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电商企业的账务处理范文1
随着会计电算化账务处理系统的广泛应用，辅助核算和辅助管理工作对财务工作的作用越来越明显。辅助核算是会计电算化账务处理系统中的重要组成部分，有利于提高企业的核算工作质量，为企业的财务稳定和财务健康提供保障。辅助核算工作的内容可以从以下方面来分析。
（一）银行对账
辅助核算工作中的重要组成部分之一就是企业与银行之间的对账核算，银行对账可以及时调整由于记账错误或者时滞因素导致企业与银行账目不一致，有利于企业对银行的实际存款金额有清晰的了解，可以为企业防控资金营运风险提供必要的基础条件。其次，企业与银行开展定期的对账工作可以有利于提高企业银行存款金额调节表的真实性，保证银行存款金额调节表编制工作的顺利开展，对企业出纳人员的工作可以进行有效的监督和控制，在一定程度有力预防由于出纳人员主观因素带来的财务风险。
（二）往来核算
往来核算主要是指在电算化账务处理系统之中，企业对由于赊销或者其他原因产生的往来款项进行调整或者清理。企业在日常经济管理工作中不可避免的会与其他企业，比如供应商、中间商、客户等经济主体，产生赊销或者预销等经济行为，这类经济行为就会给企业带来为结算的往来款项，企业在开展辅助核算工作中就要对这类往来款项进行清理，不断简化会计科目的结构，并根据企业的实际情况来适当减少会计科目设置的数量和层次，以便为往来业务的查询和统计工作提供便利，进而减少财务工作人员的工作量，降低工作的复杂程度，逐渐提高财务工作的质量。
（三）部门核算
随着经济的不断发展，企业的业务范围越来越广泛，内部机构设置逐渐完善，企业的财务管理水平得到提高，部门核算成为重要内容。在会计账务处理系统之中，财务工作人员要标注一些与具体部门有关的会计核算科目，并要及时开展全面的会计查询工作，保证单位管理人员在开展核算工作时可以全面落实会计核算工作内容，这就是辅助核算中的部门核算内容。部门核算要求各个部门对本部门的账务收支状况进行记录和分析，并要求管理部门给予辅助和支持，财务会计人员要开展部门辅助总账分析、部门收支分析表编制和明细账统计查询等工作，以便提高部门核算工作质量，发挥辅助核算的作用。
（四）项目核算
项目核算是指在企业的账务处理系统之中，帮助管理人员掌握项目实施的具体情况，以便让管理人员能够对项目完成情况和项目实施进度有清晰的了解，保证对项目的核算工作得以顺利展开。项目核算工作内容主要有编制项目总账和统计表，对明细账进行统计和查询；项目核算工作有利于全面统计工作的顺利开展，进而可以实现会计信息的立体交叉管理，保证财务信息的充分使用。
二、会计电算化账务处理系统中辅助核算方式
（一）往来核算中的辅助核算方式
企业在处理往来核算工作时，应该将供应商或者客户等经济主体进行分类，并建立不同的档案对往来业务进行管理，可以根据不同的标准来划分供应商，并设置供应商档案，以便充分了解交易对方的信息。再者，企业要在账务处理系统之中标注往来核算科目，可以根据实际的经济业务信息来选择经济业务往来的主要科目，比如与供应商交易中可以设置应付账款为主要科目。在财务处理系统之中，往来合算的功能主要表现为往来余额表、往来账核对和往来明细账核算。再者，企业要重视凭证管理工作，要对相关凭证进行准确填制，对涉及往来核算科目的经济业务应该及时录入往来科目信息，并对该类经济信息进行统计和分析，保证经济业务的顺利开展。同时，对于往来辅助账管理应该要包括余额表、往来账清理等内容，可以提供让用户进行手工核销往来业务的功能，进而弥补自动勾销的不足。
（二）部门核算中的辅助核算方式
在账务处理系统中，企业应该构建单位账套，对各个部门进行核算。首先，企业可以生成部门核算管理数据，并借助基础设置功能将部门信息输入财务系统之中，形成部门档案，以便为部门核算提供有效的依据。其次，要根据部门核算的要求来设置相应的会计科目，对部门核算会计科目进行细分，标注部门核算科目，形成部门账目以便核对工作的顺利开展。再者，应该根据经济活动的实际情况来填制会计凭证，将各类费用和明细科目录入会计处理系统之中，通过对这些辅助账的了解，明确相关业务的发生情况，并且对部门核算科目的金额进行有效的统计分析。
电商企业的账务处理范文2
关键词：会计信息系统；会计岗位工作能力；新型会计实务课程
