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会计核算不规范整改报告范文1
1.税务基础工作需提高
目前部分发电企业无专职税务管理人员，兼职人员税务知识较少，不能按照税法要求计算、缴纳各项税款。发票的开具、使用无专人负责和使用登记，收到发票无审核。增值税进项税抵扣管理流程不规范，存在超范围抵扣的风险。财务人员在收到增值税专用发票的时候未进行辨识，对确实不应抵扣增值税专用发票的进行认证，认证后未立即做进项税转出。对非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者非应税劳务未全部做进项税转出。如购买餐饮设施用于职工食堂，购买节日物品用于员工个人而进行了进项税抵扣。
2.税务管理制度不完善
发电企业内部的管理人员对税务管理的理解有限、重视程度不够，造成企业制度不健全、不完善。相当部分的企业未建立税务管理制度或已建立税务管理制度，但内控制度建设滞后，制度建设跟不上业务发展需要，治标不能治本；内部控制建设缺乏系统性，控制分散与控制不足并存，容易出现管理上的盲区，结果是内部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。
二、发电企业税务风险的防范措施
1.加强会计核算工作
严格遵守《企业会计准则》的规定，按照准则的要求如实反映公司的经济业务，建立《财务工作管理标准》，规范会计核算基础工作。会计核算方面继续保持精细化和规范化的管理，会计基础工作质量继续稳步提高，为企业的经营决策提供了有效的数据支持。会计核算标准化。结合公司业务特点编制《财务工作管理标准》，对核算中具体操作步骤、摘要的表述、会计凭证的附件、报销业务的发票等进行了统一要求，实现会计核算的标准化。统一和细化会计科目体系，为经营决策提供数据支持。根据业务内容细化到部门、机组、项目等，满足预算管理、作业成本管理及其他经营管理的需要。健全财务内部稽核制度：建立“稽核凭证—发现问题—反馈问题—整改完善”的闭环控制程序，对于在稽核过程中发现的问题，及时进行整改，并形成月度稽核报告，提示风险，预防类似问题的发生，提高了财务人员的专业技能和会计基础工作管理水平，确保会计信息的真实性、准确性、完整性，推动整体会计基础核算水平的提高。以会计核算“零差错”为目标，遵循准则，夯实基础，提高会计核算规范化程度。加强发票管理，严把发票关，特别是针对跨期发票、定额发票的规范性管理。规范财务报表的列报，确保及时准确完成报表的编制上报，为股东方及各利益相关者提供及时准确的会计信息。
2.加强税务管理基础工作，精细化管理
加强对发票的规范性、报销凭证完整性的审核，防范涉税风险。充分利用税务中介专业力量的优势，分别对发票及涉税事项认真梳理，并出具审核报告，避免因会计核算等基础工作不规范引发的涉税风险。针对税务中介提出的涉税事项，逐项确认、明确整改计划、落实责任，实现规范的闭环管理，并将税务自查及税务中介审核问题举一反三，及时共享。建立《税务定期计划登记表》，月度内根据定期工作计划标注税务管理定期工作完成情况，并对不定期工作进行合理标注。建立完善的增值税专用发票和增值税普通发票的保管、开具等管理制度，设立《发票使用簿》使发票使用管理规范、有效，建立较好的发票使用登记制度。
3.建立全员税务风险防范的文化氛围
企业管理人员的意识对税务风险防范起着决定性作用，个别发电企业基层管理人员对税务风险认识不足，随着国家稽查力度加大和法制化进程加快，税务稽查面越来越全面，侥幸过关的概率越来越小，所以管理人员必须将税务风险管理放在企业管理的首位。企业业务形成是由业务人员经办，财税人员一般是对业务进行涉税处理和履行纳税申报义务，所以业务人员对税务风险认知程度及践行情况决定着其业务的税务风险的大小，比如虚假发票的取得，合同的签订方式和形式对涉税均存在影响，业务人员对税收态度影响企业税务风险的大小。因此需要建立全员税务风险防范的文化氛围，从管理层到业务人员全面防范涉税风险。
4.加强税务岗位人员的综合素质
随着税收法律、法规的不断变化，税务管理岗位需要较强的专业知识。只有具备全面扎实的专业知识才能较好地胜任本职工作。建立税收政策、法规等信息的采集与研究机制，对涉及企业外部和内部的税务信息进行归集、整理、传输与保管，建立公司级的税务知识库，实时更新税收法规政策。积极参加公司和部门组织的各项财务培训，可以利用业余时间学习注册税务师等相关的课程，提高专业胜任能力。及时跟踪新的税务政策，建立相关法律、法规的获取机制，及时掌握国家税务政策变化。通过《中国税务报》等税务刊物，及时获得国家的税收法律、法规，并将相关文章建立导读索引，方便大家查阅。
