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关于税法的知识点范文1
2006年度CPA考试报名工作刚刚落下帷幕，考生们就开始了紧张的温书复习。面对越来越厚的CPA教材，许多考生不知如何应付，到底哪里才是重点值得花大量时间和精力复习，成了他们关注的中心问题。希望本文能对2006年考生有所启发和帮助。
一、确定章节重要性
正如证券的历史价格信息是证券价格预测的主要依据一样，历年CPA考试试题也是考生们把握复习重点的主要参考资料。考生可以从网上下载几份近年考试的试卷，然后对它们进行简单地统计分析，就可以把握住考试重点，确定CPA考试对各章节的考核程度，使复习有的放矢。笔者建议根据近三年各章节的分值平均情况来确定每个章节的重要性程度，进而根据重要性安排各章节复习时间。
例如，笔者在辅导2005年“经济法”考试时，就从网上下载了2002―2004年的经济法考题，分析结果如表1。
图1中两条折线分别是根据经济法考试各章节三年平均分值画出的折线（估计的各章节重要性）和2005年经济法考试各章节实际分值（实际的各章节重要性）画出的折线。从图中可以看出，两条线的波动情况基本一致，在某些章节上甚至重合。因此，用平均法进行各章节的重要性估计是行之有效的，可以摸准CPA考试重点出现的规律，为当年的考试复习提供指引。
二、关注教材变化内容
每年CPA教材增加及变动的知识点虽然没有历史信息可以参考，但往往都是考试的重点。例如，2004年《财务成本管理》教材新增了一章“企业价值评估”，在当年的CPA财管考试中就多次涉及此章节知识点，所考分值高达22.5分，而在2005年的考试中这章分值就大幅下降到10分。再如，2003年《经济法》教材新增“知识产权法”一章，这章所考知识点占当年所考分值10%，而次年就迅速下降到5%。由此可见，每年教材变化的内容一般都是当年的考试热点。
2006年五本注会教材中，《经济法》是变动最为显著的，特别是第四章“公司法”和第七章“证券法”。这两部法律都是2005年10月份通过，2006年1月1日开始实行，且新法律不是在旧法律上的修修补补，而是翻天覆地的变化。例如，原“公司法”共有230条规定，其中只有20多条没有调整，其他都有重大变化。因此为了适应新的法律法规，《经济法》教材也随之调整，具体表现为：第三章根据新“公司法”进行重大调整，删掉了“上市公司章程指引”、“独立董事制度”全部内容；第七章根据新“证券法”重大调整，删掉了中国证监会关于“股份的发行条件”、“保荐人制度”、“询价制度”、“可转换公司债券的发行条件”、“上市公司收购”、“信息披露”等全部内容。其中，“公司法”的调整主要为：1.关于公司章程的规定；2.关于公司转投资的限制；3.关于控股股东的义务和责任；4.关于公司的担保；5.公司资本最低限额的规定以及注册资本的缴纳；6.股东的会议制度，比如，临时会议召开的条件，特别决议表决的事项，决议有瑕疵如何处理；7.法定代表人制度；8.监事会的组成；9.股份转让的限制性规定；10.公司股份的回购；11.法定公积金、公益金的提取；12.公司的合并、分立；13.关于上市公司的对外担保。
其他四本教材变动不大。《税法》教材中，“增值税法”、“营业税法”、“企业所得税法”、“外商投资企业和外国企业所得税法”、“个人所得税法”、“税收征管法”分别根据新规定有些许调整，但对考试影响不大。《审计》教材主要变化为：第一章中对审计类别按目的、内容的分类做了较为详细地介绍，并加入了审计方法的内容；第二章增加了新的注册会计师业务范围的内容。《财务成本管理》新教材只是对原教材错误的纠正，变动最小。
值得注意的是，虽然我国已经颁布了新的会计、审计准则，并宣布从2007年1月1日起正式执行，但是刚拿到CPA教材的考生却发现教材内容还是遵循旧的会计、审计准则，2006年考试大纲也是围绕旧准则编写，只是第四章新增了“股权分置会计处理”，那是不是意味着参照历年章节重要性安排会计考试复习就足矣呢？恰恰相反，笔者认为存在新旧准则差异的知识点很有可能是今年会计考试的热点。因为明年起执行新的会计准则必然要求被审计单位对会计报表的一些项目按照会计政策变更进行调整，如果不了解新旧准则的差异，注册会计师又怎能对这些调整进行审计呢？因此笔者认为，虽然今年会计科目考试对新准则不做要求，但考生必须对新旧准则差异做到心中有数，并重点复习涉及差异的知识点。这些差异主要为：1.资产减值的处理；2.存货的计价方法；3.商誉的确认、计量和处理；4.固定资产的确认和计量；5.投资性房地产；6.债务重组收益或损失的处理；7.非货币易收益或损失的处理；8.投资的确认和计量；9.企业合并的权益法和购买法运用；10.借款费用的资本化。
三、熟练主观题必考点
CPA考试包括主观题和客观题两类题型。客观题主要是选择题和判断题，考查的知识点分布范围较广，不易预测；主观题包括计算题和综合题，主要考核考生在模拟实际工作环境下的业务能力，一般占总分值的60%左右。与客观题不同，主观题很多知识点基本上每年必考，考生若能利用有限时间反复练习这些必考点，就能提高主观题得分率，起到事半功倍的效果。
笔者通过分析近十年的CPA主观题，归纳出各个科目的主观题必考点，供2006年考生参考（如表2）。
关于税法的知识点范文2
【关键词】 税法课程;教学方法;实践教学;师资队伍建设
目前,会计学本科专业基本设置了以基础会计、财务会计、财务管理为主干的专业课,辅之以会计模拟实验、会计信息系统等加强学生动手能力培养的课程体系,一般同时设置税法相关课程。正如美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》一书中所说:“很多小企业,会计的目的是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说,纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响,并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展”。
由于税法与会计工作有密切联系,在很多情况下对会计政策选择、会计方法等有决定性影响,要求会计学本科学生能够熟练掌握税法知识。随着经济的发展,税务筹划已经成为企业理财的一个重要方面,税务筹划对纳税人的技术要求较高,要求纳税人系统、熟练掌握税法知识,并掌握一定的税务筹划技术。会计学本科专业系统地进行税法课程建设十分必要。
一、税法相关课程的设置
税法相关课程主要包括《税法》、《税务会计》、《税务筹划》(或称《税收筹划》、《纳税筹划》)、《税收实务》和《国际税收》等课程。目前各院校会计学本科专业对税法相关课程的设置不尽相同,其中《税法》一般为必修课,《税务会计》、《税务筹划》、《税收实务》和《国际税收》一般为选修课。由于大学压缩理论教学时间,增加实践教学时间,多数会计本科专业或开设《税法》及《税务筹划》或开设《税法》和《税务
会计》,部分侧重注册会计师方向或侧重税务的院校开设《税收实务》和《国际税收》。
二、教材及教学参考书选择
1.教材选择。开设《税法》及《税务筹划》的专业有两种开设方式,教材的选择根据开设方式不同而不同:一种方式是分别开设《税法》和《税务筹划》。先开设《税法》,一般每周3学时,然后开设《税务筹划》,每周2学时。这样的课程设置可以使学生系统学习税法知识和税务筹划技术,学时较充裕;缺点是学习税务筹划时要求对税法知识相当熟悉,因为税法是以前学期开设,需要复述一些税法规定。作为两门课程来开设,每门课程选择独立教材即可,可供选择的教材很多,一定要注意税法更新非常快,教材必须选用能跟上最新税法变化的相应教材。
另一种方式是只开设一门课《税法及税务筹划》(或称《税法及税收筹划》),每周4课时。这样的教材不多,许多院校是选择一本税法教材和一本税务筹划教材,同时使用。一般先学习某税种的税法规定及税额计算,接着学习该税种的筹划技术。这样设置的优点是在学完某税种后即学习该税种的筹划,效率比较高,限于学时不多,往往顾此失彼,各院校可考虑学时选择开设。
开设《税法》和《税务会计》同样也有以上两种开设方式以及相应教材选用,一是分别开设《税法》和《税务会计》。这样的课程设置可以使学生系统学习税法知识和税务会计知识,学时较充裕;缺点是《税务会计》中有关所得税会计部分与《财务会计》中重复,设置教学计划时要做好调整。另一种方式是只开设一门课《税法及税务会计》,将《税法》和《税务会计》进行整合。
2.教学参考书选择。税法的一大特点是更新非常快,教材往往跟不上税法的变化。如果选用的教材上有已被废止的税法规定,任课教师必须补充相应最新条文,势必增加老师和学生的负担,可以考虑使用最新的税法考试用书作为教学参考书,如注册会计师考试《税法》教材(或注册税务师考试教材)。考试用书的优点是最新最权威,缺点是体系不太合适,它的体系是为考试用的,不如一般的高校教学用教材知识点讲解系统全面,不过这一缺点可以通过任课教师的讲解弥补。总体来说,因为注会《税法》教材的权威性及更新快,许多院校用它做教学用书。
三、教学方法与教学手段
教学方法除了课堂讲授外,要积极尝试其他方式,尤其突出实践教学、案例教学。教学手段可以充分利用多媒体技术,支持教学方法创新。对如何提高教学效果的研究已经很多,本文强调以下两点:
1.重视实践教学。税法相关课程的性质决定了课程必须结合案例,结合实践。可以通过录像观看、税法专家讲座等方式让学生学习实际操作。如现在企业普遍实行电子报税,可以请税务部门工作人员利用多媒体讲解模拟电子报税过程,或购买仿真电子报税软件,建立电子报税实训室,由学生独立完成电子报税业务;对《税务筹划》的教学,应将会计师(税务师)事务所和企业作为主要实践场所,让学生在真实的情境下运用所学理论知识分析和解决实际问题,或利用中税网等互联网上的实际税务筹划案例让学生分析,练习综合运用会计、税法和税务筹划知识的能力。
2.习题库试题库作用有限。在建立精品课的过程中,一般会建立该门课程的习题库试题库,但税法课程更新快的特点决定了税法课程的习题库试题库作用有限。税法是以现行税法条文为标准,两年前建立的习题试题库可能因税法的变化已经不再适用,即使建立了习题库试题库也必须不断更新。可以考虑使用当年注册会计师考试《税法》习题(或注册税务师税法习题)作为参考。
四、师资队伍建设
1.税法课程的教师应具备综合专业基础
首先,税法课程的教师应具有一定会计知识,熟悉企业会计核算实务。这在企业所得税的税务处理上表现得非常明显。我国的企业所得税实行纳税申报制度,需要纳税人具备相当专业的税收知识和会计知识。尤其对《企业会计准则》与《企业所得税法》的差异要非常熟悉,这样才能把所得税讲好。
其次,税务筹划课程的教师除精通税法外,还必须具备财务管理知识。如税务筹划在计算时一般会用到折现计算,另外,税务筹划中有企业筹资的筹划,就需要用到财务管理中筹资方式的相关知识等。
2.重视“双师型”教师的培养。会计专业教师的“双师型”队伍建设问题,一直是近几年各高校普遍关注的问题。有些院校鼓励专业教师参加注册会计师、注册税务师考试,借此提高税法专业素质,提高税务操作能力;有些院校鼓励专业教师到校外实习,教师实行轮流实习制度等。通过这些措施,目的是增加教师的实际经验,提高教师的专业素养,这样对提高授课水平、增强教学效果有很大帮助。
总之,税法相关课程有其特殊性,在组织教学时应科学设置课程体系,合理选择教材及参考用书,精心选择教学方法,重视师资队伍建设等,通过以上措施提高教学效果,满足企业对会计专业学生税法知识结构的需要。
参考文献
[1]宁宇.关于高等工科院校开设税法相关课程的探讨[J].会计之友.2007(6)
[2]姚爱科.试论《税务会计》课程与《税法》课程的整合[J].会计之友.2009(6)
关于税法的知识点范文3
(一)考试方向的变化 一是更加符合国际通行惯例。很多国家的注册会计师考试都区分了不同阶段进行，改革后的考试制度更加符合国际惯例，与国际上大多数同类证书的考试模式接轨，在不远的将来，CPA证书将成为国际通行证书的曙光，也进而全面提升了CPA证书的含金量。二是更加注重对解决实际问题能力的测验。在这次改革中，注册会计师考试两个阶段对注册会计师执业所需的专业知识、职业态度、职业道德、运用专业知识有效解决实务问题的能力进行了全面测试。这样的测试有利于考生通过考试后在执业时准确判断执业风险所在，减少因缺乏必要的执业常识和素养产生的问题，更好地保护从业人员。三是更加利于复习备考。新的考试设置，看似延长了考试周期，增加了考试科目，其实更关键的是考试科目的内容将发生变化。新的考试制度并非简单地在原有五科的基础上增加两科，而是按胜任能力要求和考试规律要求对现行考试内容进行分拆、补充和整合，使两个阶段各科目的考查目的更加清晰，知识理解层次更加单一，复习备考更有针对性，无形中更有利于考生参加考试。这样的考试方式，更符合考生对知识的学习过程。
