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企业税务管理与筹划范文1
1、税务筹划的定义
是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以尽可能的减轻税收负担的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。
2、电力企业纳税筹划的必要性
电力企业进行改革的主要目的在于打破市场垄断的局面，促进电力企业在市场上的竞争从而提高企业效益。以加入WTO为前提进行电力体制的改革，只有提高了电力在市场上的竞争力，才有益于提高成本管理在企业中的地位。企业为节税，将会越来越重视企业纳税筹划工作，依法治税的完善也将有利于企业进行纳税筹划。在电力企业，电价与税收成本联系密切，当税负严重时，为解决这一问题，便可对电价进行小幅度的加价。正确的掌控税收成本对电力企业的影响，进行合理的税务筹划，这对我国的电力企业是至关重要的。
3、电力企业税务筹划的基本原则
3.1、避免应税所得的实现
对电量的销售是电力企业的主营业务，也是主要的收入来源，避免应税所得并非避免企业经济所得，而是合法的收取非应税收入，以避免应税所得。因此，企业财务人员要了解和正确应用这一政策，合法避税。
3.2、推迟应税所得的实现
推迟纳税的有效途径之一就是推迟应税所得，推迟纳税将会使纳税人合法占有这笔资金，甚至纳税人可以进行利率贴现，这样纳税人就会得到应税款的现值减少的利益。
3.3、控制企业的资本结构
企业对外筹资其中最为基本的两种方式分别为股本筹资和负债筹资。虽然两种方式都能够为企业筹得资金，但是两种筹资方式却有着不同的税收处理方法，因此企业在进行税务筹划时应充分考虑筹资方式对税收的影响。在企业做账过程中，可计入成本的是支付利息，而股息则不可计入成本，而不论哪一种筹资方式对于投资者都要给予一定的回报，因此，如果单从税务的角度来看，那么借债筹资明显更有利于企业减轻税收负担。
3.4、利用税收优惠政策
电力企业要充分的利用国家给予西部地区的优惠政策，以西部大开发所得税优惠政策对电力企业进行有效的纳税筹划，努力减轻企业税收负担。
4、电力企业税务筹划管理与技巧
面临沉重的税收负担，我国企业在纳税筹划中致力于减轻税收负担。主要根据我国的电力企业经营状况，筹划的几种税收方法并进行了分析研究。
4.1、税基筹划
缩小税基是减轻税务负担最有效的方法之一。在我国，计税最基本的凭证就是税基，当税率保持一定的情况下，税基的大小将会影响税额的大小，即税基越小则企业所需要承担税务则越轻，他们将会成正比的关系，因此为减轻税务负担减小税基不失为一计良策。减小税基的方式方法众多，例如对费用成本的摊销时间和金额进行递延纳税调整；努力实现最小化的税率和最大化的减免税。
4.2、税率筹划
为减轻税务负担亦可通过降低适用税率的方法来实现。并且，较为普遍的一种方法就是筹划个人所得税的适用税率。职工个人收入较高的企业在我国非电力企业莫属了，特别是在领导层每年的奖金分红明显高于我国其他企业，这种情况下，如果一次性发放或者发放过多就会导致较高的适用比税率，从而造成纳税成本的大幅度增加。在特定地区实行优惠政策也有利于降低税率计税，以减轻税负。
4.3、税额筹划
在我国法律规定之内利用优惠政策也是一种减轻税收负担的有效手段。以符合国家法律法规为前提，利用优惠政策中全部征免或半征收的优惠政策来减少税额或者直接免除纳税义务。企业纳税筹划的方式方法多种多样，例如，在电力企业，可以利用开发的“三废”产品来对税收进行减免；在电力企业资金流量较大，因此灵活的运用缴税期限，就可能会给企业带来一笔无息贷款。因此，对筹划纳税的方法还需要进一步的研究，未来的发展空间还很充足。当然一切都必须在法律的规定下进行，以提高企业的综合能力，促进企业的发展。
企业税务管理与筹划范文2
关键词：税务筹划；企业财务管理；重要性
中图分类号：F275 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）05-0154-01
企业财务管理是通过组织企业资金活动，处理企业各部门、各方面的财务关系的一项企业经济管理工作，渗透在企业各部门、各领域、各个环节当中。企业财务管理是企业管理的重要组成部分，关系到整个企业的生存和发展。税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安排，从而尽可能获得“节税”的税收利益的行为。税务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和社会价值的最大化。因此在企业财务管理中要利用好税务筹划，为企业争取最大的利益。
