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税收税务筹划方案范文1
在西方发达国家,税收筹划对纳税人来说是相当普遍的,也具有相当高的水平,而在我国,税收筹划虽有一定发展,但整体还处于初始阶段,发展比较缓慢。究其原因主要是完善税收筹划的活动中有一些问题需要引起注意:
1.税收法治不完善,税收筹划缺乏法治环境。依法治税是企业进行税收筹划的前提,也是税务工作人员正确行使其职权的依据。而在我国,许多重要的税收法律如税收基本法、税收违章处罚法、税收支出法、税务法、纳税人权利保护法等尚未出台,大多税收法规是以行政法规的形式出现,缺乏法律应有的明确性和权威性。
2.纳税筹划意识淡薄。目前,税收筹划的真正含义并未被我国企业所普遍理解,常与纳税人对税法的滥用交织在一起。一些纳税人放弃自身可以享受的税收优惠,而想方设法寻找税法的漏洞进行所谓的税收筹划,故意歪曲税法,甚至认为纳税筹划最好的方法是避税或偷、逃税。殊不知纳税筹划最重要的是筹划意识问题,最好的筹划方法是用好用足税收优惠。税收筹划意识的淡薄在于纳税人没有深入了解自身负有纳税义务的同时,还具有纳税筹划的权利。
3.税务制度不健全。随着我国会计准则与国际准则的逐步趋同,税收和会计之间的差异越来越大,企业往往无法应对越来越复杂的税务问题。而税收筹划作为一项专业性、政策性很强的工作,便造成很多企业没有税收筹划的能力,如此企业便可以将复杂的税务筹划委托给税务机构。但我国的税务业发展还不成熟,税务咨询机构的工作也只局限于报税、纳税手续的办理,其税收筹划工作开展并不活跃,税收筹划的服务质量和层次较低,筹划的内容有限,大多是运用税法中的某一条款进行单一的税收筹划,很难从企业的整体运营情况进行考虑,并且其中的很多操作是在打税法的“球”,不仅效益不够显著,同时也不利于税收筹划的健康发展。
4.税收筹划风险意识不足。税收筹划在带来节税利益的同时,也存在着相当大的风险。但从税收筹划的实践来看,纳税人及税务机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担,增加税收收益,很少考虑筹划的风险问题。将筹划的目的仅定位在直接减轻自身税收负担层面,片面追求税负的减免,造成一部分纳税人产生这样的心理:只要能少缴税款,怎么样都行。纳税人的这种需求也进一步引致中介机构纳税筹划行为的扭曲。现有的很多纳税筹划案例属于暗箱操作,其技能并不高明,实质是偷、漏、逃税,因而经不起推敲和稽查。往往今天请中介机构进行纳税筹划,暂时减轻税负,明天税务稽查又将方案,纳税人不仅要补缴税款,而且还要加收滞纳金和罚款,甚至担负刑事责任,这样反而加重了自身税负,无形中增加了税收筹划的风险。
二、完善税收筹划以促进税务管理水平的提高
1.完善税收法治,提高税收征管水平。税收筹划是在法律允许的范围内进行的,如果没有完备的法律,就无法确定自己进行的税收筹划是否在法律允许的范围内,继而出现纳税人通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的目的。另外从税务机关的角度考虑,即使纳税人的筹划方案怎样地合乎法律法规的条件,怎样对企业的生产经营有效,只要税务机关不依法征税,这些筹划就没有任何实际意义。故完善税收法治一方面通过税收立法和执法来约束税务机关,使税务机关能够依法计税、依法征税,保护纳税人的合法权益;另一方面可以通过税法来约束纳税人,抑制其机会主义,引导规范合理纳税,这在一定程度上提高税收征管水平,以及国家税收的足额征收。
2.加大对税法和税收筹划的宣传力度,引导纳税人正确进行税收筹划。税收筹划是一种技术要求较高的决策活动,它不仅要求纳税人熟悉现行的各种各样的税收法律、法规和政策,而且还要求纳税人能够较好地掌握和运用税收筹划理论与方法,再加上财政部、国家税务总局及各地方政府大量的、经常变动的诸如“税收优惠”、“补充规定”、“修改条款”、“通知”等,更需要税务机关及时、有效地进行税收法律法规、政策以及税收筹划理论与方法的宣传。税务机关要通过其宣传引导和支持纳税人正确进行税收筹划。
3.大力发展税务机构,规范税收秩序。税务机构的发展,需要配套相应的税务制度,以规范税务职业行为。故税务机关可以借助税务,不断规范税收筹划,加强税收管理。从征税方考虑来看,由于税务是税收征管的重要组成部分,是建立纳税人服务体系的重要内容,其服务质量的好坏,不仅直接关系到税收征管的实际效果,还直接关系到税收征管改革的深化,税务管理的发展。这些税务中介组织,不仅维护了委托人的合法权益,还促进了税收政策的正确执行。
税收税务筹划方案范文2
关键词：房地产 税务筹划 风险
当前，我国房地产行业处于风口浪尖，如何将利润空间加大，提升企业的竞争力，保持房地产企业持续健康发展，成为房地产企业财务管理工作的重心。税收筹划是在房地产企业不违反国家财务税收政策前提下，以提升企业利润为目的进行的税收谋划，但是在税收谋划过程中会出现各种风险，企业需要通过一系列措施对这些风险进行有效的控制和防范。
一、房地产企业的税收筹划风险
当前我国房地产企业所面临的税务筹划风险主要有：
（一）法律风险
