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税收筹划的途径范文1
［关键词］税收筹划；节约税款；最大；税收利益
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）36-0136-01
1 对企业税收筹划的理性认识
税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。企业开展税收筹划,只有在符合税法规定许可的范围内进行,不能采取非法手段减少或消除纳税义务。其基本特征为：合法性、筹划性、目的性、综合性。
2 煤炭企业税收筹划的基本途径
2.1 直接利用税收优惠政策
(1)企业所得税。对于煤炭企业来说,企业所得税是涉税金额最大,涉税范围最广的税种。每年年终决算时,煤炭企业都会集中力量进行全方面的企业所得税汇算清缴。
第一,研究开发费加计扣除优惠。为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。煤炭企业每年都会制订科技项目计划,下拨到各矿处。
第二,残疾职工工资的l00%加计扣除。各矿处成立一个专门机构安置本矿所有的残疾人,就可以套用税收优惠政策加计扣除。
第三,综合利用资源减按90％计入收入总额。综合利用资源,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。鲍店煤矿和兴隆庄煤矿都有相关的业务。
第四,税额抵免优惠。企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。各矿处机电科根据专用设备台账逐一筛选符合优惠条件的专用设备,年底申报纳税调整。
(2)增值税。以煤矸石、煤泥为燃料生产的电力和热力自产货物实现的增值税实行即征即退50％的政策。煤炭企业下属的子公司华聚能源股份有限公司就是利用煤泥生产电力和热力,享受税收优惠政策。
(3)房产税。①老年服务机构自用的房产。专门为老年人提供休闲、娱乐场所的地方,免房产税。②从2001年1月1日起,对按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业向职工出租的单位自有住房,例如，向职工公寓收取的租金,暂免房产税。
(4)城镇土地使用税。①煤炭企业设立的医院、托儿所、幼儿园,其用地能与公司其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。②对煤炭企业的矸石山、排土场用地,防排水沟用地,矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地,炸药库库房外安全区用地,向社会开放的公园及公共绿化带用地,暂免征收城镇土地使用税。③对煤炭企业的塌陷地、荒山,在利用之前,暂缓征收城镇土地使用税。④对煤炭企业的报废矿井占地,经煤炭企业申请,当地税务机关审核,可以暂免征收城镇土地使用税。
2.2 纳税期的递延
利用延期纳税筹划,是指在合法、合理的情况下,使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。延期缴纳本期税收并不能减少纳税绝对总额,但相当于得到一笔无息贷款,可以增加本期的现金流量,有更多的资金扩大流动资本,用于资本投资。在其他条件相同的情况下,延期纳税的项目越多,本期缴纳的税收就越少,纳税递延期越长,现金流量也越大,可用于扩大流动资本和进行投资资金也越多,因而相对节减的税收也越多。
应税务局要求,每月在《山东省地方税务局网上申报系统》自行申报纳税,申报系统中已经明确指明各税种的申报截止时间。可以选择所有的税种作为递延项目,在每一个税种的最后一天申报纳税,这样可以大大减少现金流量,合理节税。
2.3 利用转让定价筹划法
一是,利用商品交易进行筹划。即关联企业间商品交易采取压低定价或抬高定价的策略,转移收入或利润,以实现从整体上减轻税收负担。二是,利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划。关联企业之间相互提供劳务时,通过高作价或低作价甚至不作价的方式收取劳务费用,从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移,达到减轻税收负担的目的。三是,利用租赁机器设备。四是,利用管理费用等进行税务筹划。
2.4 利用会计处理方法筹划法
