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资金风险管理制度范文1
随着社会经济的进一步发展，我国城建项目质量、风险管理水平的要求不断提高。本文分析了城建项目投资资金管理中存在的问题，进一步提出了关于风险控制的若干举措。
关键词：城建项目；投资资金；风险管理
引言
随着经济体制改革进一步向纵深方向发展，各级主管部门和建设单位人员的思想观念发生了深刻变化，逐步认识到计划经济体制已不适应城市建设的发展和改革的要求。为了适应建立社会主义市场经济的基本建设资金管理体制的需求，广大人员必须进一步解放思想，更新观念，改进方法，重视城建项目投资资金风险管理工作在整个项目建设中的重要性。
1风险管理的内涵
关于风险管理的定义有多种说法，一般看法是：投资项目的管理者通过风险识别，风险估计和风险评价，并以此为基础合理地使用多种管理方法，技术和手段对投资活动涉及的风险实行有效的控制，采取主动行动，创造条件，尽量扩大风险投资活动的有利后果，要妥善处理风险事故造成的不利后果，以最小的成本保证安全、有效、可靠地实现风险投资总目标。
2城建项目投资资金风险管理现状
2.1资金风险管理制度不健全
资金风险管理制度的制定不科学，没有细化城建资金使用过程中的实际风险，资金风险管理制度照搬一些现成的规定，没有集介城建项目投资的特征。而且，资金风险管理配套制度不健全。虽然都制定了资金管理制度，但是在组织生产经营活动的过程中存在资金支出范围控制不严、资金预算屡屡被违背，相关规定成为一种摆设。
2.2投资资金监督控制力度不够
由于缺乏有效的监督和控制，导致施工企业资金风险管理控制乏力，在事前预测上缺少准确介理的控制标准作为参考，也就无法提前采取措施实施事前控制。没有全而的内部控制系统对项目进行实时跟踪，资金风险管理就无法对施工过程进行监督，企业资金流与控制程序相脱节。内部审计在缺乏足够的审计材料和数据的情况下，所做的审计工作更多的是一种形式而没有实质的效果，在此基础上建立起来的考评方法既不能科学反映整个施工项目的实施情况，也无法让广大员工信服，久而久之会使人们对资金风险管理的必要性产生怀疑甚至否定资金风险管理的作用。
2.3资金风险管理意识不强
城建项目投资本身具有很大的风险，项目资金需求量大，建设周期长等特征使资金风险管理成为任何一个城建项目必须重视的问题。然而，目前我国城建项目的责任人忽视了对资金风险的控制，这里主要还是一个对待资金风险的态度和认识问题，在资金管理过程中重视数量忽略质量，重视资金筹集而忽略了投资的效果。资金风险管理意识的缺乏必然导致在资金风险控制制度建设上的不健全以及监督管理不到位，这些进一步加大了资金的投资使用风险。
3完善城建项目投资资金风险管理若干措施
3.1提高企业管理水平
3.1.1坚决执行招投标管理制度
《招标投标法》以及相关招投标的规定是我国对项目建设勘查设计、施工建设、监理及材料采购过程中应遵循的有关制度、程序的纲领，任何城建项目都必须本着公开、公平、公正的原则进行招标。资格预审以及招标文件的制定时，具体项目的招标投标执行标准要充分考虑项目和标段特点、当地物价水平以及市场竞争情况，最大限度地避免恶性抢标、高价中标等。建设单位应根据招标标准和程序对投标人的资质证明文件、业绩情况、财务情况进行资格审查，自行或委托具有相应资质的中介湘L构编制标底，单位财务部门须审核标底计价内容、计价依据的准确性和介理性，以及标底价格是否在经批准的投资限额内，同时，组建评标委员会负责评标，评标委员会由建设单位的代表和有关技术、经济等方而的专家组成。评标委员会按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审和比较，并择优选择中标人。
3.1.2完善项目授权审批制度
由于城建项目涉及的资金支付范围广、数量大，项目负责人难以逐笔核实经济业务的真实性、介法性，因此必须按照一定的程序和原则将权力授子职能部门负责人，实现授权审批的集权与分权向结介，保证将资金支付的风险控制在可控范围内。授权的各职能部门负责人员在授权范围内按照介同约定标准对工程质量、女全标准、工程进度、费用支出、费用变更等签署意见书，进行日常实地管理，最后交由财会人员办理资金支付手续。
3.1.3加强采购关键点控制
城建项目采购涉及的材料种类多、供应商情况复杂，“眉毛胡子一把抓”的资金风险控制难以发现资金使用的漏洞所在，还会导致风险控制成本的上升。因此，抓住采购关键环节，在供应商的选择、采购权限划分、采购计划的申请与审批、采购介同的签订与履约、材料验收与领用等环节按规定需要招标或者可以选择招标的实行公开招标，不能进行招标的，如果采购项目的单价较高或者金额较大，应成立包括申购部门、财务部门、采购部门组成的询价小组，按照招标资格预审的条件，对比三家以上的供应商的产品并将产品相关信息报送项目管理部决定。
3.2完善城建项目投资资金内部控制体系
内部控制包括岗位分离、授权审批、资金拨付关键点控制以及配套的内部审计、资金预算控制等。
3.2.1健全岗位设置完善会计基础工作
岗位设置要遵循不相容职务的分离与并实行定期轮岗制度，城建项目应根据项目规模、业务量多少以及业务活动的特点设置会计岗位。
3.2.2完善资金预算管理
财务部门要根据以们年度资金使用情况、城建项目的设计要求会同材料采购、施工建设部门编制年度资金预算，并将各资金使用明细指标下达到个职能部门。各职能部门如有需要调整的事项及时通知财务部门，经主管部门审核通过后可以对部门资金预算作出调整。年度预算编制并审核通过后，各部门要根据资金预算指标编制本部门的资金使用计划书，将资金使用的情况具体到月或者周，以便于对资金支持进行实时控制。资金预算一经通过不得随意变更，要建立资金预算责任制度，对超过资金预算标准的支出要查明原因，并追究相关责任人的责任，强化资金预算的执行力度。
3.2.3建立三方协调投资资金外部监管制度
这里的三方包括项目建设单位、项目承包单位和投资评审中心。项目建设单位对项目建设全程负责，具有资金投资的决策权，承包商作为工程的具体建设单位拥有资金的使用权，投资评审中心作为第三方，评价项目招标标底的介理性，审核项目概算、预算、竣工决算以及与工程造价相关的其它情况，检查建设项目财政性资金的使用管理情况，监督项目基本建设程序和基本建设管理制度执行情况。当期部分城市已经建立其基于这种模式的控制方式。三方协调的资金监管制度是城建部门分散、转移不能自接控制的风险，如违约风险的有效措施。
4 结束语
综上所述，城建项目在投资过程中会遇到各种风险，我们应采取有效的方法加以回避，力争在同样的风险下，获得更高的回报率，或在同样的回报率下，尽量降低投资风险。
参考文献
[1]李瑞，刘喜，赵小燕. 建筑工程施工风险评价研究[J]. 河南建材，2009，05：94-95.
