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改善公司财务状况的建议范文1
财务处需要建立和完善财务部门，建立科学、系统符合企业实际情况的财务核算体系和财务监控体系，进行有效的内部控制;下面是小编给大家整理的财务处职责范围，欢迎大家借鉴与参考，肯定对大家有所帮助。
财务处职责范围11、熟悉多公司运作的集团财务管理，侧重熟悉融资，股权及上市公司的财务流程与财务管理;
2、按制度规定组织进行各项会计核算工作，按时编报各类财会报表，保证及时、准确反映公司财务状况和经营成果;
3、定期进行财务报表分析，成本核算分析，为公司经营管理决策提供详实依据;
4、负责向各相关部门提供财务数据，为企业预算管理提供财务数据;
5、根据公司年度经营总结计划组织编制财务收支、成本费用等总结计划;
6、依据国家税务法规做好税款申报缴纳工作;
7、协助项?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊龊?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>财务分析及风险控制工作;
8、维护和协调公司同银行、工商、税务等部门与机构的良好关系，维护公司经营利益;
财务处职责范围21、负责公司日常销售财务报表及各项数据报表统计和整理;
2、负责团队公司税务相关事项;
3、根据公司实际情况，制定和完善财务管理制度和财务收支管理、会计核算制度、费用报销审核及纳税申报、汇算清缴等税务工作，确保财务工作的顺畅运行;
4、负责公司收入、成本、应收应付等其他费用的审核和核算，组织编制公司财务报表，准确反映公司经营状况、经营成果以及资金状况，及时汇报所发现的问题，为改善经营提出可行性建议;
5、负责公司各项成本费用支出的审核及预算，并及时向上级汇报公司资金状况，确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险;
6、对公司运营成本核算，制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，以满足风险控制的要求;
财务处职责范围31、制定公司财务目标、政策及操作程序，并根据授权向总经理、董事会报告;
2、建立健全该公司财务系统的组织结构，设置岗位，明确职责，保障财务会计信息质量，降低经营管理成本，保证信息通畅，提高工作效率;
3、对该公司的经营目标进行财务描述，为经营管理决策提供依据，并定期审核和计量公司的经营风险，采用有效的措施予以防范;
4、建立健全该公司内部财务管理、审计制度并组织实施，主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作;
5、协调该公司同银行、工商、税务、统计、审计等政府部门的关系，维护公司利益;
6、审核财务报表，提交财务分析和管理工作报告;参与投资项目的分析、论证和决策;跟踪分析各种财务指标，揭示潜在的经营问题并提供管理当局决策参考;
7、确保该公司财务体系的高效运转;组织并具体推动公司年度经营/预算计划程序，包括对资本的需求规划及正常运作;
8、根据该公司实际经营状况，制定有效的融资策略及计划，利用各种财务手段，确保公司最优资本结构;
9、完成董事会、总经理交办的其他临时工作。
财务处职责范围41、全面负责公司的财务管理工作,建立和健全财务部门管理规章制度,规范完善公司财务流程;
2、负责应收、应付、总账会计的工作,确保财务数据真实准确;
3、负责编制及组织实施财务预算报告,月、季、年度财务报告等计划工作;
4、负责财务分析,给予公司提出一些建设性建议并为公司做决策提供依据;
5、处理工商、各门店及公司税务管理工作;
财务处职责范围51、负责公司财务管理体系建设，包括财务核算体系、资金与预算管理体系、财务监督与分析体系、内部控制体系等，并对有效性进行监控;
2、负责财务管理制度的总体设计和质量控制，包括统一会计制度、财务制度等;
3、负责公司总体纳税筹划的监督监控，优化税务结构，熟悉国家税收优惠政策，减少涉税风险;
4、搭建一套行之有效的支援业务及稽核业务的管理体系，判断业务发展过程中的合理性，熟练掌握全盘帐务
5、负责财务队伍的梯队建设和素质培养，不断提高专业技能和管理水平;
6、负责指导会计档案的整理归档、借阅和调用等管理工作，保证会计档案的安全完整;
7、参与公司重大经营决策的制定和分析，进行经济效益论证，提供合理化建议;
财务处职责范围61、协助决策层制定公司发展战略，负责其功能领域内短期及长期的公司决策和战略，对公司中长期目标的达成产生重要影响;
