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风险分级管控管理范文1
关键词:建筑工程;经济管理;风险;控制
一、引言
从改革开放到今天，我国市场经济发展速度越来越快，其城市化进程也在不断加快，使得建筑行业有了巨大的发展空间。从早期的发展到今天，我国建筑行业无论是建筑经济管理，还是施工工艺等方面均有了巨大的进步。无论在任何阶段，如何能够保障建筑工程项目的质量以及经济效益是必须高度重视的问题。其中，建筑工程经济管理直接关系到建筑经济效益，但实际管理过程中还存在诸多风险因素，迫切需要采取有效地控制策略。
二、建筑工程经济管理的重要意义
建筑工程的经济管理主要是以提升项目经济效益，进而为建筑工程项目资金正常运转提供最大保障。在建筑工程经济管理实施进行的过程中，必须要注重工作的全程性、立体性，即经济管理必须要兼顾整个建筑项目的所有要素，并将经济管理贯穿于各个工作环节之中，从而最大限度保障各个环节能够按照预期方案严格开展，这样才能保障资金的安全以及建筑项目的有序进行。
三、建筑工程经济管理存在的风险因素
(一)建筑工程招投标环节存在的风险。招投标环节存在的风险主要体现在以下几个方面。第一，存在着不确定的风险。在招标环节，由于建筑企业未对资质申请进行仔细检查以及文件之中有关协议出现错误，导致投标人有漏洞可以钻并采取一些不法方式成功投标。在这样的情况下极有可能是资质未够的单位成功投标，最终会导致整个招投标活动失去价值，并影响到后续施工质量。第二，数量清单与测量规划存在的差异而引发的风险。对于现阶段的中国建筑业来讲，其需求量依然比较大，进而导致低价之间的竞争十分激烈，具体是这些方面的原因所导致的。一方面，地位不平等的体现。在建筑领域之中，建筑施工单位始终处于被动状态，而业主则处于更加有利的地位之中。但是对于大部分业主来讲，关于项目的招投标系统并非全面了解，其中原理并不完全清楚，他们主观认为只要用最低价能够让投标活动能够顺利开展即可，即:竞价等同于压价。另一方面，在项目决策阶段，在未全面计算项目所需要资金以及项目实际要求时，提前对项目开启招投标活动;而对于建筑施工企业来讲，因为对于项目的内容了解过少，所以在预测方面难以有效全面覆盖施工图纸的所有内容，最终无法进行准确的评估。当建筑工程量与施工图纸之间不相符合时，那么必然会影响到建筑工程经济管理的有效开展。(二)资金周转方面的风险。随着建筑工程施工的开展，其项目资金会逐渐投入到每一个阶段，具体体现在以下几个方面。第一，项目施工前期，对于承包商来讲，需要支付一些必要的费用，主要用于购买以及租赁原材料以及设备，而此时的需求量也是非常大的。如果资金未能到位，那么将会出现工程需要垫资的情况或者是由于资金不足而影响到工期。第二，项目施工中期，此时业主会基于建筑工程施工进度以及质量进行付款，而建筑施工方将这笔钱用于偿还前期施工的债务，一定程度上可解决资金上的问题。但是因为施工过程中存在一些不确定性的因素，极有可能造成一定的风险。第三，项目后期，通常需要项目中期的资金规划中预留一些资金，以防止资金周转问题的出现。但是从实际情况来看，很多企业在成本控制方面为注重这些问题，进而引发资金周转风险。(三)质量风险。对于建筑工程来讲质量是命脉，倘若质量未得到有效控制，极有可能造成巨大的损失。引发质量风险，主要原因:一方面，施工管理未得到全程有效监管，导致部分施工环节未达到质量要求而直接进行了下一个施工工序;另一方面，则主要是施工方案技术难度过大，而施工人员未能达到预期的要求而引发质量风险。(四)建筑工程经济管理体制不够完善。对于建筑企业来讲，内部各部门在职责划分上必须要科学、合理、明确，以此为基础才能进一步对工程定额实现合理划分。但是我国部分建筑企业在对工程定额进行划分的过程中还存在着划分不合理的问题。就工程定额划分要求来讲，不同的部门有着不同的要求，这是导致建筑企业在对工程定额进行划分时存在很多问题，这是导致经济管理出现风险的主要原因。而工程定额划分出现问题的原因是经济管理体制不够完善，导致各个部门抗风险的能力较低，部门负责人无法基于实际情况对工程进行有效控制，致使施工项目无法在预期之内有效完成，从而导致更多风险的发生。(五)相关人员综合素养存在一定风险。建筑工程经济管理比较复杂，包括项目管理、技术管理以及人员管理等等，因此倘若要提升建筑工程经济管理的有效性，那么则需要在经济管理中配置更多优秀的、专业的人才。但是从目前我国大部分建筑企业的工程经济管理团队来看，其综合素养均有待提升。因为经济管理较为复杂，需要相关人员实现协调合作，确保各个环节都能够做好，这样才能做好经济管理工作，并防止风险的发生。目前，因为专业能力、综合素质以及经验等方面不足，致使工作开展缺乏有效性，最终影响到经济管理的有效性。
四、建筑工程经济管理风险控制策略建议
