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企业税务筹划的必要性范文1
关键词：税务管理；税收筹划
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01
随着我国经济的不断发展，企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，加之我国税收政策的复杂性，使企业的纳税风险越来越大。企业税务管理是企业财务管理中一个重要组成部份，已渗透到企业生产经营的各个部份、各个环节。企业作为独立的经济主体，追求利润最大化是企业生产经营的根本目标。税负成本是企业的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通过这种管理，使企业税负成本最低，以实现企业利润最大化。因此，通过加强企业的税务管理，可使企业在合法安全经营的前提下，实现企业利润最大化。企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业应及时转变观念，积极面对当前税收环境，加强企业税务管理，减少企业纳税风险并通过一定的税收筹划，实现企业税负成本最低。
一、企业税务管理现状分析
1.税务管理意识淡薄。现在部份企业还没有税务管理的理念，认为缴税是会计的事，会计按会计形成的会计资料计算缴税，税务管理的意识不足。
2.滞后性。投资决策时期或项目开展前期，对相应经营行为的涉税分析不足，往往到事后，纳税行为已发生才关注税收成本。
3.没有专职税务管理人员，税务管理由财务人员兼任，财务人员对税法及税务管理技能的掌握程度有限，使企业的纳税成本加大，纳税风险出现的几率加大。
企业规模的扩大，经营方式趋向多样化，企业的涉税种类及涉税环节增多，企业的纳税问题愈加突出，另一方面，国家税法体系的复杂性，企业潜在的纳税成本和涉税风险上升。为此企业进行有效的税务管理意义更加突出。
二、企业进行税务管理的意义
1.加强企业税务管理有助于降低税收成本。企业的税收成本主要包括：一是税收实体成本，即企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，即企业因纳税不当而交的税收滞纳金和罚款。因此，加强企业税务管理可以降低或节约税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。
2.企业税务管理有助于提高企业的财务管理水平。企业进行税务管理的过程，就是不断加强税法的学习和运用的过程，同时管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知《会计法》、会计准则，对税务管理人员的税法知识要求高，同时增强了企业经营者依法纳税的意识。从而提高了企业的财务管理水平。
3．企业税务管理，有利于增强纳税意识，提高涉税风险防范能力。企业的纳税风险主要来源于：一是企业管理人员因不能及时、全面掌握税收法规，从而失去运用该税收法规的最佳时机，造成经济损失；二是企业管理人员因不能正确理解和运用税收法规，受到税务机关处罚，造成经济和名誉损失；三是企业管理人员因不懂得充分运用税收政策技巧，造成经济损失。加强企业税务管理，企业正确运用税收政策的能力不断提升，无形中增强了企业的纳税意识，提高涉税风险的防范能力。
4.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。税收作为国家引导资源合理配置的经济手段，企业通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。
企业要进行有效的税务管理，实现税务管理目标，其核心主要方法就是进行税收筹划，通过税收筹划，实现企业税负最小化的同时，为企业经营活动的总目标服务。
三、加强税务管理，合法进行税收筹划
所谓税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行的安排。税收筹划一般应具有合法性、筹划性、目的性、符合政策导向性、普遍性、专业生特征。
1.税收筹划的合法性。税收筹划只能在法律许可的范围内实施，以法律为界限，不能为了违法意图而进行筹划。企业进行税收筹划时，周密考虑每项计划及其实施过程，不能超越法律的规范。若实施了违法的筹划方案，有可能被认为是偷税，将对企业产生不利影响。
2.税收筹划的筹划性。税收筹划必须事先规划、设计安排。企业的经营活动是多方面的，税收规定也是有针对性的，纳税人和征税对象的不同，税收待遇也往往不同，这为企业提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已发生，应纳税收已确定而去偷逃税或欠税，都不是税收筹划。
3.税收筹划的目的性。目的性表示企业要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一是选择低税负，另一层意思是滞后的纳税时间，通过税收筹划，实现纳税期的推后，从而降低企业的资本成本，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
4.税收筹划的普遍性。由于税种的不同，税率的不同，减免及优惠的不同，为企业提供了税收筹划的机会，也决定了税收筹划的普遍性。
5.税收筹划的多变性。由于税收政策随着政治、经济形势的变化在不断变化，因此税收筹划具有多变性，企业只有随时关注国家税收政策的变化，相应调整税收筹划，才能使税收筹划合法有效。
6.税收筹划的专业性。税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才，并非普通财会人员都能为之，若税收筹划失败，将演化为避税乃至逃税行为，给企业带来经济损失，影响企业正常生产经营活动。
企业加强税务管理，进行有效的税收筹划，有助于提高企业的财务管理水平，有利于实现企业税后收益最大化，但我们进行税收筹划时，应把握好税收筹划与避税、偷税的本质区别，及税收筹划的局限性，避免筹划不当给企业带来更多的经营、税务风险。
参考文献：
[1]高金平.税收筹划谋略百篇[M].北京:中国财政经济出版社,2002,5:7-27.
