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企业的税收筹划范文1
一、当前税收筹划存在的误区
（一）税收筹划认识上的误区
1税收筹划不是避税。在税收筹划认识上最主要的误区，认为它就是避税。其实，税收筹划与避税从表面上是有些相似的，但本质是不同的。避税是纳税人在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞或规定不明确之处，巧妙安排自己的经营活动，以减少其纳税的行为。
2税收筹划不是偷骗税。很多人错误地认为税收筹划是偷骗税的代名词，其实这是极大的错误，二者有着本质的区别，偷骗税是纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。而税收筹划则不然，它是在法律允许的范围内，对其纳税事项进行有效的分析和安排，以实现企业经济利益的最大化。
（二）税收筹划行为上的误区
税收筹划是顺应税法意图，在税收法律、法规允许的范围内，当存在两种或两种以上纳税方案时进行优化选择，以实现缴纳最小的税款，以达到税后利润最大化的行为。它着眼于总体决策和长期利益，谋取的节税是合法的、正当的。成功的税收筹划不仅可以避免缴纳不该缴纳的税金，而且有助于合理安排支出，对改善经营管理有好处。由于它符合国家的政策导向，又是完全合法的，所以国家是给予鼓励和支持的。
二、税收筹划的内容和方法
（一）税收筹划的内容
税收筹划是建立在对税收政策和企业经营状况全面了解和掌握，并加以综合分析的基础之上，在进行筹划之前，要分析比较税收法规中的细微差别，全面掌握各项税收优惠政策，进而深入挖掘税收筹划的空间。这样经过调研和反复地论证，认为确有可行性和可能性才行。企业领导是做好税收筹划的关键，他首先要重视，然后根据自己企业的特点，建立与企业自身、中介机构和税务机关三者合作的信息畅通的积极模式，把税收筹划工作落到实处，否则不能开展有效的税收筹划。
（二）税收筹划的方法
纳税人在进行税收筹划时，要充分研究现行的税收政策，并结合企业实际情况制订合理的筹划方案。首先可以围绕税种进行税收筹划。就是要选择节税空间大的税种入手。对纳税人经济利益影响较大的税种通常就是筹划的重点。其次，还可以看税种的税负弹性，弹性越大，节税的潜力就越大。进行税收筹划时要瞄准这些税种。同时要围绕税收优惠政策进行税收筹划。税收优惠是国家为实现税收调控功能，在税种设计时设立的优惠条款。纳税人如能利用税收优惠政策，就可获得节税效益。因此，用足、用好税收优惠政策本身就是一种税收筹划。
三、税收筹划的实施者
1、纳税人是税收筹划的主体。税收筹划是纳税人利用国家政策，在合法前提下达到税目的行为，是为生产经营服务的，纳税人理应成为税收筹划的主体，纳税人在进行投资决策时，要对相关税收政策进行认真地研究，合理利用税收政策，只要有进行税收筹划的空间，就应积极筹划。
企业的税收筹划范文2
[关键词] 税收筹划 筹划原则 筹划方法
税收是国家财政收入的主要来源也是国家实现宏观调控的重要经济杠杆，在社会主义市场条件下有着不可替代的重要地位和作用。国家以促进经济发展为宗旨，对企业中的某些活动、某些资产、某些融资方式等都给予了大量的优惠政策，因此，企业为了维护自己的权益要充分享受这些优惠政策，在税法允许的范围内选取多种方案来进行税收筹划，减轻税负、增加企业收入、提高经济效益。
一、税收筹划必须树立的观念
1.税收筹划的宗旨主要不是为了追求纳税的减少，而在于取得更大的利润。否则，如果片面的追求税负的降低，必然给企业带来极大的负面效应:（1）税收筹划的直接收益抵补不了相关的直接费用，形成收不抵支，得不偿失;（2）尽管税收筹划本身取得了一定的经济效益，但却低于与之相关的机会成本;（3）即便税收筹划取得了暂时的效益，但如果因此扰乱了企业内在的经营程序，势必给未来经济效益的增长造成巨大的潜在损失。
2.应学习西方企业的纳税观。纳税是企业取得并保持法人资格与权利地位的先决条件。与中国的某些企业不同，西方企业所看到的不是纳税越多受到的损失越大，而恰恰相反：纳税越多意味着企业对社会的贡献越大，自身存在的社会价值越高，越是意味着经营的成功，在既定的税率下赚取的税后利润也就越多。
3.税收筹划不能以利用法律的纰漏为着眼点，更不能以偷逃税款为手段，而应当从顺法意识出发，将税收的杠杆导向功能引入企业的管理理念与经营机制，实现企业的组织结构的优化调整、筹资与投资活动的合理规划以及收益、成本、风险的最佳匹配。
二、企业税收筹划的原则
1.守法性。税收筹划应严格按各项经济法规，如税法，会计法等法规的立法意图来进行，否则不可避免的沦为避税甚至逃税行为。
