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税务筹划基本特征范文1
一、税务筹划的基本特征表现
（一）合法性：于企业，其行为不仅在形式上合法，在实质上也顺应了政府的立法意图；于税务机关，应该依法征税，保护和鼓励税务筹划。
（二）事先性：税务筹划是在企业的纳税义务尚未发生之前，对将可能面临的税收待遇所做的一种策划与安排。
（三）时效性：我国税制建设还很不完善，税收政策变化快，因此企业必须预测并随时掌握会计、税务等相关政策法规的变化，因时制宜，制定或修改相应的纳税策略。
二、税务筹划的基本原理
（一）根据收益效应分类，可分为：
1、绝对收益筹划原理，是指使纳税人的纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益的原理。2、相对收益筹划原理，是指纳税人一定时期的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。
（二）根据着力点分类，可分为：
1、税基筹划原理，是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。
2、税率筹划原理，是指纳税人通过降低使用税率的方式来减轻税收负担的原理。
3、税额筹划原理，是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或解除纳税义务的原理，常常与税收优惠中的减免税和退税相联系。
三、税务筹划的方法
税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。
（一）利用税收优惠政策。税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行税务筹划主要有利用免税、减税、税率差异、分劈技术、税收扣除、税收抵免、退税等方法。
（二）纳税期的递延，有递延项目最多化和递延期最长化，在合理和合法的情况下，企业尽量争取纳税递延期的最长化和更多的项目延期纳税，以减少纳税额。
（三）利用转让定价筹划法。转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。为了保证其有效性，筹划时应注意：一是进行成本效益分析，二是考虑价格的波动应在一定的范围内，三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。
（四）利用会计处理方法筹划法
1、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响
（1）在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。当材料价格不断上涨或下降时，合理的采用计价方法，可降低期末存货成本，从而使企业计算所纳所得税额的基数相对降低，从而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润；当物价上下波动时，企业则应选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因销货成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排资金的难度。（2）在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。采用平均法对存货进行计价，企业产品成本不会发生较大变化，各期利润比较均衡，不至于因为利润忽高的会计期间套用过高税率，加重企业税收负担，影响企业税后收益。（3）在企业正处于所得税的免税期时，可以通过选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处于征税期，那么，就可以选择后进先出法，将加大当期的材料费用摊人，以达到减少当期利润，减轻企业税负。
2、固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响
（1）不同税制的影响。一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则宜选择加速折旧法对企业较为有利。但是如果未来所得税税率越来越高，则应选择平均年限法较为有利。而在累进税制下，则适宜采用平均年限法，可以使企业的利润避免忽高忽低，保持在一个相对稳定的状态，减少企业的纳税。（2）通货膨胀因素的影响。在存在通货膨胀的情况下如果企业采用加速折旧方法，既可以使企业缩短回收期；又可以使企业的折旧速度加快，有利于提高前期的折旧成本，取得延缓纳税的好处，从而相对增加企业的投资收益。3）折旧年限因素的影响。根据新的会计制度及税法，企业可根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限计提折旧，以此来达到节税及企业的其他理财目的。