以期抛砖引玉。
初创时的税收筹划
企业建立之前，首先要从税收筹划方面考虑是建立有限责任还是合伙制，建立有限责任缴完企业所得税后，投资者还要缴纳个人所得税。而合伙制企业只需要缴纳个人所得税。可见仅仅从税收节税方面，在目前的税收法律法规下，建立合伙制明显优于有限责任制。当然，有限责任公司以其法人资产对外仅负有限责任，但这是另外话题。所以小型企业应该从税收筹划和节约成本的角度，开创之初以合伙制经营是最优选择。
当企业既提供建筑材料又提供劳务时，还要选择究竟以从事建筑材料的销售还是以建筑安装业来缴纳营业税。这时需估计商品所占的比例、增殖率大小。增殖税税率较高，但有扣除数，营业税的税率较低。以增殖率为17.65%为例，当增殖率超过51%时，采用建筑安装业缴纳营业税，100元只需缴纳税款3元；当增殖率小于51%，则采用销售业，100元缴纳税款小于〔100×17.65%×17%=〕3元。
营业税的税收筹划
建筑安装企业需要缴纳营业税。而营业税的税率是比率税率，计征依据是提供劳务、销售不动产的全部价款和价外费用。那么应当尽量减小计税的依据或减小实际的税额负担率（税款/实际纯劳务）。
1、尽量减少价外费用，就可以减小计税依据。出租房屋时，不妨将水电单独签定合同，按照转售水电缴纳增殖税，否则水电费的金额将并入营业额缴纳营业税。
2、签定合同的重要性。建筑业的转包是可以从总包中扣除后作为计税依据的，转包必须签定合同。如果企业请建筑队建设，不与建筑队签定合同，建筑队自身需要缴营业税外，该企业也必须并入营业额缴纳营业税，相当于建筑队的部分营业额在没有签定合同的情况下，多缴纳了一次营业税。与建筑队签定合同后，建筑队收入可依据合同从该企业的营业中扣除。例如，承包工程20万，付给建筑队14万，签定合同后缴纳的营业税为〔20-14〕×3%=1800元，相反，不签定合同就要缴纳20×3%=6000元。
3、采取包工包料形式。建筑业无论包工包料还是包工不包料，料费都要计入营业额。那么就应该尽量减少料费的比率，提高劳务占总价款和价外费用的比率，以减低实际的税负。最好采取包工包料。如工程劳务款为4万元，包工不包料，受工单位提供料价值6万元，那么该企业施工后缴纳〔4+6〕×3%=3000元，实际负担率0.3/4=7.5%，但如果有该企业包工包料，专业化经济优势使得同等质量下节约不少的料费。假设节省料费8千元，该企业缴纳〔4+5.2〕×3%=2760元，实际负担率0.276/4=6.9%，节省240元。
4、安装工程由被安装方提供设备。安装工程按照签定合同的安装工程产值总额计算营业税。如果安装的设备由安装企业进行购买，那么安装设备款要计入安装工程产值，一并缴纳营业税。尽量让被建设方提供设备，企业仅仅收取劳务安装费用，并以纯劳务安装费作为计税依据。例如，安装劳务费为5000元，设备款为1万元，那么该企业购买设备进行安装，〔0.5+1〕×3%=450元，但如果设备由被安装单位购买，则只需缴纳纯劳务费为依据的税款5000×3%=150元，节省300元。
企业所得税的税收筹划
1、企业所得税以年度为计算依据，按月预缴，有三档税率，在临界值时尤其注意合理安排收入与费用的时间。例如企业总收入为3.1万，还有一笔2000元的审计费，那么这笔审计费的在12月31号之前支付，就可使企业应纳税所得额变为3万以下，从而适用抵档税率。
2、现行会计政策和方法的多项选择中以有利于企业为准，例如通货膨胀时存货的计价应采用后进先出，折旧的提取采取加速折旧法，缩短固定资产的建设期，使更多的利息费用计入财务费用。
3、对无投资项目的闲置的资金可以购买国库券，所得收益不缴纳企业所得税。
4、涉及下设机构时的筹划。分公司和子公司的选择在于下设公司预计赢利情况。分公司的利润需要合并入总公司的利润一并缴纳企业所得税，而子公司作为独立法人单独缴纳企业所得税。在预计下设机构亏损时，应采用分公司形式，分公司的亏损用总公司的赢利抵补，且可能降低适用税率。在预计赢利情况下，可采用子公司形式，使子公司的赢利缴纳企业所得税时使用较低档的税率。如预计下设公司前期亏损2万元，总公司赢利11万，下设公司采用分公司形式，合并入总公司，缴纳企业所得税〔11-2〕×27%=2.43万元，如采用子公司形式，该年缴纳营业税11×33%=3.63万元，适用税率提高为33%，子公司下年可抵补2万元，按照税收筹划目的，节税或合理延期纳税，此种情况下，采取分公司形式是有利的；反之如下设公司能赢利，假设为2万元，采用分公司形式，共缴纳11×33%+2万×33%=4.29万元，如采用子公司形式则该年缴纳营业税11×33%+2×18%=3.99万元，比分公司形式要节省3000元。