企业税务筹划的必要性范文2
关键词：纳税筹划；纳税筹划风险；应对措施
一、前言
随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的的市场竞争也越来越激烈，同时企业的经营业务也越来越复杂，此时的纳税筹划就得到了企业越来越多的关注。虽然国外的企业纳税筹划的研究已经十分广泛，但是我国企业纳税筹划问题开展时间却较短，在实际的工作中，企业的纳税筹划并未被税务部门认可，导致企业实际的税款反而变多，同时也会抹黑企业的信誉。通过对企业纳税筹划进行深入分析，了解企业进行纳税筹划的必要性，阐述企业纳税筹划中可能存在的风险，并且合理对其风险采取应对措施。
二、相关理论概述
（一）纳税筹划概述
纳税筹划是指企业通过对涉税业务进行整合，制定出一整的、可以尽量减少企业税负的纳税计划。纳税筹划的目的是为了尽量减少纳税人在其涉税业务中的负担，是企业在激烈的市场竞争中为了提升自身的市场竞争力而产生的。纳税筹划是根据国家相关的政策法规，利用各种税收优惠政策，选择对企业最为有利的税收方案，以便为企业的经营活动等各项活动做出合理的安排。
纳税筹划行为并不是指企业是为了偷税漏税，而是指企业在税收法律制度规范内所进行的减轻税负的活动。尽管这是纳税人自行进行的行为，但是因为它是在遵守税法的基础上所进行的，所以政府只能通过不断完善税法来消除可能存在的税收漏洞。
企业进行纳税筹划是企业现行风险管理的重要组成部分之一。企业风险管理水平的提高能够保障纳税筹划的顺利进行，对于企业创造价值最大化和加强管理综合能够提供了巨大的帮助。
（二）纳税筹划风险概述
纳税筹划风险主要指因为不可控制的因素，使得企业实际纳税筹划得到的利益与计划得到的利益不一致，导致了收益的不确定性。纳税筹划的根本是企业在税法允许的范围内使自身达到税负最小的目的，这就具有一定的风险。
企业进行纳税筹划的过程中，风险是无法避免的。纳税筹划的风险程度的高低主要由会计人员对于现行税法的了解程度决定。纳税筹划的风险取决于筹划者是否能够对国家各项税收政策了如指掌、是否能够正确估计企业进行纳税筹划后的收益和纳税筹划方法运行效果。当然，税收部门对于纳税筹划方案的认可度也是决定纳税筹划风险的重要因素。
三、企业纳税筹划的必要性
（一）现行税制是企业纳税筹划的基础
企业实施纳税筹划作为自身经济效益的保障是完全有必要的。纳税筹划的实施要求企业具备能够与其税务方法相适应的的经济环境和措施。因为根据我国现阶段实行的税收政策，由于法律技术的原因，企业所能够选择的税种具有多样性。并且，企业现行财务核算方法也具备多样性，企业选择不同的核算方法将会致企业形成不同的纳税筹划方案。因为以上这些税收政策和财务核算方法的多样性，为企业的纳税筹划提供了基础。
（二）纳税筹划是企业的必然趋势
随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的的市场竞争压力不断增大，企业在自我增长的过程中，不断完善自身的职能部门。企业在逐渐增加了自我核算、自负盈亏的过程中，企业的效益观念不断增强。税收的强制性使得企业纳税的行为受到国家税务部门的监督和管理，并且我国税收政策的不断完善，国家对于企业纳税行为的监控和管理力度越来越严格。若企业具有偷税漏税的行为，则国家对于这种行为的惩罚力度非常大。因此，企业必须在我国税收法律规定的基础上，利用税收的优惠政策，并且根据各项税种的功能进行纳税筹划方案的设计，企业可以根据方案的设计调节自身的经营业务，以便能够达到合理调节企业纳税支出的目的，对于企业降低生产经营成本，提升自身的市场竞争力具有非常重要的作用。
（三）纳税筹划是企业的合法权益
对于企业而言，在其进行生产经营活动之后，在缴纳税款的环节，依法进行纳税是其必须的，而企业通过对税法进行深入研究，在税法规定的可行范围内通过对纳税进行合理规划以便能够达到减轻税收的目标，这样能够使企业增加经营效益，降低生产成本，这也可以作为企业维护自身收益的权利。企业依法纳税是企业在生产经营过程中必须尽到的义务，但是企业也可以在不违反国家法律规定的条件下尽量维护自身的权利。
四、企业纳税筹划中的风险问题
企业纳税筹划虽然是在基于合法的税收法律制度基础上进行的，但是其实际上还是根据现行的法律法规的边缘进行操作，因此企业的纳税筹划也包含着巨大的风险。企业作为纳税筹划人，由于各种原因，企业很可能会因为纳税筹划方案的失败而导致亏损。以下即是企业纳税筹划中的风险：