2、负责公司财政方面的业务和策略，包括会计管理、财务计划、财务程序、内部审计、财物、成本控制和投资研究分析;
3、负责公司财务管理及内部控制，根据公司业务发展的计划完成年度财务预算，并跟踪其执行情况;
4、制定、管理和实施公司的经济、财务标准和程序，以满足控制风险的要求;
5、分析并改进现有流程，不断提高资金的利用率和工作效率。
财务处职责范围7负责合资公司整体财务部门工作;
改善公司财务状况的建议范文2
关键词：集团财务；财务分析；问题；建议
MB公司是2006年由五家国有企业合并成立的国有独资有限责任公司，经营范围包括民用爆破器材的生产、物资供销等。始建的头三年，陆续在省外并购整合了四家子公司、创建两家分公司。本文通过对MB公司近三年财务报表和年度报告的分析，阐述该公司财务状况和经营业绩，试指出公司在经营方面存在的一些问题，并提出相应建议。
一、主要财务数据分析
MB公司近四年主要财务数据如下表一、表二：
受国家宏观经济形势的影响，民爆产品销售大幅下降，公安部同时出台了新的相关标准，加大了市场格局的复杂性和工作难度；行业重组整合及产业升级的要求导致企业运行成本和投入持续攀升。从表一、表二可以看出，在此经济大环境下，MB公司2012年营业收入较2011年增长1.93%，三年平均增长10%左右，总资产增长较2011年增长13%，三年平均增长17%左右，总体经济效益在提升。流动资产占比2012、2011、2010年分别为59%、58%、60%，流动负债占比三年分别为59%、58%、60%，说明公司的资产结构变化不大，财务管理的重点仍在流动资产。这样的产业结构与行业因素有关，流动资产占总资产的比重较大是基础产业的一个重要特点。
1.企业偿债能力
能否到期偿债是企业生存的根本问题， 偿债能力是决定企业财务状况的重要因素之一。下面从短期和长期两个方面来分析MB公司的偿债能力。
（1）短期偿债能力分析
衡量短期偿债能力的指标有流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率，2010年-2012年该公司各项指标如下：
根据西方经验，流动比率在2：1比较合适，该公司流动比率属正常范围，但有上升趋势，过大的流动比率容易造成资金闲置。速动比率一般认为1：1比较合适，该公司的此项指标在1.4-1.8之间，也呈上升趋势，从数值上看属正常范围。究其原因，这两个指标逐年递增和逐年增加的应收账款、其他应收款有很大关系。现金流量比率反映经营活动产生的现金流足以抵付流动负债的倍数，该企业现金流量比率2011年、2010年在50%左右，较平稳，2012年骤然降到24%，下降幅度大，但该年流动负债结构变化不大，说明经营产生的现金流量不足以支付流动负债，可能与企业货款回收不及时、应收账款偏高有关。
（2）长期偿债能力
衡量长期偿债能力的指标有资产负债率、股东权益比率、偿债保障比率，2010年-2012年该公司各项指标如下：
该企业资产负债率平均值在33%左右，这反映公司资产有33%来源于举债，也就是说，每33元的债务就有100元资产作为偿还后盾。股东权益比率越大，则资产负债率就越低，长期偿债能力也就越强。公司偿债保障比率逐年上升，2012年高达446%，反映了企业经营活动现金流量过低的问题。
流动负债中，短期借款只占了很小一部分，特别在2011年，占比5%左右；2012年有所增加，占比8%，说明公司融资有所变化，但总的来说，公司对资金的需求不是那么迫切，对短期借款控制严格，运用保守。
2.企业营运能力分析
营运能力体现了企业运用资产的能力， 资产运用效率高， 则可以用较少的投入获取较高的收益。衡量企业短期营运能力的指标有应收账款周转率、存货周转率，长期营运能力的指标总资产周转率，2010年-2012年该公司各项指标如下：
应收转款周转率反映赊销商品之后收回货币资金的速度，可以看出，2012年较前两年下降许多。应收账款周转天数过长，企业平均收款天数由2011年的190天变为2012年的231天，应收转款周转速度变慢。存货对企业经营活动变化具有特殊的敏感性， 控制失败会导致成本过度，MB公司作为基础行业， 存货的管理更是举足轻重。企业存货周转率指标数低，近三年逐年下降，幅度不大，该指标过小，发生跌价损失的风险较大。存货周转天数偏长，平均存货周转天数约为320天左右。横向对比，这两个指标远远大于同行业另一家上市公司应收账款周转天数24天，存货周转天数43天。总资产周转率取决于每一项资产周转率的高低，该指标近年的下降主要是由于存货周转率下降，销售收入的增长幅度低于总资产规模的增长幅度， MB公司要提高总资产周转率， 必须改善存货的管理、提高销售收入或处置资产以提高总资产利用率。
3.企业获利能力分析