(二)考试科目的变化 一是考试两阶段的设置。在现行考试制度5个科目的基础上，进行分拆、补充和整合，对考试科目作以下调整：第一阶段，即专业阶段，设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等6科；第二阶段，即综合阶段，设综合1科。根据中注协的解释，公司战略与风险管理就是对现行考试制度的财务成本管理科目的分拆，并补充了现代市场环境下风险管理方面和内部控制方面的内容，调整和补充考试内容。在近年来考试内容调整完善的基础上，充实公司战略、风险管理、内部控制等内容。第一阶段的单科合格成绩5年有效，对在连续5年内取得第一阶段6个科目合格成绩的考生，发放专业阶段合格证；第二阶段考试科目应在取得专业阶段合格证后5年内完成。对取得第二阶段考试合格成绩的考生，发放全科合格证。二是考试科目的增加。第二阶段的综合科目是对现行考试制度主要科目有关实务内容的归并、补充和整合。相应的，新考试制度下的会计、审计、财务成本管理、经济法、税法要比现行考试制度下同名科目的综合应用要求相应减少。第二个阶段注重考生综合应用技能的考核。由此可知，第一阶段增加的内容并不是全新的，所以广大考生也不需要为此惊慌失措，根据以往的经验，考试改革的初期阶段，考试难度不会很大，所以考生只需要对自己原来的备考计划略作调整即可。第二阶段是综合能力考查，这也说明第一阶段的专业考试将更加理论化，对于备考而言该点也是非常有利的。
(三)考试内容的变化 新制度的实施对原各科目的考试内容会产生影响，其中对《财务成本管理》和《审计》的影响最大，其他科目次之，通过对制度的分析可知：
《会计》：新制度对本科目的内容和体系基本上没有什么影响，目前推测难度可能略有降低。从2008年的考题来看，考试的客观题形式发生了重大改变，改为大题套小题形式，与注册税务师考题中的计算、综合题类似。从某种程度上讲，似乎难度增加，但考核点和内容变化不大，主要还是广大考生不适应。2009年《会计》的考试形式、出题思路是否还会延续这个改变，现在还不得而知。
《审计》：在注册会计师考试5科中，属于难度较大的，往年的通过率中它经常是5科中最低的。考试改革后，审计会更加容易通过，原因如下：一是考试难度降低，根据改革文件的说明，原考试科目的难度均会有所降低。二是内部控制的知识有了全面的讲解。往年考生中面对审计中内部控制的内容一筹莫展，因为该项内容在审计教材中并没有过多的说明，且也找不到合适、恰当的教材学习，但考试改革后新增的《公司战略与风险管理》科目中，会对内部控制的知识进行全面地讲解，这样考生学习起来就会更加轻松。三是综合性、实务性内容放在综合科目中考核。根据改革文件，会将五科中的综合性和实务性的内容，划分到综合科目考试中。往年考试中，考生对于实务性质的题目处理能力总是不强，此次改革后，《审计》科目考试会更加专业化，主要是对专业知识的考核，从而难度降低了。四是针对2005年通过审计的考生要注意，如果选择了2009年按照新制度考试的，则2005年的成绩有效期到2013年；如果是2006年通过审计的考生，选择2010年按照新制度考试的，2006年成绩有效期到2013年。对于先通过审计的考生而言，无疑属于一次非常好的机会。五是对于注册会计师而言；虽然并不是每个取得全科合格证书的人均会执业，但该项考试的目的是获得注册会计师的执业资格，审计就是注册会计师的主要业务，对于这个科目学习的好坏，关系到将来执业能力的高低，所以是尤其重要的。目前的审计理论是风险导向审计，许多的考生在学习时，对于这个理论的运用掌握得并不好，其中一个原因就是相关的内容在教材中并没有具体地讲解，仅仅讲解的是思考的思路，根据改革文件中的内容，新增的松《战略与风险管理》中，会包括关于公司风险管理的内容，可以说为考生的《审计》学习，又提供了相关的资料和学习内容，也为将来的执业提供了更加充分的专业能力提高的资源。
《税法》：由于2008年国家了一系列新的税收文件，将导致注会《税法》教材发生比较大的变化，其中增值税、消费税、营业税、企业所得税变化较大，但因为考试制度改革带来的直接影响不是很大，目前推测极有可能主要体现在税法知识将与会计知识更加紧密结合的综合阶段测试。这样的考核方式有利于解决税会分离、税会差异的问题，帮助考生在复习《会计》和《税法》科目时更好地达到融会贯通。
《经济法》：从单一科目经济法来说，这次改革对其影响不是很大，注会考试中经济法本身是5门课程中比较简单的一门，近年来随着新法律、法规的出台速度加快，该门课程基本上每年都有大的调整，预计2009年也会延续这样的教材编写思路，紧跟时代，对教材中的一些旧内容进行修改。虽然经济法教材这几年都在逐步地增厚，内容也逐渐增多，但是2009年考试的难度很可能会因为改革第一年而相应降低，考生只要在学习中做到在全面复习的基础有所侧重，学会抓住主线来进行学习，这样来应对2009年的注会经济法考试是没有任何问题的。
《财务成本管理》：新制度将该科分为了两个部分：一部分是“财务成本管理”，一部分是“公司战略和风险管理”。这两门课程总体的框架也是在现有考试制度的五门中，新制度下的财务成本管理应是对现有的知识予以细化，有利于考生的理解，不会再增加更多的新知识点。《公司战略和风险管理》是一门新课程，但就知识而言，其在旧制度下大多均有体现，预计是现行制度下的《财务成本管理》中的风险分析(第四章)，价值评估(第五、十、十一)，战略管理(十七章)，再加上审计中的内控部分组成。考试中，也并不像大
家想象的那么难，因为按照以往的经验，新内容考察主要是以教材为主，所以最近三年，该门课程考察的难度应该不会太高，甚至有可能出现考题和教材例题相仿的情形。
综合测试：主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。英语水平测试：根据中注协的介绍，注册会计师全国统一考试与注册会计师英语水平测试是两个相互独立的考试。是否参加英语水平测试，由本人自愿，不参加英语水平测试，不影响取得全科合格证，也不影响其注册。所以考生如果有意提升自己的专业英语，可以在通过注会所有考试时再考虑，这样更有利于专一地进行备考，也不会耽搁任何一项考试。
二、注册会计师考试报考技巧
(一)考试新旧制度的选择 一是考试制度的衔接。新的考试制度实施后，现行考试制度下考生有效期内的单科合格成绩将自动转换为新制度下同名科目的合格成绩。其中，现行考试制度下《财务成本管理》科目的合格成绩，转换为新的考试制度下《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》2个科目的合格成绩，以转换方式取得的单科合格成绩有效期限统一至2013年。在2009年，如果考生按照原考试制度报考，其2006至2009年度的合格成绩可以在2010年考试中转换，成绩有效期限统一到2013年；如果考生按照新考试制度报考，其2005至2008年度的合格成绩可以在2009年考试中转换，成绩有效期限统一到2013年，使现行考试制度下的单科合格成绩有效期有所延长，最多达4年。二是新旧制度选择的要点。2009年注册会计师考试考生有了更多的选择，但这种选择需要根据自己的实际情况决定。例如，考生在2005年通过了多科考试，如果在2009年按照原制度考试，则存在2009年考试没有通过全部科目，造成2005年考试成绩作废的风险；如果是2006年之后才通过的考试科目，则可以先给自己一次机会，在2009年按照原制度考试，这样即使没有全部通过5科，其成绩仍然可以保留到2013年有效。对于改革前通过科目较少的考生，选择新的考试制度报考会比较合适，毕竟新的考试制度开始执行，在题目难度上不会特别高，同时考生也可以先开始适应这种考试制度，为以后年度的备考积累经验。三是报考举例。有考生2005年通过经济法，2006年通过税法，如果今年按现行制度报考只通过财管并顺利通过，那么可以抵新制度下的财管与风险管理这二科，但又可能要损失2005年的经济法合格课程了。有考生2005年考过了会计，之后未再考，2009年想继续考，由于通过会计以后几年未考，可能对这个考试已经有些陌生了，建议今年按新制度报名，这样，2005年过的会计课程可以延到2013年均有效。有的考生只剩二科，如果2005年没有单科合格成绩，或者只有1科合格成绩，那么建议按旧制度去冲一冲；如果2005年有多科合格成绩，那请谨慎考虑，因为选择了旧制度，如果2009年没有将剩余课程全部通过，2005年的成绩就作废了，损失还是比较大的。
(二)考试科目的选择考生在报考科目选择上要根据自己对各课程的掌握程度和以前考试的情况，以及时间和精力安排上慎重考虑。整体计划安排：新考试制度下一共六门课程，建议以每年三门的速度报考，这样两三年的时间大体可以通过专业阶段考试，两三年的时间也是考虑到知识的更新问题，因为要应对综合阶段考试，所以考试周期最好不要拉的太长，所以建议考生认真规划自己的考试计划，每年三门基本上符合大多数人的能力和要求。科目联系分析：会计和审计是联系最为紧密的科目，审计中有关内部控制的内容和风险管理中的部分联系紧密，税法中也会涉及到会计的部分内容，那么以后考试的时候审计和会计的联系可能会加强，会计中涉税会计处理也是考察的重点和难点。财管和风险管理科目的联系是最为紧密的，因为风险管理主要是从财管中分离出去的，两门课程建议一起报考比较好。风险管理能够帮助审计的学习，因为审计中有很多内部控制的内容，但教材中介绍的都比较浅显，风险管理这个新科目解决了审计学习的难点和切实需要，两门也比较适合一起报考。建议考生在2009年财管和风险管理一起报考，但也要根据以前考试通过的情况来确定。今年是政策变动第一年，财管内容少了，风险管理还不健全，所以考试难度不会很大。另外，风险管理中也有内部控制的内容，这对学习审计的考生也是很有帮助的，所以风险管理和审计是不错的组合。新考生报考建议报考风险管理，配合财管或者审计；对老考生来说，财管科目需要重点把握，因为旧制度下通过了可以抵顶新制度下两门成绩；由于新制度的影响，审计难度有降低的趋势，但也不容乐观，需要重点学习。考虑到今年是新制度改革，改革基本精神是要降低难度，因此审计和财管需重点把握。经济法仍然是比较独立的科目，与其他科目关系不大，也是最简单的一门，如果时间允许可将经济法作为搭配考试比较好。
三、注册会计师考试学习时间安排与方法掌握
(一)注会学习的时间安排 考生大概需要五、六个月的时间来准备当年注册会计师考试。一是基础学习阶段。学习以点为基础，弄懂、弄透每一个知识点，对于需要记忆的内容，需要通过反复看书的方式加深印象。在基础学习阶段，不能忽视了对基本内容的记忆。从记忆的规律看，众多人类学科学家的研究证明，多次重复是高效记忆、牢固记忆的唯一方法，对记忆能力差的考生就更要强调重复记忆。同时，在记忆的过程中，不能简单地采用“背书”的方式，还需要有总结、有联系的记忆，这样才能强化记忆。对于那些不需要记忆，理解为主的内容，则需要采取“地毯式”搜索学习，切不可以为哪个知识点不重要，根本不学或者留待以后学习。二是提高学习阶段。在基础学习阶段的基础上，梳理要点，建立由点到线，再到面的知识体系。重要的学习方法就是多做练习、反复演练。做题的时候，先不要去查阅答案，待到全部题目做完了，再与答案对比，挑选出那些解答错误的题目，针对其所涉及知识点，再反复学习，直到彻底弄透为止。三是冲刺学习阶段。最后的战役――：调整、巩固、充实、提高。调整心态、巩固记忆、充实信息、提高应试技巧。知识上通过前两个阶段扎实的复习，最后阶段一方面可用快速浏览读书法巩固。多做一些综合性的练习；另一方面需要适当做一些高质量的模拟试题。四是时间安排。注会复习的关键是要根据自身时间、精力、学习的状况，制定好学习规划，做好时间安排。复习时一定要严格要求自己按照进度进行，考生应在五、六月份正式开始学习，如果以前基础不太好的话，时间还要提前。特别是《审计》科目，由于教材的编写基本上是借鉴了西方教材的内容，直译内容占了较大比重，理论与实务结合不太紧密，加上没有实践经验，所以是最难学的一科。《审计》至少要看三遍，其他科目也是一样。首先决速将教材通读一遍，这阶段最好不要中断学习，一气呵成，不要急于做练习，否则会降低学习效
率，没有成就感，且会挫伤对教材学习的积极性；第二遍开始精读，参加培训班或做练习，复习时要了解各章的基本内容和知识框架，细心领会老师的讲解，要做到对教材体系有一个全面系统的了解；最后是第三遍是对重点难点内容仔细研究和掌握，要抠细节、抓难点，将时间花在重点内容上，对自身薄弱环节进行强化，每周至少通看一次教材(不用花太多时间，抽出半天时间即可)。做一些综合性强、水平较高的题目，特别是高质量的模拟题、历年考题；临考前一周，主要看看教材和历年考题。考前一天，将教材基本内容过一遍。实际上，到考前为止，教材不止看了三遍，这里所说的三遍是指以上学习的三个阶段或层次。
