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企业税收筹划策略范文1
税收是国家以满足社会公共需要为本质，以法律规定的标准和程序为依据，借由公共权力强制行使的一种财政特殊分配关系，具有无偿性、固定性和强制性，任何企业和个人都无法避免。对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，企业的盈利收益与其依法所需纳税金额的差值就是企业的税后净利润。在依法治国的方针下，依法纳税是每个公民应尽的义务和责任，任何偷税逃税抗税避税行为都是违法不可取的，因而为了提高自身收益，企业需要进行企业税收筹划，尤其是中小企业。企业税收筹划是企业基于国家政策法规，以提升自身生产和收益为目标，在企业财务管理过程中，对企业投资、经营和生产活动等方面进行筹划安排工作，最大限度地缩小企业税款开支，达到企业整体经营收益的最大化。合理完善的企业税收筹划体制，切实可行的企业税收筹划策略，对于我国中小企业来说有着决定性的意义。对于中小企业来说，进行税收筹划主要有三个方面的意义。第一，为了尽量减少纳税，实现企业利润最大化，可以进行合法合理地税收筹划，从而直接获取经济利益。第二，企业借由合法合理的税收筹划，强化财务管理的各个方面，全面提高企业财务人员的会计税收水平，提升企业财务团体的整体专业素质，完善健全企业的财务管理制度。第三，企业税收筹划专业人员必然具备专业的税收筹划知识，足以了解掌握国家税收政策，在国家政府审查前能够适时地过滤清除企业纳税方面的风险，加强企业的自我省察能力，提升企业的整体收益水平。
二、我国中小企业税收筹划的漏洞
税收筹划在我国属于新兴边缘学科，不少大型企业的税收筹划体制都不算完全，而中小企业因财务人员知识储备的低下，对税收筹划的认识不够客观全面，往往存在错误思想，将税收筹划看作是减少纳税，甚至是避免纳税，或者错误地将税收筹划视作财务的会计核算，无法全面掌握税收筹划的资料，因而无法正确进行税收筹划工作，使得企业承担较大的税务负担和税务违法的风险，给企业收益带来负面影响。此外，中小企业由于经营模式和经营理念的不同，将税收筹划形式化，没有真正落实，因而没有充分发挥税收筹划的积极作用。
三、我国中小企业税收筹划策略
基于我国中小企业税收筹划漏洞的分析，可以从企业财务管理工作、纳税管理工作、税企关系的建立、税收工作的统筹安排以及对国家税收优惠政策的充分利用五个方面研究中小企业的税收筹划策略。
（一）财务管理
作为中小企业税收筹划工作的基础性工作，企业要注意建立良好的财务管理制度。完善企业的会计账簿，落实好企业的会计核算工作，避免出现企业因财务账目的混乱而无法全面进行征收审核工作的现象。严格区分不同的税种税率和免征项目，消除国家审计部门制定的以高计算征税的现象。通过这些现象的避免，有效加强中小企业的财务管理能力，降低其涉税风险，避免企业的经济损失，最终达到企业收益的最大化。
（二）纳税管理
纳税管理工作是企业税收筹划的直接接收对象。做好企业纳税管理工作，有效消除政府税收审计部门对进行的企业的税收罚款、税收滞纳金、税收保全等惩罚措施，减少企业除国家规定税收外的多余支出，实现企业的税收零风险，同时也可以维护企业自身的合法权益，避免国家税收审计部门的乱征税现象导致的企业经济损失，对中小企业的整体经济收益有积极促进作用。
（三）税企关系
建立良好的税企关系，是企业进行税收筹划，进而降低企业涉税风险的又一可行手段。试想，中小企业经过经常性的纳税辅导之后，能够全面熟悉了解税收政策的变化，及时调整自身企业的税收管理工作，避免税收惩罚现象。同时，良好的税企关系也可以在中小企业和国家税收审查部门之间搭建起彼此信任的桥梁，税收审查部门会相应地减少对中小企业的纳税检查工作，中小企业就能够尽量避免税收筹划的失误现象，减少税收惩罚。
（四）统筹安排
中小企业容易过度关注企业的眼前利益，忽略企业的长远发展，不能最大限度地实现企业的财务目标。中小企业进行税收筹划的全面统筹安排工作，可以让企业管理者意识到企业长远发展的愿景，有机结合企业的长短期目标，最终实现企业财务目标的最大化。
（五）税收优惠
企业税收筹划策略范文2
[关键词] 高校企业 优惠政策 税收筹划
20世纪50年代，为了贯彻“教育与生产劳动相结合”的方针，一些高校创建了一批实习工厂和为教学、科研服务的印刷厂、设备加工厂等。由于依附于学校，此时的高校企业缺乏独立性。80年代，高校企业大面积兴办和发展起来，此时的高校企业进入了探索发展阶段。这一时期的高校企业具有了一定的独立性，企业开始考虑自身的生存与发展。此后，高校企业蓬勃发展。2004年度全国高校校办产业收入总额969.30亿元，实现利润总额49.93亿元，向国家交纳税费达48.66亿元。