资金风险管理制度范文2
关键词：财务集约化 资金风险 管理与应用
一、资金风险管理内涵
管理实践中普遍认为，资金风险主要分为安全风险、短缺风险和使用效率风险，主要体现在以下几个方面：一是经营收入资金监管不到位导致的资金损失风险；二是投资活动因决策失误、投资监管不到位、投资分析评价存在瑕疵导致投入资金发生风险或没有实现预期投资目标；三是贷款、对外担保、对外借款因合同履约风险或在决策和实施过程中缺乏风险控制手段而导致的资金损失风险；四是日常资金管理活动中因内控制度不健全或执行不到位，导致现金或银行存款发生被盗、非法占用、挪用等风险，五是资金短缺风险，由于资金计划管控不当、筹资困难等因素导致的资金出现短缺，给企业带来经营或投资损失的风险。资金风险管理是通过运用信息化技术手段、规章制度约束、内部岗位牵制、经济技术分析、计划控制等一系列工具对资金的安全、效率、效益进行管理，以实现资金安全、高效、合规运转，服务企业价值创造。
二、资金风险管理应具备的环境要求
（一）建立科学合理的公司治理结构
科学合理的公司治理结构，是建立现代企业的首要目标。国家电网公司经过几年的探索，逐步建立起比较完整的、切合实际的、管理有效的公司治理结构，为公司的可持续发展和实现战略目标奠定了坚实基础。科学的公司治理结构为企业风险控制创造了良好的环境氛围。
（二）健全的标准化制度体系
目前，电网企业全面完成“六统一”的财务政策标准体系建设，以标准化保障规范化、促进集约化、提升信息化，实现了财务集约化管理，财务管理体系更加完善。改变过去的制度标准管理模式，实施制度标准一体化建设，制定印发了纪检、调度、运维、营销、人力、财务、物资等七大管理通则，陆续制定下发了多个专业通用管理制度，公司管理标准制度体系日臻完善，为资金风险管理创造了良好的制度环境。
（三）优秀的企业文化建设
优秀的企业文化是实施文化强企战略，树立员工正确的世界观、价值观和行为习惯的重要保障。电网企业高度重视企业文化建设，坚持“以人为本、科学发展、统筹兼顾、注重实效”的原则，实现企业文化的“五统一”建设，有力保障了企业的健康发展，在中央企业建设企业文化、履行社会责任等方面发挥了表率作用。优秀的企业文化，是落实资金风险管理的强有力的软环境，是保证企业管理制度得到有效落实的重要支撑要素。
（四）高效的内审和纪检监察体系
充分发挥企业内部审计的职能作用，是有效防范资金风险的重要措施。内部审计的职能作用主要是为了企业增加价值、提高企业运作效率，采取系统化、规范化的方法对企业风险管理、内部控制和治理程序进行评价，帮助企业实现经营管理目标。建立完善的内部审计规章制度和内部审计机构，定期或不定期开展内部审计活动，对尽快发现企业经营管理活动存在的薄弱环节、管理漏洞进行及时修补至关重要。同时，企业内部审计与纪检监察部门联合发挥作用，能更好地监督制度的落实，公平公正落实奖惩制度，充分发挥内部监察审计的职能作用。
（五）有效的员工绩效考核制度
2013年，A公司《公司员工奖惩规定》，标志着公司员工工效挂钩奖惩制度的真正落地实施。科学、公平、有效的绩效考核制度，是提高企业员工工作积极性和敬业精神的必要保障。
三、资金风险管理的特色做法
B公司针对资金风险管理特点，结合自身实际管理需要，除常规管理方式以外，还采取了以下特色的风险管理措施。
（一）完善监督管理机制，加强制度保障
建立协同监督机制，成立监督工作委员会，确立协同监督组织构架，组织构架由监督工作委员会、办公室、各专业处室、督查专责四级构成，落实监督职责和监督内容到各专业部门处室，每月开展协同监督会议，对发现的管理问题履行监督、督办职责，促进问题的解决，提高规范经营环境和意识，加强依法治企管理。加强制度建设，在总部制定的管理通则和通用制度的基础上，作为补充，制定了资金管理考核实施细则、资金集中支付管理办法、资金支付授权管理办法等管理制度，进一步堵塞了管理制度漏洞。
（二）建立资金安全管理自查和承诺机制
企业负责人和财务人员的思想认识和责任意识，是做好资金风险管理工作的重要保障。建立资金安全管理自查和承诺长效机制在资金风险管理工作中尤为必要，B电网公司本部制定并下发相关制度，所属基层单位按时开展自查，于每季度初上报上季度资金安全管理自查报告，每次自查内容可有不同侧重点，每年初随财务决算工作上报下年度资金安全管理承诺书，并做好资金安全管理自查和承诺档案管理工作。
（三）加强资金风险日常监控工作
此项工作主要有：一是认真落实重大事项报告制度，各单位每月上报经营重大事项，由财务部门汇总分析后，报公司领导，针对管理薄弱环节查找问题，及时解决。二是实施在线稽核，完善在线稽核规则，加强稽核案例库建设，应用工作记录、工作底稿，提升在线稽核规范化水平。强化日常财务稽核诊断，定期通报稽核结果，提升日常监督能力。全面落实各项风险管理责任，编制风险管理手册，制订下发风险识别和评估模板。三是加强资金信息质量审核。充分发挥集团账户资金池作用，加强电子对账工作，利用资金池网银功能，在月度财务快报审核工作中，加强资金信息审核，确保账、表、户资金信息准确，加强资金未达业务、账外资金、备用金管理，制定库存现金管理标准，实施现金流量“零余额”管理制度，降低资金沉淀，每月对资金信息质量情况进行通报。
（四）加强资金管理指标考核
制定了资金管理考核实施细则，明确职责分工、制定考核指标体系、考核评价标准，落实责任。每月对指标的完成情况进行对标考核，促进资金管理水平的提升。
（五）扩大资金风险监控范围
在加强主业资金风险管理的同时，将风险管理范围扩大到社保资金、多经集体企业、工会等其他类资金。采取资金集中支付的方式，将基层单位上缴公司本部的四项社保资金统一由公司本部直接、集中支付到公司社保专户，缩短了资金支付环节，提高了资金运转效率和效益，防范了资金风险；制定社保资金风险管理制度，将基层单位社保账户银行预留印鉴全部移交本单位财务部门管理，并备案，各基层单位财务部门制定对社保资金收支的监控制度，财务部门对社保资金的支出业务进行审核，进一步加强资金安全管理。公司本部财务部门每月对社保资金进行稽核，做到监督规范有效。建立集体企业集团账户，实施资金集中管控，大额资金支付实行上级审批制度。定期对工会资金进行财务稽核，由财务部门和审计部门联合执行。