一、企业财务管理的重要性
随着社会的发展，市场经济体系的不断完善，企业对于促进市场竞争、增加就业机会、推动国民经济发展、保持社会稳定等方面具有非常重要的作用。在企业的发展和改革中，企业财务管理成为其中重要且关键的一项工作。企业财务管理是在企业一个整体目标下，有关资产的购置、资本的融通、经营中的现金流量以及利润分配的管理。企业财务管理的主要意义包括根据企业的实际情况以及市场需要采取科学的现代化财务管理方法；通过明晰市场发展，有的放矢地进行企业财务管理体系运作；企业会计数据和核算资料；社会诚信机制等。企业财务管理的内容主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。企业财务管理的目标是为了实现企业产值的最大化、企业利润的最大化、企业股东财富的最大化，以及企业价值的最大化。企业在财务管理的时候运用的主要基本理论包括资本结构理论（Capital Structure）、现代资产组合理论与资本资产定价模型（CAPM）、期权定价理论（Option Pricing Model）、有效市场假说理论（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理论（Agency Theory）、信息不对称理论（Asymmetric Information）等。通过这些理论，能够让企业根据市场变化以及本企业实际需求进行财务管理，从而可以有效降低市场组合、市场资产风险。企业财务管理在企业经济活动的时候能够有效预防企业财务风险和财务复杂性，对于企业资源分配、资源管理控制、业绩评价等起着主导作用，对企业经营决策起着重要作用，因此要做好企业财务管理工作。此外，在企业财务管理的时候，要坚持风险收益权衡、货币的时间价值、有效的资本市场、风险类型、道德行为等基本原则。
二、税务筹划概述及在企业财务管理中的重要意义
税务筹划指的是在纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对企业法人或自然人的经营活动、投资行为以及理财行为等涉税事项事先进行筹划和安排，从而尽可能获得“节税”或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性等特点。合法性指的是税务筹划必须在税收法律的许可范围内才能进行；筹划性指的是发生自纳税之前的规划、设计、安排活动；税务筹划的目的就是为了降低企业税负，减轻纳税负担，滞延纳税时间，从而增加资本回收率，避免高边际税率；风险性指的是在税务筹划的实际工作中，如果操作不当或者对税收政策理解不准确就会出现一些和税收筹划结果不相一致的效果；专业性指的是税务筹划需要通过专业的财务、会计人员以及税务等来完成。税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间具体体现在不同的税种、不同的税收政策、不同的纳税人身份等因素上，因此可以以这些空间为切入点，采用多种税务筹划方法。例如国家为了对一些纳税人及征税对象给予鼓励和照顾而制定出了一些税收优惠政策，对此可以通过直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法等方法，充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。再如，在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下，如果商业企业承担的税负高于生产企业，那么有联系的商业企业和生产企业就可以通过转让定价筹划法，增加生产企业利润，减少商业利润，从而使其共同承担和各自承担的税负达到最小。此外，在国家有关税法文字方面，以及税收实务中，往往会存在一定的漏洞，对此企业可以通过利用税法漏洞进行税务筹划。
总的来说，在公司财务管理中采用税务筹划，具有以下重要的意义：首先通过税务筹划能够提高纳税人的纳税自觉性。税务筹划实际上是一种主动纳税的行为表现，通过税务筹划，能够提高企业纳税意识，并主动将这种纳税意识变为自觉活动，使企业的财务管理进入到规范化的轨道。其次，通过税务筹划能够实现企业财务的科学化管理。税务筹划主要就是在税法的范围内，通过一些合法手段将税负降到最低。因此通过税务筹划能够最大限度地降低税款，从而让企业规避一些不该承受的负担，实现企业财务的科学化管理。第三，通过税务筹划能够提高企业财务管理水平。税务筹划主要是在资金、成本、利润等因素上展开进行的，是对企业资金、成本、利润的优化管理。且这一过程的实现都需要财务会计按照税法相关规定进行筹划操作，因此可以有效提升企业财务管理水平。第三，税务筹划能够促进企业产业优化以及资源的合理配置。税务筹划的过程中会掌握并利用各项税收优惠政策，并根据这些优惠政策调整相关的投资及产品结构，从而能够优化企业产业结构，使资源得到合理配置。
