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增值税现行税收优惠政策范文1
不管在企业技术创新的研发阶段还是成果转化、产业化生产阶段，政府一生都可通过财政补贴、低息贷款、技术采购、国家风险投资等方式直接支持企业科技投入，也可通过税收优惠降低企业研发成本，间接鼓励企业的科技投入。但技术创新研发、成果转化、产业化生产的投资成本均较多，并且周期长、风险大。政府采取直接财政支持的行政过程也极其复杂，使处于技术创新活跃状态的中小企业难以获取，而税收优惠具有普惠性，能够促进更多企业研发的积极性，推动经济的发展。
2现行鼓励技术创新的税收优惠
我国还没有制定关于技术创新方面的税收优惠单行法规，对技术创新的税收优惠散落于各类税收规定的个别条款。税收优惠主要体现在增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税及印花税等税种，主要采取税额减免、加计扣除、出口退税、加速折旧等优惠方式。
2.1鼓励高新技术产业发展的税收优惠
鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策主要集中体现在增值税和所得税上。如增值税暂行条例规定，对于增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品和集成电路产品（含单晶硅片），先按17%的法定税率征收增值税，对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。企业所得税法规定新办软件、集成电路企业自获利年度起实行“两免三减半”的税收优惠政策，对软件集成电路企业职工培训费予以税前全额扣除的优惠政策，对集成电路企业实行再投资退税的所得税优惠；对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，可降低税率按10%征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税等。
2.2鼓励企业增加研发投入的税收优惠
现行税法对企业增加研发投入有相关的税收优惠规定，例如，企业所得税法规定对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用允许按实际发生额的150%税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分还准予在以后纳税年度结转扣除；关税法和增值税暂行条例中规定了对企业为生产高新技术产品以及承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目等进口的关键设备以及进口科研仪器和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税；印花税条例规定对技术开发合同，研发费用不作为计税依据，只就合同记载报酬金额计缴印花税等。
2.3鼓励先进技术推广和应用的税收优惠
现行税法鼓励先进技术的推广和运用。例如，企业所得税法规定在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。财税文件中规定对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税（在营业税向增值税改革的试点地区，免税的规定同样还适用）。对转制的科研机构，相关税法及税收条例中也规定在一定期限内免征企业所得税、房产税、城镇土地使用税；还规定在一定期限内对科技企业孵化器、国家大学科技园，予以免征营业税、房产税和城镇土地使用税。
2.4鼓励科技成果转化的税收优惠政策
现行税法也很重视对科技成果转化的税收鼓励，如营业税暂行条例及企业所得税法中规定，对科研机构的技术转化收入、高校的技术转让收入及对单位和个人从事技术转让、技术开发业务与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税、企业所得税；个人所得税法中规定对科技工作者的津贴及奖金、省部级以上单位颁发给个人的科技方面的奖金免征个人所得税。另外，现行税法还有支持科普事业发展的税收优惠政策，如营业税暂行条例中规定对科技馆、自然博物馆、天文馆等科普基地的门票收入，给予免征营业税的规定。
3现行科技税收优惠激励技术创新状况分析
科技税收优惠政策就是国家以此促进科技创新而给予企业的税收优惠策略，自实行以来，对企业技术创新取得了较好的政策效应，但仍未能最大地发挥补偿功能、激励功能和导向作用。