2.创新性。由于经济的发展和税制的不断完善，税法等经济法规不断充实和完善规定细则，企业在税收策划中应有敏锐的觉察能力，适时利用各种有利政策，及时设法享受，创新税收策划，以求减轻税负。
3.经济性。由于税收筹划复杂，耗时多，可能致使企业失去经营最佳时机及投资整体利益，这就要求企业应衡量相应的成本与效益，及时决定是否进行税收筹划或进行何种程度的税收筹划，以求减轻税负。
4.综合性。企业在税收筹划时应综合考虑整个经营期间的长远利益和企业所处的具体经济环境，不能以某一时间、某一税种的税负减轻为目标，否则税收筹划无意义。
三、企业税收筹划方法
企业要进行税收筹划，可以从融资，投资，经营三个层面来进行:
1.融资。企业经营的第一步就是要筹集到企业发展所需要的资金，而筹资过程是可以记性筹划的，因为不同的融资方式之间有税收差异。企业融资有成本，不同的筹资行为成本不同，企业不仅仅需要筹集到所需要的足额资金，而且要实现融资成本的最小化，这就为企业税收筹划留下了余地。
（1）资本结构的合理搭配。按照税法规定，纳税人在生产，经营期间形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得利益。
（2）租赁融资的利用。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，而折旧是可以作为成本费用折扣的，减少了所得税的征税基数，进一步减少了纳税基数。
2.投资。对投资者来说，投资决策就必须考虑税收政策因素对投资收益的影响。一是注册地点的选择，二是组织形式的选择，三是投资方向的选择。
3.经营。经营过程中涉及增殖税，消费税，营业税，企业所得税等税种。因此在经营过程中要对涉及以上税种的事宜进行筹划。
（1)增值税的税收筹划。对增值税进行税收筹划，首先是纳税人身份带来的筹划空间。增值税一般纳税人与小规模纳税人的差别待遇为税收筹划提供了可能。
税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，在税收筹划时，如果企业选择交纳增值税，只要使应税货物的销售额占到总销售额的50%以上，如果企业选择缴纳营业税，只要使应税劳务占到总销售额的50%以上。也就是企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。
（2)消费税的税收筹划。消费税是对部分工业品在生产和进口环节额征收的一种税。它通过课征范围的选择，差别税率的安排和征税环节的决定，充分发挥调节消费。一是利用关联企业之间的转移定价进行税务筹划。二是兼营的纳税筹划。兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额及销售数量。三是连续生产应税消费品的纳税筹划。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。例如，卷烟厂生产的烟丝已是应税消费品，卷烟厂再利用生产的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税。
（3)企业所得税的税收筹划。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得的征收的一种税。企业所得税的轻重，多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是纳税筹划的重点。
总之，税收筹划是一项复杂的工作，现实中企业必须根据税收法律，法规，结合企业实际情况综合考虑各方面因素进行整体筹划，以实现企业整体效益最大化。
参考文献:
[1]苏春林:纳税策划[M].北京大学出版社，2002
企业的税收筹划范文3
Abstract: At present the tax revenue preparation China was starting and the rapid development, the enterprise tax revenue preparation has received the enterprise and the government takes seriously. Along with new enterprise obtained tax law's releasing, the enterprise tax revenue preparation's strategy also needs along with it adjustment.