（一）经营风险
企业进行纳税筹划其实是对其经营业务所能够获取的收益进行科学预测，纳税筹划是以企业未来的生产经营效益的预测作为依据。如果企业在生产经营过程中，因为市场竞争压力过大，企业由于经营不善或者不堪市场竞争的压力很可能导致企业的经营效益达不到预期，此时企业的纳税筹划计划就会直接受到影响，可能致使其计划的整体效果失去意义，甚至于纳税筹划的整体都需要进行改进，否则会造成企业极大的经营风险。
企业税务筹划的必要性范文3
关键词:土地增值税;税收筹划;清算
一、土地增值税清算税收筹划概述
为更好地实现国家对房地产等相关市场的调控，抑制通过炒房等手段获取暴利的不合规现象，进而实现该类型市场持续健康发展的目标，国家相关法律规定通过转让、出售土地使用权、建筑物等而获取收入的企事业单位和个人要缴纳土地增值税，该税种的纳税依据为增值额，即用与房地产等相关项目的全部收入扣去法律规定的应扣除的款项作为计算税额的依据。而所谓的土地增值税清算指的是，国家法律规定，应该缴纳土地增值税的相关单位和个人在满足清算条件即项目完工、销售完成、转让项目、土地使用权转移时，计算自身应该缴纳的税款，并按照法律规定向相关部门呈送纳税资料、填写清算申请表，进行税额的结算。在清算的过程中，纳税人必须要按照相应的流程进行，如实报送资料，保证所纳税额是真实可靠、在国家法律许可的范围之内。税务机构也要充分发挥出自身应有的作用，积极宣传税收政策，尤其是那种新变动的法规和各项优惠政策条例，为纳税人提供优质的服务。仅从定义上来看，税务筹划指的是企事业单位、个人及其他组织在缴纳税款时，可在相关法律规定的界限内，根据自身的实际需要，事先通过安排、选择、筹划等途径，选择对自己最为有利的纳税方案，合理降低自身承担的税负，提高自己的利润。也就是说，税务筹划以实现企业最大经济利益为目标，在遵守法律法规的前提下达到合理节税的目的。不同的税种所能够进行税务筹划的空间不同，诸如土地增值税这种计算复杂、清算起来难度较大的税种，企业进行税务筹划的可能性和可操作性更大，企业应把握好该项税种的特点，积极的进行税务筹划工作。同时应注意到，税务筹划的方式多种多样，企业可以进行的选择也多种多样，没有一项能够适应任何企业的清算方案，也没有一项不需要随时间和企业需要变动的方案，当税务筹划与企业实际需要脱节时，企业必须承担其带来的风险，补交税款。
二、土地增值税清算税收筹划必要性分析
对应进行土地增值税结算、缴纳应缴税额的单位而言，做好税务筹划工作必不可少，其不仅符合国家的法律规定，也是适应现代化企业经营的现实需要。具体而言，其必要性表现在以下几个方面:一是对现有税收法律体系的有益补充。土地增值税的清算是一项计算较为复杂的工作，纵观我国现有的税收法律规章，与该税种相关的法律、条例、政策还不是很完善，在优惠规定、计税方法、税率等方面还有待进一步的规范和完善，而税务筹划工作恰好是对现有土地增值税等税种进行相关研究，在研究过程中，其能进一步发现现有规定的不足并对其进行补充。二是维护企业利益，规范市场秩序。房地产企业是缴纳土地增值税的主要单位之一，其发展的规范性直接影响着我国总体经济运行的态势，为更好地规范、扶持房地产行业的发展，国家出台了一系列税收政策来调控该行业的运行。众所周知，在其他条件不变的前提下，纳税额度与企业利润呈反比例关系，企业缴纳的税额越多，其净利润便会因此下降，而税务筹划工作可以帮助企业财务管理人员更好地理解和把握税收相关政策，提高企业内部财务管理水平。房地产等企业在充分理解税收条例、积极开展税务筹划工作、提高财务管理意识、选择适合自身需要的税务清算方式和途径的前提下则能够有效地降低税负，实现企业利润最大化。
三、土地增值税清算技巧分析
1.合理选择清算筹划的方法
土地增值税的清算方法并不唯一，没有哪一种筹划方法能够符合所有企业的需要，企业必须根据实际需要选择适合自身的方式进而达到节税的目的。如，企业可通过分散收入的方式实现合理避税。具体而言，将企业项目收入中可以进行分离的部分进行拆分，每一部分签订独立的合同，降低单次转让收入的额度进而达成降低税率的目的。还可以将销售、管理、财务费用等期间费用迁移至直接成本当中，达到扩大法律规定的可扣除款项额度的目的。对于项目数量较多、各项目成本分布不均匀的企业而言，其可以通过均衡成本的方式实现各项目增值率的均衡，减少某些项目增值率过高的现象的发生，降低税负。受行业特点的影响，需要缴纳土地增值税的企业如房地产企业的负债额度一般较高，其需要支付的利息颇多，若企业能够证明该支出是向提供借款的金融机构支付的，则可以进行扣除，也就是说，企业可以通过利息调整的方式达到降低应缴税额的目的。除上述方法之外，还有很多其他的清算筹划方式供企业选择，企业重组、合作建房等方式都可以实现土地增值税的减免，企业要注意这些方法的选择和应用，采用多样化的方式进行合理节税。
