前言：中文期刊网精心挑选了中小型企业纳税筹划范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
中小型企业纳税筹划范文1
关键词：中小型企业；企业所得税；税收筹划研究
引言
在税收制度和税收系统不断完善的背景下，科学合理的税收筹划工作显得特别重要，特别是对于中小型企业所得税的筹划工作来讲。企业所得税属于在企业运行期间特别重要的一项税种，不管是企业收入、成本还是费用等，均包含了所得税。基于此，企业应强化所得税税收筹划工作，遵循有关的税收政策要求，结合实际情况制定出完善的税收筹划计划，从而降低风险出现的概率，减少成本输出。
一、企业税收现状
税收对于我国的经济发展有着重大的推动作用，企业一方面应当自觉担负起纳税人的责任和义务，另一方面也应当对税法进行深入了解，了解税法中需要履行的义务以及税法赋予自身的权利。因此，纳税人有权利通过合法的途径来优化自身的纳税方案，以达到降低纳税压力的目的。企业在生产经营过程中获取收益的同时产生对国家纳税的义务，对于企业而言纳税标志着一部分资金的流出。由于需要进行纳税而流出的资金，是能够代表企业收益的经济重要指标。由此，企业想要扩大自身发展需要就要足够关注税后的支出以及纳税所需成本。现阶段我国的税率以及扣税的方法并没能达成一致，各项对于纳税的优惠政策没有能够做到连接顺畅，使得整个纳税市场以及纳税相关的计算问题变得复杂起来。在这样复杂的背景下，企业的所得税筹划工作的开展成为一个务必要完成的财务工作。在企业的开发过程中，财务人员必须要熟悉了解这些税种实行的暂行条例及国家和地区相关的税收政策，再结合自身的实际情况，才可以开展税务筹划工作。同时，中小型企业资金相对缺乏，中小型企业在企业所得税的纳税过程中，如果没有进行合理的税收筹划，则会使企业相当一部分流动资金没法投入进行再生产，从而使得企业难以为继。在中小型企业开发成本中，税金所占的比例也在增加，所以能否有效地通过税收筹划来节约成本，直接关系到中小型企业的生存和发展。合理地对中小型企业进行企业所得税纳税筹划，变得尤为重要。
二、企业所得税税收筹划期间遵循的基本原则
（1）遵循依法筹划的基本原则。中小型企业税务筹划工作的实施应当在符合法律要求的基础上实施，不管是哪种税收筹划工作，都不能和税法规定范围相分离，禁止非法转移财产，不然，是无法达到缓解负税目的。（2）遵循事前筹划的基本原则。应当在涉税业务实施之前开展税收筹划活动，结合以往经验和业务开展情况对预期收入和费用加以分析，制定出完善的税收筹划计划。假设企业完成任务以后才制定相关方案，那么就会有极大的滞后性。（3）遵循专业性筹划的基本原则。税务筹划在我国发展时间较短，企业对其的认识程度不高，而且税收筹划还具备综合性的特征，本身包含了企业管理、财务会计以及税收缴纳等多项内容，这就要求引进专业性能力强并且经验丰富的人员对方案加以制定和筹划，以此更好的应对税务风险问题。（4）遵循整体规划的基本原则。企业实施税收筹划工作的目标是为了提升企业经济效益，将整体价值体现出来。而在税收筹划期间需要明确注意，不可以过度为了降低税负而对中小型企业正常经营活动产生不良的影响，应做好中小型企业业务活动的分析工作，合理划分增值税、所得税以及消费税等不同税种，明确其中的联系，实现整体负税降低。
三、企业所得税纳税筹划的特征
一是选取相应的会计政策。会计政策是企业在推进会计核算工作中遵照的会计准则、原则、会计处理方法。企业所得税应纳税所得额就是基于会计利润，在调整差异项目金额的情况下完成计算获得的。如果是没有在企业所得税法当中直接规定和要求的内容，都需要依照会计准则要求完成计算。对于企业来说，选择的会计政策有很多，但是所选择的政策不同，最终核算到的结果不同，给企业税收负担的大小也不同。二是利用时间价值和纳税期限。推迟缴纳所得税会比相同数额流转税推迟缴纳具备更高水平的时间价值。在足够长的时间范围之内，资产均会转化成为费用，所以在忽视其他要素的条件之下，资产处理方法的差异性并不会影响所得税额总额，不过却会影响到其前后期分布。因为支出所得税税款属于强制性现金支出，兼顾时间价值中小型企业应该在纳税筹划当中选取所得税税款支出现值最低的方案。三是有效利用税收优惠。就目前而言，企业所得税税收优惠主要有三种形式：税基是减免、税率式减免以及税额式减免。中小型企业在纳税筹划环节要立足实际，最大化运用适用性的税收优惠，同时还需要做好这些优惠政策间的有效搭配，以免影响到筹划效果。
四、中小型企业企业所得税税收筹划措施
（一）合理分摊费用根据经济用途不同可以将费用划分为两种类型：（1）生产经营成本费用，即企业对产品进行生产和提供劳务所发生的人工费用、材料费用和制造费用。（2）生产经营期间发生的费用，如：管理、销售和财务费用。在对这些费用进行分摊时，可采用方法有实际分摊法、不规则分摊法和平均分摊法，其中实际分摊法需要结合营业收入加以确认；不规则分摊法需要结合营业需求进行分摊，并且执行过程中可以体现为不同产品和同一产品；平均分摊需要结合每个产品成本，按照规定时间内发生的费用进行均摊，所采用分摊方法不同，企业应纳税额也会发生极大变化，实际执行过程中还要联系企业实际采取相适应的费用分摊方法。
（二）项目分期开发、交付的纳税筹划由于项目在开发前期一般是无利润或是亏损的，不需要交纳企业所得税。而在项目开发的中后期，特别是项目完工交付业主后，随着财务结转主营业务收入，账面也会出现利润，需要交纳相应的企业所得税。如果前期没有对整体开发的分期及节点进行筹划，项目销售、交房时间集中在某一年度的话，按照企业会计准则、企业所得税法规定，项目应在开发产品完工并交付业主年度确认已实现的收入，则整个项目开发的利润都会集中在该会计年度确认，从而导致企业集中交纳巨额的企业所得税。在竣工交付阶段，项目同时也面临着支付施工方工程款结算款及金融机构的还本付息，资金压力往往也很高，导致项目资金缺口较大。而后面的会计年度因业主交付及赔付产生的亏损也往往无法得到有效弥补，导致亏损的浪费，无法有效实现税收杠杆的作用。因此，建议在项目开发前期就对整个项目进行整体筹划，将其分期开发且在不同年度分期交付，这样不仅可以避免税收杠杆的损失，也能相应递延交纳企业所得税的时间，项目整体的资金流也会处于良性循环状态。
