前言：中文期刊网精心挑选了常见税务筹划方法范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
常见税务筹划方法范文1
关键词：铁路企业 增值税 税务筹划 风险防范
一、 铁路企业在税务筹划实践中应当遵循的基本原则
铁路企业在开展税务筹划时，要根据企业实际情况，因时因地来设计税务筹划方案，应当遵循的基本原则：
（一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划。通过伪造变造记账凭证、少计收入、乱列支出等手段，是属于偷逃税款的行为。铁路企业在税务筹划实践中必须以遵守国家相关法律法灸规为前提。
（二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。税务筹划经常在税务法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。因此，铁路企业在进行税务筹划时，务必提高税务筹划的风险意识，密切关注税务政策变化趋势，不能因单纯追求收益最大化，而忽视风险给企业造成的损失。
（三）讲究成本效益。如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。例如原材料进项税额抵扣号原材料资金占用之间就存在着矛盾，仅仅考虑进项税抵扣而大量购进原材料，必然以增大原材料资金占用费为代价。因此，铁路企业在税务筹划还应遵循成本效益原则。
（四）与时俱进进行筹划。企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。
二、铁路企业税务筹划的现状及问题
目前我国国有铁路企业的纳税现状是：主营业务收入部分的营业税由铁道部集中缴纳，企业所得税也由铁道部汇总缴纳。这两大主要税种的缴纳现状在很大程度上决定了税收筹划在国有铁路企业的地位。其他业务的增值税、营业税及多经企业和集体企业的各种税金，则由其自行计算，就地缴纳。但由于各种主、客观原因，铁路企业在各种税金的筹划上存在以下主要问题：
（一）对税务筹划涵义的认识存在误区
在铁路企业，很多运营单位不了解税务筹划的真正内涵，对他们而言，每个单位只需每月缴纳极少数地其他业务收入的税金及附加，印花税、车船税等小税种和代扣代缴个人所得税外，其他税的概念离他们很远，国有铁路运输企业真正纳税的概念在铁路局和铁道部层面。铁别是在我国铁路运输企业税收筹划开展较晚，发展较慢，很多人更会认为税务筹划就是采取一切手段少缴税或不缴税，没有理解税务筹划是对纳税方案进行优化选择，合理避税，取得正当合法的税务利益。
（二）铁路企业税务意识淡薄，重视不够
铁路运输主业涉及的税种比较单一，主要税种如营业税、企业所得税，由铁道部汇总缴纳。不涉及经营性质的单位只缴纳个人所得税，车船使用税，印花税等小税种。对企业管理者和相关工作人员来，接触到的税务知识面比较窄，处理的税务业务比较少。再则，中国传统铁路体制最主要的特征"政企不分"，国有铁路企业在过去很长的一段时间里以安全为主要目标，在保证安全的前提下搞生产，经营管理的重要性在领导的意识中相对淡薄，管理活动不严格按照财务工作规程，未经充分的可行性论证、未经必要的财务预算就由企业领导主观决定，这种情况更不用提对此进行税务筹划了。
（三）对税务筹划的风险重视不够
企业在税务筹划过程中，因相关人员的决策具有主观性、纳税双方对税务法规认识的差异等因素，决定税务筹划具有风险。如不考虑这些风险，将会因税务筹划决策不当给企业造成各种损失。如铁路运输企业在销售废钢铁时，按税法要求需缴纳增值税，某企业考虑到与当地税务局关系较好，与地方税务局协商，按营业税率6%缴纳营业税，短期内企业的确因税率的差异减少了资金的流出。
（四）缺乏税务筹划的专业人才
税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，需要事先的规划和安排。从事税务筹划的管理人员，必须熟知税务法律法规，同时对生产经营、财务会计、财务管理、市场预测等知识也比较了解，才能胜任税务筹划这项工作。而现阶段我国国有铁路企业仍比较缺乏此类人才，铁路局层面财务人员分工细化，以成本、资金、报表、资产监管、税收等成立科室，各司其职，轮岗也不频繁，缺乏综合性人才。运营站段也是同样如此，如要聘请地方的税务人员，又缺乏对铁路业务的了解，很难达到理想中的期望值。
三、对铁路企业税务筹划的建议
针对目前铁路企业税务管理、税务筹划的现状，应在以下几方面进行改进。
（一）加强税务筹划管理人才的培养和录用
（二）加强各级领导及相关业务人员税法知识的培训
（三）具体经营过程中的税务筹划方法
（四）对企业收入、成本、费用的确认和计量的筹划
（五）充分利用优惠政策的筹划
其内容实质，并将其准确、灵活的运用到实际生产经营管理中，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，通过经济结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险，取得正当的税务利益。
