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税收筹划的好处范文1
Abstract:The undertaking on characteristics of tax planning and its specific application in the enterprises are introduced in this paper.
关键词：税收筹划偷税节税
Key words:Tax PlanningTax EvasionTax-saving
作者简介:阙红艳 女 1972年 籍贯：江西南昌工作单位：九江职业大学 讲师 会计师 研究方向:财务成本管理 税收筹划
随着改革开放进程的加快，我国经济日益融入全球化进程，企业的涉税事项不断增多。不论在哪个国家，都要求纳税人依法纳税，对不履行纳税义务的人要进行法律制裁。但是在不违背税法的前提下，纳税人是否就没有什么办法可以合法地减轻自己的税收负担呢？纳税人是否就应该被动地按税务部门的要求缴税呢？答案是否定的。举例如下：
某从事装潢及园林建筑设计业务的企业，为一般纳税人，2006年实现销售1 200多万元，由于该企业设计安装劳务项目所占的比重较大，购入原材料可抵扣进项税额比较少，该企业税负率高达12%，2006年缴纳增值税近150万元。
2007年初该企业老板接受了税收筹划专家的意见，对企业的业务情况进行了详细分析，发现该企业的业务可分为两块，一块是原材料的购进加工及销售；另一块是建筑设计安装劳务，其中园林艺术设计建筑安装业务所占比重较大。于是提出如下策划意见：将企业的业务分成两块，并在工商部门单独注册，建成两个独立核算的法人企业。其中一个是应纳增值税为主的，另一个是应纳营业税为主的，两个企业有关联关系。经过策划后，两个企业以正常的形式对外从事经营业务，经过一年的运作，两企业实现销售收入1 400多万元，而缴纳增值税和营业税合计不到70万元，税收负担率从原来的12%下降到到5%，企业的生产经营效益明显上升。从这个例子当中我们可以感受到税收筹划带来的好处。本文将对税收筹划及其在企业中的应用进行探讨。
一、对税收筹划的理解
印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”美国学者梅格斯博士认为：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。”对税收筹划在我国还有很多同义的称呼，但不管如何具体表述，税收筹划都包括这样几层涵义：(一)纳税人立场。税收筹划是纳税人进行的一项行为，而非政府、税务机关的行为；(二)合法性。税收筹划是在遵守国家法律法规的前提下，所做的有关获得税收收益的行为，不能违法；(三)筹划性。税收筹划是对筹资、经营、投资等活动等进行事先设计和安排，不是事后总结；(四)方式多样性。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异，这就给纳税提供了寻求低税负的众多机会；(五) 效益性。税收筹划要达到一定的目的，就是取得一定的税收利益，这种利益可以是即期的也可以是远期的。
税收筹划一般国家都采取接受的态度，如荷兰议会和法院就承认：纳税人有采用“可接受的方法”，用正常的途径来“节税”的自由。这说明，税收筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神。从更深一层理解，税收的经济职能还必须依赖于税收筹划才能得以实现。例如，国家对需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，有的老企业根据这项政策引导，陶汰落后产业创办高新技术企业，享受到了税收优惠政策带来的好处，这无疑也是税收筹划。
二、 划分税收筹划和偷税的界限
在税收筹划实践中，有的纳税人则因筹划失误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁。因此，要有效开展筹划，必须正确区分税收筹划与偷税的界限。
偷税。《征管法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，税务机关会依法进行相应的处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，不论是站在纳税人的立场上，还是站在立法者的立场上，准确地判断“税收筹划”与“偷税”都是很有必要的。企业进行税收筹划的结果与偷税一样，在客观上会减少国家的税收收入，但不属于违法行为。偷税是指企业在纳税义务已经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏缴税款，而税收筹划是指企业在纳税义务发生前，通过事先的设计和安排而规避部分纳税义务；偷税直接违反税法，而税收筹划是在税法允许的前提下善意利用税法的有关规定，并不违反税法的规定。
目前，企业在税收筹划问题上存在着两个问题；一是不懂得避税与偷税的区别，把一些实为偷税的手段误认为是避税；二是明知故犯，打着税收筹划的幌子行偷税这实。客观地说，避税与偷税虽然在概念上很容易加以区分，但在实践当中，二者的区别有时确实难以掌握。有时，纳税人避税的力度过大，就成了不正当避税，而不正当避税在法律上就可认定为是偷税。例如，利用“挂靠法”进行税收筹划就有这个问题。笔者认为，只要企业的财务人员切实掌握了税法，税收筹划与偷税的区别是不难分清的。
