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科技企业的税务筹划范文1
近几年来高科技企业得到了快速的发展，已经逐渐成了国民经济中的支柱型行业，我国政府部门为了支持高科技企业发展，在税收方面给予了一定的优惠政策，其中税收优惠政策在高科技企业生产经营过程中发挥出了重要性的作用，也调动起了高新技术企业自主研发的动力和积极性。同时高新技术企业在经营过程中也会面临一定的税务风险，因此高新技术企业的管理者需要加强对税收优惠政策和纳税筹划进行深入的研究，实现科学合理纳税、规避税务风险的筹划目的。［1］
一、税收优惠的重要性作用
（一）有利于缓解高科技企业资金压力
为了提高我国科技发展水平，国家政府部门一直在对科技税收优惠政策进行不断的调整，具体税收优惠政策体现在企业所得税、关税、印花税、增值税以及个人所得税方面上，主要采用的税收优惠方式包括纳税扣除、加速折旧和减免税等。资金短缺是大多数高科技企业发展的主要瓶颈，高科技企业在享受税收优惠政策的过程中，可以减少研发科技过程中的费用投入，缓解研发科技过程中的资金压力。特别是对于一部分刚刚起步的高科技企业，在发展过程中会面临较大的资金压力，可以通过税收优惠政策得到帮助和扶持，有利于推动高科技企业的快速发展。
（二）有利于调控社会经济发展的方向
通过科技税收优惠政策，能够鼓励和调动高科技企业生产经营的积极性，能够促进我国高科技企业的快速发展，加快了高科技企业的技术升级，淘汰了落后的技术以及跟不上社会经济发展的科技企业，对社会经济发展方向可以起到宏观调控的作用。
（三）有利于提高我国科技水平
高科技企业的发展水平直接关系到我国科学技术水平的提升，由于现阶段科技已经逐渐向经济、军事和民生等方面渗透，因此只有国家科技发展水平得到提升，才能够在国际竞争中立足。通过科技税收政策能够鼓励我国科学技术的发展，提高我国在科学技术上的竞争优势，有利于对综合国力的提升。［2］
二、高科技享受的税收优惠政策
（1）所得税率优惠。高新技术企业享受15%的优惠所得税率，相当于在原来25%的基础上降低了40%。（2）高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（3）高新技术企业固定资产加速折旧。允许加速折旧的固定资产包括：①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（4）研发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照企业研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（5）取得国家高新技术企业证书后可享受各区相应认定补贴。（6）进入高新区股份代办系统进行股份报价转让的高新技术企业，予以最高180万元资助。（7）高新企业认定是新三板上市的必备条件，优先批准符合上市条件的股份制高新技术企业股票上市。［3］
三、高科技企业纳税筹划策略
（一）建立防控纳税筹划风险体系
高科技企业在生产经营过程中需要对技术研发进行不断地更新，因此纳税筹划工作也会遇到一定的执行、市场、政策等风险。因此高科技企业在进行纳税筹划工作过程中，需要对这些风险进行防御和规避，建立防控纳税筹划风险体系，具体可以采用以下策略：首先，高科技企业需要在内部制定部门之间的纳税筹划沟通机制，纳税筹划工作并不能依靠财务部门独立完成，而是需要各个部门之间进行相互协作才能够完成的，例如管理层定位企业本年经营目标；人事部门规划和安排工资薪金等，同时纳税筹划工作中也会发生部门之间信息传递不对称的问题，因此就需要通过沟通机制的建立来做好传递信息工作，降低纳税筹划风险。其次，做好与税务机关的协调沟通工作。高科技纳税筹划工作中需要得到税务机关的认可是比较重要的，由于高科技企业能够为当地经济发展创造较大的税收，能够促进当地经济的快速发展，因此税务部门对高科技企业的经营发展比较重视，会出于有利于高科技企业发展为出发点，来对规定纳税筹划内容，因此高科技税务人员要通过与税务机关的沟通协调，这样可以降低高科技企业纳税筹划风险。［4］
（二）提高财税队伍的建设水平
高新技术企业长期发展的动力是人才，近几年来随着减税降费政策的相继推出，高新技术企业在生产经营过程中既要培养科技研发人员，也要注重对财税专业队伍的建设，一方面由于一部分高科技企业对研发科技比较侧重，缺乏强烈的纳税筹划意识，在实际工作并没有设置专门的人员来负责纳税筹划活动，当遇到纳税筹划问题的时候，财务工作人员通常情况下是向税务部门咨询，或是参照过去的税务处理方式进行处理，因此高科技企业需要招聘一些具备税务职称或专业的人才，提高录用纳税筹划人员的门槛，为纳税筹划人员提供职位晋升的机会，这样可以调动起纳税筹划人员的工作积极性；另一方面高新技术企业在录用纳税筹划人员之后，要注重对纳税筹划人员的后期教育工作，可以邀请税务部门人员为纳税筹划人员进行授课，这样可以对纳税筹划员工的知识水平进行丰富，定期对授课内容进行考核，将考核结果与员工的职位晋升和薪金挂钩，激发出纳税筹划人员学习的自主性和积极性。
（三）注重把握日常的细节
高新技术企业纳税筹划工作的重点是对细节的把握，因此纳税筹划人员需要在日常工作中培养良好的工作习惯，注重对发票票据和原始凭证的搜集和整理，建账和记账要严格坚持收付实现制或权责发生制，对产品做好入库盘点工作，全面了解无形资产和固定资产折旧情况。纳税筹划人员需要把握日常核算的细节，例如要区分会计处理与税务处理之间的差异，并在年度所得税清算表中进行适当的调整；对各项费用的分摊进行合理的区分，详细列明具体的明细科目等。高新技术企业只有从细节上来完善纳税筹划，才能对相关税收政策进行充分的利用，发挥出税收优惠政策的重要性作用。［5］高新技术企业依法纳税的基本需要是编制真实的财务报表，设立完整、规范、客观的会计账目，通过规范、完整的财务会计账表能够有利于高新技术企业进行纳税筹划的本利分析，提高纳税筹划工作的效率水平。经过实践证明，高新技术企业具备规范的会计资料，就会有较大的纳税筹划空间，能够有效避免出现纳税筹划风险的发生。