关键词：新企业所得税税收筹划策略
Key words: New enterprise income tax Tax revenue preparation Strategy
一、税收筹划概述
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规导向，事前选择税收利益最大化纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种财务筹划行为。
税收筹划具有一下特性:(1)合法性，税收筹划是在法律法规许可的范围内进行的纳税最优方案选择，它符合国家政策法规，符合国家立法意图。（2）事前筹划性，税收筹划发生在纳税义务发生前，它是指纳税人在投资、经营、生产决策过程中进行的抉择，通过有计划的设计、规划来使得企业税负最轻，以实现税后利益最大化。（3）风险性，税收筹划的风险性是指纳税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失，具体的又包括违法违规风险，片面性风险，成本偏高风险等。（4）目的性，企业进行税收筹划是为了获得税收利益，使得企业税后利润最大化或企业价值最大化。
二、新企业所得税的变化
（1）内外资企业所得税合并，确立以法人为主体的纳税主体制度
《新企业所得税法》规定企业所得税的纳税义务人为“在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织”， 不再区分内资企业和外资企业，而采用“登记注册地标注”和“实际管理机构地标准”，并将纳税人进一步划分为居民纳税务人和非居民纳税义务人，他们分别负无限纳税义务和有限纳税义务。《新企税》实行法人所得税的模式，取消了原内资企业所得税法中以独立核算为纳税人界定标准的规定。
（2）基本税率的改变
《新企税》将企业所得税基本税率定为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家需要扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，非居民企业在中国境内未设立机构或场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳的企业所得税, 适用于20%的预提税率。新企税比原来有更多的税收优惠政策，整体税负有明显下降趋势。
（3）统一税前扣除标准
对于原来内外资不同的税前扣除标准予以统一，《新企税》在工资薪金、业务招待费等费用支出的扣除上都较原来有所改变，只要是企业实际发生的与取得收入有关的或者合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。
（4）税收优惠范围和方式的转变
新《企业所得税法》优惠的重点发生了变化, 将税收优惠由原来的区域优惠为主定为“产业优惠为主、区域优惠为辅”， 明确规定对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给与税收优惠。优惠方式上, 除了对特定产业实施的税收优惠外, 无论哪个行业, 只要是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 安置 残疾人员及国际鼓励安置的其他就业人员所支付的工资等都可以享受到加计扣 除、抵扣应纳税所得额、减计收入、税额抵免等多种形式的税收优惠。
（5）加速折旧优惠扩大到所有企业
原加速折旧法只适用于外资企业，《新税法》则将这一优惠扩大到所有企业，并且明确了加速折旧的适用情况和可以采取的具体折旧方法。
三、新企业所得税法对企业税收筹划的影响
（1）把握国家政策导向，充分利用新的税收优惠政策
《新企税》增加了对环境保护、节能节水项目和设备以及技术转让所得等项目的税收优惠，小型微利企业减按20%征收所得税，国家对需要重点扶持的高新企业减按15%的税率征税。企业可以根据对自身经营规模和盈利水平的预测情况进行权衡，将有限的盈利水平控制在限额以下，以期适用较低的税率。对于小型微利企业应注意把握新企业所得税实施细则对小型微利企业的认定条件，掌握企业所得税率临界点的应用。