对处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资，产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润移，从而获得延期纳税的好处。4）资金时间价值因素的影响。由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金时间价值收益和承担不同的税负水平。企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时， 就需要采用动态的方法来分析。在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵减现值的折旧方法来计提固定资产折旧。
3、债券溢折价的摊销方法选择对纳税筹划的影响
当企业在折价购入债券的情况下，宜选择实际利率法进行核算，前几年的折价摊销额少于直线法的摊销额，前几年的投资收益也就小于直线法的投资收益，公司前期缴纳的税款也就相应的较直线法少，从而取得延缓纳税收益。相反，应选择直线法来摊销，对企业更为有利。
合理的税务筹划减轻了企业沉重的基本负担，增强了企业的竞争力，更好的有利于财务管理目标的实现，最大限度的实现了企业利润效益最大化。同时，合理的税务筹划客观的促进我国税收制度的完善，促进国家税收体系的改进。
参考文献：
[1]洪日锋.财务管理中的税务筹划研究[J].财会通讯，2007，（4）
税务筹划基本特征范文2
企业税务筹划风险按照其性质可分为以下几类：
（一）税收负担风险
纳税人的纳税行为引起的直接结果是使其可支配收入大幅减少。纳税人可能会陷入商业危机，还可能引发破产，只因其税务负担过重。值得一提的是，税收负担具有“雪球效应”的风险，如果纳税人在税前不及时处理，税收负担就会被带入下个循环，最终使税负越来越重，造成严重欠税的后果。从实际经济情况来看，一些企业因税收负担过重而破产。税收负担的风险取决于税收的基本特征，即国家对税收的无偿征收。需要提到的是，纳税风险不仅是纳税人纳税过程中出现的风险，还包括纳税人的税收成本，如人员成本、运输成本和成本等，都应纳入纳税风险负担中。
（二）税收违法风险
在生产经营环节，税务筹划的目标是解决和降低税收负担，避免逃税、偷税行为的出现。若纳税人逃税，除了要补交逃税的税款，还将向税务机关缴纳所逃税款的1/2以上以及5倍以下的逃税金额，并视情节严重与否接受刑法的相应惩罚。因而，这样的税收风险更严重，更容易导致公司倒闭、破产。值得强调的是，在现代社会，税法越来越复杂，纳税人员甚至是税务官员和税务专家，在理解税收法律和政策方面难免会犯错误。纳税人一旦对税法和政策的认识出现差错，就很容易违反税收法规和税收政策的规定，这就构成了税收的违法行为。因此，在当代社会，非法纳税的风险也在不断扩大。
（三）纳税人的信誉受损风险
实际上，这类风险是由非法纳税人导致的，应将其归类为税收的违法风险。但鉴于此风险是无形的，对纳税人的影响并不直接，我们可以将它独立出来，作为单独的一种风险。如果纳税人违法，受到有关部门的惩罚，必然会给经济带来直接损失。纳税人因其信誉、商誉、信誉受损，即其他相关经济实体因纳税人逃税等原因不愿与纳税人合作。抑或是违反税收的法律、法规，将不能享受到相关优惠政策。
二、企?I的税务风险防控措施意见
（一）企业进行税务风险管控
在信息时代的大环境下，税务机关如果不与时俱进，改掉旧的思维，跳出传统的工作模式，面对纷繁复杂、浩如烟海的数据信息，必然会做出选择小的而舍弃大的的行为。因此，建立一套完整、合法的管理机制势在必行。以信息化为基础的税务风险管理是指企业内部建立管理体系，能够及时调整具体法规以适应自身发展的需要，增强防范意识，同时协调好企业内部、国家机关以及相关工作人员的关系。为有效监管和控制企业税务风险，管理系统在评估税务风险、拓宽监督范围等方面起着规范性的作用。
（二）企业应架构内部控制框架防范风险
企业通过信息化重新构建企业内部控制管理，就是要随环境的变化及时调整内部结构的构成要素，同时明确企业在经营过程中可能存在的模糊性因素。信息化环境下，在构建内部控制架构的过程中，需对以下方面加大关注力度：其一，设立合理科学的内部控制标准和完成目标。具体包括可测期内实现的目标、内部控制体系的构建目标以及他们各自的构建标准。其二，使内部控制氛围更加活跃，以便于沟通与交流。同时，将企业的价值观、文化观和负有的责任有机融合起来，做到内部权责统一，相互协调。其三，运用全新的信息化系统，从企业内部存在的各种风险入手，更加系统科学地分析和界定，从而施行更加合理的对策。其四，加强对企业内部控制的监管，明确规定企业开展内部控制活动时的具体细则，同时也要科学规划监督的方式与方法。
（三）通过营造良好的内外环境防范风险
