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税收筹划与纳税筹划的区别范文1
从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少缴税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到增强。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。
在掌握纳税筹划概念的基础上，企业如何成功地开展纳税筹划呢？
01要充分了解国家的税收政策，进而了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释。纳税筹划必须在国家税收政策的体系内进行，因此，筹划的先决条件是掌握国家税收法规和政策，同时了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释。一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。另一方面，从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中，具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对“合理和合法”的界定。
02 要划清税收筹划、避税以及偷税的界限。从国家的财政角度看，虽然偷税、避税、税收筹划都会减少国家的税收收入，但各种减少的性质具有根本的区别。从理论上说，偷税是一种公然违法行为且具有事后性；避税和税收筹划都具有事前有目的的谋划、安排特征，但两者的合法程度存在差别；避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖，避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益；而税收筹划则完全合法，是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。
税收筹划与纳税筹划的区别范文2
关键词：酒店；“营改增”；纳税筹划；基本方法
营改增是我国税收体系变革的重要手段，实现了国家税制的完善，减轻企业经营压力，对于营商环境的塑造有着积极作用。酒店行业服务类型多样，面对多元化的消费群体，纳税门类较多，税收筹划压力较大，为了适应新税收形势下，纳税筹划工作的客观要求，酒店自身应当结合实际，从多个角度出发，扎实做好纳税筹划工作，在法律允许的框架下，完成对税收的安排筹划，减少不必要的税费支出，确保自身合理的经济收益。
一、“营改增”概述
“营改增”将营业税作为改革对象，将营业税转化为增值税，通过这种方式，不仅有助于厘清税制，避免重复性征税，减轻市场主体的纳税压力，实现各类社会资源的合理调配，为经济发展注入新的活力。同时营改增的实现，在很大程度上，促进了服务行业的发展，推动了服务行业结构化升级，服务质量与水平得到大大提升。从2016年开始，我国酒店行业开始进行营改增改革，以营改增为抓手，酒店行业的税费支出有所降低，资源配置能力得到提升，服务水平明显改善。但是从税收筹划的角度来看，由于税制方面的变化，原有的税收筹划方法在筹划效果以及筹划效率方面无法满足实际的使用需求，无形之中，影响了税收筹划的效能，造成酒店费用的额外支出，影响酒店的收益。为了切实做好营改增背景下税收筹划工作，酒店财务人员应当采取必要措施，理顺税收筹划流程，增强筹划能力。
二、“营改增”后酒店税收筹划的基本方法
（一）对“营改增”政策进行全面解读
酒店作为服务行业，在税收筹划环节，涉及资金收入、成本支出、费用核算等多个环节，营改增背景下，相关筹划标准发生了深刻变化。为了更好地提升税收筹划水平，酒店财务人员有必要在明确营改增基本内容的基础上，对相关税收政策进行全面阶段，同时结合市场特点以及酒店运营情况，形成税收筹划的基本框架。在营改增背景下，增值税作为一种价外税，与传统的营业税有着本质区别，从税率来看，增值税的税率为6%，高于营业税，但是由于增值税具有相应的抵扣政策，其产生的减税效果，为酒店税收筹划工作提供可能。在这一思路的引导下，酒店财务人员，应当加大营改增政策学习力度，安排专职人员，对营改增政策进行解读，明确抵扣政策的标准，梳理各项税收政策，逐步形成税收筹划的重点与标准，增强税收筹划的可操作性。
（二）科学利用抵扣政策
基于增值税与营业税在抵扣政策上的区别，财务人员在税收筹划环节，需要将增值税抵扣政策作为切入点，通过控制无进项税额支出，合理扩大抵扣额度，实现税收筹划。在这一过程中，酒店财务人员应当积极拓展思路，对酒店各项服务进行重新梳理，协调价格与服务之间的关系，以有效应对营改增后，酒店定价对于服务带来的影响。同时对酒店日常费用支出进行规划，以确保增值税下，酒店利润的最大化。为了避免，税收筹划环节出现偷税漏税情况的发生，在税收筹划环节，有必要对工作人员进行调配。为了最大程度地做好抵扣工作，在酒店费用支出环节，采取合作的方式，将不动产购置、设备租赁、维修费用、水电支出等通过一般纳税人供应商进行合理抵扣，避免出现无进项税、进项税不符合抵扣等情况出现，最大程度地完成增值税抵扣，实现合理避税，完成税收筹划工作。