从表二可以看出，2011年是MB公司整体效益最好的一年。2012年营业收入是增长的，但毛利率和利润总额均下降，说明当年的市场并不十分红火。公安部两个新行业标准的的出台及原材料价格的上涨，使得营业成本上升，毛利率同比有所下降。衡量获利能力的重点指标有资产报酬率、销售毛利率、股东权益报酬率，2010年-2012年该公司各项指标如下：
各项指标均为正值，反映了企业仍具有较强的盈利能力。销售毛利率与行业平均水平持平。
4.总体评价
首先，从成长性看，MB公司发展较为稳定，主营业务已经达到了相当大的规模，公司的资产、利润的增长时实实在在的。其次，营运能力方面，MB公司营运能力较高，但营运水平有下降趋势。再次，偿债能力方面，公司长、短偿债能力均较强，原因在于它的资产流动性好，应收账款和存货的可变现性良好，盈利能力较强，资本结构属于合理范围，但现金流状况有待进一步改善。
综合来看，MB公司资本结构合理，主营业务突出，所处的民爆行业发展前景广阔，公司具有良好的盈利能力和偿债能力，营运能力强，说明公司业务运转良好，经济效益较高，是一家较为稳定、蓬勃向上的公司。
二、公司存在的问题及改进建议
MB公司是行业内领先企业，国内最大的民爆生产企业，公司管理水平高，公司销售收入和利润都领先其他企业，但结合前面的分析来看，公司仍然存在以下几个问题：
1.应收账款数额逐年增高，应收账款周转率低，周转天数长。资金过多的呆滞在应收账款上，会影响企业的正常的资金运转，降低资金运用效率。MB公司可以制定合理的信用条件、信用期限、折扣期限或者是现金折扣，以加大应收账款回收力度，缩减赊销比例，改变企业经营活动现金流量过低这一现象。
2.资产周转率低，周转天数长。公司应加强资产管理，采取积极的销售策略，减少存货营运资金占用量；处置闲置的资产，以提高资产的周转速度，进而提高企业的盈利能力。
3.公司的融资活动中债务融资比例小，公司可以扩大债务融资规模，增加债务融资比例，以充分的发挥财务杠杆的作用，发挥债务融资的抵税作用，提升公司价值。
4.现金持有量太高，没有进行必要的短期和长期投资活动，没有必要的负债。虽然公司效益很好，但是股东不仅希望企业用他们的钱来赚钱，更希望用别人的钱来为自己谋取利益。
参考文献：
[1]唐文君：财务报表分析与企业价值研究[J].财会研究，2007（8）.
改善公司财务状况的建议范文3
关键词 上市公司 内部控制 信息披露
一、研究意义
内部控制是企业为实现经营目标，保证业务活动的有效性，防止、发现、纠正错误和舞弊，制定和实施的政策制度。内部控制质量越高，企业的资产安全越能得到保证。从内部控制的目标来看，内部控制可以保证财务报告的可靠性，取得经营效果和效率。然而我国公司治理环境中内部控制相对薄弱，内部控制信息的披露常流于形式，内部控制信息披露的规定为得到有效的执行。针对上述现象，本文以我国制造业上市公司为样本，就如何改善我国上市公司内部控制信息披露一题，提出从影响上市公司内部控制信息披露的因素展开分析，并给出改进我国上市公司内部控制信息披露的建议。
二、上市公司内部控制信息披露的影响因素
（一）外部因素
（1）宏观层面因素包括法律环境、政治制度、经济体制和文化等，其中法律环境和政府干预程度起着最为直接的作用。
（2）外部治理机制：一是会计准则。上市公司内部控制信息披露质量依赖于会计准则的质量和执行效果。二是市场监管。市场监管可以引导上市公司内部控制信息的披露，规范内部控制信息的披露格式、内容及时间，以及解决信息披露内容方面的不规范。三是独立审计。高质量的独立审计有利于公司管理，提高公司的信息披露质量。四是财务杠杆。债权人约束对信息披露质量的提高有积极的影响。五是所在行业。对于一些高新技术行业，由于其信息不对称产生的额外成本更高，信息披露对公司权益资本成本的影响更加显著。六是审计中介机构。注册会计师对内部控制信息进行客观、公正的审计，可以提高信息可信度。七是信息使用者。作为内部控制信息需求者依赖信息进行决策。八是公司规模。大规模的上市公司一般承担更多的社会责任和监管，所以，公司规模对内部控制信息披露存在一定影响。
（二）内部因素
影响公司信息披露质量的内部因素：一是股权结构。股权结构决定公司控制权的分布，故公司的股权结构会对其信息披露产生一定影响。二是公司治理。公司治理是对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安排与设计，与内部控制相关。三是公司质量。高质量公司的管理当局进行充足的信息披露，以向外界传递有关公司质量的准确信息。因此，内部控制越完善的公司，对外披露的动力也越强。四是信息供给者。作为企业内部控制信息的唯一提供方，经营者对企业内部控制信息披露的影响越来越大。