5.加强税务管理工作，实现由核算向管理职能的转化
随着企业的发展壮大，税务管理工作也将发挥更加重要的作用。在依法合规纳税的同时，应加强税务筹划的工作，通过税务筹划为企业节约纳税成本，规避涉税风险。加强税务筹划与公司生产经营的结合。除争取税收优惠政策外，加强税务工作对公司生产经营的支持，特别是合同管理中涉税问题的研究。针对公司生产经营进行全面的税收筹划。
三、结论
会计核算不规范整改报告范文2
一、工作组织部署阶段
根据工作方案，公司对本次专项活动作出如下组织部署：
成立规范财务会计基础工作专项活动工作领导小组和办会室，由办公室负责具体项目实施，x月31日以前，由财务部组织召开动员会议，向各区域财务部和各子公司财务部传达深证局发[xx年]109
号文《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改报告：关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改报告》以及《关于深圳辖区上市公司会计基础工作常见问题的通报》中的内容逐条进行自查，发现问题并确定整改计划。
三、整改提高阶段
本阶段的主要工作是落实整改措施，提升公司的财务会计基础工作水平，提高会计信息质量。
四、自查内容、发现问题及整改措施
依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相关规定，公司逐项对照《调查问卷》和《常见问题通报》进行了认真、全面地自查。自查情况》，财务部会计人员遵照执行，未发现不规范事项。
2、会计核算基础工作规范性情况
2.1会计凭证编制及管理情况
会计凭证由专人保管。有部分原始单据未附在记账凭证后单独装订存放的情况（主要是银联签购单、售卡申请表等），主要是出于便于查询及管理保存的角度考虑。自查中发现，存在少量自制原始凭证保管不完整、部分凭证或账簿打印装订不够及时的情况。
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【关键词】 规范; 会计核算; 提高信息质量
会计核算是企业内部生产经营信息采集、汇总、加工、处理的系统,企业的各项管理和业绩考核,都必须以会计核算数据为基础。实现会计信息化后,会计系统将是一个实时处理、高度自动化的系统,业务内容来自企业内外业务的实时数据,会计处理方法将更加多样化。必须清醒地认识到,在经济全球化下企业需要不断建立完善的应对机制,并为以后企业的健康发展提供思维框架,提升企业财务竞争力。
一、提高会计信息质量的必要性
会计信息反映着公司的盈利能力、财务状况以及现金流量变化。高质量的会计信息有助于人们区分绩效优劣的企业,降低利益相关者决策过程中面临的不确定性,促使社会资源的良性流动,最终实现资源的优化配置。
《企业会计准则――基本准则》第四条规定:“财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策。”由此可见会计人员依据企业经营活动所建立的财务管理成果对企业的生产经营具有决策作用。
二、当前企业会计核算中存在的问题
当前由于各类型企业的种种原因,在实际社会生产实践活动中很多企业存在会计核算体系不健全、会计信息不真实的情况。主要原因有以下几个方面。
(一)会计资料信息不全不实
1.会计基础工作不规范。在我国,由于会计工作核算基础不一、水平各异。不仅原始凭证填制的随意性和人为因素很大,而且白条入账等现象屡禁不止。在记账凭证方面,有的企业制作会计凭证内容不完整,不能说明经济业务的具体情况,不符合国家有关会计制度规定,使相关科目不能正确、完整地反映核算企业的成本数据和盈余状况。在账户管理中,“账外账”和“小金库”严重。企业财务报告内容不完整,而且“账表不符”现象时有发生,还有的企业没有使用完整正规的报表报送系统,各表间没有完整严密的勾稽关系。
2.会计信息的采集不完全,各成本费用信息来源比较片面。企业经济业务的发生到成本会计信息的形成,需要经过一系列的数据收集、汇总、确认、计量、记录和报告的过程。有些核算岗位人员不深入基层企业,财务核算缺乏科学的精细化管理。各核算基础资料没有严格按照财务制度要求报送,造成成本不真实,难以对企业的经营决策作出正确抉择。
3.电算会计资料管理不完善。很多中小企业施行会计电算化后,一些企业的电算化会计档案的管理达不到要求,造成电算化会计资料被人为破坏和自然损坏严重。尤其值得注意的是,由于会计电算化软件近年来频繁更换和升级,引起的会计资料得不到有效的保管和发挥应有作用,同时也不符合内部控制制度的要求。长期下去,必然导致会计档案不完整和不安全。
