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企业所得税纳税筹划方式范文1
摘要 纳税筹划指的是纳税人在不违反国家税法和各项政策的前提下，采取各种措施，充分利用税法对自己有利的条款进行涉税业务的策划、调整，从而形成完整的纳税操作方案的活动。新企业所得税法在优惠政策、税率等方面都与原来的企业所得税之间存在差异，所以企业应该对纳税筹划的思路进行创新。文章针对新企业所得税相关内容提出了企业纳税筹划的思路和方法，以期能帮助企业实现节税的目的。
关键词 纳税筹划 企业所得税 税率
随着社会经济的发展，企业所得税对于企业的发展产生的影响是非常大的，企业所得税也成为我国税收中主要的组成部分。新企业所得税法在优惠政策、税率等方面都与原来的企业所得税之间存在差异，所以企业应该对纳税筹划的思路进行创新，采用科学的方法进行纳税筹划。
一、纳税筹划和新企业所得税法概述
纳税筹划指的是纳税人在不违反国家税法和各项政策的前提下，采取各种措施，充分利用税法对自己有利的条款进行涉税业务的策划、调整，从而形成完整的纳税操作方案，实现节税目的的活动。纳税筹划具有以下特征：第一，合法性。指的是纳税筹划是在法律许可的情况下进行的合理纳税，是充分利用税法知识的结果。第二，专业性。在企业纳税筹划中往往是由专业会计人员进行的，尤其是税务会计必须跟进的工作。第三，筹划性。企业可以通过事前的筹划，从而确定纳税方案，选择税费较低的方案。
新企业所得税法与原来相比，在优惠政策、税率等方面都做了一定的调整。从优惠政策来说，新企业所得税法中优惠政策有三个特点：从地域优惠转向产业优惠；实施节能环保等产业优惠政策；对国民经济中需要扶持的产业和领域实行税收优惠。在税率调整方面，新企业所得税法中将内外资企业原来的 33%的法定税率下调到25%，将非居民企业在我国境内没有设立机构和场所的适用税率调整到20%，对于一些微型企业根据实际情况的不同也制定了相应的优惠税率。
二、新企业所得税背景下纳税筹划的思路和方法
1.充分利用税收减免政策
在新税法中确定了产业优惠为主的税收新格局，在一些国家重点扶持的项目中税收减免幅度比较大，所以企业可以利用这项政策，在选择投资项目的时候，在其他条件相同的情况下，可以优先考虑拥有税收减免政策的项目。例如，食品加工企业在投资中可以将着眼点放在农林牧渔等项目中，从而可以不缴税或者是少缴税。又如，生产企业可以在购置生产设备的时候选择一些节能节水、环保的设备，利用税额抵免减轻企业的税负。
2.纳税人身份的筹划
在新企业所得税法中对居民和非居民企业的纳税义务做了新的规定，采用实际管理机构和注册地相结合的标准来判断企业是居民企业，还是非居民企业。所以企业应该积极利用这些政策，筹划企业的实际管理机构所在地，因为非居民企业承担的纳税义务是有限的，主要承担的是境内的所得税，所以要想外资企业要比避免成为居民企业就需要在国外注册，同时将实际管理机构设置在国外，从而减少税费负担。
3.积极创造适用税率的条件
在新税法中规定企小型企业是20%的税率，而高新技术企业是15%税率，所以企业为了降低自己的税费应该创造一些满足优惠税率的条件。例如，可以设立高新技术企业 ，而高新技术企业的最主要认定标准是应该具有相应的技术和一定的技术投入比例。所以企业在税收筹划中应该将高新技术企业的纳税筹划的重点从纳税地点转移到培养核心竞争力上面，致力于组建自己的队伍，做好自己产品的研发，从而满足税率适用条件。
4.改善企业工资的发放形式
在新企业所得税中对计税工资取消，在税前可以将企业工资全部扣除，所以在税收筹划中就可以尽可能多的支列工资支出，从而扩大税前的支出，降低税收，具体来说，应该从以下方面进行：合理调整企业员工工资，将企业员工其他的福利以工资的形式发放；对持有企业股份的员工发放工资可以将股利改为年终奖或者是绩效工作；增加企业职工教育和培训费用；在企业增加职工工资的时候应该对员工个人所得税的缴纳进行相应的考虑。
5.销售结算方式筹划
在新企业所的税法中针对不同的计算方式，对收取确认时间做出了相应的规定，只要收入确定，就需要上缴税款。所以企业有必要对结算方式进行筹划和选择，避免出现垫支税款的行为。企业可以在销售中选择分期付款的方式 ，从而实现不同时期的收入确认，递延纳税，企业也可以在直接后款销货的时候将收款时间推迟，将确认收入时间推延到下一年，从而获得延迟纳税利益。
6.减少纳税筹划中的风险
企业进行纳税筹划是为了降低企业的纳税负担，但是纳税筹划也是有风险的，企业应该必须要对纳税筹划的风险进行预测，对当地税务征管具体要求有了解，对新税法进行全面深入的研究，保证纳税筹划的合法性。另外，企业聘用具有专业知识的人员进行纳税筹划，保证纳税筹划的专业性和可靠性，从而实现企业的最大利益。
三、结论
纳税筹划是当前企业减轻纳税负担的有效措施，在新企业所得税背景下，企业要实现纳税筹划的有效性首先需要对税法以及地方征税相关法律法规进行全面了解，提高企业的纳税筹划意识，研究和探讨有效的纳税筹划方法，同时要对纳税筹划风险做好预防工作，从而降低企业纳税负担。
参考文献：
[1]张静伟，白羽.新企业所得税环境下纳税筹划的研究.中国乡镇企业会计.2012（02）.