（四）纳税筹划方案制定要符合税法要求
高新技术企业通过合理的纳税筹划方式能够提升企业的内部价值，因此就要保证纳税筹划工作的合法、合规性，如果不符合税法的相关规定，那么纳税筹划工作就会面临较大的涉税风险，严重的甚至会受到税务部门的处罚。因此高新技术企业纳税筹划工作的基本前提是保证其合法性，在制定纳税筹划方案的过程中要符合会计准则，严格禁止出现违规行为操作利润的问题发生，进一步规避纳税筹划风险。
（五）纳税筹划与财务管理要保持一致
纳税筹划既是一种理财活动，也属于一种策划活动，纳税筹划中的一切安排和选择都紧紧围绕着企业采用管理目标开展，因此企业在开展纳税筹划工作过程中，要认识到并不是减少税负就能增加股东的财富，因此也就不能一味地寻求减少纳税负担。同时如果过多地考虑降低纳税成本，就会由于纳税筹划方案不合理而减少收入或增加其他费用，因此在制定纳税筹划方案的过程中，要综合考虑到会给企业和社会带来的利益，纳税筹划目标需要与财务管理目标相契合。［6］
科技企业的税务筹划范文2
摘 要 在我国税收已经深入到经济社会生活的各个方面的大环境下，有效的进行企业税务筹划，可以减轻税收负担，获取资金以及时间，实现更好地企业效益。然而运用不当，则适得其反。本文对企业税务筹划常见问题，进行了简单分析。
关键词 税务筹划 常见问题 企业管理
现代税收已经深入到社会经济生活的各个方面，影响着企业的利益，成为企业决策时不可忽略的因素。在市场经济条件下，企业如何利用好税务筹划，最大限度的、合理合法的满足自己的经济利益、提高企业效益，已经成为当今企业管理的一个重要课题。
一、税务筹划的概念与意义
（一）税务筹划的概念
所谓税务筹划，是指在纳税的行为发生以前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资或者经营活动等涉税内容做出事先安排，从而达到少纳税或递延纳税目标的一系列筹划活动。在这里我们要认识到，税务筹划是企业法人的一项基本权利，与偷税、漏税、抗税是不同的，税务筹划是税务机关认可的合法行为，而偷漏抗税是违法的，到法律的严惩的行为。
（二）税务筹划的意义
在当今竞争激励的市场经济条件下，企业进行税务筹划有着深刻的积极意义。
首先，税务筹划有利于提高企业的管理水平和经济效益，税务筹划可以增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，提高企业的管理水平。企业根据税法中的税率的高低和各项优惠政策进行投资和经营，这样便可以扩大节税利益，提高企业的经济效益，增强企业的实力，提高企业的市场竞争中的地位。
其次，税务筹划可以使企业在资金调度上更灵活。企业可以根据税收中各种政策的规定，实施合适的税务规划，使其在经营活动中实现盈亏互抵，以在纳税期间达到减少纳税金额的目的，企业还可以通过其他合法手段，延长纳税期，使企业能更加灵活的调度资金。
二、实现税务筹划的方法
税务筹划的方法很多，一般在实践中应当是多个方法结合使用。在这里简单介绍一下：
（一）筹资环节的税务筹划
企业筹资的主要方式有金融机构借款、发行股票债券、融资租赁等，不同的筹资方式的资金成本不同，且根据我国法律规定，其产生的税后效果也不同，所以企业在筹措资金之前可以进行统一规划，不但可以筹集到足够的资金，还可以减轻税赋，最终实现企业税后利益的最大化。
（二）投资环节的税务筹划
国家为了促进经济发展，针对不同行业和产业制定了不同的税收政策，且根据地区不同，实行的税收政策不同。所以企业在投资时应当对此进行综合考虑，根据国家的不同政策，确定最有利的投资方式、投资地点以及投资行业，以达到节税并提高企业的利润。
三、税务筹划中出现的问题及解决
税务筹划是一把双刃剑，虽然有着种种的优势，但是也是一项非常复杂的工作，一旦实施不好非但不会实现节税目的，反而会给企业带来一系列麻烦甚至亏损。
（一）税务筹划中出现的问题
当今我国企业税务筹划的问题主要表现在：
首先，税务筹划方面的人员专业性较弱。我国企业现在缺乏较为专业的税务筹划人员，相当一部分财会人员，缺乏税务筹划的专业素质，无法根据企业现状进行从上而下的全面统筹规划。我国税法与外国税法有一定的差异，有些企业没有组织专业人员对我国税法进行认真研究，而是照搬国外的一些做法，这些不接地气的税务筹划，也无法真正的起到作用。而且我国当今税收制度变化较快，如果相关的税务筹划人员无法正确解读我国当下的税收政策，或无法及时更新与税务机关的工作流程，也无法制定出有效的筹划方案。
其次，企业管理层缺乏相关素养
很多企业进行税务筹划，企业管理没有明确策划目的，没有考虑是否符合生产经营和财务管理的客观要求，导致出现部分环节脱节，使资金流动停滞，企业正常流程被打乱。更有的管理者只是单纯的进行税务策划而忽略了其成本与收益问题，导致企业利润非但没有提高反而被减少。
另外有些企业管理忽略了税务筹划的时机，税务筹划应当在企业投资、筹资等行为之前，只有如此才能有足够的筹划空间，在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已经成为定局之后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税务策划。所以企业管理应当抓住税务策划时机，在正确的时间进行税务筹划。
第三，盲目将税务筹划交托于税务