三、上市公司内部控制信息披露实证分析
（1）数据和变量的选取。本文以2014年47家制造业上市公司的截面数据为样本，数据来源CSMAR。影响我国上市公司内部控制信息披露的因素很多，但是并非所有的因素都可定量化，故本文对不可量化的影响因素以虚拟变量表示，进而得出以下指标变量。一是内部控制信息披露指标NKPL，为虚拟变量，当上市公司披露了内部控制信息时取1，否则取0。二是股权结构CR和S。CR为股权集中度，用第一大股东持股比例来表示。S为上市公司控制权性质变量，S为虚拟变量。由于我国制造业上市公司中有一部分是国家控股。因此，上市公司国有控股时S变量取1，非国有控股取0。三是公司治理RI和RIP，分别代表上市公司独立董事人数和独立董事所占比例。四是公司质量。公司赢利能力ROE，为上市公司净资产收益率。公司财务状况ST，为特别处理变量，虚拟变量，当上市公司未被特别处理时取1，否则取0。五是财务报告质量SJ，为审计意见变量，虚拟变量，当上市公司的年度财务报告审计意见为标准无保留意见时取1，其他取0。六是公司规模LNA，为公司的规模变量用总资产的自然对数表示。规模越大的公司其内部控制设计和执行越有效，其披露内部控制信息的动机越强，对内部控制信息的披露有一定的正向影响。
（2）数据分析及模型建立。运用SPSS统计软件进行Pearson相关系数分析，得出变量间的相关系数都小于0.5，故所选的变量较为合理。ST与ROE的相关系数说明经营较好的上市公司其审计意见多为标准无保留意见。运用主成分分析法提取主成分，取3个主成分来代替8个指标变量。信息保留度相对较高，信息丢失较少，基本反映各指标变量的信息。主成分1在ROE、LNA、ST和SJ这几个指标变量上有较高负荷，主要反映公司规模、股权结构和财务报告质量方面的信息；主成分2在ST上有较高载荷，主要反映公司质量的信息；主成分3在CR、RIP上有较高的载荷，说明主成股权结构和董事会结构的信息。各主成分之间的相关系数均小于0.1，故主成分间不存在多重共线性。
建立回归模型：
NKPL=α0+α1Z1+α2Z2+α3Z3+ε
其中，NKPL为内部控制信息披露变量，披露时为1，否则为0；Z1表示公司规模、股权结构和财务报告质量方面的信息；Z2反映了公司质量的信息；Z3主要反映了股权结构和董事会结构的信息。
Logistic回归分析结果，回归方程在0.01的置信水平上是显著的。其中，Z1系数为正，即财务报告质量方面的信息对上市公司内部控制信息的影响较为明显，而盈利能力越强的上市公司越有可能选择披露内部控制信息。Z2的置信水平较为显著，系数为负，说明财务状况异常的上市公司缺乏对外披露北部控制信息的动力。乙在统计上不显著，表明上市公司的股权结构和董事会结构的信息对内部控制不具有影响力。
四、结论与建议
改善公司财务状况的建议范文4
20xx公司财务会计个人工作计划范文120xx年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订20xx的工作计划。
一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是20xx年11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新公告：20xx年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部20xx年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。 首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。 参加继续教育后，汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理，做好日常核算1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。5、完成领导临时交办的其他工作。
三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。 总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献!
20xx公司财务会计个人工作计划范文2财务会计工作做到细致、快速、有效率是每个会计工作者的追求。完成会计工作，提高服务质量是使命。作为一名合作的会计人员，就要为自己制定一个详细的会计工作计划方案，以下是工作计划范文，请参考。
为更好地完成会计工作，增强服务意识，提高工作效率，特制定会计工作计划如下：