四、资金风险管理实施效果
B公司加强了资金风险管理的措施，取得了明显的成效。
（一）协同监督机制保证了问题的整改落实
在组织机构上，为加强问题的快速解决提供了权威的组织保障，定期召开协同监督会议，对企业管理中存在的问题快速反应，有利地促进了问题的解决。
（二）重大事项报告制度降低了财务风险
对当前管理中存在的显性问题进行充分的重视，有利于基层各单位主动加强日常管理，增强依法治企的法制观念，有利于公司管理层主动掌控全局，增强对经营风险的防控能力。自实行重大事项报告制度以来，有效提升了公司的风险管理水平，各基层单位对重大事项问题不隐瞒、不回避，逐批逐次解决问题，财务风险逐渐减少。
（三）资金信息质量显著提升
加强对资金信息质量管理，资金收支业务核算的基础工作加强了，资金信息更加真实准确，未达资金业务大幅减少，由5%左右的水平降低到1%以下，杜绝了账外资金和“小金库”现象，银行账户数量和结构得到进一步优化，资金安全得到切实保证。
（四）资金管理考核工作促进了管理提升
在全面提升资金安全、效率和信息质量等方面起到了积极的作用。创造了“上下级互动”的良性资金管理环境，基层单位在加强资金管理方面有了明确的目标，指标量化，有利于对存在的问题有的放矢，有效提升管理水平。考核结果与财务负责人工作业绩、评优评先相结合，与本单位财务管理评优评先相结合，有力地激励了基层单位的积极性，全面提升了资金管理水平。
（五）资金安全管理常态化
资金风险管理制度范文3
摘 要：防范国库资金风险是中国人民银行经理国库的一项重要职责，也是国库工作的重中之重。本文从分析国库资金风险管理现状入手，以美国COSO风险管理框架的风险关联要素为新视角，从国库资金风险管理组织体系、国库资金风险衡量评估与控制、建设国库资金风险管理监控系统、构建国库资金风险管理资源共享机制四个方面探寻完善国库资金风险管理机制的有效途径。
关键词：国库资金；风险管理；COSO风险管理框架
国库资金风险，是指国库资金发生损失的不确定性。国库资金作为维持国家政权正常运转、提高公共服务水平、维护社会稳定和推动国民经济发展的重要物质基础，一旦发生损失，轻则影响国库工作正常开展和财政预算顺利执行；重则造成国家巨额经济损失，甚至在一定范围内影响到政治经济的稳定和社会的有序运行。在实践中，国库资金安全管理是通过国库资金风险管理来实现的，对国库资金运行过程中各类风险进行有效的识别、衡量、评价和控制，是实现国库资金安全性要求的重要内容。本文从分析国库资金风险管理现状入手，以COSO风险管理管理框架的新视角探寻完善国库资金风险管理机制的有效途径。一、国库资金风险管理现状在我国国库管理的长期实践中，各级国库紧紧围绕国库工作的重点、难点和薄弱环节，不断丰富与改进国库资金风险防控措施，形成了一套比较完整的国库资金风险防控管理机制。（一）国库资金风险管理制度体系基本形成。随着国库核算加入现代化支付系统以及TIPS、TIMS、TCBS系统的上线推广运行，国库业务操作规程及相关内控制度不断健全和完善，近年来相继施行的《国库会计管理基本规定》、《中国人民银行国库会计核算监督办法》、《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》、《国库会计数据集中系统业务操作规程》等规章制度已逐渐形成了一套比较完善的内控体系，为有效防控国库资金风险奠定了制度基础。（二）国库资金风险管理理念逐渐深入人心。在国库资金风险管理理念上，“国库资金安全第一”、“紧贴国库业务防控资金风险”、“筑牢国库资金风险纺线”、“操作零违规、资金零风险、管理零失误”以及各类国库案件警示教育和国库工作考核中始终实行风险事故“一票否决”等理念逐渐深入人心，这些都成为国库资金风险管理的道德基础。（三）国库资金风险管理监督检查机制更趋完善。在国库工作实践中，逐步形成了重点检查与全面检查相结合、自查与抽查相结合、现场检查与非现场检查相结合、上级国库下查一级与同级国库交互检查相结合以及事前监督、事中监督与事后监督相结合等多种行之有效的监督检查方式，包括对财政收支业务的监督检查、商业银行国库业务的监督检查以及国库系统内部监督检查的常态化、规范化，对于及时排查风险、督促制度落实、总结经验教训、改善风险防控措施发挥了重要作用，已成为防控国库资金风险、确保国库资金安全的长效机制。（四）国库资金风险管理科技手段逐步提升。随着国库会计数据集中系统（TCBS）在全国范围内的推广运行，国库核算模式已从各级国库分散核算转变为全国集中核算，风险管理手段也从“人防”向“技防”迈进。TCBS系统以防范国库资金风险为核心，确立了一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则，强化系统和人工操作的安全控制，具体防控措施包括重要要素第三人审核制、重要参数设置分级管理制和用户管理“双签制”等，减少了业务处理环节的人工干预，增强了国库资金风险控制的实效性。二、国库资金风险管理中存在的问题随着财税金融体制改革持续深化以及以“3T”系统为核心的国库信息化建设加快推进，国库业务种类、规模以及业务流程、方式都发生了新的变化，新的风险点也会相伴而随，这必然会对新形势下国库资金风险防范提出新的更高要求。（一）国库资金风险管理组织体系不够健全，风险评估与风险控制机制尚待完善。一是在国库资金风险管理组织机构的具体设置上，缺乏一个集中统一的风险管理部门，国库会计核算管理与监督主要由上级对口部门和本级行事后监督部门负责，风险管理资源共享度低，容易形成监督“真空”。二是在国库资金风险评估和控制方面缺乏完善的评估和控制机制，风险评估方式缺乏定性与定量的有机结合，对国库资金风险的识别、监测、评价和反馈未能统一规范。三是未建立国库资金风险管理信息数据库，国库资金风险管理的相关资料以简单方式散存于国库部门，管理数据信息缺乏全面性和连贯性，监管资源利用率较低。（二）国库监督手段滞后于核算手段，易形成监督风险。