三、税收筹划在企业中的应用
税收筹划是基于不违法并且运用税收法律、法规以及财务会计政策的有关规定的基础上进行的，所以进行税收筹划实际上也是一个选择运用税收法律、法规财务会计政策以及其他经济法规的过程。税收筹划在企业中的运用主要有以下几方面：
（一）筹资过程中的税收筹划
1、筹资方式是企业筹集资金所采取的具体形式。从性质上讲，企业的筹资渠道一般分为负债筹资和权益筹资。虽然这两种融资途径可以满足企业所需资金，但不同的筹资方式将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。
为此，企业必须权衡财务风险和资金成本的关系，确定最佳的资本结构，一般而言，如果企业支付利息、税款前的投资收益率高于负债成本率，提高负债比重可以增加权益资本的收益水平。然而负债利息必须固定交付的特点又导致了负债筹资可能产生的负效应，如果负债的成本率超过了息税前的投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降。
2、融资租赁的利用。融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式。通过融资租赁，可以迅速获得所需的资产，保存企业的举债能力，更重要的是租入的租金中，利息费用及有关手续费用直接计入费用，固定资产的购置成本通过无本租赁资产的折旧费在税前列支，起到了双重抵税的作用。
（二）投资过程中的税收筹划
1、组建形式的选择。现代企业包括公司和合伙企业，投资者在设立企业时，企业组建形式不一样，税收政策也各异，以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，再交个人所得税：而合伙经营的业主，只需交个人所得税。而在组建时采取何种形式当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。
2、设置分公司的选择。投资单位投资者在设立企业时往往有多种形式可供选择，选择适当与否会直接影响投资者的利益。一般来说，在企业创立初期，发生亏损的可能性较大，采用分公司的形式，可以把分支机构的亏损转嫁到总公司，进而减轻总公司的税收负担；当企业建立了正常的经营秩序，设立子公司可享受政府提供的税收优惠。
3、投资方向的选择。税收作为一个国家的主要经济杠杆，体现着国家政策。为了配合国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，会在税收上以诸如减免税的税收优惠待遇，这就要求投资者在投资决策前，必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税收筹划。合理减轻企业的税负。
（三）税收筹划在利润分配中的运用
以股份制公司为例，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到该股份公司的现金流量。常见股利的分派形式有现金股利和股票股利，若发放现金股利，企业须支付一定数额的现金，个人股东须按20%缴纳个人所得税;若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收入，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益的数额，使企业价值最大化，增加了今后发展的潜力。
（四）利用纳税期的递延进行税收筹划
允许企业在规定的期限内分期或延迟缴纳税款称为纳税期的递延。纳税期的递延给纳税人带来的好处有:有利于资金周转、节省利息支出、以及由于通货膨胀的影晌,延期以后缴纳的税款币值下降,从而降低了实际纳税额.主要方法有:
1、企业可以合理地安排交货时间、结算时间、销售方式等推迟营业收入的实现时间,从而推迟税收的缴纳。
2、通过合理的财务安排来推迟收入的确认。这主要是指在会计上合理安排营业收入的入账时间以推迟税款的缴纳。
3、通过凡是直接能进入营业成本，期间费用的损失的不进生产成本，凡是能进成本的不进资产，能预提的不待摊，能多提的就多提，能快摊的就快摊等方法来尽早确认费用。
税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是企业纳税意识提高到一定程度的体现。是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现，有利于促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉、主动地履行纳税义务。随着社会化的大生产和日益扩大的世界市场，以及复杂的国别税制，税收筹划必将受到人们的普遍关注。
参考文献；
税收筹划的好处范文2
【关键词】税收 筹划 纳税人
税收筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
税收筹划的目标是使纳税人的“税收利益最大化”，即税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化。