企业所得税纳税筹划方式范文2
【关键词】企业所得税，纳税筹划
“企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。”因此，减少企业所得税应纳税额的基本方式有三条，即：利用税率进行纳税筹划、利用税基进行纳税筹划和利用税额进行纳税筹划。
一、运用税率进行纳税筹划
企业所得税所实行的比例税率体现在纳税人的认定和税收优惠上。
税率式纳税筹划是纳税人利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来降低适用税率从而减轻税收负担。我们知道，当税负一定的时候，税率的高低和税额的大小呈正比，因此可选择低税率的筹划方式来减少税收负担。
第一，选择低税率行业投资来进行纳税筹划。国家为了从宏观上调节产业结构，一般通过税收政策来引导纳税人投资，并制定了许多行业税收优惠法规。纳税人利用政府的税收政策，进行纳税筹划，可减少税收负担。例如“企业从事蔬菜、谷物、油料、糖类、薯类、棉花、棉花、麻类、水果、坚果的种植；农作物的新品种选育；中药材种植；林木培育与种植；牲畜和家禽的饲养；林产品采集；灌溉、兽医、农产品初加工、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目；远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税。”
第二，选择低税率地区投资来进行纳税筹划。国家对特定地区制定了许多税收优惠政策，这种区域差异给纳税人提供了进行筹划的空间，这是各国普遍存在的一种经济现象，多数的经济特区和经济开发区都出台了许多区域性的税收优惠政策。例如我国规定了在上海浦东新区或经济特区范围内，国家需要重点扶持的高新技术企业于2008年1月1日后完成登记注册的，在本辖区内取得的所得，从取得第一笔收入所属纳税年度算起，第1年和第2年的企业所得税可免征，第3年到第5年的企业所得税则按照25%的法定税率减半征收。
这种行业性和区域性的税率差异，给投资者提供了更多的投资选择和利用的机会，纳税人在投资和纳税时可对此进行慎重选择并充分运用，若想要利用好企业所得税在税率方面的优惠，企业应当从自身性质到生产业务等各个方面进行全方位立体化的纳税筹划。
二、运用税基进行纳税筹划
企业所得税的税基是应纳税所得额，“应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损，”纳税企业可通过缩小税基的方式来减轻纳税。 企业所得税的应纳税额是通过应纳税所得额乘以税率得出来的，计税依据是税基，通常在税率不变的条件下，税额和税基的大小成正比，税基越小，纳税人实际缴纳税款就越少。
企业所得税应纳税所得额是收入总额与成本和费用等支出的差额，因此，缩小计税基础一般都要借助财务会计手段，准予扣除的项目是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括：“成本、费用（销售费用、管理费用、财务费用）、税金（六税一费——营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税、关税和教育费附加）、损失。”
例如纳税人在遵守法律、法规的前提下，可合理地调整会计核算，以达到降低应税收入额、推迟应税收入确认的期间，利用会计核算方法压缩应税收入额，从而减轻企业税收负担的目的。具体方法如下：
（1）企业已发生的销售业务，其销售收入应适时入账。纳税人可依据会计制度的规定，做到：不应入收入类账户则不要入账；能少入收入类账户的则尽可能少入账；能推迟入收入类账户的则尽可能推迟入账。
（2）会计处理中，存在着谨慎性原则，因此，不能预先将企业尚未发生的销售业务入账，即不能单凭合同协议或者口头约定来预计可能形成的收入，这也是企业所得税纳税筹划的需要。
（3）只要是界于负债、债权与收入间的经济行为，做负债、债权增加而不做收入增加处理；只要是界于对外投资和对外销售间的经济行为，做对外投资而不做对外销售业务处理；只要能找到理由推迟确认的收入，要尽可能地推迟确认。
此外，纳税人还应当注意对免税收入的规定。
三、运用税额进行纳税筹划
税额式纳税筹划是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担，主要是利用减免税优惠达到减少税收的目的，在纳税筹划时，首先要根据企业自身情况充分利用可以适用的税收优惠，其次要注意不同的税收优惠之间的合理搭配，比如减免税期间就不适合采取加速折旧法。
同时，纳税人在业务的安排和纳税筹划项目的选择上要充分考虑税法的要求，对纳税准予扣除的项目进行事先的筹划，以实现准予税前扣除项目金额最大化，从而达到企业所得税的纳税筹划目的。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会，《会计》[M]，中国财政经济出版社，2011
企业所得税纳税筹划方式范文3
关键词:新企业所得税法;企业;纳税筹划
2008年1月1日正式实施的新《企业所得税法》进行了一系列的调整,适度降低了税率,扩大了税前费用扣除,将税收优惠政策从“以区域优惠为主”调整为“以产业优惠为主、区域优惠为辅”,以降低税收负担、调整产业结构和实现区域均衡发展。新《企业所得税法》的巨大变化必然对税收筹划的方式产生重大影响,原利用内外资企业差异、地区税率差异等进行税收筹划的方式已不再适用。作为追求利益最大化的企业主体,必须尽快地寻找新的筹划思路,有效降低税负。