5、公司进行清算时也涉及税收筹划问题。清算期是单独为一个会计期间计算企业所得税的，清算日的选择应尽量在所有可能的收入之后，否则不管总计的亏损，只要清算日后计算出是赢利，就要缴纳企业所得税。例如，公司亏损100万，9月20日将有一笔销售收入20万，清算费为2万元，清算日定为9月19日，则清算期间需缴企业所得税〔20-2〕×33%=5.94万元，而将清算日定为9月21日，显然，是不需要缴纳企业所得税的。
中小企业税收筹划范文6
【关键词】中小企业；税收筹划；筹划方略
一、引言
目前，在工商注册登记的中小法人企业数量已超过1000万家，占企业总数的99%，其中300人以下的小企业占95.8%。其提供的城镇就业岗位占全国的80%以上。中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的60%以上，且其对税收的贡献为50%以上。可以看出，中小企业在国民经济中的地位日益突出，成为最活跃、最具潜力的新的经济增长点之一。但大多数中小企业生产规模较小、资金技术相对薄弱，自身发展与市场经济的发展不协调，企业的市场生存能力较弱，甚至部分企业长期亏损最终倒闭。加上1994年税制改革以来，大多数年份的税收增幅超过GDP增幅，北京大学经济观察研究中心主任仲大军通过调查曾得出这样的结论，如果中国的民营企业照章纳税，守法经营，那就几乎没有几个企业能发展起来，或者根本也就不值得干。所以在中小企业自身问题与政策问题双重压力下，税收筹划对中小企业的健康发展尤为重要。
所谓税收筹划是指纳税人在既定的税法和税制框架内，在不违背法律的前提下，当存在多种纳税方案时进行优化选择，以减轻税负的经济行为。税务筹划是企业财务管理活动的一部分，而财务活动又包括投资、筹资、生产经营和收益分配几个过程，因此企业可在这几个环节通过合理巧妙地安排，以达到少缴税或不缴税的目的，从而实现自身利益最大化。又由于税收筹划经常是法律规定性的边缘操作，容易陷入避税的陷阱，所以在税收筹划中又有一些问题需要注意。
二、中小企业税收筹划方略
（一）投资过程中的税收筹划
按投资与企业生产经营的关系不同，投资可以分为直接投资和间接投资。直接投资是把企业资金直接投放于生产经营性资产，以获取利润的投资行为。间接投资又称为证券投资，是把资金投放于股票、债券等金融性资产及其他金融性资产，以获取股利和利息收入的投资行为。
在进行直接投资时，企业应结合自身特点进行税收筹划，并在如下方面合理进行选择：在企业的组织形式上，合理选择公司企业或合伙企业，分公司或子公司；在企业的投资方向上，合理选择投资地点和投资行业；在企业的投资方式上，合理选择用货币方式投资，还是用厂房建筑物、机器设备等固定资产以及土地使用权、工业产权等无形资产进行投资。
在进行间接投资时，如进行债券投资时，目前我国的债券有很多种，但由于我国国债利息免征企业所得税，故企业在投资时要充分考虑税后利益。
（二）筹资过程中税收筹划
投资决策一经做出，企业理财人员必须为满足投资对于资金的需要而进行筹资决策。企业可以通过自我积累的方式获得资金，也可以通过内部集资、企业间拆借资金以及向金融机构贷款的方式取得资金。
据我国税法的规定，企业支付的利息可以作为费用予以税前扣除，所以从税收筹划的角度讲，自我积累获得资金虽然可以降低企业的财务风险和融资成本，但是股息的分配只能在税后进行，股利支付不能冲减费用，存在双重征税的问题，产生的税负最重。内部集资和企业之间拆借资金是中小企业不错的筹资选择，因为这种方式涉及的人员和机构较多，为企业降低融资成本和节税提供了操作空间，使企业可以将更多的资金投入到生产经营中。向金融机构贷款的效果虽然不及前两种方式，但企业仍然可以利用良好的银企关系来减轻一定规模的税负。
（三）生产经营过程中的税收筹划
企业的经营活动是企业最重要也是企业经历时间最长的活动，企业可通过财务核算方式、计价方式、财务管理方式等进行税收筹划。
1.成本费用的纳税筹划