税务筹划是一种综合的管理活动，且其所采取的方法也是多种多样的，在国外很多国家的企业管理将税务筹划交予专业税务进行操作，而我国的税务刚刚开始发展，尚不成熟，所以简单的将税务筹划交予税务，很多时候无法使企业目标得以实现。
（二）解决办法：
首先，提高企业管理者对税务筹划的认识以及税务筹划方面的专业素养，使其能够正确有效的利用税务筹划这把双刃剑，在宏观上对这把双刃剑进行把握，减少或避免其负面影响，从而提高企业的效益。
其次，提高企业对专业人员的培养，企业可以联合税务事务所或者相关培训机构进行专业人才的培养以及输送，着重增加具有工科专业背景的税务从业人员，并促进注册税务师的后续培训和教育的经常化、制度化，使注册税务师在应对各种策划业务时能做到游刃有余。
第三，积极解决税务筹划过程中出现的问题，探索更加有效的经营模式，熟悉各个经营环节最大范围的运用税务筹划，为企业获取更大的经济效益也将成为当代企业管理者必备的素质。
四、结语
随着市场经济越来越快的发展，追求经济利益最大化成为了企业的目标，为了增加企业竞争性，占据有利的市场份额，掌握税务筹划的要点、对企业的经营管理进行合理的统筹规划成为了企业学习和发展的焦点。在税务筹划的实施过程中，不断的积累经验，了解并掌握税法的最新内容以及税法工作机关的最新工作流程，为税务筹划的成功实施以及企业赢得更大的经济效益打下坚实基础。
参考文献：
科技企业的税务筹划范文3
摘 要 税务支出是供电公司经营中一项重要的成本，随着我国税务管理要求的提高，企业纳税筹划的空间逐渐变小，税务管理工作难度有所增加。本文对供电企业税务管理的状况进行了分析，提出了改进其税务筹划管理的一些建议。
关键词 供电企业 税务 筹划管理
一、税务筹划管理对供电企业财务的重要意义
随着电力体制改革的深化，供电企业盈利环境发生了较大的变化，其作为以盈利为目的的经济主体经营竞争压力日益增大。税收是企业经营中一项必然的成本支出，是企业收益的丧失，在不违反税法的前提下充分利用各种税收优惠政策，预先对企业经营活动进行规划，以达到节约税负支出、进而增加利润的目的是企业普遍采取的一种财务管理方式，即所说的税务筹划，而我国税务管理也越来越严格，对企业纳税事项的监控要求逐步提高，使得企业税务筹划的难度也有所提高，因此如何更好的管理好企业税务规划是需要思考的重要问题。
供电企业进一步加强税务筹划不仅是应对纳税环境变化的应时之举，更是促进企业经济效益不断提高的必要措施。首先，良好的税务筹划管理最直接的效果就是降低税负负担，通过合理避税、利用税收优惠政策等筹划方法可以有效地避免本可以节省下的税务支出，从而降低税收在企业经营成本中占的比例，减少收益损失。其次，税务筹划管理也是对企业经营活动的一种调整，税务筹划使企业在财务决策前更细致的思考企业业务活动如何开展才是最合理有效的，从而规范其经营行为，调整不适合纳税利益最大化的活动，促进业务的健康发展，并实现资源的优化配置与节约，提高运作效率。第三，税务筹划管理是企业财务管理的一部分，要提高税务筹划水平，势必要对企业会计核算、成本管理进行改进，从而规范了企业财务核算与管理基础工作，促进整体管理水平的提高。
二、供电企业税务筹划管理问题分析
很多供电企业虽然都有进行税务筹划，但管理水平参差不齐，筹划效果也高低不一，在某些具体工作还存在诸多问题，与不断变化的税务筹划环境不相适应。
（一）税务筹划基础管理环境不够完善
供电企业要做好税务筹划，首要的就是良好的基础管理环境保障。而从实际中看来，一是企业税务筹划管理思想还走不出以往的误区。企业领导或财务人员在税务筹划中总会把管理的目标单纯的定位于降低税收支出，而忽视纳税筹划的一些必要前提，尤其是守法这一条，从而导致其税务筹划计划内容涉及逃税、漏税等违反规定的方法利用，使企业遭受税务处罚的同时，更容易对企业的社会声誉与形象产生较大的负面影响，整体结果是得不偿失。二是税务筹划组织与人员的基础保障力比较低。目前很多供电企业财税管理组织建设比较滞后，组织体系的完整性欠缺，税务管理人员由财务管理人员兼任的现象普遍的存在，一方面财务人员可能对税务管理不大熟习，税务筹划知识也比较欠缺，影响税务管理水平，另一方面受时间、精力的限制，财务人员可能无法进行全面的税务筹划研究，降低筹划效果，有时甚至不进行税务规划而白白损失了纳税筹划利益。三是税务筹划管理的效率难以保障。企业财会信息化水平不高，加大了税务筹划管理的工作量和人工成本，同时也使税务筹划人员与企业会计及其他业务部门的联系较为微弱，信息沟通不及时不充分，影响税务筹划管理的质量。
（二）税务筹划计划的执行过程存在较大的偏差
税务筹划方案与计划虽然制定，但效果如何需要具体加以执行才能充分的体现，出现偏差的原因首先可能是税务筹划人员所制定的方案不符合业务活动实际情况，而使最终企业执行税务筹划计划的结果不仅未增加收益，反而产生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是税务筹划人员经验或能力不足，二是缺乏对企业经营业务的全方位了解与分析，导致计划差错。其次的原因在于具体执行税务筹划方案的部门及人员，他们对筹划方案没有真正掌握其操作重点，因而未把方案的筹划措施做到位，造成执行效果损失，或者主观上不配合税务筹划管理部门工作，实际工作中各行其是，未达到相互之间必要的协调，而使税务计划在各个环节的有效衔接上难以实现，导致筹划方案无法正常的发挥应有的效果。
（三）税务筹划管理缺少健全的风险管理体系