（2）充分利用税前扣除除项目标准的有利变化
《新企税》中规定企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。因此，企业根据自身的经营状况，重新制定新的工资分配方案，合理加大职工工资支出，相应的职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的税前扣除限额也都会加大。特别是职工教育经费超过当年工资薪金总额2.5%的部分准予在以后纳税年度结转扣除，实际上是可以全额在税前抵扣的。
（3）合理选择折旧方法
固定资产计提折旧会减少利润, 从而使应纳税所得额减少, 进一步减少当期应纳所得税。折旧的这种能够减少税负的作用即“税收挡板”。无论固定资产折旧方法如何,整体会计期间内的折旧抵税金额的总和是相同的, 假设税率不变, 但是在期间内前后不同时段内的折旧抵税金额不一样, 并由此而影响到所得税应纳税额。企业在纳税筹划时应选择折旧抵税金额现值最大的折旧方法,也就是说应尽可能利用国家给予的优惠政策, 采取加速折旧的方式。
总之，税收筹划是一门专业性和操作性都很强的技术，企业应根据政策的变化适时做出策略调整，为实现企业价值做大化而努力。
参考文献：
[1] 汪斌.浅谈新企业所得税法下企业所得税纳税筹划. 财会之窗.2009.2
企业的税收筹划范文4
关键词：企业集团 税收筹划 风险
在现代经济发展阶段，企业集团作为一个高级经济组织形式普遍
存在，核心是实力雄厚的大企业，各成员单位之间通过明确的产权关系和集团内部的契约关系来维系，并按照总部经营方针和统一管理的进行重大业务活动。企业集团的税收筹划相对于单个企业来说，范围更广，涉及的业务性质更多，在多个法人之间的业务形式更复杂，难度高，但是筹划的空间也就较大，合理安排决策，会给集团带来好的整体效益。
一、企业集团税收筹划的意义
税收筹划是纳税人在法律许可范围内，对企业经营、投资、筹资等活动进行合理的事前谋划，以实现企业税收负担最小化和经济效益最大化的一种财务管理活动。对企业集团来说，有以下几方面意义：
（一）综合考虑，统筹安排产业经营模式，减少税收风险
现代多元化发展的企业集团，涉及的领域往往有多个产业，不仅是不同产业间、即使在同一产业不同环节税法也不尽相同，甚至差别很大。利用企业集团经营多元化优势，统筹安排各产业的经营规模、采购方式、营销策略等，在税法允许范围内，平衡各产业的合理税负。
（二）合理设置，享受产业地方优惠政策，获取经济效益
各企业根据注册地的不同，即使同一经济业务，由于国别的差异或者国内各地区经济发展差异，都会导致税收政策包括税收优惠措施的有所区别。对企业集团来说，在统一安排下，可以较为灵活地在利用这些地区政策差异，在集团综合发展的同时，最大幅度地享受到各地优惠政策，取得整体经济效益。
（三）妥善处理，充分利用集团亏损资源，降低税收成本
集团各产业的发展，往往做不到完全平衡，有些弱势行业的亏损资源，经过提前决策安排，可以与集团其他优势资源相结合，以减少集团总体税负。
二、企业集团税收筹划的基本思路
税收是影响企业利润很重要的一个因素，税收筹划的基本思路有以下三点：
（一）降低税率
根据现行的税收政策，所有的税种里所得税税率最高，标准税率25%，优惠税率有小微企业20%，高新技术企业15%，非居民企业10%；其次是增值税，根据业务内容不同，有17%，13%，11%，6%；营业税5%；房产税12%，1.2%等。不同的企业性质，采取不同的业务操作方法，可能就会有机会选择较低税率纳税。
（二）减少税基
税基也就是应纳税所得额，在税法允许范围内，根据获利趋势，综合考虑，合理规划年度收入、成本、费用以及各项利得损失，降低应纳税所得额，减少应纳税额。
（三）延缓纳税
通过集团各企业间的业务调整、资源整合等手段，采用各自适用的税收政策，达到延缓纳税的目的，也就利用了资金的时间价值，创造了最直接的现金流收益。
三、企业集团税收筹划的实际运用
（一）企业的组建
集团公司在筹备一家新企业时，往往拥有决策权，其中一项重要的决策依据就是税负测算。测算相关的因素有：