3.1优惠政策缺乏系统设计，未能完全实现其补偿功能
政府利用税收优惠，补偿创新主体个人收益率与社会收益率的差距，可实现科技税收优惠政策的补偿功能，以补偿企业研发失败的沉没成本和技术成果转化的风险损失。我国税收政策倾向于对产业链下游的优惠，在研发环节的税收激励政策较少。现行税收政策对创新性研发的优惠幅度、支持条件比不上对生产设备投入、技术引进方面的优惠，企业自行研发或生产设备享受不到同等的优惠条件。与技术创新相关的流转税政策主要集中在增值税上。目前，增值税支持科技自主创新主要体现在软件和集成电路产业上的即征即退政策。我国现行增值税征收范围囿于货物的产销及部分劳务的提供，目前的营业税改征增值税的试点还不包括无形资产的转让，导致技术创新企业发生的研发费、新产品试制费等无法得到抵扣，购入的专利权、非专利技术等无形资产所含税款也无法抵扣。高新技术企业研发主要依靠智力投资，产品的原材料等成本所占比例低，获取的增值税抵扣发票有限，且科技产品附加值高，产生较高的的当期销项税额，造成实际税负较重。
3.2优惠政策覆盖面狭窄，不能激励技术创新的可持续发展
政府利用税收优惠，刺激各创新主体加大科技投入，可实现科技税收优惠的激励功能。但现行新税法只是对国家鼓励发展的项目、地区和产业给予优惠，如税收政策重点扶持的航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、电子信息技术、生物与新医药技术、新能源及节能技术、高新技术改造传统产业和资源与环境技术八个领域；对于国家不鼓励发展的项目、地区和产业就不会给予优惠。新税法的税收优惠的方式会抑制那些不在鼓励范围区域之内的产业、项目和地区的发展，偏重于扶持大规模企业。大规模企业一般已具有较强的实力，呈现出良好的发展势头，基本能够代表我国技术产业水平的显著特点。这种“科技工业园”现象，一方面确实有利于集中力量发展技术。但另一方面，现实中的中小企业对市场反映更为灵敏，具有更强的灵活、机动性，能够在技术创新中发挥更为广泛的作用。况且中小企业承受初创科技产品高风险的能力更为脆弱，尤其需要税收优惠政策的大力支持。目前我国新税法对中小企业和初创产品已经有了一定的税收优惠政策支持，但其手段和方法还有明显的不足。这种狭窄的科技税收优惠政策覆盖范围，使我国技术创新的可持续发展还是受到了一定的阻碍。高科技人才是促进企业自主创新的决定性因素，很多创新行为主要依靠个人完成。而现行税收政策中，缺乏对高科技人才收入足够的个人所得税优惠。个人所得税法对省部级以下的科技发明奖励没能予以免税，而对于省部级以上的奖励面也较窄，对基础层面的科技发明激励不够，尤其是对高科技人才的“技术入股”问题也没有得力的解决措施，导致高科技人才的工作积极性不高，也使得大量人才流向海外。
3.3优惠政策偏重科技成果，忽视了对创新过程的导向
政府利用税收优惠，促进知识、资金和人力资源在知识流动各环节的融合，可发挥政策对产业发展的导向作用。科技税收优惠政策导向功能有利地促进了社会人、财、物的有机融合，但目前激励技术创新的税收优惠缺乏一体化设计，重点集中在科技产业的生产、销售两个环节，偏重于对科技成果的优惠，对研发阶段的税收优惠力度不大，这易造成企业生产线的重复建设，虽扩大了科技产业的规模，但由于对建立技术创新体系和研究开发新产品投入不足，仅使企业引进技术和生产高新技术产品，最终只是产品生产能力的强大，处于生产环节中的中间、配套产品及一些重要原材料开发能力仍然不足。这种集中在成果转化期的的政策优惠，对创新的过程并没起到激励的导向作用。其次，科技成果转化在获得个人奖励时，暂不缴纳个人所得税，但在转化股权等时要依法缴纳个人所得税，这对科技成果转化的激励不彻底，消弱了科技工作者的创新意愿，打击了他们的创新热情。
4强化企业技术创新的税务措施
4.1提升技术创新税收调控能力，强化企业技术创新管理
首先，针对我国现行科技税收优惠政策重复、法律层次低权威性差的现状，结合当前国家产业政策新形势，对目前零散在各种通知、规定中的具体税收优惠政策进行归纳梳理，加强科技税收优惠的规范、透明和整体设计，通过必要的程序使之上升到法律的层次，提升科技税收优惠政策的法律效力。其次，要考虑税收优惠政策的连续性，注重对技术创新的导向，尤其是要加大对技术创新的事前扶持。第三，要开发税收评价体系系统，加强企业认定核实，完善税收管理，提高税收政策调控质量。这样，除了税收政策的引导，还有技术创新的法律保障，加上财政部门的政策调控，将会极大地调动企业技术创新的热情。