（三）根据应税收入确定纳税方式（1）结合不同收入情况对筹划进行界定；在企业生产运行期间的整体收入额内，明确说明不征税收入不会构成税收。所谓不征税收入，首先，表现为财政方面的拨款，遵循基本要求获取的政府基金和事业型费用。其次，将免税收入当成应税收入的一种，不过免除税收。比如国债利息的收入和居民企业股息以及红利等收益相符，当企业选择对境外进行投资的时候，可以应用股票以及国债等方式投资，而企业内包含有闲置性资金的时候，还可以采取购买国债的方法增加免税收入。（2）采取不同类型的销售方式实施企业筹划工作；中小型企业产品包含多方面筹划方式，涉及现金销售、企业代销和预售销售等，不同类型的销售方式与之对应的资金收入时间不一样。在销售产品期间，企业能够自由选择销售产品以及销售方式，因为销售时间过程不一样，与之对应的时间段资金也不相同，最终导致税收政策不一样。所以，企业能够应用不一样的销售方式进行所得税筹划。
（四）优惠政策筹划在优惠政策的筹划当中，要注意从三个方面着手：一是优惠年度。中小型企业要选择好享受减免税优惠的年度，确保优惠年度处在企业利润最大年度，在此基础上，起到减轻税负的作用。中小型新办企业如果在当年的实际生产运营时间没有到达半年指标的话，可以申请减征免征的执行期限，当然也可以把第二年当作是免税年度，享受更大优惠。二是投资地区。伴随着改革开放政策的实施，国家为推动不同地区的发展要求实施了差异化的税收政策，也给企业开展投资地区纳税筹划带来了一定空间。为此企业在选取投资地点时，除了要思考常规要素之外，也要考虑到不同投资地点的税收差异情况，保证投资决策更加合理。三是投资项目。不同投资项目的税收政策也有着一定差异性，国家对部分投资项目给予了税收倾斜，比如高新技术企业、福利企业、福利生产单位等。税法还对第三产业发展项目、老少边穷地区新办企业等给予了税收上的优惠。于是企业在投资时可以综合分析投资项目，了解税收优惠，保证筹划科学有效。
中小型企业纳税筹划范文2
【关键词】中小企业 税务筹划 新企业所得税法
1 新企业所得税法与旧企业所得税法的区别
1.1新企业所得税法对中小企业征收的税率比旧企业所得税法征收的税率低，并且新税率的档次也比原税率的档次少
以前对企业即外资企业和内资企业征收的所得税税率一般为33%，旧税率档次过多导致了不同类型的中小企业实际应缴纳的税款和名义税率有较大的差距，新企业所得税法为解决这个问题统一了税率，将把企业所得税税率统一确定为25%，并为照顾一些符合规定条件的小型微利企业制定了照顾性的税率，为20%。
1.2新法扩大了税收优惠的范围对于税收优惠政策
新企业所得税法在很多方面都作了调整，新的税收优惠政策促进了中小企业在技术上的创新和进步，鼓励了中小企业保护环境和节约资源，充分发挥了税收优惠政策的导向作用，促进了国民经济的进一步发展。
1.3税前扣除办法和标准的变化
新企业所得税法较旧的企业所得税法在税前扣除方面的变化主要体现在研发费用、广告费用等方面。新企业所得税法为鼓励中小企业加大对高新技术的开发力度，规定如果企业发生研发费用，就可以用企业实际花费的研发费用的15%抵扣企业当年应该缴纳的所得税；而以往的税法对于研发费用扣除的数额则要根据企业研发费用的增长幅度来定。
1.4新法统一了纳税人的认定标准
新企业所得税法规定了企业所得税纳税人的认定标准为企业是否具有法人资格，统一了内资企业和外资企业的纳税人的认定标准；旧税法则是以内资企业是否独立核算作为纳税人的判定标准。新法为避免重复征税，在征收范围内去除了合伙企业和个人独资企业，同时在征收范围内又增加了取得经营收入的单位和组织，较旧法考虑得更加完善、全面。
2 新企业所得税法的实施对我国中小企业税收筹划的影响
2.1减轻了中小企业的税收负担
新企业所得税法适当降低了税率，在总体上减轻了中小企业的税收负担。我国新税法定的25%的税率，在目前国际上处于中下水平，提高了企业国际竞争力。由于减少了对外资企业征收的税率，越来越多的外国企业选择在我国进行投资，也提高了我国在引进外资方面的竞争力，有利于我国中小企业的加速发展。新企业所得税法施行后，降低了中小企业应纳税所得额，据实扣除其在生产经营过程中发生的成本费用。新税法根据中小企业的实际净所得来衡量企业的税收负担能力，有利于减轻中小企业的税收负担。
2.2提高了我国利用外资的水平，并为中小企业创造了公平竞争的税收环境
新企业所得税法对税收优惠政策进行了调整，对内资企业和外资企业所得税法也进行了统一，在以外贸出口稳步增长和国内资金充足为基础的条件下，对我国国民经济增长方式与结构调整的转变起到了促进作用。新企业所得税法统一了所得税制度，对各类中小型企业的税收制度进行了整合，对中小企业所得税负担和政策待遇水平进行了合理的调整，增强了我国税法的稳定性、透明度与灵活性，顺应了时代的潮流，有利于在同一税收制度平台上中小型企业与其他企业开展公平的竞争，为中小企业提供了成长并走向成熟的机会，使中小企业在现在经济环境下能够顺利发展，并可以迎接来自国内与国际的更为激烈的竞争。
2.3税务局的观念发生了变化，有利于保护中小企业的权益
新企业所得税法出台后，我国的税务机关对办事程序开始注重起来，加强了对中小企业的服务意识。新法施行后，中小企业的财务人员意识到税法发生了变化，了解了自己所应该享受的权益，并利用新法来保护自己的利益，为中小企业的发展提供了良好的发展环境。新税出台之后，税务局对中小企业的罚款也比以前慎重多了，为中小企业的发展营造了一个较为宽松的环境。
