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企业税收筹划对策范文1
一、我国企业实施税收筹划的必要性
（1）税收筹划是企业实现利益最大化的渠道。众所周知，税收有着法律强制性、固定性、无偿性的优势特征。实际上，这一依法征收就是对个人及纳税单位的行为、财产等所作的一种法律认可。企业在对税收法规进行分析与研究过程中，应严格根据政府部门的税收政策导向对自身经营项目、经营规模等进行合理的安排，尽可能合理的利用税收法规中有利于自己的条款，从而实现利益最大化目标。（2）税收筹划对企业经营管理水平的提高具有积极的促进作用。毫不夸张的说，税收筹划就是一项高智商的增值活动，随着税收筹划的实施，培养了一批综合素质高且专业水平强的人才，这对于企业经营管理水平的进一步提升具有重要意义。税收筹划的根本目的就是合理的谋划资金流，将财务会计核算作为基础，企业要想实施税收筹划，就必须构建一套完善的财务会计制度，加强财会管理，以不断提高企业经营管理水平。综合素质高的财务会计工作人员以及规范、完善的财会制度、有效的财务信息资料是推动税收筹划顺利实施的重要途径。
二、企业税收筹划存在的问题以及改善对策
（1）问题。一是税收筹划缺乏稳定的基础。当前，税收筹划并没有得到我国各企业的普遍认可，这主要是因为企业实施税收筹划，需要一个良好的基础条件作为支撑。所谓税收筹划基础，指的是企业管理层与有关人员对税收筹划这一概念的认识度有多高，是企业财务管理水平、涉税诚信等各方面的基础条件。假如企业管理层对税收筹划所具有的意义没有充分的认识，并且错误的认为税收筹划是偷税与漏税的不良行为，或者企业缺乏完善的会计核算、账证不够完整。有的企业的会计信息真实度低，并存在偷逃税款的历史，导致税收筹划缺乏稳定的基础，而这时实施税收筹划，就会发生严重的风险问题。企业经营决策层应形成依法纳税的理念，加强会计核算，编制完善的财务会计账册、报表、凭证开展会计处理工作，这是确保企业税收筹划顺利实施的根本前提。二是税法建设与宣传较为滞后。现阶段，我国关于税法方面的建设还缺乏一定的完善性，仍有诸多地方需要进一步改进和完善，而在税法的宣传方面，仅仅在专门的税务杂志中定期进行刊登，纳税者根本无法从大众媒体中对税法的具体情况加以全面的了解与掌握，对于企业税收筹划的实施造成了严重的影响。（2）改善对策。一是加强企业筹资税收筹划力度。企业进行筹资决策过程中，除了要对自身的资金需求量加以充分的考虑外，还要对自身的筹资成本情况全面了解。企业筹资过程中主要采用以下方式：财政资金；企业内部集资；发行债券与股票等诸多的方式。对于税收筹划而言，上述所述的筹资途径最终形成的税收后果存在着较大的差异。对于部分筹资途径的利用可有助于降低企业税负，得到税收上的好处。二是加强企业投资税收筹划力度。企业进行投资决策时，应对自身的投资活动最终带来的税后收益加以充分的考虑。例如，比如某甲乙两方联合投资设立合资企业，投资总额为10000万元，注册资本为5000万元，甲方4000万元，占80%，乙方1000万元，占20%。甲方现有机器设备4000万元和房屋4000万元可用于投资。甲方现有两种投入方式可供选择：方案1：以机器设备作价4000万元作为注册资本投入，房屋作价4000万元直接转让给合资企业；其具体应纳税额为：营业税=4000×5%=200（万元）城建税、教育费附加=200×（7%+3%）=20（万元）契税=4000×5%=200（万元）（由合资企业缴纳）。方案2：以房屋作价4000万元作为注册资本投入，机器设备作价4000万元直接转让给合资企业。其具体应纳税额为：增值税=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（万元）契税=4000×5%=200（万元）（由合资企业缴纳）。由以上案例可知，由于出资方式的改变，使得甲方在投资过程中节约纳税成本143.08（200+20-76.92）万元。三是积极推动税务事业的全面发展。随着国家引进了税收筹划机制后，使得企业在税收筹划的投入上具体有人力、资金的投入等大大降低，并且，其所涵盖的专业化服务能够创造出更佳的税收筹划方案，进一步缩减了企业税收筹划成本，税收筹划质量更上一层台阶，对于企业税收筹划的实施具有积极的推动作用。四是健全税收中的相关法制。当前，我国应不断健全税法，编制出关于税收筹划方面的法律条款，进一步提升立法级次，对税法中的不足地方加以补充，规范税收筹划的具体定义，以确保纳税者与税务机关对税收筹划的看法一致；税收征管范围应清晰，明确规定税务机关职能，保证纳税与征税过程中依法进行；增强税收征收监督管理力度，实现税收征收的公平性、严肃性以及统一性；另外，税务执法人员应转变观念，掌握与了解新知识，以将自身的业务水平不断提高；培养专业的税务律师，有效处理税收筹划过程中的争议问题，从而对企业合法税收权益予以一定的保障。