税务筹划是一项风险性较大的管理工作，既要应对税收法律、政策、税务处罚等企业外来风险的挑战，也要考虑内部操作与经营活动变化等企业内部因素的影响，而当前供电企业税务筹划风险管理建设却难以满足税务筹划管理工作的要求。首先，尚未建立完善的税务筹划风险识别与评价体系。供电企业由于风险管理意识相对比较淡薄，内部风险管理系统性比较低，税务筹划管理人员没有对企业潜在的风险因素进行分析与归类，缺少识别管理，从而也难以对如何发现这些风险进行指标评价与风险阈值范围的事先把握，因此风险检测无法开展。其次，风险防范与控制能力比较低。正由于缺乏事前风险预测与识别，税务筹划管理人员很少对可能风险提出预防的措施安排及发生时的减轻降低措施，使得企业在税务筹划风险出现时措手不及，对意外出现的抵抗力极差，导致重大的经济损失。第三，税务筹划管理的后续评价与改进机制也比较欠缺。供电企业很多时候持续改进的思想不到位，本期税务筹划方案顺利执行完毕后就认为打到了预期的目标，很少对税务筹划管理工作的质量与效率进行考核评价，无法及时发现管理工作中不合理之处，而将未加以改进的税务筹划管理经验在以后经营期间简单复制，造成管理的僵化，也构成隐性的管理风险。
三、改进供电企业税务筹划管理工作的建议
通过以上分析我们看到，供电企业税务筹划管理远远没有想象中那么有效，诸多方面的不足严重影响了税务筹划目标的实现。针对以上问题，本文提出以下几个方面的建议供参考。
（一）重视税务筹划管理环境建设，巩固管理基础保障
首先，正确的税务筹划思想是保障供电企业税务筹划管理工作健康有序开展的基础。企业要以领导层的正确把握为前提，走出错误思想的误区，把税务筹划作为企业守法经营的建设重点来抓，为企业树立税务筹划管理的正确方向。税务管理负责人要保持与领导层的思想一致性，并积极的将合法纳税筹划的思想在筹划人员与财务人员之间进行传达，从而使企业全体人员都能形成正确的管理意识。其次，强化税务筹划管理组织建设。企业要保障税务筹划管理的组织地位，就要从组织及人员的独立上入手，设置必要的机构专门负责税务管理工作，减少财会与税务管理的混杂，从而保证税务人员有足够的时间与精力进行税务规划，开展筹划管理，提高税务管理的效率。第三，逐步提高税务筹划人员素质水平。要对派遣的税务负责人的业务能力进行严格的考核，同时注重人员的税务素质培训与教育，多开展税务知识讲座及各种形式的培训活动，使税务管理有充分的人员队伍保障。第四，以企业信息系统为媒介，提高税务筹划管理的技术应用水平，促进管理工作高效率的实现，同时加强部门之间的信息交流渠道建设，形成税务筹划管理与企业财务管理、经营管理等活动的相互连接的网络体系，提高税务筹划管理人员获得各种信息的能力。
（二）加强税务筹划方案的执行监督，保障执行质量
对于税务筹划方案的执行，首要的是保障方案的可行性与可操作性，企业在税务筹划方案制定后，要组织管理、财会部门的人员进行会议研讨，对筹划方案的质量进行评价，然后再贯彻实施，从基础上消除方案执行不畅的可能。其次，要加强各部门税务筹划方案的执行监督与检查。一方面，企业可以要求各执行部门每月将税务筹划计划的执行情况进行总结，形成书面报告，由税务管理人员进行评价，并将评价结果及执行意见上报管理层，再由管理层反馈给执行部门，由其对执行工作进行相应的调整。另一方面，企业要要求税务筹划管理部门进行不定期的抽查管理，以便能够动态的掌握各业务执行部门税务筹划方案的实际执行过程中的质量与效率，及时提出意见纠正执行的偏差，保障正确筹划方案的预期效果实现。
（三）健全税务筹划风险管理体系，提高风险抵抗能力
供电企业要将税务筹划风险管理纳入企业日常管理工作日程中来，建立健全风险控制体系。首先，完善税务筹划风险预测与识别机制，税务管理人员要对企业内外部的可能风险因素进行全方位的分析，充分识别出潜在管理风险，根据环境变化与经营发展趋势做好预测，选择适当的风险评价指标测算出一定的风险防范阈值范围。其次，强化税收筹划风险防范与控制。在风险预测与识别的基础上，针对各种风险因素制定相应的防范措施，加强事前控制。以风险阈值为依据，对超出标准的风险采取及时的控制手段，以尽量降低风险影响，或实现风险的转移，减少企业经营受到的消极影响。第三，建立税收筹划管理后续评价与持续改进机制。企业要树立持续改进意识，将税务筹划管理作为持久工作，在每期结束后，对税务筹划方案的执行质量与结果进行专门的考核，对管理人员的工作效率进行评价，良好的经验不断保持，管理教训要引以为戒，在后期管理中加大改进力度，从而实现筹划管理的良性循环。
参考文献：
[1]郑超.电网企业纳税筹划研究.会计之友(上旬刊).2008(11).
[2]朱涉世.刍议电网企业在新企业所得税法下的纳税筹划.财经界.2010(3).
科技企业的税务筹划范文4
[关键词]煤炭企业 税务筹划 战略管理
一 我国煤炭企业发展战略分析
(一)煤炭企业特点
煤炭企业有不同于一般制造业企业的特点，突出表现在资金投入大，生产分散，市场竞争激烈，风险比较高。
1 高投入
煤炭企业建设周期长、前期投入大。从探矿到建矿，需要一个较长的运作周期，而且资金投入很大，少则上千万，多则数以亿计。煤炭企业维简投入也比较大，生产所需的设备需不断更新和养护。
2 高风险
煤炭企业技术含量低，进入门槛低，难以形成技术垄断。煤炭生产条件复杂多变，存在瓦斯突出与爆炸、煤炭自燃、矿井突水和冲击矿压等五大自然灾害，对安全生产的要求很高。
(二)煤炭产业发展战略
对于高投入，煤炭企业必须走兼并联合之路，以增强资本实办对于高风险，煤炭企业必须拉长产业链，必须依靠技术创新予以化解。
1 兼并联合，扩大经营规模
煤炭工业是规模效益最为显著的产业。规模可以保证有序的开发煤炭资源；有利于发挥资金、技术优势，改善煤矿安全生产装备水平，加快科技成果的转化，降低煤炭产品的生产成本。目前，世界上主要产煤国家，都形成了一个或多个占有垄断或控制地位的煤炭企业集团，美国前产煤企业的行业集中度达到了58％。
相对于世界其他主要产煤国，我国缺乏一批具有国际竞争力的大企业和企业集团。“十五”期间，我国已形成3000万吨级以上的煤炭企业10家，其中，亿吨级特大型企业集团两个。但是与国外先进国家相比，我国煤炭产业集中度仍然偏低，我国前产煤企业的产业集中度只有25％。由于产业集中度低，导致市场竞争无序、资源综合开采和利用率低等诸多问题。