(二)注会学习方法的掌握 首先，了解新的法规、会计准则的变化及与注册会计师有关的热点问题，有的放矢地复习。复习时应了解法规的变化，会计中的热点问题、上市公司审计案暴露出的问题、近年国家出台的有关会计处理方面的新规定等，这些问题往往会在考题里出现，近年的考题中就多次出现过根据上市公司的案例改编的考题。其次，多看多做以前的考题。如果认为以前考过的内容就不会考了，那就大错特错。一方面，考题重复的机会是比较大的；另一方面，通过做以前的试题，可以了解其命题的风格，知其答题思路，明确考试的重点，理解出题和解题思路，能够从容答题，对获取好的成绩很有帮助。最后，合理利用辅导书，参加培训班。笔者认为要考试，听辅导课和做练习都是必须的。一本好的辅导资料，犹如一个专家亲授，能使复习取得事半功倍的效果，但市面有些资料近乎粗制滥造，把考试领人歧途，所以考生必须专心挑选高质量的辅导书。注会考试教材有难度，需要根据自己的情况到辅导班听课。听课之后，考生的理解就会不同了。一本好的辅导书会很清楚地重新阐述知识并配有恰当的练习，同样听老师讲课比自己看书效率要高，自己看书不仅自己理解慢，而且可能理解不到，听老师讲课可以迅速找准重点，为解开难点节约时间。如果购买网校课程，不懂的问题还有老师解答，而且学习和提问不受时间限制。不过要选对网校，选择一个适合自己的老师才是关键。
《审计》，内容很抽象，很多人没有接触过审计实务，所以理解尤其重要。在所有课程中，审计教材翻译成份较重，文字表述有时让人琢磨不透，所以学审计一般要参加辅导班，否则很难通过。如果听课，一定要注意在听课前对教材的预习，这样听课前在脑子中形成一个框架和模块，会更加利于对知识的吸收和理解。在预习阶段不用做大量的题目，这样会比较打击学习的积极性。“审计不是背出来的”，这是笔者在《审计》辅导课堂上常对学生所说的一句话。学审计，应抓住审计脉络，以风险审计为主线是非常重要的，其与审计实务有紧密联系，包括认定、目标、计划、程序、证据、意见等。每一部分都需要理解清楚，做到思路清晰，再加以适当记忆，但有些报告内容虽然较长，也必须一字不差地背下来。
《财务成本管理》，财务成本管理的知识本身具有很强的理论性，同时也是计算量比较大的科目，要求考生理解和掌握公式的运用，所以可以将其作为数学来进行学习。关于如何更熟练地做题，只能是做很多题目，让自己很熟练，对各个公式的运用都要熟悉，最后做题的灵感就会出来。《公司战略与风险管理》是新增科目，但根据目前来看，风险管理的计算可能会延续财管的特点，而且有关企业风险的内容计算量可能是比较大的；风险管理还加入了企业内部控制等的内容，使得该学科兼具财管和审计的双重特点，所以安排的顺序也不能太靠后，须留出时间让自己回味和理解。
《经济法》，这门课程记忆很重要，这个特点决定了考前两三个月学习效果是最好的。因为注会难度比较大，两三个月的学习时间大体上是要保证的。在注会《经济法》的考试中，不能单纯靠记忆，对于考生的要求会更加高一些，要求在熟练掌握经济法知识的基础上，能够灵活地运用和分析，需要理解法律的基本原理和分析的方法才能解决，否则考点会把握不全。所以在学习中。考生要特别注意该点的调整。
关于税法的知识点范文4
重点内容有：征税范围；销售额；税率；应纳税额的计算；特殊经营行为的税务处理；出口退税以及专用发票管理。
(一)重要知识点提示一是计税销售额的确认，指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的不含增值税的销售收入。计税销售额不包括：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合两个条件的代垫运费；同时符合三个条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。特别注意：商业折扣，现金折扣，销售折让的销售额的确认；纳税人销售自己使用过物品的销售额的确认；以旧换新销售，还本销售，以物易物等特殊销售方式销售额的确认。其中重中之重为视同销售的确认，注意代销的税务处理，注意与所得税视同销售的区别联系，与消费税组成计税价格的区别联系，特别注意增值税视同销售和进项税额转出业务的区别。不可混淆，融资租赁业务注意与营业税业务的区别。混合销售中，注意施工企业提供建筑劳务同时销售资产货物的相关规定，兼营业务中注意原则上依据纳税人的核算情况判定：分别核算，各自交税；未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。销售额确定后，销项税额的计算应无问题，但考生要熟知纳税义务发生时间的确定，特别是跨期提供应税劳务的规定。
二是税率，记忆适用13％低税率的列举货物；记忆可选择按照简易办法依照6％和4％征收率计算缴纳增值税的业务及货物。
三是进项税额抵扣。法定抵扣凭证主要有：从销售方取得的增值税专用发票；从海关取得的进口增值税专用缴款书；购进免税农业产品收购发票；运费结算凭证。掌握不得抵扣进项税额的情况，注意抵扣凭证认证与抵扣的时限规定。
四是生产企业出口货物“免、抵、退”税。这一直是考生难以理解的一个节点，特别是存在进料和来料加工的情况下，注意两种加工方式的区别，进料加工业务和一般贸易出口业务同时存在时，注意两个抵减额的计算，来料加工不适用“免、抵、退”税处理。
五是税收优惠，记忆免税项目内容，记忆即征即退和先征后退的相关规定。
六是专用发票管理，掌握开具红字增值税专用发票的相关内容与程序。
(二)计算运用提示一是销项税额计算。销项税额=不含增值税的销售额×税率。如果是价税合计收取的，要将含税价折算成不含税价，以下几种情况大多属于含税收入：价外费用、零售收人向普通消费者销售商品、开具普通发票上注明的价款一般是含税价，这时需要折算成不含税价。不含税收入=含税收入／(1+适用的增值税税率)。价外费用中注意逾期付款利息，违约金等的处理，价外费用是含税销售额，还原成不含税销售额。金银首饰以旧换新销售，是差额计税的，增值税和消费税计税价格一致。
二是进项税额计算。包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照收购发票的买价和13％的扣除率计算；支付运输费用按7％的扣除率计算进项税额，这里的抵扣基数是运费结算凭证一的运费和建设基金；切记随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额；
三是进项税额的扣减(转出)。包括：发生进货退出或者折让：发生不得抵扣进项税额的相关事项时，包括非正常损失的购进；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；
应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率；应纳税额计算，当期的销项税额小于当期进项税额，这时，尚未抵扣完的进项税可以结转下期继续抵扣。
五是小规模纳税人税款计算。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率，销售额比照一般纳税人规定确定。小规模纳税人如采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
六是生产企业出口货物“免、抵、退”税计算。(1)退税计算中的
+关键点：熟悉fob价和cif价：成本(可视同fob)+保险费+运费(指从国内起运港口运输到购买方港口的保险和运费)+佣金。出口货物退税率不一定等于货物购买时的税率，大多货物的退税率要低于购买时的税率，故存在征退税率差的问题，这个税率差的处理是免、抵、退计算测试中的重点。免、抵、退税的计算分四步走：①免抵退税不得免征和抵扣税额的计算：计算征、退税率差，公式1；a.免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，b.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率一出口货物退税率)。也可以简化为：免抵退税不得免征和抵扣税额=fob×外汇牌价×征退税率差一免税购入原材料价格x征退税率差，这里免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税。②当期应纳税额的计算，公式2：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵税额。③免抵退税额的计算。公式：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额，免抵退税额减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率，也可简化为：免抵退税额=fob×外汇牌价×退税率一免税购进原材料×退税率，免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税，本公式计算的免抵退税额与期末留抵数哪个小，按小的数据申请办理出口退税。④当期应退税额和当期免抵税额的计算(就低不就高)，当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额；当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。
二、营业税
重点内容有：纳税义务人与扣缴义务人；税目与征税范围；税率；税额计算；免税项目；混和销售与兼营行为的税务处理；纳税义务发生时间与纳税地点地点。
(一)重要知识点提示一是营业额的确定。包括全部价款和价外费用，不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业 性收费，相关的条件可参阅增值税中的规定。注意各个税目中余额计税的情况，如交通运输业中：a.境内运输旅客或者货物出境，在境外其载运的旅客或货物该有其他运输业承运的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。b.运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人从事安装工程作业有关差额计税的规定。金融商品转让，买人价中不含交易过程中支付的费用和税金；卖出价中，不扣除卖出过程中支付的费用和税金。还要注意保险企业储金业务计税营业额的计算。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。纳税人自建自用的房屋不纳营业税，但纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。2009年1月1日起，纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。必须掌握什么是合法有效的票据。
二是混合销售行为处理。(1)集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税；(2)邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税；(3)电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
三是转让无形资产的处理。征税范围是采用列举法的，要注意。特殊规定：电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税自征收营业税。土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业一一租赁业”征税范围。对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。单位和个人转让在建项目的有关规定需要熟悉。
四是销售不动产的处理。销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。单位或者个人将不动产无偿赠与他人的行为视为销售不动产。纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。个人销售住房的有关营业税政策要熟悉。
五是税收优惠和纳税义务发生时间，要求能记忆。
(二)计算运用提示一是一般业务营业税的计算公式：应纳税额=营业额×税率，因为营业税是价内税，故价外费用计算营业税时，不需要价税分离，直接以价外费用乘以适用税率即可。
二是融资租赁营业税计算。以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为：本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用一实际成本)×(本期天数÷总天数)，实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出，注意：(1)残值收益也是价外费用，要一并计税；(2)按本期天数占总天数的比例计算本期应税收入。