跨入知识经济时代，为适应信息技术革命带来的变革和日益激烈的市场竞争，企业必然要顺应时代潮流利用以计算机和网络为主的技术手段进行业务流程的重组及重整资源，而这一变化在企业会计工作当中的体现就是会计信息系统或ERP系统的应用，这就要求企业会计人员在全面熟悉企业经济业务的基础之上能利用会计信息系统高效地处理复杂多变的会计业务，还能对会计数据进行整理分析，以方便企业加强管理的需要。为适应企业对实践型会计技能人才的需要，中高职院校会计专业均设置了实践教学的核心课程——会计实务，但该课程当前普遍以会计账务处理为主要内容，导致其对学生所培养的单纯账务处理能力从一开始就不能真正满足会计岗位工作的需要，同时也大大落后于企业信息化对会计人员的能力要求。现有会计实务课程设计在会计实际工作中和信息化条件下所暴露出来的缺陷主要表现在以下五个方面。第一，课程能力目标单一，综合素质要求不高，严重偏离了当前会计工作岗位的实际要求。现有会计实务课程培养会计人才所达到的目标主要体现在能运用会计原理对日常经济业务进行手工账务处理或者利用会计软件的账务处理系统进行账务处理。显然，这一目标从设计开始就没有充分考虑各会计岗位对会计人员除账务处理以外的工作能力要求，同时忽视当前还可以利用会计信息系统对生成的会计数据进行加工、整理和分析的功能；这样就最终导致中高职院校学生对会计岗位业务能力存在严重缺失，更加不会全面运用会计信息系统的各子系统来从事会计工作。第二，课程内容过于机械死板，在实训当中不进行经济数据处理的岗位直接给出核算数据让学生进行账务处理，既容易模糊企业业务部门的业务处理和会计部门进行会计处理的界限，又忽视了对经济业务进行账务处理和会计岗位业务处理两者的联系和区别，造成知其然而不知其所以然，导致只知按教科书来进行账务处理而不能培养起根据经济业务的性质、内容和变化情况作出相关的会计判断后再进行业务处理的能力。同时，由于课程能力目标定位的缺陷导致课程内容缺失了对会计信息系统各子系统运用的训练，也没有针对企业会计岗位的具体工作进行实训，造成学生只会账务处理而不能全面使用会计信息系统独立应对不同岗位的会计工作。例如，在使用会计信息系统的前提下，采购会计岗位的工作是通过采购子系统来完成，而现有的实务课程根本没有涉及采购子系统的操作训练。第三，课程组织形式没有岗位分工合作意识，而是按照账务处理流程要求学生对企业发生的本期经济业务进行全盘的账务处理，使学生根本不能了解各会计工作岗位的工作内容，也不利于学生理解数据在业务岗位到会计岗位以及在各会计岗位之间的传递流程及岗位分工的内涵，导致只会会计理论而没有实际工作能力。第四，课程的教学手段落后或者没有真正充分利用已有的资源来进行系统性教学。现有的实务课程大都没有使用具备会计信息系统功能的软件进行教学，这显然已落后于企业会计工作信息化的要求，即使采用会计电算化软件进行教学，也没有针对不同类型会计岗位业务利用软件的不同功能模块来进行全面的训练。第五，课程考核标准不能真实、准确及真正地反映学生的会计实践能力。在实务课程中，往往以学生填制的凭证、登记的账簿、编制报表的准确性来作为考核标准，由于学生都进行相同的账务处理，最终编制出相同的会计报表，导致很难区分学生的实操能力；再加上没有建立起真正的会计岗位业务实训课程内容，更无法衡量学生从课程中所获得的实际工作能力。由于上述现有会计实务课程设计本身所具有的缺陷和信息化条件下的严重不足，我们有必要从会计岗位工作能力要求的角度出发，依照会计信息化的能力标准来革新会计实务课程，建立符合时展需求的新型会计实务课程。因此，笔者在教学和企业实践的基础上提出应从以下几个密不可分、有机联系的的方面来构建全新的会计实务课程。
1革新课程能力目标体系
确立会计实务课程以培养学生信息化条件下会计岗位独立工作能力为核心的能力目标体系，而不是只形成账务处理能力的单一课程能力目标，这是新型会计实务课程的灵魂所在。根据信息化条件下会计工作的要求，我们所构建的会计实务课程总的能力目标体系(具体能力目标根据中高职学生的不同培养情况进行调整)包括：(1)各类型会计岗位的业务处理能力。(2)应用会计信息系统各子系统进行会计工作的能力。(3)与其他岗位(含业务岗位和会计岗位)配合、协调、沟通的能力。(4)发生特殊、紧急业务的应变处理能力。(5)数据收集、处理、分析能力。(6)实践能力、创新能力、语言表达能力、逻辑思维能力、心理承受能力。(7)强烈的工作责任心，踏实勤奋的工作作风，认真严谨的工作态度。
2构建全新的课程内容