2.合理筹划选择清算节点
清算节点的选择在一定程度上能够影响企业的实际应缴税额，企业可在法律规定的范围之内适当的提前、延后清算时间达到合理避税的目的。在营改增后，某些企业所面对的税负更重，如房地产企业不仅要缴纳营业税还需要承担土地增值税。在这种情况下，企业如何如同税务机关进行事先的沟通，赢得税务机关的支持和信任，利用预征的办法、选择合适的清算节点成为降低企业税负的有效手段。我国法律规定，土地增值税可进行预征，这也就意味着企业可事先选择预征的税率，在项目结束后再进入清算流程，不同地区对预征办法的规定不尽相同，企业必须以当地的实际要求为依据进行清算节点的选择。具体来说，企业要先找到土地增值率的平衡点，并以此为参照，当实际增值率小于该点时尽早结算，当实际增长率大于该点时应在法律许可的范围内推迟结算的节点。据此，为保障企业在清算节点选择上有更大的可操作化的空间，企业财务人员必须预先对清算节点进行筹划，合理选择对自身最为有利的时机进行清算，最大限度地提高企业利润。对于某些规模较小、财务人员整体素质不高的企业而言，其可以借助专业咨询公司或者专家的帮助，在他们的指导之下完成清算节点、筹划方法的选择和实施，也可以通过内部培训与外部招聘的方式重塑自身的人才队伍，提高其进行税务筹划、土地增值税结算的能力和水平。
3.合理利用税收政策
对于土地增值税而言，我国所采用的是累进税率制，即不同纳税单位的增值率不同，其计算纳税额度所使用的税率也就有所差别，这种差别对企业的实际应纳税额有着不容忽视的影响，同时，国家的土地增值税法律体系中有一系列的优惠条例，对某些符合法律规定与要求的项目给予免税、减税的优惠。纳税单位如何在进入清算流程、结算款项之前充分利用优惠政策达到降低自身税负的目的，进而提高企业净利润水平成为企业清算环节中不可忽视的重要问题。如，法律规定，企业的代建房屋项目应缴纳一笔费用，即代建费，该项费用在核算时计入劳务输出收入，在最终结算之时若该代建房屋的所有权未发生变动和转移，企业则无需缴纳土地增值税。同时，按照比例分房自用的项目也可以暂免土地增值税，这就意味着企业在开发、实施项目之前可通过税务筹划等工作选择适宜的合伙人进行合作，实现合理避税。与此相关的税收优惠政策还有很多，其与企业的利润息息相关，为此，企业财务管理人员要不断加强对税收政策尤其是税收减免、优惠政策的理解和学习，不断提高利用税收政策实现节税的能力和水平。
4.合理降低贷款利息
朱清教授曾指出，企业税负与税收清算模式、筹划方式以及贷款利息支付方式息息相关，贷款利息扣除额度不同，企业所面对的税收金额也千差万别。对于企业尤其是类似房地产这种投资周期较长、企业负债率高、资金密度大的企业而言，融资成本的高低与企业盈利能力与水平息息相关。在土地增值税清算政策的更新、落实过程中，除了合理筹划清算节点、充分利用税收政策、合理选择筹划方法以降低企业税收负担、提升单位避税能力进而提升企业盈利能力外，企业在进行税务筹划的过程中还应该不断更新其筹划思维，树立起金融创新的理念与意识，充分理解并掌握银行不同利息支付模式间的差别，在此基础之上开展对土地增值税清算过程的筹划工作，选取对自身最为有利的利息支付方式，降低贷款成本。具体来看，企业必须借助现代化的信息技术与沟通网络，加强与银行等金融部门之间的联系与协调，提升企业在银行的声誉，及时获取贷款利率的相关信息，在税法许可的范围之内，将银行等金融机构的贷款利息、同期贷款利率利息等抵扣额度充分利用起来，以企业实际情况为基础，结合银行等机构捆绑贷款的相关要求，做好企业内部精细化、科学化的税务筹划工作。
企业税务筹划的必要性范文4
关键词：大数据技术；企业；税务风险；管理
一、大数据技术在企业税务风险管理中的必要性