(一)高度重视且做好招投标管理工作。对于招投标活动来讲，建筑企业需要注意以下几个方面。第一，在具体的招投标过程中，要尽量选择资质更高、经验更加丰富的单位，即提前就资质方面进行筛选，然后再由选出来的公司进行报价，且由专家对报价的合理性进行评审。这样可有效防范招投标方面的风险。第二，在招标之前就项目各方面实际情况进行分析，从而明确具体的需求，例如，数量清单、测量规划等方面均要明确，并公平进行招标，让投标方能够充分结合实际情况而进行报价。(二)加强预测并防范风险力度，提升成本管理意识。资金周转方面的风险，可通过加强预测以及提升成本管理意识方面进行控制。第一，预测风险。在项目实施之前，企业管理层需要基于自身专业知识以及工作经验对项目进行过程中的资金风险进行预测，着重从资金管理入手，建议可以针对这些风险进行实证剖析，并制定风险防范措施，以达到降低风险对企业带来损害的目标。第二，要不断提升成本管理意识。成本管理是控制资金周转风险的主要措施，基于此，成本管理意识并不是指的是财务部门的工作，而是其企业上下都应当具备这样的意识，进而在完善的经济管理成本规划之下完成各个阶段的施工工作。(三)加强质量管理。建筑企业必须高度重视施工质量，具体可以从以下两个方面入手。第一，加强施工工艺以及技术方面的培训，通过提升施工人员综合素质保障质量。第二，相关负责人需要对施工材料、技术、工艺、设备等方面进行严格的检验与审查，不符合标准的不得进入到施工现场。第三，施工质量责任制落实，即重量问题必须深究到个人身上，确保每一个环节达到质量标准之后才能进入下一个环节。(四)完善经济管理体制。对于建筑企业来讲倘若要全面提升工程经济管理风险管控的有效性，则必须要逐步完善经济管理机制。基于此，建议建筑企业结合自身实际情况建立一个具有一定的独立权利的经济管理部门，并设置负责人组建经济管理团队。与此同时，经济管理部门相关人员的具体工作范围以及自责必须要明确，确保工作中能够协调开展工作，有助于提升经济管理水平。此外，要注重对经济管理部门员工的行为进行规范，管理层与作业层人员职责要进行分离，这样能够有效减少管理中可能出现的漏洞。第一，做好内部员工的管理以及监督，一方面，针对经济管理部门员工的监督，另一方面，加强对其他员工的行为监督与管控。第二，施工部门的具体工作内容必须明确，具体包括建筑工程项目的分包、资金筹集、材料采购与运输等等，需要明确其职责，例如，质量安全检测则主要由建筑工程项目部门全权负责。与此同时，还要注重企业内部物资市场的建设与完善，确保经济管理能够贯穿于各个环节之中。第三，有效提升资源利用率，不仅能要保障工程进度，还要充分保障工程的质量。通过不断完善经济管理体制，可将体制不完善而导致的风险因素发生率降到最低。(五)有效提升相关人员的综合素养。建筑企业经济管理工作是一个复杂的、系统的、长期的工作，贯穿企业各个工作环节，基于经济管理工作的特点，倘若要做好该工作，那么则必须要有综合素养较高的人才予以支持。关于工作人员综合素养的提升具体可以从以下几个方面入手。第一，从工作人员的选择入手。技术是推动以及保障工作有序开展的关键，尤其是在建筑行业这类大规模的企业之中，人力可发挥的作用比较有限，因此先进的技术工艺、设备等方面将有助于施工效率与质量的提升，基于此，建筑企业要注重施工人员、施工工艺、设备等等方面的提升与完善。第二，注重经济管理部门人员专业能力以及职业道德提升，最大限度保障每一个工作人员具有高度的责任感以及过关的能力，并认真预测、分析以及防范每一个环节可能出现的风险因素，从而将风险扼杀在源头。
风险分级管控管理范文2
关键词：分包 转包 考核 风险控制 管理
中图分类号： C93 文献标识码： A
随着我国的建筑行业不断地走向世界，我国的施工企业大部分按照国际案例，采用的是工程施工分包管理以及劳务分包管理的制度模式。采用这两种方式的管理制度能够有效提高我国施工企业的相关市场化运作水平，能够充分实现有关施工企业对于施工过程中进行有效的资源整合，能够有利于企业降低施工成本以及提高整体经济效益，而且对于提升企业的整体核心竞争力也是非常有效的。但是我们更加应该看到目前我国的施工企业在进行工程分包管理以及劳务分包管理制度执行的时候并没有把集约效益真正很好的发挥出来，导致各种资源的浪费，没有实现有效的整合，而且，在分包管理中还出现了很多混乱以及无序的状况，给施工企业带来了极大的法律风险以及经营风险。其主要表现为以下几个方面。
一、违法分包和非法转包
虽然在我国有明确的法律规定禁止进行分包和转包管理，但是这种现象还是屡禁不止，这两种违法行为对于施工企业来说隐藏着极大的经营风险以及法律风险。有资料显示，在2008年11月15日杭州地铁施工塌方事件发生，后来经调查发现，存在着严重的分包和转包管理现象，并且一层层分包和转包下去，造成了严重的管理失控。这种分包和转包的现象对于施工企业来说就像是身上长的一颗肿瘤，在慢慢侵蚀着整个施工企业的肌体，最终施工企业破产，形象受损。但不足的是项目团队在执行中，容易造成信息不明，从而形成“难管”的局面，因此需要建立良好的管理组织架构和沟通渠道。随着社会的发展，建筑市场向完善的专业化分包体系发展是必然趋势。
二、分包方的选择不规范
对于大部分的建筑施工企业来说并没有真正建立起一个良好的内部资源市场，大多数的情况是出现了项目部各自为政，对于分包方来说就只能够被项目经理牵着走，不能够真正实现企业内部的资源共享，这就导致新项目对于分包方来说它的选择是非常有限的，而且这种做法市场化程度不高，很多有管理有资源渠道的分包方则可以实现一方独大。另外一点就是，部分项目对于分包方来说对其的资信评审工作没有做到很严格，或者说是不规范，而且对新引进的一些分包方却是缺少了对其的绩效考察，对使用中的分包方来说缺少了资信评价或者说是再评价工作不能够真正落实到位。所以说，这种在管理上的不规范将直接造成分包队伍出现良莠不齐的状况，在很大程度上对于项目的施工来说会造成不履约的情况发生，这将加大项目的分包成本。
三、分包合同签订不规范
目前我们关注到的大部分的施工项目分包合同都是不规范的，对于评审来说过于简单了，甚至有的仅仅是流于形式，没有真正对有关的人员尤其是专家的评审意见作出相应的记录，所以存在着不按照相关规定对分包合同采取逐级报批以及备案的情况，而且对于分包合同范本也并没有得到大行的推广，分包合同里面注明的条款也是不规范，不严谨的。在大部分的合同中，并没有附带劳务花名册以及劳务人员的相关资料，大部分采取的是分包方先进行项目实施，然后再签订合同，这就给分包合同管理带去了非常大的经营风险，很容易引起经济纠纷，导致企业效益受损。