我国的房地产企业税收筹划相关法律制度目前还不是很完善，针对同一个问题，房地产企业的税务筹划者和国家税务机关会有不同的理解和看法，因为没有完善的法律制度进行约束和限制，就会导致房地产企业在税务筹划过程中可能出现一些涉税纠纷甚至于违法行为。还有一些企业对法律没有深刻的认识，导致出现一些超越法律或者在法律边缘游走的现状发生，这些都会对房地产企业的税务筹划产生不利的影响。
（二）政策风险
随着我国房地产行业的发展，房地产在我国国民经济中地位越来越重要，但是目前我国市场经济发展并不成熟，房地产行业相关的法律制度还不尽完善，相关的规范性文件很少，这就很容易造成房地产企业税务筹划中形成巨大的风险。
（三）财务风险
房地产行业和资金有着密切的联系，每一个环节都需要对资金进行合理的掌控。我国房地产行业的建设资金大多是贷款融资的，资金越大，税务筹划的空间就会扩大，在创造高额的经济收益的同时，面临的财务风险也越大。
（四）行业风险
我国房地产行业的发展，使得很多企业看到房地产行业的发展前景，纷纷转向房地产投资，但是房地产行业和很多行业都密切关联，与货币政策、利率政策、经济增长、居民收入等诸多方面也是息息相关的，容易受这些因素影响产生连锁效应，“牵一发而动全身”，如果没有进行合理的规划，就会带来巨大的风险。
二、我国当前房地产税收环境
我国社会主义市场经济不断发展和完善，各种法律体系在不断的完善中，税收法律体系也不例外。通过法律制度的完善，建立完善的税务法律体系，为房地产企业的税务筹划提供法律依据，促进房地产企业合法进行相关工作。从目前的房地产行业发展来讲，税务法规建立了较完整的体系，法律执行也慢慢的规范，这些都有利于房地产企业依法进行各项工作。
改革开放后，我国和世界上很多国家都建立了经济贸易往来，经济发展已日趋国际化，使得税收工作也呈现国际化。我国当前的税收环境呈现出国内经济主体和国外经济主体共同竞争的收税局势，对税务发展提出更高的要求。而房地产行业最为显著的一个特点就是周期长、投资大，同时会计核算和税收政策在许多口径上的差异，以及税收中各税种针对同一计税项目确认的差异，造成了税收计算工作的难度，税收过程的复杂性加大，涉及到多个税种，这些税种是否可以进行合理的规划，关系着房地产企业的持续健康发展。
三、如何有效控制房地产税务筹划风险
对企业税收进行合理的规划，就是将房地产企业的经营风险减小。房地产行业因为规模相对较大，所以只有高水准的财务管理活动，才能帮助房地产企业长远发展，而税收筹划作为企业财务管理工作中的一项工作，显然是重中之重。为了对房地产企业税务筹划风险进行有效的控制，可以从以下几个方面进行。
（一）重视专业人才的使用
税收工作具有很强的专业性，对人才有很高的要求，房地产企业需要重视专业性人才的培养及任用，定期组织学习财税知识，加强与同行交流，持续提高税务筹划人员的工作水平。
（二）借鉴专业的建议
在进行重大决策时，房地产企业的决策者可以向一些专家进行咨询，借鉴专业的建议或者意见。将专家的建议和房地产企业的实际情况结合在一起，可以有效的对企业税务筹划风险进行控制。
（三）开展税收筹划工作
在房地产企业进行重大的经济业务决策时，应及时将税务筹划工作跟进，企业税务机构人员应与其他相关部门充分交流、深入讨论，在完成讨论后，设计出合理的税收方案，同时需要加强税收方案中经济收益和风险的评估，对企业经济业务进行深入的了解。然后将税务方案递交给企业决策者，相关部门根据税收方案进行实施。房地产企业在经济活动实施过程中，也要对经济收益和风险进行实时评估，并进行跟踪记录，在评估的过程中要保持客观性。事后应总结评价，做成资料以备后期参考使用。
（四）加强风险意识
房地产企业必须充分的认识到其存在的风险，密切关注国家相关政策，做好风险防范措施，从而增强房地产企业的税收筹划能力。及时的掌握房地产行业的最新市场动态，从实际出发，适时地对企业的税收筹划方案进行调整。
四、结束语
综上所述，我国房地产行业的发展，在国民经济中占有重要的地位，但是房地产行业税务筹划存在很多方面的风险，为了有效的对房地产企业税务筹划风险进行控制，就要充分的认识企业风险，密切关注国家宏观调控政策，加强对税收政策的学习，提高企业财务管理水平，合理制定税务筹划方案，使得企业在较少的运营成本下，实现高经济收益和低风险，最终保证企业持续健康发展。
参考文献：
[1]曹光敏.如何有效控制房地产企业的税收筹划风险[J].中国乡镇企业会计，2013；5：114-116
[2]刘贞香.房地产企业税务筹划风险的有效控制[J].经济视野，013；23：186-187
税收税务筹划方案范文3
关键词：税务筹划；非税成本；规避
前言
由于隐蔽性以及间接性，使得非税成本常被忽视，导致税务筹划成本大于收益，造成经济损失，影响企业发展。因此，为获得更大的经济效益，必须重视税务筹划中的非税成本，充分显示其地位，推动企业向前发展。
一、税务筹划中非税成本的组成
税务筹划中的非税成本指在企业实施税务筹划过程中，而导致的连带经济行为后果。其内涵具有丰富性、复杂性，内容主要包括可量化部分和不可量化部分。一般而言，税务筹划的非税成本包括经济学范围内的成本、交易成本和管理学范围内的机会成本、组织协调成本、隐性税收、沉没成本和违规成本等。
（一）经济学引申。第一，成本分析：信息不对称是引发成本的主要因素。在税务筹划过程中，为达到降低税负而设计、选择方案，导致成本产生于执行实施过程中。尽管税务筹划方案十分精妙、优质，都难以避免受到道德风险以及逆向选择的不良影响，迫使非税成本无限扩大。