一、高校企业的特点
校办企业，一般定义为由学校独资或学校部分出资，由学校负责或学校主要参与负责经营管理的，具有独立法人地位或隶属学校法人的各类经济实体的总称。北大方正、清华同方、东大阿尔派、江中制药、华中数控等校办企业中的佼佼者都具有独立的法人地位，而校园里的餐厅和校办零售部则多属隶属于学校法人的经济实体。
高校企业为高等教育的改革和发展做出了一定的贡献，主要表现在:弥补了教育经费的不足;承担了教学实习和科研试验的任务，成为高校教学实习和科研试验的基地之一;分流了学校的人员，使学校中能够而且愿意从事科技成果产业化和生产经营的人员，尽其用，尽其才，从而支持了高等学校综合改革的开展;参与高校科技成果产业化工作。
高校企业依托高校而发展起来，与传统企业相比具有下述特点:首先，高校企业中高科技企业占多数。据2004年度全国普通高校校办产业的统计，在4563所校办企业中，科技型企业2355个，占全部上报企业的51.61%。其次，规模较小。高校企业的创办是高校利用自身的人才资源和科学技术优势创办的校办企业。由于学校本身缺乏的企业市场运作能力及高校企业不成熟的体制等因素，制约了高校企业的发展。再次，高校企业大部分是国家支持和鼓励发展的产业。例如，软件、机械电子和生物制药等。最后，高校企业以学校为依托，两者关系密切。学校大多提供土地、厂房、水电服务设施，高校企业反过来服务学校。
二、高校企业税收筹划的建议
税收筹划是在遵守税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的允许、不允许，以及非不允许的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减少税务、有利于财务目标的实现的谋划和对策。高校企业有着与一般企业一样的目标――维护自身整体利益，发挥主观能动性，采取合法手段谋求长远发展，实现自身利益的最大化。高校企业在现有税收优惠政策的条件下，可结合自身的特点进行相应的税收筹划：
1.高新技术企业税收优惠的应用。高校企业中高新技术企业占多数，可以结合高新技术产业的税收优惠政策进行相应的税收筹划。对于高新技术企业，厂址应该选择在高新技术开发区里面；在公司组织形式的选择上，选择公司形式将更加有利。因为经批准的高新技术开发区的高新技术企业可按15%税率征收的企业所得税收优惠，且新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。而以独立经营、合伙经营形式则不能享受此优惠。另外高新技术行业个人工资较高，如果选择独立经营、或合伙经营，税负就很重；选择小规模纳税人有利，因为高新技术企业主要是人力资本投入，进项税额较少；合理的研发费用的列支，可以使企业R&D费用按150%比例在税前扣除；同时高新技术产品和技术服务收入的税收待遇不同。技术服务收入税收待遇好，则可以适当调整产品和技术收入的比例。
2.会计处理过程中的税收筹划。选择适当的存货计价方法，存货计价方法不同，计算出的发货成本就不同，由此决定的企业实现的利润就不同，缴纳税款也就不同了；固定资产的折旧方法，对于高新企业，选择加速折旧法有利，因为高新企业的产品生命周期短。其他的企业根据情况可选择不同的折旧方法；还有费用分摊、坏账处理等筹划方式。
3.高校企业水电费的筹划。由于学校向企业提供房产、土地，且企业一般位于校内，所以企业用水用电由所在学校转供。此时，自来水和电力公司通常与学校签订供水、供电合同。但是学校作为从事教学、科研的事业单位，并非增值税一般纳税人的，是不能取得增值税专用发票的，所以企业也就不能从学校取得能够抵扣的增值税专用发票。这无疑增加了企业的生产成本和费用。有以下方法可以筹划:(1)高校企业可以和自来水公司进行沟通，与自来水公司签订合同并取得增值税专用发票。(2)由高校企业成立专门的部门，统一与自来水公司签订合同。高校企业转供学校的水电，然后与学校间进行结算。一方面可以抵扣进额;另一方面可以自由的安排水电的用量，合理安排税负。(3)争取国家政策支持，解决水电费用不能做进项税额处理的问题。
4.根据自身的行业特点进行税收筹划。高校企业大部分是国家支持和鼓励的产业。可以根据自身的行业性质，积极关注国家出台的相关优惠政策，进行税收筹划。例如，财政部、国家税务总局（2000）财税字第25号《关于鼓励软件企业和集成电路产业发展的有关税收政策问题的通知》，合乎国家规定的高校企业的软件产业和集成电路产业就可以享受此种优惠。
5.依托高校，进行税收筹划。高校企业与学校的关系，好比母子、父子关系。发挥这种比较优势，合理的进行税收筹划。例如，请高校税收相关的专家，适时的指导和规划自身企业的财务，规避税负。因为这些专家一直走在理论的最前沿。学校的优势发挥好了，企业的效益也就可以提高。