四、以包代管失去掌控力
尤其是在建筑项目需要进行扩大规模的时候，需要将部分项目承包出去，由于人员的不足以及关键岗位的人员不在的情况，就需要将项目分包出去，还有就是在施工分包占据非常大的情况下，这种分包设备一般是由分包方自备的，这就弱化了项目部门在分包项目上的主导地位，对于分包工程的进度以及质量和安全等等都缺乏了指导以及监管。将直接导致建筑施工部门监管以及控制不到位，落实不到位，而且造成了整个项目履约弱化，常常受制于人。
五、施工分包结算不规范
分包结算不规范，主要表现在:①存在超结算工程款的现象;②项目部对分包方在施工中发生质或量的变化时，不能够及时进行测验和签证，给结算造成一定困难;②多数项目部未建立对内对外结算对比台帐或结算台帐更新不及时; ③个别项目部分单价未经测算且未按程序进行审批，存在项目经理和少数人说了算的情况。
造成分包此问题的主要原因有：①在施工分包中，没有把分包方当事人的利益分配建立在规范的合同管理上;②在工程分包、劳务分包中没有实行规范化。为此，施工企业应该从以上这几个方面开展工作。
六、建立健全劳务分包市场竞争机制
工程分包中出现的问题，一个主要的原因就是市场机制不健全造成的。各种生产资料市场、劳动力市场没有得到充分发育，缺乏正常的竞争环境，建立健全劳务分包市场竞争机制，就是通过工程分包信息的公开，面向社会招募、筛选有实力、有信誉的分包队伍，通过对分包队伍以往的工作业绩和专业评价，对分包队伍的人员素质、管理水平，市场信誉、技术水平等各项指标进行评定，通过这种公开、公平竞争机制，选择真正有实力、讲信誉的分包队伍为自己的合作伙伴，劳务分包市场竞争机制的确立，不仅可以使施工企业对分包队伍的情况一目了然，便于资源整合，同时，在选择分包队伍环节上可以有效避免因项目经理话语权过大而出现的无序竞争现象。
小结
建筑工程分包管理中存在诸多风险，本文针对分包中的合同不规范、分包方选择不合理、以包代管、违法分转包及分包结算不规范等风险因素进行分析，并针对上述风险因素，提出建立健全劳务分包市场竞争机制，建立资源共享信息平台防止以包代管，重视分包队伍合理的利益诉求和建立劳务队伍合作培训基地等措施防范和控制风险。总之，建筑工程项目引入分包管理过程中，施工企业需要不断总结经验、吸取教训，采取合理的风险应对措施，完善工程分包管理，才能选好、用好、管好分包队伍，提高企业核心竞争力。
参考文献
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风险分级管控管理范文3
财务管理对于任何企业和单位管理中重要的管理环节之一，疾控中心也是如此。做好疾控中心的财务风险管理是疾控中心财务管理的重要环节。只有有效的控制风险管理水平，降低财务管理的风险，才能更好的提升财务管理水平，才能不断提升疾控中心的管理质量。因此，本文从疾控中心财务风险管理的重要性出发，分析了目前疾控中心财务风险管理中存在的问题，并针对这些问题，提出了提升疾控中心财务风险管理水平的有效途径。最后得出，只有不断的创新更多的有效的提升财务风险管理的策略，才能不断的提升疾控中心的财务管理质量，才能更好的保障疾控中心的良好运行。
二、疾控中心财务风险管理中存在的问题
作者通过多年的疾控中心财务管理工作经验，并结合与疾控中心财务风险管理相关的资料和文献，总结出目前疾控中心财务风险管理中经常存在的问题。主要包括：财务风险管理中的制度和流程不健全，缺乏更新；很多的疾控中心的财务管理人员参差不齐，存在较多管理人员风险管理意识淡薄，业务能力水平差的现象；很多疾控中心应收账款风险管理中存在一定的问题等等。
财务管理方式的落后，也是影响疾控中心工作的重要原因。目前虽然电算化在财务系统中得到了推广，但并没有在实际的工作中普及和应用。很多的疾控中心由于财务管理方式的落后，难以满足目前疾控中心财务管理的需求。而在有些应用电算化的疾控中心，又存在着过分依赖电算化的情况。电算化以其准确、快速的方式提高了财务管理的状况，但过度的依赖电算化，会导致财务人员对错误的敏感度降低，在电算化出现问题时，找不到产生错误的环节，影响到工作的效率。
三、提升疾控中心财务风险管理水平的有效途径
基于以上疾控中心财务风险管理中存在的问题，提出了如下提升疾控中心财务风险管理水平的有效途径：有效完善疾控中心的财务管理制度和流程；不断提升疾控中心财务管理人员的风险管理意识，提升财务管理人员的业务水平；加强疾控中心应收账款风险管理；提升疾控中心财务管理的信息化程度。
1.有效完善疾控中心的财务管理制度和流程
要想不断地完善和提升疾控中心的风险管理水平，必须从疾控中心财务管理制度和流程上首先进行完善。拥有完善的管理制度和流程对于财务风险的控制起到非常重要的作用。实践证明，很多企业和单位出现财务风险，都是由于其内部制度和工作流程出现问题而导致的。为此，加强完善疾控中心的财务管理制度和流程对于提升疾控中心财务风险管理水平意义重大。为此，完善疾控中心财务管理制度和流程的具体做法为：首先，作为疾控中心的财务管理人员必须定期的对财务的管理制度和流程进行核对，定期的整改和完善，从疾控中心的实际出发，制定满足疾控中心实际的财务管理制度和工作流程。其次，对于完善的财务管理制度和工作流程必须加强其落实。再好的制度和工作流程落实不到位也都不会起到任何作用。所以必须强化其落实水平。并出台合理的规章制度，对于不能按照制度和流程行事的给予相应的处分。最后，对于疾控中心的财务管理制度和流程要进行学习并张贴。让每一位财务人员都掌握，同时还要定期的进行更新，不断的满足疾控中心财务管理的需要。