三是储金业务营业税计算。“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。注意：一年期存款的“月利率”；储金要简均，即月初加月未之和再乘50％。
四是核定征收的计算。对纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：(1)按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；(2)按其他纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；(3)按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1一营业税税率)，上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定；(4)应纳税额=计税价格x营业税税率。
三、消费税
重点内容有：征税范围中的14个税目；应纳税额计算；自产自用和委托加工应税消费品抵扣消费税的税务处理；出口退税。
(一)重要知识点提示一是计税方法，从价定率：应税销售额×适用税率；从量定额：应税销售数量×单位税额(“单位税额”要记)；复合计税：从价+从量；主要涉及：卷烟；粮食白酒；薯类白酒。
二是销售额的确定。与增值税规定基本一致，注意视同销售计税价格中，纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资人股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税；但在计算增值税时，一般按加权平均价格作为计税基数，这一点是比较特殊的。在消费税产品委托加工中，消费税组成计税价格和增值税是有区别的。注意有关文件中关于白酒消费税最低计税价格核定标准的规定。
三是课税数量的确定。(1)自设的，非独立核算的门市部销售自产消费品，按门市部对外销售数量为准；(2)自产自用的，移送数量；(3)委托加工的，以收回的数量为准；(4)进口的，海关核定的数量为准。
四是用外购已税消费品和委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品抵扣问题。(i)可以抵扣的税款是以“生产领用”数量为准的，而不是直接以外购和委托加工收回的已税消费品含有的消费税；(2)消费税的抵扣，除了石脑油外，其他的都是一对一的，一般是在同一税目中相抵，例如烟丝对卷烟，化妆品对化妆品。(3)尤其要记忆，消费税征税税目中，酒及酒精；高档手表；游艇；小汽车这四个大税目不存在抵扣问题。(4)对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。(5)对从境内商业企业购进应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
五是掌握各个税目内应税货物与免税货物的种类，不可混淆。
(二)计算运用提示一是用外购已税消费品连续生产应税消费品抵扣的计算；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率；当期准予扣除外购应税消费品买价=期初买价一期末买价+当期购进买价。
二是视同销售业务消费税的计算。(1)按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)；注意适用最高计税价格的几种情况。
三是委托加工应税消费品消费税计算。受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)，(1一比例税率)
四是出口应税消费税退免税的计算。注意生产企业自营出口免税不退税，因为销售环节免税，就不存在退税了。外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托出口应税消费品的应退消费税税款，分两种情况处理：(1)属于从价定率征收的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算，其公式为：应退消费税税额=出口货物工厂销售额×税率，注意这里应该是出厂价，而不是出口销售价。(2)属于从量定额征收的应税消费品，应依照货物购进和报关出口的数量计算，其公式为：应退消费税税额=出口数量×单位税额，注意这里是购入数量或者报送出口数量。
五是进口应税消费品应纳税额计算。(1)从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。应纳税额=组成计税价格×消费税税率，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)；(2)进口卷烟(计算思路相对特殊)，计算公式：从量税：进口应税消费品数量×单位税额，从价税：应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-进口卷烟消费税适用比例税率)×进口卷烟消费税适用比例税率，应纳税额=从量税+从价税，注意进口卷烟消费税适用比例税率的确定，其计算比较特殊。
四、企业所得税
重点内容有：税率；资产的税务处理；扣除项目与税收优惠；企业境外分回利润已纳税款的限额扣除和抵免限额的；房地产开发的所得税处理；企业重组的所得税处理；财税差异调整。
(一)重要知识，占提示一是纳税人。注意居民纳税人的两个判断标准，特别是对所得来源地的判断，以及个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
二是税率。(1)注意小型微利企业的判断标准，从三个方面同时进行，年应纳税所得额，从业人数，资产总额，要求同时满足。(涉及20％优惠税率)。(2)预提所得税税率的适用范围，是非居民企业，来源中国境内所得，在境内无机构场所或有机构场所但与所得无联系(符合条件的10％税率)。
三是收入的确认，税法强调权责发生制原则(涉及纳税调整)。(1)区分不征税收入与免税收入，目前不征税收入的种类，免税收入中关注在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免税的前提条件。(2)视同销售收入的确认和流转税的有区别，如将本企业生产的产品用于在建工程，不视同销售，所得税是以产权转移为销售确认标志的。(3)收入确认时间，最好学习国税函[2008]875号：国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的通知。关注企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
四是扣除项目的学习，绝对是要求掌握，税前扣除，一定要求实际发生，税法在这里强调谨慎性原则，会计处理与税法抵触的，绝对按照税法调整，会计准则和制度法律层次没有税法高。(涉及纳税调整)。(1)掌握“合理工资薪金”的判断标准。其他三项费用首先是实际发生，后是按照计税工资比例计算扣除限额，就低扣除，注意工会经费扣除的凭证，福利费的和职工教育经费的开支范围；对补充保险，可以学习财税[2009]27号：《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》：分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分允许税前扣除；注意商业保险的扣除规定。(2)借款费用的扣除，除了教材内容外，学习国税函[2009]312：《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》，圄税函[2009]777号《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》，还有有关资本弱化的关联企业之间利息扣除的规定。学习财税[2008]121号《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》。(3)计算业务招待费扣除限额的依据是销售(营业)收入：包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入。两个计算结果就低扣除；佣金和手续费的扣除，学习财税[2009]29号《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》；广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。学习财税[2009]72号《财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》。(4)公益性捐赠扣除，计算扣除限额的依据是年度会计利润，注意纳税人向受赠人的直接捐赠不能在税前扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。居民企业，集团企业总部向其子公司分摊收取的管理费，总分支机构：汇总纳税，母子公司：作为劳务费用处理。(5)资产损失，把握一定是实际发生的损失，税前允许扣除的是净损失，学习财税[2009]57号《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》和《企业资产损失税前扣除管理办法》，注意分为企业可以自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
五是不得扣除的项目(涉及纳税调整)。关注常考的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，还有未经核定的准备金支出；注意：违约金、罚息、诉讼赔偿可以在税前扣除。
六是资产的税务处理问题(涉及纳税调整)。切记税法中固定资产折旧的计提年限是可以使用的最短年限，加速折旧法的使用范围，加速折旧法中包括缩短折旧年限；记忆无形资产的摊销年限的规定；把握长期待摊费
用的税务处理。
七是企业重组的所得税处理。学习(财税[2009]59号《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，关注普通重组和特殊重组的区别，主要涉及税务处理的不同。企业重组的税务处理办法分为普通重组和特殊重组两种。普通重组是在企业并购交易发生时，就要确认资产、股权转让所得和损失，按照交易价格重新确定计税基础，并计算缴纳企业所得税的重组。普通重组没有特定条件要求。特殊重组在过去的规定中称为免税重组，是指符合一定条件的企业重组，在重组交易发生时，对股权支付部分，以企业资产、股权的原有成本为计税基础，暂时不确认资产、股权转让所得和损失，也就暂时不用纳税，将纳税义务递延到以后履行。特殊重组须符合特定条件，就是所谓合理商业目的的把握，即具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例；企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权等。
八是房地产开发的所得税处理。学习国税发[2009]31号《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》，关注特定事项的税务处理。该办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业，内外资企业不再有区别。且不得事先确定企业所得税征收方式为核定征收，代收的各种基金、费用和附加等是否确认为销售收入视具体情况而定，把握确认销售收入的条件及方法，把握视同销售的情形及收入确认时间、方法，把握开发产品计税成本支出的内容和成本的计量与核算方法以及主要成本费用的分配方法，把握非货币易取得土地使用权的成本以及可以预提费用的几种情况。特定事项的税务处理包括：(1)企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的税务处理；(2)企业以换取开发产品为目的，将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的税务处理；(3)注意企业应在首次取得开发产品时，将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理，并按应从该项目取得的开发产品(包括首次取得的和以后应取得的)的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。