(1)存货计价方法的选择。存货计价的方法有多种,不同的计价方法对货物的期末库存成本、销售成本影响不同,继而影响到当期应税所得额的大小。如在物价持续下跌的情况下,采用先进先出法税负会降低。从税务筹划的角度,在企业处于不同的盈亏状态下,可以根据自己的实际情况选择最有利于税务筹划的存货计价办法,对发出存货的成本进行筹划。
(2)固定资产折旧的税务筹划。采用直线法计提折旧,在折旧期间折旧费用均衡地在企业收益中扣除,企业所得税的缴纳同样比较均衡。采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧,在折旧期间折旧费用会随着时间的推移而逐年减少,企业所得税会随着时间的推移而逐年上升。从税务筹划的角度出发,为获得货币的时间价值,应尽量采用加速折旧法。同时需要注意的是,税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限,税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求。
2.5 子公司和分公司的税收权衡
子公司具有法人资格,依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。企业设立分支机构,使其不具有法人资格,且不实行独立核算,则可由总公司汇总纳税。这样可以实现总公司调节盈亏,合理进行税收筹划。
当总公司赢利,分支机构可能出现亏损时,应当选择总分公司模式。根据税法规定,分公司是非独立纳税人,其亏损可以由总公司的利润弥补,缓解税收压力。当总公司亏损,分支机构可能赢利时,应当选择母子公司模式。子公司不需要承担母公司的亏损,可以自我积累资金求得发展,不会增加总公司税收负担。
3 税收筹划风险防范措施
一是加强培训各矿处税务专管员税法知识,熟悉法律法规、税收、会计、统计等各方面专业知识。税收法规与会计准则相结合,正确处理会计账务。注意处理日常业务索取发票时,一定不能出现发票漏项、发票缺章、发票没有清单、清单格式不正确等一些细小的错误。
税收筹划的途径范文2
一、企业税收筹划与财务管理的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的关系。首先，科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率，因而它是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。最后，企业的财务策划是使税收筹划得以实现的保证。任何一项税收筹划的实践，都离不开财务策划手段的运用。通过财务策划，可以充分进行税收筹划的可行性分析、收益预测和成本认定。
二、税收筹划在企业财务管理中的实践
（一）环境利用型税收筹划
1．选择低税负筹资方法
一般来讲，企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式，从同角度看这两种形式各有利弊。就企业税收筹划来讲，发行债券筹资比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，较发行债券筹资方案要多纳所得税。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。
2．优化投资结构
企业在进行投资决策时，也可以运用税收筹划方式，达到节税增收的目的。如企业用投资所得进行扩张投资，这种再投资本身会减少会计期间内的利润，从而少纳所得税。若企业进行连续再投资，则能起到税负延期作用，特别是在投资期长的情况下，这种作用更明显。企业利用投资收益可选择那些国家鼓励投资的行业进行再投资，在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为就可以享受到低税率的优惠政策。
3．选择适当的折旧方法
企业的固定资产折旧，着选用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，在资产使用前期多分摊折旧，就可少纳企业所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则推迟交纳的税款可以长期保持下去，起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用前期有较多的资金从固定资产上转移出来形成企业的营运资金，因而有利于增加企业现金流量，从而能够加速资金周转改善企业财务状况。
（二）结构利用型税收筹划
结构利用型税收筹划主要是通过企业兼并来实现的，一般包括以下三种模式：
1．亏损递延和盈亏互抵模式