三、基于税务筹划的企业财务管理
（一）企业投资和筹资管理中的税收筹划
1.在投资管理中的税收筹划。首先表现在不同地区的税收筹划中。不同地区的企业纳税政策是不同的，在一些特别区域，都有相应的税收减免优惠政策，因此企业在投资的过程中可以充分利于不同地区的税收优惠政策进行税收筹划。第三，根据企业组织形式进行税收筹划。对于合伙企业来说，没有法人地位，因此纳税是针对个人的。对于公司来说，具有经营实体，有法人资格，纳税不仅体现在企业所得税中，还要根据利润分红征收个人所得税，因此相比较而言，公司的税负要大于合伙企业。但同时公司又具有国家给予的一定的税收优惠政策。因此企业选择何种组织形式需要慎重考虑。
2.在筹资管理中的税收筹划。企业选择好组织形式之后，在生产经营之前，一般都需要进行筹资。筹资的方式一般包括吸收投资、发行股票债券、银行借贷、融资租赁等。在筹资的过程中，根据税法规定是需要缴纳一定的税费的，且税收的标准跟企业的筹资方式是密切相关的。因此企业在筹资管理中必须做好税收筹划。首先在债务资本和权益资本的选择上。债务资本要严格按照规定，到期时需要还本付息，企业负债越多，财务风险越大。权益资本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企业要根据自身的实际情况选择筹资方式。其次在购买、收购的选择上，企业要收购那些亏损的企业，用亏损企业的账面冲抵本企业的盈利，从而降低税负。
（二）企业营运资金管理中的税收筹划
1.存货计价的税务筹划。企业存货成本的计算对于企业产品成本和利润产生的所得税有着重要的影响，因此在企业存货计价上，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均计价法等计算方法进行最实惠的税务筹划。
2.固定资产的税务筹划。企业固定资产投资形式主要有自制、购买、租赁等，每种资产投资形式都具有各自的优缺点，因此要根据企业的实际情况选择合适的固定资产投资形式，从而获得最大节税效果。
（三）企业利润分配管理中的税收筹划
在企业利润分配管理中，可以通过采取内部资产重组的方式进行税务筹划，将亏损子公司和盈利子公司的账面亏盈进行抵账，从而减少企业整体所得税缴纳数额。此外，还可以利用不同的结算方式延迟缴纳税款的时间，给企业资金周转提供时间。
综上所述，税务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和社会价值的最大化，因此在企业财务管理中要科学合理地利用税务筹划。将税务筹划作为一个科学的企业理财方式，通过优化税务方案，最大程度地降低企业税务负担，为企业争取最大的利益。
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企业税务管理与筹划范文3
关键词：财务管理，税收筹划
一、企业税收筹划概述
1.税收筹划的涵义
尽管当前国内外对税收筹划的涵义还没有形成统一的认识，但在各种定义中，都包含有这样几个基本点：依据国家税法，是一种理财活动，具有超前性、合理性和可操作性等特点。具体而言，税收筹划也称纳税筹划或税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律法规)的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资活动等涉税事项做事先筹划和适当安排，以达到少缴税和递延纳税的一系列筹划活动。
2.税收筹划的特点
(1)合法性。合法性是税收筹划最基本的特点，具体表现在，税收筹划运用的手段是符合现行法律规范，与现行税收法律、法规不冲突，而不采取隐瞒、欺骗等违法手段。
(2)目的性。税收筹划是一种理财活动。在税收筹划中，一切选择和安排都围绕着企业的财务管理目标进行，以实现企业价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。
(3)专业性。税收筹划是纳税人对国家税收法律法规和税收政策措施的能动的运用，是一项技术性很强的策划活动。它不仅要求筹划者通晓税法和税收政策，熟悉各种企业财务管理“动作”，更重要的是要知道如何在既定的税收环境下，将这些“动作”组合成能够达到企业财务管理目标的行动，
(4)时效性。作为一种政策手段，税收政策措施都是依据一定时期的国家政策需要制定的，是为实现国家政策目标服务的，当国家的某项政策随着形势的变化而失去效力时，与之相适应的税收政策措施也随之进行调整。