（三）扩大外包服务规模
酒店在日常运营环节，需要支付大量费用用于人工成本，用于各项人员费用支出，确保酒店的正常运行，增强酒店的服务能力。从增值税抵扣政策来看，这部分人工费用不属于抵扣范畴，因此在税收筹划工作之中，在人工成本减负环节，酒店可以在确保自身正常运行环节，根据需要适当扩大外包服务的规模，将保洁、清洗、安保等服务进行外包处理。在这种处理方式下，不仅仅能够降低酒店的成本支出，还可以借助于劳务外包公司所提供的增值税发票进行有效抵扣，以确保纳税筹划的顺利开展，增加酒店利润空间。
（四）高质量财务队伍建设
为了确保“营改增”背景下酒店税收筹划工作的顺利开展，提升税收筹划的质效与水平，酒店管理层应当有目的地进行高素质财务团队的打造以及培养，以人力资源优势，提升税收筹划的效能，规范税收筹划的基本流程，增强财务核算能力，确保各项税收筹划、税收缴纳工作的有序开展。在实际环节，酒店要结合自身的实际情况，有目的、有计划地引进专业财务人员，相关财务人员必须对现行国家税收政策、税收筹划流程、税务发票的类型有着一定的了解，在进入岗位后，能够快速进入角色，开展相应的税收筹划工作。同时做好培训工作，采取轮训或者不定期培训的方式，采取工作交流或者专家讲座的方式，对新的税收政策进行集体学习，加深对于政策的认知，将税收筹划融入酒店日常规划、运营、管理环节，以期增强税收筹划的能力，提升筹划水平。
税收筹划与纳税筹划的区别范文3
[关键词]中小企业 纳税筹划 对策
随着全球经济一体化时代的到来，我国中小企业不仅拥有更多的机遇，而且面临更大的挑战和生存压力。企业要发展，在竞争中立于不败之地，就必须尽量减少成本扩大收益，达到自身利益最大化，由于纳税金额是成本的一部分，这就产生了如何纳税更利于企业发展的问题，即纳税筹划问题。因此，随着与国际经济逐渐接轨，我国越来越多的企业认识到纳税筹划对企业经营决策和发展的重要性。尤其对于中小企业来说，纳税筹划往往是一个难题，他们不知道如何通过合理合法的纳税筹划，达到企业利益最大化。其实，纳税筹划如一层窗户纸，捅开了便能够应用自如。
一、中小企业纳税筹划的文献综述
纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴现代边缘学科。纳税筹划一词在西方国家几乎是家喻户晓，已发展融合成公司的经营活动，有关的论著和文章也比比皆是。
美国南加州W・B・梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中说道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在。”另外他还说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。”
可见，西方国家对纳税筹划的研究起步较早，纳税筹划理论已相当成熟，并在实践中得以广泛应用。并且，近年来，随着税收的国际化，西方国家对纳税筹划的研究已从本国扩大到全球范围，国际纳税筹划成为各国高度关注的热点领域。而在我国，尽管目前有关纳税筹划的专著已不少见，但整体上系统地对纳税筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏，纳税筹划的市场化程度也较低，还没有形成健康良性的运行机制。因此，总的说来，我国纳税筹
划从理论到实践均处于起步阶段。
二、中小企业及纳税筹划的涵义
1.中小企业的界定
众所周知，中小企业是针对大企业而言的，但究竟什么是中小企业，以怎样的标准来划分，则是一件十分困难和复杂的事情。以下是我国对中小企业的划分标准：
2003年3月，国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局研究制订出台了《中小企业标准暂行规定》，《中小企业标准暂行规定》中的中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。本规定适用于工业，批发和零售业，住宿和餐饮业。其中，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业。本标准以外其他行业的中小企业标准另行制定。以工业为例，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
2.纳税筹划的概念
对“纳税筹划”概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。
纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资、筹资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标一系列谋划活动。广义的纳税筹划包括避税、节税、税负转嫁等活动。它具有以下几方面的特征：合法性、筹划性、目的性、地域性、时间性、专业性。