参 考 文 献
企业税收筹划对策范文2
关键词：筹资活动；税收筹划；风险；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0243-01
企业筹资，是企业根据其生产经营、对外投资以及调整资本结构等需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。税收筹划是企业在充分了解、掌握税收政策、法规的基础上，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项的复杂筹划活动，目的在于合理、合法地降低税收负担，实现税收利益最大化。所谓税收筹划风险，是指纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在而无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。
一、企业筹资活动面临的税收筹划风险
（一）政策风险中的政策变动风险
具体原因为一是税收作为政府对经济进行宏观调控的重要手段，税收政策会随着经济形势发展的变化而作出相应的变更；二是对于税收政策的缺陷和漏洞，政府会不断地对税收法律法规进行补充、修订和完善，以致对企业税收筹划方案产生较大的风险。
（二）操作风险中的错误筹划风险
具体原因表现为企业没有全面把握相关的法律法规，或者没有正确理解具体的政策规定，或是对企业生产经营活动不够了解，以致税收筹划的出发点就是错误的。
（三）操作风险中的片面性风险
具体原因表现为企业只关注某一税种或几个税种税收负担的降低却忽视了对总体税收负担的考量，或是没有考虑对企业税后利润的影响，又或是忽视了该税收筹划方案对他^利益的损害，以致税收筹划的失败。
（四）操作风险中的方案选择风险
具体原因为不同的税收筹划方案具有各自的特点，企业受多种因素影响，最终选择的方案不一定就是最优的方案，而且最优的方案也因具体因素的变化而变化，以致企业不可避免地要面临方案选择的风险。
（五）经营风险中的经济环境风险
具体原因为企业所选择的税收筹划方案对企业的经营范围、经营地点、经营期限等经营活动带来了约束性，一旦企业的经营活动发生变化，则定会给企业带来风险，以致税收筹划由有效变为无效。
（六）成本性风险中的成本偏高风险
具体原因为税收筹划在给企业带来税收利益的同时，也需要企业支付相关的成本，而且这些成本需要通过税收筹划的收益予以补偿，如果企业在进行税收筹划的同时，没有充分考虑其实施成本，没有对企业的情况和外部环境进行成本和收益分析，以致税收筹划面临成本偏高，甚至得不偿失。
（七）违法违规风险
具体原因表现为企业的税收筹划行为在企业不知情或恶意避税的情况下在形式上看起来似乎符合法律法规的规定，但在实质上却违反了法律法规的规定，以致税收筹划遭到法律惩罚失败的危险。
二、企业筹资行为中税收筹划风险的应对策略
（一）企业应树立纳税意识依法合理开展税收筹划
纳税人应强化税收筹划的意识，运用合法的方式保护自己的正当权益，在各种筹资决策过程中，有意识的运用税收筹划的方法。企业应当树立正确的纳税意识，使企业在享受有关税收优惠的同时，也要了解国家的反避税条款及措施，减少恶意避税逃税的嫌疑与风险。
（二）企业应确立风险意识完善内部财务控制制度
企业应当意识到，由于税收筹划目的的特殊性和客观经营环境的多变性、复杂性，其风险是无法避免的，因此企业需要确立科学的税收筹划风险意识。与此同时，应提前做好税收筹划风险的防范和控制工作，完善企业内部的财务控制制度，尽力将税收筹划可能发生风险的可能性降到最低限度。
（三）企业应总揽全局综合衡量税收筹划
在实践过程中，企业往往只注重税收筹划的收益方面，从而导致成本偏高，增加税收筹划风险。因而，企业在进行税收筹划时不应仅注重部分纳税环节中个别税种的税负高低，还应遵循成本效益原则，着眼于整体税负的轻重。企业进行筹资决策时，除了要考虑税收因素外，还应从企业的社会形象、发展目标、经营规模等多方面综合考虑，选择能实现企业整体效益最大话的税收筹划方案。