3 新企业所得税法下中小企业的纳税筹划问题
首先，由于新企业所得税法规定内外资企业均以法人为单位纳税，并且规定个人独资企业和合伙企业只需缴纳个人所得税，不用缴纳企业所得税法，而其他形式的企业缴纳企业所得税后，其投资者还要再缴纳个人所得税，因此中小企业应选择合适的组织形式，进行合理避税。
其次，新企业所得税法规定的税率低于原来的33%的税率水平，并规定小型微利企业的税率为20%，需重点扶持的高新技术企业税率为15%，因此中小型企业应降低较少部分利润，把盈利水平控制在微利企业标准内，并争取向高新技术方向发展，以获得享受低税率以及税收优惠政策的权利。
再次，新企业所得税法规定，国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。因为一些符合条件的股票、债券以及国债等不仅可以免除所得税，还可以提高企业的实际投资收益，因此中小企业在考虑对外投资方式时，可以对一些符合条件的股票、债券以及国债进行投资选择。
最后，新企业所得税法对购置用于节能节水、环境保护、安全生产等专用设备以及综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的企业有一定的税收优惠，对于一些可以享受过渡期优惠政策的中小企业，应在过渡期内尽量做大利润，来享受最大限度地税收优惠，并且中小企业的纳税筹划政策应着重向产业方向转变。除此之外，中小企业应熟悉新法有关反避税的规定，以进行合理避税。
4 总结
新企业所得税法的具体实施还存在一些困难，主要是因为其本身的操作性、明确性还不太够。由于新企业所得税法主要由行政机关来处理具体的实施问题，在立法上提高了效率，但需要制定大量的配套法规来补充新税法中较简略的规则，而制定这些规则较为复杂，需要引起我们的思考。
参考文献：
[1]王国华，张美中.纳税筹划理论与实务[m].北京：中国税务出版社，2004.
[2][美]迈伦•斯科尔斯等著，张雁翎主译.税收与企业战略筹划方法[m].北京：中国财政经济出版社，2004.
[3]唐腾翔，唐向.税收筹划[m].北京：中国财政经济出版社，1994，3.
中小型企业纳税筹划范文3
税收筹划是中小企业财政轨制的建设与改变，中小型企业在享受不损害国家税务提前与条件下，可以通过税收相关活动的安排，以避免或减少税收数量，可采用措施防范和化解税收危害，以及大量使用法律手段来保护自己的合法权益。我国中小企业作为一个起点，很注重企业税收筹划的需要和意义，符合我国目前中小企业的特点和我国中小企业税收筹划的问题，对中小企业的税收筹划如何正确合理的运用。还要找出多种方法并且要讨论，还要提出了相应的解决办法。
关键词：
中小型企业；税收规划；防范风险；企业财务管理
我国在改革开放以来，迅速发展的中小型企业，在全国经济成长中的所占的地位和作用越来越重要。中小企业为实现失业工人的再就业作出了杰出的贡献，在很大的程度上保证了社会的稳固。随着我国税收征管和税收法律的不断提高。在未来的经营行为中，中小企业要实现税收成本最小化，税收筹划问题必须进入中小企业的高层管理中，应在在计划中加以考虑。这是因为，一方面，逃税和风险的成本将提高；另一方面，随着日益激烈的市场竞争，企业之间的竞争的成本将卓渐升温。对于一个企业而言，在一定条件下的收入、成本和费用，税后净利润，即所得税与股东的所得税的增减额。因此，为了增加他们的收入，尽可能减少税收已成为一种本能的反应，纳税人的首要选择就是企业的税收筹划。
一、我国大多数企业在纳税统筹中的问题及其分析原因
1.税收筹划外部环境问题及原因分析。
1.1税收征管制度不严格。因为各种各样的其他问题，税收征管制度目前来看我国还是与一些发达国家存在着一定的区别的。同时，由于以机构形式成为主要的税务机关人员在我国目前还是有少量存在的，自由裁量权在税务人员税法执法中过多的使用，所以有征收异化的关系，因此，有不少的税收问题，有很大的空间使执法人员与纳税人协同并商量。
1.2税收法律的成立与宣传相对的落后。目前税法的建设在我国尚不完善，有大量要改动并且要修正的地方，以及对该类税法的蔓延，除了定期公布的部分专业税务杂志外，纳税人也很难全面的角度去了解税法，也很难从大众媒体的面前去了解调整后的情形，这对中小型企业税收筹划同时变得更加的困难。
1.3尚未完善的税务制度。我国经过这么多年的经济发展市场是越来越好，同时能够明确社会的分工。涉税事物将会越来越复杂多样化，公司往往出于对自己的专业能力和税务成本去考虑，比如寻找中介。有效的操作和公正的立场是维护税务行业的最合适的办法，税收筹划也是企业开展活动的一个重要的外部需求。从最初的试点到现在，税务在我国才开始崭露头角。在双方的利益都取得了很大的进步。在服务约束下，各自的权利都取得了很大的成效。经过各种机构报告：所有的税务争议率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的业务发展。目前，委托的纳税人占不到所有人数的9%。第二，有局限性很大的业务。所有项目中，全部占总体的20%，而个别单项占总体的80%，其中单一的中，审查，注册税务申报，顾问，占约30%，25%，18%，13%，其他占14%。税务机关处理一些复杂的税务事务，基本上不涉及中小企业税收筹划。第三，是税务机关和人员在业务中的是否是一个公平，公正的态度，质量难以保证。
2.存在中小企业自身的问题及主要原因分析。
2.1企业对税收筹划的认识不够。第一，我国的纳税统筹没有制定完善，比其他国家晚，很多企业都没有真正了解其真正含义，以为偷税、漏税就是税收筹划；第二，认为少缴税就是税收筹划的根本目的。但正确的目是为了减轻税收筹划所带来的企业发展，但在如何选择合理的税务筹划方案时，以为最低的税收筹划是公司的最佳选择。以最大化的财务管理为目标的才是企业税务筹划的目的，这样可以帮助企业在市场经济发展的过程中占有一席之地。第三，税收筹划在理论界的重要性并不理想，这也是没有办法发展大规模税收筹划的重要原因。