所谓亏损递延是指如果某企业在其经营年度中出现了严重亏损，则该企业不但可以免付当年的所得税，亏损额还可以向后递延，以抵消以后规定年度（最长不超过5年）的盈余，企业根据抵消后的盈余再交纳所得税。盈亏互抵则是指盈利企业兼并一个亏损企业时，兼并企业可用其盈利先冲抵亏损企业的累积亏损，再按利润余额交纳所得税。所以，企业在打算进行兼并投资时，可以选择那些在一年中严重亏损或连续几年不盈利，已拥有相当数量累积亏损的企业作为兼并对象，以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。因此，那些管理不善或资金周转不灵但发展前景良好的亏损企业，是这类兼并模式的首选。
2．换股兼并模式
换股兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。即当一个企业要兼并另一个发行有股票的企业时，企业不直接用现金收购被兼并方的股票，而是将被兼并方的股票按照一定的比率折换为本企业的股票。由于整个过程中。被兼并企业的股东既未收到现金，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。所以企业通过换股兼并方式，可以在不纳税的情况下，实现资产的流动与转移，并达到追加投资和资产多样化的财务管理目的。
3．双转换模式
双转换模式是一种重复利用税收优惠措施享受节税利益的企业兼并财务策划模型。即企业在兼并一个发行有股票的企业时，不在兼并时直接将被兼并企业的股票转换为新股票，而是先将其转换为可转换债券，一段时间以后，再将其转换为被兼并企业的普通股票。企业采用这样的兼并策略，可以享受的税收好处是，企业付给这些转换债券的利息是预先从收人中减去的，作为抵税项目企业可以少交纳所得税。
三、企业在进行税收筹划时需要注意的问题
（一）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适应控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为．、与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。
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关键词：税收筹划；涉税风险；规避
1企业税收筹划的概述
越来越多的纳税人认识并接受了纳税筹划，使得各式各样的税收筹划活动在全国各地悄然兴起。税收筹划是一项理财活动，它可以利用法律的漏洞对企业的经营活动进行整体策划。除此之外，企业还可以利用税法的优惠政策帮助企业减少纳税金额。与此同时，企业应该选用合适的会计政策，这样，企业的理财活动才能顺利的进行。企业在减轻税负的方法中，包括节税筹划方法和避税筹划方法。税收筹划是一门复杂的实践技术，能o纳税人带来利益，也能给纳税人带来风险。如果不对企业中蕴藏的风险进行规避和控制，企业就不能达到节税的目的，进而给企业造成不可估量的损失。
2企业涉税风险的定义
税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。按照风险来源，可分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险；按照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险。企业的涉税风险是指企业的涉税行为没有按照税收法律法规的具体规定进行处理，从而可能使企业的未来经济利益流失。它包括两个方面：一是未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险；二是因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。
3税收筹划中涉税风险防范对策
3.1兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
3.2树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
3.3建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险。
3.4建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
3.5提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策。
税收筹划的途径范文4