参考文献：
[1]中华人民共和国企业所得税法2007年3月
常见税务筹划方法范文2
摘要房地产企业的经营具有投资大、周期长、高风险的特点，为了对房地产企业财务风险进行更有效的规避和控制，使企业实现更佳的经济效益，要强化房地产企业的税收筹划管理。本文就房地产企业税收筹划相关问题展开讨论，并提出了相应的建议和措施。
关键词房地产企业税收筹划措施
税收筹划指的是，在遵循税法以及符合税法意图的前提下，通过对纳税人的经营、投资、筹划、分配等理财活动的筹划安排，尽可能的取得涉税收益，从而整体上实现纳税人最优的涉税财务管理活动。房地产企业的投资大、销售周期长、经营和投资风险大，税收种类较多，税务负担较重，运用税收筹划的手段，不但能有效减少企业涉税成本，还能提升房地产企业竞争力，促进其长期健康发展。
一、房地产企业税收筹划重要性分析
（一）房地产企业纳税金额大、负债率高
房地产企业由于投资大、经营周期长、收益集中在后期，纳税金额巨大，因而节税潜力很大，通过有效的税收筹划能够减轻房地产企业税务负担。另外，房地产企业往往负债率较高，目前来看融资渠道又比较单一，因而通过税收筹划可以有效缓解资金压力。
（二）税收筹划是实现房地产企业可持续发展的基础
控制和降低纳税成本，是房地产企业降低经营成本，实现利润最后大化的有效途径之一。以往，由于房地产企业依法纳税意识十分单薄，出现了以偷税、漏水避税等手段降低纳税成本的现象，这一做法不但会受到相关法律的制裁，也严重影响了房地产企业的可持续发展。因而，为了通过合法途径降低税务成本，和维持房地产企业的可持续发展，进行科学的税收筹划是十分必要的。
二、房地产企业税收筹划的常见方法
（一）房地产企业营业税的筹划
由于营业税按所经营项目的流转次数收取税费，对于房地产企业来说，一个项目的流转次数越多，需要缴纳的营业税也就相应较高，因而减少项目的流转次数便可显著减少所需缴纳的营业税。以往，通过合作建房来减少房地产企业项目流转次数这一方式较为常见，具体做法是：一）项目交易双方形成合营企业，风险共同承担，利润共同分享，这样的情况下，双方都不必缴纳营业税；二）交易双方通过交换房屋所有权和土地使用权的方式来实现合作建房，这种情况下，交易双方只需分别为无形资产的转让和房屋的销售缴纳营业税。
（二）房地产企业土地增值税的筹划
房地产企业土地增值税的筹划有两种方法：一）结合建房方式进行税收筹划。首先，根据税法规定，代建房屋是不需要缴纳土地增值税的，而合作建房建成后需要转让的，则需要缴纳土地增值税，可见代建的方式可降低税务负担，具体的，房地产企业可将符合代建房条件的建房按照“服务业――业”的方式缴纳营业税而避免后期缴纳土地增值税；二）分散收入。常见的办法是将整个工程项目分解为多个小的工程，以及将某些项目从整个房地产工程中分离出来而达到无需缴纳土地增值税的目的。
（三）房地产企业所得税的筹划
房地产企业可通过推迟确认时间的方式减小所得税应
缴金额，由于这种方法可将部分收入的纳税时间推迟到未来一年或几年之内，而货币具有时间价值，因而推迟确认时间可减轻企业税负。房地产企业在进行所得税筹划时往往尤其注意临近年终的收入确认，因为这些交易更容易从时点上进行控制，例如当企业当年收入远远高于可扣除的项目时，可结合具体情况使预计下一年确认的收入符合当年确认条件；另外，还可通过对广告费用进行筹划的方式降低房地产企业应缴纳的所得税。根据税法，房地产企业广告费和业务宣传费低于销售收入15%的部分将被扣除，房地产企业经营中应注意这一准则而避免不必要的税务开支。
三、房地产企业税收筹划要点
（一）依法纳税，合法筹划
房地产企业应提升其依法纳税的意识，增强相关税法知识，杜绝纳税中的违法行为，如偷税、漏税等。而是应该用合法的手段进行税收筹划，避免因违法造成的经济损失和负面影响。
（二）提升企业决策水平
房地产企业税收筹划归根结底决定于企业领导的决策，决策水平的高低，和决策规范性的高低直接影响着房地产企业的税负大小，因而要提升税收筹划水平，减少企业税务负担，就要首先提升房地产企业决策水平和管理水平。房地产企业决策者应从企业战略的角度，作出前瞻性的企业决策，从根本上降低企业税负，而不是单纯用技术性和补漏性的措施来进行税收筹划。
（三）强调企业价值最大化
对于单个的工程项目来说，房地产企业最终追求的是利润最大化，对于房地产企业的长期经营来说，房地产企业的最终目的是实现企业健康、可持续的发展，以获得更佳的经济效益，可见税负最小化并不是房地产企业的最终目标，因而房地产企业的一切税收筹划手段都不应与房地产企业战略目标的实现以及长期发展的需要相矛盾。
四、总结
由于房地产企业面临着日益激烈的市场竞争，只有合理控制经营成本才能提升自身竞争力，税收筹划是降低企业税务成本的有效措施，因而房地产企业应在充分认识税收筹划重要性的前提下，通过合法手段来降低企业税务负担，提升企业经济效益。
参考文献：
[1]韩玉芬,李荣瑾.房地产开发企业税收筹划探析.现代商贸工业.2009(3):225.