一、税收筹划的必要性
社会主义市场经济中，现代企业发展目的是实现企业价值最大化，而税收筹划正是企业实现价值最大化的重要的手段之一。
（1）税收筹划是降低企业经营成本的有效手段。税收无偿性决定了其税款支出是企业资金净流出，没有相配比的收入项目，所以节约税收等于直接增加企业净收益，增强企业竞争力。
（2）税收筹划能够使企业在纳税约束的市场环境下，减轻税负，实现企业税后利润最大化或企业价值最大化。纳税人在法律允许前提下，通过税收筹划可以使企业在履行纳税义务的同时，最大限度享有相应的合法权益。
二、税收筹划的影响因素
税收筹划是对经营、投资、理财等事项的安排和策划，是多种纳税方案择优选取的财务管理活动，成功与否受多种因素的共同影响和制约。
（一）政策因素
政策因素包括税收法律、法规和会计政策、法规。税收筹划必须在符合法律规定和立法意图的前提下进行。我国税收法律、法规中都有鼓励和限制企业经营行为的政策。政府鼓励的经营行为，享有较多的优惠政策，实行低税负；政府限制的经营行为，基本没有税收优惠政策，实行高税负。企业可通过不同会计政策的选择来实现不同的税收筹划结果，如固定资产折旧方法的选择、存货计价方法的选择等。
（二）税收因素
我国现行税收法律法规，不同的税种有不同的税率，同一税种不同的税目也可能有不同的税率。税率比例的差别，以及全额累进税率和超额累进税率的突变性为企业进行税收筹划提供了良好的客观条件。一般说来，税源大的税种，税负伸缩弹性大。税收筹划潜力也就越大。
（三）纳税人因素
鉴于经营内容和组织形式的差异性，特定的纳税人需要缴纳特定的税种，执行特定的税率。纳税人改变经营内容，或者改善组织形式，就可能由一种纳税人转变成另一种纳税人。或将纳税人转变成非纳税人，需更改税收筹划方案。
三、税收筹划风险及风险规避措施
从企业税收筹划的整个过程来看，筹划中面临的风险大致分为以下几类：
（一）法律风险
税收筹划的法律风险是纳税人在制定和实施税收筹划方案时所面临其预期结果的不确定性而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税款的法律责任。
（二）财务风险
财务风险主要指税收筹划的收益小于成本。纳税人在制定和实施税收筹划方案时，因其预期结果的不确定性，可能使已发生的纳税筹划成本沉没，或可能要承担法律义务、法律责任的现金流出以及无形之中造成的其他损失。
（三）行政执法风险
行政执法风险是指因税收筹划方案预期结果的不确定性，而使得纳税人可能承担因税务行政执法偏差导致税收筹划失败的风险。即税收筹划的合法性需要税务行政部门的确认。
（四）企业信誉风险
企业信誉风险是指税收筹划方案的实施可能导致的企业信用危机和名誉损失。企业的信誉是企业的无形资产，税收筹划失败会使企业的无形资产贬值。
针对以上税收筹划风险，企业必须做好以下四项工作：
（1）树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，在各种经营决策中，运用税收筹划方法，增加企业经济利益。
（2）加强税收筹划指导，借鉴其他企业税收筹划成果，结合企业实际情况和地方经济环境，找到符合自己具体情况的税收筹划方案。
（3）提高办税人员素质，企业应采取各种行之有效的措施、利用多种渠道，帮助企业涉税人员加强税收法律法规、税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税收武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
（4）在实际操作中持谨慎态度，鉴于目前税收筹划工作理论和实践经验的双向缺乏，可参照其他企业税收筹划成果，将理论与实践相结合，做到两者有机统一。
四、税收筹划工作思路
（1）税收筹划应着眼于整体税负的轻重，认真衡量税收筹划的综合效果，避免出现个别税种税负降低而整体税负增加现象。注意各税种税基的相互关联、此消彼长的关系，防止某税种税基的缩减而致使其他税种税基扩大的情况；考虑税收筹划带来的直接利益，也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益；既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，选择使整体利益最大的方案。
（2）实现涉税零风险。涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。涉税零风险，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
税收筹划的好处范文3
关键词:财务管理;税收筹划;风险
中图分类号:F23
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)23-0256-01
1企业财务管理中税收筹划的概述
1.1税收筹划的含义
税收筹划指企业在法律允许的范围内,通过对企业的运营、投资以及理财活动,从而使企业有一个未雨绸缪的筹划,企业可以选择一个最优的税收计划,最终达到一个减轻企业税收负担,避免财务风险。
1.2税收筹划特点
1.2.1合法性