【关键词】财务管理；企业；税收筹划
税收筹划在发达国家十分普遍，并已成为企业，尤其是跨国公司制定发展战略和经营方针的一个重要组成部分。而在我国，20世纪90年代以前税收筹划还是鲜为人知的，进入20世纪90年代后，税收筹划因其具有明显的减负节税功能，能够为企业带来更多税后收益和提高企业市场竞争力等多项作用逐渐为人们所了解、认识和实践。税收筹划活动因此受到了越来越广泛的关注，成为经济生活中的一个热门话题。
一、税收筹划的必要性及其在财务管理中的意义
税收筹划即Tax Planning，它自20世纪90年代中由西方引入，亦称纳税筹划、税务策划等，指纳税人在法律规定许可的范围内，通过有目的的对经营、筹资、投资和分配等活动进行事先的合理策划和安排，以减轻自身税负，获得最大的税收利益。
在我国逐步迈向法治社会主义市场经济环境的情况下，当前企业普遍感觉税收负担较重，因而对于企业（纳税人）开展税收筹划的必要性不可忽视。
（一）税收筹划的必要性
1.税收筹划可以减轻企业的纳税负担，节约纳税成本，获取更多的税后收益，是企业出于对自身经济利益追逐的结果。市场经济是法制经济，越发激烈的市场竞争把企业束缚在法律的准绳内缴纳税收，所以企业采用既合理又合法的税收筹划手段控制税收成本是当今的一种必然趋势。
2.税收筹划是实现企业价值最大化的重要途径，对于提高企业经营管理水平和维护企业良好形象有重要作用。税收筹划的标准应该是企业价值最大化。税收筹划是企业在经营管理中对资金、成本和利润三要素的整合，并且运用合法手段寻求企业行为与税收政策意图的最佳结合点，对于提高企业经营管理水平和维护企业良好形象有积极作用。
3.税收筹划是企业适应经济全球化发展，提升核心竞争力的必然要求。企业要想获得更大的市场份额，重点放在“节流”上，即成本控制，税收既然作为企业成本支出的重要部分，通过税收筹划对税收成本予以控制就变得相当关键。
4.税收筹划是政府为完善税制，提高税收征管质量，提高国家宏观经济运行效果的必然选择。纳税人为了更好的进行税收筹划必然会研究税法，进而会发现税法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通过纳税人的税收筹划手段，也会发现税法的不足之处，从而不断地修订税法，完善税制，提高税收征管质量。另一方面，企业的税收筹划是对国家税收法律等政策信息的解读和主观接受运用，体现国家宏观政策要求，其结果必然提高国家宏观经济运行效果。
（二）税收筹划对财务管理的意义
税收筹划不仅使企业承担的税收负担减轻，也对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标有着十分重要的意义。现代市场经济条件下，企业开展税收筹划不仅有利于提高其财务管理水平，实现财务管理目标，提高企业的盈利和偿债能力；也有利于增强纳税人的法制观念，培养和提高纳税人的纳税意识。
税收筹划对企业财务管理意义重大，主要有以下几个方面：
1.税收筹划有利于提高企业财务管理水平。以税收法规为导向，对企业的经营、筹资、投资、分配等财务活动中的纳税问题进行事先筹划，有利于企业更好地理财，提高企业财务管理水平。
2.税收筹划有助于实现财务管理目标。税收筹划用最佳的纳税方案来降低税收负担，为企业带来“节税”效益，符合现代企业财务管理的要求，是实现现代企业财务管理目标的有效途径。
3.税收筹划有利于提高企业的盈利和偿债能力。通过税收筹划可以减少税收支出，增加税后利润，从而提高企业的获利水平，增强盈利能力；又能灵活调整现金流量，避免因流动资金不足出现现金短缺的情况，来实现增强企业偿债能力的目的。
4.税收筹划有助于提高企业的纳税意识。税收筹划使企业在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉的学习税法知识、履行纳税义务，从而有效的提高企业的纳税意识。
二、财务管理中税收筹划的主要方法、现状及存在的问题
（一）税收筹划的主要方法
税收筹划的方法应用于企业纳税义务发生之前，是在分析现行税收法律法规、国家税收政策及其他有关经济法规基础上，对自身生产经营活动进行的巧妙安排。财务管理中的税收筹划通过企业筹资、投资和利润分配等财务活动得以实现，从而贯穿于企业财务管理的全过程，融于财务管理的各内容之中。
税收筹划按其作用效果来分，可以划分为少缴税、递延缴税和税负转嫁三种不同的方法来为企业减轻税负，实现企业价值最大化的财务管理目标。
1.常见的可以达到少缴纳税款目的的方法
（1）选择法。企业在面对多种财务管理方案时，事先应该认真的计算和分析，选择税负较低，税后利润较高的方案。