三、展望
目前，国家取消了很多高校企业税收优惠政策，把高校企业纳入自由竞争的市场经济环境中。这一措施对高校企业既是机遇，同时也是挑战。高校企业自身观念障碍、体制障碍等制约了高校企业的发展。新时期下的高校企业更应该做好自身改革的同时，充分利用国家相关的税收优惠政策，在税收方面做好税收筹划，减少企业成本，增加企业效益，做大做强企业，为学校和国家做贡献。
参考文献:
[1]董再平:对税收筹划的几点看法.税务研究,2005(07)
企业税收筹划策略范文3
关键词：施工企业；境外工程项目；税务筹划
一、境外工程项目税收筹划表现特征分析
（一）税收种类繁多在国际市场当中，不同国家针对承包工程所设立的税收法律以及税收种类都存在偏差。通常境外的税收种类可划分为企业所得税、增值税、印花税、不动产税、个人薪资所得税、进口关税及补充税、矿产资源税、消费税、销售税等，其中增值税、个人所得税以及进口关税是最主要的税收种类。
（二）会计制度差异性大①收入与成本的确认方式存在偏差。在我国通常选择权责发生制作为会计确认的基础，但是大多数承包工程项目所在国依旧选择现金收付制度作为收入与成本的确认方式。②实物资产的交易部分存在偏差。我国通常选择公允计量作为国际会计准则，但是承包工程项目所在国由于自身的原因，使公允计量难以进行，并且针对实物资产的关注点双方都存在偏差，这样一来就导致双方存在较为明显的分歧，阻碍企业纳税统筹工作的进行。③税制的差异。在税制方面，国内与国外的税收政策在税种、税基和税率方面具有差异，提前掌握当地的税制税种并做好归类，对税基与适用的税率进行确定，能够保证境外工程项目的利益最大化。④在税前可抵扣的成本费用要求方面存在差异。通常，境外项目对税前可抵扣费用会受到一定的限制，这会加重企业税负，可以采用优化税前法定扣除项目、成本置换等方法降低企业应税所得额。
二、我国企业境外工程项目税收筹划策略
（一）招投标阶段（1）熟悉项目所在地的税制。深入了解工程项目所在国家的发展环境以及财税政策，同时还要关注项目所在国与中国的政策联系，包括双方税收互惠政策以及双边关税协定等，详细研究项目所在国的税收类别以及征税制度，帮助我国企业获取最大限度的税收优惠，使企业的项目竞标更加科学合理。（2）掌握可能存在的税收筹划空间。从境外工程项目所在国的企业所得税的角度来看，要想降低企业的税收成本，需要对企业的组织以及股权架构进行完善；考虑影响工程项目实施的因素，或者通过成立居民企业来降低企业的税收成本。从筹划流转税的角度来看，需要关注免征流转税空间的存在情况。从筹划个税的角度来看，需要分别研究境内外工资发放个税征收存在的区别，分析企业所得税可能受到劳务成本的影响程度。
（二）商业谈判阶段（1）争取税收优惠。企业对于工程项目所在地的税收环境的认识程度是商业谈判成功的重要保障，能够帮助企业最大限度地占据优势，同时将涉及的政策优惠、税收种类、金额以及时间等重要条款在合同当中明确。（2）合同的拆分。企业在商业谈判的过程中，可能需要通过跨境、跨税率以及跨主体等方式来满足需要。从税收规定的角度来看，不同的国家以及业务主体之间存在偏差，因此进行税收筹划的限制较少，企业可以通过合同拆分的方式来降低税收负担。如某个项目有A、B两个企业参与，可采用EPC合同拆分的方式，A企业负责离岸设计与采购，B企业负责在岸土建施工，这种方式使两家企业在增值税、预提所得税等方面缴纳不同，综合来看能够降低税收负担。（3）合同税收条款的科学研判。现阶段能够将项目合同对税负承担的条款划分为三种：首先，可以由总承包商负责承担项目的全部税负；其次，由施工企业和业主分别承担自身所在国的税负；最后，取消地域限制，工程项目的税负由双方共同承担。在双方单独承担税收的条件下，需要在合同订立的过程中明确双方的纳税义务；同时企业需要面临一定的税收风险，因此在合同订立的过程中，结合工程项目的收入与成本，充分考虑境内外可能需要缴纳的税收种类以及税率大小。此外企业所得税的计算方式以及其他纳税成本的计算方式也极为重要，能够对合同金额产生较大的影响。
（三）启动阶段在项目启动以后，企业需要将在招投标阶段以及商业谈判阶段取得的税务筹划成果进行梳理，测算工程项目实际的税务成本，从工程项目总体出发进行税务筹划，同时提出详细的筹划方案。在一定条件下，可以寻求专业的中介机构共同制定税务筹划方案，保障税务筹划的科学合理性。同时在项目税务筹划启动的过程中，需要关注所在国项目实施主体、运营模式以及融资结构的安排。首先要从税务成本的角度出发，分析实施主体及股权架构可能带来的影响；其次还需要从外汇管理、资金运转以及利润获取的角度，分析运营模式以及融资架构可能带来的影响，从而挑选最佳的组织架构。