三、中小企业纳税筹划现状及存在的主要问题
中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务，同时，依法进行纳税筹划也是其应享有的权利。那么，中小企业如何进行纳税筹划，纳税筹划在实践中的应用情况又如何呢？为了弄清此类问题，下面是我对中小企业纳税筹划现状及存在的主要问题所做的总结。
1.纳税筹划与偷税、漏税混为一谈
纳税筹划采取的是合法或非违法的手段，它与偷税、漏税、逃税等违法行为有着本质的区别。纳税人在发生纳税义务后，理应按照税法的规定及时、足额地缴纳税款，任何违反法律规定，故意不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的，必将受到处罚。
2.中小企业进行纳税筹划的风险比较大
纳税筹划的风险主要来自以下几个方面：一是由于税收政策不稳定导致的风险。频繁变化的税收政策在给纳税人提供纳税筹划空间的同时，也给其带来风险。二是税务行政执法不规范导致的风险。税务行政执法不规范的现象在全国许多地方均有发生。三是纳税人对税收政策理解不准确、不全面导致的风险。此外，国家发现税收政策的漏洞时，有权适时做出调整。
3.税法、准则未得到严格执行
中小企业天生底子薄，无法与大企业竞争，偷税、漏税成了部分中小企业求生的一个重要手段。部分税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，导致一部分企业认为偷、逃税款即便被查处了也有利可图。同时，少数税务机关以组织收入为中心，税务执法人员拥有过大的税收执法裁量权，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调的余地很大。
四、中小企业纳税筹划的建议和对策
1.提高企业有关人员的素质
通过以上分析可知，我国企业特别是中小企业纳税筹划是一个亟待解决的问题，这个问题解决的最基本的途径就是提高企业人员特别是管理者、会计人员的素质，企业可以通过外出学习、自己培训等形式提高这些人员的素质，使企业的有关人员消除对纳税筹划认识上的误区，不要把纳税筹划与偷税、漏税混为一谈，要使他们充分掌握税收方面的相关知识，以便进行合理合法的纳税筹划。
2.中小企业应该熟悉纳税筹划的方法及如何运用
2.1充分利用国家法律、法规规定的税收优惠政策，合理进行纳税筹划主要发达国家对中小企业的税收都采取了一定的鼓励措施和优惠政策，我国也不例外。我国对中小企业的税收优惠政策主要体现在以下几个方面：
2.1.1税率优惠。为照顾中小型、低利润的企业，国家确定了两档照顾性税率，即：对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收企业所得税。因此，中小企业只要充分利用此项优惠政策，合理进行纳税筹划，就可以减轻自己的纳税负担，实现税后利益最大化。
2.1.2起征点优惠。我国税法规定对个体户每月销售收入或服务收入达不到规定起征点的，可免于征收营业税和增值税。因此经营规模较小（收入额在起征点上下）的纳税人可以尽可能通过合法形式使其收入额在起征点以下，以便达到避税的目的。
2.2中小企业可以从企业组织形式入手，合理进行纳税筹划
在现行的税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。因此，中小企业必须选择适合自己的，能够在一定程度上减轻税收负担的组织形式。
2.3中小企业招收企业员工的纳税筹划
我国现阶段对失业人员创立的中小企业和当年吸纳失业人员达到国家比例的中小企业，安置残疾人员达到国家规定比例的中小企业，在一定期限内减征、免征所得税，实行税收优惠。
3.中小企业进行纳税筹划时风险的防范
3.1树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。进行税收筹划的中小企业首先要树立税收筹划的风险意识，在进行税收筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证，随时随地注意税收筹划的风险防范。
3.2中小企业要从一开始就规范运作，要有纳税观念。这样既能尽早地进行纳税筹划，也能避免不规范运作可能带来的风险，因为随着国家税收征管体系的完善，企业为不规范的纳税行为付出的成本将会越来越大。
4.研究企业生产经营活动,正视企业税收筹划环境
税收筹划是一个系统工程，是多部门配合的结果。要因时、因势、因地制宜地制定适合本企业特点的税收筹划措施，并加以系统化，这样才有效果。否则，零散地使用税收筹划个别措施虽能解决部分问题，但会顾此失彼，增加税收筹划成本。要切实保证税收筹划的适应性、综合性。
参 考 文 献
[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005(1).