[2]苏强.房地产企业如何进行税收筹划.市场论坛.2006(2):123.
常见税务筹划方法范文3
0 引言
从整体的房地产市场来看，商业类房地产是所有房地产类型中最复杂、最具风险、盈利性最高的不动产形式。在其发展过程中逐渐形成了包括多种类型地产项目的综合物业，在日常生活中常见的商业街、购物大厦、地下商场、电影院、写字楼大型超市等属于商业类房地产的范畴。房地产企业，对商业类房地产进行的税收筹划，本质上是一种事先设计安排的经营活动，可以说是企业财务管理战略的一部分，通过使用巧妙、合法的会计技巧，优化财务管理组合、提升效益，减少或延期缴纳相关税款，以此降低企业付税额。在企业实际运行操作过程中，商业类房地产的税收筹划呈现出以下基本特征：第一，最基本的特点是其具备合法性，这也是税收筹划可以实现的法律保障。第二，事前预测性，企业在确定基本纳税方案时，可以根据企业自身的经营状况，投资计划，进行事前准备，调整相关活动项目，以设计最合理的纳税方案。第三，税收筹划本身具有一定的时效性，现阶段我国的税收政策、税法环境等还处于快速发展变革之中，对商业类房地产企业的税收筹划适应了新的环境需要，及时与新的政策法规接轨，具备一定的时效性。第四，税收筹划体现出的整体综合全局性特征较强。
1 商业类房地产企业税收筹划存在的问题
房地产业近年来多次被国家税务总局列为税务专项检点行业，以下是几类比较常见的重点问题：
1.1 目前，商业类房地产企业的税收筹划仍然存在较高的风险 从房地产业的基本属性来看，商业类房地产企业所涉及到的项目一般都比较大，其资金规模也相对庞大，需要缴纳的税款种类比较多。一般来说，商业类房地产企的税负在25%-30%之间，相对来讲，这是一个很高的税负比例。基于这种基本情况，对于税收筹划的进行，商业类房地产企业是十分迫切的。但是，由于目前相关税收筹划的政策法规没有清晰明确的规定，而企业在进行税收筹划时常常会发生超越法律、法规的界限，潜在隐藏着许多风险。而过高的税收筹划风险，意味着企业税收筹划活动失败的可能性的增加。这不仅使企业无法实现预期的财务目标，还会使企业面临税务机关的处罚，甚至可能还会追究相应的刑事责任。
1.2 企业会计核算制度不健全制约税收筹划实际效果的发挥 商业类房地产企业税收繁琐复杂，对财务管理的水平要求很高，但是，在实际的企业内部，大多缺少与之配套的会计核算制度。对于商业类房地产，比较常见的会计核算跨期摊派，收入的确认，成本的计算冲销会计期内的损益等，不健全的会计核算制度，影响企业真实税收筹划效果。
1.3 企业配备的税收筹划人员水平不高 税收筹划是一种很专业的税务工作，涉及到财务、税务、税法、公司法等多方面的知识，对负责人员和具体执行人员的专业性要求很高。企业人员对税收政策执行不到位或在综合性的税收筹划过程过程中，对于企业的整体性和相关税收政策的宏观性把握不恰当，会造成税收筹划执行效果的不理想。同时，具体执行负责人员的经验不足，也不利于税收筹划的顺利开展。在具体操作环节，有的企业税收筹划人员，为了尽可能的降低企业税负，可能使用一些特别技巧，容易导致企业的故意偷税、漏税，过于急功近利的税收筹划，使得企业偏离了税收筹划的本质，不利于企业的长远发展。
1.4 现阶段的税务行政执法存在一些不合理之处，影响了税收筹划的实施 国家税收法律在制定过程中，主要是从收税的角度考虑的，在企业税收筹划方面的一些细则不够明确，而相关约束性条款又卡得过严、过死。现代社会经济发展迅速，税收的形式和征税的政策，跟不上企业自身的快速发展，随着社会经济制度的日益多元，企业组织形式越来越灵活，而现阶段的税务行政法的诸多条款依然比较滞后，参照标准有很多不合理之处，这些不合理之处，阻碍了企业税收筹划的正常开展，不利于企业降低税务负担。
2 商业类房地产企业进行税收筹划的相关对策分析