（四）运营阶段1．熟悉税前法定扣除项目，减少应纳税所得额（1）工程项目境内外产生的成本费用需要涵盖外账成本总额。企业为了运营管理及节约成本，通常会从本国雇佣相关的管理人员以及员工，这部分人员在项目所在国工作所得到的薪酬通常由企业发放，这就导致工资的产生与发放不在同一主体内发生，增加了企业所得税成本。针对上述可能发生的情况，工程项目企业需要从整体出发，兼顾个人税负以及企业所得税成本。另外，工程项目企业可以通过在项目所在国雇佣本地员工，从而享受当地政府的税收优惠待遇，在一定程度上降低企业所得税以及个税成本。（2）企业在项目所在国采购必要的物资设备以及开展项目运营活动的过程中，需要取得该国正规的票据凭证；同时在报关进口物资设备时，需要向当地海关索取相应的清关资料。同时还需要在当地税务部门的帮助下，辨别保留票据凭证的真实性，防止由于票据凭证无效导致项目企业遭受损失。（3）从管理费用的角度来看，不同国家对于项目公司收取的比例标准不同，通常扣除项目公司管理费用的比例低于5%。因此境外项目企业通过与本地的专业中介公司或者税务管理部门协商，实现项目的备案审批、公证，从而尽可能将管理费用在所得税缴纳之前扣除。2．物资及设备税收筹划工程总承包合同项目涵盖了许多方面的内容，包括项目的设计、材料的采购以及具体施工等方面，并且在项目成本组成当中，国内采购占据着很大的比重。通常能够将国内采购部分划分为两种类型，即业主固定资产的永久性设备和临时性进口设备。同时在材料设备进口的过程中还发生许多不同的税收种类，涵盖了关税、增值税以及附加税等。针对设备物资进口的报关价格和税率，不同国家有不同的标准，因此可以根据不同国家的标准来调整进口报关价格，降低企业的税收负担。3．外派员工个人所得税筹划（1）划定外派员的居住以及工作时间范围。在不同的国家针对居民纳税人的判别条件存在偏差，有的国家需要较长的时间，例如5年以上或者1-5年，但是有的国家却只需要90天。同时纳税标准根据居住的时间而定。所以企业的外派人员需要根据项目所在国的纳税标准，科学安排居住以及工作时间，在不被判断为居民纳税人的条件下，能够降低自身应缴纳的所得税负。（2）依靠税收优惠政策的手段来减少员工工资的发放数额。对于部分国家来说，员工有权利享受企业补贴的医疗费用、交通费用以及特殊地区的额外津贴，员工这部分额外收入享有免税优惠待遇，所以企业在实施境外工程项目的过程中，可以灵活地支付员工薪酬，通过津贴的形式来弥补员工的工资损失，同时也帮助企业减轻税收负担。
（五）项目退出阶段的税收筹划（1）剩余物资设备处置税收筹划。在工程项目退出的过程中，需要合理安排剩余的物资设备，此时就需要计算应缴纳的有关税收。通常根据不同的处理方式会产生不同的税收成本。例如项目A在退出的过程中，存在不同采购属性的物资设备，此时有多种处置方式能够进行选择，包括在当地出售、投入后续的项目、转入第三国项目或者作为公司在当地子公司的固定资产。对于永久进口设备，如果企业相关采购成本费用不能够记入当地账，可以考虑采取价格转移的方式报关，尤其是低税率物资设备，以使相关物资设备按合理成本记入当地账。对于临时进口设备，可以考虑采用租赁方式将相关成本费用记入当地账中。在处置项目时，需要考虑项目的处置方式，同时还需要测算相应的税收成本，从而挑选出最合适的处置方式。（2）税务清算审计。项目在退出的过程中，企业有税收情况还需要项目所在国的税务部门进行审查，只有在保证税收缴纳完毕以后才能继续项目的退出工作。因此项目企业就需要积极配合项目所在国的税务部门，同时也可以邀请专业的税务咨询公司来评估项目的纳税情况，尽可能防范税收审计风险，减少企业不必要的损失。
企业税收筹划策略范文4
关键词：民营制造企业；税收筹划；财务管理；策略
一、民营制造企业开展税务筹划工作的重要意义分析
（一）税收筹划可以实现民营企业的财务管理目标，最大限度地发挥企业效益
通过税收筹划工作，民营制造企业能够及时，全面地了解国家和地方的有关税收法律法规。进而可以根据民营制造企业的发展现状和基本特点，对这税收筹划这一问题进行了深入的研究和规划，以便在遵守税法的前提下进行纳税筹划设计。通过纳税筹划，可以使民营制造企业实现最佳利润。也就是说通过开展税收筹划工作，民营制造企业可以根据税收优惠减少纳税支出，进而推进民营制造企业实现财务管理企业效益最大化的目标。
（二）税收筹划可以促进民营企业经营管理能力的明显提高
企业的税收筹划工作是实现企业资金，成本和利润的最优配置途径之一，通过税收筹划最终促进民营企业管理水平的提高。如果一个民营制造企业想要进行税务筹划工作，那么首先应该完善企业的财务会计方面的制度，这些制度建设为建立现代民营制造企业制度奠定了良好的基础，通过制度的完善，既提高企业的财务管理能力，又可使纳税筹划工作更加规范化，合法化。