九是税收优惠(涉及纳税调整)。(1)加计扣除，现在用于研究开发费用和支付给残疾职工工资，注意研究开发费用开支范围。(2)税额抵免，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。(3)免征、减征，从事农、林、牧、渔业项目的所得，从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，符合条件的技术转让所得等。(4)高薪技术企业优惠，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。注意经济特区和上海浦东新区设立高薪技术企业过渡性税收优惠。(5)小型微利企业的税收优惠20％的税率和创业投资企业的税收优惠(注意计算方法)。(6)减计收入，资源综合利用减按90％计人收入总额。(7)民族自治地方的优惠和非居民企业优惠，注意适用的条件和内容。
十是应纳税额的计算。应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额；抵免税额分为投资抵免和境外所得税收抵免，境外所得抵免税额问题把握“多不退、少要补”；“分国不分项”，掌握境外所得税收抵免的计算。
十一是核定征收，学习国税发[2008]30号国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(适用居民纳税人)；国税发[2010]19号国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知(适用非居民纳税人)。
(二)计算运用提示应围绕企业所得税年度申报表主表以及附表项目展开复习，重点是纳税调整的正确性，关注扣除类调整项目、资产类调整项目、准备金调整项目、股权投资调整项目(权益法与成本法)、公允价值变动调整项目、特别纳税调整应税所得的计算等，还应关注税收优惠附表的项目计算。
五、个人所得税
重点内容有：税目；税率；不同税目的费用扣除标准；应纳税额计算；减免税优惠；境外所得税税额扣除、纳税办法；自行申报纳税。
(一)重要知识点提示一是纳税人身份的判定标准。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。重点在于非居民纳税人纳税的相关规定。
二是应纳税所得额的确定。个人所得税应分项计算各项目应税所得额，以某项应税收入减去税法规定的该项费用扣除标准后的余额为该项所得税计税依据。注意个人所得税适用的应税项目，尤其是工资薪金所得与劳务报酬所得的区别。关注财产租赁的扣除费用。
三是收入确定中有关“次”的规定，涉及多个税目。
四是取得全年一次性奖金的征税规定，适用特殊算法。
五是税收优惠要记忆。关注职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入的税务处理。企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
(二)计算运用提示一是计算程序。明确税收优惠，有无减免税所得；明确适用的应税项目；根据所得额确定应纳税所得额，一定要注意扣除的问题；如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；计算应纳税额；比例税率：应纳税额=应纳税听得额×适用税率；超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数；如有税收优惠，注意减免税额。
二是对在中国境内无住所人员工资薪金征税计算，比较重要。(1)对于在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183目的个人。应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数)×(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)×(当月境内工作天数÷当月天数)，(2)在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间中，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人。应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数)×(当月境内工作天数÷当月天数)，担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。(3)在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额x当月境外工作天数÷当月天数。注意：a.个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。b.在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。
三是个人所得税特殊算法。(1)先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和
速算扣除数。(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。(3)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数
四是单位负担个人所得税的计算。(1)将不含税收入换算成应纳税所得额，应纳税所得额=(不含税收入额一费用扣除标准一速算扣除数)÷(1一税率)；(2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数。
五是关注劳务报酬的加成征收的计算，特别存在公益性捐赠的情况下。人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算，注意投资者的工资不得在税前扣除。
六是个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：(1)财产租赁过程中缴纳的税费(营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税)；(2)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止)：f3)税法规定的费用扣除标准(800元或20％)，应纳税额的计算公式：每次月收入不超过4000的应纳税所得额：每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)-800元；每次月收入超过4000的应纳税所得额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1-20％)。
七是境外所得已纳税款的扣除，分国分项确定抵免限额。
八是关于股票期权所得性质的确认及其具体征税计算。员工行权日所在期间的工资赫金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价一员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量，应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数x适用税率一速算扣除数)×规定月份数。上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题>的通知》(国税发[1994]089号)所附税率表确定。
九是核定征税(难度较低)。应纳所得税额的计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数；应纳税所得额=收入总额×应税所得率；或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。
六、土地增值税
重点内容有：征税范围的判定；应税收入的种类；扣除项目的计算；应纳税额的计算；税收优惠。
一是征税范围的界定。(1)土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。房地产的出租、抵押，不缴纳土地增值税。(2)转让房地产过程中，转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方交契税、印花税。
二是扣除项目金额的确定。(1)取得土地使用权所支付的金额包括地价款，有关费用和税金。纳税人分期、分批开发、分块转让的：扣除项目金额=扣除项目的总金额×(转让土地使用权的面积或建筑面积÷受让土地使用权的总面积)。(2)房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。(3)房地产开发费用不是按照纳税人实际发生额进行扣除，注意：超过利息上浮幅度的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。注意罚息支出在企业所得税前可以扣除。利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％；利息支出不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10％。(4)与转让房地产有关的税金，从事房地产开发的纳税人：营业税、城建税、教育费附加。(5)财政部确定的其他扣除项目。从事房地产开发的纳税人适用；按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和，加计20％扣除。
三是应纳税额的计算。应纳税额=土地增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数重点掌握计算思路，分五步走：确定收入；确定扣除额；确定增值额；确定增值率(以确定土地增值税的适用税率)；计算税款。注意税收优惠：建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20％的，予以免税；超过20％的，应就其全部增值额按规定计税。
四是房地产开发企业与非房地产开发企业扣除项目的差异。(1)日房及建筑物的评估价格是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格；(2)与转让房地产有关的税金，除营业税、城市维护建设税和教育费附加外，还包括与转让房地产有关的印花税。
七、印花税
重难点问题有：纳税人；税目；税率；税额计算；税收优惠与处罚；纳税方法。
一是签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
二是应纳税额不足一角的不征税。应纳税额在一角以上，其尾数按四舍五入方法计算贴花。
三是由受托方提供原材料的加工：定做合同：凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
四是货物运输合同，计税金额中不包括装卸费。
五是购销合同，以货易货行为，应按合同记载的购货与销货金额合计贴花；以电子形签订的各类应税凭证也要按规定计缴印花税。
六是财产租赁合同，计税基数是租赁金额，即租金收入；税额超过1角，不足 1元的按照1元贴花。
七是技术合同：含开发，转让，咨询，服务等合同。(1)转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让合同；不包括专利权转让，专利实施许可所书立的合同(适用产权转移书据)；(2)一般的法律，会计，审计咨询不属于技术咨询，不征印花税；
八是已税合同修订后增加金额的，应补贴印花。
九是对于签订时无法确定金额的应税凭证，在签订时先按定额5元贴花，在最终结算实际金额后，应按规定补贴印花。
十是记忆处罚规定(印花税属于轻税重罚)
八、房产税
一是自用房产计税。从价计征：应纳税额：房产计税余值×税率(1.2％)。(1)工业用途房产，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值；(2)商业和其他用途房产，以房屋原价的70％～80％作为应税房产原值；(3)房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。关注房屋附属设备和配套设施的计税规定。
二是出租房产计税。从租计征：应纳税额=房产租金收入×税率(12％)。2008年3月1日起个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税(回顾营业税)。