[2]林立清.黄光阳.中小企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊，2005(8).
[3]王登梅.浅谈中小企业的税收筹划[J].内蒙古煤炭经济，2004(3)
[4]财政部注册会计师考试委员会.税法[S].北京：中国财政经济出版社.
税收筹划与纳税筹划的区别范文4
摘 要 企业所得税作为影响企业获利能力的重要税种，在企业经营管理活动中的地位举足轻重。企业所得税税收筹划与流转税税收筹划相比，更有利于企业降低财务风险，从而优化产业结构和合理配置资源，提高市场竞争力。为了提高我国企业对企业所得税税收筹划重要性的认识，加快企业所得税税收筹划在国内企业中的推广，本文将进一步简述企业所得税税收筹划的意义，进而分析税收筹划的策略方法，并指出税收筹划过程中应该注意的问题。
关键词 企业所得税 税收筹划 税率 应纳税所得额
税收筹划是指纳税人在不违反国家法律及税收法规规定的前提下，根据税收利益最大化的原则，选择合理的纳税方案对筹资、投资、经营等活动进行的旨在减轻税负的财务谋划和对策，是市场经济的必然产物。在当前蓬勃发展的市场环境下，我国企业所具有的理财环境以及决策权力也得到了较大程度的改善，并因为其自身税收机制的提升使其税收筹划工作成为了企业日常开展财务决策过程中非常重要的一项内容。合理的税收筹划，能够使企业减轻所得税税负，充分享受现有的税收优惠照顾，降低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险，提升企业的核心竞争力。
一、企业所得税税收筹划的意义
（一）有助于提高纳税人的纳税意识
社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式，企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。也就是说，进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业可以为企业带来更多的合法收益，因此，纳税人就更愿意选择合法的税收筹划，而摒弃违法的偷税、逃税和避税等行为，有助于纳税人提高纳税意识。
（二）有利于企业降低税收成本，优化企业税负
企业作为我国目前市场经济环境下的重要纳税人，想要获得自身利益最大化，就需要能够在保证总收入的基础上，尽量降低总支出。而税务的支出就是企业的其中一项日常经营支出，如果其数值减少，则会直接缩减企业当期的现金流流出，从而减少企业的现金约束，进而增加企业的经济效益，实现企业的财务管理目标。也就是说，合理的税收筹划不仅能够提高企业自身资金利润率，还有利于企业资金配置，优化税收负担结构，同时为企业的偿债能力提供了更高的保障。
（三）有利于国家贯彻宏观调控政策，促进经济增长
从长远和整体看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入总量。因为国家在制定税法时，为了体现产业政策或其他特定政策目标，发挥税收在宏观经济管理方面的调控引导作用，有意地使税负在不同产业、不同区域之间有所区别，这就为纳税人提供了优化纳税方案的种种机会。企业进行有效的税收筹划，其结果既可减轻纳税人的负担，又可促进落后产业或地区的发展，创造出更多税源，扩大税基，从而增加国家收入。另外，实施税收筹划也有利于国家外汇收入的增加。随着我国对外开放的不断深化，对外经济活动日益广泛，我国在国外的投资也急剧增加。目前我国海外企业不仅数目多、规模大，而且遍布世界各地，存在着巨大的税收筹划潜力。如果这些海外企业都能自觉地或委托一些相关合法机构进行税收筹划，减少国外税收款支出，无疑可以为我国增加一笔相当可观的外汇收入。
二、企业如何进行有效的所得税税收筹划
在企业生产经营过程中，无论从内部财务管理政策的选择还是外部经营环境来看，企业均可以采用不同的企业所得税税收筹划方法，下面将通过税率和应纳税所得额两大重要纳税因素来提出有效的税收筹划方法：
（一）降低所得税税率的纳税筹划