第一，构建现代税收体系的要求。大数据技术是我国的基础资源，对税务部门分析数据、重大决策的确定有着重要意义。因此，税务部门需要合理使用该资源，来提升数据质量，发现潜在价值，加快税务风险管理的改革速度。第二，时展的必然需求。伴随着市场经济的发展，纳税人数量得以增加，促使企业越来越趋向于国际化、智能化。在此基础上，税务风险管理系数加大，要求企业在提升信息化水平的同时，掌握纳税人的相关数据。所以，强化企业的税务管理，是实现资源共享的重要举措。
二、企业税务风险管理体系存在的问题
为了推动经济、企业发展，我国开始对以往的财税体制进行改革。而营改增的相关细则，也为企业税负的降低提供法律上的帮助。但是由于企业不够重视税务筹划工作，导致企业税务风险管理体系构建过程中出现这样几个问题：第一，企业缺乏对税务筹划工作的重视。科学、合理的税务筹划，不但能保证企业合法，还能规避和减少税费缴纳，这是降低企业税负的关键[1]。现阶段，部分企业领导不了解税务筹划工作的重要性，使得无法缴纳税务，增加财务负担。第二，税务风险管理体系不完善。在企业高速发展的背景下，税务风险管理体系越来越完善，但是和税务风险防范相关的机制，并不是很完善，导致税务风险管理工作缺乏行之有效的细则，不利于规范税务筹划工作，增加管理风险。第三，信息化建设水平有待提升。近年来，随着信息化水平的提高，企业业务范围扩大，复杂程度提升。但是，我国并未针对税务筹划制定完善的信息系统，使得税务工作缺乏针对性和系统性，导致税费缴纳不合理，严重时违反税法规定，造成严重后果。
三、企业税务风险管理体系的完善路径
为了规避企业税务风险的发生，需要结合大数据时代特征，合理使用大数据技术，来完善管理体系，推进税务筹划工作，具体表现如下：
(一)增强人员风险意识
数据是动态的，而大数据则是信息技术、数据和思维结合的产物，要想有机结合这三者，除要借助先进的处理技术外，还要具备风险意识。企业税务风险管理过程中，需要顺应社会的发展潮流，引入共享理念，便于有效整合相关信息。一旦出现税务风险，就要结合员工档案、税收系统，以此强化纳税人员的风险意识。同时，还要从自身实际出发，构建合适的税务风险治理平台，满足各部门信息共享的需求。结合大数据特点，明确纳税人的发票使用情况、税务登记系统，充分发挥大数据技术的特点。
(二)完善税务风险防范机制
首先，制定完善的税务风险防范机制，确保税务风险管理的有章可循。其次，明确规定税务筹划、风险防范的执行准则，促使各项工作都朝着预期目标进行。最后，构建绩效考核机制，定期或不定期的评估风险防范结果，奖励防范措施执行效果好的员工，处罚执行力度低的员工，激发工作热情，提高工作效率。
(三)加强对风险管理人才队伍的建设
税务工作数量庞大，分析和处理过程乏味，必须让员工时刻保持良好的工作状态，提高工作热情[2]。企业在制定工作机制时，需要为员工提供开放的环境，使其调整最佳状态投入工作。税务风险管理内容复杂，员工素质直接影响着管理效果，因此需要加强对风险管理人才队伍的建设，构建激励机制，激发工作热情，提高专业知识掌握度和风险管理水平。
(四)基于大数据技术构建信息化的管理系统
一方面，企业可使用大数据技术分析相关的经济活动，整理、归纳和税务相关的业务活动，实现合理筹划税务工作的目标。另一方面，在大数据信息系统下监管税务筹划工作，发现可能引发税务风险的活动后，及时上报监管部门，并采用有效措施处理，规范税务风险管理流程，提高工作质量。
企业税务筹划的必要性范文5
一、我国中小企业开展税收筹划的必要性和面临的问题
（一）我国中小企业开展税收筹划的必要性
据相关资料统计，目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60%、57%和40%；流通领域中小企业占全国零售网点的90%以上。中小企业大约提供了75%的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有60%以上是中小企业提供的。在全国工业就业职工1.5亿中，有1.1亿人分布在中小企业，约占总数的73%。从以上数据我们不难得出推动中小企业的健康发展对国民经济的繁荣具有重要的现实意义。合理合法的税收筹划能降低中小企业税负，增加企业的收益，提高企业竞争力，尤其是在企业的收支情况和经营管理水平不相上下的时候，如果中小企业管理者能认识到税收筹划对企业的重要意义，通过开展税收筹划来降低企业负担，这就使得企业能在激烈的市场竞争中取得领先地位，获得相对的优势。因此，中小企业开展税收筹划对实现中小企业的生存和发展有着重要的意义。