三是计算方法。如表1所示
四是税收优惠。注意征免界限的划分，如纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。五是纳税义务发生时间，注意次月和之月的规定。如纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，其他都是次月起。
九、复习方法与技巧
税法考试有相当的难度，考生应慎重对待，制定合理的学习计划，进行全面、系统、深入的学习。
(一)精读教材，揣摩考点教材应在泛读的基础上，结合最新财税法规政策再行精读，力求全面把握，突出重点。把学习的重心放在实体法中流转税和所得税，土地增值税，印花税等几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。另外，考生应对新增内容给予重视。教材中出现的新内容，某种程度上也就等于增加了新考点。一般来说，新增内容或多或少必然会出现在当年试题中，但出现的概率和所占分数取决于新增内容的重要程度。对教学大纲的能力等级要求和列示要关注，从而揣摩考点。能力等级l的一般是属于简单记忆的内容；能力等级2的往往属于理解性记忆的内容；能力等级3的一般带有运用性理解的内容。能力等级越高的知识点难度越大。但是对于自己实在无法理解而难度太大的东西可以放弃，把剩下的有限时间放在对其他知识点的掌握上。
(二)跨章连节，对比分析试题大多都是以跨章节的考点出现的，尤其是计算题和综合题的命题思路，辅导教材的内容排序不一定适合复习思路，不少辅导书和习题的出题思路也是和命题人有较大差距的，所以考生在复习特别要注意各章节有联系的内容，而且对税收政策的理解要准确、熟练，不能死记硬背。如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。
关于税法的知识点范文5
关键词：教学方式；自主学习；引导；记忆
中图分类号：G427 文献标识码：A 文章编号：1992-7711（2013）17-052-1
教师在课堂教学过程中，不能包办一切，要起引导作用。精心设计课堂导入，调动学生积极性，顺利完成课堂教学；学生只有参与教学实践，参与问题探究，才能建立起自己的认知结构；引导学生记忆，力图使学生学得活泼、学得愉快。
一、精心设计课堂导入，激发学生学习的热情
1.通过活动导入。
新课的导入是课堂教学的重要环节。精彩的导入可以为整节课的教学打下良好的基础，一开场就能吸引眼球。例如：在教学《经济生活――按劳分配为主体，多种分配方式并在》时，让学生在纸上写出父母在什么单位上班和他们的收入。然后，收部分学生写下的纸章，读一读并说出他们父母工作的性质，并分析他们父母收入的分配方式。不难看出，这样导入很贴近生活，学生对知识点的把握很快、很轻松。
2.通过时政导入。
政治课是理论性、时代性较强的课程。如果政治课脱离生活，那就很空洞无味，就无法引起学生的兴趣。因此，把鲜活的时政知识融入政治课堂，不但可以增强课堂氛，而且就可以使每个学生积极参与。根据教学内容，有选择地融入时政热点，让学生根据所学的知识分析问题，尝试解决问题，从而加深对课本理论的认识和理解。例如：在教学《政治生活――国际社会的主要成员：国家和国际组织》时，让学生看关于我国视频，在问题上，我国政府称其为核心利益，不惜使用武力，说明我政府在捍卫我国的，从而引导出国家的知识点。
3.温故知新导入。
根据教学的内容设计一种恰当的导入，能为学生的学习起到承上启下、温故知新的功效。在检查学生上节课所学知识的同时导入新课。这种导入方法既可以使学生对新知识不感到陌生，又可以降低新知识的难度，帮助学生克服心理上的恐惧，使学生在学习新内容时既有了思想准备，又有了知识基础，学习起来轻松自如。例如：在教学《政治生活――民族区域自治制度：适合国情的基本政治制度》时，先复习前一节的知识处理民族关系的基本原则，再引导出我国民族自治的知识点。以复习旧知识为桥梁，符合学生的认知规律，激发了学生的求知欲望，调动了学生的积极性。运用该方法，既复习了学过的知识，又降低了本节的难度，顺利地导入新课。
二、通过设问，引导学生自主学习
1.在情境导入中设问，激发学生学习的兴趣。
如果脱离生活现实进行政治教学，给人感觉往往是枯燥的、抽象的。因此，在新课导入时，注意把知识内容与生活实践结合起来，精心设问，一方面要是学生关心的话题，能激发起学生的学习积极性，另一方面使学生迫切想知道如何运用所知识解决问题，能唤起学生的求知欲。例如：《经济生活――征税和纳税》，先用视频《税收由来》导入，然后设置问题：税收有哪些特征？税收有哪些种类（主要种类）？违反税法的行为有哪些？这些问题紧扣教材，也是教材需要解决的问题，学生可以带着问题进入新课的学习，从而得到答案就能掌握知识。
2.在探究过程中设问，引导学生主动参与。
建构主义学习理论认为：新知识的学习都是在学生已有知识经验基础上进行的。探究活动是政治教学中常有的环节，为了让学生积极主动地参与到教学活动中去，精心的设问是关键。例如：《经济生活――我国的商业银行》，可以设计一个探究活动。让学生谈一谈我们经常去银行办理哪些业务？通过银行为我们办理的业务引导出商业银行的主要业务，然后再分别谈一谈银行的基础业务、主体业务和其他业务。这样对商业银行的知识学习通过学生的积极参与，才能将新知识纳入已有的认知结构。
3.在课堂小结中设问，有助于课后的自主学习。
课堂小结在政治课堂教学中往往起着提纲契领、画龙点睛的作用，它通常是本节课的基础知识和思想方法及关键点。小结时，教师精心设问，有助于学生主动认清所学知识的本质，理清所学知识的脉络，使知识系统化，同时，更有助于学生课后的主动学习。例如：《政治生活――民主监督：守望公共家园》在小结时，教师可提出一个或一系列的问题，以一种悬念性，有助于学生课后主动探讨。民主监督的合法渠道是什么？负责任行使监督权的意义和要求是什么？我们还可以考虑让一部分课堂，教师不作小结，由学生来作小结，然后其他同学补充，最后由教师点评。
三、给学生时间，引导学生记忆知识点
1.化繁为简。
每节政治课都有新的知识点，贴近生活的知识点容易记，理论性较强的知识点，教师要把该知识点化繁为简，越简洁的知识点学生就越容易记住。新授的内容不要过多，当堂课的知识点，尽量在课堂上给学生时间读和背。每节课要求学生记忆一点点，时间长了，知识就像滚雪球一样，会越来越多。
2.讲练结合。
引导学生记忆知识点另一个方法，就是讲练结合。检验是否掌握一个知识点的最好的方法就是应用。教师可以通过选择题或判断题，把刚学习的知识点巩固一下。这样加深学生对所学知识的理解和运用，从而提高课堂效益。
教学有法，却无定法，需要我们不时的摸索、总结和创新，才能不断地满足学生学习的需要，才能提高政治教学水平。
[参考文献]
[1]郭素芹.搞好课堂导入设计激发学生学习[J].中学教学参考，2012（15）.
关于税法的知识点范文6
(一)2008年CPA《会计》客观题解析单项选择题与多项选择题解析如下。
单项选择题：
1、甲公司2007年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本500元。甲公司于20x7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至(3)题。
(1)甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是( )。
A 0 B 4.2万元 C 4.5万元 D 6万元
[答案]B
[解析]
①甲公司销售商品时作如下分录：
借：应收账款 304200[=650×400×(1+17％)]
贷：主营业务收入 260000(=650×400)
应交税费――应交增值税(销项税额)
44200(=650×400×17％)
借：主营业务成本 200000(=400×500)
贷：库存商品 200000
借：主营业务收入 78000(=260000×30％)
贷：主营业务 60000(=200000×30％)
其他应付款 18000
②由此可见，2007年因此业务形成的利润总额=(260000-200000)×70％=42000(元)。
(2)甲公司因销售A产品对20×7年度确认的递延所得税费用是( )。
A -0.45万元 B 0 C 0.45万元 D -1.5万元
[答案]A
[解析]由于预计退货率对收入和成本的调整在税法上不承认，由此产生税务上先认收入待到实际退货时再抵减的情况，进而派生可抵扣差异18000元，形成递延所得税资产借记4500元(=18000×25％)，相应地所得税费用应减少4500元。
(3)下列关于甲公司20x8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是( )。
A 原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C 原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D 高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入
[答案]D
[解析]2008年3月3日会计分录如下：
借：主营业务收入13000(=260000×5％)
其他应付款 18000
库存商品70000(=200000×35％)
应交税费――应交增值税(销项税额)15470(=260000×35％×17％)
贷：银行存款(或应付账款)
106470(=260000×117％×35％)
主营业务成本 10000(=200000×5％)
2、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。20×5年1月，该设备达到预定可适用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别是3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。
(4)甲公司建造该设备的成本是( )。
A 12180万元 B 12540万元 C 12660万元 D 13380万元
[答案]B
[解析]设备的入账成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。人员培训费应计入当期损益，不构成资本化。
(5)下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是()。
A 按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
B 按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
C 按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别做其折旧年限
D 按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
[答案]C
[解析]固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
(6)甲公司该设备20x5年度应计提的折旧额是( )。
A 744.33万元 B 825.55万元 C 900.60万元 D 1149.50万元
[答案]B
[解析]
①首先将固定资产入账成本分解至ABCD四个部分：A部件的入账成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(万元)；B部件的入账成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(万元)；C部件的入账成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(万元)；D部件的入账成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(万元)；
②各部件2005年折旧计算过程如下：A部件的2005年折旧=3192÷10×11/12=292.6；B部件的2005年折旧=2736÷15×11/12=167.2；C部件的2005年折旧=4560÷20×11/12=209；D部件
的2005年折旧=2052÷12×11/12=156.75；合计折旧=292.6+167.2+209+156.75=825.55(万元)。
(7)对于甲公司就该设备维护保养期间的会计处理，下列各项中，正确的是( )。
A 维修保养发生的费用应当计入设备的成本