（2）边际税率控制法。根据税法的规定，在计算应纳税所得额时，部分费用项目允许扣除，但有扣除的税率标准。
2.通过递延缴纳税款来进行税收筹划
在固定资产折旧期间的前期，折旧数额较大，计入成本后使本期利润和计税所得额都相应减少，从而纳税较少；而在折旧期间的后期则纳税较多，根据货币的时间价值来看企业获得了一定的税后收益。
税收筹划的途径范文5
关键词:税收筹划；会计核算；应用
一、税收筹划与会计核算之间的关系
企业在生产经营过程中，从材料的采购，到生产，再到产品的销售，无论是费用的支出还是销售的收入，都会与税收有着关联，需要进行纳税活动，而企业为提高利润收入，有效的降低成本，就要通过各种途径来减少费用开支，因此通过合理的避税来达到减少税负，增加收入是非常可行的有效方法，可见税收筹划从始至终的贯穿于企业的经营活动之中，这就与财务管理中的会计核算分不开了，企业生产过程中要对出现的各项耗费是否合理、是否在控制范围内进行核算，如公司在生产过程中设备利用是否充分，劳动生产率的高低、产品质量的优劣、原材料采购、成品销售等过程中产生的费用都可以通过会计核算这一指标表现出来，而且在合理避税的前提下，会计核算所运用的科目不同，其反映的权责也是不同的，因此会计核算能够为税收筹划提供准确的数据依据，避免出现偷税、漏税现象；而税收筹划又有效的为会计核算提供了记账依据。如：企业的资产负债率以及负债比率都能够通过会计核算反映出来，而企业为负债所支付出去的利息能够通过会计核算计入当期财务费用，可以抵扣应缴税额，因此负债比率越高，企业支付的利息越多，税收筹划的节税效果越明显，但是负债比率过高，企业的财务风险就越大，这就需要会计核算为企业提供可靠的参考，从而降低企业负债，减少利息支出，实现合理避税。税收筹划是建立的会计核算基础上的，企业没有规范的，严密的会计核算，就不会有在法律法规允许的范围内的税收筹划，而脱离财务管理，没有会计核算作基础的税收筹划是无法实现的；同时，在会计核算中如果对应缴税款，增值税中的进项税额、销项税额、应抵扣税额，应纳所得税等等不能够通过会计核算准确的反映出来，那么不但不能够进行税收筹划，而且还会出现偷税、漏税现象，影响企业健康发展，因此税收筹划与会计核算是分不开的。
二、税收筹划在企业会计核算中应遵循的原则
(一)合理性原则
税收统筹的前提是利用熟练的纳税方法以及合理应用规定的税收优惠政策，通过采取适当的控制各项会计业务途径以实现节税。税收筹划首先要建立在合法的基础上进行，与偷税、漏税有根本性的区别。其合理性原则，是保证其效率的根本。
(二)成本效益原则
税收筹划作为企业合法节税增收以提高经济效益的重要手段，在其筹划工作中也会产生相应的筹划成本。因此，在对某项会计事项进行税收筹划时，相关负责人一定要考虑到成本效益原则，保证筹划收益大于筹划成本。
三、税收筹划在企业会计核算中的应用
(一)税收筹划在企业收入结算上的应用
我国税法对企业应缴税的时间规定是不同的，对直接以现金作为产品销售收入的必须以收到现金当日作为纳税时间，而对于赊销或分期付款则是以买卖双方签订的合同约定时间为准的，因此企业在会计核算中可以通过不同的收入结算方式来达到延期纳税的目的，从而实现延缓纳税。
(二)税收筹划在会计核算列支费用上的应用
企业在会计核算中要应用好税收筹划还要从各项费用列支上入手，尽可能地列支当期费用，会计核算主要采取的方法有：第一对已发生的费用要及时入账，而且最好药有可以抵税的税收凭证，对存货中出现的损毁、盘亏等要及时进行坏账冲账，以费用列支进行会计核算，对企业生产经营过程中将要出现的各项费用开支进行预提费用，及时进行会计核算等等。
(三)税收筹划在加速折旧会计核算上的应用
企业税收筹划在会计核算中的应用还需要从对固定资产的折旧方面抓起，在税率不变的前提下，企业采用加速折旧的会计核算方法，一方面能够收回固定资产投资成本，另一方面减少了利润收入，降低了当期应纳税额，从而延缓了纳税时间，在折旧期内达到了税收筹划的目的。(四)税收筹划在存货会计核算上的应用企业经营过程中必然要有一定的存货，在会计核算中采用什么样的计价方法，对于合理避税是非常重要的，尤其是在对期末存货的会计核算中，对发出的存货计价不同，其期末成本就会不同，那么得到的利润也会有所不同，这必然会影响到企业应纳税额，如：当产品价格呈现出上涨趋势时，发出的存货宜采用存货会计核算中的后进先出法计价，在会计核算上可以通过多记本期的存货成本，减少存货的期末库存数量，从而使期末存货降低，较少的税前收益，从而减少当期应交所得税。
四、结束语
在企业财务管理和会计核算中，税收筹划是不可或缺的，税收筹划是企业最为有效的一种增收节支的管理活动，也是企业理财的重要途径之一，企业在通过税收筹划实现合理避税的基础上，还能够按照税法规定来提高会计核算的准确性和规范性，从而实现合理避税，增加企业利润收入，提高企业市场竞争力。