（二）我国中小企业税收筹划面临的问题
从目前来看，我国中小企业开展税收筹划的情况还不尽如人意，还存在着许多的问题，主要体现在以下几个方面。
1.从外部看
（1）税收征管水平不高，服务意识有待加强
我国税收征管体系与发达国家相比有存在一定的差距。这个差距一方面与征收机关征管在税收征管中处于强势以及部分税收征收人员素质有待提高等方面原因有关，另一方面也和部分地方政府和税务机关简单以税收收入多少作为对单位和人员的考核核心，并将考核与人员单位奖惩进行挂钩，这就容易使得税收机关和人员在税收征收过程中有些征收方式方法的不恰当。
（2）税收法律体系建设和税收宣传较为滞后
近年来，我们国家的税收法律体系建设正在不断完善，但和市场经济发展的速度相比，我国目前税法体系建设达不到要求，仍然不够完善，还有很多地方都亟待修改和调整，特别是在税收法律法规中的部分规定没有做出详细具体的限定，模棱两可，让人难以把握。此外，在对税法的宣传上，单纯依靠部分专业的税务杂志和其他报刊、电视媒体和税务部门自己的网站进行零星宣传，宣传覆盖面小。使纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌，特别是在相关税收法律法规调整的时候，不能及时将这些信息让广大纳税人了解，这种信息上的缺失是十分不利于中小企业开展税务筹划的。
（3）税务中介机构亟待规范
市场经济的复杂性，使得理论知识往往不能实现和实际操作的无缝连接，面对复杂的涉税事务，部分中小企业有时会出于自身人员能力和纳税成本的角度考虑，通过寻找中介机构来处理税收事务。但是中介机构业务的局限性比较大。目前企业对税务的需求主要是处理申报缴纳税收这种较为简单的涉税事务，几乎没有为中小企业提供税务筹划。有数据统计显示在中介机构的项目中，单项约占70%，全面约占30%，而在单项上，纳税申报、审查、顾问、登记分别占30%、25%、18%、13%，其他方面服务占到14%。此外，税务中介机构是以盈利为目标的，不可能像企业中的雇员那样对企业有全面的认识不可能把全部的时间和精力放在一个企业上，而税收筹划是一项耗时耗精力的事情，没有足够的精力和时间去全盘考虑问题就无法保证在中介机构的税务质量。因此，规范税务中介机构，使企业能获得高效、高质量的税务代服务不仅能维护征纳税双方的利益，也有助于中小企业开展税收筹划活动。
2.从企业自身内部环境看
（1）企业管理者对税收筹划和偷税的认识存在错误
税收筹划的目的是帮助纳税人在相关法律法规许可的界限里，通过对企业的各项经营活动进行全盘考虑，做好事先的安排和筹划，能使企业的行为达到税收法律法规中包括优惠税率、减免税在内的优惠政策的条件，从而取得合法的税收利益。税收筹划是合法的，受到国家允许和鼓励；而偷税与税收筹划完全不同，它是建立在通过不法手段取得不法的利益的基础上。带有明显的主管故意性，是一种欺骗和违法行为，是国家法律法规不允许和绝对禁止的。
（2）中小企业财务管理水平无法满足税收筹划的要求
目前，我国仍然有很多的中小企业没有建立完整的会计核算体系，会计人员多是兼职，有的虽然有完整的会计核算体系以及专职会计人员，但会计人员普遍年龄老化，知识构成不能满足企业税收的要求。税收筹划具有综合性和专业性强的特点，这就要求中小企业拥有完善的会计核算体系，企业的管理人员和财务人员在知识构成上能够了解税法法律法规的知识，同时还要求能够对企业未来的经营情况具有一定的预测能力和财务分析能力。除开这些因素，财务管理水平的不足使得一部分中小企业中在会计核算中本来就错误百出，造成了企业会计信息的不够真实，制约了中小企业税收筹划工作的开展。
（3）税收筹划没有考虑企业实际状况
随着各种先进管理理念的深入，现在已经有一部分中小企业认识到了税收筹划对于企业的重要意义，也已经开始利用企业自身的财务人员进行税收筹划工作，但是，这种税收筹划多停留在简单的模仿和复制阶段，忽视了企业自身经营的特点以及企业间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式差异等， 只是简单地把书本或者实际中一些大企业成功的税收筹划案例生搬硬套地用到了自己企业上，这种没有考虑企业实际状况的税收筹划一方面无法对企业形成真正有用的帮助，另一方面，又花费了企业大量宝贵的资金，这种无用功必然导致中小企业的管理者对税收筹划失去信心，导致企业税收筹划的工作停滞甚至停止。