2.不断提升疾控中心财务管理人员的风险管理意识，提升财务管理人员的业务水平
财务管理人员的风险意识和业务水平能力直接影响着疾控中心财务风险管理水平。所以不断提升疾控中心财务管理人员的风险管理意识，提升财务管理人员的业务水平就显得尤为关键。如果财务人员的风险管理意识不够，业务能力水平差，那势必会导致财务风险。所以，必须要高度重视疾控中心财务人员的风险意识和业务能力。要想不断的提升疾控中心财务人员的风险管理意识和业务水平必须从以下几点做起：第一，加强财务人员的引进工作。疾控中心在引进财务人员时，必须要进行严格的笔试和面试，尽量全面的考察人才，通过合理的考察，尽量选择优秀的人才。这样对于后续的工作开展都有非常大的帮助。第二，要加强内部财务人员的培训。培训对于财务人员是非常关键的，财务管理知识会不断的更新，这就要求内部财务人员要不断的加强学习。为此，作为疾控中心一定要做好财务人员的培训工作。具体的培训方式可以分为两种，首先是内部培训，主要是有疾控中心财务管理经验的老员工给新员工进行培训，通过培训让新员工尽快的融入，并通过培训让新员工不断的提升财务风险管理意识。其次是外部培训，聘请一些拥有财务管理经验的专家和老师来对内部财务人员进行培训，通过这样的外部培训提升财务人员的整体实力。
3.加强疾控中心应收账款风险管理
加强疾控中心应收账款风险管理可以从以下几点做起：健全账户结算登记、核查、清理制度以及客户信用风险评估制度。如果应收款项出现过期情况，要仔 查明原因，并建档登记，上报管理部门，根据管理部门的意见，进行责任划分，责任到人，制定出相应的催收计划，尽量加快应收款项的回收。另外，在和客户进行资金往来的时候，疾控中心还需要建立起一个完善的客户信用风险评估制度，以能够对客户的付款及时度、合同履行情况 以及最高信用额度等情况进行掌握和分析， 并对客户的信用等级进行确定，从而对风险的发生进行有效的控制。
另外，对于一些合作关系良好的经销商和代销商，其应收账款的回收情况均比较顺畅。因此可以仅采用催款的方式即可。而对一些信誉较差、长期赖账不还的，就要果断的运用法律武 器维护自身的合法权益。
4.提升疾控中心财务管理的信息化程度
财务管理的信息化程度对于提升财务风险管理水平也起到非常重要的作用。良好的财务管理软硬件设施可以避免很多因人为失误等造成的财务风险。为此，作为疾控中心必须不断的提升财务管理的信息化程度。对于内部的很多财务工作，选用更加安全的财务管理人员，从软硬件设施上有效保障其安全性。
5.强化财务管理理念，树立财务管理意识
我国市场经济的逐渐发展和市场经济体制的逐步完善，使我国的经济环境和相关的政策都在发生变化，生活水平和科技的发展，使人们对卫生防疫的要求越来越高。传统防疫站的粗放式的疾病控制工作已经越来越难以满足人民群众对卫生防疫的要求，疾控中心作为新时代的产物，要与时俱进，采用新的理念和技术设备等尽力满足人民群众的需求。在新形势下，疾控中心要提高财务管理的水平，首先要使每个财务人员都认识到财务管理的重要性。强化从领导到员工的财务管理理念，使每位员工在认识到财务管理的重要性之后，积极的自觉树立财务管理的意识。还要加强与各相关部门的联系，使财务管理水平得以落实，从整体上提高整个系统的财务管理水平。
风险分级管控管理范文4
关键词：企业 会计管理 风险 控制策略
作为一个企业来说，其发展的一个最重要的方面就是会计的控制和财务管理，企业的内部会计控制制度规范建设就是由企业所制定的一系列的程序和政策。
一、加强企业会计制度控制管理的重要作用
（一）使财务资料的完整和真实性得到有效保证
企业的管理核心就是对财务的管理和会计控制规范建设，对企业的管理与发展水平有着非常重要的影响，企业的发展需要良好的内部会计控制制度保障。真实可靠的企业财务信息是企业财务得以平稳正常运作的基础，可以直接的反应出一个企业的财务状况、资金流动的情况以及企业的经营结果。在企业进行财务管理的过程中，可以通过对账证和账实的核对以及复核等的一些企业内部控制制度手段的运用，对于企业内部运营出现的一些偏差和错误及时发现并纠正，从而使财务资料的完整和真实性得到有效保证。
（二）使企业实现价值的最大化，经营成本降低，确保资产安全
企业价值最大化的实现就是企业财务管理过程中的明确目标。企业内部控制制度的健全，可以使企业在财务管理时及时的对一些不良的行为发现和制止，例如，浪费、贪污，以及一些对企业价值有损害的违规现象；还可以有效的降低企业经营成本，使企业的经济效益得到有效提高，节省开支，从而实现企业生产价值的最大化。
资产的安全和完整是企业的财务管理工作中最重要的一项，也是保证企业可持续发展的一项重要内容。企业内部控制制度的有效建立，可以对资产进行有效地监控，防止资金流失，使资产的完整性得到有效保证。
（三）指导管理人员财务决策的进行，使企业经营的目标和方针得以实现
对于财务管理过程中企业的内部控制制度的加强，有利于企业的管理层对企业各个部门资金的使用情况充分地了解，便于资产流转情况的发现。可以对管理层进行科学的管理决策提供有效的帮助，确保企业各个部门进行正常工作。
（四）使舞弊串通行为得到有效制止
在以往的会计制度下，防止作弊的有效的手段就是通过签字的形式以及职权分离的方式，但是由于要顾及企业的生产效率和企业的成本问题，防止这种行为的发生时非常难以实现的。建立了新的内部会计控制制度规范，使这种行为的发生得到有效制止，因为采用了新型的信息系统，在处理业务的时候就变得更加有效，是在很多部门的共同监督以及合作的形式下共同完成的，使以往各个部门单独运作的形式得到改变，降低了舞弊串通行为发生的概率。