二、企业财务管理中税收筹划的必要性
1.现代企业财务管理目标的确立和评估离不开税收筹划
现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化的降低成本包括税收负担。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最佳的纳税方案来降低企业的税收负担，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。
2.企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容
现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不能算是英明的决策，所以税收筹划已成为现代企业财务决策不可或缺的重要内容。
三、企业财务管理中税收筹划的策略
1.筹资过程中的税收筹划
企业所需要的资金，无论用何种方法筹集，都要有一定的资金成本，而企业筹资决策的目的就是在满足自身资金需求的基础上，谋求资金成本的最小化。由于不同的筹资渠道其税前和税后的资金成本不一样，这便为企业筹资中的税收筹划提供了条件。在筹资过程中的税收筹划要注意两个问题：筹资方式和资本结构。
筹资方式是企业筹集资金所采取的具体形式。按照税法规定，负债利息记入财务费用低扣应税所得额，从而减少企业资产的实际利润和偿债能力。当税前投资收益率大于负债成本率时，负债比率越高，额度越大，节税效果也越明显。但是，负债利息必须固定支付的特点又导致了负债筹资可能产生负作用。当负债的成本超过了息税前的投资收益时候，负债筹资反而达不到节税的目的。
资本结构是指企业债务资金与权益资金的构成比例关系，合理的筹资结构可以降低资金成本。由于企业筹资方式中，债务资金其资金成本为利息，税法允许在税前列支，从而减少所得税。利用债务资金可以享受税收优惠，但是对企业结构来说，如果负债比率过高，企业的财务风险会加剧。如果负债比率过低，企业的利息节税会减小。因此，资本结构的合理与否会影响企业的风险和盈利，影响公司的资金价值。
2.投资过程中的税收筹划
对于投资者来说，税款是投资收益的递减项目，应缴税款的多少直接影响到投资者收益。企业在进行投资决策时，应用税收筹划，可以达到节税增收的目的。
比如，税收筹划在投资方向决策中的应用。国家对不同的投资对象规定了不同的税收政策。投资于高新技术企业，可享受“免二减三”；利用废水、废气等主要原料生产的，可在5年内减征或免征所得税等等。投资者如果对税收问题进行合理筹划，选准投资方向，就能帮助其确定投资项目，充分享受税收优惠，减轻税收负担。企业在确定投资项目后以什么样的方式进行投资，也要考虑税收负担的大小。一般不应该选择货币资金投资方式，而应选择设备投资和无形资产投资。因为无形资产摊销费可以作为管理费用税前扣除，减小所得税税基。税收筹划在投资期限决策中的运用，应选择分期投资方式，而不是一次性投资方式。企业经营期间，如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则推迟交纳的税款可以长期保持下去，起到隐性减税的作用。
3.经营过程中的税收筹划
在企业的经营过程中，税收筹划需要以较长远的眼光进行成本费用筹划，应在政府税法、财务会计制度规定的范围内从长计议。由于利润大小与企业所选用的处理经营业务的会计方法密切相关，企业可通过对生产经营活动的调控，实现一定程度的利润控制，并进而影响所得税的实际负担。比如在存货计价方法的选择上，选择适宜的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标。当物价逐渐下降时，采用先进先出法计算成本较高，应纳所得税就相应较少；当物价持续上涨时，采用后进先出法，可以减少企业当期税负，实现节税。
4.企业收益分配中的税收筹划
企业在收益分配中也要注意税收筹划。可以限制股利支付避税。我国法律对公司累积利润尚未做出限制性规定，公司可以限制股利的支付，将准备发放的现金股利转变为用现金收购本公司股票注销，使股价上涨，帮助股东获得较多的资本收益。股东因股利减少而少纳所得税。另外，企业税后利润分配形成的资本积累，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，企业如果将它们用于扩大再生产、开发新的投资项目，也可以享受政府投资退税的优惠政策。
四、企业税收筹划应注意的问题