税收筹划必须在我国法律的范围内来筹划,这里一定与避税区分开,税收筹划不是钻法律的空子,而是在国家法律和政策允许的范围内,是一项企业的管理活动。
1.2.2计划性`
税收筹划是一项企业管理中的一个重要的环节,与企业很多活动密不可分,它是一个事先的程序,也是一个事中的程序,但不可能是事后的一个活动,因此,企业要早做打算,才能为企业节约成本。
1.2.3综合性
税收筹划是企业的一项系统工程,它贯穿于企业所有环节,不仅仅是一个如何规避税收的问题,而是一个减少税负的企业财务管理环节。
2企业财务管理中税收筹划的原则
2.1财务管理的总体目标原则
税收筹划是财务管理中的一个子系统,所以服从财务管理的全局,即财务管理的总体目标是一个非常重要的原则。税收筹划的目标是降低企业税负,但是税收筹划如果不服从财务管理的全局,很有可能不会降低企业的成本,增加企业的效益,相反会导致企业总体财务管理的紊乱,因此,服从总体目标是税收筹划的一个前提。
2.2服从财务决策原则
税收筹划通常是通过企业的生产、销售、投资及理财来实现,因此它会直接影响一个企业的年度生产计划、利润目标、投资取向以及利润分配。因此,税收筹划不是一个孤立的环节,必须服从财务决策。
2.3成本效益原则
成本效益可以说企业财务管理中的一个必须要考虑的问题,离开成本效益,就无从谈企业的营利性,因此,税收筹划必须考虑成本效益,当一个税收筹划不能减少企业税负,甚至会增加企业的负担时,这个税收筹划没有达到财务管理的总体目标。
3企业财务管理中税收筹划存在的风险
3.1税收法律法规中的风险
一个企业往往会依据法律法规去纳税,这也是法律政策所提倡的,但是由于企业没有对法律、规章以及政策理解透彻,导致企业实质上的偷税,带来不必要的税务处罚。这是一种隐形的风险。
3.2操作层面的筹划风险
当前,在我国税收筹划的法律环境仍然有许多不完善的地方,存在许多模糊地带,或者真空地带,而税收筹划往往就是在税收法律法规规定的边缘地带来操作,来降低企业的税收负担,实现企业利益的最大化,但是这种模糊性导致了税收筹划与恶意避税等违法行为有着一种天然的联系。
3.3执法层面的筹划风险
税收筹划现代企业制度中一项重要的制度,它是符合税法的立法精神,是执政当局所允许的。一个企业的税收筹划往往需要税务部门的审核确认,税务部门的执法往往是有所偏差的,即使企业制定出了一个合法的税收筹划计划往往会因为税务部门的偏差导致其不能通过,因此,执法层面的风险也是客观存在的。
4企业财务管理中税收筹划策略
4.1税收政策对企业融投资决策的影响
一个企业为了获得最大利润。往往会通过更能够降低成本的方式,在企业融资的过程中,税收往往是企业一个重要的考量。一个企业的运营资金分为借入资金和权益资金,前者的利息往往在企业的费用中列支,因此,抵减了一部分税前利润,因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在税后支付,不能抵免支付,因此企业的成本就增加了。
在投资中,一个国家的税收政策影响着资金的流向,政府如果规定了国债和银行存款不需缴纳利息税,那么就会造成对企业资金流向的影响。从而是企业的闲置资金得到一个合理的利用。
4.2资金营运过程的税收筹划
资金营运过程中是最能体现出税收筹划的最少纳税和最晚纳税的本质的。从“最少纳税”看,典型例子当数存货计价方法的选用。《具体准则》规定可以选用先进先出、加权平均等方法,但具体到企业,选择何种计价方法则大有文章可做。“最晚纳税”主要考虑的是资金的时间价值,往往通过选择完成合同法以递延确认收入从而递延缴纳税款,同样,允许采用加速折旧法的企业就比直线法提折旧的企业更能享受递延纳税的好处。
4.3企业的组织形式不同导致税收筹划的差异
众所周知,股份公司由于对分给股东的股息要双重纳税(企业所得税和股东的个人所得税),因此总体税负较重;如果股份公司利润不分配,通过股票增值,可以达到避税目的;而合伙企业由于不具备法人资格就毋需交纳企业所得税,但要缴个人所得税。
参考文献
[1]瞿从军.浅谈我国的税收筹划[J].会计之友,2008,(12).
税收筹划的好处范文4
一、企业税收筹划与财务管理的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的关系。首先，科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率，因而它是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。最后，企业的财务策划是使税收筹划得以实现的保证。任何一项税收筹划的实践，都离不开财务策划手段的运用。通过财务策划，可以充分进行税收筹划的可行性分析、收益预测和成本认定。
二、税收筹划在企业财务管理中的实践
（一）环境利用型税收筹划
1．选择低税负筹资方法
一般来讲，企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式，从同角度看这两种形式各有利弊。就企业税收筹划来讲，发行债券筹资比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，较发行债券筹资方案要多纳所得税。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。