2.2企业税收筹划目的歪曲。现在，在中华人民共和国中已经有超过20种税征收，在所有的税收，一般的中小企业应该有五或六甚至超过十种税。目前，我国的税收征管法律法规要加强建设，同时，越来越多的中小企业须要缴纳税款，另一方面是由于种种利益的原因，各种税收相关的案件的也在新兴的中小企业里慢慢淡出世间。根据调研了解，在税收相关的情况下，中小企业主要违规行为主要包括有：发票违规、隐瞒应交税款所得、纳税申报造假等。其中，隐瞒应交税收入行为具体又包括建立财产帐户、应纳税所得税的处理是不真实的，申报纳税虚假信息包括应纳税额的分解偷税，不合理应交纳税所得额，不申报应税所得，不申或者少申报应税所得等行为。
2.3企业税收筹划从业人员素质较低。目前在收税的执法人员，或公司自身的财务人员，或税务局工作的职员，其中大部分是专业的财务职员，他们见识面很广，有一定的自身素质，以及有税收筹划的广泛知识和优良品质的复合型人才，这不仅需要金融体系的知识，还需要了解国内外税法，法律和法规，我国是极度缺乏人才这方面的人才。由于缺乏合格的高层次人才，导致企业税负的税收范围的低级别越来越小，而不是从战略的角度，从全球层面，给企业税收做的问题做为长期计划。
2.4企业税收筹划水平不高。深度地从三个层面划分企业税务规划制度：第一，根据初级筹划来规避附加税负；第二中级税负的方案要从不同的筹划角度去考虑去选择；选择最完美的经管计划；第三，高级筹划指通过反映、表现并且要呼吁以及其他的基本措施，要积极争取对自己本身最为有利的税收策略。
二、实施税收筹划在中小企业的重要意义
1.税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力。企业经营和管理不仅仅是管理“流程”和“物流”的过程。其中的“流”字的对企业本事是非常重要，如同血液对人是一样重要的。增值行为便是税收筹划的另外一种，高素质、高水平的人才能可以进行税收筹划，当然也可以为企业策划管理更上一层楼打下了良好底子；税收筹划可以说是一种资金管理的过程，它是在财务会计的前提下，才能顺利完成纳税统筹，务必按照健全财产轨制和会计轨制，并对会计管理进行严格规范。能够让公司的经管制度和发展在跃上新的高度。财务会计人员应该具有高素质和规范的财会制度以及财会信息资料，这些都是税收筹划能够成功实施的前提。在这些行动当中，也要不断完善企业经营管理。
2.中小企业利益最大化的重要途径就是税收筹划。强制性、无偿性和牢固性这都是税法法律所固有的。这项法律也为了证实其财产纳税单位，行为，收入和其他法律，即物业税，行为税，税收可以视为经营费用;企业是不是处于非法状态，是不是不交税或更低的税收，这意味着它需要少量的接入成本，他同样的受法律承认和法律保护;当前的重要手段就是税收，国家的经济政策中，并没有反映在基本上不存在的税法。在税收法律和法规中有很好的理解，依照国家引导公司税收政规划，根据业务等方面的规模，要合理的运用对自己有利的税收的法律法规，这可以使得企业利益最大化。
3.税收筹划有助于中小企业纳税意识的增强。规划税收是作为一种具体的规划目标，避免税收违法行为，可以使纳税人合理的角度去分析了解，要正确的去认识税收的违法违规行为，提高对税收的法律意识，近而提升纳税人依法纳税的自觉性。此外，我国的中小企业在举行真正的意义上的税收规划是企业依法纳税人，自我认识不断提高的体现，这就意味着企业的利益相关者将采取一个正式的手段来追求税后利益最大化。税收筹划可以加深对中小企业税收流失的认识，提高对税收的认识，增强对税收的认识是十分有利的。
4.税收筹划有助于提升中小企业竞争力。企业管理和会计管理的三大要素是资金、成本和利润，税收筹划是企业为了降低成本，最大限度地提高资金成本和利润，提升公司经济发展效益。中小企业通常都是小型企业，库存资本高，运行利润率低，要想加强对市场的竞争力，就要用纳税统筹来填补自身企业的缺陷。
三、改善我国中小企业税收筹划现状的措施
纳税筹划在我国中小企业中的实际情况发生变化时，有必要从外部环境和内部环境两个同时开始。
1.外界环境方面的措施。
1.1税法及税收制度的修改完善。我国目前税法并不是特别完善，想要税法更加完善必须拟定一些与税法相关的法律法规，提升立法级次，修改税法语言表达不明确的地方，要正确的了解税收筹划的含意，避免纳税人与税务机关在理解“税收筹划”上出现差异；了解并知道税收征管的规模，确定了税收结构的本能、要有真实的税收和税收方面的法律和规则，要有法可依；加强税收征管的管理，确保税收征管的同步性和严肃性。确切的转变税务执法职员的观点，也要提升税务职员的业务能力；要培育一些税务律师，进一步能解决纳税统筹等各种经济案件并且提出解决问题的办法，以便能够保护中小企业的权益。
1.2企业要具有健全的税收筹划机制。我国颁布了税收政策和具体的规划，在很大程度上使中小企业并不完全投资于税收协调问题，其实在资金投入，人力，以及专业服务也能带来意想不到的税收筹划。中小企业的税收筹划不像过去有那么高的质量。这不利于中小企业税收筹划的发展。
2.内部环境方面的措施。
2.1树立积极正确的税收筹划观意识。税收筹划可以合法的保护企业的资产以及收益，可以维护中小企业应的合法权益。中小企业应先成立一个合理的税收法令，以及要知道节税的意义。从而增长税收计划的方法。以各种各样的社交媒体来宣传正当的企业税收规划，以税收筹划的观点，原理及特点，主要的差异是为了引入开放式税收筹划与偷税漏税等违法行为突出，并介绍了税收筹划的收益和其他风险存在。税务总局的工作人员也让纳税人知道并能够享受征税能力规划。税务机关应出台税收统筹的成功案件，从上到下使整个企业的管理者要充分认识税收筹划，税务规划，从而提高会计人员的认识。