4.2突破技术创新税收优惠范围，实现技术支出全额补偿
税收优惠应突破目前只对国家鼓励发展的项目、地区和产业优惠的范围限制，转向对具体研发项目的优惠。凡是符合条件的企事业单位，不分企业的所在地区、部门、行业和所有制性质，对所有的企业和项目一视同仁，保证科技企业之间的公平竞争。在税收优惠的系统设计上，针对技术创新投入的特点，将转让无形资产纳入增值税征税范围，对个人取得技术创新相关的收入免征个人所得税，企业所得税优惠向产学研覆盖。针对技术创新企业人力资本投入高的现状，允许职工薪酬加计扣除；针对高新技术产业市场风险较大，广告费用投入较多的情况，允许适当提高广告费用扣除比例或据实扣除。同时改变目前将优惠主要集中在生产和销售环节的现象，加大对研发补偿和中间实验环节的税收优惠，使企业形成创新能力，逐步确立以研发环节为税收优惠体系的核心，最终实现科技支出全额补偿，降低了企业科技投入的风险。
4.3顺应知识经济税收政策走向，创新科技人才激励机制
针对科技型企业人力资本所占比重大的状况，应加大对高科技人才的税收优惠政策，适应知识经济时代的潮流，进行必要的人才激励。对高科技人才在技术成果和技术服务方面的收入，其个人所得税优惠可比照稿酬所得，按应纳所得税额予以一定比例的减征；降低对科研人员从事研发获取特殊奖励津贴予以免征个人所得税主体的层级，使大小科研奖励都能获得税收优惠政策支持；研发人员以技术入股而获得的股权收益，可实行定期免征个人所得税等政策。通过对科技人才的税收优惠政策，来吸引更多的科技人员从事科技研发，从而强化企业技术创新。
4.4完善技术创新税收优惠方式，突出科技研发政策导向
增值税现行税收优惠政策范文2
关键词：中部崛起；税收优惠；资源税
2004年3月召开的“两会”上，国务院总理在政府工作报告中第一次明确提出促进中部地区崛起。十六届四中全会《决定》明确提出要促进中部地区崛起。此后每年“两会”期间，代表提案中都有加大力度推进中部崛起的内容。2007年10月15日，总书记十七大工作报告提到“大力促进中部地区崛起”“。中部崛起已成为继20世纪90年代初开始的东南沿海地区对外开放、西部大开发、振兴东北之后的第四轮冲击波。中部地区崛起不仅要靠自身的努力，更需要国家的政策支持，特别是税收方面，国家应该给予其优惠。
一、区域经济发展中的税收优惠效用分析
（一）东南沿海地区的税收优惠效用分析
东南沿海地区不仅享受着国家规定的经济特区、沿海经济开发区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、国家旅游度假区、出口加工区、保税区的各项税收优惠政策，而且还有专门的税收优惠规定，如苏州工业园区、上海浦东新区等专项税收优惠政策。自国家对东南沿海地区实行税收优惠政策以来，东南沿海地区的经济总量迅猛扩张，经济实力大幅度提升，在全国经济发展中的地位更加举足轻重。同时，大量的颇具实力的民营企业由于政策的照顾而迅速成长。
（二）西部大开发的税收优惠效用分析
从2001年1月1日起，重庆、广西等西部12个省区和新疆建设兵团可享受的税收优惠政策有：西部投资减征企业所得税；民族自治地区减免企业所得税；新办企业减免企业所得税；公路建设免征耕地占用税；进口自用设备免征进口增值税、关税。由于国家对其实行了政策照顾，特别是税收优惠，西部已经取得了巨大的成就。据国家有关部门统计，仅2005年第一季度，西部地区完成工业增加值2534亿元，增长19.3%，高于中部地区（6个省）17.6%的增长速度，较之上年同期增长0.3个百分点。
（三）东北等老工业基地税收优惠效用分析
为支持振兴大东北，国家于2004年出台了一系列的税收优惠政策。主要包括：财政部国家税务总局印发的《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》等。近两年来，国家为振兴东北等老工业基地，在东北地区部分行业率先扩大增值税抵扣范围的税改试点已经产生了显著成果，增强了老工业企业造血能力，东北部分地区经济活动十分活跃，得益于各项税收政策的落实。同时，为老企业的经济发展增添了后劲，促进产业、产品结构优化，为老工业区长远发展奠定了基础。
从上述东部沿海、西部大开发、振兴东北等老工业基地实施的税收优惠的效用分析不难看出，我国现行税收优惠政策在促进区域经济发展过程中起到了非常大的作用。对于中部地区的崛起而言，税收优惠政策势在必行。
二、中部地区现行税收优惠政策的局限性