税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律，选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部筹资、投资、经营等方面的各项理财活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面的因素。
1.要正确认识税收筹划与避税的区别
税收筹划与避税都以减轻税负为目的，但税收筹划的过程
与税法的内在要求是一致的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“税法无明文规定者不为罪”的原则，利用税法的缺陷或漏洞规避国家税收，是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中，有人对税收筹划存有误解，将其与避税混为一谈，这是对税收筹划的不了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际工作中，税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税行为。这就要建立完善的税收制度和科学的税收运行机制，制定严格的税收征管措施，增强依法治税的刚性，防止借税收筹划之名进行避税活动。
2.要准确掌握税收法规，领会其精神实质
税收筹划合理合法，是符合税收立法精神的，准确掌握税收法规，领会其精神实质，是进行税收筹划的关键所在。目前我国税收法律体系层次较多，除人大颁布的税收法律和国务院制定的税收法规相对稳定外，其他的税收规章及规范性文件，如各税种的实施细则、暂行办法等变化频繁，稍不注意，所运用的税收法规就可能过时。所以，税收筹划不能一味按照固有模式，一成不变，要随时掌握税收法规的发展变化情况，结合企业经营特点，不断更新税收筹划的方式和方法，使税收筹划始终沿着正确轨道运行。
3.企业要培养高素质税收筹划专业人才
税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求从事这项工作的人员具有较高的素质，包括具备较高的税收理论水平和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才，并非普通财会人员都能为之。因为，一旦税收筹划失败，将演化为避税乃至逃税行为，不仅要受到税务机关的惩处，还会给企业的声誉带来不良影响，不利于企业的正常生产经营。所以，企业要重视培养税收筹划专业人才，保证税收筹划工作的质量。
企业税务管理与筹划范文4
关键词：财务管理视角 企业税收筹划
随着我国社会经济的飞速发展，整个企业的市场环境也发生了翻天覆地的变化，在进行企业内部管理工作的过程中，要想保证管理工作具备完整性和高效性的特点，就是加大对财务管理工作中企业税收筹划的重视力度，只有站在财务管理视角进行企业税收筹划工作，才能有效的缓解企业的税务压力，从而保证企业更好的发展。
一、财务管理中的税收筹划概念
税收筹划在整个企业财务管理工作中占据重要的位置，它对企业的经济发展起着重要的意义。通常情况下，税收筹划也叫做合理避税，其主要是利用法律途径以及自我调节的方式来减轻企业的缴税力度。随着时代的发展，税收筹划相关的条例开始朝着标准化的方向发展，总而言之，所谓税收筹划是指，在现在的商业法律的范畴内，利用合理的调整方式，将企业的经营范围、投资方式以及理财方法进行修整，从而减轻企业的纳税负担，给企业的经济利益提供保障。
二、企业税收筹划存在的问题
（一）对企业税收筹划的错误认识
由于税收筹划属于系统性工作，因此其贯穿在整个企业经营活动中。只有做好风险防范、准确操作等工作，才能提升企业筹划的成功效率，从而推进企业税务管理和税务筹划的稳定发展。但是，根据目前的情况来看，大对数的企业在进行税务筹划工作时，对税务筹划工作没有深入的了解，从而导致企业税收筹划无法顺利的开展。
（二）税收管理制度不够完善
首先，税收管理制度不够完善，主要体现在税收管理水平低和税收管理机制不健全，这些因素的出现，严重阻碍了我国税收筹划的今后发展。此外，我国相关部门制定的税务优惠政策，并不是所有的企业都可以享受，这主要是由于需要办理认定的手续比较多，且办理流程比较复杂，因此大多数企业在操作方面存在一定的难度，从而导致税收管理效率不高。
三、强化企业税收筹划的具体措施
（一）树立准确的企业税收筹划认识
站在企业财务管理视角来讲，在进行企业税收筹划工作时，为了保证企业税收筹划工作的顺利开展，就要树立准确的企业税收筹划认识。首先。做好企业的税负水平的解析工作。相关的管理人员，要想保证税收筹划工作具备科学性和时效性的特点，就要对现阶段企业的税负水平进行全面的分析，并在此基础上，有针对性的进行企业税收筹划工作。结合工作实践，利用税务抵扣的方式来实现减少企业费用支出的占比。通常情况下，此部分在整个企业费用支出中，占据的比例相对较高，因此企业可以很容易达到减轻税负的目的，如果占据的比例比较小，表明企业要想达到减轻税负的目的，则存在一定难度。