B 维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用
C 维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理
D 维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益
[答案]B
[解析]修理期间正常折旧且修理费用不得资本化，而是直接列入当期成本费用。
(8)对于甲公司就该设备更新改造的会计处理，下列各项中，错误的是( )。
A 更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B 更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认
C 更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
[答案]A
[解析]更新改造支出属于资本化支出。
3、甲公司为境内注册的公司，其30％的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20×6年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2 000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3 500万元。20×7年甲公司出口产品形成应收账款1 000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10 200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6 578万元。20×7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80％的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20×7年末，甲公司应收乙公司款项1 000万美元，该应收账款实质上构成对乙公司净投资的一部分，20×6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20×7年12月31日美元与人民币的汇率为l：7.8。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至13题。
(9)下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是( )。
A 融资活动获得的货币
B 上交所得税时使用的货币
C 主要影响商品和劳务销售价格的货币
D 主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
[答案]B
[解析]记账本位币选择应考虑的因素有：①从日常活动收入现金的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；②从日常活动支出现金的角度看，所选择的货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算；③融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。
(10)根据上述资料选定的记账本位币，甲公司20×7年度因汇率变动所产生的汇兑损失是( )。
A 102万元 B 106万元 C 298万元 D 506万元
[答案]D
[解析]①应收账款――欧元的期末汇兑收益=(200+1000)×10.08-(2000+10200)=-104(万元)；②应收账款――美元的期末汇兑收益=1000×7.8-8200=-400(万元)；⑧应付账款――欧元的期末汇兑损失=(350+650)×10.08-(3500+6578)=2(万元)；④总损失=104+400+2=506(万元)。
(11)下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是( )。
A 列入负债项目
B 列入少数股东权益项目
C 列入外部报表折算差额项目
D 列入负债和所有者权益项目之间单设的项目
[答案]B
[解析]教材441页，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所应享有的份额计算少数股东分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
(12)下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是( )。
A 转入合并利润表的财务费用项目
B 转入合并利润表的投资收益项目
C 转入合并资产负债表的未分配利润项目
D 转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目
[答案]D
[解析]教材441页，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。
(13)甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日期即期汇率折算的是( )。
A 资本公积 B 固定资产
C 未分配利润 D 交易性金融资产
[答案]A
[解析]略
4、20x6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5 000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。乙公司于20x6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、20x6年12月31日、20×7年5月1日分别支付工程进度款1 200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20×7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4％。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20×8年7月1日偿还该项借款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答14至17题。
(14)乙公司专门借款费用开始资本化的时点是( )。
A 20×6年7月1日 B 20×7年5月1日
C 20×6年12月31日 D 20×6年10月1日
[答案]D
[解析]①借款费用发生日为2006年7月1日；②第一笔资产支出日为2006年10月1日；③开工日为2006年10月1日；④开始资本化日为2006年10月1日。
(15)下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是( )。
A 冲减工程成本 B 递延确认收益
C 直接计入当期损益 D 直接计入资本公积
[答案]A
[解析]略
(16)乙公司于20x7年度应予资本化的专门借款费用是( )。
A 121.93万元 B 163.6万元
C 205.2万元 D 250万元
[答案]B
[解析]①2007年全年为资本化期间；②2007年度专门借款总利息费用=5000×5％=250(万元)；③2007年度闲置资金创造的收益=2800×0.4％×4+1300×0.4％x8=86．4(万元)；④2007年度专门借款利息费用资本化额=250-86.4=163.6(万元)。
(17)乙公司累计计人损益的专门借款费用是( )。
A 187.5万元 B 157.17万元
C 115.5万元 D.53万元
[答案]C
[解析]①2006年度专门借款所对应的非资本化期间为2006年7月1日至10月1日；②2006年度专门借款在非资本化期间产生的利息费用=5000×5％×3/12=62.5(万元)；⑧2006年度专门借款在非资本化期间产生的闲置资金收益=5000×0.4％×3=60(万元)；④2006年度专门借款在非资本化期间产生的净费用=62.5-60=2.5(万元)；⑤2008年度专门借款产生的利息费用=5000×5％×6/12=125(万元)；⑥2008年度专门借款产生的闲置资金收益=500×0.4％×6=12(万元)；⑦2008年度专门借款产生的净费用=125-12=113(万元)；⑧累计损益=113+2.5=115.5(万元)。
5、丙公司为上市公司，20年7年1月1日发行在外的普通股份为10 000万股。20x7年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：(1)2月20日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4 000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，与当日取得对被购买方的控制权；(2)7月1日，根据股东大会决议，以20×7年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股；(3)10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2 000万股股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股；(4)丙公司20×7年度普通股平均市价为每股10元，20×7年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12 000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(18)至(20)题。
(18)下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中，正确的是( )。
A 在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益
B 计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股
C 新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数
D 计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响
[答案]D
[解析]备选答案A：在计算合并财务报表的每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额；备选答案C：新发行的普通股应当自实际发行日为持股计算起点。
(19)丙公司20×7年度的基本每股收益是( )。
A 0.71元
B 0.76元
C 0.77元 D 0.83元
[答案]C
[解析]基本每股收益=12000÷[(10000+4000×9/12)×1.2]
(20)丙公司20×7年度的稀释每股收益是( )。
A 0.71元
B 0.72元
C 0.76元 D 0.78元
[答案]C
[解析]稀释每股收益=12000÷[(10000+4000×9/12)×1.2+(2000-2000×5/10)×3/12]≈0.76
多项选择题：1
1、甲公司20x7年度资产负债表日至财务报告批准报出日(20x8年3月10日)之间发生了以下交易或事项：(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，20×8年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于20×7年末取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)20×7年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于20×8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案，拟对20×7年度利润进行分配。(5)20×7年10月6日，乙公司向法院提讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至20×7年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于20×7年度确认预计负债300万元。20x8年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。(6)20×7年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500万元，已计提的坏账准备为300万元。20×8年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80％将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列第(1)至(2)题。