4.民营中小企业高素质会计人才相对匮乏,由此也造成很多问题。会计人员、经济事项的经办人在会计事项的处理和会计核算中,专业知识缺乏,业务水平不高,法规知识缺乏了解,在对高科技会计设备和网络的应用方面表现得更为突出。许多会计人员和企业财务领导电算会计知识缺乏或老化,对本企业电算化会计的软件、硬件及生成的会计资料的组成内容不甚清楚。
(二)制度不健全和执法不严
存在上述问题的原因,笔者认为主要有以下几个方面:
1.企业会计核算中内控制度及其他财务管理制度建设薄弱。在我国相当一部分企业缺乏相互制约的财务监督机制,即内部会计管理失控,给违法违纪行为造成可乘之机。有些企业资产负债管理无序,不按基本建设程序办事,不重视对企业固定资产的管理,新增固定资产不记账,减少固定资产不冲账等问题相当普遍。
2.相关法制不够完善与健全,现有法规的宣传和执法力度不够,没有形成一个有效的法制环境。尽管《会计法》、《现金管理条例》、《税收征管法》等相关法规对弄虚造假者和会计核算不规范行为作了许多规定与限制,但有不少制度法规范围和标准滞后于新的经济形势,远远不能够满足规范会计行为、提高会计信息质量的要求,给会计核算中的不规范行为提供了温床。
3.企业经营管理模式陈旧、内部监督不力。在对会计人员管理观念陈旧,会计人员选用上任人唯亲;管理方式上过度集权,不够民主,管理随意性强,缺乏管理的制度化、规范化和程序化,抑制了会计从业人员的积极性。另外一些企业为了节省成本,往往是一个人身兼数职,给内部控制制度的建立和完善带来了很大的困难。
三、解决问题的对策
(一)构建规范的会计核算体系
我国的会计规范体系一直处于改革变动之中。很多企业没有本企业的会计核算办法,会计政策不细化、不明确、不规范,会计科目不统一,对许多会计事项的处理还大量依赖各级会计人员的专业判断,会计人员往往会作出有利于完成预算指标的会计判断甚至操纵会计信息。因此,要真正发挥企业业绩考核的激励作用,就必须规范会计核算基础。
1.建立规范的会计管理制度。会计管理制度是为规范企业财务行为,明确财务职能所制定的一系列制度,内容庞杂。会计管理制度不仅包括会计岗位划分及岗位责任制管理办法、会计人员管理办法、会计工作交接管理办法,还包括会计档案管理办法、会计电算化管理办法,以及各项资产负债、权益的管理办法。必须形成一套科学严谨的财务管理制度使企业核算更加明确、简化,业务流程更加优化,运行效率更加提高。
2.实行规范的会计政策。会计政策指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。企业普遍存在重视会计科目而轻视会计政策的现象。会计政策不规范会使一个公司会计信息缺乏可比性,从而导致经营分析缺乏合理性基础。这就要求集团公司强化管理手段,提高对子公司业务的熟悉程度,制定差别化的会计政策。
3.使用统一的会计科目。在大型企业的会计核算中,各责任中心会计科目的相互统一性是减少核算工作量必不可少的手段,是规范核算的前提。会计核算科目不一致,数据难以汇总,难以实施考核,因此,应由公司的最高会计管理层依据国家统一的工业企业会计制度制定会计科目,并明细到一定级次;在已经规定的会计科目级次上,下级企业既不能增加科目,也不能减少科目,只能在最末级下设科目,以保证数据的汇集能够自动完成;各级企业设置科目的明细程度以满足本级企业的核算管理需要为最低原则。
4.执行固定的会计报告及分析制度。各企业必须对各责任中心的成本费用预算执行情况进行定期的分析、报告,对预算执行的异常情况进行深入的因素分析,报告企业的预算管理当局,并具体规定会计报告表格体系,明确向哪些级别的管理者报送哪些明细报表、报告的周期及时限,明确每种报告类型的上报时间。定期举行经济活动分析会议,具体分析生产经营中存在的问题,找出解决问题的对策。
(二)提高会计人员职业判断能力
新会计准则体系的,给企业会计政策的选择和相应制度约束下的灵活应用以更大的空间。会计职业判断能力是新形势下会计人员应具备的基本素质。合理的会计职业判断能够优化经济后果,反映经济业务的实质。
1.完善约束治理机制。完善的公司管理结构能有效地发现会计错误与舞弊,促使会计职业判断准确、公允。应充分发挥审计部门对公司经营和财务活动的监督作用,以确保公司如实编制和披露会计信息,完善会计监管系统,特别是在授权批准制度管理中堵塞漏洞、强化法律约束,提高造假者的成本。
2.强化会计人员能力的培养,更新观念。新的经济业务层出不穷,但由于长期以来的客观条件和主观因素,会计人员侧重会计理论知识学习,缺乏对经济业务不确定性判断能力的培养,而企业面临的不确定性经济事项日益增多,会计人员只有转变观念,更新思维方式,改变过去的习惯,才能适应不断变化的会计工作的需要。