1. 严格贯彻一费制制度，开学初公示收费标准，让每位家长明明白白缴费。
2. 开好票据，与银行做好协调工作，将每笔款项进入相应专户。
3. 按时完成在职教师及退休教师的每月工资报表，及时调整、变动相关工资，完成各类工资表格。
4. 做好每季度退休教师的医药费发放工作，服务到位，让每位退休教师满意。
5. 做好在职教师及子女医药费的发放工作。
6. 与校领导商议，做好20xx年度学校收支预算，努力做到科学、合理、节约、务实。
7. 与总务主任合作，做好一学期社会实践活动费、作业本费的退费工作，做到实事求是、丝毫不差。
8. 配合区财政局，做好各种报表的填写工作。
9. 和班主任老师密切配合，做好20xx年度少儿医疗保险的申报工作，为家长、为社会做实事。
10. 每月月底完成学校财务的月报工作，及时汇报学校财务状况。
11. 积极配合学校，完成学校各种应急任务。
20xx公司财务会计个人工作计划范文3财务会计部从公司成立后，20xx年11月份开始正式走上正轨，在这两个月中，财务会计部主要是继续处理原二分公司未完的业务和新公司成立后前期工作的开展，主要工作有;
1、继续原二分公司未完业务的处理，办理银行帐户销户，整理相关凭证、帐簿等财务资料并归档;
2、根据公司的整体安排，完成办公设施的布局、电脑设备、软件设施等安装工作，准备好开展工作的硬件环境;
3、做好过渡期间财务日常业务的处理工作;
4、根据集团公司和所里的布置，在公司领导的支持和其他部门的配合下，完成了公司20xx年财务预算工作;
5、根据公司业务开展和财务工作的需要，拟定军训心得体会 了成本核算、存货管理、差旅费管理等管理办法，为财务工作的正常开展奠定了基础;
6、根据公司网络配置进度，联系软件公司安装财务核算软件，设置帐套并根据公司管理工作的需要进行初始化，为20xx年财务核算工作的正常运行做好准备;
7、根据公司要求，做好20xx年公司财务决算策划工作，促进各项业务流程手续的完善，完成20xx年财务决算工作。
上述是财务会计部近两个月的主要工作，20xx年财务会计部根据公司生产经营业务的需要和公司管理工作的需要，主要做好以下几方面的工作：
1、根据公司管理的需要，做好公司20xx年各项费用的预算，为20xx年费用控制做好准备;
2、根据集团公司要求，配合会计事务所，做好20xx年度会计报表审计工作和其他审计工作;
3、结合公司生产经营管理工作的特点，逐步建立和完善财务核算体系，让公司财务核算工作走上正轨，满足公司日常管理工作的需要;
4、协同采购、生产、销售等部门，建立和完善存货计价、存货核算、费用分配、在产品核算、完工产品核算等体系，及时、准确反映产品成本;
5、监控部门费用预算的日常执行情况，督促各部门降低成本、节约费用，负责预算调整的日常管理，分析预算执行情况，及时提供合理建议;
6、做好公司收入、成本、费用等相关业务的日常处理，实施会计监督，确保会计信息的真实性和完整性;
7、按期编制各请示报告种会计报表，及时、准确反映公司财务状况和经营成果，做好重大经济活动的财务分析，为公司决策提供财务支持;
8、建立资金管理体系，做好资金的预测、协调、分析和控制，督促应收帐款的回收，合理分配和使用资金，确保公司生产经营的正常开展;
9、组织公司存货、固定资产、现金等资产的年度盘点工作，保证帐证、帐卡、帐实相符，确保公司资产安全;
10、做财务工作计划 好公司与银行、税务等部门的协调工作，合理制定税收筹划方案并组织实施，改善税收环境，提高内部节税意识;
改善公司财务状况的建议范文5
一、问题的提出
公司的财务信息主要包括公司的财务会计信息及其审计信息。由于公司的财务信息能够真实、完整地反映公司的经营与财务状况，对于公司的投资者和公司债权人来说具有十分重要的意义，因此各国法律都建立了公司财务信息披露制度。但是，通常情况下公司的财务信息是不会自动得到披露的。因为一方面要求公司管理者自动、完整地披露信息相当于有可能让他们主动告诉他人：“我是无能的，我的愚蠢有可能导致公司破产”，事实上公司管理者为了自己的利益瞒报或虚假陈述公司的财务信息是一种常态。另一方面，投资者或者债权人要想获得公司真实、完整的财务信息，必定要付出巨大的资源，徒增社会成本。因此，建立公司财务信息的强制披露制度就成为各国公司立法的一种自然选择。
然而，从各国的立法情况来看，公司的财务信息强制披露制度并非适用于所有的公司。一般来说，公司的财务信息披露主要适用于公众公司，尤其是上市公司，而不适用于非公众公司。所谓公众公司是指其股份通常可以向社会公开发行的公司，在我国其典型形式就是向公众公开发行股票的股份有限公司和上市公司。非公众公司则主要是指其股份不向社会公开发行的股份有限公司以及有限责任公司。