1、企业所在地的区域性税收政策
根据所在地不同，税收政策在具体操作上也不尽一致。中国经济迅速发展，积极推进税制改革，各类税收政策的变化也较为频繁。一方面有国家政策试点推行差异的因素，例如2013年8月1日开始才覆盖到全国的交通运输业和部分现代服务业营改增试点，而在上海2012年1月1日就开始实行该政策了。另一方面，一些地方性税收政策根据当地经济财政情况地区形成的差异更为普遍，例如房地产行业的税收、水利基金的收缴政策等。
2、地方以及行业的优惠政策
及时全面了解地方以及行业相关的税收优惠政策，在开展业务之前做好可享受条件的规划，有利于企业争取区域性或者行业的税收减免。
3、采用子公司或分公司的不同税负
两者在税收方面的主要区别有：子公司能单独享受地方或行业的优惠政策，而分公司则只能适用于总公司的政策；分公司与母公司的所得要合并纳税，在各分支机构盈亏不平衡时，可得到盈亏互补，降低应纳税所得额，而子公司则作为独立的法人依法履行纳税义务；子公司之间的资产转移属于纳税范畴，而分公司之间基本不涉及税收（增值税跨区域销售除外）。
（二）企业的经营活动
企业经营活动过程中的税收筹划，分以下几个方面：
1、转移定价
利用集团内部关联交易实现转移定价，以达到降低税负的目的。主要存在两种情况：一是税率不同的企业间转移，以选择较低税率；二是在盈亏企业间转移，以减少税基。2008年1月1日开始施行的《中华人民共和国企业所得税法》较大地关注了关联交易的独立性问题，在不违反相关规定的前提下，企业要更加合理地运用转移定价进行避税。
2、资金管理
集团以本级或核心企业向银行融资，并在所属企业间统一拨付使用、支付利息并归还贷款，这样的统借统贷资金模式发挥了集团的整体优势，解决集团中小企业的融资难问题，还可以综合调节集团资金结构和债务比例，资金利用效率高，并可以有效避免重复纳税。
3、财务核算
收入确认条件、固定资产折旧、存货计价、费用摊销等核算方式的选择对当期以及以后会计期间的利润形成有着较大的影响，进而反映到各期应纳税额上。企业应根据税务相关规定，结合实际情况，综合考虑流转税环节以及企业所得税，选择适当的方式确认收入；而在后三种方式选择时，在经济大环境的前提下，结合企业实际情况，一般来说充分利用税收扣除的政策，延缓纳税，即实现纳税筹划的目的。
4、资产租赁
采用资产租赁的方式是企业调节税负的一个重要方式。集团各企业间资源共享，合理分摊关联企业购置或租赁的固定资产，企业折旧费用提取的多少、租赁费的高低，直接影响到企业间利润的分配。这样不仅免去了部分筹资的负担，风险小，且可以统筹安排利润，减少税基或者税率，降低集团整体税负。
5、集团费用平衡
集团利用集中管理优势，统筹安排各类资源，实现最大效益的共享，同时收取相应的服务费、技术开发费等，可以在一定范围内适当平衡集团各企业间的盈亏状况，调节税收，节约资源。
（三）企业的投资活动
业业及面更结束履行纳税义务，，一方的亏损额不能抵减另一方同期的纳税所得额，企业集团在进行投资活动时，可以考虑集团内部企业的亏损资源，选择非货币资产与货币资金的适当比例，通过分立、组建、合并等方式，合理利用，在进行产业重组的同时，统筹安排，减少整体税负。例如，集团内部企业间的吸收合并，如采用符合特殊性税务处理条件的企业重组，被合并企业的亏损可由合并企业按规定计算的金额结转弥补。另外，在某些行业范围内，如原有减免税到期的企业结束后，可考虑重新设立新的企业继续享受有关优惠政策，产生税收筹划的实际效益。
四、企业集团税收筹划存在的风险与对策
进行税收筹划追求税收利益的同时，可能会引发经济收入的减少或者成本的增加。因为税收筹划只是财务管理活动的一部分，如果片面追求税收成本的减少，而忽视其他连带的效益，就可能会与实现企业经济效益最大化的目标背道而驰。因此，在筹划纳税方案时，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否给企业带来绝对的收益。一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，税负轻的方案不一定是最优方案，只有综合成本小于利益时，该项筹划方案才是合理的。