3.加强对财务人员的培训,丰富自身的专业知识。会计人员必须重视会计基础理论的学习,同时还应掌握与会计相关的经济、金融、贸易、外汇等方面的知识,熟悉新的会计核算原则及方法。这就要求会计人员必须接受后续教育、不断充实和更新知识,认真领会相关政策、准则、制度的基本内容和精神实质,使之成为提高职业判断的利器。同时,加强职业道德建设,通过责任的配置和赔偿规则的实施,引导个人行为,增强其荣辱感,形成外在的他律机制。
(三)深入贯彻落实《企业内部控制规范》,促进企业信息质量不断提升
《企业内部控制规范》广泛地涵盖了企业治理、业务管理等方方面面,既涉及组织机构设置,也涉及工程项目、全面预算,采购、销售等具体业务事项。
企业应当根据基本规范指引的规定,结合经营特点和管理要求,建立一套内控严格、切实可行的财务管理制度,有效的内控制度及措施,合理的岗位设计,以利于会计人员真正参与企业经营管理。将内控制度与企业治理结构、组织机构、业务流程和管理制度相衔接、相融合,确保内控制度的适用性和有效性;将各项管理制度信息化,实现对各类业务的自动控制,减少和消除人为操纵因素。同时,要做到各项制度坚决执行、坚持始终。各公司及相关企业的总经理、总会计师和其他高级管理人员,要进一步强化法制意识和责任观念,主动成为本单位内控制度建设的推动者和实践者,确保本单位会计规范化核算的顺利实施。
(四)完善和健全国家会计法规制度
完善的会计法规要有较强的操作性、实用性、科学性、严谨性,应注意各相关法规的衔接,避免执行的混乱。
1.加大会计法规实施力度,强化企业负责人的第一负责人意识,增强法纪观念,对检查发现的问题除要求及时整改外,应严格依法处理并追究有关人员的责任,从而使会计违规违法行为无立足之地。
2.加大外部监督检查力度,各监督部门不仅要对税收情况进行监督,还要对一些违纪违规问题的落实情况进行监督检查。各级企业也应对会计工作质量进行自检自查,进一步规范企业的会计基础工作。
3.实现会计核算程序的公正性。会计程序制定的公正性直接影响会计核算的正当性和合理性,进而影响会计结果的公正性。再好的理念和规则,不按其去执行,也不会产生公正的结果,导致背离初衷,从而造成结果的误差或者错误。现在对会计基础工作规范性的检查和监督,基本上是对会计结果的监督和检查,这种检查有明显的滞后性。因此还应对会计核算程序的运行进行检查。
总之,企业归集财务核算成果,真实反映企业经营状况不仅是企业发展壮大、保持可持续发展的需求,也是企业应当履行的重要社会责任。只有使企业的会计核算工作纳入正常、有序的发展进程中,才能规避会计风险,有助于市场经济的健康发展。
【参考文献】
[1] 孙玉甫.信息化条件下的财务会计信息质量特征[J].财务会计,2009(12).
会计核算不规范整改报告范文4
做好“播种机”和“宣传队”
很多公司管理者把融资作为挂牌的主要目的。同时，很多拟挂牌企业的管理者并不清楚财务工作在公司治理中的重要性，不清楚公司进入资本市场后财务工作的重要性。殊不知，挂牌前企业融资难的原因在于信息的不对称，导致外部资金望而却步。由于外部监管和中介机构的作用，新三板市场提供了一个资金供需双方交换信息的平台。挂牌公司要在这个平台上充分展示自己所能够掌握、使用和潜在的资源以及这些资源所能给公司带来的利益。
这些资源如何取得、如何使用以及将带来怎样的财务状况、经营成果和现金流量，会经过财务人员的分类，归集到恰当的会计科目，客观反映在财务报表中，并与其他的辅助信息一起传递给潜在的信息使用者。
财务的重要性不言而喻，而一个真实的财务成果的反映来自于企业的规范经营以及企业财务人员的专业能力。注册会计师必须做好“播种机”和“宣传队”的工作，向企业传达这些信息，让企业上上下下认识到规范治理的重要性，让企业发自内心地规范核算，以真正化解执业风险。
助力企业规范核算
实践中，拟挂牌企业最大的短板是人才的缺乏，企业财务人员往往心有余而力不足。此时，注册会计师应帮助企业做好会计核算等工作。首先，注册会计师应帮助企业完善会计机构，充实队伍，以适应企业挂牌后的各项工作；其次，注册会计师应辅导企业财务人员规范核算，加强财务管理工作。
注册会计师一般会花费几个月时间指导拟挂牌企业整改财务问题。很多企业往往为了图快、图省力，外包给其他的注册会计师或者咨询机构。遗憾的是，这些外聘机构并不完全具有胜任能力。另外，在外包过程中，企业财务人员不能深入其中，错过了学习和提升专业能力的机会，不利于财务人员的队伍建设。因此，在财务整改阶段，注册会计师需提出财务整改的具体标准，指定专门人员定期或不定期地辅导企业财务人员整改财务问题，以此促进企业相关人员深刻理解财务工作的核心和内涵，帮助企业建立和充实财务队伍。
审计报告必须“真实”