二、当前企业会计管理面临的风险隐患
（一）会计的监督职能被进一步弱化
在会计管理体制中，监督职能存在的主体就是那些被委任的会计人员，在会计法中已经明确了会计人员的监督责任，明确了会计人员的对法律进行执行的义务，这就说明了会计监督人员只是存在于单位中的普通的一员，只是单位的一名普通的职工，在法律的执行上缺乏一定的独立性，这样就造成了被委派的监督执行人员的各种利益因素，例如工资待遇、人事调动、各种单位的福利，甚至于个人的前途都由执行单位的领导具体负责，所以作为监督执行的会计工作人员来说，就不能完全严格按照相应的法律来执行监督职能，使监督的职能被进一步弱化。
（二）企业内部的审计监督力度不够
现在很多企业的内部控制制度审计监督管理不够完善，主管部门的监督职能没有得到充分发挥。企业内控制度审计调查工作在时间上没有一定的规律性，相关责任部门对会计工作没有做到及时检查，一些问题没有被及时发现，在制度的建立与执行上没有进行及时指导和协调，对内控制度监督管理缺乏长效机制。对于内部调控和审计的关系不够明确，企业经营管理部门对自身的主要责任不够明确，审计部门在评审和监督上不够独立，对经营管理部门存在着内部控制上的缺陷，没有及时督促其整改。
（三）企业内部财务预算控制体系不完整
目前国内的很多企业都没有形成一定有效的财务控制管理体系。企业的领导部门也不重视财务的控制管理，所以导致财务管理工作的主观能动性比较弱，没有形成规范的财务预算编制程序，对于制订出来的预算编制在执行上也非常随意，这样就降低了资金的运营效率。预算编制的内容过于简单，编制的方法也不是很科学，没有完整科学的测算方法对预算金额进行测算，很大一部分的测算管理只存在于形式，没有进行强有力的执行，所以预算超支的现象是普遍存在的，还有可能出现大的差距。处于执行者地位的财务部门在办理资金支出的时候没有履行相应的管理和监督的职能。
三、当前企业会计管理面临的风险隐患的控制措施
（一）强化会计监督职能
对于在当前的会计管理体制中，监督职能被弱化的现象，主要是那些作为存在的主体的被委任的会计人员，在会计法中要进一步明确会计人员的监督责任，明确会计人员的对法律进行执行的义务，会计的监督人员不只是存在于单位中的普通的一员，不只是单位的一名普通的职工，在法律的执行上应该具备一定的独立性，这样就可以使被委派的监督执行人员的各种利益因素，例如工资待遇、人事调动、各种单位的福利，个人的前途都由委派部门的领导来直接、具体负责，所以，作为监督执行的会计工作人员来说，就可以完全严格按照相应的法律来执行监督职能，使监督的职能进一步强化。
（二）加强企业内部的审计监督力度
进一步完善内部控制制度审计监督管理，充分发挥各主管部门的监督职能。一是由审计部门牵头的内控制度审计调查工作，拟每三年开展一次；二是各项审计活动应对内控制度的管理情况注重监督，形成长效监督机制；三是通过各责任部门的各类工作检查来监督制度的管理情况，以便及时发现问题，及时协调指导制度的建立与执行，形成对内控制度监督管理的长效机制。
要进一步明确内部调控和审计的关系，了解内部调控以及对于内部调控的评价都是企业经营管理部门的主要责任，而作为审计部门则主要负责对经营管理的内部系统进行全面有效的再审计和再监督，还要在评审和监督中做到始终保持独立性，对于经营管理部门存在的内部控制上的缺陷要及时的进行督促整改，为内部控制部门更好地完善提一些可行性的建议。
（三）形成完整的内部财务控制体系
一个企业健全财务制度的内容主要包括财务预算、财务制度、资金管理、投资管理、筹资管理、收益管理、财务风险、财务信息、财务人员以及业绩评价体系等。建立完善的公司内部财务控制体系可以保证其整体战略和财务目标得以实现，其中主要包含比较重要的三个层次：第一，在进行企业财务管理的过程中要加入相互制约和牵制的制度，建立一个以预防为主的监控控制防线。确定责任目标人员，明确各个环节的责任人和工作内容，禁止业务处理的全过程由一个人完成的现象发生；第二，设立完善的事后监督机制，要在会计部门常规的业务核算基础上再加入对各个业务岗位的周期性核查。这项工作的进行可以在会计部门建立一个专门的岗位，分配一些责任心比较强、工作的各方面能力都比较全面的人员来担任这个职位，进行规范和程序化的管理，并且要将核查的结果上报给相关部门的负责人；第三，成立相对独立的审计委员会，主要负责日常会计部门的内部控制，主要采取的手段措施主要有离任审计、常规稽核、监督审查会计报表、落实举报等。
四、结束语
企业对于内部会计控制管理的加强，可以使其在不断发展变化的外部经济发展环境中不断的壮大和丰富，完善的企业内部会计控制制度还可以保证企业资产安全，使生产经营活动运行良好，从而也保证了一些财务资料的完整和真实性。
参考文献：
[1]岳彩武.浅谈企业内部会计控制规范建设[J].神州，2011（9）
风险分级管控管理范文5
【关键词】 内部控制; 外汇风险管理; 风险评估; 风险应对
2008年6月财政部联合五部委《企业内部控制基本规范》,其中风险管理是企业内部控制的内容之一,《企业内部控制基本规范》的制定和将有利于提高我国企业的风险意识和风险防范能力。随着全球化进程的加快,我国企业的国际经贸往来也越来越频繁,加强企业外汇风险管理也越来越重要,以下从内部控制理论的角度,来探讨我国外汇风险管理。
一、内部控制及风险管理基本理论分析
