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财政专项资金税收政策范文1
一、医药高新技术企业主要税收优惠
（一）高新技术企业通行的重点税收优惠
高新技术企业通常是指该企业的行业领域是国家重点支持的高新技术领域，同时能够持续进行研究开发投入及技术成果转化，形成企业核心的自主知识产权，并以此为基础进行经营的企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。针对高新技术企业的高研发投入和高成果转化的特点，需要重点关注以下税收政策：
1.低税率优惠。依据所得税及相关法规的规定，国家需要重点扶持符合条件的高新技术企业，可以减按15%的税率征收企业所得税。低税率优惠是将高新技术企业所得税的税率从25%直接按15%执行，该项优惠会直接降低纳税额40%，属于税收优惠政策中力度较大的优惠政策。因此满足高新技术企业认定条件要求，并规范税收备案，享受低税率对高新技术企业至关重要。医药高新技术企业通常利润率较高，从该项优惠中受益也较大。
2.研发费用150%扣除优惠。国家为了鼓励新产品、新工艺、新技术的开发，了研发费用加计扣除政策，即符合条件的研发费用，可以按发生额的150%扣除，即使形成无形资产，也可按150%摊销。近年来，国家不断完善该项政策，并增加可以加计扣除的内容，扣除额的增加直接减少应纳税所得额，进而减少纳税额。非高新技术企业在符合行业要求的前提下如果有符合条件的研发费用也可享受该项政策，但高新技术企业必定有研发费用，必然可享受该项政策。
医药高新技术企业由于研发周期长、研发投入额度大，在满足高新技术企业认定享受低税率优惠的同时，可根据税收政策备案享受研究开发费加计扣除政策，能够起到较大的减税作用。
3.技术类收入减免税优惠。一是免征增值税政策。实施“营改增”后，技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务由免征营业税政策直接过渡到免征增值税政策，仍可享受免征流转税的优惠政策。二是减征免征所得税政策。在所得税方面，国家也给予了技术转让费减税免税的优惠政策，若企业技术转让收入额度不超过500万元的部分，可享受免征企业所得税的优惠；若额度超过500万元的部分，也可享受减半征收企业所得税的优惠。
企业发生以上需要办理减免税的业务时，首先在技术市场上签订合同，取得登记表后在税务网上的系统内进行备案后方可执行。
对于医药高新技术企业，其属于高新技术企业范围，因此发生相关业务时均可备案，享受以上税收优惠政策。
4.创业投资企业投资抵免所得税优惠。[1]国家为了鼓励对高新技术企业的投资，针对创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，拟定了所得税抵扣政策。该类投资在股权持有满两年时，可以按照其投资额的70%抵扣该投资企业的应纳税所得额；还可以结转抵扣。这对医药高新技术企业吸引投资带来良好政策。
5.实施固定资产加速折旧实现递延纳税优惠。[2]国家为了鼓励企业增加固定资产投入，促进企业的转型升级，在所得税法及相关规定中，了可选择加速折旧的税前扣除政策。近年来又连续出台了相关政策，促进固定资产加速折旧政策的实施，医药高新技术企业通常研发所需的固定资产投资额度较大，更新换代较快，可从该政策中受益。
（二）医药高新技术企业特殊税收优惠政策
1.医药行业固定资产加速折旧政策。2014年和2015年，国家税务总局连续公告，全行业2014年以后购进的专门用于研发的固定资产可以执行100万以下一次性扣除，100万以上采用加速折旧方法扣除的优惠政策。医药行业作为国家鼓励发展的行业，除研发类固定资产以外的固定资产可以执行2014年以后自建或者购进的固定资产，可选择规定的缩短折旧年限或加速折旧方法实现递延纳税。且该项优惠政策在执行中预缴时即可享受加速折旧扣除，待年度申报时进行事后备案，降低了实际执行中的操作难度。
2.新药研发的临床实验费纳入加计扣除范围。在2016年最新实施的研发费用加计扣除政策中，对医药行业非常有利的是增加了新药研制的临床试验费。作为医药行业的“三新”研发，临床试验费是一项必不可少的支出。它事关新产品、新技术、新工艺是否达到预定用途，是否能够产生可观的经济效益与社会效益。因此该项支出列入加计扣除范围给医药行业带来了较大的益处。