加强与当地税务机关的合作，协调税务企业关系，在合作前调研，充分了解当地税收征管的特征和相关要求，做好企业税收筹划工作。并得到当地税务机关的支持，及时获得最新的税收政策信息。税收是国民收入的重要来源。企业税收筹划以减税为目的，就是要降低向国家交税的金额，这自然与国家想增加国民收入的动机不吻合。因而，企业必须得到地方税务机关的支持，才能准确实施企业税收筹划。同时，由于税法往往具有一定的弹性范围，具体的税收手段不同，再加上税务机关在执法中具有一定的自由裁量权，所以难以准确把握。这就要求企业税务筹划人员能运用会计知识正确解读税收政策的规定；企业税务筹划人员要密切关注税收征管地方税务机关的具体措施，与税务机关保持良好的联系，适应税务机关管理企业税务筹划活动的特点，或经当地主管税务机关批准，规避税收风险，实现预期效益。
三、结语
税务筹划基本特征范文3
1.1税务会计的概念
“税务会计是以税法为准绳，以货币计量为基本形式，并借助于会计学的理论和方法，对税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一种特种专业会计”。这一定义告诉我们，税务会计的依据是税法;税务会计的职能是反映和监督，税务会计的对象是税务活动引起的资金运动，税务会计的目的是提供企业税务活动的信息。
1.2企业税务会计的服务范围
设立企业务会计，做好税务会计工作，对每一个企业来说都是很重要的。是解决税收制度与会计制度差别的必然要求，是完善税制及税收征管的必然选择，是企业追求自身利益的需要，是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径，是防止税款大量流失的重要措施。税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，但是两者有着服务范围的不同。我国税务会计的范围从理论上讲应是企业生产经营活动中能以货币表现的税务活动，即包括了对税款的形成、计算、申报、缴纳全过程进行反映和监督。在实际工作中，税务会计的内容可归纳为以下三个方面:a、根据税法确定税务会计的纳税基础即税务登记、纳税鉴定和纳税申报;b、流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税金的会计处理;c、企业纳税申报表的编制分析等。
2．企业税务会计的特点
2.1核算对象的特定性
不论什么性质的企业只要被认定为纳税人，在处理税务事宜时都应当依法纳税，运用会计核算的方法对其经营进行核算和监督，这就使税务会计成为单位涉税活动的核算和监督的一个手段。企业税务会计核算对象则是企业在生产经营过程中发生的可用货币计量的涉税事项，即伴随企业生产经营资金运动在不同环节形成不同形式的税务资金，如购销环节形成的增值税、消费税、营业税，财产行为环节形成的房产税、印花税，利润分配环节形成的所得税等等。
2.2核算依据的法律制约性
税收直接涉及企业的利益分配，作为企业财会人员，必须熟悉税法。企业生产经营的直接目的是为了取得最大的经济利益，而企业创造的经济利益，主要有三个流向，一是用于企业的扩大投资，二是用于企业投资者和职工个人的消费，三是以税收或其他方式其中主要是税收形式上缴国家。企业向国家缴税，就直接分配过程来说，也就是经济利益向国家的单方面转移。因此，作为企业财会人员，为了维护企业的合法权益，要熟悉有关税收法令。企业作为独立的利益主体，在利润机大化目标下，必然追求税后利润极大化，这也要求财会人员对税收法律制度十分精通，熟悉基本税法、税法细则、补充规定等有关税法政策制度，正确处理好国家征税与保护企业合法权益的关系。企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。
2.3核算目标明确性
税务会计的目的是有别于财务会计的，财务会计的目标是为了企业的内外关系人包括投资者、债权人及经营管理当局，提供正确反映企业经营成果及财务状况的信息，以利于他们正确了解企业的情况下作出投资与否的决策。而税务会计提供的主要是企业税务活动的信息，它提供的对象只能是国家及企业经营管理当局，国家需要利用该信息来了解企业是否正确、及时地纳税，是否公正等情况，从而利于监督企业依法纳税。
3.设立企业税务会计的重要作用
3.1设立企业税务会计有助于资源的合理配置
税务会计根据税法中税基和税率的差别以及各项税收优惠和鼓励政策，进行投资、筹资、融资，企业制度改造，产品结构调整等决策，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。我国目前外商投资和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外的投资业务也逐年增多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国的经济往来，实施税务会计是非常必要的，而该体系既是适应此趋势而产生的。
3.2有助于提高企业的财务与会计管理水平