（二）建立健全的税务管理制度
在进行企业财务管理工作时，要想保证税收筹划工作可以顺利开展，首先就要做好税务管理制度的建立工作。企业可以利用设置税务筹划目标的形式来给企业税务筹划工作的落实提供有利的条件和保障。针对企业财务管理工作人员来说，要高度重视税务筹划对企业今后发展的重要性，并结合企业的实际情况，来实现企业制定的税收管理目标的制定。在进行企业财务管理岗位制定时，要对企业税务管理制度进行优化，同时还要保证税务管理制度的健全和完善。当税务管理制度建立完毕后，要及时的落实到税收筹划工作中，这样不仅可以保证税收筹划工作顺利的开展，同时也能提升企业的管理水平。
（三）要做好税务筹划基础性工作的完善与落实
在进行企业税收筹划工作时，首先要做好前期工作的规划和整理工作，对企业财务相关数据进行收集和整理，在保证财务数据具备完善性和真实性之后，再进行会计报表的制定工作，并将整理结果及时的回汇报给企业的上级部门，从而保证会计管理工作的规范性。此外，财务管理人员还要结合前期工作的规划和整理内容，对企业财务管理工作制定的目标进行安排，在把税收成本列入到企业经营成本中的同时，还要保证企业税收筹划工作的完善性和科学性。
（四）更改企业税收筹划方式
在进行企业财务管理的过程中，企业可以参照多个角度来对企业税收筹划方式进行更改和延伸。首先，企业可以利用共同设立的方法，来实现企业税收筹划工作的多元化。在进行市场开发的过程中，通常企业会利用共同设立的方法，这样不仅可以利用多角度共同投资的方式实现市场开发，同时企业还可以利用第三方投资的方式技进行建立，从而保证经济效益可以在出资方那实现共享。通常情况下，企业的大多数股权都归集团企业所有，并且集团企业持有关键的掌控权力，因此，集团企业也是保证企业权益不受侵害的有效凭证。企业可以利用公司共同设立的方式，来实现企业项目收益的转变成股份或者债务，这样可以有效的规避资金往来而出现的税收责任，从而给减轻企业的税负，增加企业的经济效益。
四、结束语
总而言之，站在财务管理角度进行企业税收筹划工作，可以有效的保证企业税收筹划质量，进而减少企业存在的投资风险，给优化税务管理奠定了重要的意义。通过税收筹划，可以有效的减少企业纳税负担，提升企业财务管理水平，优化企业经营能力，从而促进企业可持续发展。另外，在进行企业税收筹划工作的过程中，还要结合企业的实际经营情况，及时了解相关的税收政策，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，从而给企业的未来发展奠定扎实的基础。
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企业税务管理与筹划范文5
【关键词】企业纳税 筹划 活动
一、企业筹资活动中的纳税筹划
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。某S企业属于中小企业中一家机械制造企业，主要生产塑料加工机械生产线。通过对S中小企业的实际业务状况和财税情况的调查，尤其对纳税情况和账务处理进行了细致全面地分析，发现存在以下问题：收入确认不合理；可回收包装物随同销售；忽视对筹投资决策的纳税筹划。筹集资金是S中小企业开展财务管理活动中的一项重要内容，也是企业进行再生产扩大规模的基础前提。一般来说，企业筹资渠道主要有：股权筹资、财政资金、金融机构信贷资金；企业自我积累；企业间拆借；企业内部集资；发行债券和股票；商业信用、融资租赁等。从纳税筹划角度来看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，例如在权益筹资方式下无法列支费用支出而只能在净利润中开支，不能达到抵税的目的；在负债筹资方式下由于可税前列支一定范围的资金利息支出，可以降低企业的资金成本，使减税效果能够得到有效实现；另外，对于像S中小企业这样的中型企业，由于受到企业自身财力的限制，进行权益筹资不具有可行性，因此负债筹资就成为企业的主要途径。但在负债筹资下何种方式最优，就成为企业要面对的问题。以S中小企业近期准备增加的一套新生产线为例，现金流出量表的计算可以看出，采用借入贷款购买设备的节税额最大，融资租赁方式次之，自有资金购买方式的最小；而在现金流出量方面，贷款购买设备的方式现金流出量最小，自有资金购买方式次之，融资租赁方式的最大。因此在银行贷款利率维持在7%或8%左右时，应主要考虑采用贷款的方式购买设备。