（三）税收筹划可以促进民营企业更深入，更全面地了解相关法律法规
近年来，国家在税制改革上花了很多时间，对不同行业和企业的税收筹划做了一些新的规定和调整。如果民营制造企业想减轻更多的企业税负，必然需要加强自己对国家新颁布的法律法规和相应的制度规定了解与掌握。这样做不仅可以有效提高民营制造企业的税收法律意识，而且可以更广泛地宣传推广和普及相关的法律法规。
二、基于财务管理视角的民营制造企业税收筹划的具体策略
由此可见，合理的税收筹划工作，既可提升民营制造企业自身的纳税意识，又提升企业的财务管理能力与水平，加快实现“企业利润最大化”这一财务管理目标，进而促进企业健康及可持续快速发展。在这方面，我们应该从财务管理的角度加强民营制造企业的税收筹划，具体包括以下几个方面：
（一）民营制造企业应建立税收筹划风险防范管控机制，尽可能避免税收筹划风险
随着国家税收制度的不断完善，以及税改的不断推进，民营企业的税收筹划面临更大的风险。为了能够按照一定的程序或法律法规合理安排民营制造企业的避税计划风险。民营制造企业应着重加强税收筹划风险防范管控机制的建立和完善。应注意仔细预测和评估分析税收计划和成本的风险，制定多套防范管控预案，进而在各种不同情况下能够选择合适管控方案，及时对纳税风险进行必要的预防。
（二）加强民营企业财务人员的税收筹划业务水平
当前，在民营制造企业，税收筹划工作大多由财务部门从事，但企业的税收筹划和企业会计管理存在较大的差异，同时财务人员的税收筹划水平将直接影响企业的税收筹划方案能否顺利实施和落实，这也是民营制造企业降低税收规划风险的先决条件。这就要求企业不断提高自身及财务人员的纳税及相应的专业技能，确保他们能够有效开展相关工作。因此在当前税法不断更新完善的情势下，民营企业必须加强对财务人员的纳税专业知识，专业技能的培训，确保企业按时足额纳税。同时可邀请专家教授结合当前情势对财务人员进行讲授"如何对企业纳税进行合理的规划"，丰富财务人员对税务规划的知识，进而提升财务人员的税务规划的本领与能力。
（三）加强民营企业税收筹划风险控制体系建设
无规矩、无以成方圆。如果民营制造企业想要提高税收筹划效益和税收筹划的风险控制水平，那么就应该制定和实施有效控制和约束税收筹划风险的制度。在建立健全税收筹划制度的过程中，企业要注意全面深入地研究自身的中长期发展战略目标和规划，并结合当前企业的发展及其基本特征，严格按照国家有关法律法规以及各类税务信息，对税务筹划工作进行全程的掌握与把控。同时也要持续性的掌握各类税收动态信息，并根据法律法规的不断完善对企业的税收筹划规划与思路进行必要的完善与优化，进而使企业的税收筹划工作进行得更得更加科学、合理。特别要注意的是在完善民营制造企业税收筹划的过程中，要注重企业自身的整体经营管理效益，同时全面深入考虑企业自身的发展目标，进而实现纳税筹划的合理化，合法化，确保自身的纳税筹划工作能够有条有序地开展。
企业税收筹划策略范文5
一、财务管理对高新技术企业税收筹划产生的影响
税收是财务管理中非常重要的一项，直接影响了企业价值能否增值，因此企业财务管理环节最不可缺少的一部分就是税收筹划，它渗透在企业发展的各个领域。
（一）财务管理目标会对税收筹划产生影响
企业税收筹划会受到财务管理目标的限制，它应当服从于企业效益最大化的目标，主要的做法就是要减轻税负、取得资金价值、保证税务零风险。因此，企业的税收筹划工作必须要进行适当的调整，切不可一味地减少税负、压低成本，这样不会让股东财富实现绝对地增加，有时候还很有可能会造成其他费用的浪费。由此看来，税收筹划工作需要考虑筹划的成本以及筹划的收益，尽量制作出一个可以为企业带去更大收益的方案，也就是可以保证财务管理目标完全实现的筹划方案。
（二）财务管理对象会对税收筹划产生影响
所谓财务管理指的就是价值管理，管理的对象就是不断流通的企业资金，而税收筹划主要管理的对象就是企业税费，税费缴纳本身会缺乏选择性与灵活性。政府会使用自己的强权方式要求企业缴纳税费，如果由于企业自身原因未能及时缴纳税款，会对企业自身的信誉以及形象造成损害，影响未来发展方向与发展利益，严重则会受到法律的惩罚。
（三）财务管理的职能会对税收筹划产生影响
企业的税收筹划应是财务管理中非常重要的一部分，与职能相连接，包含了财务的预算与规划。预算实际上是规划的成果，通过预算能够保证企业管理的正常操作与稳定运行；规划实际上是一个过程，它会指导税收筹划的实施，对税负缴纳的高低以及企业可以缴纳的税负水平给予重视。严格意义上讲，税收规划应当归属于决策职能的范畴当中，以决策的理念去指导、去规划，实现企业的利益最大化。
二、基于财务管理高新技术企业进行税收筹划时的主要策略