（四）企业应适当选择放弃保持税收筹划方案灵活性
企业应了解到，并不是所有的税收筹划方案都是可取的，针对各个企业经营环境的不同或同一企业经营阶段的不同，适用的税收筹划方案亦是不同的，注重税收筹划的所带来的效益，不能简单地为筹划而筹划。企业还应注意税收筹划的主客观条件时刻都处在变化状态，因此在进行税收筹划时，需要保持税收筹划方案适当的灵活性，以便随着税制、税法等相关政策的改变或预期经济活动的变化调整筹资行为，确保税收筹划目标的实现。
（五）企业应确保筹划人员专业水平加强与税务机关沟通
企业税收筹划工作既可以选择由企业内部人员进行，也可以选择委托外部专业机构和人员进行，两者各有其优劣性。企业不管选择何种方式进行税收筹划，都应注重筹划人员的专业水平，降低税收筹划风险。税务机关具有税收执法权和一定的自由裁量权，为了获取税务机关的认可和肯定，企业和筹划人员就应保持同税务机关密切的联系与沟通。
三、结语
总的来说，筹资作为一个相对独立的行为，其主要通过资金成本的变动而发生作用并对企业经营产生影响，在分析企业筹资活动中的税收筹划时，应着重注意两个方面，资金成本的变动是通过何种方式对税负和企业经营利润产生影响的以及企业应当如何合理进行资本（或资金）结构的配置，才能实现税收筹划的目标。与此同时，在进行税收筹划过程中应加强对其风险的规避，降低税收筹划失败的可能性。参考文献：
企业税收筹划对策范文3
一、国有企业税收筹划的必要性
（一）国有企业在生产经营过程中注重税收筹划，是提高企业的经济效益的需要
为适应社会主义市场经济发展的需要，我国已经进行了全面、整体、结构性的税制改革，建立了新的税制体系，由此造成了企业税收负担沉重，因此国有企业要想获取利益就必须重视国家税收，注重研究税法规定的各种征税对象、计税
依据、税目、税率以及减免税优惠政策等，从而提高企业经济增长的质量和效益。
就纳税人而言，无论纳税多么公平合理，都会影响纳税人的经济利益。当收入、费用一定的情况下，税后利润与应纳税额此消彼长。税款缴纳愈多，税后利润愈少；反之，税款缴纳愈少，税后利润愈多。这就导致纳税人自觉不自觉地寻求一种办法，即在不违反税法的前提下，尽可能缩小税基或减少应税行为，以达到降低税负的目的。可见，税务筹划是在市场经济条件下，企业经营行为自主化和利益独立化后，企业追求自身经济利益最大化的必然选择。
（二）国有企业在生产经营过程中注重税收筹划，是实现国家利益与企业利益双赢的需要
国有企业虽然通过税收筹划后按较低税率纳税，从短期看应纳税额是减少了，但随着国有企业收入和利润等税基的不断扩大，从长期看国家税收收入总量不但不会减少，反而会有所增加。因此，国家税收部门不仅应当允许国有企业开展税务筹划，而且应当鼓励。
（三）国有企业在生产经营过程中注重税收筹划，是优化企业产业结构和投资方向的要求
税务筹划是利用税基与税率的差别来达到减轻税负的目的。而税基与税率的差别也正是国家利用税收杠杆引导企业投资行为，调整国民经济结构与生产力布局的政策导向。尽管国有企业税务筹划的主观愿望是为了减轻税负，客观上却促进国家税收杠杆引导下，走优化产业结构的道路。
（四）国有企业在生产经营过程中注重税收筹划，是提升国有企业经营管理水平和财务管理水平的需要
企业经营管理和财务管理的三要素是资金、成本及利润。税收筹划，也正是为了实现资金、成本和利润的最佳效果。从这一点上来说，税务筹划理论是企业经营管理理论及财务管理理论的重要组成部分。国外一些知名企业在选聘高级财务会计主管人员时，总是将应聘人员的税务筹划知识与能力作为考核的重要内容。可见，税务筹划理论与实践的发展程度，可以衡量国有企业经营管理水平和会计管理水平高低的重要标准。
（五）国有企业进行税收筹划是强化企业法律意识，促进税法建设的内在要求税务
筹划的前提条件是遵守税法和拥护税法，是在对税法的深刻认识和透彻理解的基础上进行的，有助于企业强化法律意识；同时，税务筹划理论与实践的发展，也有助于促进税法的不断完善，从而抑制偷税、漏税的不法行为。
二、国有企业税收筹划遇到的问题
（一）纳税管理是企业经营管理的重要组成部分，合理避税是公司领导的重要素质之一，国有企业的税收筹划，不是一般的财务人员所能完成的，需要对税法和国家税收政策十分了解的人员参与，但很多企业恰恰缺乏这类人才，不能满足税收筹划工作的高标准要求。