资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益。企业进行税务筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设帐，记帐，编报财务会计报告，计税和填报纳税申报表及其附表，也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。
3.3有利于提高企业的竞争力
税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。企业进行税务筹划，减轻了税负，企业有了持续发展的活力，竞争力提高了，收入和利润增加了，税源丰富，国家的收入自然也会随之增加。因此，从长远和整体看，税务筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。
3.4有利于提高企业经营管理水平
管理科学是现代企业制度的基本特征之一，科学的管理制度包括企业的经济组织形式和内部管理制度科学化两个方面的内容。从经济组织形式看，现代企业朝着集团化方向发展，使企业内部的经济利益关系变得更加复杂，经济利益关系的多主体化，迫使利益主体更加关心企业的税收负担问题，原来将财务会计与纳税会计合一的形式不能一目了然的看出企业的纳税情况。加强企业税务会计核算是提高企业经营管理水平的重要途径之一，也是建立现代企业管理科学制度的客观要求。因此，片面强调会计制度服从于财政税收政策，过多地强调税收与会计的协调一致，造成会计缺乏相对的独立性，出现会计理论与会计实务的不衔接。
3.5能够规范企业纳税行为
企业税务人员通过对企业税务资金系统的运动情况进行研究，有助于国家税务人员提高业务水平，也能使税务部门更容易发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而加速税收征管向法制化、公正化、规范化的进程，进一步加速税制完善的进程。
税务筹划基本特征范文4
一、概念辨析：避税、节税、偷逃税与税收筹划
理论界将税收筹划与避税或节税混同使用或是将其视为是避税的子概念。一种观点认为①，广义上的避税分为“正当避税”和“不当避税”，“节税”、“税收筹划”就是所谓的“正当避税”，狭义上的避税专指“不当避税”；第二种观点认为②，税收筹划就是节税，一般指纳税人采用合法的手段达到不交税或少交税的目的。由此看来税收筹划与避税（包括不当避税）、节税、偷逃税之间的关系与法律界定是本文的主要命题。
(一)避税与税收筹划
笔者认为税收筹划是指纳税人为了获得更多的经济利益，在税法允许的范围内，事先对经营、投资、理财等活动进行的筹划与安排。税收筹划具有合法性、事先筹划性、目的性三个基本特征。与之相对应的税收筹划权是纳税人享有的基本权利之一。一般来讲，纳税人充分利用税法提供的各种优惠政策、差别和税法的不完善，以减轻税收负担，获得自身利益最大化是合法的。税收筹划行为既体现了国家的政策导向和意图，也符合纳税人市场竞争的需要，国家应该给予支持和鼓励。但是法律规范从被制定后一般都具有的滞后性和不完善性，决定了任何一部法律（包括税法）都存在着许多漏洞。如果从是否符合公共利益的角度来看纳税人的税收筹划行为，可以将其可分为避税和节税。避税事实上也就是纳税人利用税法存在的漏洞和不完善，采用隐蔽的手段事先作出各种规避税收的行为。避税行为人往往打税法的“球”，并不会直接触犯法律规范。我们认为引起避税的原因和其所具有的法律特征都包含在税收筹划行为之中，它是税收筹划的子行为。而相关学者所说的不当避税是指偷逃税这一违法行为，它既不属于避税概念的范畴，也不属于税收筹划的范畴。国家为了避免避税行为的发生，只能通过不断修改和完善税法和其他有关法律。
(二)节税与避税
节税和避税属税收筹划的子行为。节税是指纳税人充分利用税法的优惠政策和差别待遇，采取法律许可的正当手段减轻税式支出的行为。避税与节税最主要的区别在于，节税行为符合国家的立法意图和政策导向，各国政府都持有支持的态度，而避税却恰好相反。避税只是纳税人利用税法上存在的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙的隐蔽的行为安排其经济活动，虽可暂时获得一定的经济利益，但不利于长期经营和发展。因为漏洞一旦被堵上，纳税人将无能从此获利。因此，节税才是纳税人的首选。避税和节税作为税收筹划的两方面，同样也具有合法性、事先筹划性、目的性这三个基本特征。不同的是，避税是在纳税义务发生时或之前纳税人通过寻找法律漏洞的手段达到规避税收的目的，而节税是纳税人利用了法律许可或鼓励的方式达到减少税式支出的目的。
(三)偷逃税与税收筹划