3.创新药品后续免费提供不缴纳增值税。为鼓励使用创新药品，2015年了的相关规定，明确了创新药后续免费提供不缴纳增值税。该项规定对企业后续提供创新药免费使用降低了负担，仅需要承担其成本而不需要再支出税费。
二、医药高新技术企业税收筹划措施
（一）实时全面学习最新税收优惠政策，加强财务与业务部门流程对接
近期各项税收政策变化频繁，医药高新技术企业相关人员需要实时全面学习最新税收优惠政策，并制定适合企业发展的具体措施，特别是只有加强财务与业务部门的流程对接，才能规范享受税收优惠。例如，针对创新药免费使用免增值税政策，首先需要取得国家食品药品监督管理部门颁发的注明注册分类为“1.1类”的药品注册批件，以及后续免费提供创新药的实施流程备查；其次与业务部门沟通确定属于该免税政策范围的药品并在相应发货单据上注明，特别是与业务部门商定需要取得第三方（创新药代保管的医院、药品经销单位等）出具免费用药确认证明，以及患者在第三方登记、领取创新药的记录的反馈流程与时间。因此享受税收优惠不是财务部的事情，需要相关部门共同配合完成。
（二）全过程管理高新认定核心指标，确保高新资格
2016年1月1日开始执行最新的《高新技术企业认定管理办法》，该管理办法对高新技术企业认定的要件及申请程序做了新的规定。在新的认定管理办法中，生物与新医药领域仍被列为国家重点支持的高新技术领域范围，医药企业具备了被认定为高新技术企业并享受税收优惠的前提。企业应设定专人对高新技术企业认定的各项要求进行全面的分析，并根据自身企业情况确定应重点管理的项目，制定相应措施，实行事前规划与全过程的管理。只有达成高新企业认定的各项条件，才可以持续享受低税率的税收优惠。
（三）加大自主研发力度，[3]合理划分支出性质
1.加大自主研发力度，充分享受税收政策。在高新技术企业认定及研发费加计扣除政策中，对自主研发与委托研发的费用在享受税收优惠上，体现出了差异性。委托研发符合条件的费用需按80%计入，而自主研发的符合条件的费用则可全额计入。医药高新技术企业可组建专门的研发机构，加大自主研发力度，不但增强了对整体研发过程的掌控力，在一定程度上也增强了企业的核心实力，在税收上还可以享受更大的优惠。
2.合理规划委托研发、合作研发与集中研发。2016年执行的新的加计扣除政策对委托研发、合作研发与集中研发的不同研发方式的加计扣除方法进行了明确的划分：对于委托研发费用，按照费用实际发生额的80%由委托方加计扣除；对于合作研发费用则由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除；而对于集中研发的项目，则可按配比原则合理分摊全额扣除。
因此医药高新技术企业在立项研发项目时，需根据项目的内容进行整体规划，对于需要外部合作的项目，在自身有能力参与项目的情况下，优先选择合作开发。若集团内的企业各具优势，对难度较大的项目可选择集中开发，力争对自身承担的研发费用全额享受加计扣除。
3.合理划分技术转让、技术开发以及技术服务。在税收优惠政策中，对技术转让费、技术开发费及技术服务费在增值税及所得税方面均有一定的优惠政策。医药高新技术企业在实际业务中，由于医药产品研发周期较长，通常可划分为前期研发阶段、临床批件研发阶段、生产批件研发阶段三个阶段。在这个过程中，需对该三方面内容进行合理划分。作为转让方，注意对不同阶段已经形成技术成果的收入划分为技术转让收入，尚在研发过程中的收入划分为技术开发收入，与技术转让及技术开发直接相关的技术服务费与其列入同一合同中，以合理享受税收优惠，避免统一列入技术开发费用，不能享受技术转让费的所得税优惠政策。也避免技术服务费单独签订合同，不能享受相关技术服务费的增值税优惠政策。而作为受让方，也同样需要进行合理划分，避免应享受技术开发费用加计扣除政策的费用列入了无形资产。
（四）规划财政性资金税务处理
由于国家重视医药行业的研发力度，医药高新技术企业经常会得到各部门的专项财政性资金。该专项财政性资金在满足条件的前提下，在税务处理上既可选择作为不征税收入，也可以选择作为征税收入。企业在税务上做出不征税处理选择的同时，要注意到不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得在所得税前扣除。所以企业应认识到，不征税不等于免税。[4]而若企业在税务处理上选择作为征税收入，其中符合条件的研发费用支出部分在正常列支的同时还可享受加计扣除的所得税优惠政策。