2.2整体提升税收职员的自身专业素质。第一，中小企业管理者必须具备的专业知识。加强公司的会计和财务管理，培训，财务方面，与会计法及会计准则，财务管理制度应建立在企业熟悉他们。财务管理人员的思想道德修养和职业教育税法知识也同时增加，使他能够熟知现行税法，在法律许可的领域举行税收筹划设计。第二，要大量培养合格的税收人才。这些税收筹划人才主要来自全国经济类的高等学府。现在，有许许多多念经济类的大学生不知道什么是税收，应该独立于一次正常的工作。有必要进行一些对税务筹划课程或活动在大学，为了以后的企业，从而培养财务管理人员大量。财务管理，使企业能不断提高，我们可以扩大税收筹划的可操作空间。
2.3增强税收防范风险意识。要了解税收政策，税收筹划风险意识从而合理的调整。改变税法倾向于是跟随经济形势还是需要一个共同的政策，而且不断修正和不断改善，修订法律法规的频率比其他次数一定要多。通过学习正确认识和熟悉税收政策。成功的税收筹划应充分考虑地方利益和短期利益和整体利益。为企业带来了更多的收入。目前，税收筹划在中国的发展不是很好，税收政策有了很大的变化，有一定的税收优惠和区域及时性，这就要求纳税人应该知道目前的税收政策，每天要注意是否有财政政策变化，并影响政策变化有一个事先预测，并防止随时发生的危害。
四、结语
税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及到一个非常广泛的领域是专门领域。税收筹划对中小企业的完善成长和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应吸引企业与国家的共同关注，希望广大企业在正确的指导下，正确运用这一经济手段，实现中小企业的金融利益最大化。
参考文献：
[1]金晓彤．经营理财与风险防范实务[M]．北京：中国审计出版社，2001．
[2]胡悦．税收筹划在中国的必要性和可行性分析[N]．上海立信会计学院学报，2008．
[3]刘金星．试论财务风险的管理策略[J]．地方税务，2003．
[4]孙长江．上市公司财务问题研究[M]．哈尔滨：黑龙江人民出版社，2006．
[5](加)威廉姆R•司可脱著，陈汉文等译．财务会计理论[M]．北京：机械工业出版社，2000．
[6]张晓雯．如何认识企业税收筹划[J]．商场现代化，2008．
[7]粱萍．税收筹划的作用及其思路探讨[J]．中国农业银行武汉培训学院学报，2007．
中小型企业纳税筹划范文4
关键词：税务专业；人才需求；调研
一、企业调研的基本内容
本次调查的企业主要有：下沙国税局、杭州巨都财务咨询有限公司、浙江正元集团有限公司等。调查的主要内容包括：企业的基本情况；本专业人才需求情况；对本专业人才专业背景及知识、素质、能力等方面的诉求；接受本专业顶岗实习的情况；对已录用本专业的毕业生评价与建议；对我院本专业人才培养过程的评价与建议等方面。
二、用人单位对税务专业人才的需求及评价
(一)本专业人才需求数量分析
通过对调查企业的问卷调查，我们对税务专业学生的需求情况按照急需、可以接收、暂时不需要设置选项。急需办税专业人员的企业占15%，可以接收的占52%，暂时不需要的占33%。可见，本专业的就业情况较为乐观。鉴于调查的样本有限，我们在网络上检索了一些资料，资料显示：从全国来看，随着我国国民经济的稳步增长，税收收入也逐年提高，2009年，我国税收收入达63104亿元，2013年达到110497亿元，5年时间几乎翻了一倍。税收收入增长与税务专业人才需求有正相关关系。随着税收收入的增长，企业对税务专业人才的需求也会不断增长。参考发达国家的情况，经济越发达，单位和个人对于税务、税务咨询等方面的需求也会进一步提升。因此，本专业的就业前景总体较为乐观。
(二)用人单位接受本专业学生顶岗实习情况
在受调查的单位中，有10家企业正在或曾经接受过本专业学生参加顶岗实习。我们对这10家企业调查，发现有意向继续接受学生顶岗实习的企业占9家，占比90%。在对接受学生顶岗实习的意见和建议方面，大部分企业都认为学校应进一步和企业密切沟通，对顶岗实习学生的很多方面给予相应的帮助或补贴。顶岗实习的管理仍是我们的努力方向，应进一步加强对顶岗实习的管理。
(三)毕业生就业企业分布情况
根据毕业生跟踪调查资料显示，本专业2011、2012、2013届毕业生就业主要集中于中、小型企业，中小型企业所占比重达90%左右，大型企业仅占10%。其比例如图所示：
(四)税务专业毕业生薪酬收入情况
在调研中发现，税务专业毕业生的收入情况根据就业岗位、资格证书以及所在地区、工作年限等有所差异。归纳起来，税务类专业毕业生的首次就业方向主要有两大类：企业会计(税务方向)、税务师(税务、税收筹划)。
(五)学历需求情况
对企业的学历需求调查结果显示，中小企业对于学历需求显得较为务实。在各层次学历中，中小企业对高职高专人才的需求量最大，占调查中小企业总数的48%、中专占20%、本科27%、研究生占5%。
(六)岗位需求情况
企业对会计(税务方向)专业人才的岗位需求是我们确定专业课程体系的重要依据。调查资料显示，企业特别是中小型企业提供的财务会计专业岗位主要是办税、会计核算、出纳、财务管理四类岗位，它们所占比例分别为：48%、22%、20%、10%。
(七)对专业课程重要性分析
在专业课程的设置调查中，企业选择纳税实务、税务课程重要的达到90％，选择税法、财务会计、税收筹划、出纳实务均超过80％，选择出口退税的56%、成本会计42%、财务管理33%。这些信息在课程体系改革时可以作为增强、删改或选修的参考。
(八)对高职税务专业毕业生的技能要求
通过调研，可能以看出绝大多数单位在聘用税务专业学生时都需要他们具有会计资格证书，用人单位对会计电算化、计算机等级证书也比较注重。要求税务专业学生必须具备一定的计算机操作和应用能力。用人单位提出对学生的税费计算与申报、发票管理、出纳、成本核算分析、报表编制、会计电算化处理、等技能需要加强训练，尤其是对税费计算与申报技能要求较高。