注册会计师在新三板挂牌过程中的本职工作是出具审计报告。股转系统对新三板挂牌企业的财务要求是“真实”，因此，注册会计师要甄别拟挂牌企业的真实的经济事项和交易，出具能够反映企业真实情况的审计报告。
另外，很多财务人员把发票作为处理经济事项和交易的重要凭证，而忽视了其他证据，这种做法可以说是本末倒置。企业的经营活动中所发生的每一个事项或交易都有其完整的过程。财务人员如何在会计处理中真实完整地体现这个过程，主要的依据是在这个过程中，交易或事项从发生到结束所经历的各部门、各岗位产生的各类文档。会计人员要对这些文档进行认真分析，加工成会计资料，作为原始凭证，以此进行分类，记录到会计账户，从而真实反映企业的每一个交易或事项。
注册会计师检查在事项或交易从发生到结束的全部过程的基础上，还要根据企业所处的行业、规模等情况判断这些业务发生的合理性，这样才能使出具的审计报告达到“真实”的目的。
关注挂牌后的审计风险
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关键词：高校 会计基础 规范
计基础工作是对会计核算和会计管理服务基础性工作的统称。主要包括会计机构及会计岗位设置、会计人员配备、会计监督检查、会计工作交接、票据与印章管理、会计科目设置、会计凭证填制、会计账簿登记、财务报告编报、会计档案保管、财务信息管理等内容。会计基础工作的概念及其范围随着会计职能的扩展而发展。会计基础工作的薄弱不仅会影响会计职能的有效发挥，同时在一定程度上也干扰了社会经济秩序。因此，规范会计基础工作，是各级财政部门、业务主管部门和各单位的一项重要任务，也是建立正常会计工作秩序的重要突破口。
一、加强会计基础工作规范的必要性
（一）提高会计工作水平的需要
会计工作是经济管理活动的重要组成部分，通过一系列的会计处理工作最终对经济活动的全过程进行核算和监督，从而为提高和改进经营管理水平提供有力依据。会计基础工作是会计工作的基本环节，没有健全的会计基础工作，会计信息的真实性和可靠性就无法保证，更谈不上提高会计工作水平。
（二）规范会计工作秩序的需要
规范会计基础工作是会计工作正常开展的有力保障。财政部的《会计基础工作规范》对会计基础工作的有关内容做出了一系列详细的规定，为规范会计基础工作提供了理论依据，同时也为规范会计工作秩序奠定了基础。
（三）预防的需要
会计机构设置、会计人员配备、原始单据的审核、记账凭证生成、会计账簿登记、会计报表编报、会计档案保管、内部控制制度实施等环节，不仅是整个会计工作中最基础的环节，也是容易诱发和滋生腐败现象的环节。实施会计基础工作规范，对所有经济业务发生的合法性、真实性、完整性等方面进行严格审核把关，是单位经济活动的最后一道关口，对预防腐败现象的滋生和蔓延起到了关键的作用。落实《会计基础工作规范》并严格执行，可以最大限度地从源头上监督会计资料的真实合法。
二、会计基础工作的现状及存在的问题
（一）原始凭证不规范
一些单位取得的外来原始凭证不符合要求，基本要素不齐全，摘要含糊不清，不填写数量单价；日期、单位名称等相关内容填写不完整，甚至大小写不一致；批量购买低值易耗品时不开具货物清单，没有入库或使用验收证明；发放外聘人员劳务费时不填写劳务内容、时间和人员身份证号码，导致取得的原始凭证不能正确、全面地反映经济事项的全过程。
（二）记账凭证不规范
记账凭证摘要部分是对所报销经济事项的描述，要能简明扼要地说明经济事项的内容，有些单位的会计人员填写的凭证摘要过于简单模糊，不能说明此项经济业务的内容；有些不认真复核附件的张数，直接按经办人员所填写的张数登记；有些会计人员进行调账、更正凭证时不按规定用红字冲减错误金额，而是直接按相反的方向再给借贷回来，然后再填制正确的记账凭证，虚构了经济事项的发生；有些会计人员没有正确理解多借多贷的含义，将不同经济类别的科目填制在一张记账凭证上，填写的记账凭证科目混乱不清。另外，记账凭证印章加盖不全，漏盖会计复核章、出纳章、现金（银行）收付讫章的现象也时有发生。
（三）会计账簿登记不规范
现实工作中，一些高校未按规定填写启用会计账簿，在账簿的封面未标明账簿名称，如：总分类账、现金日记账、银行存款日记账等；账簿扉页上未标明会计账簿的使用信息，如：科目索引和经管人员一览表等。更换记账人员时，未填写交接记录，有的单位的会计账簿甚至未填写单位名称、记账人员、会计机构负责人等信息。
（四）会计制度不健全，内部管理不规范