一、企业所得税纳税筹划的含义及意义
1.企业所得税纳税筹划的含义
纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内,或者至少在法律不禁止的范围内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排,利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策,从中找到合适的纳税方法,最大限度地延缓或减轻本身税负,从而实现企业利润最大化的一种行为过程。
2.企业所得税纳税筹划的意义
企业所得税作为我国税收重要来源，是仅次于增值税的第二大税种。因此，企业所得税纳税筹划也成为企业纳税筹划的主要部分。2008年1月1日起施行的新税法对原有企业所得税制度和相关政策进行了重大调整，实现了《企业所得税暂行条例》与《外商投资企业和外国企业所得税法》“两税合并”。统一后的新企业所得税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面较前均有很多明显的差异。针对税法的诸多变化,企业应潜心钻研新税法,并结合自身发展战略和经营管理特点,有针对性的调整和筹划各项涉税行为,才能保证及时足额的享受到国家给予的税收优惠政策,达到降低企业所得税的目的。
纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策，正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。
二、新所得税下税收筹划的方法
1.从纳税人认定上进行纳税筹划
新税法实行法人税制，企业纳税人身份的确定为“在中国境内具有法人资格的企业或组织”。实施法人税制后，内外资企业统一实行总、分机构汇总纳税。根据这点，初创阶段较长时间无法盈利的行业，一般设置为分公司，这样既可以利用公司扩张成本抵冲总公司的利润，从而减轻税负；同时，当企业及下属单位有盈有亏时，设法使企业合并申报，使总分公司之间的盈利以及亏损相互抵消，减少应纳税额。
2.从税率上进行纳税筹划
税率是指税款征收比例或额度,通过税率可以看出国家征税的力度以及纳税人的负担程度。旧税法规定内资企业所得税税率为33%，新税法规定法定基本税率为25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业20%。
据此规定,具备条件的企业，所得税筹划的侧重点应从筹划高新企业的纳税地点转移到产业发展战略和企业性质上来,应努力将投资重点放到向国家重点扶持的项目的高新技术企业发展，节约税收支出,提高净收益。
对小型微利企业的界定,新《企业所得税法》改变了过去仅以年度应税所得额为标准的做法,采用了应纳税所得额、从业人数、资产总额三个指标相结合的方式。具体认定标准是:工业企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
因此,小型企业在进行纳税筹划时，注意把握新所得税实施细则对小型微利企业的认定条件。首先需认真规划企业的规模和人数,规模较大时,可考虑分立为两个独立的纳税企业;其次，要关注年应税所得额,当应税所得额处于临界点时,需采用推迟收入实现、加大扣除等方法,降低适用税率。假定微利企业是指年应纳税所得额在30万元(含30万元)以下的企业，那就是说年应纳税所得额在30万元以上的适用25%的税率，年应纳税所得额在10万元以下的适用20%的税率。因此，在进行该税种的纳税筹划时，从税率角度就存在着纳税筹划的空间。3.从税前扣除规定上进行纳税筹划
(1)从计税工资、职工福利费、教育经费等进行纳税筹划
新《企业所得税法》取消了计税工资制度,规定据实扣除合理的工资费用，即工资从限额扣除转变为全额扣除。当然,相应的工会经费、职工福利费和职工教育经费的扣除限额也提高了。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出,不超过工资薪金总额14%、2%、2.5%的部分,准予扣除；超过部分，在以后纳税年度结转扣除,这意味着职工教育经费可全额扣除。
尽可能多地列支工资薪金支出、扩大税前扣除应是税收筹划的基本思想,可采用的措施有:
①提高职工工资,超支福利以工资形式发放。
②持内部职工股的企业,把向职工发放的股利改为绩效工资或年终奖金。
③企业股东、董事等兼任管理人员或职工,将报酬计入工资。
④增加职工教育、培训机会，建立工会组织,改善职工福利。
应该值得注意的是，其一，职工工资需缴纳个人所得税,增加工资幅度时需权衡利弊,必要时可采用提高退休金、住房公积金、增加职工福利等替代方案。其二，内资企业在作税前扣除工资支出时，也要参照同行业的正常工资水平，做到真实合理，否则工资支出远超同行业的正常工资水平，税务机关会认定为“非合理的支出”而予以纳税调整。
（2）从业务招待费、广告费用和业务宣传费扣除上进行纳税筹划