(九)用人单位对我专业毕业生满意度情况
用人单位对我专业毕业生的满意度调查中，满意和基本满意的占绝大多数，比例为99%，不太满意的只有一家企业，占1%。企业对近三年我院会计专业毕业生各方面表现的评价相对较高。但同时调查也显示，就业单位认为我院65%的毕业生业务能力和水平比较高，还有35%的毕业生业务能力一般。因此，大学生在就业前如何更好地熟悉业务是今后专业实习应该解决的问题。所以，在学校教育过程中，要积极鼓励和要求学生参与社会实践，学校要加强产学研结合。
三、企业调研的结论和建议
(一)本专业的就业前景较为乐观
由于中小型企业经济业务相对简单，且自身发展空间不大，不能长久吸引本科等更高层次的财税人才，使其在人才选择渠道上更倾向于从高职财税专业选拔人才；另一方面，高职财税专业教育立足于会计税务职业岗位任务和工作过程分析，所培养的人才具有较强的实践性、职业性和综合性，能够满足中小型企业对人才的现时需求并具有较强的持续发展能力。因此，将本专业就业面向定位于中小型企业、税务师事务所、会计师事务所是保障教学质量和就业率的明智选择。
(二)本专业人才方案定位切合实际
本专业人才培养方案、课程设置、教学内容必须紧紧围绕会计核算与税务处理两项核心技能，开设相应的专业理论课程与实践课程，力求会计与税务的紧密结合，才能培养学生既具有熟练的会计核算能力与日常涉税事务处理能力，又具备税务、税务咨询、纳税筹划和财务管理能力的高端技能型专门人才。而在培养过程中企业税务会计处理业务、纳税申报等业务是税务专业基础能力与核心能力培养的重中之重。
(三)进一步完善课证融合的课程体系
在企业调研中认识到，财税职业人才取得财税类职业资格证书，是其顺利就业、提高薪酬水平、竞争能力和将来提升的重要资本。本专业已经将会计从业资格证书作为考证的重点，且相当一部分同学在校期间获得ATT财税专业技能等级证书以及参加初级会计师证书的考试，并将取得证书作为相关课程成绩，但从2013年会计从业资格开展无纸化考试以来合格率不理想，因此，今后还是要加强考前培训与辅导，提高证书获取率。
(四)进一步发挥校内实训基地的作用
在企业调研中，还反映出很多学生的动手操作能力有一定欠缺。我院现有的校内实训基地已经具备了较好的实训条件，但在某种程度上，和企业对接的工作还有待进一步深入。例如，我们的巨都财务中心虽然能够接纳一部分学生参加校内顶岗实践，但覆盖面还有待于进一步扩大。而且，由于一些原因，报税工作在该顶岗实习中很难真正让学生具体操作。在今后的教学工作中，这方面还有待于进一步改进。
(五)进一步重视顶岗实习的管理与考核
在对企业接纳顶岗实习情况的调查中，发现校外顶岗实习的管理仍存在缺陷。校外顶岗实习虽以校外指导教师为主，但校内指导教师除了在网络平台上指导评价外，还应该定期实地走访，真实地了解和指导学生。当然，学校应该制定和落实教师实地走访实习生的教学工作量制度，鼓励专业教师走出校园，走进企业。
(六)加强就业指导与完善就业制度
中小型企业纳税筹划范文5
关键词：房地产业税务正确运用
21世纪房地产业在我国土地产业和商场产业占据较为大的面积和巨大金额的投资，在这一基础上存在一定的风险，涉及到众多税点。 主要税种有营业税、土地增值税、房产税和所得税。这些税费金额大，如果能合理地进行税收筹划，能够降低投资项目的成本，加强房地产企业依法纳税的观念，促进税收制度的进一步完善。
一、房地产企业税务规划及分析
房地产业大额投资隐形到了一定的风险及施工难度，涵盖了一系列的税点，笔者将在自己工作当中的一些遇到的问题进行分析将房地产业的税务正确的运行及分配利用。促进多方面多方面税务正确的分配，加强税务在企业中的合法利用，完善税务的避税和漏税。企业房地产税务是遵守有关法规，在制定和施行相关税务政策程序和措施的基础过程上，来完善税收。
我们将进一步的对税务进行解刨及探析：
（一）合法性税法是处理征纳关系的共同准绳
税务筹划是在完全符合税法、 不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，房地产企业做出缴纳低税负的决策，依法行政的税务机关对此不应反对，这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。
（二）筹划性经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性
税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在前期通过充分了解现行税法和财务知识， 结合房地产企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性。
（三）目的性房地产企业进行税务筹划的目标不应是单一的而应是一组目标
直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、 最核心的目标。此外，还包括有：延缓纳税、保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚，以避免不必要的经济、名誉损失，实现涉税零风险，确保自身利益不受无理、 非法侵犯以维护主体合法权益。
（四）多维性
筹划过程的多维性从时间上看，税务筹划贯穿于房地产企业生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。不仅生产经营过程中规模的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划，而且在设立之前、生产经营活动之前、新产品开发设计阶段，都应进行税务筹划，选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型；从空间上看，税务筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。