2.1 提高对税收风险因素的防范力度 首先加强对营业税纳税风险的防范，根据房地产企业纳税的一般条件，可以得知，营业税纳税风险主要受到以下几种因素的制约：一是开发产品的处理方式。二是开发产品的销售价格。三是开发产品的转让方式。以上这三个因素是决定房地产企业营业税税负的关键因素，因此也是税务风险控制的关键环节，必须进行税负测算和方案选择以降低税收负担及纳税风险。其次加强土地增值税纳税风险防范，对于房地产企业来说，影响土地增值税纳税风险的主要因素有以下几种：一是开发产品的处理方式。二是开发产品的销售价格。三是开发产品的转让方式。四是开发产品的成本。五是共同成本的分摊方法。因此，要从这五个方面，加大对土地增值税纳税风险的防范。第三，企业所得税纳税风险的防范。企业所得税是对房地产企业经营所得和其他所得而征收的一种税。对于房地产企业来说，无论是销售还是持有，无论是有偿转让还是受托代建或投资入股，均需计算缴纳企业所得税。由于企业所得税是对企业经营所得征收的，因此，影响经营所得的收入以及成本水平就是影响企业所得税的关键因素，所以要加大对企业所得税纳税风险的防范。
2.2 及时关注税法变动 在实际操作过程中，企业要做到学法、懂法、守法。只有对税收法律法规的变化了如指掌，才能立足于企业的实际情况，对税收筹划方案及时作出调整；企业应该深刻领会立法精神，全面掌握税收规定，准确把握税收政策内涵，严格按照税法来进行筹划，严守税收筹划合法的底线，正确处理税收筹划与避税、偷税、漏税的关系。
2.3 提升企业税收筹划人员素养 企业税收筹划人员的素养包括道德素养和专业素养。第一，商业类房地产企业的税收筹划人员要提升职业道德素养。企业税收筹划人员自身必须要具备较高的职业道德情操，因为企业的纳税行为不仅关系企业自身的利益，也涉及到国家的利益。任何税收筹划方案的设计，要以现行国家税收政策、税收法规为底线，在法律框架内，通过科学合理的财务运作，降低企业的财务负担，提升企业的税负结构质量。第二，企业内部的税收筹划负责人员要切实提高自身的专业水平，增强实践经验。税收筹划需要综合很多学科的知识，其中税务，法律、金融等学科为主，这就需要税收筹划相关负责人员必须掌握扎实的理论知识，同时在实际企业内部税收筹划设计时，不断丰富实践经验。学习业内先进的税收筹划设计方案，提升税收筹划设计的科学性。
2.4 建立良好的税企关系 税法的具体执行者是税务机关，许多法规条文的制定权和解释权在税务机关。国家在制定税收政策的时候，往往在征税范围、税收优惠、税收减免、税收处罚等方面留有一定的余地，税务机关可以凭借实际操作的经验和对不同企业经营状况的了解，在这个范围之内进行灵活的操作。同时，税务机关会根据各地实际情况采取适合本地的税收征管方法，导致各地税收征管情况存在差异，而房地产企业的业务往往又遍及各省，税收筹划受当地实际情况的影响很大。因此房地产企业应加强与当地税务机关的沟通。
常见税务筹划方法范文4
【关键词】“走出去”；企业；税务管理
随着经济全球化的发展，越来越多的企业迈出“走出去”的步伐。在海外承包工程项目以及投资项目领域取得了骄人的成绩。但是随着海外业务的发展，也面临越来越多的困难，税务问题逐渐成为突出的问题。有的企业管理混乱、法律意识薄弱，甚至在境外偷税漏税，最终受到项目所在国严厉的惩罚，不光损失了经济利益，也损坏了中国企业的声誉。部分企业忽视了税务管理，在境外及境内重复缴税，没有实现企业经济价值最大化。企业“走出去”进程已逐渐由分包、总承包过渡到投资、并购等更复杂阶段，随之相伴，“走出去”过程中的税务管理也更值得所有企业重视并深入研究。
一、企业“走出去”主要税务风险
（一）项目所在地的税务风险
1.不了解当地税收制度和征管方式。不少企业对当地的税收制度和国际税收体系缺乏了解，对项目所在地税务机构的征管严格程度估计不足。例如在非洲某国的一中资企业子公司在日常工作中没有及时整理税务资料，税务机关突击审计时发现上一年度的纳税申报无法提供准确明晰的文件和数据支持，结果财务经理被捕受罚。
2.缺乏海外财务税务人才，总部监管不到位。有的企业缺乏海外财务税收管理人才，境外项目也没有专人负责税务工作。有的企业海外财税人员培训体系不完整，总部没有及时向海外机构进行指导，或者当地财税人员无视公司内部的税务管理制度，未按照总部的规定去执行税务处理。也有当地财税人员对于新的、不明确的涉税事项，没有咨询总部或税务机构的意见，而是自作主张，导致操作严重失误、给企业造成严重的经济损失时才与总部沟通。
3.项目所在地的税务风险。项目所在地的税务风险中，大部分原因是项目管理人员在经营决策、签订合同等方面没有考虑到税务问题及影响。其次，部分国家当地主管税务官员不执行该国税法或税收协定。例如，中国公司在投资东道国的子公司账上列支的成本费用拥有完整的合同与合法的票据，按照当地税法规定允许扣除，但当地税务机关不予认可，要求进行纳税调整，补缴公司所得税。