例如，资产重组。如果采用分立方式进行企业重组，导致一个企业划分为多个企业，从而增加企业在管理机构、人员以及组织协调中的费用支出。由于管理人员道德风险的存在，易引起企业监督成本的增加，造成企业潜在经济损失，出现成本大于收益的现象，影响企业经济效益，阻碍企业发展。同时，由于逆向选择的存在，导致兼并方对被兼并方的资产状况并了解，致使兼并方所付价格高于实际资产价格。
第二，交易成本分析：制度经济学将交易成本进行以下定义：交易成本是以市场环境为前提，在交易产权过程中所运用资源的成本，主要包括谈判成本、缔约成本、监督成本以及违约成本等，是非税成本的重要组成部分。
例如，在收购外国公司过程中进行税务筹划，为降低逆向选择所造成的经济损失，在收集被收购公司信息的过程中，产生的相关成本费用。
（二）管理学引申。第一，机会成本分析：税务筹划是在诸多方案中选择合理、有效且税负较低的方案，属于决策过程范畴。不同的筹划方案具有不同的优势与劣势，例如，有的方案具备税务优势，有的方案具备非税优势。如果选择具备税务优势的方案，则必定会放弃具备非税优势的方案，而针对具备税务优势的方案而言，其舍弃的是税务筹划的非税成本，换言之，其舍弃的是机会成本。
第二，组织协调成本分析：企业内部进行组织协调、变更是实施税务筹划方案中必不可少的环节，从而衍生出组织信息、物质交流以及监督、谈判成本等，这些则可归纳为税务筹划的组织协调成本。
第三、 隐性税收分析：税务筹划的方式包括税收套利，但如果企业追逐税收优惠资产，将导致资产价格不断上涨，引起税前收益降低，致使非税收优惠资产的税前收益率高于税收税前收益率。在此过程中，两者间存在的差额即是隐性税收。在实际税务筹划过程中，投资者偏向于税负低的项目，即税收优惠资产，换言之，投资者选择了收益率偏低的项目，从而对隐性税收进行承担。因此，隐性税收成为了税务筹划的非税成本中的组成部分。
第四、 沉没成本和违规成本分析：市场经济环境瞬息万变，企业难以有效预测税务筹划过程中可能发生的问题，导致税务筹划失败，因而初期所投入的资金转变为沉没成本，造成企业经济损失。随着经济发展，税务筹划方式逐日增加，税务规则得到相应的完善。由于税务规则具有一定的约束性，对税务筹划进行有效监控，一旦出现违规现象，必定受到相应的惩罚并承担违规成本。
二、税务筹划中非税成本问题和现状
目前，在我国相关部门的指导和支持下，税务筹划中规避非税成本取得一定成绩，但依据税务筹划中非税成本现状分析，其仍然存在诸多问题。
第一，市场信息不对称：经济活动是税务筹划得以实现的重要手段，市场与税务筹划息息相关。但市场信息不对称是影响道德风险与逆向选择的主要因素，从而导致非税成本产生，阻碍企业发展。
第二，经济环境的复杂多变：由于经济环境的变化莫测，企业难以有效预测经济活动产生的结果，导致风险存在，从而产生诸多非税成本。稳定、良好的市场经济环境是影响税务筹划效果的重要因素。即使在先进技术基础上，高科技人才指导下，难以避免产生意外费用，从而衍生出机会成本、隐性税收等。
第三，企业税务筹划人员专业知识局限性：税务筹划是较复杂的过程，为保证税务筹划质量，必须借助多方面的知识、技能，因而对企业税务筹划人员提出了更高的要求。但诸多企业税务筹划人员的专业知识具有局限性，对知识掌握不牢固，对税务相关的法律、法规缺乏正确的了解，导致税务筹划质量难以提高，从而产生非税成本，影响企业发展。
三、如何在税务筹划中规避非税成本
（一）加强研究非税成本力度，明确非税成本的含义。税务筹划在不断发展过程中逐渐得到重视，成为我国财务、会计理论等相关领域的研究热点之一，诸多高校逐渐增设税务筹划课。由于税务筹划中的非税成本涉及面较广，包括经济学、金融学、会计等方面，是诸多研究者、学者忽略的对象。因此，为达到有效规避非税成本的目的，必须坚持理论与实务结合的原则，加强研究非税成本力度，明确非税成本含义，提高税务筹划质量，推动企业发展。
（二）增强税务筹划意识，构建有效税务筹划理念。有效税务筹划与税负最小化之间的差异认识是传统税务筹划理念存在的弊端。有效税务筹划不仅要重视税务筹划交易对交易方的税收影响，而且要考虑实施税务筹划过程中所涉及的战略成本。因此，企业必须增强税务筹划意识，构建有效税务筹划理念，在坚持有效税务筹划理念基本原则前提下，以企业财务管理目标为基础，提高企业财政收入，达到经济效益最大化，实现非税成本的有效规避。
（三） 明确区分不可避免非税成本和可避免非税成本。以性质为划分依据，可将非税成本划分为不可避免非税成本和可避免非税成本。因此，在税务筹划过程中，必须正确区分两者，达到规避非税成本的目的。不可避免非税成本是不能避免的，但可采用相关措施致使其降低。例如，机会成本，可在判断机会成本大小基础上，进行合理取舍，达到降低非税成本的目的。可避免非税成本，即通过有效措施，可使其在一定时间、一定领域不发生，或者一直不发生。
四、讨论与建议
税务筹划是涉及领域较广的行业，且投资回报高。如何高效规避税务筹划中的非税成本是诸多企业、学者研究、讨论的重点。税务筹划必须依靠企业税负的发展状况，重视税务筹划的有效性，而非税成本则是影响税务筹划有效性的关键所在。因此，企业必须加强对税务筹划中非税成本的研究力度，建构有效税务筹划理念，明确区分可避免非税成本与不可避免非税成本，引导税务筹划人员不断学习专业知识，提高专业素养，提高税务筹划质量，降低非税成本，增加企业财政收入，促进企业向前发展。（作者单位：云南财经大学）