在税基固定的基础上，想要减少税收负担，则要通过降低税率来达到减税目标。A. 企业可以通过选择低税率行业进行投资来实现减税。目前我国的高新技术企业减按15%的税率征收，比正常少缴10%。为了鼓励和支持发展第三产业的乡村推广站、林业站、福利生产企业，均可享受减征或免征企业所得税。在我国投资交通运输业、机械制造、电子工业等生产性外商投资企业可享受免征2年，减半征收3年的税收优惠政策。B. 不同纳税人的规模征税率不同。新的税制下，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）小型微利企业不仅可减半征收，还享受20%的低税率；对年应纳税所得额超过20万元，不超过30万元的小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税。C. 企业还可选择低税率地区进行投资和纳税。国家出台了广泛不同地区的税收优惠政策，这对中小企业具有重要的节税作用。为了促进西部地区产业结构调整和特色产业发展，国务院对西部12个省的鼓励类产业减按15%的低税率缴纳所得税，给纳税人提供了更多的投资选择和利润空间。
（二）降低应纳税所得额的纳税筹划
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。因此，通过多角度、多思路和不同方式来减少应纳税所得额的各种纳税筹划策略也是实现减少税负的重要途径。A.利用收入确认时间不同进行纳税筹划。不同销售结算方式确认的收入时间不同，不同的收入确认时间影响当期的应纳税所得额。通常采取现销方式的，结算方式是直接收款，收入确认时间是收到销货款或拿到相关凭据并把提货单交给客户的当天；赊销方式收入确认时间为合同约定收款时间；订货方式收入确认时间是货物交付完毕当天。企业可通过选择不同的结算方式来控制当期的总收入，特别是通过推迟确认临近年终时所发生的销售收入时间来减少当期的应纳税收入，从而减少应纳税所得额，实现少缴税目的。B.企业还可以通过增加抵扣项目来减少应纳税所得额，如国家最新出台的关于加速折旧的政策也是企业税收筹划的关注目标。企业可通过缩短年限或变更折旧方法来提高资产折旧速度，即企业当年的确认的折旧额会随着增加，应纳税收入的抵扣额增加，应纳税所得额就会减少，从而缩减应纳税额，达到筹划目的。C.企业还可以通过选择不同的存货计价法来进行税收筹划。具体地说，在每个会计年度的末期根据企业经济运行的状况作出正确判断，选择下一年度对企业节税有利的计价方法。一般情况下，在通货紧缩时，表现为物价水平、材料价格下跌的趋势，这时最好采取先进先出法，增加当期成本，从而减少当期所得税税额。企业存货计价方法一旦选择很难变更，即使变更也应按照会计准则的要求，在会计报表中注明变更内容，最终实现合法合理税收筹划。
三、企业所得税纳税筹划过程中应该注意的问题
（一）分析实施纳税筹划过程中存在的风险
纳税筹划有助于实现纳税人财务利益的最大化，减少纳税人税收成本（节税功能），其实也就是国家税收法律存在着税收漏洞，纳税人通过学习专业的财税知识，针对税收漏洞获得了合法的避税机会。从另一方面来讲，与税收漏洞共同存在的就是税收陷阱，纳税人一旦落入陷阱，就有可能多缴税，甚至出现偷税漏税等不法行为，因此纳税筹划具有风险性。纳税人在实施纳税筹划过程中，必须正面地全方位分析风险，合理避开纳税陷阱，严格控制税收筹划的各个环节，做到不涉及税收违法犯罪行为。
（二）提高企业税务筹划人的专业素质，培养优秀的税务会计师
企业所得税是我国的第二大税种，具有很强的复杂性和技术性，它作为企业税负的一个主体税种，可以说占据了企业利润的很大一部分，长久以来所得税一直是企业税收筹划的核心所在。从税收筹划理论的角度出发，税种的复杂性越高，税收筹划的空间才会越大，因此，对纳税筹划人专业素质要求就更高。企业要定期对财税人员进行培训，或者供员工赴海外进修等机会，培养出一支专业化、职业化的高素质税务会计师团队。只有这样在进行税收筹划时企业除了保证具有一定的收益外，还能够有效地规避税收筹划风险。
参考文献：
[1] 盖地.避税与特别纳税调整[J].财务与会计导刊，2009（2）.
[2] 邱红.企业税务风险成因及管理探究[J].会计师，2008（11）.