为了提高煤炭企业产业集中度，2005年6月，国务院下发了《关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》(以下简称《意见》)，指明了新型煤炭工业发展道路。《意见》指出要坚持依靠科技进步，走资源利用率高、安全有保障、经济效益好、环境污染少和可持续的煤炭工业发展道路。以建设大型煤炭基地、培育大型煤炭企业和企业集团为主线，统筹煤炭工业与相关产业协调发展。我国目前已探明的煤炭资源约8.7万亿吨，仅次于俄罗斯和美国，为我国煤炭产业实施大集团战略提供了重要的物质基础。
2 加强技术创新，调整产品结构
中国富煤、少气、缺油，目前煤炭在能源消费结构中的比重达到70％以上，我国这一资源特点在短时期内是不可能改变的。但是，产品结构单一，以原煤销售为主的发展模式，严重制约了我国煤炭企业的健康发展。我国原煤洗选率平均只有35％，而世界主要产煤国洗选已成为煤炭生产的必要环节，原煤入洗率在60％以上，澳大利亚、英国、德国达到90％以上。
要调整煤炭产品结构，提高产品附加值，必须加快技术创新步伐。为此，煤炭企业必须加大研发资金投入，提高研发支出占销售收入的比例，加大对矿井、选煤等项目进行技术改造，发展和推广洁净煤技术，提高生产装备技术水平。
3 拉长产业链，实施多元化战略
与煤炭企业的相关的产业有坑口发电、煤炭焦化等下游产业，这些产业的附加值要明显高于煤炭初级产品。向相关产业延伸，是大多数产业发展的一般规律。实证研究表明，实施相关产业多元化战略的企业，其盈利能力要强于进入多个非相关产业领域经营的企业。以煤炭为基础，向电力、化工和建材等产生领域拓展，不仅能促进环境保护，而且能有效提升煤炭的产品市场价值。
二 煤炭税务筹划的空间分析
税务筹划空间是指税务筹划活动的活动范围和涉及的领域。一般而言，一个国家的经济发展水平越高，税务筹划的空间越大。我国煤炭企业的快速发展，为企业进行纳税筹划提供了广阔的空间。
(一)集团化经营战略，拓宽了税务筹划平台
随着集团化经营战略实施，煤炭企业的经营规模会快速扩张，应纳税额会越来越大，税务筹划的空间也会越来越大。
(二)多元化经营战略，提升了税务筹划层次
煤炭企业实施多元化战略，往往是通过兼并收购的形式，向其他产业领域延伸。国家为了鼓励兼并收购，所得税配套法规规定，对于特殊形式的兼并收购行为，纳税人可以免缴所得税。
(三)技术创新战略，拓宽了税务筹划范围
煤炭企业调整产品结构，必然要涉入高新技术产业领域。我国企业所得税优惠政策以“产业优惠为主、区域优惠为辅”为主旨，便于促进技术创新和进步，鼓励农业、基础设施、环境保护、节能及安全生产等方面的投资。煤炭企业只要通过高新技术企业认定，就能享受减按15％的税率缴纳企业所得税的优惑开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。
三 税务筹划的战略导向性
战略是对企业配置资源的依据，税务筹划在企业战略框架下运作才是有效的。虽然税务筹划对公司战略的实现具有推动作用，但这种作用决不是决定性的，因为当公司决定进入一个市场的时候，要考虑税收利益，但考虑最多的应当是这个市场的潜力；当公司决定进入某个行业的时候，要考虑该行业是否能够享受税收优惠政策，但考虑最多的也应当是该行业的长期发展潜力；是公司的经营目标决定了税务筹划的空间，而不是相反。因此，当企业进行战略决策时，通常会考虑税收的影响，但决不会只考虑税收因素。而且，税收是一个相互制约的体系，某一种税收的节约导致另一种税收的增加，或者其他成本的增加，税务筹划只有与公司发展战略结合起，才能全面和客观地考虑税负问题。税务筹划获得的税收利益，只是公司实现战略目标的一种手段，而不是最终目的。
由于税收的存在，大部分的商品交易都是“非零和博弈”，而不是“零和博弈”，也就是说，一方的收益不再以另一方的损失为代价。例如，减少政府税收，可以使交易双方都受益。所以，纳税人企业在谋求自身利益的时候要注意对方的存在，要站在对方的立场来考虑自身利益问题，基于“非零和博弈”的税务筹划同样是企业需要考虑的战略问题。
四 税务筹划的具体方法
(一)职工薪酬税务筹划
薪酬体系是吸引和培养高素质人才、为企业战略提供人才，特别是技术创新人才的重要保障，同时也是企业相关者利益最大化的目的。
1 适度提高职工工资标准。新所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。效益较好的煤炭企业可以适当提高职工的工资标准，让员工更多地享受企业发展带来的利益。
2 适度提高职工福利待遇，间接增收避税。尽量把工资性转化为企业所得税税前扣除项目。例如，企业可以免费为职工提供宿舍、免费提供用餐、为职工报销教育培训费、为职工提供旅游机会、免费为职工提供体检等医疗福利等。
(二)高新技术企业认定税务筹划
增加研发投入，提高自主创新能力是提高我国煤炭产业竞争力的关键。按照《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30％以上且研发人员占企业当年职工总数的
10％以上，最近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定标准，高新技术产品收入占企业当年总收入的60％以上的企业。煤炭企业可以依据上述标准要求，增加自主研发资金投入、调整员工学历对构等措施成为高新技术企业，从而不仅能够提升自主创新能力，享受15％的低税率政策，而且能够有效地增加费用扣除基数，减少应税所得额，降低企业所得税税负。
科技企业的税务筹划范文5
【关键词】企业税务筹划；筹划管理；筹划误区；误区避让