二、企业投资活动的纳税筹划
还是以S中小企业为分析，S中小企业在进行投资的过程中，常常需要面对的问题有，投资于哪一个项目才能赚取更多的利润，缴纳较低的税负；在进行权益投资时，是进行股权投资，还是进行债券投资；购买债券的选择上，是购买利率较高风险较大的企业债券，还是购买风险较低的国债。不同投资方案的选择就决定了企业的不同纳税额度，因此需要企业根据纳税筹划的原则合理的进行投资方案的选择。
1.固定资产投资的纳税筹划
S中小企业以往在选择投资方案时，往往较多关注投资收益率对于企业税后利润的影响，但实际上由于每个投资项目使用年限不同，加之受到机会成本的影响，其税后利润总额也常与企业的预计不同。所以在考虑时不仅单纯从计算利润出发，应全盘综合考虑。
2.债券投资的纳税筹划
S中小企业进行权益投资的范围主要包括购买股东、企业债券、国家债券等，但是近期我国股票市场波动剧烈，企业管理层出于谨慎考虑，把投资方向主要集中在风险相对较低的证券和基金市场。可如果企业管理层充分考虑税后收益的因素就会做出不一样的选择。以两种长期债券为例，一是某企业债券，利率为4.2%；另一种为2～3年期国债，利率为3.33%。表面上看起来企业债券利率明显高于国家债券利率，但是由于企业债券要被征收25%的企业所得税，因此企业债券计算后的税后收益为3.15%，这时的企业债券的收益率要低于国债的免税收益率。在这种情况下，应选择投资于国债更为合理。只有当企业债券的利率大于4.97%时，其税后收益才大于国债，这时管理层再应根据实际情况进行投资选择。
三、企业经营活动的纳税筹划
1.合理列支费用
根据新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政！税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在新所得税法的背景下，原来的业务招待费和广告费用等可以一并扣除。
2.合理确认收入
S中小企业应从货物销售之始就进行适当的筹划，充分考虑由于订立经济合同的时间的不同而产生的时间价值给企业纳税带来的影响，在货款收付时，如果购买方资金流转情况不太好，货物提走后货款不能很快回笼，应尽可能在销售货物时采用分期收款方式，使企业向后推迟缴纳税款的时间；如果购买方的资金运作情况比较好，在其他因素既定的情况下，在订立销售合同时其销售方式可以采用直接收款等方式。在第一种情况下，公司既推迟了税款的缴纳时间，获得了因延期纳税而产生的资金时间价值，又可以避免误被税收征管机构认定为偷税而造成税收成本增加的后果。此外为了推迟服务收入的确认时间，降低税收负担，在销售收入中应把服务收入脱离出来。
本文从“筹资、投资、经营”三个环节介绍了纳税筹划在财务管理中的具体应用。实践证明，企业进行合理科学的纳税筹划，能提高企业的财务管理水平和资源的优化配置，最终达到提升中小企业的整体竞争力。
参考文献：
企业税务管理与筹划范文6
关键词：税收筹划 财务管理 策略
一、税收筹划对企业财务管理的意义
税收筹划是企业在税法许可的范围内，以追求企业价值最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动
的事先合法的筹划与安排，尽可能地节约税款，以获取最大的税收利益的一种财务管理方式。税收筹划对企业的财务管理具有重要的意义。
1、有助于实现财务管理的目标
企业财务管理的基本目标就是实现企业的利润最大化，提升其市场竞争力和获利能力，而这一目标的实现要求企业在提升收入的同时，财务管理也要最大限度的降低企业的成本，其中成本包括企业的税收。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。其次，企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要理顺企业和国家的分配关系，企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，促进企业财务管理目标的实现。
2、有助于财务管理水平的提高
财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为
财务决策不可或缺的重要内容。
二、税收筹划的原则
1、合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果提供虚假的财务会计信息或做出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁；企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。