新税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。即业务招待费的扣除标准有所下降,且超支部分不得向以后年度结转。因此筹划时要特别关注业务招待费的发生额。实务中业务招待费与业务宣传费部分内容有时可以相互替代。一般情况下,外购礼品用于赠送应作为业务招待费,但如果礼品印有企业标记,对企业的形象、产品有宣传作用的,也可作为业务宣传费;相反,企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。因此,可以适当规划广告费、业务宣传费、业务招待费的列支比例,当其中某一项费用超支时,及时进行调整。例如,当业务招待费可能超过限额时,则应以业务宣传费名义列支。
新税法没有区分广告费和业务宣传费,规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。企业应把握广告费的认定条件，注意广告费与赞助费的区别，新税法明确规定了赞助支出不得在税前进行扣除。
（3）从公益性捐赠扣除上进行纳税筹划
新税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业进行纳税筹划时，应当注意捐赠符合税法规定的要件。①捐赠应当通过特定的机构进行捐赠，而不能自行捐赠，应当用于公益性目的，而不能用于其他目的。②如果企业在当年的捐赠达到了限额，则可以考虑在下一个纳税年度再进行捐赠，或者将一个捐赠分成两次或者多次进行。通过符合税法要求的捐赠可以最大限度降低企业的税负。
（4）从环境保护、生态恢复等专项资金扣除上进行纳税筹划
旧税法对环境保护、生态恢复等专项资金的扣除没有明确规定，新税法规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
具备条件的企业在进行纳税筹划时，如果预期当年利润非常可观，则可以考虑依照法律、行政法规有关规定提取环境保护、生态恢复等专项资金，增加当年可扣除金额。然后在以后出现亏损的年度，再“改变”这笔专项资金的用途，增加当年的利润。这样不仅可以使企业的利润比较稳定，而且可以最大限度降低企业的税负。
新税法的实施，企业应明确纳税筹划对企业理财的积极影响，强化纳税筹划意识，不仅有利于企业准确地把握政策法规,增强纳税意识,减少涉税风险，而且减轻企业的税收负担。在纳税筹划时,需要将纳税利益和相关的成本进行权衡,通过成本效益分析,选择最佳方案。由于各纳税人的情况不尽相同,加之税收政策和纳税筹划的主客观条件时刻处于变化之中,这就要求税收筹划者必须从企业的实际出发,结合自身的长期规划，因人、因事、因时、因地做出企业战略性和战术性选择,科学制定税收筹划方案,力求在法律规定的范围内,尽可能地取得节税的税收收益,从而实现企业利润最大化。
参考文献：
[1]许太谊张伟:新企业所得税法解读与纳税会计实务[M].中国市场出版社，2008年3月：P2—20.
[2]翟继光张晓东:新税法下企业纳税筹划[M].电子工业出版社.，2008年6月：P14—17.
企业所得税纳税筹划方式范文4
自改革开放以来，国内的税收环境相应发生了变化，所得税纳税筹划研究不断地完善发展。韩丹通过对物流行业的企业所得税进行纳税筹划分析，提出了企业所得税纳税筹划的要点是：利用机构设置和转让定价进行纳税筹划；选择合理的固定资产折旧政策[3]。梁红以IT行业作为研究对象，提出了IT企业所得税纳税筹划的方法：一是利用母子公司盈亏相抵进行纳税筹划；二是利用有关设立地区的税收优惠政策；三是合理利用企业组织形式[4]。刘东波以房地产开发行业作为研究对象，提出了房地产开发企业所得税纳税筹划的基本方式是：利润转移法、收入调节法、扣除项目法、存货计价方法[5]。魏威以煤炭企业所得税为例，提出了煤炭企业开展纳税筹划的具体途径是：选择低税负最优方案；滞延纳税时间[6]。而且对煤炭企业纳税筹划在收入和费用方面进行了实务解析。杨玉娟通过分析物流企业的纳税筹划现状，提出了完善物流企业纳税筹划的4种策略：一是提高物流企业相关人员的素质；二是遵守税收法律，规避纳税筹划风险；三是加强纳税筹划管理，保证企业的战略利益；四是坚持成本效益原则，关注法律环境变化。从目前的研究来看，具体行业的所得税纳税筹划主要集中在一些热门行业，如房地产、服务业等，根据各自行业的特点，适当运用税法的优惠政策，达到节约税收成本的目的，但是没有针对每个行业建立相应的纳税筹划体系。因此笔者基于会计政策选择，对制造业企业财务中经常接触到的项目做出纳税筹划分析，以期达到有效降低企业税负的目的。
2企业所得税纳税筹划的具体运用
在纳税筹划中，常用到的会计政策选择包括存货计价方法、固定资产折旧方法、无形资产的成本计量方法，成本费用的摊销方法、收入确认和结算方式等。
2.1利用企业存货计价方法进行纳税筹划存货的计价方法主要有以下几种：先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。选择不同的计价方法会导致企业主营业务成本的不同，应纳税额也就不同。首先，市场物价波动影响存货成本的计量。在物价上涨的情况下，应用先进先出法计量存货的成本比应用加权平均法计量存货的成本小，导致企业应交企业所得税高；反之，在物价下降的情况下，应用先进先出法计量存货的成本比应用加权平均法计量存货的成本大，导致应交企业所得税少。因此企业应根据实际情况，选择合适的存货计价方法。其次，考虑企业是否在免税期。当企业正处于所得税的免税期时，在物价上涨的情况下，应用先进先出法计量存货的成本要小于应用其他方法计量存货的成本，企业在免税期内得到的免税额也就越多；相反，当企业正处于征税期或高税负期时，此时应选择加权平均法或移动平均法加大当期的成本摊入，以减少企业当期应纳所得税额。因此，在进行纳税筹划时，必须根据企业经济运行的实际状况做出正确判断，按照以上的原则选择对企业节税有利的存货计价方法。