建立完备能动的、适应当前会计工作岗位的课程内容，改变以往机械死板以账务处理为主的课程内容，这是新型会计实务课程的核心。新课程内容应既能使学生真正熟悉提供会计核算原始数据的各项经济业务，为学生针对灵活多变的经济业务作出会计判断打下良好基础；又能使学生理解信息化条件下核算数据从业务岗位到会计岗位以及各会计岗位之间传递的流程，为学生将来的岗位分工和合作提供良好的前提，为以后从事会计工作奠定扎实的根基。为此，我们建立的面向岗位的新型课程内容体系应包含以下组成部分：(1)熟悉企业采购、生产、销售、库存、行政管理等基本业务部门的业务流程及其所提供的原始数据和原始凭证的种类；(2)熟悉企业出纳、采购、库存、销售、成本核算、收入费用、固定资产、审核记账、报表编制、财务分析等基本会计岗位的实际工作内容；(3)理解经济数据在不同岗位之间的传递流程和原理，包括从业务岗位到会计岗位以及在不同会计岗位之间的传递过程；(4)应用会计信息系统的不同子系统从事各会计岗位具体业务(包含账务处理在内的全部会计业务)的系统训练。以采购会计岗位为例，则应设计以下紧密联系的采购子系统进行实训的业务体系：(1)采购入库单据的审核。(2)采购发票的管理。(3)采购审批单与合同的审核。(4)应付账款的核算与分析。(5)原材料采购标准成本的制定、核算与分析。(6)应付账款付款单的审核、供应商应付账款对账。(7)系统库存管理。(8)存货的监控管理。(9)采购相关合同、对账单等档案的管理。
3采取新型的课程组织模式
构建以账务流程为基础的分岗位纵向实操模式为主、以模拟企业会计部门岗位分工的横向实操模式为辅的、利用会计信息系统教学软件作为教学手段的课程组织模式，从根本上改变一直以来只是强调进行模拟实账演练的账务流程处理模式，使学生通过岗位实操能适应企业的工作环境和工作业务，培养起真正的岗位工作能力和分工合作的团队精神。这是新型会计实务课程实施的关键。所谓分岗位纵向会计实操的课程组织模式是指按账务处理流程把所有电算化条件下会计岗位分成以下具有先后顺序几大类：第一类，各类型经济业务会计处理岗位，包括出纳、采购、销售、成本等核算岗位和总账(包括费用报销、期末转账结账等)处理岗位，以上岗位在实训时可以按以下顺序进行出纳、采购、成本、销售、总账；第二类，审核记账岗位；第三类，报表编制岗位；第四类，财务分析岗位等，让每个学生针对企业一段时期内的所有经济业务根据账务流程按以上类别岗位的先后顺序把每个岗位的所有具体工作都处理一遍的实训模式。所谓岗位分工的横向实操模式，是指把全体学生进行分组，同组的每个学生按企业会计部门的岗位分工分别负责不同的会计岗位，一个组别就形成一个模拟的会计部门的课程组织模式。横向实训模式通过模拟会计部门岗位分工和岗位轮换，既能使学生在完成纵向实训课程的基础之上再强化对不同会计岗位业务处理的理解和熟练程度，加深对核算数据在不同岗位之间传递原理的理解，培养良好的团队合作精神和沟通协调能力。同时，在采取以上分岗位实训的组织形式时，一些提供经济业务原始数据的、与会计有密切业务往来的部门，如采购部、生产部、销售部门，及与会计密切相关岗位，如仓管员、生产统计员等岗位，也应考虑把其增加进来统一进行业务实训及会计实训。
4确定按工作规范来评价的考核标准
制定一套参照企业各会计岗位工作规范要求来测评会计实务课程岗位实训效果的考核标准，这是新型会计实务课程实施成败的保证。具体实施时，可考虑以下因素：(1)考核评分设计以岗位为单位来制订，一个岗位考核满分为100分。(2)区分同一会计岗位不同具体业务处理的难易程度来设置考核分值权重，业务操作难度大的适当增加分值权重，业务操作难度相对较少的适当减少分值权重，分值权重的设置以岗位为单位，一个岗位的权重系数之和为1。(3)考核时可按以下步骤进行最终得出考评分。原始分：以能否在规定时间内按岗位考核标准来完成指定的单项业务处理先给出原始分(一般分成两个分值结果，能完成没有错漏的，100分；不能完成或者有错漏的，0分)。权重分：原始分乘以分值权重得出。考评分：把某一岗位所有考核业务的权重分相加得出。
5编制与真实岗位相适应的新教材
安排好教材的编制，选取典型的、有代表性的企业岗位真实业务并配套所需的原始资料(包括文件、凭证、数据等)为课程实训的具体处理对象，会计岗位具体业务的处理流程、方法和工作规范应成为教材的重要内容。这是新型会计实务课程设计的重要条件。上述五项构成了当前面向企业会计岗位能力需求的全新会计实务课程的核心内容和重要环节，是对以账务处理为中心的落后的会计实务课程的全面革新，是培养会计实践型技能人才的必然之路。会计实务课程作为中高职院校会计专业的核心实践课程，在知识经济和信息技术发展一日千里的时代背景下，其课程设计只有坚持以岗位实践能力的发展需求为导向、以会计岗位业务的处理为内容、以不断创新的信息技术为手段，不断完善和革新课程设计体系，才能真正培养出能适应企业会计岗位要求不断变化发展的实践型会计技能人才，才能真正培养出符合社会需求和时展的高素质会计技能人才。
参考文献
[1]刘峥,范莹莹,蔡文芬.高职院校会计专业人才培养模式创新与教学改革研究[J].中国校外教育,2011(22).
[2]邓丽娜.高职会计电算化实践性教学探析[J].辽宁教育行政学院学报,2010(4).