二、解决我国中小企业税收筹划所面临问题的途径
解决我国中小企业税收筹划所面临的问题，可以从改善外部环境和内部环境两个方面同时下手，做到两手都要抓，两手都要硬。
（一）外部环境方面的措施
1.规范税收征收管理
税收筹划是建立在合法、合理的基础上，依法纳税和依法征税是保证税收筹划能顺利开展的保证，二者相互影响，不可分割。离开了税收征收谈税收筹划行不通，是一种脱离实际的空谈。规范税收征收管理要做到以下几个方面。
（1）提升税务机关主动服务意识，优化对中小企业的税收服务体系
税务征收部门在注重为广大纳税者提供良好的纳税环境的同时，还应当提升人员主动服务意识，端正服务态度，加深对中小企业税收筹划的业务指导，加大税法的宣传和辅导服务，为纳税人主动纳税创造了条件，引导其顺应国家产业政策发展。同时还应当为广大中小企业着想，建立的便捷的服务渠道，提供以计算机征管网络为载体的远程信息互动服务通道，为中小企业提供现代化便利的税收服务体系，降低中小企业的纳税成本。此外，还应当改变地方政府对税务机关和税务机关对税务征管人员的考核指标，建立一种符合实际、体现科学评价的指标考核体系。
（2）严格按照法律法规的要求依法征收，严肃处理征管中的违法违规行为
一方面对征收人员要加强教育，提高依法征收意识，另一方面要加强对征收人员的监督制约机制，通过设立举报投诉信箱、聘请特邀监察员、定期进行接待开放日等多种形式加大廉政建设监督力度。主管部门对于反映的问题一定要认真对待，站在公正的角度处理相关问题。对事实确凿的，违反法律规章制度的税务人员一定要依法予以严惩，取信于民，为依法征收创造良好的环境。
2.规范我国的税务中介机构，提升从业人员的思想和道德水平
中小企业税收筹划的开展，离不开税务中介机构。通过税务中介机构开展税收筹划，一方面能降低中小企业在税收筹划方面的投入，节省出宝贵的资金，使企业管理者全身心地投入到企业运转中去，另一方面，也能实现在最短时间内通过税收筹划来帮助中小企业取得发展。与依靠企业自身进行税务筹划相比，税务中介能够提供专门化的服务带来更多的税收筹划方案。税务中介机构在推动中小企业广泛开展税收筹划中不可忽视的重要作用，就要求国家能尽快规范税务中介行业，对那些真心服务于企业的中介机构应该支持，对那些以盈利为目的，以应付为目的的中介机构要加强教育，规范他们的行为，提高服务意识。同时，管理中介机构的职能部分要加强监督，定期组织中介从业人员进行业务培训和道德培训，提升从业人员思想和道德水平。
3.完善税收法律立法体系，明确相关条款适用范围
我国要完善税收法律立法体系，根据国家宏观调控政策和经济发展的情况，制定与经济发展相适应的税收法律法规。对相关法律法规中语言表达不清或适用不明确之处要进行修正，避免模棱两可的情况出现，避免由于认识上的不同而导致违法违规行为的出现。为税收筹划提供可操作的法律法规空间。
（二）改善内部环境方面的措施
1.中小企业管理者要能对企业税收筹划有正确的认识
针对中小企业者在税收筹划、偷税、避税在认识的不到位，一方面政府有关部门和机构组织应通过官方确认的方式明确划定税务筹划的概念、范畴，消除中小企业者在税务筹划概念上的错误，将其引导到如何开展税务筹划的正确道路上来，另一方面，要加大宣传力度，让广大中小企业者了解他们之间的区别和不同，利用网络、电视和报刊以及开展税收宣传月等活动来最大限度宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性，增强中小企业开展税务筹划的意识。
2.加快对税收筹划专业人才的吸收培养，完善企业会计核算体系
中小企业要通过走出去和引进来相结合的方式，一方面制定激励机制鼓励现有人员利用空余时间学习税收筹划的相关知识，还要制定出适合企业财物人员的培训计划，积极参加税收政策培训班，提升企业财务人员的业务素质；另一方面，还要通过具有吸引力的薪资和职业远景规划来吸纳优秀的税收筹划人才，提升企业人才档次。同时，中小企业者还应当根据企业自身情况，及时完善好企业会计核算体系，提高企业会计信息质量和真实性。
3.结合企业自身实际，开展税收筹划工作
中小企业在开展税收筹划的时候应当从企业所处的行业、地区差异和企业规模出发， 利用计算机建模等先进手段制定出最适合企业自身特点的筹划方案，并根据企业发展和税收法律法规的变化，做好方案实时更新工作，从而保证企业实现合法利益最大化。
三、总结