税收筹划经常是在税法规定的边缘操作，这就必然蕴涵着很大的操作风险。一是对税收政策的理解、运用不到位造成的不依法纳税、偷税漏税的风险，二是筹划失败，反而增加了税收成本的风险。此外，税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家税收法律、法规和政策在今后一段时间内可能会发生变化。所以，税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存，在决策时要十分慎重，必须充分考虑宏观和微观经济环境，特别是税收环境，切合企业实际，进行全面调查分析。
总之，企业集团的税收筹划更复杂于单个企业，业务多元化，政策涉及面大，它的制定不仅与每个企业的实际情况有关，与集团总体的规划有关，也与地方、国家的经济环境密切相关；同时与各行业涉及的现行政策有关，与未来的政策的变化也息息相关。因此，企业集团的税收筹划要从各子公司出发，集团综合考虑，结合各企业所在地政策，同时还要关心国家的税制改革、税收政策的导向，合理合法地进行有效的税务筹划，以降低税收成本和税收风险，使得企业集团既能尽可能多地享受国家的税收优惠，获得最大的收益，又能符合国家税收政策，顺应国家的税收调控，促进我国国民经济的迅速发展。
参考文献：
[1]刘秀清.浅谈企业集团税收筹划战略[J].河北煤炭，2009（4）：75-76
企业的税收筹划范文5
摘 要 受金融危机的影响，出口企业销售大幅回落，出口企业效益明显下降，尤以低端制造业受到的影响最为直接，有的企业甚至面临生存的压力。在人民币升值加剧、欧美市场需求锐减、退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下，生产型出口企业要想在利润挤压的隙缝中求生存、求发展，更应该积极进行出口退税方法的税收筹划，把出口成本降到最低。
关键词 出口退税 税收筹划
经测算，出口退税率每降低一个百分点，出口成本将增加一个甚至多个百分点，很多微利企业面临着亏损的危险。因此，在当天激烈的市场竞争中，企业更应该运用税收筹划的手段，对出口退税进行有效的筹划，通过提高退税收益，缩短资金占用，加速资金流转以降低出口成本，最大限度地享受国家优惠政策，从而提高企业的经济效益。
根据现行的出口退税政策规定，外贸企业自营出口货物，出口货物在报关出口后，免征出口销售环节的销项税金，依据出口企业取得的增值税专用发票注明的进货金额，按照退税率办理退税。
生产型出口企业则实行“免、抵、退”税管理办法，“免税”是指货物报关出口并在财务上作销售后，免征出口销售环节的销项税金；“抵税”是指出口货物耗用国内采购的原材料、动力等所含的进项税额抵减内销货物的销项税额；“退税”是指当期内销销项税额不足抵减时，对不足抵减部分办理退税。
依据财税[2005]25号的规定，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
通过上述两类企业出口退税的相关规定可以看出，虽然两种办法都是免征出口销售环节的销项税金，但却有本质的不同：对外贸企业出口货物免税是按征税率免税，而对生产企业出口货物免税是按退税率免税。也就是说，对外贸企业来说，出口货物的增值部分全部免税；而对生产企业来讲，出口货物的增值部分，只能按退税率免税，增值部分的征税率和退税率之差，生产企业还要依法缴纳，在财务上作进项税额转出处理。
为更明确地说明因出口退税方式不同为出口退税税收筹划提供了空间，现举例进行说明：
假定东方集团为位于甲市市区，下设有生产型企业A公司和外贸型企业B公司，当月出口销售额为5000万元，内销销售额2000万元，产品成本为5600万元（即毛利率为80%），当期进项税额为5000×17％=850万元，适用的征税率为17％，退税率为15％。东方集团可以采用以下方式的出口退税办法：
方式一：通过A公司自营出口，退税采用“免、抵、退”税办法。则当月出口退税计算为：
当期销项税额＝2000×17%＝340万元
当期应纳税额＝340－[850－5000×（17%－15%）]
＝－410万元
当期应退税额＝410万元