税收是一种调节国家财务的手段，是价值分配手段之一。与此类似，税务筹划也是一种手段，这种手段是为了保护纳税主体在税务上的利益，通过该手段，纳税企业可以在一定程度上降低税收政策对该公司经营的影响，规避一些风险，在合法的前提下获取更高的既得利益。税务筹划是普遍发生在与税收相关的法律法规中所界定下的边沿性地操作，这就造成了税务筹划的危险性和高级属性，因为一旦操作不慎，就有可能违反法律，造成严重后果。现实中也常常容易踏入某些误区，在税务筹划的过程中要正确的认识到常规性的误区，并以有力措施实现税务筹划误区的避让。
一、企业税务筹划内容概述
（一）企业税务筹划概念
《国际税收词汇》对于企业税务筹划的概念分析是这样的：税务筹划指的是经营或私人事务能够在遵照法律法规的基础上，最大限度的为纳税主体降低税务，减少税收安排，同时，其还指出，这里所说的纳税主体可以指自然人，也可以是指企业法人或者是其他的组织。我们可以按照目前的情况，将税务筹划这样理解：企业或者其他纳税主体，在中华人民共和国相关的税收法律法规所允许的范围内，对该企业或者个人在生产经营活动中出现的各项有关于金融投资、金融财务管理等行为，进行开展税收统筹规划等相关工作，该项工作要以纳税方案的合理优化作为基本准则，以降低纳税人的税收成本作为工作目标，以纳税主体能够在纳税之后获取最大的利益为标准来进行，最终为实现纳税主体效益最大化而做出贡献。
从本质上来说，税务筹划是一种规避风险、获取最大效益的手段，这种手段是为了保护纳税主体在税务上的利益，依据相关的法律法规、在遵守和践行国际税收方面的惯例且尊重并遵守我国的税法的基础上，寻求企业经营中的整体税负的最小化和经营价值最大化。
（二）企业税务筹划特点
税务筹划是在相关税法的约束之下进行的活动，首先具有合法性的特点，这主要是指税务筹划必须要以遵守国家现行的税收法律法规为基础，逾越税收法律法规界限的税务筹划将被界定为税收违法行为。
税务筹划是一种事前规划，目的是为企业带来与在没有开展税务筹划之前相比更为可观的效益。不合理且带有盲目性和随意性的企业税务筹划，极有可能因为不符合企业的发展需求，非但不会给企业带来税收方面的利益，还会影响企业的健康发展。
企业的税务筹划作为一种事前的统一规划和设计，是纳税企业在对本企业内部的相关事宜进行了探究之后，结合税务缴纳相关事宜重新进行的一项规划工作，来实现企业财务收益的整体最大化。这就要求企业事务要具备严密的筹划性，着眼于企业经营管理中长远性及整体性赋税的降低，而非单个税种或个别税种的短期降低筹划，并在税务筹划活动的开展中，依据当前社会环境、经济形势、企业发展需求及发展现状等，对税收筹划方案作出及时必要的调整。
二、企业税务筹划中的误区
前文提到，企业税务筹划工作是发生在与税收相关的法律法规所界定下的边沿性的操作，具有较高的危险性和技术属性。此外还要注意的是，我国的税务筹划发展时间很短，无论是税务筹划的普及程度还是税务筹划工作的成熟程度，都还有很大的提升空间，仍需要较长时间的实践及较多的研究等才使将其不断完善，近几年各大企业所开展的税务筹划工作表现出的误区有如下几个方面：
（一）税务筹划观念上的误区
我国的税务筹划发展时间很短，与发达国家相比在整体水平上相差很大，这就造成了我国的纳税主体对税务筹划的认知偏差，在很多人心目中，税务筹划甚至与偷税、逃税、避税等违法行为画上了等号，这无疑是错误的，税务筹划的最大特点之一就是它是在国家税收相关法律法规的允许下进行的，与偷逃国家税款不同，后者是通过隐瞒企业的营业收入及利润等，来获取营业税、增值税、所得税的少缴纳机会，该种行为虽然可以降低企业税收支出，但却并不隶属于税务筹划，而是违法行为。
在税务筹划的认识上存在对成本的忽略。税务筹划在能够给企业带来税收负担的降低及税收经济利益的过程中，还需要企业为此承担必要的成本及费用，企业为获取更为优化的税收缴纳方案，为开展税收法律法规及政策的研究所付出的人员培训方面的费用、费用等，均属于税务筹划中的成本，要将该部分成本计入税务筹划中，如税务筹划成本高于税后经济利益，筹划方案依然是失败不可取的。
（二）税务筹划目标上的误区
部分企业存在着将减少短时期内的税额负担作为税务筹划目标的现象。在企业开展税务筹划的过程中，过于侧重短时期或当前的税后利益，并没有综合考量企业长期的经营效益，而缺乏长期经营下的税负规划极有可能给企业的长期经营效益带来负面影响。
企业税务筹划以纳税方案的合理优化作为基本准则，以降低纳税人的税收成本作为工作目标，以纳税主体能够在纳税之后获取最大的利益为标准来进行，最终为实现纳税主体效益最大化而做出贡献。很多人以为税务筹划与税负降低是划等号的，这是一种片面的想法。如果想降低企业的税务支出，就可采用分期收款的方式来进行税务筹划工作，在缴纳税款延缓期间获得该部分资金对应的时间价值，最终完成减小税务支出的目的。从企业长期发展的战略性目标来说，采用分期收款可使客户较长时间占用资金，所以，这种税务筹划方式应该考虑一个问题：企业资金成本的损失与税金延缓缴纳期间中得到的补偿是否能够达到平衡状态。
（三）税务筹划风险上的损失
税务筹划多是在税收法律法规所规定的边沿进行的边缘性活动，在很大程度上税务筹划与其他的获取经济利益的行为相同，存在着某种程度的风险性，但目前企业在开展税务筹划活动的过程中缺乏必要的风险意识，为实现税务负担的降低而忽视税务筹划有可能带来的潜在性危险，极有可能给企业造成更大的经济损失、丧失获取更大利润的机会。如果无法对税务筹划过程中的风险进行彻底的排除或规避，那企业就需要进行利弊的权衡以制定最佳的税务筹划方案。此外，税务筹划人员要面临岗位及筹划理财目标等各个方面的压力，心理负担及精神压力相对较大，在该种状态之下，极易造成税务筹划风险的增大，对该现象的忽视是税务筹划中的一大误区。