1994年工商税制改革以来，为鼓励区域经济发展，国家制定了一系列特殊的税收优惠政策，为促进区域经济发展起到了积极的作用。这些税收优惠政策绝大部分属通用型的，归纳起来主要有经济技术开发区的税收优惠政策、高新技术产业开发区的税收优惠政策、沿江开放城市和内陆开放城市的税收优惠政策、中部贫困地区的税收优惠政策。从中部地区现行税收优惠政策以及执行情况看，主要有以下几个方面的局限性：
（一）涉及面过窄，更多的纳税人享受不到税收优惠
以湖北为例，仅限于武汉、襄樊等经济开发区和武汉东湖高新技术开发区能够享受经济特区有关减免税政策，而比照执行西部大开发税收优惠政策的也只有恩施州一个地区。
（二）没有体现中部地区产业、资源以及经济特色
中部地区是我国重要的商品粮生产基地之一，农副产品十分丰富，种、养、加经济发展潜力很大。特别是以农林水特、养殖产品深加工、精加工更具有广阔的发展前景。而且中部地区具有独特的土地资源、水资源、旅游资源，如何贯彻科学发展观，从政策上支持和促进资源的开发利用，支持和促进循环经济发展还没有完善的优惠政策。
（三）优惠层次低，贫困地区难以享受税收优惠
按现行对中部贫困地区普遍执行的优惠税收政策，仅仅限定在少数民族地区、国家认定的贫困地区，而且减免的税种也局限于所得税、土地使用税、耕地占用税等。事实上，贫困地区企业一般生产些低级产品，产品附加值很低，减免所得税大多是“墙上饼、水中月”，好看不中用；贫困地区土地使用税、耕地占用税数额更少。
三、中部崛起的税收政策建议
结合我国区域经济发展现状，从政策导向角度分析，建议在中部崛起战略目标实施上，采取以下税收优惠政策：
（一）突出地方特色，鼓励以农副产品为原材料的工业、加工业的发展
中部地区是我国重要的粮棉油等农副产品的生产基地，其特殊的地理环境和气候条件，决定了这里的种植业、养殖业十分发达，农林水产品、畜牧业产品的加工和深加工将是中部地区实现增产增收、做强农副产品产业的必由之路。在国家2006年初停征农业税后，应制订符合中部地区特点的税收优惠政策，尤其鼓励以农副产品为原材料的工业、加工业发展，对新办从事农副产品加工、畜牧业产品加工和深加工的企业，可比照西部大开发的税收优惠政策导向，从投产之日起，实行1-2年免征企业所得税，3-4年减半征收企业所得税的照顾。
（二）实行增值税转型试点的推广
完善具有区域调节功能的税收政策。建议调整现行增值税先征后返政策，对中部优势支柱产业、高新技术产业在增值税上实行一定比例的先征后返政策；对符合国家产业政策，有发展前景的企业，在实施中部崛起战略的初期阶段，实行延期纳税或贴息返还的扶持政策。同时，对中部地区大中型企业进口设备，实行增值税、关税的先征后返。如对企业新上项目进口设备，执行有关工业园区的税收优惠政策，一律先照章征收进口关税和进口增值税，自项目投产之日起5年内核查，每年返还20%，5年内全部返还进口设备所征税款。建议比照东北的增值税转型的有关政策，尽快在中部地区进行试点。以此作为第一步，视财力逐步过渡到“一次抵扣”，直至“全部抵扣”。在抵扣范围的选择上宜窄不宜宽，只宜对固定资产增量实行抵扣，而对存量不作安排，只允许企业将新增固定资产中的机器设备纳入抵扣，而对非机器设备的房屋、建筑物等不动产不予抵扣。同时对新增固定资产中的非生产用、未使用、不需要的机器设备及陈旧的已使用过的机器设备也不予抵扣，以鼓励企业使用先进的机器设备，提高设备的使用效率。
（三）进一步优化资源税收分享比例、资源税率等，让中部取得合理收益份额
中部地区总的来说，资源十分丰富。交通资源方面，中部具有承接东西、贯通南北的区位优势。自然资源方面，中部地区有四十多种矿藏资源储量居全国各省（区）同种矿藏储量的首位，丰富的资源为中部崛起打好了物质基础。因此，国家可进一步优化资源税收分享比例、资源税率等，让中部取得合理收益份额。增加资源税税负，使中部地区的资源优势转化为经济优势和财政优势。加大资源税征税范围，使中部地区增加财政收入，实现资源的有效配置和合理利用。提高资源税税率，使中部地区一方面以合理的价格输出农副产品、能源、原材料，另一方面又以合理的价格购进加工产品、制成品，消除了利润的“双向流失”。同时城镇土地使用税适用面也应该加大，税率也应该提高，使中部地区土地资源得到合理配置和有效保护。要不断完善资源有偿使用制度和价格形成体系，建立矿产资源开发补偿机制。
（四）中部地区技术转让，无形资产、不动产转让收入给予税收优惠