关于偷逃税，各国税法都有明确的规定并给予严厉的惩罚。我国《税收征收管理法》中明确规定“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证或者在帐簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少缴应纳税款的，叫偷税”；逃税是指“纳税人欠缴应纳税款，采用转移或者隐匿财产的手段，防碍税务机关追缴税款的行为”。从上述定义可以看出，偷逃税的基本特征有三个：一是非法性，即偷逃税是一种违法行为；二是欺诈性，也就是说，偷逃税的手段往往是不正当的。三是“事后补救性”，这与税收筹划的事前筹划性不同，偷逃税是在纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取各种非法的手段来进行所谓的“补救”和“弥补”，安排而推迟或逃避纳税义务。这种“补救”既包括积极的作为又包括消极的不作为。偷逃税直接触犯税法的规定，导致政府当期预算收入的减少，有碍政府职能的实现。偷逃税与税收筹划都有减轻纳税人税收负担的特点，但是偷逃税是违法行为，要受到法律的制裁。
二、税收筹划的法律分析
（一）税收筹划的理论依据
长期以来国家与纳税人之间的地位是不平等的。国家总是处于主动、支配的地位，而纳税人则处于被动服从的地位，国家凭借政治权力无偿征收税款，税款征收多少都由国家说了算，纳税人根本谈不上税收筹划，表现在税收法律上纳税人的权利匮乏，这是税收权力关系思想在税收实务中的反映，但随着社会的进步、市民意识的觉醒，这一状况逐渐有了改变，为税收债权债务关系所替代。20世纪初以德国法学家阿尔巴特•亨塞（AlbertHensel）为代表提出税收债权债务关系说，认为税收法律关系是国家对纳税人请求履行税收债务的关系，即在法律面前，把国家和纳税人定性为债权债务关系，权力在该关系中居于次要地位，纳税义务依法在课税要素满足时成立。该说对认识税收法律关系的性质提供了全新的视野，纳税人与国家是平等的关系，而不是服从与命令的关系，这实质上是“社会契约精神和平等原则”、国家与纳税人之间是“合作与服务”关系等思想在税收关系中的体现，也正是这些思想为纳税人开展税收筹划提供了思维意识的理论前提。在税收债权债务关系思维的支配下，纳税人依照税法缴纳税款，无需超额承担不属于自己的义务，并且在法律允许的范围内，纳税人有权选择对自己更为有利的行为，选择对自己最轻的税负，这即纳税人的税负从轻权或税收筹划权。我们认为将税收筹划权上升为纳税人的法定权利，是今后我国税法修改和完善的一个重点。
(二)税收筹划的法律特征
⒈合法性。如果说税收债权债务关系是税收筹划的思维意识的理论前提，那么税收法定原则则是税收筹划进行实践的理论基础。税收法定原则与罪刑法定原则在近代资产阶级反对封建阶级的斗争中分别担负起了维护公民财产权利和人身权利的重任。税收法定原则的内容包括③：课税要素法定原则、课税要素明确原则、课税程序合法原则。课税要素法定原则是指有关纳税人的纳税权利义务的构成要件必须要由国家的立法机关以法律形式来制定，没有法律的规定，任何机关和个人都不得开征，任何人也不能被要求承担任何税收义务，违反法律的行政法规、地方性法规与行政规章等不具有法律效力。课税要素明确原则要求税法中有关课税要素的规定都应该是确定的和明确的，不应出现含混或有歧义的规定，导致税收机关滥用税法解释权而造成对纳税人利益的损害。课税程序合法原则是指税收权力的行使必须按一定的程序来进行，税收纠纷也必须通过公正的程序来解决。由于税收法定原则要求征税法律根据的明确性和无法律根据政府不得向任何组织和个人征税，这就决定了法律应该保护纳税人利用税法所规定的优惠等措施等进行的税收筹划。纳税人只根据法律明确规定的要求承担税收义务。法律没有规定或者规定不明确的都应该属于义务排除的范围。对于法律规定的解释权要做严格的限制，不得任意扩大和类推。这一点不仅是为防止法律解释权的滥用，也是保护纳税人的合法财产权。不能通过扩大解释的方式使纳税人发生新的税收义务。法律的漏洞在没有被堵上之前，由此产生的一切不利后果都应当由国家来承担，而不应该让纳税人承担。也就是说，当出现“有利国家推定”和“有利纳税人推定”两种解释时，应采用“有利纳税人推定”。因此，笔者认为税收筹划（包括避税）具有合法性。
⒉事先筹划性。税收筹划是纳税义务形成以前进行规划、设计和安排的意思。税收筹划是通过延迟应税行为的发生或事前以轻税行为代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化，具有前瞻性。如果经营活动已经发生，应税行为已经能够确定，纳税义务已经产生而去采取人为的规避、逃避应纳税款，则是偷逃税而非税收筹划。
⒊目的性。企业进行税收筹划的目的，就是要在法律允许的范围内最大限度的减轻税收负担，降低税务成本，从而增加资本总体收益。
三、税收筹划中的避税问题
税务筹划基本特征范文5
关键词：营改增；检测类企业；纳税筹划
中图分类号：F81 文献标识码：A
原标题：检测类企业在营改增视角下的纳税筹划方法研究
收录日期：2016年8月3日
一、“营改增”对检测类企业的影响