参考文献：
[1] 盖地，钱桂萍.试论税务筹划的非税成本及其规避[J].当代财经，2005，12：109-111+115.
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税收税务筹划方案范文4
关键词：税收成本 纳税筹划 合法性 避税
如果一项交易能够导致任何期间、任何税款的增加，那么所增加的税款被称为税收成本，它就是一项不折不扣的现金流出，也必然构成企业的一项经营成本。在市场经济条件下，追求企业价值最大化是投资者和生产经营者的最终目的，纳税筹划作为纳税人对经济利益的一种追求是完全必要的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。但是，由于纳税筹划对中国来说还属新生事物，特别是在中小企业，财务人员普遍缺乏纳税筹划知识，而且在理论上和实际工作中并未引起足够重视。因此，纳税筹划的体制还比较薄弱。
纳税筹划指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化收利益最大化的目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、超前性、目的性、专业性等特征。具体解释如下：（1）合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向，是区别于其他税务行为的一个最典型的特点。具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。（2）超前性是指企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。纳税筹划必须是事先性的行为，对于企业应从其发展的角度制定并实施短、中、长期的纳税筹划方案，必须放在企业长期、整体经营中考虑，要以企业长远利益、整体利益为重，选择最佳方案。最佳方案必须是能使企业获得长远效益最大的方案。（3）纳税筹划的目的性就是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，包括以下几个方面：直接减轻税务负担；获资金时间价值；实现涉税零风险；追求经济效益最大化及维护自身合法权益。在企业越来越追求价值最大化的情况下，从纳税筹划的主体角度来说，完全是站在减轻税负和实现税后利润最大化来考虑的，这也就是一般意义上的纳税筹划目标。（4）专业性。纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。
在现实的税收环境中，由于税收对财务结果的影响体现在经营、投资、筹资、分配等方面，税收成为财务决策必须考虑的重要相关性因素，没有考虑税收约束的财务决策一定有其缺陷，甚至会导致错误决策。因此，在企业财务管理活动中纳税筹划有其必要性，主要体现在以下方面：（1）“税收利益”的存在。税收利益的获取源自两个方面：一是政府提供的税收优惠政策；二是纳税期的递延。税收利益主要取决于企业的微观经营决策与税收优惠体现的国家宏观经济政策的协调程度。纳税期的推延并不减少纳税额，但纳税时间大大推迟，相当于企业获取一笔贷款成本为零的资金。考虑到货币的时间价值因素，则相当于无形中增加了股东权益。（2）“税收陷阱”的存在。现代税收制度中往往存在一些被称为“税收陷阱”的条款，纳税人一旦疏忽大意，很可能落入条款规定的范围，从而导致付出更多的税款。此外，纳税最小化也可能是一个硕大无比的“税收陷阱”，企业经营活动及财务决策并非以纳税最小化为最佳评价标准，纳税最小化并不意味着企业会实现更多的税后利润，税后利润最大化仍至股东税后可支配财富最大化才是企业财务决策的终极目标。（3）多种纳税方案的存在。在现实经济生活中，在税法规范的前提下，企业往往面临着一项交易活动存在多种纳税方案选择的局面。不同的纳税方案，其税负轻重程度往往不同，甚至相差甚远。
在当前税收体制下，企业如何在财务管理中有效地进行纳税筹划，实现其目标，建议做好以下三点工作。（1）树立正确的纳税观念：首先，企业作为缴纳税款的主体，应当树立一种观念，即应该缴纳的税款，一分不少地上缴国库，履行自己的义务；不该缴纳的税款，一分也不多缴。其次，纳税筹划不仅仅只是财务人员、办税人员的事情，因为企业日常发生的任意一项经济业务，都有可能与此有关，大到经济合同的签订、投资项目的决策，小到发票的取得和开具、付款方式的选择等等。纳税筹划是一项贯穿财务管理全过程和全员参与活动。特别需要指出的是，纳税筹划方案的成功实施，离不开企业领导决策人的理解和支持。（2）提高专业素质，掌握筹划的方法和策略，用足用好税收优惠政策： 在实际的纳税筹划中，财务人员不仅是主要的参加者，也是主要的筹划者。一个纳税筹划方案成功与否，很大程度上取决于财务人员的专业水准。纳税筹划是一个综合性很强的问题，要做好纳税筹划，达到筹划的目的，就必须懂经济、熟法律、精税收、善运算，用足用活税收政策，并且灵活联系本企业的实际，结合定价自、销售折扣、折让、促销方式、汇率等具体情况，精心进行筹划。所以，纳税筹划对企业的财务人员、办税人员的业务素质提出了更高的要求。同时，纳税筹划又是敏感问题，它涉及到国家财务制度和税收法规的严肃性，要求财务人员要具有守法意识和良好的职业道德修养，必须在不违反法律法规的前提下，依照诚实、守信的原则进行筹划。（3）进行税务会计信息的披露。税务会计信息披露即指企业单位在税务会计核算的基础上，将公司的涉税信息对外披露，包括企业各个税种的税款缴纳情况、税收负担、享受的税收优惠、税务管理成本和税收贡献率等内容。企业披露税务会计信息不仅应当与税务部门征收税款的具体事项相关，管理层以及社会公众以及各利益相关方进行经济决策提供有效的、公允的会计信息，据以进行事前的税务筹划和企业税负对经营活动影响的经济分析，作出恰当正确的经营决策，从而实现企业价值增值。