电商企业的账务处理范文3
关键词：电商；销售；收入；淘宝
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.30.056
1引言
20世纪90年代计算机和信息技术的发展，推动了社会经济环境的自动化、无纸化、数字化，也改变了许多企业的生产方式和管理模式。在大数据时代，越来越多的经销商和消费者改变了原先在实体店线下交易的习惯，将精力投向高效、精准的网络交易平台。这些以几何级数增长的消费潜力和网络信息数据因为能给企业带来巨额潜在收益，从而使买卖双方的企业都开始投资基于互联网的电子交易模式。“电子商务”便在这种环境下应运而生。作为因特网的一种新型商业模式，电子商务给会计领域收入确认和计量的相关问题带来冲击和挑战。如何处理会计确认、计量对于企业财务的核算和管理是至关重要的，因此在现金互联网时代研究电子商务的会计确认和计量方法具有深远意义。淘宝是当前极具代表性的电子商务企业，是我国最大的网络交易平台，因此所包含的新型交易模式十分丰富。本文以淘宝交易为例，结合淘宝不同的交易模式，来研究卖方对应的会计收入确认方法以及相关分录的编写，以求规范“互联网+”时代下收入的会计处理。
2淘宝销售收入的确认与计量
2.1销售收入的核算对象分类
根据淘宝目前销售的产品性质的不同，本文将销售收入的核算对象分为两类：传统有形商品销售和无形商品销售。
2.1.1传统有形商品销售
传统有形商品销售是指商家通过淘宝这个商务平台来销售具有一定的物理形态，且需要通过物流运送到客户手中的商品。因此，这类商品的销售与物流紧密结合，要经过商家的发货、买家的收货确认这一过程。
2.1.2无形商品销售
无形商品是没有具体实物形态的，这种商品销售过程不涉及具体实物的转移，因此不存在物流费用。无形商品销售收入主要由服务销售收入构成，企业通过淘宝交易平台向客户提供基础服务，也可以按照客户需求提供其他的增值服务，具体的包括像电子书、信息、计算机或手机软件等数字产品出售，此外还有与广告、网络游戏、理财、教育等有关的增值服务。
2.2销售收入的确认与计量
根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，销售商品收入同时满足下列条件时才能确认为企业的收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。在电子商务环境下，由于淘宝交易平台新型销售模式不同于实体店铺，因此销售收入确认根据不同业务的流程的不同，收入确认的时点、金额也都不一样。本文将在后面对淘宝存在的一般销售业务和特殊销售业务进行具体的讨论。
3淘宝一般销售业务的会计处理
淘宝的交易流程通常都涉及第三方支付平台支付宝，对于一般的销售业务具体的交易流程和相应的账务处理如下：
第一步：买家拍下商品提交订单，向支付宝支付货款和运费，支付宝通知卖家发货。此时，卖家不用做任何处理，因为此时并没有发生商品的所有权上转移。
第二步：卖家收到通知后根据订单中买家的收货地址联系快递公司发出商品。此步骤将根据不同的情况进行相应的会计处理。
3.1商品不能退回（若无质量问题）
对于不能无质量问题不能退货的商品，卖家一般可以在发货后就确认收入，因为卖家已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，卖方已经不能对商品实施有效控制。此时，卖家以实际收到的货款确认相应的收入和增值税，同时确认相应的成本。
3.2商品在一定期限内可以退回（七天或七天以上无理由退货）
根据收入的会计准则内容，如果企业能够根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的，通常应在商品发出时确认收入。像国内学者杨志强、黄林娜、黄椿丽等（2014）认为可以运用经验法来核算商家的销售收入，卖家根据以往的销售经验，估计出合理的退货率，在发出商品时就对不发生退货的部分确认销售收入。由于退货率的估计对于卖家来说主观性较大，特别是淘宝交易的稳定性不强容易使估计数和实际数有较大偏离，因此本文认为可以通过设置“预收账款――支付宝”这一会计科目，基于权责发生制遵循收入的确认原则来实现收入的确认。即在发出商品时，卖家的账务处理为：
借：预收账款――支付宝
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
第三步：快递公司将商品送至买家。此步骤没有涉及卖家的经济业务，因此卖家不用进行账户处理。
第四步：买家收到商品。
（1）买家确认收货，或在付款期限截止前仍未发生退货，资金从支付宝平台直接转到卖家的支付宝账户上，此时卖家不用做账务处理。
（2）买家提交退货申请，卖家同意后买家联系快递根据卖家提供的退货地址将商品退回，卖家收到商品后确认退货处理，资金从支付宝平台转到买家的支付宝账户。此时，卖家的账务处理为：
借：库存商品
贷：预收账款――支付宝
（3）如果存在换货情况，步骤等于退货后卖家再发货，最终买家确认收货后资金转入卖家账户。卖家的账务处理方法与之前的步骤相同。
4淘宝特殊交易业务的会计处理
4.1淘宝试用业务
在淘宝的交易平台上，许多商家为了对新产品进行推广，会让消费者试用。这项业务中商家没有经济利益流入，但根《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物。因此本文认为商家应将试用业务视为销售。淘宝的试用销售方式主要分为免费使用和付邮费使用，在这两种不同的试用方法下，商家的会计账务处理方法也不同。
4.1.1免费使用
免费试用是消费者对试用商品进行申请，申请通过后商家根据消费者的收货地址将商品寄出。在此过程中，消费者没有任何资金支出，而商家除将商品免费赠送给消费者外还需支付快递费用。具体账务处理如下：