2．优化投资结构
企业在进行投资决策时，也可以运用税收筹划方式，达到节税增收的目的。如企业用投资所得进行扩张投资，这种再投资本身会减少会计期间内的利润，从而少纳所得税。若企业进行连续再投资，则能起到税负延期作用，特别是在投资期长的情况下，这种作用更明显。企业利用投资收益可选择那些国家鼓励投资的行业进行再投资，在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为就可以享受到低税率的优惠政策。
3．选择适当的折旧方法
企业的固定资产折旧，着选用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，在资产使用前期多分摊折旧，就可少纳企业所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则推迟交纳的税款可以长期保持下去，起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用前期有较多的资金从固定资产上转移出来形成企业的营运资金，因而有利于增加企业现金流量，从而能够加速资金周转改善企业财务状况。
（二）结构利用型税收筹划
结构利用型税收筹划主要是通过企业兼并来实现的，一般包括以下三种模式：
1．亏损递延和盈亏互抵模式
所谓亏损递延是指如果某企业在其经营年度中出现了严重亏损，则该企业不但可以免付当年的所得税，亏损额还可以向后递延，以抵消以后规定年度（最长不超过5年）的盈余，企业根据抵消后的盈余再交纳所得税。盈亏互抵则是指盈利企业兼并一个亏损企业时，兼并企业可用其盈利先冲抵亏损企业的累积亏损，再按利润余额交纳所得税。所以，企业在打算进行兼并投资时，可以选择那些在一年中严重亏损或连续几年不盈利，已拥有相当数量累积亏损的企业作为兼并对象，以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。因此，那些管理不善或资金周转不灵但发展前景良好的亏损企业，是这类兼并模式的首选。
2．换股兼并模式
换股兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。即当一个企业要兼并另一个发行有股票的企业时，企业不直接用现金收购被兼并方的股票，而是将被兼并方的股票按照一定的比率折换为本企业的股票。由于整个过程中。被兼并企业的股东既未收到现金，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。所以企业通过换股兼并方式，可以在不纳税的情况下，实现资产的流动与转移，并达到追加投资和资产多样化的财务管理目的。
3．双转换模式
双转换模式是一种重复利用税收优惠措施享受节税利益的企业兼并财务策划模型。即企业在兼并一个发行有股票的企业时，不在兼并时直接将被兼并企业的股票转换为新股票，而是先将其转换为可转换债券，一段时间以后，再将其转换为被兼并企业的普通股票。企业采用这样的兼并策略，可以享受的税收好处是，企业付给这些转换债券的利息是预先从收人中减去的，作为抵税项目企业可以少交纳所得税。
三、企业在进行税收筹划时需要注意的问题
（一）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适应控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为．、与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。
税收筹划的好处范文5
某些个案的筹划技法涉嫌“教唆”
据宋洪祥等人在《中国税务报》(2002/12/03)上披露：某本关于税收筹划的书中写道：“把已实现收入变为未实现收入的合法方法，是把已实现的收入用应收款这一账户挂账，如有可能甚至可以暂存在其他单位，并用此款项直接进行再交易，如直接购买此单位的商品货物等。这样做一方面可以延迟缴纳税款，使个体工商业者相当于无偿地借用了税款，另一方面可以把某一期（年度）可能进入较高征税级距的应纳税所得额，人为地降到较低税率的级距，从而避免被课以较重的税额。”上例所述的税收筹划技法，其教唆性较为明显。此外，也有相当部分筹划个案立意不高，筹划技法大多属于“钻空子”、”打球”之类。例如，《企业分分合合，“两免三减半”到手》（《中国税务报》2003/01/21）这一筹划个案，仅从字面上看，并未发现有何违反税收法规的破绽，应属合法的税收筹划案例。然而细究起来，却也有其欠缺之处。
首先是文章的标题极具诱惑力，仿佛企业的分分合合可以随心所欲，随意摆弄，“两免三减半”也可唾手可得。其实，企业的分立或合并，必须符合真实性和合法性原则，方才具备享受相关优惠的前提，故不应为了推销某个筹划案例而淡化对这方面的重视程度。如果一味为了获取“两免三减半”的优惠而随意分合，很可能因此而跌入偷税的陷阱。