（一）减少重复征税，使检测类公司的分包、等业务的税负额度下降，更好地促进其相关业务的开展。通常意义上的检测服务业务包括企业分包、等具体内容，也就使得代收转付或代垫资金等现象十分频繁，而且数目庞大。依据相关要求：立足于纳税人税收要求，获得的应税全部收入中流转额度较大的行业，有关代收代垫金额可以进行适当扣除。“营改增”实施后，税前扣除有关企业代收代垫金额，使得税务负担降低了。
（二）开展高额度投资时，税负降低。检测类公司花费大量资金购买设备，而增值税税负与抵扣的进项税额是存在一定关联的，此时只有提高可抵扣成本，才能够减少税负。
（三）估值差异的基础上，企业可确认收入降低。通常，营业税和增值税都是税收的一部分，但它们隶属不同的计税机制，使得企业可确认收入存在差异，降低了检测收入，也就在一定程度上减少了客户成本。因此，协调检测类公司与客户的收入成本问题，确定适合的收费价格，对于检测类公司实施税改制度的企业发展方向有着至关重要的作用。
（四）征税方式存在差异，税务风险频发。若会计核算不够规范、准确，确定税款时，就会引起各种失误而造成税务风险，而且如果发票使用不恰当也会给企业带来税务问题。
二、税收筹划基本特征
（一）合法性。其不仅要求在法律控制的范围内进行，遵守国家的相关税收法制，更强调在按照税法实施的基础上，尽可能地向国家的经济导向靠拢。
（二）事前性。其是经过了事先设计，也就是企业在没有开展经营活动时，都已经考虑到将要进行的经济活动将会给企业带来的流转税义务，以及企业缴纳税收情况。其一般发生在纳税义务还没有出现时，而不是纳税义务发生后。
（三）多变性。各国的税收政策随着其政治、经济形势的变化不断发生变化，纳税人应随时关注各项规章制度和法规的动向，及时应变调整，进行税收筹划。
（四）整体性。其是在分析业务、部门、项目结构的基础上来选择合理缴税方案，使税额尽可能的减少，而不是做假账。同时，纳税筹划也有其目的。税收筹划的根本目标是使税收负担最小化，税后收益最大化。
三、“营改增”后的纳税筹划思路
（一）增值税的纳税筹划
1、纳税人身份的选择。按照增值税有关规定，公司在确定纳税身份时，可以有两种选择，第一种是一般纳税人，第二种是小规模纳税人。这两种不同的身份会导致不同的计算方法。对一般纳税人而言，计算方法是当期销售额减去从投入金额中可扣除的金额，差额乘以相应的适用税率，而小规模纳税人则按销售额的3%征收增值税。检测类公司需要根据自身的情况，确定自己的申请身份，同时这也就使得针对检测类公司的纳税身份进行纳税统筹变成可能。检测类公司在实施“营改增”后，公司从小规模纳税人转变为一般纳税人征税。税收筹划是企业未来发展的一个需要重视的问题。
2、税负转嫁。税负转嫁意味着纳税人在经济活动中，通过买家或供应商的价格上涨或降低，来进行转移的负担。在“营改增”实施后，使得检测类企业的议价机制面临挑战，竞争能力更强，议价能力更强，才能从“营改增”的浪潮中获益更大。前、后两种方法主要是由税负转嫁转移。预调法是指纳税人将部分或全部的税收，通过出售货物，然后对消费者的税收负担的方法。由于这种企业检测的特殊性，实验测试的总成本的比例较大。检验服务不同于一般商品，没有讨价还价的可能，因此，企业的检测一般采用正向转移法来转移税负。在“营改增”后，纳税人可以利用增值税的特点及其机制，通过调整定价策略，减轻企业的税负。检测是企业的主要业务，在理论上这更有利于企业获得更多的增值税抵扣金额。企业要积极地进行价格调整和转移税，充分考虑特点，然后调整税后净利润。
（二）企业所得税筹划。企业所得税的规划必须符合标准。规划方法是总收入的减少，最大限度地提高费用、损失、成本，从而减少纳税额。再者是权责发生制基础，要求企业在应付账款、应收账款、档位、预收账款、会计处理、收益和费用的基础上，凡收入和成本的行列，无论是否到账，都包括在这一时期。这是为了避免费用的责任问题，尽可能地减少收入所得税的数额。
1、利用所得税税额扣除进行纳税筹划。按照规定和相关税法的扣除可分为以下三类：限制、全额和超额扣除。作为限制扣除，企业在今年初可以确定合理的支出规模，明确限制支出计划的制定，并在预算执行过程中可以不断修正，了解支出的变化，对限制或预计超过限额的调整，以充分的扣除限额。虽然有很多合法的可扣除项，但也因为行业、企业的规模不同，特别是检测类企业，扣除限制的重点是：对相对应科目，广告费为2%，宣传费为0.5%，招待费用分别为0.3%和0.5%等。扣除项目主要焦点在于：部分公共和财产保险、资产盘亏、固定资产转移费用、坏账损失、损失净损失等。对于这样的企业，科学和技术发展的资金投入基本上不存在，因为没有任何形式的产品。
2、企业筹资时的纳税筹划。根据相关的企业所得税法条例，在企业纳税人经营过程中，因贷款利息支出，可以按实际金额扣除；若与非金融机构（纳税人之间的借贷关系）相关的贷款利息支出合理的扣除，应该是不超过同一类型金融机构、但超过同期的贷款利率时的可确认数额。