当期免抵税额＝5000×15%－410＝340万元
当期应纳附加税＝340×10%＝34万元
东方集团公司税收净流入＝410－34＝376万元
方式二：通过A公司按销售价格卖给B公司，由B公司报关出口并申请退税，同时，A公司向B公司开具增值税专用发票，则：
A公司应纳增值税＝（5000+2000）×17%－850＝340万元
A公司应纳附加税＝340×10%＝34万元
B公司当期出口退税＝5000×15%＝750万元
东方集团公司税收净流入＝750－340－34＝376万元
方式三：通过A公司按成本价格卖给B公司，由B公司报关出口并申请退税，同时，A公司向B公司开具增值税专用发票，则：
A公司应纳增值税＝[5600 /（5000+2000）×5000+2000]×17%－850＝170万元，
A公司应纳附加税＝170×10%＝17万元
B公司当期出口退税＝4000×15%＝600万元
东方集团公司税收净流入＝600－170－17＝413万元
通过上述三种方式比较，前两种方式中东方集团公司税收净流入都是376万元，而第三种方式比前两种方式得到更多的税收净流入，多流入部分为413-376=37万元，该金额正好是由两部分构成：
（1）出口销售中增值部分与征退税额之差二者的积，即（5000-4000）×（17%-15%）=20万元。
（2）出口销售中增值部分应纳的附加税（或免抵税附加），即（5000-4000）×17%×10%=17万元。
假设其他数据不变，将上例中的出口收入改为6000万元，内销收入改为1000万元，依据上述方法，仍可求出按第三种方式将比前两种方式增加税收净流入（6000-6000×80%）×（2%+17%×10%）=44.40万元。
按第三种方式增加的税收净流入，可总结为通用的结论性公式为：
增加的税收净流入=（外销金额-生产企业向外贸企业的开票金额）×（征退税额之差+1.7%）
企业的税收筹划范文6
【关键词】物流行业企业 “营改增” 税收筹划
国家“十一五”和“十二五”这两个五年规划的具体内容都对减轻物流企业的税收负担，促进物流企业进一步发展有着明确的要求。企业的利润直接受税收负担的多少的影响，因此企业作为纳税人会在法律许可的范围内，努力利用各种税收优惠政策，旨在将税负降至最低，增加企业的利润。仔细的研究分析“营改增”政策，
有利于企业价值最大化或股东权益最大化的实现，提高企业的市场竞争力，并有利于纳税人依法纳税，促进国家增值税税收政策目标的实现，进一步完善增值税税收法律法规。
一、税收筹划的涵义及原则
（一）税收筹划的涵义
税收筹划又称“合理避税”。在我国现今较为权威的国家税务总局注册税务师管里中心，税收筹划被明确定义为：税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提下，企业为实现企业价值最大化，自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分运用税法所提供的包括减免税在内的一切税收优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
（二）税收筹划的原则
税收筹划是一门科学，是一项复杂的决策过程，也是一项系统工程。好的税收筹划是帮助企业减轻税负的利器，因此，要使用好这把利器，必须坚持一定的原则。
1.合法性原则。合法性是税收筹划的首要原则。所谓合法主要是指纳税筹划方法合法、方案实施过程合法、筹划结果合法，它具体包括两方面的含义：守法和不违法。守法是指遵守税收法律法规的规定，按照法律法规的要求进行经济活动；不违法是指纳税人的涉税行为不在国家税收法律法规禁止的范围之内。从广义上说，守法和不违法都是合法的。
2.经济性原则。纳税筹划是一项管理活动，而管理活动过程中是有相关成本的。纳税筹划成本具体包含三个方面的内容：一是筹划成本，二是实施成本，三是风险成本。如果纳税筹划带来的收益不足以弥补纳税筹划的成本，那么，筹划工作就劳而无功了，因此，纳税筹划要考虑成本收益关系，坚持经济性原则。