我国的市场经济在近几年得到了更为深入的发展，逐渐完善现有的税收体制，实现企业管理机制的规范性确立。同时，政府为了能够帮助高新技术企业发展，在原有的基础上还提供了更多的优惠政策，让税收不再成为企业的负担，这些举措都是为了让高新技术企业可以在未来更好的发展，让企业税收规划真正具备可行性。
（一）灵活运用财务管理提供的税法环境，为税收筹划提供有效空间
我国的税法较为复杂，纳税主体存在着差异性，那么不同类型的企业可以利用差异性进行科学的税收规划。特别是一些关联性企业，他们本身就存在着差异税负，利用这种差异可以减轻企业本身的税收负担，做到有效筹划。另外一点就是税收优惠，我国的税收优惠范围不断地扩大，纳税人提供的筹划空间越发广阔，在高新技术领域，国家的支持、政府的扶持，不断推出新的优惠政策，这就是发展的机会所在，所有的帮助都为税收筹划工作扫清了障碍。在实践中可以用到的具体政策有：国家税务局2014年25号公告《关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》、2014年第29号公告《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》等。
（二）灵活处理财务管理中的会计工作，为税收筹划提供有效保障
高新技术企业的发展，需要财务管理作为支撑。高新技术企业的发展需要会计处理工作提供保证，但是我国目前的会计制度与相关的税法有着不小的差异，如果二者出现不同，需要依照会计制度的规则进行核算，对税款计缴进行调整。因此，高新技术企业需要合理的运用会计处理工作的灵活性，更好的进行税收筹划。具体说来，高新技术企业灵活运用会计处理方式进行企业的税收筹划主要表现在：计提坏账准备、对企业研发时需要的费用进行准确确认、对无形资产进行有效摊销等。
高新技术企业在进行收入成本费用计算时，需要将产品、技术研究以及在研发过程中出现的各类费用进行统一的分类分项目核算。以便独立每一个项目来核算效益成本，归集其税收优惠政策。
在发展的过程中，很多高新技术企业都面临着如何才能进行效率化管理的问题，为了能够实现科学管理，需要转变财务管理角色，将传统的会计记账工作放入到企业营销管理环节当中。现阶段，企业盈利来源已经不只局限在货品引进、货品销售这些传统环节，它逐渐地扩散到控制成本消耗费用以及增加企业可流通资金等领域。同时，财务管理工作需要真正的放入到企业发展决策当中，实现质量化管理，才能控制企业的税收成本，让税收筹划工作具有更多的市场需求。
以我国某电视销售公司为例，此公司的主要获利手段就是电视销售。从财务管理视角出发，公司对税收筹划工作对应的主要对象以及面临的税收环境进行了分析，明确了最终的筹划目标，税收缴纳项目分析要从资金筹集、投资以及利润合理分配这样三个环节入手，在资金筹集方面，此公司在2008年注册3000万成立了另一个子公司，子公司为了正常运行需要资金2661万，方式是直接向银行进行贷款；2010年为了能够进一步发展，需要筹集5000万建厂，筹集的方式选择的是股权筹资结合债券筹资的方式，向社会增发股票，大约为1500万股，每一股1元，并且发行3500万元的债券，经过计算得出，税后的收益为206.25万元。
（三）企业可以利用发改委有关扶植政策申请补贴，立项，独立核算和申报项目
例如：根据深圳市战略性新兴产业发展规划和政策，根据《深圳市生物、互联网、新能源、新材料、新一代信息技术产业发展专项资金管理办法》等有关规定，设立基于深圳市云计算公共服务平台的云电视系统的研发与产业化项目。
他们研发适用于智能消费电子领域的快速伸缩且弹性易扩展的云计算平台，可应用于智能电视、机顶盒、汽车电子以及安防系统等。项目预算资金1800万，得到财政资助200万，单位自筹1600万。独立核算，在预期项目实现后，发展活跃用户150万户，主要经济指标完成时实现不少于1亿的销售收入，完成1万台新型人际交互智能电视终端产品的销售，形成不低于10万台的年生产能力。
作为国高企业，此项目企业所得税免税，又得到了政府扶持，是税务筹划的成功案例。
企业税收筹划策略范文6
摘 要 随着国家税收政策的调整，医药企业并购上市成为医药企业发展减负的有效手段。为了更好的达到并购效果，医药企业在并购中必须做好税收筹划。本文阐述了企业并购中税收筹划的基本原理；分析了企业并购中的税收筹划的重要作用；并对医药企业并购税收筹划实例进行分析，提出医药企业并购中的税收筹划操作策略。
关键词 医药企业 并购 税收筹划 基本原理 实例 操作策略
随着我国经济体制改革的进一步深入，国家税收政策有了新的调整，企业为了达到在市场经济中获得最大化利益的目的，越来越多的企业选择以税收筹划为手段，采取并购的方式来有效降低企业的税负和并购成本，在不违反国家税收政策的前提下，达到两个企业互惠双赢，共同发展。两个企业在某两个方面各自占有一定的市场地位，但分开经营税收成本大，因此，企业有选择性的进行并购，这样一来，不但达到减税的目的，在企业内部也会出现重组，以竞争优势对企业进行管理控制，实现企业价值最大化的财务目标[1]。