（四）税务筹划信息上的误区
企业的税务筹划是一种事前的统一规划和设计，它是一项系统性和复杂性都较强的工作，不合理的企业税务筹划极有可能因为不符合企业的发展需求，非但不会给企业带来税收方面的利益，还会影响企业的健康发展。对经济活动开展必要且合理的预控分析，在对未发生的活动进行控制时需要以以往的统计资料作为预测及策划的依据及基础，然后组建相应的财务模型等，如果这期间存在任何环节上的统计资料不完备、数据信息不准确或者对企业内外部环境相关的信息获取不及时，就会造成企业税务筹划工作开展过程中的信息缺失问题。
三、企业税务筹划的误区避让
（一）正确认识企业税务筹划理念
正确认识税务筹划与偷税、漏税及逃税等违法行为的本质区别，明确合法合理的税务筹划是法律赋予的可降低企业税务负担的正当行为。以不违反税收方面的法律法规为基础，对投资经营、运行管理及理财活动等进行事前的合理安排，以降低企业税务负担，使企业的纳税缴税行为更加的科学化、规范化，从而实现税收负担的降低及经济效益最大化。
企业要有针对性的提高自身在税务筹划工作中的成本意识。从纳税主体的角度出发，个体及企业所缴纳的税款带有很大程度上的无偿性，多是个人或者是企业资产中的净流出，但并没有可以与之相对应的收入来源，这就要求企业在税务筹划活动中，要强化提升筹划人员的成本意识，以便于税务筹划更加合法合理的开展。
（二）科学订立企业税务筹划目标
在订立企业税务筹划目标的时候，要将企业所要支付的税款在不触犯法律的前提下进行压缩，尽量减少支出。税务筹划活动的最终目的是降低企业税负负担，但在开展企业税务筹划相关活动中，追求税务负担的片面降低并非是开展税务筹划的根本目的，如果税务负担的降低引起企业经济价值随之降低（下转第103页）（上接第101页）等问题，那就说明税务筹划失去了原有的意义，这时，企业税务筹划的工作人员要同时综合考量企业的眼前利益和长远利益，在对国家税收政策、市场经济以及企业自身进行深入分析的基础上，吸取以前的经验，多多加强相关优秀案例的学习培训，本着降低企业成本的原则，以增加企业利益为前提，进行筹划工作，为实现最优目标而奋斗。
（三）加强税务筹划风险意识
在税务筹划的过程中要正确地认识到常规性的误区，加强税务筹划风险意识，并以有力措施等实现税务筹划误区的避让。这就要求相关筹划人员首先要保证做一个守法的好公民，在进行税务筹划的时候，要在遵守法律法规的基础上开展，税务筹划人员要深入的学习了解税法相关的法律法规，在熟悉各项法令制度的基础上构筑企业内部的安全税务筹划环境；其次要真正实行事前筹划原则，对税务的筹划要先于企业纳税行为发生之前进行；再次要将税务筹划放置在企业整体性经营决策中进行综合考量，并立足于企业生产经营的具体环境，将税务筹划确立为企业获取最大经济价值的手段和方法，而非最终目的。针对纳税人的地域、经济状况、履行义务的实际情况等，采取不同的法律依据、处理流程及方法等，做到具体问题具体分析。
（四）系统获取企业税务筹划信息
税务筹划多发生在纳税人真正践行纳税职责之前，是对未来的纳税事项采取的事前规划、安排及设计等，这就要求税务筹划要贯穿在企业生产经营的全过程中。企业要在涉税行为发生之前，就业务和生产活动中涉及到的各种税项、优惠政策、法律法规等有较为清楚的认识，就税务编制中需要的历史数据、文献资料等进行科学全面的收集汇总，确保各类支持及依循数据的准确性，就已经发生的应税行为进行客观公正的评定，从而确立起对税务筹划的正确认识，保障税务筹划工作切实实现企业经济价值的最大化。
四、总结
企业应当选用低赋税且总体经济效益最大化的税务筹划方案，也可在税法的允许范围内采用延迟缴纳税款的方式，以便获取延迟期间的税金所对应的无息贷款。但无论采用何种税务筹划方案，均需要避让税务筹划中的误区，以达到降低企业税务负担、进一步提升企业经济价值的目的。
参考文献：
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科技企业的税务筹划范文6
随着国际经济全球一体化的进程不断加快，市场竞争日趋激烈，企业需要不断扩大其经营规模、提高市场占有率，以增强其市场竞争能力。企业并购重组作为企业扩大生产经营规模的主要方式之一，在优化企业资源分配的同时，也改变了企业原有的组织关系和结构，几乎成为企业发展壮大的必选方式。正如美国经济学家George J．Stigler所说：“美国几乎所有的大公司，都是通过某种方式、某种程度的并购发展起来的，而不是靠内部扩张”。而税务筹划作为企业并购决策的一部分，也引起了理论和实务界的广泛关注。有效的税务筹划，不仅可以帮助企业减少相关成本，更可以帮助企业形成一个合理可行的并购重组决策。企业并购重组与税务筹划相辅相成，二者之间存在着密切的关系。
二、企业并购重组中税务筹划存在的问题
上个世纪，国际上先后发生了五次大的并购浪潮，税收筹划在西方企业并购重组中已成为一个较为成熟的理财手段。但在我国，企业并购重组中税收筹划研究的真正兴起，也是近十来年才提出，而国内对于新税法下并购活动税收筹划的专门研究就更少，在理论、实践以及认知上都存在诸多问题，制约着税务筹划在企业并购重组中的发展。
（一）并购重组中税务筹划相关政策法规不完善
我国经济在从以前的计划经济转型到现在的市场经济飞速发展这一过程中，关于并购重组的相关政策法规也经历了从无到有的这样一个飞快的发展过程，企业并购重组中税务筹划也是一样。但是我国并购重组以及税务筹划起步较晚，起点相对也较低，就使得我们在建立并购重组以及相关税务筹划相关法律法规时存在诸多问题，例如合法的税务筹划与不合法的偷税漏税的概念划分、税务筹划的方式界定、错误的惩罚力度等等都面临的实践的考验。另一方面，由于我国的政治、经济、文化方面的特殊背景，政府有很强的参与并购重组的动机，这样使行使监督职能的政府缺乏足够的独立性，也缺少相关的法律法规约束。这些都影响着税务筹划在企业并购重组中的以合规的方式发展。