3.综合性原则。纳税筹划在企业的各个领域，如采购、生产、销售等多方面都有所涉及。纳税筹划尽管有自身的目标，但这些目标必须符合企业的总体目标和发展战略，必须满足于企业经营管理的需要。综合性原则要求就是要把纳税筹划与企业发展战略、其他经营决策以及管理活动统一协调起来，在兼顾不同税种的同时，要将企业的眼前利益与长远利益结合起来全面考虑。
4.预见性原则。纳税筹划的预见性包括两个方面。第一个是对纳税人自身经济活动的预见。纳税筹划的本质是回避纳税义务和纳税风险。纳税筹划的关键就是在企业尚未发生现实的纳税义务之前，对如何回避纳税义务和纳税风险以及如何承担纳税义务的方式和时间等方面进行规划和运筹，以便取得纳税上的利益。第二个方面是要对税收的外部环境有所预见。每个纳税筹划的方案的合理性都只是相对的，纳税筹划方案是有很强的时效性和针对性，是一定区域、一定时期、一定经济环境与企业经营活动相结合的产物。在设计纳税筹划方案时，必须对企业自身的发展情况以及国家有关税收法律法规的改革方向有足够的预测和估计，使其具有一定的前瞻性，适应发展变化的需要。
二、物流行业的税收筹划
（一）物流行业的税收体质特征
物流行业无疑有着相当大的发展潜力，但目前我国物流行业税负偏重、税率不统一、跨区域无法实现统一纳税、对物流行业界定模糊以及税收支持政策较少的这些税收体制特征，严重限制了现代物流行业的发展。
（二）物流行业在“营改增”后的发展概况
是根据实际需要将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能有机结合起来的活动。物流行业作为我国战略发展产业，在经济高速发展的今天，发挥的作用日益增加，已成为促进我国经济发展的“加速器”。
随着“营改增”税制改革试点工作的进一步开展，也在此次改革范围之内。此次的税制改革将物流行业由过去的营业税纳税人变为了增值税纳税人，其适用的行业
税率、计算税款的方式均有了重大的变化。由此对物流行业的自身的发展和与其上游企业交易的方式也有了较大的影响。
（三）税收筹划对物流行业的意义
由于国内成品油价格的不断上涨，造成了运输成本也随之不断增加。物流行业在面临人工成本、租金成本和融资成本日益增长的压力下，要保证企业的效益正常增长，就必须加快税务管理工作的创新。
物流企I只有重视税收筹划，纳税才会成为企业经营工作的重要内容。税收筹划的具体工作就是企业在法律法规许可的范围内，充分利用税收政策，努力降低所要缴纳的税收总额，在提高企业利润的同时也保证了国家税源的稳定。合理进行税收筹划工作，增强企业的纳税意识，有利于促进企业学习和运用税收法律法规知识，规范企业的纳税行为。
此外，税收筹划还能提高企业抵抗税务风险的能力。为了避免因对税收政策把握不当陷入巨大的税收陷阱之中，企业要拥有良好的风险防范意识，做好应急准备工作以应对各种可能的税收风险，同时不断增强自身抗风险能力。
三、“营改增”后物流企业税收筹划优化建议
（一）加强成本管理，全面做好进项税款抵扣工作
虽然“营改增”是减税政策，但是企业税负能否真正下降的关键。所以，企业不仅要努力做好税收改革培训的相关工作，努力提高业务人员相关业务素质，更要加强企业的成本管理，增加增值税专用发票的项目占总成本的比重，以此增加进项税可抵扣的比例。此外，应根据企业的经营状况，综合考虑安排，做好进项税抵扣工作。
（二）研究纳税筹划，充分利用国家税收优惠政策
我国在进行“营改增”改革的同时，也相应有一些配套优惠政策，如《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对于试点纳税人直接或间接提供的国际货物运输服务被纳入免征增值税税收优惠政策的项目中。因此，财务负责人与相关管理人员要做好税务筹划管理工作，就必须充分运用国家各种税收优惠政策。
（三）及时完成结算，做好日常税务工作
在税收票据开具之日起180日内及时到税务机关办理认证手续，并在票据认证通过，完成结算的当月，向主管其税务工作的机关申报抵扣相关进项税额。与此同时要做好应税处理工作，合理并准确划分应税项目与非应税项目，准确计算，努力降低企业税收负担。
参考文献
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