一是国库监督手段基本上还停留在手工操作层面，需要耗费大量人力资源，监督效能不高；二是现场监管受制于人力、物力和财力，难以实现实时、全面、连续地追踪了解国库资金风险防控状况；三是与集中核算模式相配套的国库事后监督系统短期内无法实现同步，“3T”系统不得不承担了大量监督功能，导致系统运行压力较大，国库业务处理和资金安全受到影响。（三）系统运行风险和制度风险制约了国库风险管理机制的形成。一方面，TCBS系统集中核算模式实现国库核算数据集后，系统运行的安全性、灾备应急处置能力以及配套的网络线路可靠性，将对国库会计集中核算模式的风险管理提出新的挑战，一旦因不可抗力造成系统服务器瘫痪，很可能造成国库数据信息存储和处理风险，直接影响各核算主体的国库资金安全。另一方面，由于制度不够完善和对创新业务缺乏统一规范性的制度约束，容易引发制度风险。相关制度规定一般情况下比较宽泛，各级国库制定的相关操作细则尺度不一，这给国库操作人员留下很大的选择空间，容易形成制度执行风险。三、基于COSO风险管理框架的国库资金风险管理机制构建策略2004年，美国COSO（The Committee of Sponsoring Organization）对《企业内部控制――整体框架》进行完善后，出台了《企业风险管理――整体框架》，在原来COSO报告五要素的基础上细化和强调了风险管理要素，将COSO风险管理框架拓展为包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险分析、控制活动、信息和沟通、监控等8个相互关联的风险管理要素。目前，很多国有企业和商业银行根据COSO风险管理框架开展风险评估和风险管理活动。基于COSO风险管理框架新视角，建议从四个方面构建新形势下国库资金风险管理机制。（一）健全国库资金风险管理组织体系。COSO风险管理框架提出要将单位战略和风险管理战略紧密结合，设立风险管理部，以构建良好的风险管理内部环境并制定明确的风险管理目标。一是针对国库资金风险管理现状，建议探索建立国库资金风险管理机构，成立国库专业风险评估小组，负责指导、组织实施国库资金风险管理工作；二是梳理国库会计核算业务风险点，深入分析国库资金风险管理的重点部位和重点业务处理环节，开展国库风险识别和评估，确定风险模型，并根据核算业务发展变化情况适时调整。（二）建立国库资金风险导向型监督模式。事项识别、风险评估和风险分析是COSO风险管理框架中风险管理要素的重要组成部分，也是建立国库资金风险导向型监督模式的关键。只有科学合理的风险识别和风险分析，才能准确判断风险管理状况，进而采取有效措施实施风险控制，实行风险导向监督。1、国库业务流程与风险识别。为了更好地防范已经识别的风险，可以利用流程图法，将国库资金风险点标识在国库资金流程图中，提升对各类风险进行流程化跟踪监督和防控的有效性（图1中， 代表高风险点， 代表一般风险点， 代表低风险点）。2、国库资金风险衡量评估与控制。根据人民银行对国库资金风险的衡量和评估结果，将国库资金风险指标划分为三大类75项，其中操作类风险33项、管理类风险33项、技术类风险9项，通过对风险状态进行描述并对各项风险指标列出计算公式，确定风险指标的预警值和危险值，综合运用定性与定量相结合的方法，计算出风险评估权重分值，结合风险指标的预警值和危险值，科学衡量和评估国库资金风险级别，建立国库资金风险评估模型，以数据模型分析的方式管理国库资金风险，运用不同的监督流程，实行国库资金风险导向监督。（三）加快建设国库资金风险管理监控系统。先进的风险管理技术是COSO风险管理框架的重要支撑。加快国库监督检查信息化建设，利用技术手段及时发现、准确衡量与科学评价国库资金风险，进一步强化国库资金风险控制，重点开发建设与集中核算模式相匹配的国库资金风险监控系统，是完善国库资金风险管理机制的重要手段。一是完善国库管理信息系统的监管功能，加强对授权操作、异常操作、大额交易资金等的分析与监测，建立适时有效的风险预警体系，充分发挥管理信息系统在风险防范中的效能作用。二是建立与集中核算模式相匹配的国库事后监督系统，使国库资金风险监督由“事后监督向事前预警”、“静态监控向动态监控”、“手工操作监督向系统集约化管理”转变，彻底改变目前依靠事后监督人员大量手工监督的模式，提升国库风险管理效能。参考文献[1]王周伟.风险管理计算与建模[M].上海：上海交通大学出版社，2011。[2]辛树人，陈震宇，路勇.基层央行风险管理研究―基于COSO风险管理框架的新视角[J].金融发展研究，2012，（1）：11-16。[3]中国人民银行国库局.国家金库制度选编[M].北京：中国财政经济出版社，2010。[4]中国人民银行国库局，中国金融学会国库专业委员会.国库资金风险控制指南[M].北京：中国金融出版社，2013。[5]3C框架风险管理课题组.全面风险管理理论与实务[M].北京：中国时代经济出版社，2008。 The Construction Strategy on the State Treasury Fund Risk Management Mechanism Based on the Perspective of the COSO Risk Management FrameworkResearch GroupAbstract： The prevention of the state treasury fund risk is an important task for PBC， and is also the most important work of the state treasury. The paper analyses the current situation of risk management of the state treasury funds， from the new perspective of risk-related factors of American COSO risk management framework， the paper explores the effective ways to perfect the state treasury fund risk management mechanism from four aspects such as the state treasury fund risk management organization system， the state treasury fund risk measure， evaluation and control， building the state treasury fund risk management monitoring system， and building the state treasury fund risk management resources sharing mechanism.Keywords： state treasury fund； risk management； COSO risk management framework责任编辑、校对：张宏亮