包括对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和相关的技术咨询、技术服务收入，经省级税务机关批准免征营业税；对无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的不征营业税，对其股权投资收入不征营业税等。对中部地区技术转让，无形资产、不动产转让的税收优惠，建议采取间接优惠的方式，如费用扣除的方式、对不动产加速折旧和投资减免。许多国家允许将用于科技研究开发的收入按一定比例来抵扣应缴税额，它相当于提取双重的折旧。直接优惠和间接优惠，配合使用、扬长避短，更有利于发挥税收优惠政策的导向作用，促进中部地区的迅速崛起。
参考文献：
1、罗建文.税收理论与实践[M].中国市场出版社,2006.
2、朱承斌.税收优惠的经济分析[M].经济科学出版社,2005.
3、杨斌等.东北地区部分行业增值税转型的效应分析[J].税务研究,2005(8).
4、胡孝伦.促进中部崛起的税收优惠政策研究[J].税务研究,2005(8).
5、邢树东.税式支出优化理论研究[J].当代经济研究,2004(7).
增值税现行税收优惠政策范文3
关键词：纳税筹划 增值税税收 优惠选择
现行税收优惠政策条款繁杂、适用要求高，不同优惠所带来的筹划成本、预期利益都不一样。下面就从增值税角度，看看不同优惠政策的选择所带来的不同后果。
一、运用增值税税收优惠成功减负的例子
我国增值税高达17%的税率及环环征收的特点，令其成为生产销售型企业一个相当大的经营负担。因此，增值税税收优惠政策历来被纳税人视为非常诱人的“香饽饽”，不少企业通过筹划使自己得以享受相关优惠，从而获得可观的经济利益。
例如03年前在深圳实行的“地产地销增值税优惠” 政策（在特区内生产并在特区内销售的产品，减免生产环节增值税），就曾令区内2000多家企业发展迅猛，获得极大的经济利益。后因我国入世后“税制建设要充分体现国民待遇”，该优惠被取消，立即有上市公司因未能抵挡税负增加的压力而陷入经营困境。
又如国家曾以若干文件明确了对三废资源综合利用的鼓励扶持政策，对在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉底渣及其他废渣生产的水泥，实行增值税即征即退政策。此优惠令河北一家有20年亏损史，资产负债率高达237%，严重资不抵债甚至一度被迫申请破产的水泥厂迅速缓解资金困难，得以绝处逢生，还能进行技术改造和扩大生产，顺利扭亏为盈。新疆霍城的整个水泥行业也同样藉此三废资源综合利用产品增值税即征即退的优惠，得以重焕生机。
而那些因工艺上不去，无法享受增值税即征即退优惠的企业，还有办法使自身经营范围吻合财税[2009]9号文的要求，以申请用简易办法计缴增值税但却可以自行开具增值税专用发票。此办法既解决进项无票抵扣、销项需要开票等难题，又可达到降低增值税税负的目的。
二、享受增值税税收优惠反加重税负的例子
从以上例子不难发现，如果对增值税税收优惠选用得当，无疑会大大减轻资金压力，令企业发展壮大。但并非所有的优惠政策对企业来说都是“诱人的馅饼”，有个别税收优惠政策，若企业运用不当，非但不能达到节税目的，反倒加重自身税负。
以某农机厂（一般纳税人，适用税率为13%）为例，其部份产品可享免税待遇。某月产品销售总额为2920万元（含税），其中1702万元是销售应税产品所得，1218万元是销售免税产品所得。而当月不能区分用途的进项税额为325万元，应按销售额比例划分可抵扣和不得抵扣的部份。
（一）该厂如享受免税待遇，则
销项税额=1702/1.13×13%=195.81 （万元）
不得抵扣的进项税额=325×[1218/（1702/1.13+1218）]=145.31 （万元）
可抵扣的进项税额=325-145.31=179.69（万元）
当月应交增值税=195.81-179.69=16.12 （万元）
（二）该厂如选择“征税”，则
销项税额=2920/1.13×13%=335.93（万元）
进项税额=325（万元）
当月应交增值税=335.93-325=10.93（万元）
该厂享受免税优惠比不享受免税优惠还要多缴增值税16.12-10.93=5.19（万元）。为什么呢？这是因为该企业的产品适用税率是13%，购进货物的适用税率却是17%，属典型的增值税“低征高扣”型，此情况下，享受免税待遇反而不及“征税”有利。
此外，那些以购进原始农产品为原料的食品加工企业，由于其产品增值率普遍较低（低于14%），如果选择“征税”，一般都会产生留抵税额，对企业有利。而选择“免税”则没了留抵税，反而没那么有利。还有部份运输企业，在营改增之后，如果预计在未来三年将投入较多硬件，其进项税额较大的话，显然也是选择“征税”比“免税”有利得多。