第二，严格意义的合法税收筹划，是指既符合税收立法规定，又符合税收立法意图的税收筹划。对照本税收筹划案例，虽然在字面上并未违反有关税收法规，但还够严密。细读本案例全文，其筹划的核心技巧是调整生产性经营收入占全部业务收入的比重。按照规定，经认定的生产性外商投资企业，其兼营非生产性业务的，如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的50%，并且在减免税期限内，经税务机关批准，可享受当年度的免税或减税待遇。这一优惠政策，旨在引导外商扩大生产性经营的投入。可是，依照该筹划方案操作，某企业全年业务收入9000万元，其中生产性业务收入4000万元，占全部业务收入的比例小于50%，本不应享受减免税优惠，但经过“断其一指”，将1100万元非生产性业务剥离出来，另成立一个”乙”公司，使得原企业生产性业务收入占全部业务收入的比重人为地上升到50%以上。结果就可套用减免税的优惠，而生产性业务投入总量并未黾樱匀皇?000万元。所以此方案并不符合税收优惠政策的原有意图，故不能算是真正合法的税收筹划。符合税收优惠政策原有意图的筹划应当是，在总体上调整经营结构，以压缩非生产性经营，扩大生产性经营，这才是正道。
第三，该方案还有可能被不法分子恶意效仿，成为一种偷税的手法。如某非生产性经营外商企业为了套取减免税优惠，即可依样画葫芦，找一家规模比自己略大的生产性经营外商企业合谋，合并为一家公司，套得减免税好处后两家平分。这正是该筹划方案有可能产生的另一个副作用，不得不引起警惕。
之所以会出现上述案例，是因为“这种方式企业的操作余地大，透明度相对较低，在计算……税时，可以为企业带来一定的好处”（2002/10/08《中国税务报》第七版）。由此可见，某些税收筹划人士的税收筹划理念和职业道德水准亟需提高。
多数个案的筹划目标不全面
《销售对象不同，分开经营可节税》（2002/12/31《中国税务报》）一文中的一段叙述：“两个方案比较可以看出，方案二比方案一税负率少0.38个百分点，方案二比方案一少缴增值税3.32万元，税负轻。”这是现今税收筹划案例中最具代表性的习惯用语，在有关税收筹划的书籍、报刊、杂志或网页上，几乎俯拾即是，说明大多数税收筹划专家和人士，皆以追求“税负最低化”为税收筹划的单一目标。
其实，税收筹划以“税负最低化”为目标是一个误区。因为企业经济活动是一个复杂的过程，各种因素互相交织、影响，一切都要具体问题具体分析。以企业筹资方式的税收筹划为例：发行股票，企业支付的股息支出不能在计算所得税前扣除，增加了企业的纳税成本；发行债券，企业支付的债券利息支出，其不高于金融机构相应标准的部分，准于在计算所得税前扣除，降低了企业的纳税成本。假设（引自2003/07/01《中国税务报》的“专家评说”）筹资1亿元，债券利率为5%，股息收益率为2.5%，金融机构同类、同期贷款利率为4%，与筹资无关的应纳税所得额为3000万元，企业所得税率为33%。根据上述条件，如果单一地从“税负孰低”目标考虑，应选择发行债券方式，这样可少缴企业所得税132万元，但其净收益只有1642万元。而根据企业整体利益最大化目标考虑，则应理性地选择发行股票方式，这样虽然多缴企业所得税132万元，但其净收益却可以达到1760万元，比发行债券方式多取得净收益118万元。援引上例，旨在说明理性的税收筹划不应拘泥于税负最低这一目标，而应着眼于企业整体利益最大化目标，将税收筹划与企业经营活动筹则、财务筹划等有机结合起来。
税收筹划之所以出现目标单一化问题，恐怕在很大程度上归罪于对税收筹划的概念阐述不准。2003年6月10日的《中国税务报》上，“众口评说”栏目里有篇文章说：“税收筹划，是指纳税人在财税工作中对税收负担的低位选择行为，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。”以上关于税收筹划定义的表述将税收筹划的概念狭隘化了。依笔者之见，税收筹划的定义可以表述为：“税收筹划，是指纳税人或其机构在既定的税法和税制框架内，在合理规划和安排纳税人经济活动的时空、规模、结构、方式、核算形式、运作方法等事项的过程中，综合评估相关纳税方案，统筹筛选最适纳税方案，以实现纳税人总体利益最大化的一系列活动。”以此定义为指导，税收筹划当不会陷入单纯追求税负最低的误区。然而，目前广为流行的税收筹划定义却明白无误地告诉人们，税收筹划就是节税。也就是说，税收筹划概念内涵的狭隘化，导致了税收筹划目标的单一化。
大量个案的判别标准欠准确
税收筹划目际单一化倾向，表现在对税收筹划方案优劣的判别上，使判别标准普遍欠准确。浏览各种税收筹划案例，判别方案优劣的指标基本上分为三类：税款节约额、税收负担率降低值、净利润增加额。这三类指标均不具备或不完全具备综合性，如若单以这些指标来衡量税收筹划方案的优劣，并不能得出完全正确的结论。
例如，“税款节约额”指标就不可单独使用。首先是税种不同，节约税款的绝对额之间缺乏可比性；其次是节约税款的绝对额与经营规模不挂钩，也难以此准确辨别方案的优劣；第三，节约税款的绝对额与纳税人的总体收益并非正相关。在通常情况下，税负下降反映为企业利益增加，但在某些情况下，结果可能相反。前述的发行债券和发行股票两种筹资方式的税收筹划举例即可说明问题，纳税多的方案比纳税少的方案获利多。由此可见，“税款节约额”指标虽然非常直观，但运用效果较差。