房地产业在我国国有产业中占有一定的领域，它的税务率也占了一大部分。在企业中税务这一方面占据好大一部分要素。增值税和效率税有着共同的特征及体系。现在好居民在购买房屋的同时房地产企业已经在销售楼的同时包含了税点进去。
二、房地产企业主要税种的税务筹划
（一）营业税筹划
营业税是我们税务体系里最为主要的税务， 在销售的同时无形的已经形成了一种税务。根据我国人口占据世界第一的要素上面，房地产业也普遍在国内外形成了一种史上以来的大体制的行业。尤其在房地产业售前服务，属于不动产，税率皆为5%。有些企业将售楼税点降低在最低限度。
（二）增值税筹划
增值税对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为我国最主要的税种之一，增值税的收入占我国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2011年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。
（三）房产税筹划
房产税的征税的是房产，在合法的条件下引领税务在房产业多元化利用。如何从房产的土地转入正确的使用效率，来权证中小型企业中存在的一些税务因素。上文已经明确的阐述了房地产业给人们带来了便利，在房地占地有一定的空间。室内的装备设施，都是进行核算及分析。
（四）企业所得税筹划
中小型企业在社会中占有一定的空间，公司内部都有每部分物资流动正确运营的程序化体系。就在酒店房地产业这一部分，阐述企业所得税怎么筹划的进程。来完善产地产业在企业当中的主营因素之一。企业所得税在我国产业里占有博大的税务，有些较为广大的资产在一定程度上进行税务查收。
三、房地产企业税务筹划中应注意的问题
（一）考虑经济环境配套性
现在房地产这行业销售方面竞争也很大，面临客户和房地产的投资的各种原因，有些单位采取各种相关行销方式，建立和客户良好的关系 尽量采取降低一些成本措施。 对税务这一块也有相对的了解和采取不同的方式进行， 对购买房价的市民带来了一些帮助和优惠。 一些相关部分的政府采取一些措施引领百姓对房间税务有基本认识， 这也需要一些部门工作人员良好的配合， 让正确运营好税收这一点，尽量取得一些税务政策优惠。另外税务机关单位对企业也有一定的影响。
（二）按照企业税务规章，企业也有一定的利益效益
根据房产税务筹划条列， 大多数企业都在竭尽全力做好减税务的措施， 通过另外一种方式来采取减税的措施，尽量避免最小的税务加收。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败的方案。一种优良的税务必须是多种税收的选择， 不能就这样的当做是最小的税务就是好优秀的了。
（三）税法和会计制度的分离
由于会计核税法的规则不同、基本要素和遵循的法则也不同，房地产业和会计这一块有一些不同的说法。会计主体是根据会计信息需求者的要求进行会计核算的单位，可以说是一种大家要遵循的法制也可以说是一种经济的脊髓， 纳税主体是指依法直接负有纳税义务的基本纳税单位（或自然人） ，也就是税法规定的独立纳税人。因此，会计主体和纳税主体是相同的，有的时候也完全不一样。由于会计制度与税法的目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围有时也不相同， 从而导致企业税前会计利润与应纳税所得之间产生差异― ―时间性差异和永久性差异。
四、房地产企业税务筹划的发展方向
房地产企业设备了会计，有会计规章制度和培训的最基本的知识， 尤其是要掌握好一定的专业知识和精通税务知识，这样在企业中也突出了会计税务的这一要点。税务会计的本职工作：一是要根据会计税收规章法条、可免除一些不需要的项目、利润和税务进行比较和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关对税务信息的要求。 二是根据企业的利润进行预算和筹备，对税务利润进行运营和合理计划，发挥房地产会计的实力和特点效果及作用，尽量保持在房地产税收为最低。 税务筹划作为一种综合的管理模式， 所采取的方案很多。 从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等；从学科上看， 包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等，因此， 房地产企业税务筹划在方法上的综合性特点使筹划活动是一项高智 力的活动，需要周密的规划、广博的知识，深则精致的方案。
参考文献：
中小型企业纳税筹划范文6
关键词：营业税改增值税；金融业；交融运输业
一、营改增的背景
增值税已经存在了差不多一个世纪了，最早是以为美国的教授提出来的在1917年。提出这个概念后并没有马上及时的使用，而是经过了34年法国首先真正意义上的进行了增值税。发现增值税确实能解决重复征税这个问题，有了法国的尝鲜，随即就被其他很多国家慢慢实施采用。就现在来说使用增值税的国家已经超过了170个国家以及地区，并且征税的范围将劳务与货物都包含了。中国是在1979的时候正式推行使用增值税的。开始只在几个城市用而且实施的项目也只有5个而已。到了84年慢慢增加到了12个行业。再过了10年又将增值税的范围进一步扩大并且区分了营业税与增值税。到了2009年为了适应社会的步伐，为了适应国际上的竞争，同时也本着减少纳税人的税负，鼓励和促进国内的技术，在以部分城市为试点的情况下，逐渐全面的实施营业税改增值税。