2.2利用固定资产进行纳税筹划首先，折旧年限影响成本的计量。当企业未处于税收优惠期或税收优惠期利润为负时，采用加速折旧法计提固定资产折旧，导致前期提取的折旧较高，企业利润降低，企业所得税税负较低。相反，由于后期提取的折旧较少，后期企业所得税税负较高，因而可以取得递延纳税的税收收益，而且由于存在货币时间价值，相对于采用年限平均法负担的企业所得税的现值，企业采用加速折旧法负担的全部企业所得税的现值明显减少；相反，当企业处于税收优惠期且利润为正时，企业应比较提高当期应税所得额带来的税收优惠收益与递延纳税收益，当税收优惠收益较高时，纳税人应采用年限平均法计提折旧，应尽量提高企业在当期的应税所得额，尽量延长折旧年限，在税收优惠期最大限度地享受税收优惠。其次，考虑通货膨胀因素的影响。我国企业采用历史成本原则对企业拥有的资产进行记账。当通货膨胀率较高时，企业按历史成本收回的实际购买力大打折扣，此时企业应采用加速折旧的方法，既可以加快企业投资资金的回收速度，有利于创造更多的财富，又可以加快固定资产的折旧速度，抑制未来的不确定性风险，利用资金的时间价值取得延迟纳税的效应，增加企业相对的投资效应。
2.3利用无形资产进行纳税筹划新会计准则取消了原会计准则将研究费用与开发费用都确认为当期费用的做法，因此，增加了无形资产的成本计量的纳税筹划空间。首先，研究费用和开发费用的确认。作为当期费用，研究费用在当期利润中扣除，降低当期应纳企业所得税的税额；开发费用作为资本化的费用计入无形资产成本中，在当期和以后各期进行摊销。因此，企业在合法、合规的前提下，尽量将研发无形资产产生的费用计入研究费用，在当期利润中进行扣除，使费用的抵税作用提早发生。其次，从纳税筹划的角度考虑，企业应尽可能将购买无形资产产生的相关费用计入企业当期的期间费用，以获得费用抵税的时间价值；如果企业同时购入无形资产和有形资产，纳税人应根据具体情况进行相关费用的分摊，选择有利于企业的决策。
2.4选择低值易耗品及包装物的摊销方法纳税摊销低值易耗品和包装物的方法主要有2种：一次转销法和五五摊销法，其实质是将包装物和低值易耗品的价值转化为企业的成本或费用。在企业资产总额中，尽管低值易耗品和包装物所占的比例不大，但是企业的费用水平和应纳税额等依然会受到不同摊销方法的影响。因此企业进行纳税筹划时尽量采用一次摊销法，达到延迟纳税时间的目的。
2.5销售结算方式的纳税筹划企业不同的销售结算方式会影响企业每个时期产生的收入、成本和费用，进而影响应交所得税的数额。销售结算方式主要分为以下5种，一是直接收款，不论货物是否发出，收到货款或取得索款凭据，并将提货单交给买方的当天为确认销售收入的时间；二是委托代销，收到代销单位销售的代销清单的当天为销售收入的确认时间；三是赊销和分期收款，按合同约定的收款日期的当天为销售收入的确认时间；四是预收货款，货物发出的当天为确认销售收入的时间；五是托收承付和委托银行收款，发出货物并办妥托收手续的当天为确认销售收入的时间。因此，企业可以通过控制收入确认的条件和时间，合理归属销售收入年度，确保平安收回销售收入的同时延迟缴纳企业所得税。
2.6工资薪金的纳税筹划新《企业所得税法》规定企业当年实际发生的合理的职工工资薪金都准予在税前扣除，但是与之相关的工会经费、职工损利费和职工教育经费还是限额扣除。因此企业可以多列支工资薪金支出，扩大税前扣除，例如提高职工工资，以工资形式发放超出标准的其他费用；当职工持内部职工股时，以发放绩效工资或年终奖金的形式代替发放股利；将公司监事、董事等兼任管理人员的报酬计入工资总额；以工资的形式发放职工教育、培训的费用等。
2.7费用分摊的纳税筹划不同的分摊方式会影响企业的当期费用，因此在会计准则允许的范围内，企业应选择有利的分摊方法进行费用的分摊，并注意以下几点：第一，及时核销入账已发生的费用。第二，采用预提方法将能够合理预计的费用和损失计入费用。第三，将以后年度需要分摊列支的费用和损失的摊销期适当缩短，递延纳税的时间。第四，准确掌握限额列支的费用限额，充分列支在限额以内的费用。
3.8坏账准备计提的纳税筹划企业计提坏账准备的方法主要有4种，即年末余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。采用不同方法计算的当期应计提坏账准备额不同，使当期的应纳所得税额也不相同，加大了企业纳税筹划的空间。在应收款项余额或赊销收入相对固定的情况下，企业根据应收款项的质量和预期坏账的多少，采用年末余额百分比法或销货百分比法计提坏账准备，可以灵活确定不同会计期间的坏账损失率，达到减少税负的目的。
3结论
企业所得税纳税筹划方式范文5
关键词：企业所得税；税收筹划
企业纳税筹划是从企业的发展全局出发，为减轻企业总体税收负担，增加企业的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。它是企业财务战略的重要构成部分，因此，纳税的目标也应与财务管理的目标一致，企业法人对经济利益的追求是第一位的，是首要的，即实现企业价值的最大化。在遵守国家法律、法规的前提下，在税法许可下，利用税法赋予的税收优惠或选择机会，设计筹划尽量使自己的纳税负担最轻，使企业获得最大化的利润是企业一种必然的理财行为。