医药高新技术企业需根据自身情况综合选择，若企业取得的是与研发无关的财政性专项资金。在符合不征税收入的前提下，可优先选择作为不征税收入处理，能够起到递延纳税的作用。若企业取得的是与研发相关的财政性专项资金，即使在符合不征税收入的前提下，也要综合考虑当年收到的专项财政性资金额度，其对应的支出额度以及加计扣除政策进行税收处理选择，在企业资金充裕的情况下，通常优先选择征税收入同时享受研发费加计扣除政策，这样能够起到减税的作用。
三、医药高新技术企业税收筹划风险控制
（一）强化研发项目管理
高新技术企业认定以及研发费加计扣除均对项目管理相关资料提出了明确要求。医药高新技术企业财务部门需要密切与业务部门协同配合，从立项环节、项目执行阶段及项目结题阶段实施全过程管理，使各项资料齐备，在完善项目管理的同时，为税收优惠备案与核查打好基础。具体包括以下几方面：第一，研发立项制度，完善立项相关的人员名单、预算审批及权力机构决策。第二，研发项目经费管理制度，设置“研发费用支出表”，衔接业务项目与财务核算，将每笔费用落实到项目中。第三，研发项目决算制度，在研发项目结题的同时实施财务决算，对项目经费执行情况进行汇总和分析。第四，委托项目与合作项目管理制度，强化委外项目及合作项目的管理，委外项目在合同中事前列明享受税收优惠的相关要求，如加计扣除所需明细表等。
（二）设置项目专账核算管理
高新技术企业认定以及研发费加计扣除把专项辅助核算作为享受税收优惠的前提，医药企业针对各项原研药、首仿药、中药、新型制剂等均可单独立项，设置辅助专账核算，并将自主研发、合作研发及委托研发分别进行核算。可将专门的研发费用支出表单附于每项费用报销单后，便于准确归集项目费用。
（三）规范履行税务备案，加强后续管理
在国家简政放权的大背景下，各项税收优惠均改审批为备案政策，各项税收优惠均需履行税务备案手续方可享受，且部分税收优惠在后续管理上也提出了新要求。例如，对固定资产加速折旧政策，要求在留存原始资料的同时建立台账，进行准确核算。医药高新技术企业需要按照相关税收文件的要求规范进行税务备案及资料留存，规避税务风险，享受税收优惠。
四、结语
财政专项资金税收政策范文2
据不完全统计，广义的民营经济已经占中国GDP的65%。中国经济增量的70%到80%来自非公经济。在就业方面，民营经济已经成为最广泛的渠道，占全国的75%。政府的引导和企业自身的创造精神，共同铺就了中国民营经济快速发展之路。
然而，中小企业取得这样的业绩却是很不容易的。
一、中小企业生存状况艰难
中小企业融资渠道主要是自有资金、亲戚朋友借款。投入的资金既可以是实物资产、知识产权，也可以是货币资金。由于小微型企业固定资本少，经营所需的工具和设备、技术、场地要求一般也不高，多以前店后坊的模式组织生产运作，故质量管理不很完善，多采用劳动密集型的技术和手工艺。同时由于销售上采用直销方式，且以服务本地市场为主，运作方式灵活而富有流动性。
小微企业员工以家庭成员为主，大都是通过正式的就业渠道不能就业的人，其员工薪酬具有不确定性，基本没有非正式的薪酬制度。近年来，物价上涨导致工人生活成本上升，促使工人工资不断被抬高。
其次国家对工人福利的保护力度加强，企业在基本薪酬外的支出关联成本也在显著提高，在用工成本方面的压力增大，尤其是一些企业主花了大量的金钱和精力培养出的得力员工频繁跳槽，直接导致企业在人员维护上投入更高的成本。
由于银行贷款利率高，而且必须要抵押，使小微企业贷款困难。而企业运营的各种费用如工商年检费用，技术监督检测费、环保排污费用等等累加起来一年也不少。尤其是原材料等要素成本过快上涨，使得许多原本就处于产业链低端的微型企业盈利空间更小。
税负过高也是导致小微企业难以生存的重要原因。国家推出的一系列优惠税收政策在实际履行过程中，基本都没有到位，很多业主甚至都不知道。还有不少做承包的微小企业被发包方以各种名义拖欠款项也无形中增加。