（二）税收筹划的一个主要特点是策划性，就是在纳税业务发生之前有计划地对各项活动进行合理安排，以取得节税收益。但很多企业是在纳税活动已发生、应纳税额已经确定之后，却想方设法寻找少缴税款的途径，这样的行为违背了税收筹划的宗旨。
（三）税收筹划不是偷税、漏税，要周密考虑每项计划及实施过程。目前有些国有企业名曰税收筹划，实际上是钻税法的空子而实施的避税，有的纯粹就是为少交税而进行的偷逃税，这是法律所不允许的，不仅不能得到预期利益，还毁坏了企业声誉，对企业的发展造成不利影响。
（四）国有企业在设立或改制的过程中，没有考虑到合理避税这一重要因素，没有吸收熟悉税法的人员参与集团模式的讨论，使最初改制后的国有企业没有享受国家相关税收政策，增加了企业的税负。
三、国有企业税收筹划的前提
（一）严格遵守税法。国有企业的税收筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，违背税法就是偷税漏税。因此国有企业在进行税收筹划时应当详细研究税法，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能树立国有企业的良好形象，使国有企业的远大目标和理想得以实现。
（二）追求整体效益最大化。国有企业税收筹划的目的是合理避税，最终目的是增加企业的整体效益；企业效益分为经济效益和社会效益，我国的国有企业多为大中型企业，国有企业对我国经济增长的贡献最大，社会效益对其发展的影响比较大，因此国有企业在进行税收筹划时，不应当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。
（三）统分考虑风险意识。我们应当意识到国有企业税收筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行税收筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。
（四）税收筹划的方案应当具有灵活性。税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。
四、国有企业税收筹划的对策
国有企业税收筹划的对策很多，笔者仅从一下几个方面与大家探讨学习。
（一）筹资过程中的国有企业的税收筹划
1.资金结构的选择。资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成与比例关系。在通常情况下，指的就是长期债务资金和权益资金各占多大的比例。 国有企业在筹资过程中，要充分考虑税收因素，因为不同的筹资渠道税收的影响程度不同。权益资金在使用上虽然具有长期性，无固定的股息负担，使用起来比较安全债务资金到期要偿付本息，如果国有企业不能按期偿付本息还有破产的风险。合理安排国有企业的资金构成可以获取节税效益。国有企业必须确定负债的总规模，将负债控制在一定的范围内，即负债筹资所带来的收益要能抵消由于负债筹资比重的增大所带来的财务风险及筹资风险成本的增加。
2.筹资利息的处理。根据税法的规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用；其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未达到预定可使用状态之前，应予以资本化，计入所购建的资产价值。 计入财务费用的筹资利息可以一次性全额抵减当期收益；计入开办费；计入固定资产价值的筹资利息则要分期摊销，逐步冲销以后各期的收益。其区别在于计入财务费用可以一次扣除筹资利息，减少风险，获得了资金的时间价值，相对节税。 因此，国有企业应尽可能加大筹资利息计入财务费用的份额，获得相对的节税收益。 为此，国有企业在进行内部固定资产投资时，在保证工程质量的情况下应尽可能缩短购建周期。
（二）国有企业经营过程中的税收筹划