一、企业并购中税收筹划的基本原理[2]
企业并购中的税收筹划就是在不违反税收政策的前提下，通过变更某纳税人的纳税税目、调整税收纳税人的角色、调整税率、分解计税依据以及对税收征管的充分利用等手段，达到减轻企业税负，实现企业财务目标。换句话说，就是在税收政策允许的前提下，通过变更分解等财务手段，在并购中实现企业减少税负的目的。
二、企业并购中税收筹划的重要作用
医药企业为了能够在新的税收政策下达到并购上市的目的，必须通过税收筹划来减少税负。医药行业通过税收筹划，能够增加企业资金，推动进行后续的并购行为。通过税收筹划在降低企业纳税成本的基础上，为企业节省资金用于扩大发展。通过税收筹划，会计人员的业务水平、管理水平得到全面提升，企业的经营能力大幅提高，资源得到重新优化配置，资金流通更为顺畅。并购中的税收筹划有利于中国企业在并购活动中参与国内外竞争。并购中的税收筹划能使中国企业在全球化的并购浪潮中减少并购成本、降低并购风险，顺利融入全球化竞争之中。另一方面，医药企业并购重组能够盘活存量资源，调整产业结构，完善内部治理机制，提高上市公司质量。
三、医药企业并购税收筹划实例分析
1.我国医药行业并购的特点
我国的医药行业起步较晚，发展时间短暂，而且受到国家政策的影响较大，在并购前后都存在较长时期的过度期。我国医药行业集中度低，行业处在规模化的产业事例阶段，因此并购较为活跃[3]，但并购呈现几率高，规模小、并购次数较多的特点。另外，我国医药行业并购活动出现此起彼伏的现状，并购行为将持续很长一段时间，最终走向成熟化。
2.医药企业并购案例
医药企业并购案例为数不少。三九集团，在药厂出现危机时，及时调整，运用资本运营手段兼并41家企业，集团资产达到近百亿，但由于这种不断并购，使得企业最终缺乏资金被华润所并购。哈尔滨医药集团公司，在政府的指导下，并购31个医药工商企业，经营成功后，进行重组上市。华源集团仅用不到十年的时间通过并购将资产从1.4亿膨胀到570亿，创造了神话般的并购历史。东盛集团的命运同华源集团不无二样，最终走出了历史舞台。医药企业的并购行为越来越多，逐渐产生了并购系如下图所示。
仅在2011年至2012年上半年，医药行业并购案例共发生了18起。以东虹医药的挂牌为例，其注册资金1200万元，销售收入达到5.6亿元，其主营国产药品、中外合资药品和进口药品，公司2012年1-9月实现净利润1357.78万元，可谓经营稳健，股权出让方中山医疗是复旦大学附属中山医院全额投资的企业，其出让行为不但取得中山医院的批准，还获得了卫生部的同意，这使得国药控股、上海广慈医学高科技公司竞相并购。另外还有山西振东制药服份有限公司并购山西晨东药业有限公司等等。国内其它医药企业的并购行为不断发生。随着政策和市场的变化，今后国内医药行业并购行为仍将持续一段时间。
3.医药企业并购案例分析
在税收政策调整的前提下和医改政策的推动下，医药企业为了加快发展，不得不寻找扩大的突破口，采用并购手段来增加企业的竞争力。某医药企业A是上市公司，拥有雄厚的资金，在医药产品研发和科技攻关上表现突出。另一医药企业B是生产制药企业，在药品的生产和销售上具有绝对优势，但由于管理机制难于适应市场经济的发展，加上没有新药品的注入，企业资金流通出现问题，财务出现高额负债。为了将A公司的优势强势推向市场，将现有的科研力量转化为经济效益，将研发药品进行流通，经过市场调研，A公司发现B公司恰恰是其发展的有力助手，而且只要给予B公司资金和新产品，两者就能产生双赢的效果。经过周密的计划，A公司筹划了几种并购B公司的方案：方案1，股权置换资产型。A公司以150万元现金及970万股购买了B企业的固定资产，同时B企业宣布破产。（并购时A公司股票市价5元/股，并购后股票市价5.2元/股，面值1元/股，共有50000 万股）。方案2，现金支付型。A公司以5000万元现金购买B企业的固定资产，B企业宣布破产。（假设增值后资产的平均折旧年限为5年，行业平均利润率为10%，贴现率为8%）。方案3，债权债务承担型。A公司以承担全部债务的方式并购B企业。
方案1的税收筹划：1）流转税。企业在转让房屋建筑物及转让土地使用权
时应按销售不动产及转让无形资产缴纳5%的营业税（1250+200）×5%=72.5（万元）；B 企业转让机器设备时，应按4%征收率减半征收增值税850/（1+4%）×4%×50%=16.35（万元）。2）企业所得税。A公司支付B 企业的合并价款中，非股权支付额占股权支付额的比例为15.46%（=150/970）小于20%，符合税法规定免税条件，B 企业可以不用缴纳企业所得税。再经过对A公司的25%的比率提取公益金，并弥补B企业的亏损，最终A公司采用此方案的最终并购成本为184.17万元。