目前小微企业融资贷款也存在一定困难。小微企业主要依靠亲戚朋友借款和供应商的短期赊账来解决企业资金问题。目前一些银行贷款利息仍然高，抵押贷款难，手续繁琐，时间拖延较长。此外，不少小微企业缺少管理文化。存在家族式管理，任人唯亲，老板一言堂，无有效管理团队，以及没有形成所有权和经营权的分离都给中小企业发展带来了困难。
小微企业面临的这种状况在我国经济基本面没有改变的情况下，对我国的经济整体发展是不利的。所以，小微企业自身需要运行机制更加灵活，把握市场需求更加敏锐，规避风险的能力更加完善。而有关部门和整个社会也需要对小微企业予以关爱与支持。
二、中小企业需要优惠政策扶持
中小企业尽管有靓丽的前景，但是目前由于政策不配套，还是步履维艰的，所以需要优惠政策扶持。近年来，上海陆续颁布了鼓励民营经济发展的地方性法规。一些区县则根据区域发展情况对中小企业予以充分的关注。以嘉定区为例：上海市工商行政管理局嘉定分局2013 年推出了《支持区域经济创新转型、稳定增长措施》。二十条新措施全面推进了工商行政管理效能，聚焦产业导向，促进产城融合优势，支持重点项目，聚焦重点领域，促进经济结构进一步调整，支持总部经济发展，在支持企业兼并重组，支持文化信息产业发展，支持战略性新兴产业发展。
值得指出的是，其中很关键的一条就是：支持小微企业发展，关注中小企业发展的需求，尽力帮助其实际困难。推动中小企业向专、精、特、新方向发展，支持符合条件的中小企业改制上市。允许公司利用股权出资、动产抵押登记等多种形式，扩大出资规模，盘活公司资产，促进公司财产性权利转化为资本。拓宽出资方式和融资渠道，积极帮助企业拓宽融资渠道，促进投资环境进一步优化。
同时，还在开展产业专项扶持方面作出了新的探索。如通过强化产业政策扶持引导效应，积极落实区现代服务业、小巨人计划、产业结构调整等专项扶持政策，梳理有关项目并通过财政直拨平台落实扶持资金。积极为中小企业争取市级以上专项扶持，帮助和指导区内企业申报国际市场开拓资金、进口贴息、中小企业发展专项资金等市级扶持，进一步扩大政策辐射效应，扶持中小企业发展壮大。
这说明政府决策部门在发展区域经济的过程中应该坚持“抓大重小”。虽然大中型企业体量大、带动性强、速度快、标杆性影响大，但是由于我国仍处于发展中国家，经济发展的不平衡和综合国力决定我们在经济发展的过程中，要看到中小企业包括小微企业都是地方经济稳定快速增长的重要支撑，为社会提供了大量的就业岗位，特别是吸收了绝大部分的低层次劳动群体和新生就业群体，是维护社会和谐稳定的重要载体。不久前召开的国务院常务会议，总理就明确指出要将全国中小企业股权转让系统（新三板）扩至全国。因为新三板也是国家创新和产业升级战略的重要组成部分。
随着经济社会转型的深入，各级政府加大对中小企业的金融支持，鼓励金融机构创新服务，开展面向开发区、产业链及科技型和中小企业的金融服务。拓展为企业服务的渠道，尽心尽智地为企业服务。通过政策性金融拓展中小企业的融资渠道和规模，完善健全金融体系，继续完善中小企业融资服务体系，大力引导和支持社会资本投资兴办的金融体系，让小银行和小企业对接。小额贷款公司与商业银行形成优势互补，共同促进区域内经济发展。如针对中小企业融资困难的状况，民生银行抵押、质押、保证和联保等对中小企业进行贷款。而渣打银行则对中小企业实施无抵押贷款。银行业已初步建立起多元化、多层次服务中小企业的组织体系。各基层网点广泛配备了中小企业专门团队和资源，积极探索专营机构模式。有关部门还通过资本与企业的对接活动，为中小企业与高新产业搭建有效的融资平台，形成科技与资本的结合；特别是解决好企业发展中遇到的难题。通过专家把脉开刀，形成科技、人才与企业的融合。
尽管如此，但不可否认的是，目前一些中小企业获悉一些政府政策的渠道畅通不够。而通过媒体、报刊有限的渠道去捕捉信息，显然不足。很多中小企业由于缺少足够的人力和精力去解读和利用各种产业政策和优惠政策而丧失机遇。而一些企业负责人由于利用政策资源的能力比较弱，意识也不强，加之各项扶持政策散落在众多政府部门，使一些中小企业因为信息不畅，信息不对称，制约了发展，这是很遗憾的。
三、中小企业坚持创新才能得到根本发展
自然，中小企业在发展进程中需要各方面的扶持和支持，但是从根本上来说，中小企业坚持创新才能得到根本发展。笔者认为：