1.销售的筹划。在产品销售的过程中，可以自由选择销售方式，这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同，往往适用不同的税收政策。在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来，销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的不同又为利用税收屏蔽，减轻税负提供了筹划机会。在销售方式的筹划过程中，应遵循的基本原则：（1）尽量避免采用托收承付与委托收款的计算方式，防止垫付税款；（2）在赊销方式或分期收款结算方式中，避免垫付税款；（3）尽可能采用支票，银行本票和汇兑结算方式销售产品；（4）多用折扣销售，少用销售折扣刺激市场等。
2.内部核算的税收筹划。首先是固定资产折旧方法的选择，内部投资是每一个企业都会遇到的问题，主要涉及固定资产投资，必须慎重考虑。 固定资产投资应考虑折旧因素，折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 由于企业折旧方法上存在差异，也就为国有企业进行税收筹划提供了可能。 利用折旧方法选择进行税收筹划，应遵循的原则是：（1）折旧方法选择要符合法律规定；（2） 国有企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑税收的影响；（3） 国有企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑通货膨胀因素的影响。 其次存货计价方法的选择，存货的计价方法有多种，不同的计价方法会得出不同的应纳税额，从而使国有企业承担不同的税收负担。 存货计价方式的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本， 从而对国有企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。 国有企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，要考虑的因素包括：（1）在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响；（2）在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使国有企业获得较轻的税收负担。 最后费用的计提与分摊方式的选择，主要包括四个方面的内容：（1）争取尽可能多的费用扣除标准；（2）合理地选择费用分摊地方式；（3） 充分利用会计上计提资产减值准备的稳健原则；（4）对己发生的费用要及时核销入账。
3.转让定价的税收筹划。转让定价筹划方法是企业财务管理中进行税收筹划的基本方法之一。转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为了均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。国有企业进行税收筹划方法主要是：（1）当甲企业税率高，乙企业税率低时，甲降低对乙的产品售价和压低对乙的收费标准；（2）当乙企业税率高，甲企业税率时，甲抬高对乙的产品售价和提高，以减轻整体所得税负，此外还能减轻或规避预提所得税，减轻关税和进口环节的流转税等。 从法律角度看，企业间转让定价是合法的。但是运用转移定价必须是在市场经济的交易规则和价值规律的一定限度内进行，不可任意调整价格。而且现行税法也有明确规定，关联企业间的交易应按独立企业间的交易进行，否则税务机关将有权进行调整。因此，国有企业采用转移定价转移利润需要在商品价格波动的合理范围内进行且有充足的理由支持。
总之，税务筹划是一项具有前瞻性的高级财务管理活动，是对经济业务的事前谋划与安排，税务筹划人员除应具备财务会计人员的基本素质，还应具备这样的职业素养：对经济、税收、相关法律、法规及其变化趋势的把握能力。因此，国有企业应当加快税务筹划专业人才队伍建设，持续提高企业的税务管理水平。
参考文献：
[1]陈拥军.国有企业税务筹划探析.科学之友(B版).2007(12).
[2]仲莺.浅谈税务筹划在中国的发展及其问题.现代经济信息.2010(07).
企业税收筹划对策范文4
关键词：企业并购 税收筹划 设计方案 一、我国企业并购的税收筹划存在的问题
（一）严重忽视了并购过程中的税收筹划现象