要求公众公司强制披露其财务信息的一个重要考虑是因为公众公司尤其是上市公司的股东往往是中小股东，他们只关心最终的股利和分红，一般无法也不愿意参与公司的经营，但正因如此，他们很难获得公司的实际经营和财务信息，而这直接决定了他们的投资有可能变成纯粹的投机，从而无法形成理性的资本市场，中小股东的利益也很容易受到公司管理者或控制股东的侵害。而中小股东由于人数众多，一旦利益受到损害，往往容易演变成为社会问题，所以为了保障中小股东的利益，公司公开其财务信息与否已经成了一个社会公共利益问题，故各国公司和证券立法均设立财务信息强制披露制度。
而非公众公司传统上被称为闭锁公司或私人公司。其基本特点有三：一是它的人合性特征，即它的股东相互之间通常具有相当的人身信赖关系，这种关系往往决定了公司财务信息的可信性和自动提供性，因此无须强制性的公开；二是它的股东人数一般较少，并且经常参加公司的日常经营管理，股东一方面本身要获取公司的真实财务信息比较容易，另一方面它也不容易演化成为社会公共利益问题，故也不存在强制信息披露的社会压力；三是因为非公众公司本质上属于私人公司，所以公司的财务信息也是公司自己的事情，没有必要强制向社会公开。但是，以上认识自一开始就存在相反的观点，即非公众公司的财务信息同样必须强制披露，本文拟对此问题作一探讨。
二、非公众公司财务信息强制披露的必要性
（一）非公众公司的股东利益决定了公司的财务信息必须强制披露
如前所述，非公众公司因为具备人合性的特征，因此股东相互之间一般会主动地提供和交换公司的财务信息，从而使得股东利益得到保障，并排除了财务信息强制披露的必要性。但是，只要我们承认股东相互之间的人身信赖并非总是那么可信，并且如果有些股东参与经营而另一些股东不参与经营，那么不参与经营的股东如何能够确保实际经营公司的人能够诚实经营并提供可靠的财务信息以作决策基础呢？显然，道德上的忠诚并不能转化为实际的忠诚，因此即使是在人合公司，股东之间同样需要强制性的披露真实、及时和完整的信息。而在将公司完全交给职业经理人经营的场合，经理人对股东利益负责，提供必要的财务信息更是建立强制财务信息披露制度的合理要求。
（二）非公众公司债权人的利益决定了公司的财务信息必须强制披露
公司信息披露制度有利于保护股东利益的观点已经不容争议，而它在保护债权人利益方面的作用也至关重要：第一，那些贷款给公司或允许公司赊账的债权人在与潜在的债务人打交道时，它们可以根据债务人的财务信息进行筛选以决定是否交易；第二，就现有的债权债务合同而言，债权人根据债务人的财务信息可以定期评估债务人的信用并决定是否有必要采取适当的矫正行动。因此，强制性的公司财务信息披露制度是有价值的，因为它确保公司债权人可以接触和获得经独立核实的与违约风险有关的数据；而且这种制度不仅对于公众公司十分重要，对于非公众公司也同等重要，它们都是债权人利益的必要保障。
容易引起争议的是，事实上债权人不需要强制披露制度往往就可以获得很多他们想知道的东西。因为准备贷款的债权人总是有权拒绝交易，而欲获得贷款的公司将不得不遵守债权人关于披露公司财务信息的要求。但它可能出现的市场失灵是，坚持将遵守这种财务信息披露要求作为借款条件的贷款人可能将大量的市场份额让给那些虽然也希望施加相同的要求但并不觉得它们是必须的竞争者。解决这种失灵的一个重要办法是由那些贷款人集体协调行动，拒绝与经常不准备和披露经审计的财务报表的公司进行交易。但很可惜的是，集体协调行动往往因为大量的交易成本无法顺利实现。因此，法律强制所有公司提供财务信息是一个更方便和有效的供债权人了解债务人财务状况的方法。
（三）强制披露非公众公司的财务信息有利于不断改善公司的经营状况
对非公众公司的会计和审计上的强制性要求有助于确保那些公司经营者在财务方面谨慎行事并符合财务纪律的至少是最低的标准，进而改善公司的运营。这是因为公司经营者知道财务报告每年都会被审计，就会不断努力使它们的事务井然有序，并被迫仔细思考他们企业的财务健康状况。对此，债权人应该能够从中受益，因为这减少了松散的财务管理导致违约的可能性。非公众公司的股东也能够从中获益，因为遵守法定的强制披露公司财务信息会增加公司经营者的压力使其以更高的标准经营公司，从而减少财务灾难的可能性，它也有利于避免公司雇员的欺诈行为，更好地维护公司的利益。
（四）非公众公司财务信息的强制披露有利于建立信用保险和信用评级制度
在一个以信用为所有活动基础的经济体中，其信用保险制度和信用评级制度是否完备往往是评价该经济体防范社会和经济风险水平的重要标志。当信用保险公司为投保人或受益人可能遭受或发生的未清偿的债务所产生的损失保险时，通过调查被保险公司的财务状况来分析可能涉及的风险非常重要。同样的，信用评级机构做相同的财务状况调查工作以评估其客户想知道的非公众公司的信用也是必不可少的方式。由此，就产生了建立信用保险制度和信用评级制度必须披露非公众公司财务信息的要求。