首先是理念创新。中小企业业主应该深刻认识到搞中小型企业不是权宜之计，而是有中国特色社会主义市场经济的重要组成部分。它是提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是科技创新的重要力量。支持小型微型企业健康发展，对我国经济克服国际金融危机影响、保持平稳较快发展，具有重要战略意义。必须进一步加大支持力度。
事实证明中小企业确实是我国经济社会发展的重要力量。它在繁荣市场、扩大就业、建设社会主义新农村、促进和谐社会建设等方面起着非常重要的作用。特别是在当前国内外经济形势异常复杂，不稳定、不确定性因素较多，经济下行压力较大的情况下，由于中小企业的发展，保持了经济平稳较快发展、推动了经济结构调整、增强了经济发展的内在活力。
其二，要看到中小企业不仅过去是，将来也还是民营经济的活力之源。它是民营经济转变方式的重要着力点和突破口。一些中小企业只要有资金、人力资源保证，在网络社会中，随着科技进步，今后会冒出许多马云和马云式的企业。现在不少城镇都出现了不乏一批具备良好发展前景的企业，它们科技含量高、研发能力强、产品附加值高，是推动地方经济发展的重要力量。
以上海徐行经济城为例，由于网宿科技股份创业板上市，成为嘉定区首家创业板上市企业后，为嘉定的科技型中小企业树立信心和榜样。而裕强户外用品股份成功挂牌于上海股权托管交易中心，成为首家在股权托管机构挂牌的中小企业后，企业融资更为有利，为该地区的微小企业发展打好了扎实的基础。再看上海嘉定区，由于该区主动融入上海国际金融中心建设，已有一批企业先后在创业板、中小板上市，同时还有近百家企业进入改制上市通道。一些中小企业通过上海股权托管交易中心挂牌上市后，业务量增加，给企业带来了更大的发展机会，而在资本市场上得收获，则提升了企业发展的层次和水平。由此看来，除了政府在政策上对中小企业进行扶持外，中小企业要敏锐把握商机，对新的商机更要积极探索，势必会使其成为创新经济的重要载体。
中小企业虽小，但是在网络社会中，需要的不是人数多寡，而是企业的科技含量如何。所以中小企业创新积极性更多的体现在审时度势抓住发展的机遇不放松。需要通过对企业的综合评估，参与到市场竞争中去。
近几年，从中央到部委层面，扶持中中小企业发展的支持力度越来越大。继《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》后，财政部、国税总局等有关部门又先后出台了包括大幅提高增值税和营业税起征点、免征金融机构对中小企业贷款印花税、延长农村金融机构营业税优惠政策，以及延长金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策等一系列扶植中小企业政策。促进中小企业尤其是中小企业得健康发展。
在这种情况下，中小企业的创新需要有的放矢。要与市场各方的资源对接，使企业利用资本市场功能吸引投资、拓宽渠道来加快企业健康发展。用足、用好国家和市政府的政策。中小企业要明白的是尽管经过多年发展，企业或许已经初具规模，但要想再上一个台阶发展，不借助资本市场是不行的。通过产权交易和公共平台进行融资是重要的手段。
中小企业的制度创新从某种角度上说比大中型企业更重要，所以加快现代企业制度的建设，参与国有集体企业改组改制，改变传统作坊式、家庭式管理模式，提高了企业竞争能力，创名牌产品、知名商标、质量体系认证等工作，增强了企业的竞争力是创新的重要内容。
配合政府和其他经济组织共同搭建企业合作平台，搭建多元化服务平台，与大中企业建立融资合作、业务合作、分工合作关系，在大中型企业的上、中、下游产业链找到定位进而展开业务对接也是创新的重要手段。为此，中小企业要敢于走出孵化楼，在竞争中提高企业的综合实力。要适时调整产业结构，腾笼换鸟，坚定不移淘汰影响环境、高耗能的项目和工程。同时关注股权投资等热点，深化产业转移合作。
企业在参与国内、外竞争中需要企业文化的支撑，中小企业不能因为小微而不重视企业文化建设。而要通过企业文化建设，提升企业凝聚力，拓展经营思路，更好地投身企业发展和市场竞争。同时要对员工开展形式多样的讲座、培训、联谊活动，涉足各个领域的行业交流，畅通信息渠道，促进企业产业融通。中小企业还需不断推出创新服务模式，通过实践进行调整和优化，利用更多社会资源通过专业化、市场化的运作模式来进一步扩大服务范围，提升服务质量，了解企业发展中所面临的问题和需求。