综合各种情形，有的企业享受免税可从中获益，但有的企业放弃免税反而会获得更大经济利益或在市场竞争中占据更优势的地位。所以，有不少本来可以享受免税待遇的企业，基于综合利益的考虑会主动放弃免税优惠。但是，税法虽赋予纳税人选择放弃免税权的权利，同时也对放弃免税权的时效、进项抵扣的处理、征税和免税产品的兼营等，另有特殊规定。如果纳税人选择放弃免税权的时机不当，亦会大大增加部分产品的税负。
（三）几种常见增值税税收优惠政策的比较
同样是税收优惠，“即征即退”、“先征后退”和“免税”相比，差别也很大。
实行“即征即退”和“先征后退”的企业按规定向购货商收取相应的销项税额，并开出专用发票，同时其进项税额也准予抵扣，企业因此实实在在获得了一笔税款返还。
但实行“免税”的企业却不仅不可以开具增值税专用发票，还不能抵扣进项税额。这样无论对企业产品销路的开拓，还是对其采购成本的减轻，都相当不利。
可见，并非企业竭尽全力享受所有优惠政策，都能达到节税目的。
综上所述，当企业同时适用多项增值税税收优惠政策，并要在其中作出选择时，务必要通过比较分析、综合平衡后，才谨慎地作出选择。选择的标准，自然是以获取税后利益最大化或特定税收目标效率作为根本宗旨。
参考文献：
[1]中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（20009年1月1日实施）
[2]关于停止经济特区地产地销货物增值税优惠政策的通知（财税[2002]164号）
[3]关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知（财税[2007]127号）
增值税现行税收优惠政策范文4
为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：
一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策
对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。
（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。
（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
二、对安置残疾人单位的企业所得税政策
（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。
（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策
（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》［（93）财法字第40号］第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
（二）根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》［（94）财税字第004号］第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
四、对残疾人个人就业的个人所得税政策
根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
五、享受税收优惠政策单位的条件
安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：
（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。
月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。
（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
六、其他有关规定
（一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。
（二）《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。
（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，20*年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。20*年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。