借：销售费用
贷：库存商品（商品成本）
银行存款/库存现金――邮费（快递费用）
应交税费――应交增值税（销项税额）
4.1.2付邮费试用
付邮费试用是消费者需要支付商品寄往消费者住址的快递费用。具体账务处理如下：
借：销售费用
贷：库存商品（商品成本）
应缴税费――应缴增值税（销项税额）
4.2店铺红包和优惠券、满减及直接打折
店铺红包和优惠券是消费者在淘宝特定的店铺中领取，可以直接抵用或者是当消费者在该店铺购买商品达到一定金额时才能抵用。满减活动是店铺直接推出的促销方案，即当购买商品达到一定金额后，买家拍下商品支付时会自动扣除满足条件的优惠金额。直接打折也是传统意义上的商业折扣。这些淘宝的交易的促销模式在实质上都属于涉及商业折扣的销售商品。因此，当出现店铺红包和优惠券、满减及直接打折时，卖家按照折扣后的金额也就是卖家实际收到的价款来确定销售商品收入金额，同时结转相应的成本。特别的，对于购买不同的商品而使用这些优惠折扣，在确认收入的时候可以把实际收到的价款按照各商品的公允价值在商品之间进行分摊，从而来确认每件商品的销售收入。
4.3“好评返现”
在淘宝的平台上，很多店铺在销售商品时会采用“好评返现”的销售方式，也就是消费者在收到商品确认收货以后，对商品五星好评，截图告知商家后，商家会向买家的支付宝账号支付小额的现金。这种交易方式主要是为了提高商品的好评率，能够影响其他的潜在消费者对此商品的选择，同时还能够加快资金的回收，提高资金的回笼效率。从操作流程和使用目的来看，这是一个明显的营销手段，因此本文认为应该将“返现”的金额作为销售费用来进行账务处理。
4.4搭配套餐
搭配套餐也是在淘宝中商家常使用的一种销售手段，具体来说就是商家为了能让消费者购买更多的商品，会将两种或两种以上的商品搭配成套餐进行捆绑销售，这样的模式下买家支付的套餐总额要小于单独购买每个商品价格之和。本文认为，在搭配套餐的业务模式下，商家应该按照各商品的成本比例来分摊确认各项商品的销售收入。
4.5分期付
分期付作为互联网金融发展下而推出的一种新型支付方式，它改变了消费者对资金的利用程度，对于价格较高的商品，分期付款的方式大大减小了消费者的心理压力，激发了消费者的购买意愿，也提高了消费者潜在的购买能力。对于货款收回的期限不超过一年，商品价值不大，销售业务实质上不具有融资性质的销售，本文认为可以分期确认收入并结转成本，即按照约定的买家付款日期分别确认销售收入。但是对于货款收回期限较长，且商品价值较高，销售业务在实质上具有融资性质的销售，本文认为需按照具有融资性质的分期收款销售商品来处理。因此在一开始需要将商品的总价值计入“长期应收款”科目，并按照未来还款期限收款额的现值来确认“主营业务收入”，确定“未实现融资收益”，同时结转相应的成本。
4.6附“运费险”的销售退回
近几年来，保险企业进驻淘宝开始与各商家开展合作，针对淘宝销售业务中退货率较高的情况退出了新型保险――运费险。一种退货运费险是卖家提前为商品购买运费险，当买家购买此商品后如果发生退货行为，买家先自行垫付运费，留下快递单号，当卖家收到退回的商品并确认退货时，保险公司在退货完成的一定时间内按照约定向买家进行运费的赔付。本文认为这种卖家支付“运费险”的方式属于一种明显的销售手段，因此在会计核算过程中可以把此费用支出计入“销售费用”科目。另一种退货运费险是买家在购买商品时可以自愿选择购买运费险，这种由买家支付运费险的销售退回过程，对卖家来说没有发生额外的资金流动，因此卖家按照正常的销售业务处理即可。
参考文献
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[2]张成娟.淘宝卖家销售行为的会计确认问题[J].中小企业管理与科技，2015，（3）.
电商企业的账务处理范文4
【摘 要】本文拟根据财政部等五部委于2010年联合的《企业内部控制基本规范》配套指引中有关采购风险的管理的规定，结合实务中的一些案例，从内部控制的角度出发对采购风险的管理提出一些思考，以供读者参考。
【关键词】采购;风险;内部控制;管理
一、关于采购风险管理的理解
采购是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。在我国，采购业务流程的风险，对于大多数企业来讲，都是很重要的风险。在财政部等五部委联合的企业内部控制基本规范应用指引第7号中，对国内企业在采购业务管理领域普遍存在的风险总结如下：
(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
客观来讲，这些风险的确是多数企业在采购业务管理中面临的普遍性风险。其实在实际工作中，企业在采购管理中面临的风险远远不止上述这三个风险。在整个采购业务流程中，每个环节都面临各自的风险。一般企业的采购业务管理主要涉及编制采购需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。在这些环节中，任何一个环节出现内部控制漏洞，都可能给企业带来损失。
二、某企业采购款支付案例
如前所述，企业在采购业务管理的每个节点都有相应的风险。一般企业都会非常重视，从采购申请到入账，整个流程的内部控制设计都十分完善。但有些企业常常会忽视一个很细小的环节，尤其是对于采用会计电算化的企业，在采购业务会计处理这个环节，如果账务处理不规范，则容易导致采购资金支付风险。下面以某企业实际发生过的一个案例介绍如下：