《企业内部控制基本规范》在形式上借鉴了COSO报告的五要素(控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)框架,同时在内容上体现了风险管理八要素(控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控)框架的实质,构建了以风险评估为重要环节的内部控制框架。风险评估主要包括风险识别、风险分析和风险应对。
全面良好的风险管理需要以真实、准确、及时和完整的风险信息为基础,企业应广泛收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息,及时进行风险识别。风险识别是一个系统的过程,首先确定企业的目标、制度、资源、信息和业务流程等,再通过风险识别活动输出企业风险。风险分析是指企业进一步分析风险发生的可能性和对目标实现的可能影响程度,是风险应对的基础。风险分析的基本流程包括数据的收集、技术方法选择、分析实施、分析结果、数据存档。风险应对建立在风险评估的基础上,为风险控制活动提供依据。企业根据目标、风险偏好和风险可接受程度、风险发生的原因和风险重要性水平,结合实际情况确定适当的风险应对策略。企业风险应对有风险规避、风险降低、风险分担和风险承受四种基本类型。
二、外汇风险的识别
企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。识别内部风险主要关注人力资源因素、管理因素、自主创新因素、财务因素、安全环保因素等内部风险因素。识别外部风险主要关注经济因素、法律因素、社会因素、科学技术因素、自然环境因素等外部风险因素。
(一)内部外汇风险
1.专业外汇人才的不足
我国不少企业聘用财务人员管理外汇,而一般的财务人员往往不具备外汇风险预测和防范的能力,缺乏足够的外汇管理知识,因此,即使企业管理层重视外汇风险的管理,但由于企业缺乏专业的外汇人才而使得管理外汇风险无法实施。
2.外汇风险管理的不足
在我国很多企业没有对外汇风险的防范设计相应的内部控制制度,企业外汇风险管理不足,导致企业一旦面临外汇风险,无法确定外汇风险承受度、无法正确选择外汇风险的应对措施。因此,常常出现以个人风险偏好进行外汇风险管理,这种个人行为将会给企业带来严重的损失。
3.财务的单一性
我国一些企业的财务存在单一性,出于控制成本的目的只是在个别的金融市场以某一两种货币进行筹资和投资。这样在外币波动的情况下,公司将面临外汇风险,会给企业带来重大损失。
(二)外部外汇风险
1.交易风险
交易风险是指经济主体在当前交易中因汇率变化而造成的实实在在的经济损失或经济收益,反映了汇率波动对公司现金流量的影响。交易风险的产生一方面源于外币事项自交易发生至结清时的汇率变动;另一方面是外币事项在收付实现时,将外币兑换为本国货币及其他外币或将本国货币兑换为外币过程中发生的损益。交易风险影响企业短期现金流量、收入或收益的人民币价值。
2.折算风险
折算风险是指经济主体对资产负债表进行会计处理中,在将外币转换成记账货币时,因汇率变动而出现账面损失的可能性,是账面价值的变化。反映了汇率波动对公司资产负债表的影响,包括流动资产及负债和股本。折算风险一般会影响到资产负债表上的净资产,而不是现金流量。
3.经济风险
经济风险是因意料之外汇率变化对未来的经营活动和经营收益所产生的潜在的不确定性而引起的潜在损失。未来收入、净收益和现金流量的人民币价值可能很容易受到外汇潜在贬值的影响,从而使公司的总体价值及其竞争地位受到影响。相对于折算风险与交易风险而言,经济风险影响程度较大。
三、外汇风险的分析
(一)定性与定量的方法相结合
企业应依据风险的复杂程度和重要性选择适当的风险分析技术和方法,往往采用定量技术和定性技术相结合的方式。定性方法可以采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、行业标杆比较、管理层访谈和调查研究等。定量方法可以采用统计推论、计算机模拟、失效模拟和影响分析等。风险分析中,定量与定性分析技术的结合是必要的,两者可以互补其不足,企业可以依据自身的特征决定采用具体的组合形式。例如风险坐标图法。风险坐标图是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度,作为两个维度绘制成直角坐标系。如果采用定性方法,可直接用文字描述风险发生可能性的高低、风险对目标的影响程度,如“极低”、“低”、“中等”、“高”、“极高”等。如果采用定量方法对风险发生可能性的高低、风险对目标影响程度用具有实际意义的数量描述。如对风险发生可能的高低用概率来表示,对目标影响程度用损失的金额来表示。
(二)确定风险分析结果
按照风险发生的可能性及其影响程度等,对风险进行排序,确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析,应当充分吸收专业人员,组成风险分析团队,设置规范流程,严格按照规范流程开展工作,确保风险分析结果的准确性。
因此,第一,对于企业专业外汇人才的不足,应加强外汇人才的储备和培养,不断充实外汇人才的专业知识,安排专业的外汇专职人员组成风险分析团队,从事外汇风险的预测和防范工作;第二,对于企业外汇风险管理的不足,企业应根据自身的特点,为外汇风险的防范设计一套相应的内部控制制度,使相关人员在防范企业外汇风险时能够严格按照规范流程来开展工作,以减少执行过程可能产生的个人行为。
四、外汇风险管理策略
(一)外汇风险规避