（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。
七、有关定义
（一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
（二）本通知所述“个人”均指自然人。
（三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。
（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。
八、对残疾人人数计算的规定
（一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。
（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。
九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。
十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。
十一、本通知自20*年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》［（94）财税字第001号］第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》［（94）财税字第003号］、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字〔2000〕35号）、《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）、《国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发〔2006〕112号）和《财政部国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自20*年7月1日起停止执行。
十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。
增值税现行税收优惠政策范文5
开征不动产税(或物业税)。不动产税(或物业税)属于财产税，是对不动产，特别是土地和房屋征收的一种税。未来我国财产税改革可以开征不动产税(或物业税)，将现行的土地使用税、房地产税等归并，最终实现城乡税制统一。在统一的不动产税(或物业税)中，可分设农用土地和城乡房地产等税目，对农用土地和城乡房地产设置不同的税率，充分体现税收对农业生产的扶持。农用土地税的征税对象为农村集体农用土地和国有农用土地，农用土地实行差别定额税率，按照农用土地类型、土地等级、面积、产量实行分档定额征税。农用土地税的收入应全部支出在农村建设上。
完善现行对农产品征收增值税的制度。一是推行消费型增值税，以利于农业生产发展、农村产业结构调整和农业技术进步。二是适当降低农产品税率，提高农产品增值税扣除率，进一步减轻农产品税收负担。三是完善增值税税收优惠政策，提高优惠效率。对农民难以受益的优惠政策可以取消，改为财政直接补助形式。比如对农资产品生产、加工的工业企业的税收不再实行减免，而是按规定的税率恢复征税，所征收的税款集中上交国库，由国家统一对农民和农业实行直接补贴，真正体现“工业反哺农业”的政策策略。
对个体农户征收个人所得税。从目前从事农业生产经营的农民收入情况看,绝大多数农民收入达不到起征点,只有规模化经营的有收入所得的农业生产者才承担税负，基本不会增加农民的负担，又能够充分发挥个人所得税在全社会范围内调节个人收入的作用。具体思路是:可在目前的个人所得税征税范围中,加入农业生产经营所得条款,适用个体工商户生产经营所得的税率。
改革和完善营业税、企业所得税、契税、印花税、车船使用税、城市维护建设税等，促进社会主义新农村建设。在今后的营业税、企业所得税、契税、印花税、车船使用税等改革中．要考虑农村实际情况和新农村建设的需要，在城乡税制基本统一的前提下，给予农村一定的税收制度上的照顾。此外，可改城市维护建设税为城乡维护建设税，税收支出主要用于农村基础设施建设，充分体现城市扶持农村的原则。
在尽快完善和改革税收制度的同时，针对现行税收政策，目前宜进行适应新农村建设需要的调整。
税收政策要系统化，协调好各政策之间的内在联系。要对目前大量的涉农税收优惠政策进行归并和简化，使之系统化，更易于操作。要重视各类政策相互之间的内在联系，避免出现政策矛盾，影响政策效果。