（二）中国税务风险
“走出去”企业面临的中国税务风险主要因为不符合我国相关的税务制度和规定。
1.居民企业的规定。中国企业在境外设立的子公司，如果实际管理机构在中国境内，会被认定为中国居民企业，其全球收入均需缴纳25％中国企业所得税。
2.受控外国公司的规定。中国居民企业设立和控制的外国公司，实际税负低于12.5%，留存大量利润又没有合理商业理由的，就可能被认定为“受控外国公司”，其归属于中国居民企业的利润需要计入该中国居民企业的当期收入，缴纳中国企业所得税。现在企业在开曼、英属维尔京群岛等地设立的公司非常可能被认定为“受控外国公司”。
3.境外所得税抵免的规定。中国企业从境外项目取得的收入均需缴纳25％中国企业所得税，但可以在一定限额内抵免已经缴纳的境外所得税。很多中国企业在境外没有取得合格的完税凭证，或者计算不清境外所得税的金额，结果无法抵扣境外所得税，需要全额补缴中国所得税。
4.一般反避税条款的规定。我国税务机关会对企业可能存在的避税安排启动一般反避税调查。主要包括：滥用税收优惠，滥用税收协定，滥用公司组织形式，利用避税港避税，其他不具有合理商业目的的安排。税务机关会按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从避税安排中获得的税收利益。
二、企业“走出去”常见税种
（一）境外项目常见税种
所得税：如果不在当地设立子公司，多数国家规定工程承包超过一定时间才需要在当地缴纳所得税，中国和大多数国家签订的税收协定都以6个月为限。但某些国家规定，只要外国企业在当地承包工程，就需要缴纳所得税。征税方法一般有核定法或实际利润法，如果在当地设立子公司，通常按实际利润征税。要特别注意成本费用需要提供充分的证明材料，尤其是关联企业的费用。流转税：常见营业税、增值税等。财产税：有固定资产税、房产税、地产税等。海关税：包括进出口关税、进口环节增值税等。合同税：有些国家规定对承包合同一定比例征收合同税。印花税：合同、证照等通常都需要缴纳印花税。
（二）常见的中国相关税种
所得税：中国企业的海外项目，取得收入需要缴纳中国企业所得税，但可以在一定限额内抵免境外已经缴纳的所得税。如果海外项目在当地免税，但中国与当地没有签订税收协定，或签了税收协定但没有“饶让”条款，就很可能要在中国补交25%所得税。营业税：境外建筑业劳务可免征营业税，但设计、监督管理等劳务仍需缴纳营业税。如果境外建筑业劳务（施工）和设计、监督管理包含在单一合同中，存在免税劳务和应税劳务金额划分不清的问题。增值税：出口货物和自用旧设备可申请出口退税，外购旧设备出口免税但不退税。印花税：总分包合同、贷款合同、购销合同等，即使在境外签订，如果带入境内使用，也需要缴纳印花税。
三、税务风险防范及措施
（一）商务谈判阶段提前做好防范工作
各国的税收政策差异较大，在商务谈判阶段应重视合同中有关纳税的条款，认真了解相关税法规定，匡算税金影响，以提高海外项目的经济效益，避免遭受经济损失和法律风险。
1.对于固定价合同，因其涉及的税种较多，税率也不相同，最好的办法是在合同中规定由业主负责缴纳所在国的应纳税金，而承包商仅负责其本国的应纳税部分。如合同规定均由承包商纳税，则应了解清楚税种和税率，并将税金计入合同内。
2.对于合同额较大而且复杂的跨境工程项目，应当寻求专业机构的帮助，从中国企业角度考虑项目所在地的税负等国际税务问题，降低项目的整体税负。
（二）建立税务风险管理防范措施
海外项目需要特别关注项目所在地的税务风险，在充分了解当地法律和税务规定的基础上，通过对经营活动的事先筹划、事中控制和事后审阅，准确合理的申报纳税，建立税务防范措施，尽可能控制相关的税务风险。
1.建立税务风险管理管理制度，设置税务风险管理部门或专职岗位，培养专业的财务税务管理人才。
2.设立税务风险管理工作流程，确保税务规划具有合理的商业目的，作经营决策时要考虑税收因素的影响，
3.税务事项的会计处理符合相关会计准则和税务规定，纳税申报、税款缴纳、税务档案管理以及税务资料的准备等涉税事项符合相关规定。