税收筹划与纳税筹划的区别范文5
关键词：纳税 筹划 现状 展望
一、引言：
纳税筹划是企业整体规划的重要内容之一。一个企业在设立或投资之前，一般都会进行税务评估和纳税筹划；在不违背立法精神的前提下，纳税人根据税收法律、法规的规定和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排。以求达到减轻或延缓纳税义务的一种正常行为。以下一则真实的案例。
某企业准备投资一汽车交易市场，主要业务是长期租赁展厅，按现行税收政策规定，除了要按租赁费交纳5％的营业税外，出租房产还要交纳12％的房产税及一些地方税(地方税因税额较小，暂不予考虑)。该交易市场每年的租赁费收入预计500多万元。这样企业每年应交营业税25万元，房产税60万元，税负合计85万元。筹划顾问对企业情况进行的详细的研究，根据税法中对物业管理只征收5％的营业税的规定，协助该企业办理了物业管理执照。然后让企业将租赁费分为每年收取租赁费200万元、物业管理费300万元，并在帐上分别核算，分别计算纳税。结果是应交营业税25万元、房产税24万元，企业合计纳税只需49万元。
所以可以肯定一点。如果能对企业的整体发展进行合理规划、引导，利用好优惠政策，确实能为企业创造效益。
二、当前纳税筹划所面临的问题：
1、纳税筹划向避税演进国家税收受损
税收是我国财政收入的主要来源。纳税人利用税法漏洞钻营避税，减少应纳税数额，变相减轻税负，不仅直接导致国家财政收入的减少。而且破坏了税收政策的贯彻实施，使税收的宏观调控职能失灵。
2、会计信息失真，影响利益相关者的决策
会计信息是企业利益相关者进行决策的依据，也是政府进行宏观调控的依据。一些企业为了少缴税。往往通过操纵应计项目的确认时间来掩饰其经营业绩，比如推迟确认收入，提前确认费用：一些企业为获得政府补贴或减少政府采取不利于企业的行为，而隐瞒其盈利，损害会计信息的可靠性和可比性，导致国家统计数据失真。必将对国家宏观经济政策的制定产生误导。
3、干扰了企业的经营管理，破坏了公平竞争
科学的纳税筹划有利于提高企业经营管理水平，但由于避税可以在政府整体税负不变的情况下，使社会财富的分配份额向避税一方倾斜，从而导致一些企业不注重提高经营管理水平，而是通过投机取巧来获取较大利润：注重提高经营管理水平的企业相对利益受损。
三、纳税筹划的要求
1、税收筹划的可操作性
前一段时间。为了支持环保，鼓励节能，国家出台了对资源综合利用企业实行税收优惠的政策(可以说这是今后很长一段时间内税收优惠的侧重点)。对利用城市生活垃圾发电的企业，生产再生混凝土的企业和在水泥中掺有30％废渣的生产企业。实行增值税即征即返的优惠政策，也就是说，不再对这类企业收取17％的增值税；另外，还规定对利用风力等资源发电和部分新型墙体材料生产企业实行增值税减半征收的优惠。我们应把筹划的侧重点更多地放在优惠政策的利用上。税收本身就是一种宏观调控手段，对于一些国家鼓励的行业、产品，家会出台一些优惠政策，诸如此类的优惠政策可以说是很多，如果能加以研究、加以利用，还是有很大的发展空间，也是具有可操作性的。
2、纳税筹划对纳税人的要求
纳税人要进行成功的纳税筹划，不仅需要具备丰富的税收法律知识和财务会计知识，而且需要掌握一定的生产和经营方面的知识，更要具备税收、财务、会计和生产经营各方面知识的综合运用能力。
3、纳税筹划对会计的要求
纳税筹划对会计人员也提出了全新的要求，更是对会计人员职业道德的一种考验。在考虑企业整体利益提升的同时。更要尊重税收法律、法规，避免给企业带来涉税风险。
税收筹划不但要以财务与会计的理论知识为基础。而且在具体筹划中还要与财务、会计的实践相结合。所以。财务、会计与税收筹划有着密不可分的关联性。这就要求会计人员不仅具有财务、会计方面的专业理论和实践经验。而且还要掌握税法的专业理论和专业技能。具有综合运用财务、会计和税收知识的基本素质。不断提高自己的专业知识和综合能力，努力丰富自己的实践经验，为企业合法、合理纳税和节税提供帮助。
四、纳税筹划的几种类型
税收筹划的目标是选择低税负或延迟纳税期。然而税收筹划不能仅局限于个别税种税负的高低，而应考虑整体税负的轻重，因为纳税人的经营目标是获得最大总收益。不一定要求整体税负最低。理想的税收筹划应是总体收益最多。或许纳税并非最少。税收筹划本质上是一个方法论体系，其涉及范围很广。在我国主要是就企业的税收进行筹划。
1、新建企业的税收筹划