首先是按支付对价的方式。我国现行并购企业支付方式包括股权支付、非股权支付以及二者的组合。对于并购企业而言，不仅需要其具有充足的现金头寸和筹资能力，而且还需要具有准确计算被并购企业所得税的能力，而我国现行大多数并购企业并购的税收筹划意识相对薄弱；其次是按取得并购标的形式。我国现行并购企业取得并购标的包括资产收购和股权收购，基于现行资产收购和股权收购均有免税收购的条件，而我国现行大多数并购企业均没有体现这一免税收购条件。综合上述，使得我国企业忽视并购中的税收筹划现象日益突出。
（二）并购中税收筹划的方案设计不合理
2009年10月15日，华视传媒斥资1.6亿美元收购地铁视频媒体运营商数码媒体集团(简称“DMG" )，交易以现金加股票形式支付。通过进一步搜集资料得知华视传媒在未来2年内分三次支付给合格的DMG股东，其中首笔1亿美元应付款在交易完成后支付。剩余两笔应付款均为3000万美元，将分别在交易完成后的第一年和第二年的周年纪念时进行支付。首笔1亿美元应付款中，4000万美元以现金形式支付，6000万美元以股票形式支付。无论剩余两笔应付款是以何种方式支付，华视传媒当前非股权支付额为4000/16000=25%，即该项收购业务股权支付额不可能超过75%，始终低于财税[2009 ] 59号中85%的规定，不能享受免税待遇。但是如果在并购开始前进行合理筹划，将股权支付额提高至85%，可以不计算所得税，即使以后出售该资产，也为企业递延一大笔税收，递延纳税，从货币的时间价值角度上考虑，相当于企业获得了无息的资金成本，有利于增加收益。当然筹划要考虑企业自身的实际情况，但是从75%提高至85%，现金数额上仅仅是1600万美元，应该不至于影响到企业的战略意图，因此笔者认为此项收购业务至少从税收的角度考虑是欠妥的。
（三）筹划方案实际操作性不强
现阶段，基于被并购企业的经营亏损能够在五年之内由并购企业税前弥补，因此，现行绝大多数并购企业都会选择有经营亏损的企业。企业之间一旦存在信息不对称，其被并购企业将占据着绝对的信息优势，在此情况之下，并购企业将无法全面掌握被并购方待售资产的实际质量状况，进而，相当一部分潜在的成本无法预测。因此，受筹划方案实际操作性不强的影响，使得并购企业难以实现预期的经济收益目标。
二、企业并购的税收筹划的改进策略
（一）防范与控制企业并购中的税务风险
1、加强风险意识积极应对风险
加强风险意识积极应对风险分三个环节进行，即识别风险、评估风险以及应对风险。首先是识别风险。识别风险是并购企业风险防范和控制的前提条件，因此，并购企业应加强实现全面、系统以及持续的收集内部和外部有效信息，之后，进行风险识别和风险分析，以此，充分挖掘出并购企业存在的一系列税务风险；其次是评估风险。评估风险是应对风险的可靠前提，评估风险是指企业通过运用现代定量分析的方式进行估算某一风险发生的概率以及损失度。对于并购企业而言，其企业应定期的进行税务风险评估；最后是应对风险。应对风险是确保并购企业税收筹划顺利高效开展的关键环节，并购企业应在税务风险评估结果的基础之上，结合并购企业风险管理的需求与特点，通过设计合理税务流程及控制方法，切实最大程度上抑制税务风险的发生。
2、加强并购企业税收筹划人员素质培训
并购企业税收筹划是一种重要且复杂的活动，其综合性相对较强，因此，这就需要高素质、高水平税收筹划人员作为基础保障。加强并购企业税收筹划人员素质培训，首先是加强并购企业税收筹划人员并购筹划意识。其企业定期组织税收筹划人员进行相关税收筹划知识培训；其次是提高并购企业税收筹划人员能力素质。能力素质包括规划设计能力、协调能力、应变能力以及创新能力，通过增强并购企业税收筹划人员自身知识的动态性、广博性以及复合性，有助于提高并购企业税收筹划人员的能力素质。为实现我国企业并购税收筹划的顺利开展奠定坚实的基础保障。
（二）战略税收筹划以实现企业价值最大化
并购企业战略税收筹划是指并购企业为了实现经济效益价值最大化，立足于战略管理的基础之上，通过分析企业内外环境对税收筹划所产生的影响，力求实现具有全局性、长期性以及创造性的税收筹划。所以，战略税收筹划始终围绕企业成本和企业收益为中心进行。
首先是筹划成本与收益的权衡。并购筹划的收益主要有：税收优惠权的继承，财务杠杆的效应，折旧资产的重置价差等：筹划成本包括筹划的直接成本，机会成本和风险成本。并购企业在进行税收筹划时不仅需要注意税收的减少状况，而且还需要考虑非税收成本的增加，非税收成本（直接成本、风险成本、机会成本）最大程度上决定着并购企业的未来收益状况，为此，这就需要并购企业在税收筹划时尽可能的降低非税收成本，降低非税收成本对税收筹划的负面影响。