4.建立税务风险评估机制，对税务风险管理实施情况进行监督和改进。
四、税务筹划的原则及方法
企业可以利用各个国家不同的税法、税收征管制度的差异，提前谋划，以避免或者延缓纳税行为，实现企业商业决策的税后价值最大化。需要注意的是税务筹划并不是偷税、漏税等违法行为，而是合法行为。
（一）税务筹划的原则
1.战略原则。综合考虑海外项目执行的各个环节，统筹安排，同时要符合税务监管机构的监管要求，最终着眼于降低企业的整体税负，而非仅仅减少某一环节、某一税种的纳税。
2.预见原则。税务筹划的重点在事先安排，根据项目具体情况、所在的国别的法律规定，事先作出合理安排。
（二）税务筹划的常用方法
在项目商务谈判中，争取达成免税项目，由对方政府或者业主承担税负。争取税收优惠政策，我国海外项目大多在亚非等欠发达地区，各国为吸引投资，多有一些税收优惠政策，企业应该积极争取这些优惠政策。还可以根据海外项目情况，设计有效且可操作的控股构架，使用国家间税收协定，或考虑将利润停留在海外控股公司层面，以递延纳税时间，从而降低海外经营的整体税务成本。
（三）设立海外公司控股构架的注意事项
1.应考虑向税务局证明海外控股公司对利润不做分配或减少分配是出于合理的商业原因，比如海外再投资等，以降低触及中国受控外国企业条款的风险。
2.根据中国企业所得税法，中国企业从其直接或间接控制的外国企业分得来源于中国境外的股息等投资收益，在满足中国企业的直接或间接控股比例达到20%、该子公司为中国企业的三层以内海外子公司等两个条件时，收到投资收益已实际缴纳的境外税款可以在计算中国企业所得税时进行抵免。
3.为了确保企业能够享受控股架构涉及的税收协定的税务优惠，有必要根据税务机关的要求对海外控股公司的商业实质进行适当的管理和维持。
五、结论
“走出去”企业面临的税务管理问题越来越复杂，企业应该注意建立税务管理的专业机构、培养专业的税务管理人才，建立税收风险防护措施，积极开展税务筹划，才能最大程度的降低整体税负成本，实现公司税后价值最大化的目标。
参考文献
常见税务筹划方法范文5
【关键词】 税务筹划 财务管理 含义 重要性 原则 应用
前言
税务筹划从字面上的意思来看，指的是管理企业财务的一种活动，其内容主要包含企业筹资、投资、经营、利润分配等阶段中对财务进行的管理。然而，企业对其财务进行管理的目的是使企业获得更大的经济利益和社会效益，实现其最大价值。税收指的是利用国家政治权利对社会产品加以合理分配的一种有效手段。然而，税收不仅能够增加财政收入，而且对企业的经营状况也会产生巨大影响。相同的，企业也可以通过税务筹划实现“节税”的效果，这样一来，有利于完成财务管理目标。
1. 税务筹划的含义
企业的税务筹划指的是纳税人在国家相关法律允许范围内，为减轻税收负担，并事先对企业的重点环节加以筹划，例如：筹资、投资、经营等方面，选择出一个最合理的纳税方案，从而获得最大利润的一种经营和管理活动。然而，税务筹划和偷税、漏税是完全不同的两个概念，后者是违法犯罪的行为，没有履行纳税的义务，因此，这是法律所不允许的。但是，税务筹划是企业经营的一种手段，不是违法犯罪行为，并且还会受到我国法律的保护。因此，企业要充分认识与理解税务筹划，同时还要合理使用。
2. 税务筹划的重要性
税务筹划属于是一种理财获得，并且始终贯穿在整个企业财务管理过程中。由此可见，税务筹划具有重要意义。主要表现在以下几点：第一，税务筹划可以有效解决企业筹资、投资等阶段的税收问题，同时也更有利于企业合理分配各种资源，实现财务决策。第二，经过税务筹划，可以使企业的管理人员能够认识到企业所要承担的税收负担，有利于加强财务规划，逐步改善不适合企业发展的管理模式，从而更好地实现财务目标。第三，充分利用企业生产经营过程中的各种决策方案来开展税务筹划工作，这样一来，既可以减轻企业的经济负担，获得更大的效益，同时也能使社会资源得到充分利用。
3. 税务筹划必须要遵循的原则
3.1合法性原则
企业进行税务筹划应该严格遵守相关的法律法规或者是各地区的政策。主要表现在：第一，税务筹划完全符合国家的法律规范；第二，不能违背财务会计法律法规；第三，随时把握当前我国税法的变化。与此同时，要求财务管理人员结合企业的实际情况来完善税务筹划方案。
3.2经济性原则