企业长期发展的财务战略是以向金融机构借款，从银行借款发行债券和股权融资是债务筹划的主要内容，它也属于税收筹划。税法规定的利息支付可以用作费用，但不作为支付股利的费用，因此对抵税没有影响。为减少税收对象的数额，在计算应纳税所得额时，应允许公司扣除。因此，公司增加债务融资比例，增加了利息升税空间。此外，贷款利息由于可以在税前扣除，所以有利于贷款投资，并且可以实现税收的目标；同时，金融风险与贷款比例成正比，因此检测类公司应充分考虑其资本结构，还应衡量风险是否会增加。对于检测类企业，融资中的税收筹划效果是很大的，特别是在企业发展和业务规模扩大过程中，固定资产购买，特别是检测设备，可以有效地降低企业的税收负担。
四、“营改增”视角下检测类企业纳税筹划方法
（一）投资活动涉及业务的税收筹划。企业获利的基础活动是投资活动，而投资组织形式、投资结构、投资规模以及投资决策这四个方面是投资活动需要考虑的。从改革的政策视角来说，本文将选取投资结构以及投资决策进行分析。在投资结构方面，由于检测类公司作为检测类企业以及受到“营改增”政策的影响，有形以及无形资产投资应该是其投资结构的主要内容。检测类公司的有形资产投资以检测设备这种固定资产为主，固定资产的入账价值由于政策的影响会弱化，而且其增值税可以抵扣。与此同时，检测类公司的折旧速度相对来说是比较快的。基于以上方面的考虑，这样能够缩小所得税税基。另外，当有形资产及无形资产的产权变动时，可以适当高估其价值，方便采用较快的折旧及摊销方式，使其在降低所得税税负的同时节约投资成本。从投资决策的纳税筹划出发，还应当解析纳税筹划对于净现金流量有何影响，“营改增”政策对于检测类公司的净利润的影响是正面的，对于检测类公司的再投资活动来说，这在一定程度上能够起刺激作用。因此，检测类公司必须多花一些注意力在投资决策的纳税筹划工作。一般而言，检测类公司的投资都是长期的，从长期角度看，为获得准确信息，必须以动态指标分析。但是，检测类公司现金流量会因为“营改增”政策的影响有所增加，因此对于检测类公司而言，分析这部分的数据是十分必要的。
（二）筹资活动的纳税筹划。由于“营改增”政策对融资活动的税收筹划影响不大，所以本文只做简略分析。自有资金、银行贷款、债券发行、股票发行、企业贷款等是企业的主要几个融资方式。企业经营的结果一般是自有资金，在实际操作中这部分资金很难计划。因为企业拥有所有者和用户的双重身份，企业的成本只是机会成本，因此难以转移负担。而其他的几种方式，一般来说可以有一定的规划空间。由于对企业债券的利率一般高于同期的银行和其他金融机构，利率水平和资本成本的利息将被记入财务成本，税前利润可以被抵消，因而所得税负担减少了；同时自2016年5月1日开始，存款利率将不再征收。
（三）经营活动中的纳税筹划。如上所述，购买、租赁等是检测类公司的主要日常经营活动。本文将从以下两个方面进行深入的分析。
1、采购方面的纳税筹划。固定资产、维修等服务是检测类公司的主要采购事项，因此这就主要关系到购买的增值税和所得税的规划。使用适当的折旧方法是固定资产税收筹划主要考虑方面，因为检测类公司有权选择折旧方法，且常年处于强振动、高腐蚀性的固定资产可采用老年期或采用加速折旧法。公司由于折旧期较短，几乎没有计划的余地。但由于检测类公司子公司分布较广以及固定资产很多不同，这就要求检测类公司对固定资产进行分类，并进行详细的分析，尽量采用税收优惠政策，减少固定资产折旧。支付的价款入账将不再作为检测类公司的相关采购的价值入账，入账时需要扣除增值税。检测类公司的增值税纳税筹划应该从进项税额抵扣方面入手。一方面检测类公司应尽可能获得一个高抵扣增值税发票，这样公司的成本就能降低，尽可能地使现金流的压力被缓解；另一方面要多关注法律法规，了解那些不可扣除的项目。由于增值税和营业税在会计方法上有时候会大不相同，因此诸多原因会造成在实际操作中无法成功扣税，所以检测类公司应该严格按照税法的规定操作，再加上对于实际情况的分析，尽可能地保证顺利抵扣进项税额。从实际情况来看，在我国，当涉及维修及其他应税劳务，买方一般难以取得有效的增值税发票，检测类公司可以采取对大型企业集中采购的方法，以期获得增值税专用发票。
2、租赁业务的纳税筹划。租赁业务对于检测类公司来说是一个很普遍的存在，租赁可以使检测类公司获得使用资产的权利，但却不需要付出太高的成本，比如一些高端而昂贵的打印设备。此外，租金也可以从税前扣除。此外，在折旧方面也是包括固定资产的融资租赁业务，同样能从税前利润中扣除。其中，在政策中规定，检测类公司可以将经营租赁业务收入立即扣除，但不能立即将融资租赁收入扣除。此外，根据检测类公司现有的税收筹划系统，我们获悉，公司的租赁业务多以融资租赁为主，来维持一定比重的经营租赁业务，同时也是为了确保业务的灵活性，以此来规避风险。所以，检测类公司应该考虑租赁行业税收筹划时，主要分析税收的支出、经营风险、时间价值这三个影响因素，最终来确定租赁方式。
主要参考文献：
[1]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究，2013.5.