再如，“税收负担率降低值”指标，虽比“税款节约额”指标有所进步，考虑了不同税种之间和规模大小之间的可比性，但同样因为该指标与纳税人的总体收益并非正相关，故不能单独以此来判别何种筹划方案能给纳税人带来总体利益的最大化。不过，如能改变一下“税收负担率”的计算方法，则“税收负担率降低值”将会成为一个不错的指标。根据马克思政治经济学经典公式，W=C+V+M。笔者认为，在社会主义市场经济条件下，税收（不论是何税种）在本质上体现为对社会剩余产品M的分配，税收是M的一部分，M=税＋利。因此，完全意义上的税收负担率，应是指纳税人负担的税收占纳税人所取得的M的比率，即占税利合计的比率，亦即：税收负担率＝税额÷M。或者改写为：综合税收负担率＝总税额÷（总税额＋总净利）。如此，“税收负担率降低值”指标与纳税人总体收益的相关系数将会大大提高，从而也会大大提高它的应用价值。
第三，“净利润增加额”指标不仅直观性较强，而且也涵盖了税负和盈利等诸因素的变化结果，故具有一定的合理性，在许多情况下，该指标可以单独使用。不过，该指标尚不能全面反映投入产出的经济效益情况，因而也存在一定的局限性。例如，2003/05/06《中国税务报》刊载的《来料加工、进料加工如何选择》的税收筹划案例，其大意是：某公司从事对外加工业务以及国内销售业务，对外加工出口A产品，A产品国内成本构成总计为：国内材料成本1000万元，国内其他成本4000万元（工资、折旧等无进项税金）。(1)该业务采取进料加工方式时，A产品当年出口销售收入17000万元，加工A产品进口材料成本（海关核销免税组成计税价格）10000万元，当年应退税额150万元。适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加，A产品征税率17%，出口退税率13%，城建税税率7%，教育费附加费率3%。(2)该业务采取进料加工方式时，加工费免征增值税，出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本，A产品当年加工费6500万元。根据上述资料计算，进料加工利润为1796万元，来料加工利润为1330万元，进料加工比来料加工多获利润466万元，因而该公司应选择进料加工方式。上述案例的筹划方向和取舍标准基本是正确的。可惜忽略了一个非常重要的因素——资金投入。进料加工方式虽然获利较多，不过要以投入数额较大的流动资金为代价。仍依前例，加工A产品进口材料成本10000万元，按流动资金周转2次／年计算，约需配备5000万元流动资金。那么，该公司有这笔资金吗？如果有，是否有资金收益率更高的项目可投？总之，还有许多变数。于是，前例税收筹划方案的建议就未必正确了。
税收筹划的好处范文6
[关键词]税收；筹划；风险
税收具有强制性和无偿性，企业生产经营的每一个环节，只要发生应税行为，就必须依法纳税。企业税收筹划在西方国家已有很长的历史，但在我国还处于研究和推行的初始阶段。随着市场经济和现代企业的发展，税收筹划作为纳税人增加利益的一种有效方式，已引起越来越多的经营管理者所重视。
一、企业税收筹划概述
所谓税收筹划，是指纳税人为了减轻税负以实现企业利润最大化或者股东财富最大化，在不违反税收法规的前提下，通过对其筹资、投资、生产经营及其他涉税财务活动事先做出合理筹划与安排，采用税收筹划的技术和方法进行的尽可能地取得节税利益的活动。税收筹划的最早起源于1935年英国上议院汤姆林爵士在国内税务局专员威斯特敏斯特公爵诉讼案中作的一项声明：“任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使缴纳的税收比没有这样安排的要少，如果他成功地这样安排使缴纳的税收减少了，那么，尽管国内税务局专员或其他纳税人可能不欣赏他的精心筹划，但他是不能被强迫多缴纳税收的”，后来汤姆林爵士的观点得到了法律界的认同，在英国、澳大利亚、美国被广泛运用，于是就产生了企业税收筹划的行为。税收筹划的实质是纳税人在进行投资、经营等决策前，且遵守税收法律、法规的前提下，对面临的多种纳税方案进行优化选择，以达到降低税金数额、增加经济效益目的的一系列筹划活动的总称。
在市场经济条件下，处于征纳税对立关系中的纳税人在经济利益的驱使下，总会采用各种方法来实现纳税数额的最小化，以实现经济利益最大化。由于税收具有强制性，企业企图通过偷税、漏税、甚至抗税的极端行为来减少纳税，会受到严厉的处罚，于是税收筹划作为合理避税形式，在纳税人理财和管理决策中占据着越来越重要的地位。它不同于偷税、逃税、欠税等，它符合国家的政策导向，是完全合法的，因而国家给予鼓励和支持。
税收筹划具有纳税筹划的合法性、专业性、筹划性、政策导向性、目的性等特性。正确的税收筹划不仅可以避免缴纳不该缴纳的税金，降低了税收成本，而且有助于合理安排支出，有利于改善企业的经营管理。但不容忽视的是，税收筹划不是单纯的技术问题，而是一项有很强政策性的工作。因此其结果存在一定的风险，即税收筹划风险，需要企业注意。
二、企业税收筹划的策略
1、筹资过程中的税收筹划