(1)企业组织形式的选择。企业组织形式不外乎三种：有限责任制、合伙制和股份制。因为一般纳税人的税率是17％。而小规模纳税人的税率仅为6％。如果企业税额较大，而企业的资金周转又较为困难，则可以对纳税期进行合理规划。即在法律允许的最大时限内履行纳税义务；既解决企业一时资金周转的困难，又能起到递延资金的作用，取得资金运作的时间价值。
(2)地点、行业的选择。国家为了实行其宏观产业政策。要针对特定地区、从事特定行业的企业给予税收优惠。这种税收优惠就成为企业进行税收知筹划确定经营地点、经营行业的重要依据。
(3)会计处理方法的选择。企业进行税收筹划的基本原则为缩小税基、降低税率和递延税款。企业的财务人员如果能掌握一定的税收法规知识。就可以通过选择适当的会计方法达到递延税款的目的。例如：折旧方法、存货计价方法的选择等等。
2、企业扩展的税收筹划
(1)分公司与子公司的选择。企业为进一步壮大实力，拓展自己的经营范围。提高自己的竞争力，就需要组建新的分公司或子公司，这时就面临是组建子公司还是分公司的决策。分公司和子公司在税收待遇上是不一样的，分公司和总公司在法律上同是法人实体，分公司实现的盈亏要同总公司合并缴税；而子公司则为一个独立的法人，要单独纳税。一般而言。新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利；后期若盈利，则以子公司为好，特别是子公司若在国外，利润不汇入母公司则可以不必合并纳税。可以获得递延纳税的好处。
(2)企业重组的税收筹划。所谓企业重组是指企业经营发展
到一定时期。原有的组织形式已制约了其进一步的发展。要改变原有的组织形式，给企业提供一个更大的发展空间。重组时，税收是一个必须考虑的因素。
3、企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划
(1)企业资本结构的税收筹划。企业从事经营活动所需资金主要可通过债权和股权的形式筹集。债权和股权两种筹资方式在税收待遇上不同。债权的利息费用可在税前扣除。得到利息免税的优待：但向股东发放的股利则只能从企业税后利润中分配，从税收筹划的角度。利用债权筹资越多越好。但债务过大，会增加企业的经营风险，因此企业资本结构决策中要进行税收筹划。
(2)企业投资核算的税收筹划。企业以购买股票方式对外投资，其投资核算方法有两种：成本法和权益法。运用权益法投资帐户要按期调整，而成本法则不用按期进行调整，因此可以起到递延纳税的效果。
(3)股利决策的税收筹划。在企业股利政策理论中，有一种税负差异理论，按这种理论。股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过提高股票价格来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。而且国家针对这种红利性质的所得税负较高。由此可见，企业在选择股利政策时也要进行税收筹划。
五、纳税筹划的展望
我国的税法体系经过几十年的完善和发展。已经具有了相当的严密性和成熟性，税收筹划和偷税有着本质的区别，合法合规的税收筹划应该受到法律的保护，但是对于披着纳税筹划的外农，实质上进行偷税的行为应该坚决打击。目前，税务机关已经设立了专门的反避税机构，我国的第一部反避税法规也即将出台。
纳税筹划是学懂容易学会难，操作起来更困难。就像炒股。说起来简单，但能够盈利的终究是少数人。所以对于纳税筹划的选择一定要谨慎，更多地把侧重点放在税收的优惠政策方面。而不应加以滥用。面对社会上那些视纳税筹划如探囊取物的夸大宣传，纳税人应谨慎处之。
参考文献：
[1]国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《企业所得税法实施条例》有关问题答记者问，财务与会计综合版。2008年第01期
税收筹划与纳税筹划的区别范文6
[关键词] 企业 税务筹划 财务管理 风险
随着中国经济与世界经济的进一步接轨，我国企业不但面临日益激烈的国内竞争，而且还面临着与国外企业之间的竞争，而在这种激烈竞争的环境中，企业要处于有利地位就要实现税后利润最大化，因此税务筹划的地位越来越突出。
一、税务筹划运用中存在的问题
1.在税务筹划涵义上的误区