企业财务管理活动中，纳税筹划的战略贯穿全过程，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。现结合实际工作中遇到的案例进行评析。
1、经营活动中的纳税主要是依据收入和费用成本指标来计算，传统上的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。从战略上来讲，可以利用我国是法人税制根据企业性质筹划节税，可进行节税模式下的薪酬战略设计，商业企业的平销返利的税收筹划等。
【案例】
1、如果民营企业老板或董事个人想买股票，那么他可以有两种选择：①通过公司的账户把资金打到证券公司的营业部；②以个人的名义到证券公司开户。在股票上涨、挣到钱的情况下，哪一种方式给他带来的税收收益最大？由于我国现在对个人买卖股票差价的所得，没有征收个人所得税，所以，以个人的名义到证券公司开户的方式所带来的税收收益最大；如果以公司名义买股票，投资的收益就要补交相应的所得税税款，这样就加大了税负。若预计未来能够挣10万元的股票收益，那么就要补交企业25%所得税；相反，个人买卖除了缴纳一些佣金和印花税以外，就不用再缴纳其它任何税收。
2、投融资活动中纳税筹划方法：充分利用税法及税收文件中的一些条款、优惠政策进行税收规划和设计，例如设立子公司还是分公司，房地产企业的售后返租的融资模式，企业重组中创造条件适用免税重组规定；还有土地战略规划、经营模式的战略构成、买壳上市等财务战略。
纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的，也不同于避税。避税是纳税人采取法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。从法律角度分析，避税包含三个层次：第一个层次是合法避税，主动利用税法中的各种政策通过合法合理的业务安排减轻纳税义务。第二个层次是违法避税，纳税人违背了税法的真实意图。第三个层次是表面合法实质违法的避税。政府倡导纳税人通过合法避税实现宏观经济调控的目的，即属纳税筹划范畴，打击违法避税和实质违法的避税行为，“十二五”时期我国税务工作特别强调要加强国际税收管理和反避税工作。
总的来说，合理的纳税筹划可帮助企业更好的追求效益最大化，随着我国经济迈向国际化，投资者将会进一步意识到纳税筹划对企业的重要作用，企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益，合理的进行纳税筹划。随着我国税制的发展，纳税筹划也会越来越完善，在企业财务管理中发挥到最佳作用。
参考文献：
[1]韩婷.企业税收筹划的战略性优化.财会研究，2005
[2]王兆高.税收筹划.上海：复旦大学出版社，2003
[3]张炜.企业如何进行纳税筹划.北京：中国财政经济出版社，2007
税收税务筹划方案范文5
【关键词】税收筹划 必要性
美国著名文学家、政治家弗兰克林说过： 人的一生有两件事不可避免：死亡与纳税。可见，税收在人的一生中有着重要的影响，而税收筹划在企业财务管理中的重要性如同纳税与人的关系，税收筹划在企业财务管理中有着举足轻重的作用。
税收筹划要求纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，管理生产、经营和投资、理财活动的企业涉税管理。
一、进行税收筹划的前提条件
税收筹划的前提是不违法，不违法要求懂法。所以，正确认识税收是税收筹划的前提。
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收是我国财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。而企业做开发、做生产、做销售，其最终的目的不仅是追求利益，而且还要追求利益最大化。但是我国的税收具有强制性和无偿性的特点，税款则是企业必须要无偿支出的资金。针对这一点，企业就会想尽办法少缴税、迟缴税或者免税，而税收筹划也因此而来。
二、税收筹划的目标
实现涉税零风险。涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。纳税人可以通过税务筹划，使自己处于一种涉税零风险状态。
纳税成本最低化。纳税人对减轻税收负担的追求，是税务筹划产生的最初动因。纳税人是纳税义务的承担者，作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求的是自身利益的最大化。而自身利益最大化的实现，不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收益与总成本之间差额的最大化。