筹资是企业进行一系列经济活动的前提。市场经济条件下，企业进行筹资的渠道主要有财政资金、内部积累、银行借款、向社会发行债券和股票、企业间相互拆借等等。这些筹资渠道的税收负担是不一样的，不同筹资渠道产生的纳税效果有很大的差异。筹资过程中的税收筹划即是利用一定的筹资技巧使企业达到税负最小而获利水平最大的方法。通常情况下，不同的筹资渠道其税前和税后的资金成本不一样，如果仅从节税的角度考虑，以上各种筹资方式中，企业自我积累筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承受的税收负担，企业之间互相拆借筹资所承担的税收负担要重于企业内部集资所承担的税收负担，总体上讲，企业内部集资与企业之间拆借方式税收筹划效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。因此，企业在进行筹资决策时，要对不同的筹资组合进行分析(尤其企业间税率有差别)，选择合理的筹资组合。另外，租赁是企业用以减轻税负的重要方法之一，在允许的情况下，企业可以选择融资租赁的方式，组建合理的资本结构。
2、投资过程中的税收筹划
（1）组建形式的选择。对于公司设立的形式，有几种形式可供选择，企业组建形式不一样，税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只须交个人所得税。因此，当事人应根据自身特点，慎重筹划组建形式。
（2）投资地区的选择。我国税法对投资者在不同的地区进行投资给予了不同的税收优惠，如我国税制对经济特区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。因此，无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策，应充分利用不同地区间的税制差别，选择整体税负相对较低的地区进行投资。
（3）投资方向的选择。税收作为一个国家的主要经济杠杆，体现着国家政策。为了配合国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，在税收上国家往往给予一定的税收优惠待遇。如我国税法对利用废水、废气等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税；为了鼓励高薪技术的发展，经有关部门认定的高新技术企业，减按15%的税率缴纳企业所得税。
3、生产经营过程中的税收筹划
（1）折旧费用的税收筹划。折旧是成本费用中的一个重要内容，折旧数额的大小直接影响到企业当期的应纳所得税额。固定资产折旧的方法一般有工作量法、直线法、加速折旧法，不同的方法每期计算的折旧费用是不同的。采用加速折旧法，资产使用前期分摊折旧较多，税前利润额相应减少，应纳所得税减少，而且该方法可以推延纳税时间，获得递延纳税的好处。
（2）费用列支的选择。对费用列支的选择，主要是通过合理增加有效成本费用来达到减少所得税的目的。企业生产经营过程中发生的管理费、福利费等各种费用支出的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，不同的分摊方法直接影响着各期的利润、税收负担。因此，企业要对费用分摊的方法进行合理选择。比如如果企业实行比例税率，一般采用不规则的分摊方法。除此之外，企业还要对固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。
（3）税款缴纳方式的选择。根据税法规定，企业可以把实现的利润转入低税负的子公司内不予分配，来降低母公司的应纳税所得额，达到延期纳税的目的，而把现金留在企业用于周转和投资，从而提高资金使用效益，有效地降低边际税率，减轻税负。
三、企业税收筹划风险分析
税收筹划风险是指纳税人在进行税收筹划由于各种不确定性因素的存在，而无法取得预期的筹划结果，甚至出现经济损失的各种可能性。由于外部经济环境的不断变化和国家税制本身的调整变革等客观因素的存在，税收筹划很难精确估算能够带来的经济收益值，所以会存在一定的风险。因此，要科学地进行税收筹划，必须充分考虑并防范税收筹划风险。
企业在进行税收筹划时，应该采取以下措施防范风险：首先，要选择合格的税收筹划人员。大部分税收筹划方案要依赖企业内部的税收筹划人员完成，因此，应努力提高内部筹划人员的素质，包括树立正确的税收筹划观，并能够及时地、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵，将税收筹划与企业竞争战略紧密结合，只有这样才能把税收筹划风险降到最低限度。其次，保证筹划运作的规范性。企业必须严格按照有关法律法规设计筹划方案，并进行可行性论证；同时要对企业的经营环境进行分析，采用科学的筹划技术和方法。税负与市场、利率、汇率、通货膨胀等因素紧密联系在一起，科学地选择筹划方法是控制财务风险的关键。再次，要建立税收筹划风险预警机制。企业在筹划前要对可能风险较大的方案反复论证，综合考虑各种涉税因素后慎重选择实施方案，在筹划中要建立相关的税收筹划风险评估机制，对筹划方案进行全程化监控。最后，企业税收筹划要坚持成本――收益原则，加强与当地税务机关的联系与交流。必要的时候，要充分发挥外部税务专家的作用，充分咨询专家的意见，借助他们在专业、技术、经验、信息等方面的优势帮助企业完成税收筹划，有效转嫁税收筹划风险。
综上所述，通过税收筹划利于企业合理配置资源，提高经营管理效率，增强市场竞争力。因此，企业应提高税收筹划意识，在有效防范风险的前提下，不断提高税收筹划水平。
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