资金风险管理制度范文4
(一)债权资金的含义
在法律性质上，债权资金是指具有资金性质的各种债权，是货币财产在融通过程中形成的经济法律主体享有增值效益的债权财产，即债权人借给债务人的资金。
(二)债权资金的分类
一般情况下，债权资金分为应收账款和应收票据。应收账款是企业在日常商品销售过程中，因货款或者与出售商品相关其他经费尚未结清，而产生的应收未收款项。应收票据由出票人签发，承诺到期支付的票据。一般情况下，票据是由银行发出的有价证券，分为期票与汇票，汇票又分为银行汇票与银行承兑汇票、商业承兑汇票。汇票可以到期承兑，也可以背书转让。
二、在市场经济下债权资金给企业发展带来的问题以及债权资金的产生因素
(一)在市场经济下债权资金给企业发展带来的问题
1、增加企业生产经营成本
为了控制和管理债权资金，企业会采取多种手段对其进行控制和管理，如建立债权资金管理部门、对债权资金专人专管等措施。如此一来，势必会加大企业的人员开支、办公设备开支等，增加企业财务费用、管理费用等，造成生产经营成本的增加。
2、催生坏账风险
坏账风险是债权资金风险带来的最直接风险，是指企业确认不能收回的应收账款。坏账风险的产生将直接导致企业运营资金的损失，影响企业资金周转、融资成本、利润结余等，不仅危害企业未来发展进程，还损害到企业所有者经济利益。由此可见，债权资金风险催生风险不仅仅是坏账风险，还会引起一连串的不良反应，阻碍企业稳定、健康、可持续发展。
3、阻碍企业资金周转
债权资金是在企业商品交易过程中产生的，理应由债务人偿还，但是，如果债务人恶意不偿还或者丧失偿还能力，都将影响到企业债权资金的收回。长期以往，如此的刚性开支势必会增加企业的负担，造成运营资金短缺、资金周转困难的局面，致使企业将无力偿还银行贷款、延误上游供应商货款等后果，将有损企业商业信用，影响发展。
(二)在市场经济下债权资金产生的原因
1、企业风险管理意识薄弱，对债权资金管理重视程度不够
目前，我国大多数企业把经营目标放在追求经济利益上，只注重眼前利益，而往往忽略了应收账款管理与控制，造成企业潜在的坏账风险。一方面，是由于企业的经营管理者没能正确意识到债权资金管理对企业发展的影响，缺乏对企业运营资金的往来业务的了解，致使不能制定出正确、科学、有效的企业发展决策。另一方面，企业经营业务部门认为资金管理是财务人员的职责，在债权资金产生时，对其管理松懈，最终导致资金回收速度慢，甚至产生坏账，给企业资金带来损失。
2、缺乏完善的债权资金风险管理制度
风险管理是对企业发展过程中有可能对企业发展产生危害的事项进行预测以及管理，旨在减少其给企业带来的危害和损失。一般情况下，企业避免不了债权资金的产生，只能对其可能带来的风险进行控制，尽量控制风险、减少风险、化解风险。但是，目前我国大部分企业缺少较为成熟的风险管理制度，不能准确辨认风险、严格控制风险。这就极容易使企业产生不必要的债权资金，进而造成应收账款的坏账，增加了企业的生产、经营成本。另外，不完善的制度无法规范企业员工的聘用、培训、考核等工作，使得员工在工作期间由于对业务的不熟练造成风险的产生，以至于债权资金不能收回。
3、缺乏完善的内部控制制度
一般情况下，企业内部控制制度的不完善是导致企业债权资金风险的最重要原因。内部控制制度实现了企业的事前预见、事中监管、事后分析。企业内部控制制度的缺陷将导致债权资金管理的漏洞，使得企业对监督事项不明确，对运营资金使用状况掌握不全面，对企业债权资金管理缺乏能动性。
4、缺乏专业的债权资金管理人才
人才，是现代经济社会向前发展的关键词，是企业取得长远、稳定、可持续发展的保障。随着我国会计行业的健康发展，会计人才的成长已经得到社会足够的重视，越来越多的高级学府开设了专门的会计学科，为我国经济社会的建设和发展培养了大批高素质的会计人才和管理人才。高素质人才不仅掌握了专业的理论知识和先进的会计管理理念，还兼具较强的实际动手能力，这使我国人才结构更加合理化，为我国会计事业发展创造了有利条件，为经济社会的健康发展建设了良好的环境。但是，目前我国境内尚有多数企业财务部门未能设置专业的债权资金管理职位，只是由会计兼管。对债权资金监管的不到位将导致企业账实不符、账账不符，或者因为会计人员的疏忽使得企业错过债权公诉期，造成企业损失。
三、市场经济下化解债权资金风险的方法
(一)加强企业内部控制与管理
企业必须坚强内部控制制度，遵循制度工作。在日常商品销售活动中，要全面了解客户的信用情况以及债务偿还能力，确保债权资金最小化。与此同时，财务部门与销售人员要加强沟通，跟踪债权资金产生到债务人偿还的全过程，并及时记录跟踪记录，做到事前、事中、事后的全面监控。在确认坏账时，必须综合多方面因素，谨慎考虑，尽可能不计提坏账准备。
(二)建立健全债权资金管理制度
建立健全债权资金管理制度是化解债权资金管理风险的最根本途径，可以从如下几方面进行。一是建立客户信用等级评估，通过银行信用等级、商业口碑、销售业绩等综合评定，并划分等级，以供企业商品销售时确认是否给予赊销政策；二是严格赊销条件，在企业确定是否对该客户给予赊销政策时，要充分考虑到客户信用度、商品成本等条件；三是建立债权资金专管部门或人员，施行专事专办，加强对债权资金的监管，及时收回资金；四是完善计提坏账制度，对可能能收回的资金加密收回业务，对有可能不能收回的，要经过严格的审查，并考虑全方面因素后可以确认坏账；五是建立应收账款余额表，财务部门要及时、准确的更新企业应收账款余额表，用以企业所有者和经营管理者及时掌握债权资金的最新动态，减小账龄，判断坏账发生的可能性，以及企业真实的经营状况。