获得资金时间价值最大化。纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价值，也是税务筹划目标体系中的有机组成部分。
帮助企业实现财务目标。既然获取最大的经济收益是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高纳税人的经济效益就理所当然是税务筹划目标体系中不可缺少的元素。
维护企业合法权益。依法治税不仅要求纳税人依照税法规定，及时、足额地交纳税款，而且要求税务机关依照税法规定合理、合法地征收税款。
三、税收筹划在企业中的必要性
实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家财政收入。运用税收杠杆可以弥补和纠正市场机制的缺陷，充分发挥市场机制的积极作用。有利于国家税收政策法规的落实。有利于增加财政收入。有利于增加国家外汇收入。有利于税务业的发展。提高纳税人的纳税意识。税务筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：税务筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与包括税制改革在内的经济体制改革的发展水平相适应的。企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有共同点，即企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或者不违反税法，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提，会计账表健全、会计行为规范，其税务筹划的弹性应该会更大，它也为以后提高税务筹划效率提供依据；同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。降低纳税风险。企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。无论税制本身制定得如何公平与合理，对个别企业而言，纳税作为一种直接的现金支出，意味着其当期既得经济利益的损失。虽然企业会因纳税而享受到公共福利，但这些福利既非对等也不易量化，给讲究“等价交换”的企业的感觉便是纳税“吃亏”，所缴纳税款越多，企业的税后利润，即所有者的可支配收入就越少。这种客观存在的经济利益刺激必然促使企业去想方设法地减轻税负。实现纳税人财务利益的最大化。税收筹划可以减少纳税人的税收成本，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护，同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱圈套。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。税收筹划可以防止落入税法陷阱，不缴不该缴纳的税款，实现财务利益最大化。提高企业的财务与会计管理水平和企业的竞争力。在现行的财务核算制度下，税收负担作为成本费用纳入企业净所得的核算之内。企业通过税收筹划，可以增强企业的竞争力，获得更多的收益。优化产业结构和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路，有利于资本流动和资源的合理配置。提高税收征管水平、不断健全和完善税收法律制度。
参考文献：
[1]刘育景.浅谈税收筹划在财务管理中的重要性[J].现代商业，2012.
税收税务筹划方案范文6
关键词：税收筹划；非完全信息；博弈模型
中图分类号：F81文献标识码：A
引言
2008年美国财经杂志《福布斯》发表的2008年度“全球税负痛苦指数排行”表明在全球66个国家及地区中，中国内地的税收“痛苦指数”位居第五，亚洲第一。最近几年，我国财政收入的增长速度一直高于GDP的增长幅度。在如此重的责任下，纳税人总会想方设法来缓解压力，拯救企业，寻求发展。虽然偷税、逃税也能减轻企业税负，但是偷税、逃税是要付出代价的，即是有风险的。可能侥幸躲过一时，但终究逃不了长远。
纳税筹划行为是企业理性的、趋向成熟的标志，是企业纳税意识不断增强的表现，也是企业的一项基本权利。将博弈论引入税收筹划研究的视野，通过对税收筹划中存在的问题进行博弈论分析，将有助于得出正确实施税收筹划的方法，引导企业摆脱偷税的诱惑，走上选择税收筹划的道路。税收筹划主要是企业的筹划，而企业要面对政府管理、国家政策调控、其他企业竞争和外部依存环境，企业在考虑这些不同的因素进行税收筹划时就必然会形成不同的博弈模型。
一、税收筹划的基本假设
（一）经济人假设。理性是经济人理论的核心。在给定条件的约束下，经济人总是倾向于那种能带来最大净收益的方案。纳税人和税务机关之间的关系是税收的征纳关系，征纳双方都是理性的。从纳税理性来看，理性的纳税人追求经济利益体现在其能够承受的风险限度内确保自己税后利益的最大化。从征税理性来看，税务机关总是在依法的条件下确保税收收益的最大化。纳税理性与征税理性总是互相制约的。在这样一对逃避或减轻税收义务与有效行使税收征管权的矛盾中，税收征纳双方的涉税能力都有所增强，这正是税收征纳间博弈关系的效果所在。