方案2的税收筹划：B 企业应缴纳的营业税、增值税。营业税、增值税等的计算同方案一。B 企业应缴纳所得税为25万元（=（1250+850-1200- 800）×25%）。由于B 企业合并后就会解散，实际上这笔122.74万元的税金将由A公司缴纳。其次，B企业资产评估增值，可以使A公司获得折旧税收挡板的效应。折旧税收抵免额计算如下：[（2 150+850-210-800）/5×25%]×5=25（万元），现将折旧抵免额折算为现值19.92万元。综合上面分析，A 公司如果采用方案二的税收成本为102.82万元。
方案3的税收筹划：方案三属于产权交易行为，相关税负如下：1.企业所得税。根据前述所得税相关法规规定：该并购业务，B 企业的资产总额为5000万元，负债总额为5200万元，负债大于资产，B企业已处于资不抵债的境地。A公司如采取承担B企业全部债务的方式并购B企业，根据上述规定，B 业不用缴纳企业所得税。2.流转税。根据前述流转税相关法规规定：企业的产权交易行为是不用缴纳营业税和增值税等流转税[4]。
对比上述三种税收筹划，A公司只有将B公司的债权债务全部承担过来，在并购过程所消耗的并购成本最低，即通过最少的并购资金，实现最大化的经济效益。可见，只有通过合理的税收筹划，才能在并购过程中节约成本，不至于盲目并购导致资金链的断裂而最终并购失败。
四、医药企业并购中的税收筹划操作策略
1.在医药企业并购中对并购企业的合理选择
医药企业并购行为的发生，是为了在原有基础上产生更大的经济利润，但如果像三九集团和华源集团那样无限多元化并购，在并购成功后，继续进行并购，这种盲目并购，缺乏对所并购企业的科学调研和税收筹划的预见性，就会被市场所淘汰，转入被并购的行列。合理的进行并购企业的选择，才能保证并购资金的节约。在并购时，可以优先选择有税收优惠政策的企业和兼并有亏损的企业[5]。这样一来，企业就会充分利用税收优惠政策，将节省下来的税收资金进行更好的发展流通，这种科学应用税收优惠政策的行为就是税收筹划的一部分，能够促进并购后企业良性循环。而亏损企业在税法上有相应规定，能够利用下年度的赢利进行弥补当年的亏损，而且弥补不足部分还可以递延。在5年内进行补齐。主企业就会减少所得税。
2.企业并购过程的纳税义务变更
某个企业同时可以采用多种纳税方案，不同的纳税方案对企业税负起着决定作用。在进行纳税人选择时，要相互比较，尽量选择低纳税义务。对于税率而言，要在税法允许范围内进行低税率的选择。在医药行业上，不同类别的税率不同，那么在开据增值税发票时，则要进行分门别类的按照税率进行计算，进行纳税义务的变更能够直接降低税负。
3.进行专业的税收筹划
医药行业并购行为涉及企业的发展前途，为了进行专业的税收筹划，企业有必要对有税收筹划能力的内部财务人员出资培训，提高财务人员税收筹划的专业水平。因为只有本企业的财务人员才能真正了解企业的特点、运营情况、财务状况，培训本企业的财务人员，能够针对医药企业的运营特点进行税收筹划的量身定制，有助于提高企业税收筹划的水平。另外，可以聘请经验丰富的专业税收筹划人员进行辅助筹划。专业税收筹划人员工作阅历广，对问题考虑较周全，税收筹划条理性强，科学性高、对优惠税收政策了解、对税率选择比较熟悉，请其进行辅助税收筹划，能够增强本企业财务人员的筹划能力，并大大降低了企业并购的风险和并购成本增加。
4.积极与国家税收机构沟通
医药行业要积极与本地区税收机构进行沟通，加强对目前税收政策的了解，方便进行税收筹划。地方税种在一定程度上有不同的上下幅度，税务部门在执法中具有一定的自由裁定权[6]，这个幅度并不违反国家税收，而这个幅度税收筹划人员只能通过与税收机构的人员沟通才能达到最低化的标准，实现税收筹划方案依据是最新最有效的。
五、总结语
随着经济的快速发展和税收政策以及医改方案的不断更新，医药行业的并购行为不断发生，并还有很长的一段路要走。为了更好的发展，医药行业并购时，要利用好税收筹划的原理，认清税收筹划的重要性，进行专业的税收筹划，才能在并购过程中降低税负，节约并购成本，优化资源配置，盘活库存资源，为并购后的成功运营打下基础。
参考文献：
[1]罗可维.浅析中国企业并购中的税收筹划策略.经济研究导刊.2010（27）.
[2]林静敏.我国上市公司并购中的税收筹划研究.厦门大学.2008.
[3]袁亮.我国医药上市公司并购绩效的实证研究.南京中医药大学.2009.
[4]耿喆，颜毓洁，田洁.企业并购的税收筹划实例分析.会计之友.2011（30）.
[5]刘仁慧.企业并购中税收筹划的操作策略.北方经贸.2011（07）.