在我国，许多人不了解税收筹划，一提起税收筹划就联想到偷税，甚至一些人以税收筹划为名，行偷税之实。而实际上，税收筹划与偷税有着本质的区别，偷税是违法行为，与税收筹划的合法前提相悖。还有一些人提到税收筹划想到的就是避税，即纳税人运用各种手段，想方设法地少缴税甚至不缴税，以达到直接减轻自身税收负担的目的。其实，税收筹划既有别于税务当局所严厉打击的企业偷税行为，又由于它所具有的合理性，也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。
2.漠视税收筹划风险
首先，税收筹划具有主观性。 纳税人选择什么样的税收筹划方案，又如何实施，这完全取决于纳税人的主观判断。其次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。严格意义上的税收筹划应当是合法的，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务行政部门的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。再次，纳税人在纳税筹划中忽视反避税措施。而有的纳税人只注意税收的优惠条件或税收法规的缺陷，却忽视了反避税措施，结果造成纳税筹划的失败。
3.缺乏税收筹划专业人才
税收筹划需要有高素质的管理人员。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。从机构来看也是如此，税务人员偏老、偏杂，文化素质和专业技能水平偏低，加上可以阅读、学习、操作的指导资料较少，真正能搞税收筹划的“一专多能”人才凤毛麟角。
二、增强税务筹划的对策
1.正确理解税收筹划的涵义,使税收筹划与税收政策导向相一致
正确理解税收筹划的涵义必须将它与“节税”和“避税”区别开来。“避税”与“税收筹划”相比较，主要的区别是:前者虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向;后者是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。而且对这两种行为执法部门对待他们的态度也是不同的，一方面，防范避税关系到维护国家税收利益，以及法律漏洞的堵塞和税制的完善;另一方面，利用好“税收筹划”这个重要的利益驱动器，则是政府运用税收杠杆进行宏观调控的重要手段。
2.合理规避税收筹划风险
首先，研究掌握税法规定和充分领会立法精神，准确把握税收政策内涵。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划能得到当地税务机关认可。再次，聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。
3.加快税收筹划专业人才队伍的培养
我国的税收筹划人才队伍尚未形成专业化，目前企业的税收筹划工作主要来源于三个途轻:一是委托税务师事务所、会计师事务所等中介机构来进行。第二是聘用某些筹划人员来进行。第三是由单位的财会等相关人员来进行。众所周知，税收筹划是一门综合性较强、技术性要求较高的智力行为，也是一项创造性的脑力活动。相比一般的企业管理活动，税收筹划对人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求税收筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此，我们目前应加大这方面的投入，一方面，在高校开设税收筹划专业，或在税收、财会类专业开设税收筹划课程，尽快满足高层次的税收筹划的要求;另一方面，对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。
由此可见，税务筹划是企业财务管理的重要问题，税收数额直接影响纳税人的实际经济效益。只有在财务管理中正确运用税务筹划，才能真正帮助企业实现利润最大化。此外它对于刺激企业投资积极性增强企业竞争力以及优化国家税收政策，都有着十分重要的作用。因此企业应该更加关注税务筹划在运用中存在的问题，用最有效的方法去解决问题，最终实现税务筹划的目标。
参考文献：
[1]郭英武:合理进行税务筹划.提高财务管理效益[J].经济理论研究，2008，(3)
[2]韩晓翠:税务筹划在企业财务管理中的运用[J].财会通讯，2007，(12)
[3]马慧:税务筹划浅谈[J].中国管理信息化，2007，(01)
[4]胡子昂:如何提高企业税收筹划的有效性[J].商业时代， 2008，(06)