该企业是一家能源行业的民营企业。采购款的支付一般需要相应部门提出申请，经部门负责人审批，财务部会计审核，财务总监批准后支付，如果金额较大，还需要经过总经理，甚至董事长的审批。今年，该企业办公室负责总部办公楼的装修。合同签订后按照合同约定支付装修公司预付款。按照程序进行审批后，会计人员将这笔预付款记入了预付账款。之后，装修公司开来发票，原会计人员正好不在，另外一名会计人员对这笔发票进行了处理，记入应付账款，同时确认了一笔装修费用。在这之后，由于办公室的疏漏，或许是装修公司的故意行为，说首付款尚未收到，于是办公室依据发票金额重新申请了一次资金支付要求。当资金支付申请传递到财务部门时，财务部会计按照程序查询了该装修公司的应付账款余额，一查确实是所申请的金额，于是审批通过，款项打给了装修公司账户。
后来，审计人员在对公司年度供应商付款管理进行审计时，随机抽取到了这名供应商，通过查询这家装修公司的所有往来款项，发现其余额为红字，即从账面理解来看，公司已经打给装修公司款项，但装修公司尚未按照全部金额开具发票。审计人员之前已经了解到装修工程早已经结束，相关结算工作早已经结束。于是仔细一查，才发现公司多支付给了装修公司一笔预付款。
通过仔细查询原因，其实多支付款项的原因就在于会计人员的账务处理不规范导致。在进行实际业务的账务处理时，只是简单的按照教科书的规定，支付预付款时，通过“预付账款”科目核算。确认应付账款时，通过“应付账款”科目核算。在后续审核资金支付申请时，没有查询该供应商的所有往来科目，从而让资金的重复支付得以发生。
好在由于事情发现得不算晚，审计人员立即联系装修公司，装修公司不得已将多收到的款项打回给了该公司。当事会计人员也受到了相应的处罚。
无独有偶，笔者在另外一家公司也碰到过类似案例。该公司采用的ERP系统进行财务和业务的处理。该公司会计人员在处理付款请求时，在系统中只采用关键字搜索供应商，结果没有搜索到，于是便认为系统中没有，直接在系统中新增加了一名供应商。而实际上该系统中已经建立了该供应商的档案。于是，同一供应商在系统中有两个档案，但会计人员没有注意到，从而按照新建的供应商进行资金支付的审批，也造成了资金的重复支付。直到过了几个月，另外一名会计因为业务需要查询该供应商的交易往来，才发现该供应商在系统中有两个档案，通过合并才知道了这笔错误的资金支付业务的发生。
三、案例分析
通过该案例，我们可以看到，在实际工作中，某一个细小环节的处理不规范，就有可能给企业带来损失。在本案例中，财务人员经验不足，会计主管对财务人员的账务处理未进行仔细复核，从而导致事情的发生。实际上，在很多公司，财务人员都被要求不要同时使用“应付账款”和“预付账款”这两个科目，要么只使用“应付账款”科目，要么只使用“预付账款科目”，就是为了避免同一个供应商在两边同时挂账。如果因为业务需要同时使用，则要求每次查询账务余额时，必须查询该供应商在所有科目下的余额，否则就会容易出现本案例中的情况。
基于此，很多公司非常重视供应商管理工作。在此，我们列举一些公司的常用做法，供读者了解和参考。
(1)供应商信息的录入和复核。现在很少有企业采用手工记账。对于采用会计电算化进行账务处理的时候，都会遇到供应商的新增业务。在第一次与某供应商发生业务时，财务人员需要在财务系统中新增该供应商，将该供应商的一些基本信息，如名称、地址、联系人以及一些其他基本信息录入到财务系统中。在这个环节，需要注意两个方面：一个是要确保供应商的唯一性，即确保之前确实是没有录入过，以避免同一供应商在系统中有两个主记录，这样必然会对后续的付款管理带来影响。第二是要确保供应商信息录入的准确性。一般建议在会计人员录入完成后，由独立于录入人员的其他人员对其录入的准确性进行复核，以确保数据录入的准确无误，并签字确认，留下复核痕迹。同时，录入所依据的最好是供应商的营业执照等有关证件的复印件，以确保信息的真实性。
(2)定期对供应商信息进行复核。由指定人员定期，如至少每年一次，对系统中的所有供应商信息进行复核，确保系统中供应商信息的准确性。如果系统中的供应商信息较多，可以考虑对该年度发生过交易的供应商进行复核，而非对系统汇总全部供应商的信息进行复核。对于某些特定行业，即使只复核发生过业务的供应商信息，可能工作量也很大，则考虑根据重要性原则，对主要供应商的信息进行复核，并签字确认。
(3)严格限制供应商信息修改权限。很多公司对于供应商信息的修改权限不是很重视。基本上所有财务人员都有权限查看、修改供应商基本信息。这实际上是一个很大的内部控制漏洞。我们建议企业应该重视，仅有负责供应商信息录入的人员具有修改权限，其余所有人均不得拥有供应商基本信息的修改权限。尤其是对于某些大型企业集团，供应商款项的支付是由系统自动根据供应商的基本信息中的银行账号等自动链接进行付款的情况下，供应商基本信息的维护权限就显得格外重要，否则极易发生资金支付风险。同时，为谨慎起见，在条件允许的情况下，可由独立人员定期查看供应商基本信息修改的系统操作日志，以了解是否有异常的修改操作发生，如在下班后修改等情况。
(4)规范、统一会计业务处理。通过编制会计核算手册，对公司所有采购业务的会计业务处理流程进行规范，明确每一类采购业务的处理顺序和要求，要细化到具体的操作方法。如会计处理要明确需要使用的会计科目，以避免本案例中描述的现象出现。财务主管在复核会计处理凭证时要严格、仔细复核，对于不符合规定的要求立即改正。尤其是涉及到资金支付业务的凭证，更是要引起格外重视。
电商企业的账务处理范文5
（一）会计核算基础不规范
目前诸多家电连锁企业的重心都放在销售上，对于会计核算则没有予以过多的重视。首先，很多企业没有结合实际的经营规模选择恰当的会计核算方式，而家电连锁企业的门店众多，导致总部缺乏有效的会计集中核算，大型的家电连锁企业都需要编制合并报表，这就导致编制的效率低下，且缺乏一定的质量保证；其次，不少家电连锁企业也没有制定规范的、程序化的、标准的会计核算流程，很多基层财务人员在进行财务核算时就没有一个统一的、明确的标准，导致会计核算质量参差不齐且工作效率低下。