部分高校内部财务管理松弛，会计制度不健全，比如岗位责任制度、会计事项授权审批制度、内部稽核制度、内部牵制制度、档案管理制度等缺失，有的虽然有其中几项制度，但在实际工作中也只是流于形式，没有人真正落实。造成内部管理不规范问题的主要原因是人员紧张，一人身兼数职，导致不相容职务很难有效分离；有的高校对财务专用章的管理很随意，没有严格的使用审批程序；有的高校将各种有价证券和财务专用章由一人保管，有的高校把发票或收据和财务专用章由一人保管，造成了管理上的漏洞等。
（五）会计监督不到位
会计监督是会计的基本职能之一，是国家经济监督体系的重要组成部分。目前，一些高校的会计监督不到位、不规范具体表现为：（1）对原始凭证的审核不到位，没能及时阻止不合法的原始凭证的报销，有些单位一张购货发票所列的货物数量金额与实际购货情况不相符；发票上的购买单价、金额被涂改，与实际单价、金额不相吻合；购货发票本身手续齐全，与实际验收入情况也相符，但是所采购的物资未经过一定的招标批准程序取得，会计人员没有认真审核把关而予以报销。（2）结算支付款监督不到位。有些单位的采购人员采购大宗物资时怕麻烦、图省事，不愿通过银行转账结算，自作主张垫付现金，报账时千方百计找借口、甚至找相关领导批准，要求支付现金，使得会计人员很难拒绝，违反了现金管理条例。
三、完善会计基础工作规范的几点建议
（一）加强监督管理，建立和完善激励机制
作为财政部门和业务主管部门，应认真履行《会计法》赋予的职责，对基层单位的会计工作进行指导和督促，规范其会计基础工作，整顿会计基础工作中不正确的做法和存在的问题，提高会计基础工作质量；同时对基层的会计基础工作进行定期不定期检查或者抽查，对检查中发现的问题不但要提出整改意见，而且还要检查整改意见的落实情况。具体整改措施如下：一是彻底清除无证从业人员：会计从业人员要求必须持有会计从业资格证方可上岗，对于检查中发现的无证从业人员必须严格清退，保证会计从业人员身份合法。二是制定科学的奖惩制度，间接提高会计工作质量；检查并考核基层单位会计基础工作规范的执行情况，把考核评比奖罚机制与物质奖励结合起来，形成人人争优秀、个个创先进的良好氛围。
（二）健全财务管理制度，规范操作流程
财务管理制度是规范会计基础工作行为的法律依据，各高校应根据《会计法》和《会计基础工作规范》的相关规定，结合高校实际情况制定出相应的内部财务管理制度和内部控制制度，如会计人员岗位责任制、内部牵制制度、稽核制度、财务收支审批制度、财产清查制度、成本核算制度、财务分析制度等，把会计工作管理的内容和程序制度化、公开化，使会计管理工作有章可循，有法可依，实行依法行政，明确会计基础工作规范执行的严肃性，有效发挥会计工作的监督职能。
（三）提高会计人员综合素质
会计人员的综合素质制约着会计工作的水平，各高校应重视会计人员综合素质的提高。（1）会计人员应树立科学的人生观、世界观和价值观，增强职业判断能力，做到爱岗敬业，诚实守信；同时要注重自身职业道德修养，自觉去恶从善，恪守良好的职业道德操守。（2）树立不断学习、勤于思考、善于创新的理念，积极参加会计继续教育学习，及时汲取新知识、新技能，优化完善知识结构，提高业务能力和专业技术水平，与时俱进，适应信息化时代会计工作的需要。（3）及时引进既具有计算机等专业知识背景又具有会计专业知识的复合型人才，逐步改变现有会计人员知识结构单一的状况，满足会计行业信息化建设的要求。
（四）严格凭证的审核和管理，规范会计账簿的设置和登记
对于凭证的审核和管理应做到以下两点：一是严格原始凭证的填制和审核工作，原始凭证的填制和审核是会计核算的第一手资料，直接或间接为记账凭证、会计账簿、会计报告等提供数据资料。原始凭证的正确与否直接关系到经济管理和经济决策的方向和成效。正确填制和审核原始凭证不仅能为经济管理提供真实可靠的数据资料，也是实行会计监督的第一关口。因此，高校会计核算首先应从填制和审核原始凭证着手，规范自制原始凭证，严格审核外来原始凭证，只有金额准确、要素齐全、手续完备的原始凭证才能作为付款入账的依据。二是规范记账凭证的填制和管理，根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。目前，高校已普遍实行会计电算化，对于财务软件的选取必须经过财政部门认定，填制记账凭证时，对于经济业务事项应进行相应的分类，并据以确定会计分录，记账凭证应做到序时编号，附件齐全，摘要简明，数字准确，签章齐全，装订成册。
高校应根据核算内容及会计业务的需要设置会计账簿，具体包括：总账、现金银行日记账、明细账等其他辅账簿。账簿设置应做到要素齐全、格式规范、序时登记、定期结账、及时对账，并定期或不定期地对各种财产物资、货币资金、往来款项情况等进行清查，以保证账实相符。按月编制银行存款余额调节表，并及时处理未达账项。账簿要定期打印装订成册。X
参考文献：
1.张慧.浅谈会计基础工作现状与规范途径[J].财会研究，2012，（4）.