但是，信用保险公司和信用评级机构除了可以以交易决定权迫使公司自动提供公司的财务信息以建立公司的信用档案外，还可以依靠其他的，诸如报纸、私人收集的公司董事和经营者的资料以及其它商业资料等来建立公司的信用档案。这就提出了一个疑问，尽管披露非公众公司的财务信息是必须的，但是否必须采取强制性的方式呢？笔者认为，在我国当前市场转型时期，很多市场行为还很不规范，诚实信用的商业道德还未普遍得到遵守，这时强调公司的财务信息披露义务不仅对于弘扬诚实信用的商业道德具有重要作用，而且对于建立我国完备的信用保险制度和信用评级制度也具有十分现实的意义。
（五）对非公众公司财务信息的强制披露是国家税收的重要保障
要求非公众公司强制披露其财务信息的一个最为重要的动力可能来自于保障国家税收的需要。首先，经审计的财务会计报告往往能够准确而真实地反映公司的经营收支情况，而这作为计税依据为国家征税提供了必要的方便；其次，法律要求公司强制披露经审计的财务会计报告信息，能够促使公司理顺财务关系，防止公司偷税漏税，避免造成国家税收流失；再次，如前所述，对财务信息的强制披露要求能够促使公司经营者不断改善经营，增加收入，而这也为国家税收的不断增长提供了可能性。
三、我国非公众公司财务信息强制披露制度现状及其完善
（一）我国非公众公司财务信息强制披露制度现状及其问题
我国2005年6月新修订的《公司法》对公司的财务信息披露问题主要是从两个方面加以规定的：首先，该法第165条要求所有的公司，包括公众公司（公开发行股票的股份有限公司）和非公众公司（有限责任公司与不公开发行股票的股份有限公司）都应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制作；其次，该法第166条规定，有限责任公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日前置备于本公司，供股东查阅；公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。
上述规定表明，我国的非公众公司的财务信息与公众公司一样是必须披露的，但是公司法仅仅规定非公众公司的财务信息向公司股东披露，这意味着包括公司债权人在内的其他利害关系人无法通过公开的途径获取公司的财务信息；而前文分析的非公众公司披露其财务信息必要性的重要原因之一即在于保护股东之外的债权人以及其他人的利益，公司法现有的规定显然达不到这个目的。这里需要进一步说明的是，尽管不认同非公众公司应当向股东之外的人公开其财务信息的主张主要是因为非公众公司是私人公司，所以不需要像公司外部的人披露，但是现代公司社会责任理论却告诉我们，公司不仅要对公司股东负责，还要对其他社会利益相关者负责，其中就包括对股东之外的利害关系人负披露其财务信息的义务。
（二）完善我国非公众公司财务信息强制披露制度的建议
1.必须建立我国非公众公司的财务信息向股东之外的利害关系人强制披露的制度。这里有两个技术性的问题需要解决：
第一，因为一个公司的财务信息本身往往对其竞争对手具有重要意义，因此如何确保其披露的财务信息不被竞争对手所获悉并予利用是该制度必须面对的问题。那么，有没有办法确保这一点呢？一个可行的办法是公司的披露对象限于公司认可的债权人或其他利害关系人，即由公司自己来确定披露对象，而接受信息的人则负有保密义务。这显然会出现一个后果就是公司的披露义务将变得无法强制，所以另一个简单的办法就是法律规定公司自己无权确定披露对象，但法律同时要规定财务信息披露的具体标准，并且它在技术上不至于能够从中反映出可能为竞争对手所利用的信息。
改善公司财务状况的建议范文6
【关键词】财务预警财务危机财务困境
财务预警(FinancialForecast),又称为“财务危机(危机)预警”,是从财务角度对企业进行预警,通过对企业财务报表及相关经营资料的分析,利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式,预先告知企业所面临的危险情况,同时分析企业发生财务危机的原因,发现企业财务运营体系隐藏的问题,以提早做好防范措施并提出相应的排警对策的财务分析系统。
1财务预警的功能
一个有效的财务预警系统具有以下五大功能:
1.1信息收集
它通过收集政治、经济、政策、科技、金融、各种市场状况、竞争对手、供求信息、消费者等与企业发展有关的信息,集中精力分析处理那些对企业经营和发展有重大或潜在重大影响的外部环境信息,同时结合企业自身的各类财务和生产经营状况信息,进行分析比较。