2、服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。
3、服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业做出错误甚至是致命的营销决策。
4、成本与效益原则
一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之问是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
三、税收筹划的策略选择
税收筹划贯穿于企业的筹资、投资、经营和分配活动的全过程，不同阶段有相应的一些筹划策略。
1、筹资活动中的税收筹划
（1）债务成本与权益成本的选择。根据税法规定，负债的利息费用作为期间费用，可以在税前扣除，这样，负债利息就有抵税的作用；而股息和其他权益资本的支付不能列为期间费用，不得在税前扣除，只能在税后利润中分配。所以，企业在确定筹资渠道时，必须考虑对债务资本的利用。当然，还要考虑负债的杠杆效应，只有当息税前利润率大于负债成本率时，采用负债筹资渠道进行筹资，才能既减轻企业的税负，又能体现企业价值最大化的财务管理目标。
（2）企业自我积累筹资与负债筹资的选择。企业自我积累资金，属于税后资金，已经承担了所得税的负担；同时，其资金成本是所占用资金的机会成本。而向金融机构的贷款，其利息记人当期损益，可以抵扣当期利润，其税收收益特别明显。
（3）融资租赁的利用。融资租赁是现代企业融资的一种重要方式，企业在管理通过融资租赁获得的资产时，视为自有资产，计提折旧。这样企业不需要筹集大量资金可以使用资产，同时，计提的折旧又可以抵扣当期利润，当然可相应减少企业的应纳税所得额。
2、投资活动中的税收筹划
（1）固定资产投资的税收筹划。企业进行固定资产投资，于资产使用期内可分期计提折旧，从而使所得税减少。在投资回收期内，如果税收制度发生变化，也会影响前期的投资收益的实现。因此，投资者在进行投资时，不仅要考虑现行税收制度的影响，还要考虑到税收制度改革趋势对投资的影响。在进行固定资产投资的纳税筹划时，必须结合税收制度改革的趋势，以使固定资产投资额于税基中得以最大限度的扣除。
（2）通过在投资总额中压缩注册资本比例， 实现纳税筹划。在投资总额中压缩注册资本比例，通过增加贷款来投资。由于企业所支付的借款利息，可以列入被投资企业的期间费用，从而节省所得税支出，同时可以减少投资风险，享受财务杠杆利益。
（3）投资地和投资行业的选择。企业在选择投资地时，必须充分考虑投资地的税收环境。因为国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。因此，在国内进行投资时，应适当选择这些税收优惠地区。另外，为了优化产业结构，国家在税收立法时，也作了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业在选择投资行业时，也必须考虑投资行业的税收环境。
3、经营活动中的税收筹划
（1）销售的筹划。在产品销售的过程中，企业对销售方式有自由选择权，这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同，往往适用不同的税收政策，也就存在税收待遇差别的问题。在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来，销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。在销售方式的筹划过程中，应遵循下列一些基本的原则，尽量避免采用托收承付与委托收款的计算方式，防止垫付税款在赊销方式或分期收款结算方式中，避免垫付税款尽可能采用支票，银行本票和汇兑结算方式销售产品多用折扣销售，少用销售折扣刺激市场等。
（2）固定资产折旧方法的选择企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额分摊到各期生产成本中的固定资产成本不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。为了提高企业收益，实现最终财务管理目标，在选择折旧方法时，必须充分考虑不同的税制因素、折旧年限因素和资金时间价值因素。
参考文献:
[1]方卫平，税收筹划[M],上海：上海财经大学出版社，2001
[2] 崔茹秋，《论财务管理中的税收筹划与企业价值提升》，现代，2007年第7期
[3]张红，《刍议税收筹划与企业财务管理》，商业时代，2007年第23期