（二）信息系统存在不统一之处
目前，一些家电连锁企业特别是加盟性质的连锁店尚未做好信息化的统一与集成。核算主体都是各自设立账簿，独立进行核算，在期末时将财务报表送达上级主体进行合并报表的编制，而此时总部才能对下级单位的经营情况有较为清楚的了解，因而无法及时掌握整个企业的经营全貌，在进行经营决策时，这种滞后性的信息反馈也难以提供足够的支撑，对于ERP系统、人事系统、供应链系统等信息系统的引入没有整体、统一的规划，大部分都是盲目跟风，导致信息化成本高昂且无法带来相应的效果。
（三）资金管理存在弊端
家电连锁行业有一个明显的特征便是通过“账期”占用供应商的资金，这种“类金融”的模式使得家电连锁企业长期占有大量的浮存现金，资金管理成为一个较为重要的问题，而目前不少家电连锁企业的资金管理却有很多弊端。首先便是下级主体存在多开户头、公款私存的情况，加之信息反馈的滞后性，总部无法及时了解下级各单位的资金往来情况和销售情况，账外循环的现象并不罕见，出现资金使用效率低下的情况；其次，由于资金不能及时上缴总部，导致资金存在着被截留、占用的隐患，总部也无法更好地集中使用所有的资金；最后，少有家电连锁企业建立起足够完善的资金预算管理体系，日常的经营管理、规模扩张等都没有资金预算管理体系提供支持，扩张导致资金链断裂的例子也并不少见。
（四）缺乏优秀的财务人才
家电连锁企业的发展离不开优秀的人才，进行财务管理更是如此，尤其在急速发展、规模不断扩张的当下，需要大量优秀的财务人员来协助企业进行财务管理工作，但目前具备足够的专业胜任能力的人才却不多，很多财务人员都是行政管理或者销售人员转型过来，对财务方面的知识的了解不够，高级财务人才更是短缺，这在一定程度上制约了企业管理水平的提高。
二、提高会计核算水平的建议
（一）规范会计核算基础
首先，家电连锁企业要重视会计核算的重要性，树立起规范会计核算的意识，向整个企业内部传递会计核算的要求，让企业内部所有的员工都重视会计核算、在日常经营活动中按照相应的规章制度行事；其次，根据企业自身的情况选择合适的核算方式，并要求各下级分店在进行会计核算时遵循该方式，诸如设置统一的核算口径，要求对相同的经济事项进行相同的账务处理；此外，企业可以对经常性的经济活动的账务处理进行总结，整理出一套规范化、明确化的处理流程（包括对凭证是填制和审核），要求财务人员在进行账务处理时严格遵循流程，定期或不定期对账务处理进行抽查；最后企业应根据需要建立起完善的内部控制制度，对关键的财务岗位进行必要的职责分离，明确工作内容和职责。鉴于当前家电企业一般都是规模较大的企业，大多数还是上市公司，因此很有必要从集团层面规范整个企业的财务管理基础，从而使得财务工作具备良好的工作氛围。
（二）建立完善的信息化系统
在进行信息化系统建设时，家电连锁企业可以根据需要进行统一规划，不能再盲目地、跟风式地进行信息系统的上马，根据经营的规模、财务状况决定系统的引入时点。在财务核算层面，企业可以建立起统一的核算体系，实现财务系统的一体化，利用计算机网络技术使各下级单位在统一的模块中进行核算，及时进行账务处理的反馈，同时利用远程协助功能实现远程审计、远程报账、远程对账等功能，提高信息处理效率和集中度；其次，家电连锁企业要建立起分析－决策系统，财务数据不仅仅是对历史经济业务的记录，也是管理层的决策依据，在信息化手段的帮助下，管理层可以高效地对历史财务数据进行分析，了解企业当期的财务状况、经营成果，进而做出更为科学合理的财务、经营决策。事实上，当前的大型连锁家电企业都是通过了集成化的财务管理系统进行操作，通过ERP系统等对财务、物流等进行“一揽子”解决，在很大程度上提升了企业管理的信息化程度。那么在这样的条件下，对于操作人员的技能与职业责任要求就更高了。
（三）完善资金运作模式
总的说来，家电连锁企业的资金管理要向着一体化、集中化的模式转变，尽可能地将企业所有的资金集中在总部，杜绝公款私存、盗用、占用、截留资金的隐患，由于家电连锁企业门店众多，因而需要特别关注每日资金的上缴情况，企业可以借鉴国内外大型家电连锁企业的模式，开通集团网银账户，由总部的财务人员适时将各门店账面上的存款归集到总部账户上，各下级单位只能查询，不能取现和划款；此外，企业可考虑制定用款计划，进行资金预算管理，根据历史资金使用情况编制预算表，而后要求企业各门店必须执行预算，并实时监督预算执行情况，对于差异较大的情况要门店进行解释，不得擅自调整预算。
（四）重视人才培养体系的构建
优秀的员工是企业进行财务管理的基础，因而家电连锁企业要建立起有效的人才培养体系。首先，企业可以考虑制定完善的人力资源政策，明确人才的任用资格、晋升通道和薪酬考核等内容，对财务人员的招聘、录用、考核等工作都有总部负责，确保财务人员有足够的专业胜任能力，同时保证财务人员具有相对的独立性，以发挥财务核算的监督作用；其次，企业要重视对人才的培训，可以定期或不定期地请外部的专家或高级财务人员对员工进行专业知识的讲解，分析日常经营活动中遇到的财务问题以及解决方案，同时可对培训的内容进行考核，将考核内容与绩效挂钩；最后，企业可以考虑让财务人员进行轮岗，比如让新进员工在销售旺季的时候进行轮岗执行，加深对各岗位操作方式的了解。
三、结语
电商企业的账务处理范文6
一、现金流量表的数据来源现金流量表的数据来源主要包括以下五个方面：
1.年末资产负债表和年度利润表的有关数据资料能够从年末资产负债表和年度利润表中取数的仅仅是现金流量表的一些附注项目，这些 附注项目在年末资产负债表和年度利润表中有对应项目，可以直接提取或提取相应数据后再 进行计算。如直接从年度利润表中取数的有“净利润”、“财务费用”和“投资损失（减： 收益）”等项目，从年末资产负债表中取“年末数”减“年初数”的有“存货的减少（减：增 加）”、“经营性应收项目的减少（减：增加）”以及“经营性应付项目的增加（减：减少）” 等项目。