（二）企业并购重组中税务筹划理论脱离实际
上个世纪，西方经济、金融等方面的理论界与实务界发展飞速，并购重组理论以及税务筹划理论就是建立在西方发展程度以及制度建设都较完善的资本市场上，有较多经验数据支持理论假设，对我国相关方面理论体系的建立有很好的指导意义。但是我国对于企业并购重组中税务筹划方面的研究尚处于探索阶段，虽然不少专家应用西方经验验证的的理论、模型来检验中国市场，也提出了很多有意义的观点，但是大多与我国实际政治、经济、文化等方面联系较少，缺少就目前我国企业状况而言现实的指导意义，使得企业在并购重组过程中找不到恰当的理论引导，还需自己摸索适合自身的方式方法。
（三）企业对并购重组中税务筹划的认识不足
我国并购重组起步较晚，从1993年的“宝延风波”之后，并购重组才在我国企业中逐渐发展起来。理论界一直认为税务筹划在并购重组中不仅可以减少成本，减少税收增加收益、促进企业长远发展才是其最终目的。但是大多数企业对并购重组中税务筹划的作用认识还停留在第一层面，仅将其看作是一种节税的工具。而正是因为对其作用的认识不足，使得企业内部对税务筹划不够重视，相关专业人员配备不足，知识体系建立不健全。即便是现在大多企业选择交予第三方来做税务筹划工作，他们也无法正确把握企业想得到的最终目标。使得税务筹划在企业并购重组中无法发挥其最重要的作用。
（四）相关人员结构不合理，综合素质较低
由于自身专业知识欠缺，大多数企业在进行并购重组决策中涉及的税务、法律等方面都会选择第三方来做，例如会计、律师事务所、证券发行公司等。企业并购重组中税务筹划工作这项工作更需要专业精英人员完成，这些人员应该都是兼容科技与管理知识的，具有多元知识结构和创造思维的高智能复合型人才。但是由于社会经济环境、企业等方面对这方面的要求模糊，认识不足，使得企业内部、第三方服务公司中相关专业人员结构不合理，专业知识背景仅局限于其本身的业务知识，缺乏复合型知识人才，整体综合素质不高，与发达国家还有一定的差距。
三、完善企业并购重组中税务筹划的措施
我国在企业并购重组中税务筹划研究方面仍处于初级阶段，税务筹划要在企业并购过程中得到有效开展发挥其战略指导作用还要经历一段时间。而且，上述的不足不仅影响企业自身的发展，还会引发市场经济原则遭到破坏、中小股东利益受到损害等问题。再者，随着世界经济不断发展，全球范围内的市场竞争已日趋激烈。中国企业面临着巨大的机遇和挑战。但是我国企业要想在激烈的竞争当中立于不败之地，就必须进行战略重组及资源的优化配置。因此我们应该采取积极有效的措施使得税务筹划在企业并购重组过程中发挥其应有的作用。
（一）完善并购重组中税务筹划相关政策法规建设
我国现有关于企业并购重组中税务筹划的法律法规层次较多，加之各相关部门规章制度的不明晰，使得税务筹划整体法律体系不完善。而企业并购重组中税务筹划相关政策法规的不完善将制约企业在竞争日益激烈的市场中的发展。而且并购重组中税务筹划相关概念的划分、行为原则的建立、对违法行为惩罚的力度和措施等问题如果得不到一个明确的界定，可能导致并购过程中税务筹划行为方面质的变化，例如，企业人员可能会选择利益大而违法的方式因为不了解其行为的法律性质。因此，只有完善相关法律法规的建设，才能在监督惩罚违法行为的同时，引导公司再并购重组的税务筹划中做出正确合法的决策，促进税务筹划在并购过程中以合法合规的方式发展。
（二）促进企业并购重组中税务筹划理论体系建设
只有正确的理论体系才能促使实践更好更快的发展。虽然我国关于企业并购重组中税务筹划理论体系建设方面尚处于探索阶段，但近年来我国经济政治发展迅速，企业也不断向国际化发展。所以我们需要加快相关理论研究的进程，而且要注意在借鉴国外先进理论、模型的同时，应考虑到我国实际的政治、经济、文化状况，建立一个符合我国实际情况的理论体系，指导企业在并购重组中正确运用税务筹划，更好的发挥其战略作用，更快的与国际市场接轨。
（三）加强企业对并购重组中税务筹划的认识
税务筹划在企业并购重组中可以发挥更大的作用，前提是企业人员能够充分的认识到其应有的作用。我国应该在建立相关理论体系的同时促进理论的传播与学习，树立企业人员对并购重组中税务筹划的正确认识，即在减少税收的同时增加企业收益才是税务筹划在企业并购重组决策中最终的目标。这样，企业人员在并购重组中实施税务筹划时才会注意与企业以后的发展相适应，以企业利益最大化为最终目的，发挥税务筹划的战略性指导作用。
（四）提高税务筹划工作质量和相关人员的综合素质
企业并购重组中税务筹划不仅需要充足的人员进行调派，还需要相关人员知识结构的多元化。税务筹划是一项企业战略层次的决策活动，相关人员需要具有经济、管理、财务、金融、税收等各方面的专业知识以及对并购重组计划的安排能力、与各部门公司的合作能力以及对市场前景的预测能力等。我国企业和相关第三方公司应树立正确的观念，建立相关的部门机构，储备相关人才来提高税务筹划工作质量，促进税务筹划在企业并购重组中的进一步专业化发展。
四、总结
我国企业在继续向前发展的过程中，并购重组是必续要考虑的因素之一。随着我国经济的不断向前发展，税务筹划在企业并购重组中将发挥越来越大的作用。由于我国在企业并购重组中税务筹划研究方面仍处于初级阶段，税务筹划要在并购过程中得到有效开展并发挥其战略指导作用还有很长的路要走。因此，我国企业在并购重组过程中实施税务筹划时，要充分认识到现在存在的问题，不断完善、促进并购重组中税务筹划相关政策法规建设和理论体系建设，加强企业对并购重组中税务筹划的认识，提高税务筹划工作质量和相关人员的综合素质，为税务筹划在企业并购重组中的有效开展创造积极的条件。
参考文献：
[1]艾华.纳税筹划研究.武汉大学出版社.2006.