当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
二、营业税与增值税比较
（一）基本关系
（1）征税范围完全相反，互相排斥。
（2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价内税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。
（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
（二）营改增的原因及原理
我们都知道国家营改增的目的是想减轻国民的税收负担。很简单的例子，甲公司向乙公司租入一层楼5万元，租入后甲公司又将其楼租给了丙公司8万元。如果是按照以前的营业税甲公司需要交纳营业税计税依据8万元，乙公司需要交纳营业税计税依据5万元。在这个转租的业务中相当于一共交纳的营业税计税依据为13万元。如果是营改增后，乙公司需要交纳增值税计税依据5万元，甲公司则是增加的税额交纳增值税计税依据8万元-5万元=3万元。明显在计税依据上避免了重复增收。增值税是一个流转税，它是通过票据环环抵扣的，它是对“增值”额征收的税。也就是说只有取得了可以抵扣的票据才可以抵扣销项税，这样就形成了买方跟卖方的利益环扣，如果甲公司给乙公司提供劳务，却无法开据增值税发票或者开据假的增值税发票就会直接影响到乙公司进项的抵扣。从另一个方面也可以通过营改增，通过买家与卖家利益上的纽扣，相互制约，有一定健全发票的管理制度。
三、经营性租赁业案例分析
改革前：适用5%营业税率无抵扣
改革后：一般纳税人税率17%，适用增值税一般计税方法；小规模纳税人3%，适用增值税简易计税方法。纳税人计税依据根据原则上为放生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或垫付资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
下面我们通过一个实际的经营性租赁来分析一下，营改增对于经营性租赁业来说是增加了税负还是减轻了税负？增加税负和减轻税负的情况分别是什么？
某设备租赁企业年营业额138万元，新购进设备价值782万元。我们来比较一下营改增前和营改增后各需要交纳的税金。
营改增前，企业需要交纳的是营业税，税率是5%，没有任何抵扣。
营业税额为138*5%=6.9万
城建税及教育费附加为6.9*7%+6.9*3%=0.69万元
共缴纳6.9+0.69=7.59万元
营改增后
如果是小规模纳税人，增值税税率为3%，无抵扣
应纳营业税额为138*3%=4.14万元
城建税及教育费附加为4.14*7%+4.14*3%=0.414万元
共缴纳4.14+0.414=4.554万元
如果是一般纳税人，对应的增值税税率为17%，可抵扣
应纳增值税额为138*17%-782*17%=-109.48
-109.48
从这个案例当中我们可以清晰的看到：（1）从税负上来说：应该真呢过后经营性租赁业的税负明显下降，若企业为小规模纳税人，起税负减少接近一半，若是一般纳税人的话此案例是为零，当然是在有进项税抵扣情况下且大于或等于销项税的情况下才出现税负为零的情况，若可抵扣的进项税小于销项税的话还是要交纳税金的。（2）从企业利润角度上来说：营改增前，企业按营业税纳税人设备购置782万元，需要全额计入固定资产，如果俺这就年限为10年来计提折旧的话，则每年计提折旧的成本是78.2万元；营改增后，企业是一般纳税人的话，购置的设备可以价税分离，计入设备原782/（1+17%）=668.38万元，同样按照10年的折旧年限，那么每年所需计提的折旧费用为66.838万元，在利润上来看的话营改增前后企业面年增加利润为11.4万元（粗略）。其他案列在此不再列举。
四、总结
营改增肯定是大势所趋，从目前国家已经试点的城市行业上来说，从整个营改增来看税负是有一定的下降的，但是对不同规模不同行业来说营改增后税负上市有很大的差距。对于小规模企业来说税负是没有太大的影响的。大部分大型的生产型企业在税负上应该会有不同程度上的减轻，部分中小型企业税收有一定的上升。在这其中有个很关键的原因就是进项税，对于中小型企业来说不大可能像大型企业动则10几万的机器修理维护费用，也很少购入新的机器设备，购进新的固定资产也是有限的，所以在这方面来说中小型企业的进项税的抵扣就少了一截。从行业上来说，从已经试点的情况上来看，交通运输业是税负增加比较严重的行业，不难看出从原来的5%、3%的税率改为了11%和6%，然而对于交通运输业来说平时成本费用中分量最重的应该是油费和过桥过路等费用，却不能得以抵扣；对于那些需要向“个人采购”的行业如餐饮服务业都会受到较大影响，无从向个人收取增值税专用发票；物流业由于最大的成本是人力及交通，所以他们的进项可抵扣的税都比较少。对于营改增这个改革，想减轻税负最主要的是需要可抵扣的进项税。
不得不说营业税是一个价内税，就是在营业税里面，一般都含有附加税负，如教育附加，城建税，河道管理等等。而增值税是一个价外税没有这些附加，它是价税分离了的。假设价格不变，增值税算的营业收入，就不是按直接价格出售得出的直接的营业收入，而是售价/（1+税率）。计税基数就要少点。增值税是对增加的那一部分增收税款，所以按理说更好的避免了营业税中可能出现的重复收税的现象，并且整个试点结果整体的税收是有所下降的。从国家的角度来说应该是想减轻企业的税负。
参考文献：
[1]蔡昌；张云华.《企业纳税实务与税收筹划全攻略—金融业》，2010年第1版.
[2]金鑫.《金鑫税收文选》，2008 年第1 版.
[3]刘颖.《税法》，2013年第1版.
[4]王红；陈立.《纳税筹划》，2006 年第4版.
[5]王森；马军红：《税务筹划》，2012年第2 版.