2.相关会计科目的本期发生额和期初、期末余额可以从相关会计科目的本期发生额和期初、期末余额中取数的也仅仅是现金流量表的一 些附注项目。这些附注项目在年末资产负债表和年度利润表中没有对应项目，故不能直接从 年末资产负债表和年度利润表中取数；但由于它们只涉及一些核算内容简单的会计科目，故 可以直接取相关会计科目的本期发生额和期初、期末余额。如取“应交税金-应交增值税 ”科目贷方发生额减借方发生额的“增值税增加净额（减：减少）”，取“现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”和“短期投资-债券投资”等有关科目年初、年末余额的“现金 的期末余额”、“现金的期初余额”、“现金等价物的期末余额”和“现金等价物的期初余 额”等项目。
3.记录相关经济业务且对应关系明朗的记账凭证需要从记账凭证中取数的主要是现金流量表正表和附注中的一些相对复杂的项目，这些 项目在年末资产负债表和年度利润表中没有对应项目，所涉及会计科目的核算内容也比较复 杂，故既不能从年末资产负债表和年度利润表中取数，也不能取相应会计科目的本期发生额 和期初、期末余额。如现金流量表正表中的“吸收权益性投资所收到的现金”项目，既不能 从其它报表中取数，也无法取现金及现金等价物科目和权益类科目的本期发生额（该项目与 有关科目的期初、期末余额无关）。不能从其他报表取数的原因是：在对外报送的其他两大 类会计报表及其附表中没有相应的报表项目。不能取相应会计科目本期发生额的原因，一方 面是记录“吸收权益性投资所收到的现金”内容的现金及现金等价物科目的借方反映的内容 相当复杂，不仅包括吸收权益性投资收到的现金，还包括销售商品、提供劳务收到的现金， 收到的增值税销项税额和退回的增值税款等众多内容，涉及现金流量表正表的大部分项目； 另一方面是记录“吸收权益性投资所收到的现金”来源的权益类科目的贷方反映的内容也相 当复杂，不仅包括吸收权益性投资收到的现金，也包括吸收权益性投资收到的动产和不动产 ，还包括资产评估增值、接受固定资产捐赠以及因子公司外币项目汇率变化产生的投资准备 等等。为了反映“吸收权益性投资所收到的现金”，我们只能从记录经济业务的记账凭证中 取数，即取“借：现金及现金等价物科目，贷：权益类科目”的相关记账凭证。
4.反映相关经济业务且记录清晰明朗的原始凭证由于记账凭证所反映的经济业务本身的复杂性，在众多反映现金及现金等价物收支的记 账凭证中，有相当一部分记账凭证仅依据其本身是无法判别其具体经济业务的。如“借：长 期借款，贷：银行存款”这一记账凭证，既可能是偿还的借款本金，也可能是偿还的借款利 息，因为长期借款的本息均在“长期借款”科目反映。为了判定该项业务所支付的现金是偿 还债务本金所支付的现金还是偿付利息所支付的现金，只有从记账凭证所附的原始凭证中加 以判别，并且必须加以判别，因为在现金流量表中，对于偿还债务本金所支付的现金只能反 映在“偿还债务所支付的现金”项目中，对于偿付利息所支付的现金则只能反映在“偿付利 息所支付的现金”项目中。
5.业务经办人员和相关财务会计人员的专业判断现金流量表的相当一部分项目是相互关联的，如“销售商品、提供劳务收到的现金”与 “收到的增值税销项税额和退回的增值税款”有密切联系。按现行会计制度，对于赊销商品 应收的货款和应收的增值税都反映在“应收账款”科目中，在一次性收回全部应收款项时， 可以根据原赊销业务的会计记录来判别收回了多少货款、多少税款；在只收回部分应收款项 的憎况下，收回的全部是货款还是税款，或部分是贷款、部分是税款，双方记账凭证中都不 一定有所记录或说明，但在编制现金流量表时却必须加以判别。因为前者计入“销售商品、 提供劳务收到的现金”项目，后者计入“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目， 究竟应计入哪个项目完全取决于业务经办人员和相关财务会计人员的专业判断。
二、现全流量来对会计核算软件开发应用的影响现金流量表对会计核算软件开发应用的影响主要取决于现金流量表的数据来源，根据上 述现金流量表的数据来源，我们可以从以下三个方面进行分析：
1.由于国内众多会计核算软件的报表处理系统都能够从其他报表取数，也能够取有关科 目的本期发生额和期初、期末余额，故现金流量表的第一、二两种数据来源对现有会计核等 软件不会产生任何影响。
2.国内现有的会计核算软件，其报表处理系统几乎都能够编制现金流量表。但是，要自 动编制现金流量表还必须具备以下几个条件：（1）账务处理系统的记账凭证库中要存有对方 科目信息；（2）记账凭证库中的科目对应关系必须清晰明了；（3）报表处理系统要能够按科目 对应关系取记账凭证库中的有关数据。
3.目前国内大部分会计核算软件的账务处理系统都主要是以记账凭证为输入接口，在各 种业务处理系统中也没有专门的现金及现金等价物的收支处理模块，因此，现有会计核算散 件不能处理有关现金及现金等价物收支的记账凭证以外的信息。对于现金流量表的第四、第 五两种数据来源，由于它们在账务处理系统之外，在改进现有会计核算软件的功能和提高会 计核这是现金流量表影响会计核算软件开发应用的一个主要方面。
三、如何改进现有会计核算软件以自动编制现金流量表编制现金流量表主要涉及作为数据源的账务处理系统和进行数据加工的报表处理系统。 由于现金流量表的第三、第四和第五三项数据来源对现有会计核算软件产生了较大影响，在 开发应用手段并举的前提下，笔者提出以下两点建议，以供参考。