（二）资源有限性假设。税务机关的征管资源（包括人、财、物）是有限的，因此他们对所辖区域的税收管理不可能做到面面俱到，无一遗漏。当征管有时间要求时，在有限的时间内更不容易做到。这就使得税务机关在特定情况下或特定决策下只能将主要精力用于重点对象或特意选取的领域。
（三）自由裁量假设。税收的自由裁量权是现行税收法律法规赋予税务机关和税务人员在法律授权的范围内，通过自由判断、自主选择而做出一定具体行政行为的权力。一方面出于行政执法效率与灵活的目的，要求给予税务部门具有自由裁量的幅度和范围；另一方面由于税收自由裁量权的灵活性，使其难以驾驭和体现公正，稍有不慎，就会滋生自由裁量权滥用的现象，对纳税人或国家利益造成危害。
二、税收筹划的博弈行为描述
税收筹划的过程就是在不违反现行税收法律法规的前提下，对税收政策的差别进行选择的过程，这一过程是企业根据现有的信息进行行为选择的过程。企业对自己的财务状况、发展战略和筹划意图有着完全的信息，熟悉和掌握国家的各种税收法律法规和政策。但是，企业对其竞争对手的经营状况、财务状况以及发展战略不可能都完全了解，因此他们之间是信息不对称的，在市场竞争中彼此直接就构成了一个博弈中的两个局中人。同时，外部市场环境的变化对企业来说也是信息不对称的，企业无法准确地预测市场的变化时间、方向以及如何变化。同样，就外部市场环境来说，它由无数的企业组成，其定企业的信息对它来说也是不对称的，所以企业和外部市场环境也构成一个博弈的双方参与人。企业在经营过程中进行税收筹划时，国家制定的税收法律法规是公开的、透明的，企业是完全了解的。但是，企业税收筹划的合法性却需要得到税务机关的认可，在这一过程中，由于税务机关对企业信息的了解是不完全的，且税务稽查人员的水平参差不齐以及看待问题的角度不一样都将导致税务行政执行的偏差。因此即使企业的税收筹划是完全符合国家政策的，也有可能被税务机关认为是偷税或恶意的避税而加以查处。所有的这些信息对企业来说也是不对称的，企业无法判断税务机关对税收筹划的界定和税务人员的素质，从这一点来说，企业和税务机关又构成税收筹划博弈的双方。
三、企业税收筹划的博弈模型分析
从以上分析可知，企业在实际进行税收筹划时，必须考虑三个方面的因素：一是要考虑竞争对手采用的策略对自己的影响；二是要考虑外部环境变化的影响；三是要考虑代表国家的税务机关对企业税收筹划活动是否认定为合法税收筹划的影响。下面将通过建立对应的博弈模型来分析这三个因素对企业是否进行税收筹划决策的影响。
（一）企业与企业之间的博弈分析。在市场经济条件中，企业之间作为市场竞争博弈的主体是理性的，总是以自身利益的最大化为原则来选择最优的策略行动。企业与企业之间展开的是在非完全信息条件下的博弈，本文假设在同一行业中存在两家实力相当的大型企业A和B，都面临着是否要进行税收筹划的选择。他们经过测算得出：如果两家企业都进行税收筹划，各自获得正的节税收益为X单位，而都不进行税收筹划，各自获得的节税收益为零。如果A企业进行税收筹划而B企业不进行税收筹划，A企业获得节税收益为Y且Y>X，而B企业的节税收益为零（因为此时A企业降低了成本，增强了竞争力，能够抢占B企业原来的市场份额），反之则亦然。
模型的建立：局中人（1）是A企业，局中人（2）是B企业；行动策略：A、B企业都是筹划或不筹划；假设A、B企业进行税收筹划的概率分别为P1和P2
节税收益的支付矩阵如下：
表中每格的两个数字代表对应策略下两个企业的节税收益，第一个数字是A企业的节税收益，第二个数字是B企业的节税收益。先站在A企业的角度看：
筹划的期望收益：EU1=XP2+Y（1-P2）>0；不筹划的期望收益：EU2=0。
从分析可知，不管B企业采用什么策略，税收筹划都是A企业的严格优势策略，因而理性的A企业会选择税收筹划。同样的道理，站在B企业的角度看，无论A企业采用何种策略，税收筹划也是B企业的严格优势策略，因而理性的B企业也会采用税收筹划策略。所以，（筹划，筹划）的策略组合不仅是这个博弈的混合策略纳什均衡的解，而且还是一个混合占优策略均衡的解。企业选择税收筹划不仅可以增加自己的收益，而且也会增加整个系统的收益。因此，理性的企业都会选择税收筹划来降低自己的成本，提高企业自身的竞争力，以使自己在激烈的市场竞争中处于有利的地位。
（二）企业与外部环境博弈分析。外部环境包括企业所处的市场环境和税收环境，是企业经济活动中不可控的因素。其中，市场环境是企业赖以生存的基础，而税收环境是企业税收筹划的外部条件。尽管博弈主体外部环境在形态上不是一个具体客观实体，但却时刻影响企业的经营。因此，企业进行税收筹划必须考虑外部环境变化所造成的影响。企业进行税收筹划时需要花费的筹划成本包括直接成本、机会成本和风险成本。直接成本是企业为取得税收筹划收益而发生的直接费用，是一种显性成本，筹划者一般都会在筹划方案中予以考虑；机会成本是指企业为了采用特定的税收筹划方案而放弃的其他潜在收益；风险成本是指税收筹划方案因外部环境的变化而使筹划目标落空和筹划方式选择不妥导致要承担法律责任所造成的损失。
模型的建立：局中人（1）为企业，局中人（2）为外部环境。博弈双方的策略：企业为筹划或不筹划；外部环境为变化或不变化。模型中变量的含义：C1表示税收筹划的直接成本；C2表示税收筹划的机会成本；C3表示外部环境变化的风险成本；T表示税收筹划的收益；P表示外部环境变化的概率。企业节税利益的矩阵如下：