(1)下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有( )。
A 发生的商品销售退回 B 银行同意借款展期2年
C 法院判决赔偿专利侵权损失 D 董事会通过利润分配预案
E 银行要求履行债务担保责任
[答案]ACE
[解析]略
(2)下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。
A 对于利润分配预案，应在财务报表辅助中披露拟分配的利润
B 对于诉讼事项，应在20x7年资产负债表中调整增加预计负债200万元
C 对于债务担保事项，应在20x7年资产负债表中确认预计负债2000万元
D 对于应收丙公司款项，应在20x7年资产负债表中调整减少应收账款900万元
E 对于借款展期事项，应在20x7年资产负债表中将该借款自流 动负债重分类为非流动负债
[答案]ABC
[解析]D和E属于非调整事项。
2、甲公司20x7年的有关交易或事项如下：(1)20×5年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项(包括交易费用)3000万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5％，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付20×7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baal下调至Baa3。甲公司于20×7年7月1日出售该债券的50％，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。(2)20×7年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司20×7年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4.5％，于每
年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022.5万元，其中已到期尚未领取的债券利息为22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(3)20×7年12月1日，甲公司将某项账面余额1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20×7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称“戊公司”)0.3％的股份，该股份仍出于限售期内。因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。(5)甲公司因需要资金，计划于20x8年出售所持全部债券投资。20×7年12月31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于20×8年1月1日收取的债券利息)，对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(3)至(6)题。
(3)下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有()。
A 因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产
B 因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产
C 取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资
D 因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产
E 因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产
[答案]BD
[解析]可供出售金融资产不会重分类为交易性金融资产，因此备选B的论断错误。
(4)下列关于甲公司20×7年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。
A 持有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为300万元
B 持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1200万元
C 持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1010万元
D 持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为125万元
E 持有的丙公司债券投资在资产负债表中资本公积项目列示的金额为10万元
[答案]BCE
[解析]备选答案A：持有的乙公司债券投资转化为可供出售金融资产时形成资本公积借记300万元而非资产减值损失；持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额=1500-300=1200万元；持有乙公司债券投资的处置损益=1300-(3000+3000×5％/2)/2=-275万元，当期利息收益=3000×5％12+3000/2×5％12=112.5(万元)，合计净损失=275-112.5=162.5(万元)；甲公司持有丙公司债券投资于20×7年末的账面价值=1000+(1010-1000)=1010万元；持有丙公司债券投资在资产负债表中列示的资本公积金额为10万元。
(5)假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款，甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有( )。
A 以回购日该应收账款的市场价格回购
B 以转让日该应收账款的市场价格回购
C 以高于回购日该应收账款市场价格20万元的价格回购
D 回购日该应收账款的市场价格低于700万元的，按照700万元回购
E 以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购
[答案]BDE
[解析]在回购日以固定价格回购表明风险报酬没有转移不得终止确认，B、E即为以固定价格回购，所以BE属于不应终止确认的情况；以回购日公允价值回购表明风险报酬已经转移应当终止确认，A、c即为公允价值回购应终止确认应收账款；“选项D”属于继续涉入，不应终止确认应收账款。
(6)下列关于甲公司就戊公司股权投资在限售期间内的会计处理中，正确的有( )。
A 应当采用成本法进行后续计量
B 应当采用权益法进行后续计量
C 取得的现金股利计人当期损益
D 应当采用公允价值进行后续计量
E 取得的股票股利在备查簿中登记
[答案]ACDE
[解析]《企业会计准则解释第1号》规定，企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产核算。
3、甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4 00万元。(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市场孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年年初账面余额为2 000万元，未发生跌价损失。(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同。(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用为1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司使用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由．比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的状况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列(7)至(10)题。
(7)下列各项中，属于会计政策变更的有( )。
A 管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B 发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
C 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
[答案]BCDE
[解析]备选A属于会计估计变更。
(8)下列各项中，属于会计估计变更的有( )。
A 对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法
B 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D 管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
E 短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低法改为公允价值
[答案]BD
[解析]A、C和E均属于会计政策变更。
(9)下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。
A 生产用无形资产于变更日的计税基础为7000万元
B 将2007年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计人生产成本
C 将2007年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益
D 变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元
E 变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计人2007年度损益2000万元。
[答案]BCD
[解析]备选答案A：生产用无形资产于变更当日的计税基础-7000-2100=4900(万元)；备选答案E：应作追溯调整，即贷记“递延所得税负债”500万元(=2000×25％)，同时调增年初留存收益1500万元。
(10)下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A 对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
B 对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
C 对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
D 无形资产20x7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
E 管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元
[答案]AE
[解析]备选答案B：对母公司的投资由权益法改为成本法属于会计政策变更，应作追溯调整，但由于母公司和子公司税率相同，不产生暂时性差异，也就不会出现递延所得税负债；备选答案C：资本化的开发费用不作递延所得税资产认定；备选答案D：此无形资产的摊销是列入制造费用的，而制造费用只有在产品完工且售出时才会出现损益影响，也只有此时才会出现纳税差异，题目未作详尽交代，因而此备选答案有瑕疵。