1.2预知潜在的财务危机
经过对大量信息的分析,获得财务危机的先兆信息,当出现可能危害企业财务状况的关键因素时,财务预警系统能预先发出警告,提醒经营者早作准备或采取对策以减少其给企业带来的损失。
1.3控制发生的财务危机
当企业出现财务危机时,一方面财务预警系统密切跟踪危机的进展,另一方面迅速寻找导致财务状况恶化的原因,使经营者有的放矢,对症下药,制定有效的措施,阻止财务状况的进一步恶化。
1.4提供对策
当企业出现财务危机时,能够提供有效的、便于操作的处理财务危机的基本对策和方法,起到辅助决策的作用。
1.5避免类似财务危机再次发生
财务预警系统通过详细地记录财务危机发生的原因、处理经过、解决的措施以及处理的反馈与改进意见,对企业现有财务管理及经营中存在的缺陷提出改进建议,不断增强企业的免疫能力,同时不断完善财务预警系统。
2财务预警的意义
任何企业的财务危机绝非朝夕之间突如其来,往往是企业管理者对财务风险的监测与危机前的种种征兆重视不够,未能及时采取措施,以至于财务危机不断恶化,最后引致危机爆发。因此,对企业的财务运营过程进行跟踪、监控,及时发现企业财务管理中存在的问题,及早察觉财务危机的信号,预测企业的财务危机,使经营者能够在财务危机出现的萌芽状态采取有效措施改善企业经营管理,预防失败,以提高管理质量。建立财务预警系统,对财务运营进行监控预警,无论从哪个立场分析都具有非常重要的现实意义。
2.1对于监控部门来说:
根据财务预警系统提供的信息,可以进行监测和预警;对于经营者来说,能够在财务危机尚未出现时或出现的萌芽阶段,采取有效措施改善企业经营,预防失败;对于上市公司,可依据此揭示财务经营中所存在的问题,及时调整公司经营策略,以避免沦入ST、PT的行列;对于准备借“壳”上市或买“壳”上市的公司来说,可以通过关注预警信息寻找到宝贵的“壳”公司;对于投资者来说,可以根据财务预测指标的动态分析进行正确的投资选择,并在发现企业的财务危机萌芽后及时处理现有投资,避免更大损失;对于银行等金融机构来说,可以利用这种预测,帮助做出贷款决策并进行贷款控制,防止坏账发生;对于审计人员、法律人员来说,可以据此更为准确地对上市公司经营情况和前景做出判断,避免因未能准确披露而招致的法律诉讼。
2.2从宏观经济运行的角度而言:
自从1997年东南亚引发金融危机并迅速波及到全球以来,人们开始反思探讨造成危机的根源,各项研究表明,除了经济、金融体制和腐败等深层次原因外,引发危机的另一个重要原因就是相关的经济信息不全,缺乏必要的监测和预警机制。因此就宏观经济运行的角度而言,建立一个功能强大的、可操作性强的危机监测预警系统十分必要。
2.3从企业所处的国际环境来看:
20世纪90年代至今,世界经济处在危机四伏、动荡不安的态势下,亚洲经济危机从本质上讲是现金流量的危机,是资金短缺的危机,造成这一危机的原因:一是公司过度负债的筹资观,二是公司盲目向高风险行业扩张和大肆推进国际化的投资观。事实上亚洲金融危机产生的经济基础是东南亚企业早已潜伏的财务风险和危机。曾经名噪一时的韩国大宇集团一夜之间神话般的破灭了,成为亚洲金融危机最迅速的牺牲品,其原因之一就是企业没有建立财务预警系统,及时发现危机并早做处理。
2.4从企业所处的国内环境来看:
随着经济体制改革的不断深化,竞争日益激烈,财务失败以及由此导致的破产清算已成为许多企业可能面临的问题,这样的例子也屡见不鲜。适时、准确地对企业财务失败进行预测分析是市场竞争体制的客观要求,也是企业生存发展的必要保障。尤其在我国加入WTO之后,面对国外企业参与国内竞争的形势,建立财务预警系统更成为企业以现今财务管理手段增强自身竞争力和应变能力的一种有效途径。
中国证券监督委员会于1998年3月16日颁布了证监交字[1998]6号文件《关于上市公司状况异常期间的股票特别处理方式的通知》,要求当上市公司出现财务状况或其他异常,导致投资者对该公司前景难以判断,可能损害投资者权益的情形时,证券交易所应对其股票交易实行特别处理(Specialtreatment,简称ST)。特别处理的规定给上市公司带来了巨大的压力。而近年来,证监会对一批ST公司的处理也给上市公司敲响了警钟。上市公司迫切需要一个可行的财务预警系统以起到警报器的作用,提醒有关方面的注意。而对于我国企业来说,普遍存在财务结构脆弱、财务控制不健全的问题,为企业的生存埋下隐患。“生存重于利润”、“预防重于治疗”的观念越来越为企业所认同,它们也越来越清晰地认识到居安思危、安全理财的重要性,建立财务预警系统成为企业永续经营的保证。
参考文献
[1]张鸣,张艳.财务困境预测的实证研究与评述.财经研究,2001,12.
[2]尹侠.上市公司财务预警的实证分析.网,2002,1,3.