外汇风险规避是指企业对超出风险承受度的外汇风险,通过放弃或停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。例如,企业经营多样化。经营多样化是指在国际范围内分散其销售、生产地及原材料来源地,通过国际经营的多样化,当汇率出现变化时,管理部门可以通过比较不同地区生产、销售和成本的变化趋利弊害,增加在汇率变化有利的分支机构的生产,而减少或放弃汇率变化不利的分支机构的生产。在我国,企业可以加快海外转移,强化海外生产体制,扩大多边贸易。充分利用人民币升值带来的优势,建立全球化生产体制,同时提高当地零部件采购比例,培育当地协作企业,扩大多边贸易。这样既可以提高对汇率变动的抵抗能力,又能够确立全球化的内部分工体系,还可以带动原材料和零部件的出口。
(二)外汇风险降低
外汇风险降低是企业在权衡成本效益之后,准备采取适当的控制措施降低外汇风险或减轻损失,将外汇风险控制在风险承受度之内的策略。例如,要选择恰当的合同货币。在有关对外贸易和借贷等经济交易中,选择何种货币作为计价货币直接关系到交易主体是否将承担汇率风险。为了降低汇率风险,企业应该争取使用本国货币作为合同货币,在出口、资本输出时使用硬通货,而在进口、资本输入时使用软通货,同时在合同中加列保值条款等措施。我国企业可以直接与客户签订人民币合同,以扩大人民币结算。再者,企业可以通过在金融市场进行保值来降低外汇风险,主要方法有:现汇交易、期货交易、期汇交易、期权交易、借款与投资、利率―货币互换、外币票据贴现等。此外,对于外汇折算风险,可实行资产负债表保值来化解。在资产负债表上以各种功能货币表示的受险资产与受险负债的数额保持基本相等,从而使其折算风险头寸为零。
(三)外汇风险分担
外汇风险分担是企业准备借助他人力量,采取适当的方式和控制措施将外汇风险控制在风险承受度内的策略。例如,我国企业可以通过调整产业结构,以提高产品附加值,增强企业竞争力。一是通过技术创新和差别化战略,提高产品附加值;二是要通过技术革新、增加廉价零部件进口、减少能耗等措施,降低生产成本。当企业具有了一定的竞争力,就可以将人民币升值带来的出口成本增长部分转嫁到出口商品价格上,由海外进口商分担部分风险。
(四)外汇风险承受
外汇风险承受是企业对风险承受度之内的风险,在权衡成本效益之后,不准备采取控制措施降低风险或减轻损失的策略。例如,我国企业可以采用财务多样化的方法来承担一些外汇风险。企业在多个金融市场,以多种货币寻求资金的来源和资金去向,实行筹资多样化和投资多样化,这样在有的外币贬值,有的外币升值的情况下,公司就可以使绝大部分的外汇风险相互抵销,使得总的外汇风险在企业承受度内。
【参考文献】
[1] 吕晖,李建平. 金融衍生工具在企业外汇风险管理中的运用[J].财会研究,2009(05):56-57.
[2] 李靠队.浅析外汇会计风险[J].财会通讯,2009(09):72-73.
风险分级管控管理范文6
论文摘要：从供应链管理的内涵及内在规律出发，分析了供应链管理中内生风险产生的原因，针对导致风险发生的因素的不同对其进行了类型的划分，并提出了相应风险的控制方法。
1 供应链管理的内生风险分析
风险是指由于环境的不确定性，客体的复杂性，主体的能力与实力的有限性，而导致某一事项或活动偏离预期目标的可能性。它包含以下两个方面的涵义：一是指风险是由不确定性引起的，由于事物的复杂性和可变性，加上人们受自身认识能力和科技水平限制而无法熟知事物未来发展的确切状态，使得采取行动的预期结果与真实情况产生了偏差；二是指风险的双向性，风险既是威胁也是机会。风险与收益是“二律悖反”的，如何权衡风险机会与风险损失对于投资者和管理者是个两难选择，很难界定风险不利结果的概率。供应链管理处于全球一体化的商业模式的大环境中，它面临的风险分为内生风险和外生风险。外生风险是指由于不可控因素如自然灾害，金融危机等引起的风险，所以外生风险具有偶然性、不确定性，难以预测，而内生风险是由于供应链管理在运作过程中人为的产生的风险，具有必然性和确定性，因此研究内生风险更具有实践意义。
供应链管理的内生风险分为以下几种：
1.1 信息风险
供应链管理的成功完全依赖于各节点企业间的有效合作，而这种合作更深层次的依赖于各节点企业间的相互信任与信息共享。在实践中，一方面由于供应链节点上的某些成员企业信息化程度不高，信息处理能力有限；另一方面，由于供应链管理本身并没有改变各节点企业在市场中的独立法人的性质，它们都有各自不同的背景和不同的利益要求，都致力于追求自身利益的最大化，因此在供应链管理实施的过程中存在很多风险。其中最主要的是与系统内信息不对称和信息阻滞相关的风险，它主要包括以下几个方面：
（1）信息的不对称。
作为独立的市场主体，供应链各节点企业的生存和获利在一定程度上依赖于信息不对称。供应链节点成员间的信息不对称的确是一种普遍存在的现象，这既有客观方面的原因，也有主观方面的原因。从客观上说，由于各节点企业间的密切分工，使得处于某一节点上的企业拥有相应信息的占有权与控制权，因而其上下游企业所能获得的信息量完全取决于该节点企业的信息共享程度。信息不对称的普遍存在以及供应链系统本身缺乏有效的监督和控制机制，必然会出现某些节点企业冒道德风险，隐匿信息，通过损害上下游企业的利益来达到自身利益的最大化的现象。
（2）信息的不确定性。
如果信息流在供应链节点企业间的传递过程中出现阻滞或失真，那么整条供应链的不确定性就会增加。在这种情况下，供应商不能确定采购商的商品销售状况、销售速度以及订货时间，在组织生产和准备货源时只能凭借供应商企业自身信息进行片面的判断与决策，这会导致存货成本或缺货成本的上升。同样，采购商不能准确获得供应商的库存信息，不能确认供应商能否保证及时供货，因此在确定订货数量时只能依据采购企业自身单方面的数据进行决策。信息的不能完全共享增加了整条供应链的不确定性，使得各成员企业面临的风险加大。