(三)严格债权资金产生过程的审批制度
事实上，债权资金的增长，从侧面上也反映出了企业的经营现状。目前，在飞速发展的市场经济社会环境下，赊销已经成为企业增加销售额的一种重要而普遍的方式。但是，企业销售部门不能盲目的追求赊销给带来的业绩增长，而忽略了债权资金带来的危害。因此，企业销售部门要认清利弊，端正态度，严格债权资金的审批制度，减少债权资金的产生风险。
(四)提高企业员工的风险防范意识
提升企业员工对债权资金管理的认识，使各个部门、各个阶层的员工都能够主动保护控制债权资金的产生，深度认知债权资金管理的重要性，是化解债权资金风险最有效的措施之一。企业可以通过开展关于债权资金管理讲座等方式，为员工营造出一个积极的环境，有意识的引导员工端正价值观，进而使得企业销售部门员工主动的减少赊销业务，以减少由债权资金带来的风险，推动企业发展，促使企业保值与增值。
资金风险管理制度范文5
关键词：风险导向；建筑施工企业；内部控制体系
随着建筑企业经营方式的改进，其在内部控制体系中加入了多种风险管理措施，为此类企业创造更大效益的同时也提升了项目建设的安全性，项目管理者应在风险导向的引领下改进内部控制系统，找出风险管理给企业建设带来的帮助，开拓内部控制体系的发展路径。
一、内部控制体系与风险导向的关联性
通常来讲，建筑企业内部控制系统的发展与运转较稳定，若想实行风险管理，要将其融合到内部控制制度的各项措施中，也就是说，只有当内部控制体系较完善，风险管理的效果才会更佳。建筑企业在开展多项施工项目时，由于此类项目的发展会受到多种要素的影响，其内部会生成各种风险隐患，实行必要的风险管理有助于改善项目建设质量，提升内部控制的实施效果，因此，风险导向与内部控制体系的关系较密切。同时，在开展各施工项目内部控制的过程中，管理人员要全面分析各项目内容，找出其可能存在的安全隐患，在查明原因后采用针对性措施进行改进，而安全隐患中含有不同类型的风险要素，借助良好的风险管理手段可解除安全隐患，提升内部控制系统的完整性。此外，以风险导向为主的风险管理还能充当施工企业内部控制制度的补充，其主要原因在于风险管理的内容包含风险规避、风险评估与风险预测等，涵盖了风险控制的全过程，因而将其加入到内部控制制度中，增强了该项制度的延展性，扩展了内部控制范围。
二、在风险导向下建筑施工企业内部控制体系的发展现状
（一）风险管理体系不健全
部分建筑企业管理者在实行内部控制时缺乏风险管理理念，对风险管理的认知较浅显，没有建立起系统的风险管理体系，采用的规避风险的手段并不科学。部分施工企业在风险管理的定位上较模糊，与之相对应的内部控制系统也不够完备，风险管理中的职能较少。随着建筑施工企业数量的增多，其竞争压力也逐渐增大，为提升在市场中的竞争力，部分企业适时缩减内部控制制度的管理成本，导致风险管理系统设计存在缺陷，影响管理制度的可操作性与系统性，内部风险管控缺少责任制度，难以利用专业制度来规范或约束基层员工的各项行为。
（二）内部控制制度不科学
一方面，部分施工建筑企业在制定内部控制制度时没能坚持以风险管理为导向，在管理各项施工项目的过程中也忽视了内部可能生成的风险，降低了制度管理的安全性与可靠性。基于企业管理层缺少专业的风险管理认识，在进行风险管理培训与考核时也没有采用科学的管控措施，既没有将其与绩效挂钩，也没能采取必要的奖惩措施，导致考核或培训缺乏针对性与有效性，也降低了内部控制的实施效果。另一方面，企业在进行日常控制活动时由于缺少高效、持续性监督，部分工作人员执行力差。企业内部控制制度中要设置专门的监督程序，适时评估其内部可能出现的风险与隐患，由于当前工作人员的能力不够，难以利用该项制度来落实企业的监督工作。此外，建筑施工企业应拥有独立的监督部门，工作人员对相关项目进行审查并撰写内控监督报告，有助于改进内部控制制度中的不足。
三、在风险导向下建筑施工企业内部控制体系的完善措施
（一）优化风险管理理念
风险导向下的内部控制系统革新要求项目管理者拥有一定的风险管理理念，具体来说，在进行内部控制前要精准找出施工企业的各项风险要素，如人员风险、资金风险、项目系统风险与材料风险等。在实行风险控制的过程中，管理者应将各项风险与内部控制体系巧妙融合，提升施工企业的整体管理水准。同时，在日常工作中企业管理者需加大宣传力度，在员工培训或各类管理活动中不断宣传风险管理理念，引起相关人员的重视，提升风险管理水平，保障内部控制系统的整体发展态势。此外，在完善风险管理理念后管理者仍需借助多重手段控制关键活动，如合理处理业主与企业间的关系、提升项目盈利能力、实行有效的风险转移、科学的内部合同管理等，借助多种以风险导向为主的管理措施来强化工作人员的风险经营理念，提高内部控制水平。
（二）科学规划业务流程
在规划内部控制业务流程时，项目管理者要适时融入风险管理理念，传统内部控制流程较繁琐，由于其步骤较多给管理工作带去较多不便，存在多重风险隐患，因而借助风险导向，施工企业要适时简化业务流程，规避经营管理风险。如在内部控制系统中可使用ERP体系，该体系可主动吸引多名员工加入到财务管理中。在实际应用时管理人员可借助ERP体系流程来操控各项业务，增强操作的规范性，节约企业的项目管理成本。利用ERP体系可有效提升企业的内部控制与财务管理水平，给施工企业营造信息网络环境，通过其内部显示的数据信息，可将准确、真实的会计信息呈现出来，切实完善内部控制流程，提升施工企业的风险管理效率。
（三）加强人才培养
为改善施工企业的内部控制水准，项目管理者应打造一支优秀内部控制管理队伍。在日常工作与生活中要以风险管理为主进行教育培训，受训人员包括内部控制与财务管理人员，在培训过程中，主讲者应采用理论与实践相结合的方式来强化其风险管理意识，增强风险管控，提升内部控制的认知。内部控制人员不仅要了解丰富的内控管理知识，还要意识到潜在的各项风险，全面改善风险导向下的内部控制水准。为强化培训效果，项目管理者还需将培训与考核相结合，利用培训后的考核来考察受训人员风险管理知识的应用水平，切实提升内部管控效果，使企业拥有更多高素质管理人才。企业管理者还要借助薪酬体系与绩效考核来提升相关人员工作的主动性、积极性，若在风险管理制度的执行中取得较好成绩，可给予其适当奖励，反之则要接受一定的惩罚，利用制度规范来提升企业员工素养。