我国现阶段企业纳税筹划存在两个最突出的问题：
(1)纳税筹划整体水平低。主要表现在： ①不少企业根本没有纳税筹划活动或筹划不足； ②企业对纳税筹划的原理了解不透。
(2)不合理对待纳税筹划。受到观念的局限，企业的纳税筹划活动经常遇到来自一些基层税务执法机关责难甚至处罚，不理解企业合理合法的纳税筹划活动等。
一、企业税收筹划的基本原则
企业纳税筹划是一项复杂的系统工程，为了合理合法地减轻税负，在实际纳税筹划运作时，必须遵循以下几项基本原则：
1.合法性原则
合法性原则要求企业在进行纳税筹划时必须遵守国家各项法律、法规。要做到纳税筹划只能在税法许可的范围内进行，并且不能违背国家经相关的法规。纳税筹划必须密切关注相关法律、法规的变更纳税筹划具有较强的时效性，企业纳税筹划必须顺应这种变化。
2.目的性原则
纳税筹划是为了同时达到三个目的：一是绝对减少税负，选择低税负。二是相对减少税负，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题。三是延缓纳税，推迟纳税时间，取得迟延纳税的收益，从而体现纳税筹划的手段。
3.成本效益原则
企业在进行纳税筹划方案时，应尽量采用简单、有效的方法，降低纳税筹划成本、以最小的纳税成本获取最大的经济利益。
4.风险回避原则
纳税筹划必须坚持风险回避原则，建立有效机制防范风险。通过收集信息，了解税收政策的变动情况、市场竞争状况、税务执法情况以及企业经营状况，并及时做出风险预测，对可能发生的税务风险采取有效措施，进行防范。
二、企业税收筹划存在问题及分析
1.企业纳税筹划中存在的问题
(1)企业纳税筹划组织结构不明确且责任不具体。以财务部门负责纳税筹划为主的企业尽管为纳税筹划倾尽了智谋，但由于其自身局限，及企业经营决策的分散性，无法协同整个企业的纳税筹划运作，保证纳税筹划长期有效的开展，使企业缺乏战略纳税筹划设计。
(2)税收筹划在流程设计上未达到科学有序的要求。目前，企业纳税筹划的财务设计分散，且重点关注个案，缺乏整体逻辑考虑，使企业整体筹划思路不清晰，缺乏整体的纳税筹划设计程序。
(3)企业所得税纳税筹划操作性尚有待改进。企业结构组成上过于偏重于对税收优惠中关于地域和技术优惠的直接运用，导致了对税务策划的阻碍。
2.问题分析
降低税负的一个重要思路就是减少税基。一般情况下，由于流转税的税基是销售额或营业额，降低税基难以操作，所以纳税筹划降低税基主要表现在所得税方面。由于收入总额降低不大，在遵守相关法律法规制度的前提下可以通过增加成本支出或费用摊销来降低税基；在企业购并重组的特殊业务中，合理筹划购并方式，还可以大大降低流转税负。
三、纳税筹划在企业财务管理中的运用
企业财务管理是关于资金的筹集、投资和分配的管理工作，财务管理的对象是现金(或者资金)的循环和周转，主要内容是筹资、投资和股利分配。
1.纳税筹划在企业筹资决策中的运用
企业在筹集资金时，一般先考虑企业的资本结构和筹资方式，在决策时要以合理的资本结构、降低投资风险为前提，并根据自己的实际情况，从现金流量、货币时间价值或资金成本、税后现金流出量、税收收益等做详细比较后选择。
企业筹资渠道主要有：(1)金融机构信贷资金；(2)企业自我积累(3)企业间拆借(4)企业内部集资；(5)发行债券和股票等等形式。
企业筹资方式可以选择权益筹资和负债筹资，不同筹资方式会产生不同的税收后果。筹资时影响税收成本的是筹资费用在计征所得税前的扣除问题，即筹资方式各自的资金成本率在计算所得税时的反映是不同的。虽然新税法的基本税率从33％降低到了25％，但负债融资仍能够获得税收挡板的好处。
例示：某公司2009年末所有者权益总额7000万元(其中股本总额5000万股，每股而值1元)，假设公司2010年需要增加投资1000万元，如果不增加负债，预计下年税前利润为1000万元，该公司不存在纳税调整事项。对于增加投资100097元，有以下两种选择方案：
方案一：当年不分配现金股利，以留存收益中的1000万元进行投资；
方案二：将留存收益中的1000万元用于发放现金股利；另向银行贷款1000万元进行投资，借款利率为8％。
分析：
方案一，2010年应纳所得税=1000×25％=250(万元)
2010年净利润=1000-250=750万元
2010年净资产收益率=750／(7000+750)=9.68％
方案二，2010年税前利润=1000―1000×8％=920(万元)
2010年应纳所得税=920×25％=230(万元)
2010年净利润=920-230=690(万元)
2010年净资产收益率690／(7000+690-1000)=10.31％
通过比较，方案二比方案一少缴企业所得税20万元，虽然净利润减少60万元，但净资产收益率有所提高。
以上例示说明，在某些特定情况下，对公司融资行为进行企业所得税筹划能够起到节减税款的效果，同时也符合股东利益最大化的整体财务目标。
2.纳税筹划在企业投资过程中的运用
旧税法体系下，国家为了鼓励内、外资企业加大投资，促进企业技术进步，规定内资、eee外资企业凡在我国境内投资符合国家产业政策的技术改革项目，购买国产设备投资的40％可从技改项目当年新增的所得税中抵免，当年不足够抵扣的在5年内给予抵扣，购进的设备仍可按原值计提折旧。国家为加快经济方式转变、推进经济结构调整，加大了环境执法监管力度，鼓励企业节能减排。新所得税政策以产业优惠为主导，规定企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优
惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，企业应充分利用好这一政策。
3.纳税筹划在企业并购重组中的应用
并购、重组是企业成长过程中合理配置资源、形成规模经济、调整产业结构、突破进入壁垒的有效手段。购并可以根据不同情况选取资产收购、股权收购、整体产权收购等不同的购并方式，不同方式下交易双方承担的税负有很大的差别。交易双方应根据具体情况不同，选择适当的并购方式，合理筹划，以期达到较低的税负。
如果被收购方即目标企业经营管理混乱，税务、法律风险较大，或有损失无法估计时，为规避并购可能带来的风险，可采取资产收购的方式，税收筹划的余地较小；
如果目标企业经营管理比较规范，通过前期调研相关风险能够控制在可承受范围，则可以考虑股权收购的方式。因股权收购不属于增值税应税业务，且根据财税【2002】 191号，对股权转让不征收营业税，因此，股权收购方式可以避免流转税负；
在企业购并实务中，还会遇见一种介于上述两者之间的特殊的资产转让方式一整体产权转让，可以一定程度上规避因股权收购可能承担的巨大风险，同时可以降低流转税负。根据国税函【2002】420号、国税函【2002】165号文件规定，转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，不属于增值税、营业税征收范围，不应征收增值税、营业税。
上述三种购并方式对流转税的处理迥异，而对于所得税，被购并方一般应确认资产(或股权)转让所得(或损失)，缴纳企业所得税。但是，根据财税[2009]59号之相关规定，交易双方可以合理筹划。构建一定的条件，如股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75％，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，则可以选择特殊性税务处理，达到推迟纳税时间，节约资金时间价值之目的。
纳税筹划在产权重组的情况下还可以考虑以下做法：
(1)从企业战略考虑，兼并亏损企业，支付的对价中股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，可以弥补的被合并企业一定限额的亏损，既扩大了企业经营规模，又可获得所得税利益，
(2)兼并某些税法规定的特殊地区(如民族自治地方)的企业仍可获得税收优惠；
(3)将原企业分立为小型微利企业；
(4)将企业下属部门剥离单独设立属于国家税法规定享受税收优惠的企业；
(5)在民族自治地方可考虑地区税率差异的不同分立成立新的子公司；
(6)选择某些低税率地区设立子公司达到一定避税效果等。
4.重视技术研发在纳税筹划中的作用
为促进技术进步，加快产业结构调整，新所得税法从区域优惠为主的格局转变为产业优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠新格局。如为鼓励企业开展研发活动，规定企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％按不低于10年摊销；尤其将高新技术企业税收优惠从国家高新技术产业开发区扩展至所有区域。
据此，研发费用投入较高但研发力量分散的企业，尤其是较大的集团公司，应整合研发力量，如设立专门的技术研发中心，分清研发费用和生产经营费用、实质性技术改进及常规性升级换代，准确归集、核算研发费用，以便充分享受技术研发的相关税收优惠。符合条件的企业还应结合公司战略，力争申请高新技术企业，降低税率，减少税负。
企业所得税纳税筹划方式范文6
关键词：企业；所得税；纳税筹划；策略
随着我国税收制度、征税系统的不断完善，规范合理的税收筹划也逐渐变得更加重要，尤其是对企业所得税的筹划工作。企业所得税是企业的一项重要税种，企业的每一笔收入、成本、费用都涉及企业所得税。因此，各企业应加强企业所得税纳税筹划工作，及时关注企业所得税税收政策，研究制定税收筹划方案，防范税务风险，减少税费支出，降低税务成本。
一、企业所得税纳税筹划工作内容
（一）税收政策方面的纳税筹划
在企业开展各项经营活动过程中，相应的税额必然会出现，企业必须要结合相关税收政策，以此来促进纳税工作的顺利进行。我国税收法律法规，在国家经济不断发展过程中，不断进行优化，企业在所得税纳税筹划过程中，必须要对相关政策法规进行深入分析，加强相关优惠政策的应用，将企业相关成本降至最低。因此，企业必须要提高对所得税纳税筹划工作的高度重视，对企业纳税数额进行有效控制，并促进企业各项运营工作的顺利进行。
（二）收入方面的纳税筹划
在企业运营发展过程中，资金流动比较明显，而在企业获取资金收入过程中，会产生相应的所得税，并需要对相关税款进行缴纳。企业在收入方面的所得税纳税筹划，可以借助收入确认方式，进行合理规划，在企业对相关资金的收入进行确认时，必须要在该特定时期进行纳税工作，但是企业纳税的数额与企业确认的收入数额的关系比较紧密，所以要对各个时期需要确认的收入数额进行合理分配，从而为各个时期需要缴纳的数额进行分配提供一定的依据，将企业各个时期的税率降至最低，促进纳税工作的顺利进行，从而防止企业在收入方面浪费不必要的纳税成本。
（三）成本方面的纳税筹划