企业进行税务筹划还应该充分考虑企业的效益。具体表现在以下两点：首先，进行税务筹划是为了降低整体税务负担，因此，企业税务筹划人员不能只重视个别税种；其次，企业管理人员要对纳税方案作正确评价，将不同纳税方案情况下的税收负担折算成具体值进行合理比较。
3.3预先筹划原则
税务筹划要提前对企业的经营、投资等提前加以安排，这样，才能有效减少应税行为现象的出现，为企业减轻税收负担。假设企业的投资、经营等已经存在，并且产生了相应的纳税义务，企业的纳税人承担税务负担较重，想利用各种非法手段来改变结果，这样，会转变成偷税、漏税的行为，不仅不会受到法律的保护，而且还会受到法律的制裁。
3.4防范风险的原则
税务筹划通常是在相应法律法规的边界上来操作，由此可见，具有较大的操作风险。假设这些风险被企业的管理人员所忽视，只是一味地进行税务筹划工作，可能会使预期结果和实际相差甚远，所以，企业的税务筹划工作必须要全面、多角度地考虑可能存在的风险问题。
4. 税务筹划在企业财务管理中的应用
4.1在筹资活动中的应用
在企业的财务管理活动中，筹资活动也是重要的一部分。通常最常见的筹资方式有两种，即负债筹资、租赁筹资。合理的筹资方式是按照综合资本成本最低来选择最优的资本结构，可以说，筹资方式不同，那么资本成本也不一样，并且产生的纳税效果也有所差别。下面我们以租赁筹资方式为例来说明税务筹划在企业财务管理中的应用。会计工作上，固定资产不能折算为经营利润，而是按期提取来折旧，企业的投资人要在前期投入大额资金，同时只能在生产中结合相关的折旧方法和规定来分期抵扣。但是，在租赁过程中，承租人会用支付租金的办法冲减经营利润，这样一来，可以大大降低纳税金额。除此之外，承租人也能够有效避免长时间使用机械设备而承担资金占用风险。
4.2在投资中的应用
在当今社会，投资成为企业在激烈的市场竞争中持续、稳定发展的一个重要手段。对于投资活动中的税务筹划要对投资方式和方向加以考虑，从而对其进行合理的选择。正确选择投资方向，近年来，我国对投资领域实行减税政策，比如：农业、环保项目等方面都可以享受此项政策。所以，企业要在全面研究不同行业税制差别基础上，结合自身的发展，找准投资方向，最好选用那些可以使用优惠税收政策的行业来投资。合理选择投资方式，最好选用固定资产与无形资产两种方式。其中，固定资产则是利用折旧费抵税的方法，降低缴纳巨大税额；而无形资产是能够看作管理费用列支在税前，这样，也能达到降低缴纳巨大税额的效果。
4.3在经营活动中的应用
税务筹划在经营活动中的应用主要表现在以下两点：第一，能够科学安排企业生产经营。为了使企业更多地享受减免所得税的政策，企业可以通过合理控制投产前产量或者是增加广告费用的方式。这样一来，既能延长获利的时间又能挖掘出企业内在的潜能，提高市场占有率，这样一来，使企业获得最大的节税利益。
4.4在企业利润分配的应用
企业在利润分配阶段，如果选择的方式不同，那么其利润的处理方式也会不同。在利润分配阶段，分配方式的不同导致股东收益也有很大差别，那么现金流量也不一样。如果在此阶段进行税务筹划，那么选择最佳的利润方式，能够使股东获得最大的利益。例如：采用股票股利来分配利润，这样一来，可以使股东从中获利，而且也能大大增加企业的运营资金。
结束语
总体来说，当前，企业的税务筹划工作还是非常复杂的，并且始终贯穿在企业的筹资、投资、经营等财务管理过程中。各个行业的情况存在着较大的差别，因此，在开展税务筹划工作时，必须结合实际的问题来进行分析，结合企业的发展特点，从而制定最科学、最合理的税务筹划方案。在当今社会高速发展和税制复杂化的背景下，企业应该对税务筹划工作引起高度重视，使税务筹划逐渐趋于规范化。除此之外，企业的税务筹划人员要有长远的目光，从税务筹划的管理制度上开始着手，并且还要和企业的发展战略紧密结合在一起，合理选择最优的方案，只有这样，才能最终实现“节税增收”的目的。
参考文献：
[1] 宋小萍.企业财务活动中的税务筹划初探[J].时代经贸（学术版），2006（10）.
[2] 玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友，2009（30）.
[3] 李书东.对企业财务中合理避税问题的相关探析[J].中国经贸，2011（18）.