会计核算不规范整改报告范文6
一、科技计划项目财务验收的组织实施程序
科技部条财司2010年的《关于进一步做好国家科技支撑计划财务验收工作的通知》中，对财务验收工作的组织实施程序作出了明确的规定：课题结束后，课题承担单位向科技部提出财务验收申请；专项经费1000万元（含1000万元）以下，在提交财务验收申请的同时提交课题相应的审计报告，1000万元以上的课题在提交财务验收报告后，接受科技部指定会计师事务所进行的结题财务审计；专家组或中介机构进驻被验收单位，提出财务验收意见，并反馈给课题承担单位；需要整改的课题，课题承担单位应于接到验收意见后15日内完成。如图1所示：
此处，要区分两个不同的概念：财务审计和财务验收。财务审计是指课题承担单位在清理账目、编制经费决算报表的基础上，接受科技部指定的有资质的会计师事务所审计。财务验收是以批复的项目预算文件和项目合同书中确定的经费预算为依据，对预算执行情况、经费使用情况进行考核和评价。可见，财务审计是财务验收的重要依据，财务验收是财务审计最终指向。
二、国家科技支撑计划项目财务验收存在的问题
国家科技支撑计划项目的财务验收涵盖面广、 内容众多，在验收操作环节，专家组一般参照六个方面的指标，相应的考核内容和评分标准在《国家科技支撑计划课题财务验收意见表》中有详细列示（见表1）。
根据考核指标，结合考核内容，财务验收最终形成三种结果，分别为：通过验收、存在问题需要整改和不通过验收。严格执行预算，经费使用合理的，通过验收；经费使用中存在不规范行为，但经整改后能够达到验收标准的，按存在问题需要整改处理；存在违反专项经费管理办法规定不得通过财务验收行为的，按不通过验收处理。在具体验收过程中，存在的问题主要表现在：
（一）项目负责人规范使用专项资金的意识淡薄 不少课题负责人认为课题是自己争取的，使用权、自也应该在自己手上，这种错误观念很大程度上造成了科研经费使用的不规范。在经费报销过程中出现了个人招待费、家庭电话费、私家车运行费等消费类和生活用品类的票据，这些支出将直接影响课题的检查验收。同时还存在一种思想，认为经费使用是否合理、规范不是自己负责，只要财务部门认可就万事大吉。对此，《专项经费管理办法》有明确规定，项目负责人不仅是科研经费的使用者，更是责任者，并对科研经费使用的真实性、合法性、承担经济与法律责任。单位财务部门主要负责科研经费的财务管理和会计核算工作。很明显，项目负责人是项目经费的使用者、管理者和责任者，只有加强项目负责人对经费规范使用的意识，才能在源头上改善经费的管理，从而提高专项资金的安全性和有效性。
（二）财务验收申请报告资料不完整 在项目承担单位提供的财务验收申请报告中，最常见问题就是资料不完整，缺少附件。缺失的附件主要包括：外拨经费工作协议、外拨经费银行汇款单复印件、设备明细账（单价5万元以上）、劳务费和专家咨询费发放签收单复印件，自筹经费银行进账单复印件等原始凭证。相关附件是证明经济业务真实性、合法性以及完整性的重要凭据，财务验收专家无法在缺少附件的情况下对经济活动做出正确、合理的判断。
（三）会计核算不规范，专项经费未单独核算 专项经费的单独核算是《专项经费管理办法》及其他相关文件的主要原则，同时也是对项目承担单位经费使用基本要求。项目承担单位会计核算不规范主要体现在未设置专门的项目或会计科目对专项经费进行单独核算，因此无法在账务中区分项目的资金活动与单位的其他经济活动，未能实现专项资金的专款专用。《专项经费管理办法》规定的八项不得通过验收行为的第二项，即未对专项经费进行单独核算。
（四）经费开支范围、标准随意与支出未执行预算书 专项经费开支范围中的各项支出必须与课题研究任务相关，同时，各项支出应严格执行国家颁布的开支标准，如出国人员费用、会议费、差旅费、专家咨询费等，超标准支出不予确认。但有些项目却出现了课题经费支出与研究项目不相关，开支标准过高等不合理问题。课题开支范围未履行预算书在实际执行过程中集中体现在：（1）劳务费。《国家科技支撑计划专项经费管理办法》中明确，劳务费的支付对象为课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员的费用。以劳务费名义发放课题组人员费用的情况比较普遍。（2）设备购置费。《国家科技支撑计划专项经费管理办法》中专项经费要严格控制设备购置费支出，鼓励共享、试制、租赁仪器设备。财务验收过程中发现设备购置存在的问题主要有：未按合同书约定增添设备，用专项经费购买生产性设备，或者列支实验室维护改造费；在国家严格控制设备购置的规定下，超预算增添设备，并且未履行报批手续等。
（五）预算调整未履行规定程序 课题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行，一般不予调整，确有必要调整时，应当按照规定程序进行核批。项目验收过程中，支出科目在超过该科目核定预算10%且金额在5万元以上的，未由课题承担单位提出调整意见并经项目组织单位审核后报科技部批准的项目，势必直接影响到财务验收。
（六）自筹经费配套不到位 自筹配套经费是项目经费的重要资金来源，其到位及使用情况是关系项目能否全面完成的关键。在财务验收过程中，我们发现相当一部分项目承担单位没有以自有货币资金或者其他货币资金作为自筹经费，而是归纳、统计出单位财务账目中和本课题研究相关的支出作为筹资的一种形式，这同样视为自筹经费配套不足。根据《专项经费管理办法》， “虚假承诺、自筹经费不到位”是财务验收不通过的行为之一。