（1）存货计价方式的选择。企业发出存货的计价方法可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法或移动加权平均法。计价方法的选择应根据企业的实际情况和现实的经济环境来决定。一般来说，在企业减免期内，宜采用使发出存货成本最低的计价方法。而对于没有税收减免期的企业，在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使本期销货成本增加，从而减少利润，减轻税负；在物价出现上下波动较大时，则适宜加权平均法，对实现的利润、税收起到了平衡的作用，避免资金供应不足。
（2）固定资产折旧方法的选择。企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，后两者为加速折旧法。企业应综合考虑自己的具体情况选择适合本企业的固定资产折旧方法来进行纳税筹划：如果企业在享有减免税的税收优惠期间，应采用直线折旧法，尽量使其优惠期的折旧费用最低，实现节税的目的；如果企业考虑货币的时间价值，缩短固定资产的折旧年限，应实行加速折旧法，这样通过增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，实现递延缴纳税款的目的。企业还应尽可能早地将在建工程转入固定资产以便尽早提取折旧。
2.收入的纳税筹划
主营业收入的税收筹划有收入确认时点的筹划和收入计算方法的筹划。对于一般的销售收入而言，其纳税策略在于销售时点的认定企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划，可通过选择适当的销货结算方式把收入确认时点延至次年，获得延迟纳税的税收利益。对于长期工程合约而言，其节税策略在于收入计算方法的选择，长期工程合约采取竣工结算法，均可使当年度收入最小化，获得延迟纳税的利益。
非营业收入的节税策略在于企业资金的运用问题，即设法增加免税收入及避免被纳税调整增加收入。
3.善于应用税收优惠原则
中小企业可以通过安置适当职工和合理利用技术开发费等的加计扣除政策，达到节税的目的。
三、中小企业在税收筹划中应注意的问题
中小企业在上述财务活动的几个环节进行税收筹划时，还要注意以下问题，以规避风险。问题如下：
（一）税收筹划要使企业整体利益最大化
企业要实现整体利益最大化，就要做到不以税负降低的多少作为衡量税收筹划成败的标准。企业不能只考虑单一税种节省税收数额，而要综合考虑多税种节省税收数额；另外，还要和税收筹划的成本相权衡，和企业的全部收益相权衡。同时，税收筹划还应该注意时间问题，有的筹划方案在某一时期可以使企业的税负达到最低，但是可能在以后的时期不利于企业的发展。因此，企业在实施税收筹划方案的过程中，应该进行综合的分析，要从企业的整体利益出发权衡利弊。
（二）税收筹划要提高纳税人员的素质
公司理财与税收筹划具有很强的主观性，只有主管纳税筹划的财务人员具有丰富的税法、经济法等法律知识，才能够准确的区分违法和合法的界限，才能够熟练掌握税法中的优惠条款，从而制定出合理的纳税筹划方案。由于税法是会随着时间而不断变化的，只有合格的纳税筹划人员才能经常注意税法的变化，而调整税收筹划的方法，以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚，以至得不偿失。
（三）税收筹划要增强和税务部门的沟通
企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系，争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批，降低企业税收筹划的风险。
参考文献
[1]曹雨.论公司理财与税收筹划[J].现代商业,2009:225．
[2]刘军徽.关于对中小企业税收筹划问题的思考[J].中国乡镇企业会计,2009(5):44-45．
[3]范晓程,喻学惠.企业税收筹划实施途径探析[J].现代商贸工业,2010(7):191．
[4]朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友,2010(3):101-102．
[5]何芳.企业投资活动的税收筹划[J].新疆农垦经济,2010(2):88-89．