加大税收政策对农业产业化和农产品生产经营的扶持力度。国家一方面要集中扶持一批规模大、竞争力强、效益好、带动农民增产增收作用显著的骨干龙头企业，提高农业产业化经营程度;另一方面也要加大一般性的农产品生产经营活动的税收扶持。如加大对国家级农业产业重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品、研究开发新产品、新技术、新工艺产品等的税收优惠力度;对农产品原料生产基地、农村合作经济组织和农业集约化经营给予一定的税收政策支持；加大对农产品企业进出口税收优惠政策的力度，增强农产品的国际竞争力;鼓励农业科研机构、高等院校积极参与研究开发农业优良品种和农业生产技术，鼓励生产优质高效无公害绿色产品，大力发展“生态农业”等；对农村金融机构以及城市金融机构投资于农村经济建设，也要给予一定的税收优惠政策。
税收优惠政策要体现城乡一致。取消目前对农村的一些歧视性税收条款，凡是目前给予城市的税收优惠政策，只要符合规定条件，农村都可享受。而且在北京、上海等特大城市，由于有一定的财力保障，建议把现行只适用于城市的部分税收优惠政策扩大到农村，并作为近期税收促进新农村建设的重点。比如，对失地农民在城镇非农产业再就业给予税收照顾。对农村富余劳动力在非农产业再就业，或自谋职业，对企业或就业者本人给予与城镇下岗职工一样的政策优惠。对农村退伍军人就业或者自谋职业给予一定的税收优惠政策等。
增值税现行税收优惠政策范文6
一、存在的主要问题
1、再就业优惠政策涉及税种不全面。现行税收优惠政策，仅涉及一些地方税种，如营业税、城建税、教育费附加等税中，未能涉及增值税、生产经营所得个人所得税等一些主体税种。对个体业户而言，减免的全是地方税收，而下岗失业人员个人经营时大都选择商业零售、加工、修理、修配等行业，从事旅店、饮食、理发等服务行业的相对较少。按现行再就业税收优惠政策，对下岗失业人员从事个体经营的，只定额减免营业税、城建税、教育费附加和个人所得税，不包括增值税，减免税范围较窄，而仅减免地方税种大多不能达到法律法规规定的每年8000元标准。
2、再就业优惠政策笼统而不具体。部分个体工商户注销营业执照后，租借再就业优惠证，按照优惠证上的名字办理新的营业执照，但实际经营者并未改变，经营者使用新的工商执照到税务机关申请办理免税手续，由于证件齐全、手续完备，税务机关又不得不为其办理税收优惠，具体新办的标准未能明确。
3、对非服务性企业安置下岗失业人员的税收支持力度不够。鼓励企业新增岗位安置下岗失业人员，是再就业工程的一个重要方面，而现行再就业优惠政策适用范围仅包括对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，而未能涉及吸纳下岗失业人员较多的生产型工业企业，从而影响了这些企业吸下岗失业人员积极性。
4、享受再就业税收优惠政策的对象范围不广泛。在进行再就业税收优惠政策宣传的过程中，有不少的城镇无业人员、农村剩余劳动力和未能及时就业的大中专毕业生到现场咨询，按照再就业税收优惠政策规定，这部分人不能享受优惠政策。就业和再就业就一个字之差，有的人能享受优惠政策，有的人不能享受优惠政策，就显有悖税收公平原则。而且再就业税收优惠政策只明确规定了国有或集体企业的下岗失业人员是税收优惠政策的享受范围，而对其他经济类型企业的下岗失业人员则没纳入优惠政策的享受范围，这不利于不同经济类型企业下岗失业人员之间的平等竞争，也挫伤了部分下岗失业人员创业的积极性。
二、完善再就业税收优惠政策的建议
1、将税收优惠纳入立法程序。应尽快制定出再就业税收优惠的基本法律，明确享受税收优惠的权利和义务，以及各个职能部门的职责和范围，建立一套完整的税收优惠制度，对需要税收优惠的行业、企业、项目及产品，在税收法规中予以明确，并形成量化指标体系。
2、发挥税收调节经济的作用。尽快理顺现有的再就业税收优惠措施，建立简便、有效、规范化的税收优惠机制，对于一些重点企业，不但要保留原有的优惠政策，还应该给予更多的优惠，从而为下岗人员再就业创造良好的环境，使之充分体现我国的产业政策和鼓励再就业的效能。
3、统一税收优惠的条件和幅度。现行再就业税收优惠的差别，不仅表现在企业和个体工商户之间，即使在企业之间，服务型企业较工业企业不论在优惠的条件上，还是优惠的广度和深度上，都优越许多。鼓励下岗失业人员再就业，没有必要制定区别对待的政策，对不同性质、类型，不同行业的纳税人给予平等的政策待遇，也就是说对企业不论新老、不论行业，安置下岗失业人员达一定比例或数量就应该给予税收优惠，充分扩大再就业的渠道。