税务筹划基本特征范文6
［关键词］纳税筹划 中小企业 经济效益 作用
随着改革开放的逐步深入发展，中国的经济也得到了持续高速的发展，在这个发展过程中我国中小企业做出的贡献是不可小觑的。而中小企业的竞争能力与大型企业相比处于很不利的竞争状态。其主要原因是因为中小企业的发展受到企业内部管理以及国家政策等多方面的限制。所以，我们的中小企业必须加强自身的经营管理，合理的利用外部资源和政策环境，以使自身永远立于不败之地。合理、成功的纳税筹划可以帮助中小企业更好的了解国家政策动向，帮助中小企业减少纳税支出，还可以更好的帮助企业了解行业发展动向，帮助企业创造一个稳定良好的财务管理体系。
一、纳税筹划的基本特征
1.合法性
纳税筹划与逃税、偷税以及漏税是存在很大的不同的，纳税筹划是一种合法的企业行为。纳税筹划是企业在不违背法律规定的情况下，针对企业的自身情况做出的有利选择。在一定程度上来说，国家与地方政府对纳税筹划是相当支持的，原因在于纳税筹划在企业中的实施是符合国家的相关规定的，有利于企业了解和体会税法和国家的相关法律精神。
2.超前性
纳税筹划对于企业来说具有一定的超前性，其计划的实施和筹划都需要在实践上提前进行。要顺利的开展纳税筹划，企业纳税人需要在具体的经济业务发生之前，需要准确的把握和了解从事的这项业务涉及到我国当前实行的哪些税种？是否有税收优惠？牵涉到的税收法规中是否有存在的立法空间？掌握和了解了以上情况之后，企业纳税人就能够利用国家的税收优惠政策以达到节税的最终目的。
3.整体性
纳税筹划的整体性特征，第一反映的是要着眼于整体税负的轻重，其二反映的是衡量节税与增税的综合效果。我们不但要考虑到纳税人的所得增长，并且要充分的考虑到纳税人的资本增值。不但要考虑到纳税人的税后收益最大化，同时还需要把纳税人因此所承担的风险尽量的降到最低。总体说来，纳税筹划唯有从纳税人的企业计划以及财务计划等因素，从企业的整体利益出发，综合决策、趋利避害，这样才能真正达到最终的目的。
二、纳税筹划对中小企业经济效益的作用
1.有利于中小企业尽可能得到国家的税收优惠
纳税筹划有助于中小企业从长远的方向去规划自身的纳税规划，可以使中小企业充分的利用国家的税收政策，尽其可能的获得政策上的税收优惠。可以更好的促进中小企业的健康发展；有助于中小企业增加税后利润，灵活的应对市场变化；对那些刚才成立的中小企业来说，有助于它们顺利的度过发展的困难时期，促进企业的顺利、健康发展。可以这样说，纳税筹划对提高企业的应变能力以及取得国家的税收优惠都有很重要的促进作用。
2. 有利于中小企业加强财务管理
中小企业要想进行合理的纳税筹划，必须要建立合理、系统的财务管理体系。所以在进行纳税筹划之前，中小企业必须要改革自身的财务管理制度，提高自身的会计管理水平，这些措施的实施对于中小企业加强财务管理都有很大帮助。以此来达到使自身的财富达到最大化的目的。
3.有利于提高中小企业的经营管理水平
纳税筹划的主要操作过程是谋划企业资金流程。所以，中小企业的纳税筹划自然也离不开会计核算和管理。纳税筹划要求我们的企业会计人员不仅仅要精通会计法、准则和制度，还需要深知现行的税收以及税法相关的规定。于此同时，还要求中小企业必须要有规范、合理的财会制度、真实可靠的信息来源以及健全的企业管理体制。所以，我们要想让纳税筹划确实可行，就要求中小企业不断提高自身的经营管理水平，从而创造条件来满足纳税筹划的具体要求，这在很大一个方面来说，有利于提高中小企业的经营管理水平。
4.有利于提升中小企业竞争力
纳税筹划有助于在某种程度上提高中小企业的市场竞争力，进而提高企业的经济效益。由于中小企业通常在规模和管理上都落后于大型企业，其利润较低，在日趋激烈的市场竞争体系中，处于很不利的状态。所以，进行税收筹划对中小企业发现自身的不足，增强市场竞争力有很大帮助。
5.有利于中小企业规避风险
当前，中小企业纳税人普遍意义上的都认为只要进行税收筹划就能够减轻企业税收负担，增加企业的税收收益。他们几乎不会去考虑纳税筹划过程中产生的风险问题。不过，从纳税筹划所产生的具体实际效果来看，有部分中小企业在进行纳税筹划的过程中，因为没有做好全面、合理的财务安排，最终虽然可能取得税收负担的减轻等经济利益。追查造成这种风险的原因主要是因为企业没有进行好合理的纳税筹划，从而造成企业运营风险。只有进行合理的纳税筹划，才有可能真正的规避风险。所以说纳税筹划对于规避企业风险是有一定的积极作用的。
三、结语
当前，纳税筹划对于我国的中小企业来说，仍然是处于萌芽状态的新生事物。不论是学者的理论研究还是纳税筹划的具体实务操作，都处于摸索的实践状态。所以我们需要在理论上加以研究，在实践上增加实践，不断探索出可行的纳税筹划措施，对中小企业在纳税筹划过程中更要加强政府的引导。只有这样，纳税筹划才能取得最终增加中小企业经济效益的目的。
参考文献
[1] 王国华，张美中．纳税筹划理论与实务[M]．北京：中国税务出版社，2004