常见税务筹划方法范文6
税务是高职院校会计学专业的核心课程。主要教授税务登记、发票领购与审查、建账建制、纳税申报、纳税审查、税务行政复议、税务咨询等内容。通过学习，学生应具备掌握税收征收管理的基本程序、要求，以及税务工作的基本技能和方法，具备税务登记、发票领购与审查、建账建制及纳税审查和涉税文书制作实务等工作能力，并具备一定的税务行政复议和税务咨询与税收筹划能力。
一、税务课程的相关基础课程
1.基础会计实训
通过基础会计实训，使学生系统地掌握会计凭证的填制和传递、会计账簿的登记和管理，采用不同的会计核算程序组织会计核算工作，为专业课实训打下良好基础。
2.财务会计实训
通过财务会计实训，使学生系统地完成一个企业在一定时期的全部会计业务的账务处理，并能合理地组织会计核算程序，保证会计核算的正确性、及时性。
3.财务管理（ERP沙盘）实训
通过财务管理（ERP）沙盘）实训，使学生熟练地掌握企业理财的基本程序，进一步掌握财务预测、决策方法，以及财务管理在企业管理系统中的重要地位等。
4.会计信息系统
通过会计软件应用实训，使学生能正确地组织基层单位的会计电算化工作，系统地完成会计核算工作，并能运用会计核算软件为企业管理提供有关决策信息。
二、税务课程教学目的与要求
学生熟练了解税务的概念、特性及原则，税务在税收征纳关系中的作用；熟悉税务的法律关系与法律责任；掌握税务的范围与形式，税务登记的基本内容，熟悉税务登记管理规程和操作规范，掌握企业税务登记和企业特定税种与纳税事项的税务登记的办理方法，具备相应的能力。发票的种类与使用范围，发票审查的基本内容；熟悉发票领购管理规程，发票开具要求，发票审查的基本内容；掌握领购发票操作要点，发票填开的操作要点和发票审查的基本方法。通过学习，学生应具备发票领购、填开和审查的能力。建账建制的适用范围与基本要求；熟悉建账建制的基本内容；掌握记账操作规范。通过学习，学生应具备从事建账建制的能力。通过学习，学生应具备从事流动税纳税申报的基本工作能力。了解所得税纳税申报的基本内容；熟悉企业所得税、个人所得税纳税申报的操作规范；掌握企业所得税、个人所得税纳税申报表的填制方法。通过学习，学生应具备从事所得税纳税申报的基本工作能力。熟悉土地增值税、印花税、房产税和资源税纳税申报操作规范，掌握土地增值税、印花税、房产税和资源税纳税申报表的填制方法。通过学习，学生应具备从事土地增值税、印花税、房产税和资源税纳税申报的基本工作能力。了解税务咨询、税务顾问、税收筹划的概念，熟悉税务咨询、税务顾问、税收筹划的内容与形式，掌握税收筹划的分类、范围及基本方法。通过学习，学生应树立起税收筹划意识，为从事税务工作打下一定的基础。
三、税务课程在高职院校中的现状及原因分析
通过对中小企业招聘会计人员的情况进行调查，企业对所招聘的一般会计人员的基本要求是品行端正，具有良好的会计职业道德和素养，能够独立进行会计核算，熟练操作电脑，能够准确填写纳税申报表，会网上报税。而刚毕业的会计专业学生大部分找不到会计工作，得不到企业的信任，主要是因为学生实践动手能力太差，不能独立进行纳税申报，不知如何进行网上报税。从最近几年各高等职业院校的会计实践教学的现状来看，纳税实训存在严重不足。
造成纳税实训存在不足的原因主要有以下几个方面：一是专业教师缺少纳税实践经验。很多会计专业教师，大学毕业后分配到学校任教，没有在企业从事过会计工作，虽然具有丰富的理论知识，但实践经验匮乏。教学中主要以理论教学为主，实践教学为辅，而且实践教学中不能很好地针对企业实际会计工作情况设计实践教学内容，缺少灵活性、针对性。而有些专业教师本身就不知道如何进行纳税申报，当然也就无法指导学生进行纳税申报实训。二是没有模拟实训设施，缺少必要的实训条件。如果要让学生掌握熟练的纳税申报技能，必须让学生在一个仿真的环境中进行实训。现在的纳税申报基本上都是网上申报，与以往的申报方式有很大区别。有些税种的网上申报需要配备相应的申报软件。
四、税务课程改进的措施
1.加强《税法》课程的教学，掌握常见税种的正确计算一般企业，每月上报的常见税费有增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、印花税、企业所得税、个人所得税、教育费附加，有的企业还涉及到资源税、房产税、土地增值税等。在学习税法知识时，专业教师应重点指导学生准确计算各种税费，并对各种纳税申报表的各项目内容进行详细讲解，使学生对纳税申报表有一个初步认识。
2.鼓励专业教师下企业锻炼，掌握纳税申报操作技能纳税实训教学的效果，主要取决于专业教师的指导。虽然纳税申报操作程序比较简单，但是如果会计专业教师没有经过专门的训练，没有进行过系统地、真实地操作，在指导学生进行纳税实训时，可能会出现偏差，误导学生，产生不良的影响。对于一些没有纳税申报经验的专业教师，可以采取到企业挂职锻炼，或者参加短期培训的方式，促进专业教师熟练掌握纳税申报操作技能，为做好实践教学打下坚实的基础
3.建立模拟实验室，在仿真的环境中进行纳税实训校内的模拟实训在会计实践教学中具有非常重要的作用。通过校内模拟实训，可以让学生掌握规范的会计核算操作技能。进行纳税模拟实训，也要有配套的实训设施和操作软。有些纳税申报软件的使用比较复杂，可以聘请税务部门的人员来校对师生进行指导、培训。在进行纳税实训时，可以模仿实际的纳税情景进行操作，从而能够增加学生的感性认识，激发学生的学习兴趣。
4.设计实用的纳税实训材料，学以致用不同行业的企业，纳税申报有所不同。对于所有企业，一般都要交纳城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴个人所得税，而工商企业还要交纳增值税，餐饮、旅游、建筑安装、咨询服务等企业要交纳营业税，有些特定商品的销售，还涉及到要交纳消费税。在进行纳税实训前，实训指导教师要针对不同行业企业的实际纳税申报情况设计不同的实训内容。
参考文献