表格中每格的数字都是企业在对应的策略组合下所能得到的支付。由于企业所获得的是不完全信息，所以企业不能确定外部环境变化的概率，设企业假定外部环境变化的概率为P，外部环境不变化的概率为1-P，可求出这个混合策略博弈的结果。
企业进行税收筹划的期望收益：EU1 =P（-C1-C2-C3）+（1-P）（T-C1-C2）；企业不进行税收筹划的期望收益：EU2=0。只有当EU1>0，即P
（三）企业与税务机关博弈分析。在企业和税务机关的博弈模型中，虽然双方都是博弈的主体，但企业和税务机关的权利和义务是不对等的。企业作为纳税人，负有纳税义务，而税务机关则是代表国家行使征税权。在企业的税收筹划已成为事实的情况下，具体执行税务行政行为的税务机关可能承认企业税收筹划的行为是合法的，也可能认为企业税收筹划的行为是不合法的。在以企业与税务机关为博弈主体的这种序贯博弈中，也存在着混合策略纳什均衡，即两个局中人的最优混合策略的组合，这里的最优混合策略是指期望收益最大化的混合策略。
博弈模型的建立：局中人（1）为企业，局中人（2）为税务机关。博弈双方的策略：企业的行动选择是筹划或不筹划，税务机关的行动选择是认定企业的税收筹划为合法或不合法。变量的含义：Y表示企业扣除应纳税额后的净收入；T表示税务机关征收的净税款（即扣除征收成本）；C表示企业税收筹划的成本；F表示税务机关认定企业税收筹划不合法对企业的罚款；M表示企业税收筹划的收益；P表示税务机关认定企业税收筹划不合法的概率。
（1）企业与税务机关的支付矩阵：
（2）企业与税务机关博弈的树型表达式如下：
在假定税务机关认定企业税收筹划不合法的概率为P时，企业选择税收筹划和不筹划的期望收益分别为：
EU1=（1-P）（Y-C+M）+P（Y-C-F）
EU2=（1-P）Y+P（Y-F）
令：EU1=EU2，得到均衡概率该P*＝（M-C）/M=1-C/M，即：当PP*时，企业的最优化策略是不进行税收筹划；当P＝P*时，企业是否进行税收筹划的期望收益相同。
从以上分析可知：（1）企业税收筹划的收益M越大，进行税收筹划的概率越大；（2）企业的税收筹划的成本C越高，进行税收筹划的概率越小。
四、税制优化对策分析
（一）要正确认识税收筹划。西方国家对税收筹划几乎家喻户晓，而在我国，税收筹划在改革开放初期还是鲜为人知，只是最近几年才逐渐为人们所认识、了解和实践。由于处于起步阶段，加上筹划水平不高，出现一些不正当的避税现象是难免的。纳税人总想少缴税而政府总想多收税，纳税人与政府在经济利益上的这种博弈关系将长期存在。税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为，有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为。随着企业节税意识的日益增强，纳税人从事税收筹划的技巧和手段会越来越高明。而税收筹划则对经济产生直接影响的好与坏，取决于税收制度是否合理。税制合理，税收筹划对经济产生正向影响；税制不合理，税收筹划则产生负向影响。这些都将刺激税制不断改进和完善。
（二）要正确看待税务机关认定逃税。由于征管意识、技术和人员素质等多方面的原因，我国的税收征管水平与发达国家有很大差距。税务机关执法不力，违法不究，部分基层税务征收人员业务素质不高，查账能力不强不能及时发现纳税人的偷逃税行为，使一部分纳税人认为根本用不着依法筹划。只要偷逃税的获益远远大于税收筹划的收益和逃税的风险时，纳税人就不会进行合理合法的税收筹划。另外，税收筹划人员不仅应精通税法，而且应该是博学多才的复合型人才。目前，我国企业税收筹划人才匮乏，整体税收筹划水平低，筹划活动走“弯路”、甚至“歧路”的现象很多。
针对上述问题，解决办法就是要求企业注意与税务机关的沟通协调。当然，这里说的沟通协调并不是搞不正当行为，而是税收筹划方案的实施需要相关方面达成共识，税务机关作为重要的利益方（代表国家利益）理应与之沟通协调。为了避免不同利益方对同一税收政策的认定出现偏差，企业在进行税收筹划伊始就应与税务机关沟通。向税务机关提出相应的书面申请，由税务机关进行审查，对一些特定的或特殊的筹划方式，应与税务机关达成共识后方可操作。
（三）鉴于我国税收筹划环境现状，当务之急是营造有利于税收筹划健康发展的环境。虽然税收筹划有钻税法空子从而减轻税收负担的倾向，但客观上促进了税制的不断完善。税收制度本身的不完善，只有通过纳税人税收筹划的选择才能暴露出来，通过分析纳税人税收筹划行为的反馈意见，改进有关税收政策和完善现行税法，堵塞漏洞、加强征管，从而促进税制建设向更高层次迈进。
诚信纳税是现代经济社会对所有经济主体的基本要求，也是提高税收征管质量、实现依法纳税的重要保障。诚信纳税要求纳税人在纳税过程中做到依法纳税、诚实守信，把应该缴的税款一分不少地缴上来。同时，也要求税务部门依法治税，为纳税人诚信纳税营造良好的外部环境。因此，只有整个社会建立起诚实的信用体系，税收筹划活动才能健康发展。
（作者单位：东莞职业技术学院）
主要参考文献：
[1]王则可，李杰.博弈论教程.北京：中国人民出版社，2004.
[2]马丁J.奥斯本，阿里尔.鲁宾斯坦.博弈论教程.北京：中国社会科学出版社，2000.
[3]张新平.税务筹划的博弈分析.审计月刊，2004.12.
[4]刘建民，石倩.基于博弈视角的企业税收筹划.金融经济，2010.24.