（3）牛鞭效应。
牛鞭效应指的是供应链中企业对最终用户需求信息的曲解沿着下游信息向上游的前进逐步放大的现象。产生这种现象的根源在于链中企业对顾客的需求信息无法实现真正的共享，信息在传递过程中发生扭曲。例如，零售商为了保证能够满足顾客的需求和应付各种不确定性，其订单的变动性一般明显大于顾客需求的变动性。为了满足零售商同样的服务水平，批发商必须持有比零售商更多的库存，以此类推，结果导致整条供应链上的成员企业都维持更高的库存水平，从而发生了更高的成本。因此，牛鞭效应导致了整条供应链管理的显著无效率。
1.2 道德风险
供应链管理中的道德风险主要表现在委托问题和节点企业利益与总体利益不一致带来的问题。
信息不对称会给委托-机制带来很多风险，主要表现为：人主动隐藏应共享的信息、人为了自身利益被动隐藏需共享的信息、以及由于信息沟通不畅带来的人被动隐藏应共享的信息。人主动隐藏应共享的信息的行为，委托人只能观察到结果，而不能直接对人的行为进行监督，人可以利用这一隐藏行为，对委托人隐藏需要共享的信息，从中得益，导致道德风险的发生；人被动隐藏应共享的信息的行为，尽管委托人与人进行信息共享可以获得额外利润，但是由于一些信息属于企业的商业机密，企业信息泄露会给企业的正常的运转带来经营风险，在这种情况下，该节点企业将迫不得已隐藏企业自身的真实信息，导致道德风险的产生。
1.3 投机风险
由于各合作企业没有上下级的控制关系，它们之间的联盟是平等的、临时性的，随合同产生，随着业务完成而解体。合作企业可以选择这一次合作，也可以选择下一次不再合作。因此，合作伙伴之间是等同于一次博弈的有限次重复博弈，投机现象时有发生。由于供应链的控制机制的松散性，每个节点企业都会在同类型的其它供应链中同时出现，当一个企业在其中一个供应链中获得利益远小于在其它链条中获得的利润时，它从自身利益出发会选择退出利润小的供应链，那么该供应链就会出现动态变化，必须寻求新的合作企业，而供应链联盟的额外的总体利益就在于其资源与信息的充分有效的利用与共享，稳定性决定了其价值与利润增加的幅度，这势必给供应链带来不确定性的投机风险，因此，投机风险对供应链本身来讲是由其自身的动态性决定的，是不可避免的。
1.4 知识产权风险
由于知识产权的外部性、外溢性，供应链成员既竞争又合作，在密切合作、共享资源的同时，容易外泄企业的核心技术，使企业丧失核心竞争力，减少市场份额，最终被迫退出供应链。知识产权是一个企业能在供应链中获得利润分配的基础和前提，也是企业赖以生存的核心技术，失去了这种屏障，企业在供应链中将失去其存在的意义。因此，供应链中各节点企业都把知识产权当作是商业机密，供应链管理是对整个供应链中所有企业进行的整体的优化和控制，对各节点企业的知识产权构成威胁，加大了供应链管理的操作难度。
1.5 库存风险
由于市场需求的不确定性，保持库存就成为对抗这种不确定性的一项措施，因此，几乎所有的生产者都拥有一定的库存。库存能提高市场反应速度和客户服务质量，但同时也意味着对宝贵资金的挤占，增加了厂商的成本和经营风险，降低了产品的竞争力。要使成本和服务保持均衡必须优化库存策略，包括对适当的库存量和库存地点的优化，减少库存风险。但是，由于不确定性，客户的的需求不能确定，导致零售商的订货时间和订货量都不能确定，分销商就必须维持比零售商实际需求要多的库存，以此类推，制造商必须保持比分销商多的库存，供应商必须拥有多于制造商的库存，库存依次的增多导致库存风险的增加。
2 供应链管理内生风险控制
2.1 健全信息共享机制，提高信息沟通效率
供应链管理的协调运行建立在各个节点企业高质量的信息传递和共享的基础之上。当前信息技术的飞速发展为加强企业间信息的沟通与共享建立了坚实的基础，因此，企业建立良好的信息系统对于有效的供应链管理至关重要。企业通过信息化的管理节省了与外界沟通的时间，提高了信息的准确性，减少了在复杂、重复工作中的人为错误，进而提高可以供应链的运行效率。
利用信息技术实现信息共享， 可以减少由于信息不对称和不完全所带来的风险。要求供应链上各个企业加大信息共享的深度，加快信息流通的速度；信息甄别可以有效地降低信息不对称带来的逆向选择风险和败德行为，从而改善供应链中的信息传递风险。
2.2 建立健全收益合理分配机制和激励机制
加强同供应链合作伙伴的沟通和激励，建立长期稳定的、互相信任的合作关系，构筑利益共同体，增加供应链可视度和成员之间的信任度以及忠诚度，利用动态合同和“敏捷信任”来规避风险，增强供应链的强度和协同性，通过合理的收益分配机制调动各节点企业的努力程度和合作积极性。
每个节点企业都是独立的利益个体，其经营目标都是企业收益的最大化，合理的收益分配队各企业都是一种激励，这其中包括针对隐藏行为的道德风险的激励机制。根据合作伙伴的行为结果确定其收益，参考外生变量对行为结果的影响确定合作伙伴的收益，并且，外生变量所引起的风险应在各个合作伙伴之间进行分摊。
2.3 建立战略合作伙伴关系，保证供应链的长期稳定
供应链企业要实现预期的战略目标，客观上要求各节点企业形成共享利润、共担风险的双赢局面，这样可以避免节点企业的投机行为，从而对供应链管理中的投机风险进行有效控制，因此，与供应链中的其他成员企业建立紧密的合作伙伴关系，成为供应链成功运作、风险控制的一个非常重要的先决条件。建立长期的战略合作伙伴关系，首先，要求供应链的成员加强信任。其次，应该加强成员间信息的交流与共享。再次，建立正式的合作机制，在供应链成员间实现利益分享和风险分担。只有供应链各节点企业都从供应链管理中受益，供应链的整体利益才能得到维护，企业联盟才能更加稳固。