（七）课题承担单位无法监管课题合作单位的经费使用 项目研究是一个整体，包含承担单位和合作单位的共同劳动，经费执行同样如此。项目合作方经费使用出现问题就会直接影响整个项目经费的执行效果。在项目研发过程中，一些项目承担单位经费使用规范合理，但项目合作单位出现了一些不合规的情况，如未单独核算、未按规定的范围和标准开支费用、预算调整不履行规定的程序等，这些都将直接影响整个项目财务验收工作的顺利通过。
（八）结余资金与应付未付资金概念混淆 结余经费在项目验收工作结束后，按原渠道上缴科技部。财务验收认定的应付未付资金和预计支出，不属于净结余经费，可以留在研究单位继续使用。常见属于应付未付和预计支出的内容包括：购买设备或材料但尚未支付的货款或质保金，测试化验加工结果已被采用但尚未支付的费用，项目验收的相关支出，已签订出版合同的专著、文章的出版费等。一些项目承担单位甚至承担财务审计工作的会计师事务所，常常混淆结余资金和应付未付款，将课题结存的应付未付款误认为专项经费的结余资金，带来的严重后果是本应留在课题继续按计划使用的费用，却要按规定原渠道上缴科技部。
三、国家科技支撑计划项目财务验收完善措施
（一）严格执行国家科研经费管理政策 “十一五”期间，为不断改进和加强财政科技经费的管理和监督，财政部和科技部相继出台和完善了财政科技经费管理政策和制度。其中有科技部关于印发《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、财政部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、财政部科技部关于印发《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》、《关于调整国家科技计划项目和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》等，各项目承担单位应严格按照国家有关规定、办法要求，加强与科技计划项目相关的法律、规章、制度的学习，提高科研管理的水平和经费使用的效益，确保科研工作健康、持续地发展。
（二）规范科技计划项目的预算执行 （1）掌握项目经费的开支范围和开支标准。专项经费和自筹经费的支出要严格按预算书和项目进度执行预算，专项经费的支出应执行国家经费管理办法的开支范围和标准。（2）严格履行预算规定的调整程序。课题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行，一般不予调整，确有必要调整时，应当按照以下程序进行核批：课题间预算调整，应当报科技部审核，财政部批准；课题合作单位之间预算调整，应当由课题负责人提出调整意见，经项目组织单位审核后报科技部批准；支出预算科目中劳务费、专家咨询费、管理费一般不予调整。其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但调整金额不超过5万元的，由课题承担单位根据研究需要调整执行，在超过10%且金额在5万元以上的，由课题负责人提出调整意见，经项目组织单位审核后报科技部批准。
（三）完善科研专项经费的财务管理 （1）建立专项经费财务管理办法。根据《专项经费管理办法》，结合项目承担单位的实际情况，制定具体、科学和切合实际的内部控制制度，例如经费审批权限制度、招投标管理制度、合同会签制度、固定资产管理制度等，提高专项经费使用的合法性。（2）加强专项经费的会计核算。课题承担单位的财务部门应根据专项资金管理办法设立单独项目统一管理，设置规范的会计科目进行会计核算，采取项目负责人和经手人双签、财务人员审核的模式，课题开支范围和标准严格按项目批复的预算执行，相关会计资料保存完善。
（四）强化专项经费的监督管理 建立包括审计、财政、科技等部门和社会中介机构在内的项目经费监督体系，重视对项目的财务审计和财务验收；建立事前、事中、事后相结合的监督和控制体系，做到对项目经费的全过程管理。强化项目中期检查实效，中期检查中不仅要重视项目完成的科研成果，也要重视项目经费的执行情况和支出科目预决算完成情况。加强对合作单位课题经费使用的监督，考虑通过按执行进度分期拨款、强化项目事中检查、严格项目课题负责人重大经济事项一支笔制度等。建立项目经费的绩效评价制度。明确科研项目的目标，对其执行过程与结果进行绩效评价。
（五）加强结余资金的管理 项目承担单位应当及时按合同约定核拨课题合作单位经费，不能截留、挪用专项经费。同时必须提供经费工作协议、外拨经费银行汇款单复印件作为财务验收报告的附件。课题结余经费的管理按《经管管理办法》有关规定执行。课题承担单位应当根据课题实施的实际需要申请预算，本着勤俭节约的原则合理安排支出，最大限度地减少资金的结存结余，提高课题预算的行效率。课题结余经费应当按原渠道收回科技部或相关主管部门，不得转移结余经费，由科技部或相关主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行。
参考文献：
[1]财政部：《科技部》，财教[2006]160号。
[2]财政部：《科技部》，财教[2006]219号。