（四）优化内部控制环境
在优化内部控制环境时企业管理层需做好监督工作，如企业内部各项管理性措施直接影响企业文化构建，改变内部员工的价值观念或工作理念，拥有良好的内部控制环境较为重要。在实际工作中，项目管理者需提升员工的使命感与责任感。与此同时，企业管理者要严格监管制度的执行情况，全面提升内部控制效果。具体来说，在施工时，施工人员应全面分析各个项目存在的风险，加强风险管理的针对性，确保风险管理的有效性。
（五）完善风险管理系统
在内部控制中还应及时完善风险管理系统，一方面，管理人员要不断施工管理制度。由于建筑工程中的施工量较大、施工方式复杂、施工环节多等，若管理制度不健全会产生多种安全隐患，因而提升施工管理系统的规范性变得较为重要。另一方面，项目风险与财务风险的关系极为紧密，过多的财务风险会引发企业危机，项目管理者需借助风险管理来加强财务监督。在规范财务管理的过程中相关人员不仅要科学安排资金，还要借助资金管理来规避风险。如施工企业在实际经营时会出现不同程度的资金风险，针对资金支付来说，主要采用节点支付或月度支付两种形式，部分施工企业若没有在第一时间收到工程款，会对分包商或材料商采取延期支付，影响了企业的资金流，产生融资利息压力，无形中加大资金风险。因此，风险管控人员需合理分析企业的经营与施工状况，调险管理方案，提升内部控制管理质量。
（六）提高内部审计水平
企业在开展内部审计时要依托风险导向，管理人员要重视内部审计在内部控制中的作用，保持其客观独立性。内部审计人员在项目评价中要客观、公正，为管理者提出改进建议。要适时强化内部审计职能，提升审计对内部控制的效用，提升企业整体的发展水平。
四、结语
综上所述，为强化风险控制，施工企业管理者要适时完善内部控制中的各项内容，找出潜在的风险，采取防范措施，确保企业健康发展。
参考文献：
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[2]黄景蕾,赵英鑫.重大风险导向的企业内部控制体系构建探析[J].现代营销(下旬刊),2020(06):182-183
[3]杨沐艺.全面风险管理导向下的企业内部控制体系探究[J].全国流通经济,2020(05):83-84.
资金风险管理制度范文6
企业信用风险管理是现代企业管理的重要组成部分，商业信用对企业经营产生的影响日益增强。因此，建立一套系统、规范的信用风险管理制度，对提高企业的市场竞争力与环境适应能力，实现企业价值最大化的经营目标具有十分重要的意义。本文分析了企业目前信用管理存在问题及改进措施。
【关键词】
销售、信用、应收账款、风险
信用风险管理：是指通过制定信用政策指导和协调各机构业务活动，对从客户咨询调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行的全面监督和控制，以保障应收账款的安全及时回收。
一、企业目前信用管理存在问题
1、企业单纯追求没有现金流保证的销售收入
现在市场进入买方市场，市场竞争不断加剧，企业为了保持其在市场中的地位，维持或者提高市场占有率，纷纷采用赊销方式刺激销售的增长，但在其背后却是资产周转率的下降，应收账款急速膨胀，收账费用、销售费用不断增加，呆账坏账数量上升，企业利润质量下降，形成“白条利润”，造成财务状况日益恶化。许多企业的领导者为了应付上级主管部门的业绩考核，不顾企业长远利益，急功近利，有的企业迫于市场竞争的压力，单纯追求销售额的急速增长，偏离最终利润和合理的现金净流量等企业最主要的财务目标。强化企业信用风险管理，就是要在销售业绩增长与风险控制这两个目标之间建立和谐的动态均衡，确保企业获得高质量利润这一根本目标的实现。
2、企业缺乏对市场信用风险的有效控制
目前，在销售业务管理和财务管理上，我们大多数企业没有建立起现代科学的信用风险管理体系。由于缺乏科学的信用风险管理制度，无法对客户的各种信息进行全方位的分析，不能对客户的信用状况进行监控，致使不能采取正确的信用政策，仅凭主观判断做出交易决策，产生信用风险难以避免。
3、企业内部缺少科学管理的信用管理制度和组织体系
主要表现客户信息管理问题，档案不完整；财务部门与销售部门缺少有效的沟通；企业内部业务人员与客户勾结；企业内部资金和项目审批不科学，领导主观盲目决策；
4、企业对客户缺少科学的信用政策和规范的业务管理流程
主要表现：缺少准确判断客户的信用状况的方法；没有正确地选择结算方式和结算条件；对应收帐款监控不严；对拖欠帐款缺少有效的追讨手段；一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。
5、企业对应收帐款缺少系统化、科学化的管理体系
我国绝大多数企业对应收账款的管理主要是对销售以后形成的应收账款的管理。企业把主要的精力集中在“追账”上面，甚至成立专门的追账部门，但效果并不理想，主要原因在于企业忽视了对交易之前和交易过程之中的客户信用的管理与控制。
二、信用风险及应收账款管理具体对策：
（一）转变观念，提高风险意识
信用管理是现代企业管理核心之一，企业没有健全的信用管理就没有竞争力，建立信用管理体系，增强风险防御能力，是当前我国企业走出信用困境的根本出路。企业要建立“完全销售，全额收款”的观念，深刻认识信用政策制定重要意义。
“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。
（二）建立严格的信用管理制度
一个完善的信用风险管理制度是一个复杂的管理系统，包含信用管理政策、客户信用管理制度、信用额度审批原则及程序、应收账款监控制度、信用风险控制原则及程序、发货控制、逾期应收账款的处理程序、追账原则及方法和信用部门的建立等诸多具体内容。
1、建立客户网络中心和特殊账务科