企业税务筹划的必要性范文6
一、针对新企业所得税的有关优惠政策
税收优惠是国家调控经济的一种重要手段，是政府对预定的行业或企业实施的税收的减免或税收扶持，以实现对该行业或该企业发展的支持和鼓励。作为新企业在制定企业所得税纳税筹划是时要了解目前的税收优惠政策。例如：新企业所得税规定内外资企业所得税税率统一是25%。在这个基础上，针对重点扶持企业其税率为15%，小型微利企业税率为20%。新企业刚成立，可以结合自身企业行业特点，向税务机关申请小型微利企业税率标准，或者将企业分设为小型微利企业。企业年纳税所得额30万是企业缴纳所得税的临界点，科学利用这个30万的临界点，将企业分设为两个或几个小型微利企业，30万以下企业享有20%的纳税优惠，相比于30万或30万以上的企业其所得税的纳税25%的标准，可以帮企业节约纳税额的5%左右的费用。当然，同时企业也衡量企业在分设过程中产生工商注册成本和长期的财务管理成本。从长远积累的角度看还是可以在一定程度上为企业减少一点支出。除此之外，政府对于民族自治地区企业、高新技术企业等也有一定的税务优惠，在设立企业，应充分考虑地区、企业性质因素，争取更多的税务优惠。最后，经济在不断变化，税收政策也会受经济变化有新的政策出台，例如：08年金融危机之后，国内企业受到重大冲击，尤其是出口型企业。应对这个形式，针对出口型企业，增加了出口退税力度，大力支持出口型企业的发展。金融危机之后，我国的中小型企业的经营环境越来越艰难，小型微利企业的税收优惠就是在这个背景下出台的。
二、税务筹划下新企业的会计处理方法
企业所得税的企业所得额就是企业的税前利润。在会计核算中采用不同的会计核算方法，这税前利润会不一样。因此，不同的会计处理方法是会影响纳税额度的。在税务筹划中，合理选择会计处理方法也是很重要的一方面。
1.在新会计准则下，材料价格是上涨的市场环境，采取加权法计价存货的会计处理是可以有效实现减轻企业税负的目标的。因此这样不仅减轻当期税负，使纳税延期，同时还降低了会计核算成本。是否采用加权法计价存货，对新成立的企业来说，要视企业在成立初期是否能享受税收政策优惠，还有创业初期的企业资金周转是否充足来合理安排。如果有充足的优惠政策，公司资金也很充足，此时采用加权法计价则不是明智之举。
2.固定资产折旧政策的选择也直接关系到企业税前利润，关于折旧方法的处理也是企业税务筹划过程中要认真对待的一个问题。新设立的企业处于创业初期，企业利润不高，建议采用直线折旧法，或者加速折旧法处理，使企业获得延期纳税缓解资金压力是常用的税务筹划方式。但也有观点认为，采用年限平均法可以使企业承担的税负最轻，主要是在长期的纳税过程中，年限平均法平均了利润最高和最低时候的税收额。在房屋、机器、运输工具以及电子设备等固定资产的折旧处理中，企业应尽量选择最低折旧年限。由于税法对固定资产残值率没有一个具体明确的规定，企业可以尽量将固定资产净残值估计低一点，提高折旧成本，降低税前利润。
三、建立新企业的税务筹划风险评价体系
税务筹划是企业根据企业自身情况制定的合理纳税方案，是以一定的市场环境，还有税收政策为背景的。税务筹划过程中也要做好风险控制管理，才能在企业经营中有意向地控制风险因素，保障税务筹划的顺利实施。目前，对于税务筹划风险评价大多采用基于Delphi法的模糊综合评价模型来分析处理。基于Delphi法的模糊综合评价模型可以对税务筹划的方案给到一个量化的风险指标。对于新企业管理层来说，直观量化的指标更能反映出税务筹划方案的风险值及其可行性，对于指导税务筹划有重要的参考价值。同时，作为一个完善的税务筹划方案，对方案施行的风险情况也应向企业有个专业表述。在新企业所得税纳税筹划的管理中，应将建立税务筹划风险评价作为一项重要内容予以重视。
四、结束语
新企业处于创业初期，在创业初期做好税务筹划，可以减少企业所得税纳税额，能有效减轻企业税负，为企业争取到更多的资金投入生产，为企业争取更大的生存机会。因此，做好新企业所得税的纳税筹划是非常有必要的。新企业的创业者要随时关注市场经济变化，关注国家税收政策调整，积极响应国家税收政策调整，完善税务筹划风险控制，充分利用地区、环境、科学技术等条件为企业发展创造一个良好的税务环境。
参考文献
[1]王联凤.新企业所得税的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2011(03）.