在所得税纳税筹划过程中，企业必须要不断调整运营成本。企业要将税前列支的费用进行提升，确保成本方面的税额最小化目标得以实现。企业在收益性质的运营工作过程中，在销售企业运营过程中的产品成本过程中，可以将其作为营业成本计算，企业可以扣除掉这部分费用。企业在长期运营活动过程中，要将资金的成本，结合折旧等方式，进一步规范税额抵扣工作，避免企业税务支出的上涨。在企业运营过程中，诸多方面都属于运营成本，所以企业在成本方面的纳税筹划过程中，要深入分析税收政策的细节，使企业可以充分掌握和了解其中可抵扣部分，进而将相关税务费用保持在合理范围内。
二、企业所得税纳税筹划工作的实施策略
（一）制定完善的纳税筹划工作体系
现阶段，我国诸多企业对纳税筹划工作给予了高度重视，在实际纳税任务中，也对纳税筹划工作进行了应用。我国纳税筹划的知识体系发展时间并不长，所以整体上成熟度并不足，企业在纳税筹划过程中，对相关工作尚未做到充分理解，所以与现行的税收法律法规尚未紧密融合在一起。一些企业的纳税筹划体系，仅仅体现在理念强调方面，诸多筹划工作与企业实际运营出现了一定的脱节现象。企业在纳税筹划体系构建过程中，要对我国税收政策进行深入分析，并分析企业运营工作特点，体系的内容要准确说明纳税筹划工作的应用范围、相关实施方法等，保证税务人员可以不断规范纳税筹划工作。企业在结合现阶段的税收政策的基础上，要将其与纳税筹划体系结合在一起，一般来说，国家经济发展，会改变税收政策，企业要不断完善和调整工作体系，不断提高企业纳税筹划工作的合法性。
（二）分散利息费用
结合企业所得税法规定，纳税人在生产和经营过程中，向金融机构借款的利息支出，大都结合实际发生数进行扣除，向非金融机构借款的利息支出，如果与金融机构同类、同期贷款利率计算的数额相比较低，可以进行扣除。结合现行税法和财务制度规定，在财务费用中，要核算利息支出等。在金融机构手续费无限额开支的影响下，在企业内部由工会组织集资，一些手续费等可以分散到工会经费之中。在为同行业互相拆借的高息支出的情况下，可以实现向企业之间的业务往来开支的顺利转化，在产品销售费用等列支。
（三）加强加速折旧政策的应用
在新的税务政策中，加速折旧政策发挥着极大的作用。一般来说，折旧抵税作用比较显著，缩短折旧年限，对于加速成本收回具有极大的帮助，对后期成本费用向前移，从而使前期会计利润发生后移。如果税率具有高度的稳定性，所得税的递延缴纳，相当于取得了一笔无息贷款。同样，在国家降税的背景下，税率的不断下调，对于采取加速折旧来说，也能达到降低纳税成本的效果。此外，在应用“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限，要确保后期利润与优惠期相符，也要进行税收筹划，对企业税负进行有效控制。直线法、工作量法、双倍余额递减法等，是最为常见的方法。如果企业集团对于当期新购入的固定资产，在会计核算和税法核算中，要加强直线法和双倍余额递减法的应用，将加速折旧法的优势充分发挥出来，对应纳所得税额进行有效控制，不仅能降低纳税成本，而且还能降低资金使用成本。
（四）注重固定资产税务策略的实施
对于固定资产来说，企业所购置固定资产，要按期计提折旧，将折旧费用计入成本费用，确保良好的折旧抵税效果。因此，要想对企业所得税税基进行降低，必须要制定出可行的固定资产税务处理策略。其中，对于固定资产购进，要更改为费用支出。增大固定资产价值，可以将折旧费增大，但是折旧费，要分多年计入成本，其抵税效果难以保证。因此，对于固定资产购置开支，企业要转为费用开支。例如，一次性税前扣除政策的实施对纳税人是一项重大利好，纳税人新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。结合企业所得税法可以了解到，固定资产，主要是指企业为生产产品、提供劳务，而持有的非货币性资产，其使用时间大都在12个越以上。对于与条件不相符合的物品，要作为低值易耗品，进行合理处理，达到降低纳税成本的目的。
（五）注重防范纳税筹划风险
对于纳税筹划来说，属于综合性问题之一，其中，存在着较多的变动性因素，所以风险性特点比较突出。因此，企业在纳税筹划过程中，必须要做到：首先，对筹划方案进行深入分析。基于整体视角，纳税筹划在企业财务管理中发挥着极大的作用，所以企业在纳税筹划过程中，必须要做好全面分析和权衡，将其体现在企业整体投资和经营战略之中，不能过于在个别税种中体现出来，也不能对节税过于依赖。如果可供选择的筹划方案比较多，最佳的方案必须要确保企业整体利益的提升。其次，针对税收政策和经营环境的变化趋势，要予以密切关注。一般来说，纳税筹划手段也是比较丰富的，所以必须要做好具体问题具体分析。企业所处的经济环境具有高度的变动性，税收政策和纳税筹划的条件也在不断变化，所以企业在纳税筹划过程中，要从自身实际情况出发，确保纳税筹划方案制定的合理性和灵活性，为实时调整创造有利条件。
（六）加强纳税筹划信息化建设
在信息技术的强大推动下，对企业税务管理产生了极大的影响。现阶段，企业的纳税筹划在信息收集和整理方面，存在着较多的缺陷，对企业管理工作的开展产生了极大的阻碍。所以企业要加强数据库的构建，借助信息化平台，将信息化纳税筹划水平提升上来，借助数据库和信息化平台，不断提高接收和处理税务数据的时效性，税务人员也可以借助配套软件，不断提高相关数据的分析和处理效率，并予以及时反馈，不断对企业运营模式进行调整，从而满足企业税务支出降低的需求。