参考文献:
[1]张楠楠.税收筹划在企业会计核算中的运用[J].合作经济与科技.2015(03)
[2]赵静丹.税务筹划与财务管理关系[J].知识经济.2015(23)
税收筹划的途径范文6
关键词：税收筹划；涉税风险；防范；对策
对于企业来说，有效开展税收筹划风险防范能够降低企业税收风险，在目前市场经济体制的作用下，企业在运作过程中其税收筹划风险的影响因素也逐渐变化，加之企业税收工作人员自身存在一些问题，导致税收筹划风险问题不断出现。对于这一情况，企业应当提高自身重视，完善相关防范对策，合理的控制税收风险，促进企业自身健康发展。
一、税收筹划中涉税风险产生的原因
(一)相关工作人员素质不高
在企业内部开展税收筹划工作时，税收筹划的实施方案以及具体的实施手段在很大程度上是由企业自身所决定，从目前的实际状况来看，企业内部的税收筹划工作主要由财务工作人员或者会计人员负责，但部分企业的相关工作人员由于缺乏专业知识，难以提高税收筹划工作的效率，而部分工作人员相关职业道德素质有所欠缺，导致企业税收筹划涉税风险不断提高。同时，有的工作人员由于自身信息局限性，无法实时了解国家税收政策的转变，故难以提出有效降低风险的应对措施。
(二)税收政策的转变
近几年，随着市场经济进程的不断推进，我国税收政策为适应市场变化在不断改变，税收法规的不确定性极大的提高了企业税收筹划的涉税风险。一般来说，企业税收筹划一般是在具体项目实施之前进行，而面临国家税收政策的多变性，很容易导致在项目未结束时，由于政策的转变影响到项目开展前的原始税收方案，导致税收筹划工作的不合理化，甚至违法。然而，大部分企业未提高对于这一现状的重视，不能实时掌握我国税收政策的动态变化，未建设相关管理制度，导致税收筹划风险的不断提高。
(三)税务行政执法不规范
税收筹划的根本目的是降低税负，其基本手段与避税、漏税存在实质性差异，税收筹划在本质上属于合法手段，需要取得税收部门的批准，但是在实际的批准过程中，由于相关税务部门的不规范执法手段导致风险的产生，税法无明确的执行政策，执法人员通常根据自身经验判断税收筹划的合理性，由于存在较大的主观原因，加之某些税务执法人员的综合素质不高，很容易导致企业税收筹划工作的失败。
二、税收筹划中涉税风险防范对策
(一)兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
(二)树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
(三)建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险[1]。
(四)建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
(五)发挥政府税收职能
降低税收筹划的涉税风险不仅要靠纳税人的高度配合，政府也应当充分体现其基本职能，在规划税收制度以及执行税收政策时，应当通过对市场的实际了解进行论证与筹划，选择有效的方案来提高税收政策的效益。在筹划税收政策时，政府应当将执法理念融入其中，其税收统筹对纳税人有一定的控制引导作用，具有宏观调控的作用，政府通过税收的适当优惠，有效调整税率。方能达到其立法目标，即合理调整收入分配，优化资源配置。换句话说，只有政府本身希望纳税人的税收筹划取得成功，才能有效降低涉税风险，而如果纳税人的筹划方案失败，不仅无法凸显税收筹划方案的收益性，还容易对纳税人造成一系列负面影响。为了避免这一现象，政府在开展税收统筹工作时，应当把握筹划方案的可操作性，在兼顾纳税人运行成本的同时，兼顾税收政策的根本目标，降低税收筹划风险，保障政策的落实[2]。
(六)提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策[3]。
三、结束语
企业的税收筹划风险可能会对企业造成较大的经济损失，不利于企业的长远发展。因此，企业应当完善税收筹划中涉税风险的防范对策，准确分析引起税收筹划风险的主要原因，结合自身的实际情况，树立正确的税收筹划意识，有效建立建全税收筹划风险预警系统以及评估体系，降低税收筹划的风险，以此提高企业运营过程中的经济效益。
参考文献：
[1]梁晓萍.供电企业税收筹划与涉税风险应对探讨[J].中国市场，2015，11(03)：157.
[2]韩巧艳.当前国有港口企业税收筹划风险及防范对策探究[J].财经界(学术版)，2015，18(08)：59-60.