信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。完善的信用管理需要企业在整个经营管理过程中对信用进行事前控制、事中控制、事后控制，需要专业人员从事大量的调查、分析的专业化管理。因此，建立客户网络中心独立的信用管理部门是有效信用管理的必经之路。只有设立独立的信用管理部门，才能保证信用管理人员的独立、客观和公正性，增强信用部门的制约力，充分发挥其应有的作用。特殊账务科专门从事应收账款日常管理工作。
2、建立信用审核制度，规范审核程序
企业信用管理部门应建立一套以信用额度为中心的交易审批制度，真正落实企业的风险管理责任，以防止个别部门或人员利用管理上的薄弱环节谋取私利。
3、制定关键业务环节控制制度
三、加强客户筛选和监督
1、加强对客户资信状况的了解。主要做好以下几方面工作：
（1）首先要做好赊销客户的资信调查，评价客户信用：为了确定赊购客户及其信用额度，信用管理人员要了解客户的及时付款能力和可能性，预测客户违约和破产的可能性。目前，广泛使用的客户信用评价6C系统可全面考察一个客户是否为合格的赊销对象。6C分别指客户的品行（character）、能力（capacity）、资本（capital）、抵押（collateral）＼条件（condition）连续性（continuity）。进行深入地实地调查。企业可通过以下几种途径搜集客户信息：销售部门提供和信用管理人员对客户实地访问和信用调查。这是目前企业获得客户信息最主要的途径，但需要信用部门和销售部门之间以诚相待密切配合；利用官方信息、银行信息、公众媒介信息；客户的会计报表等。
（2）核实、整理与更新客户信息：即对客户的信息资料进行加工、整理并不断更新，使之为企业的有用信息。
（3）通过对赊销客户的资信调查，按ABC分类管理，确定不同的赊销规模、信用标准、信用条件。可将赊销客户分为三类，A类为企业规模大，资金宽裕，还款能力强，以往业务往来中信誉较好的企业；B类为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；C类为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。按照赊销客户的还款能力和信用等级，确定赊销金额的大小、期限长短以及相应的信用标准和信用政策。
（4）建立和利用客户档案：信用部门对企业与客户交往中形成的客户信息以及中小企业自行制作的客户资信调查报告进行分析和加工，形成客户档案。对客户档案实行集中、动态的管理，客户档案是企业制定信用政策的依据。
2、制定合理的信用政策。
资金是企业的血液，资金链断裂对于企业来说，无疑是自我毁灭。因此对于行业内销售赊销水平较高，发生坏账的机率较大的公司实行信用管理政策具有更加重要的意义。
企业制定信用政策是为信用管理部门的日常管理工作提供统一的行动准则和指导方针，以保证企业的信用管理人员有一致的理念和一致的行动。
信用政策的目标包含两个方面的内容：一是科学地将中小企业的应收账款持有水平和产生的坏账的风险降到最低；二是合理地扩大信用销售，在数量上扩大客户群，降低产成品的库存，争取公司的可变现销售收入最大。客户信用政策是企业信用管理部门根据企业的经营环境，通过成本效益分析，权衡利弊，对处理客户的应收账款所制定的一系列政策，主要包括信用标准、信用额度、信用期限、现金折扣等。企业信用风险管理部门应根据企业的风险承受能力和竞争对手的信用政策，结合领导者的风险厌恶程度，对不同信用等级的客户制定不同的信用政策。同时，企业信用管理部门应重视对客户资信档案的建立与维护，对客户资信材料进行分类、归档和保管，并根据实际情况及时进行更新与补充。
3.制定适当的收账政策，加强应收账款的日常管理.
为了减少坏账损失，企业应制定完善的应收账款的管理与回收机制，严格控制应收账款逾期时间，配备一定数量的专职收款人员，并定期对其进行收账技巧方面的培训。定期进行帐龄分析，及时与客户对帐，以确保账款金额无误，动摇客户拖欠账款的信心。根据账款金额的大小与帐龄的长短分别实施不同的追账、监控与处置策略。
首先，将企业全部应收账款按其账龄和欠款额多少分类排队，并计算出累计欠款额的百分比，划分成A、B.C三类；其次，对三类债务人确定不同的收账策略。A类债务人，是关键的少数，欠款所占的比例较大，拖欠的时间较长，企业可以对他们发出措词严厉的信函催收或派人催收，必要时提供有关部门仲裁或诉诸法律；B类债务人，人数较多，欠款所占的比例不大，拖欠时间不太长，企业可以对他们多发几封催收信函，语气逐渐加重，并由赊销部门经理或企业律师出面催收；C类债务人，人数较多，欠款比例又很小，拖欠对间较短，企业对此类债务人不宜过多打扰，以免将来失去这一市场，只需向其发出通知付款信函即可。
企业一般追帐的基本程序：
1、到期未付，追帐人员应通过电话提醒客户付款，并询问是否收到到期付款通知单；
2、过期15天未付款，发出第一封催讨函，并打电话给对方负责人询问情况，了解其态度；
3、过期30天未付款，发出第二封催讨函，再次与对方通电话，停止供货，取消信用额度；
4、过期60天未付款，发出第三封催讨函，可能的话对客户进行巡访；
5、过期90天未付款，发出第四封催讨函，并采取下列行动：
（1）与专业追帐机构接触，咨询相关事宜；
（2）债务人进行资产调查；
（3）作债务分析；
（4）诉前准备。
6、超过三个月，作专案处理委托专业追帐机构追讨；
7、超过半年，考虑法律诉讼；
8、判决执行或破产清理。
信用管理，是一件任重道远的工作，可以说是一个巨大的工程。只要存在着市场经济，信用作为商业交换的一种条件，守信者获益的时代一定会到来，但需要全体信用从业者与社会的各阶层共同来努力。
作者简介：
张慧（1962—）女，汉族，籍贯：江苏省南京市，现供职单位全称：南京化工职业技术学院，讲师、管理学学士，研究方向：市场营销、财务管理。
参考文献：
[1]王爱俭：《信用理论与信用风险防范》 [M].中国金融出版社 ，2003
[2]韩建国： 《完善信用管理机制，强化应收账款管理》[J].中国总会计师，2008
[3]张海：《加强应收账款管理，提高企业经济效益》 [J].中国总会计师，2009.2