其次是当前利益与长远利益的权衡，具体环节分四步进行，即第一步确定比较期限，第二步计算筹划成本，第三步折算筹划收益，第四步比较这两个值的大小；最后是自身利益与双方共赢的权衡。基于并购企业税收筹划决策是企业并购总体筹划的核心内容，因此，这就需要并购企业在进行收购时应立足于社会整体利益基础之上，之后，通过考虑自身利益和目标企业利益，营造出并购企业和被并购企业的共赢的局面。因此进行并购税收筹划，主观上是企业减轻税负，客观上是在国家税收杠杆影响下，进行资源的重新整合，体现国家产业改革方向。
参考文献：
[1]张松.企业并购中的税务筹划风险与对策[J].现代经济信息,2011；1
企业税收筹划对策范文5
[关键词]铁路物流企业 税收筹划
一、铁路物流企业实施税收筹划的积极意义
近年来，随着铁道部“主辅分离，辅业改制”、“专业化管理，规模化经营”发展战略的实施，铁路物流业迎来了行业大发展的良机，现已成为铁路多元经济中最具潜力的经济增长点之一。当前，铁路物流业整体规模不断扩大，发展速度逐步加快，服务水平明显提高，对铁路多元经济的发展起到了良好的支撑和促进作用。但是，物流行业作为新兴产业，其相关涉税问题也日渐突出，业内许多企业对于行业优惠政策执行力不足，涉税风险也进一步增加。
与此同时，随着最新的企业所得税法与增值税法修正案的出台，各行业企业的纳税筹划空间发生了重大的转变，原来所适用的某些税收筹划策略已不再适用，必须依据新税法、新制度的变化进行必要的调整。另外，与新税法同时发生较大变化的还有企业会计准则，新准则大大增加了公允价值这一计量属性的运用，其账务处理的难度明显增加，同时其涉税风险也明显加大。为此，铁路物流企业必须及时进行纳税筹划策略调整，以应对当前的形势变革。
二、当前铁路物流企业税收筹划的策略改进
1.理性界定纳税人身份
一般而言，铁路物流企业按其行业及业务特点应属于服务类企业，按规定应缴纳营业税；但对于一部分从事销售、运输服务于一体的混合销售业务行为的铁路物流企业而言，其也存在缴纳增值税的可能。按照税法的相关规定，从事货物生产、批发、零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及以货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位，以及个体经营者的混合销售行为，应视为销售货物，按规定需缴纳增值税，其界定标准即为年货物销售额或应税劳务是否超过50%。为此，各铁路物流企业应以年度营业收入为基数，测算增值额所产生增值税税负与销售额所产生营业税税负孰高孰低，寻求纳税平衡点，并以此进行相应的收入转移，或采取措施积极调控应税收入结构。
2.以所得税筹划为重点
2008年1月，最新的《中华人民共和国企业所得税法》开始实施，新税法与旧税法相比在很多方面都进行了较大改动，其中最大的调整莫过于“两税合一”政策的实施，取消了外资企业长久以来享有的超国民待遇。除此之外，新税法从国家宏观调控工具这一高度，对国家所鼓励的相关产业增加了税收扶持力度，这对于引导产业发展大有裨益，铁路物流企业应加以利用。
在用足上述优惠政策的基础上，铁路物流企业也应加强对现有所得税筹划策略的改进，通过各种措施降低应纳所得，减少所得税税负。例如，铁路物流企业今后在权属单位设立类型的选择上，应尽量采取分公司而非子公司的模式；因为根据物流企业缴纳企业所得税相关通知的要求，物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的分支机构，凡属由企业统一领导、统一经营、统一核算的，且不设银行结算账户、不编制财务报表及账簿的，并能够与企业实现会计信息互联的，该企业的所得税由注册地统一缴纳。由此可见，采用分公司这一模式可充分避免递延所得税负债的产生，因亏损分公司的存在企业会获得一部分资金时间性价值。虽然在纳税总量上并无影响，但企业推迟了资金支出时间。
再如，铁路物流企业在对外筹资方式的选择上也应充分考虑纳税筹划的影响，发行债券方式较之银行借贷方式的税负较轻，而融资租赁方式也是一个不错的选择。例如，铁路物流企业可利用融资租赁出租方、承租方所得税税负同时减少这一条件，在其内部多运作一些融资租赁业务，以降低企业的整体税负。就承租方而言，已租入资产所计提的折旧与需向出租方定期支付的租金可在税前同时加以扣除；而就出租方来说，融资租赁所产生的租金收入按其5%的税率缴纳营业税，其比同等金额下的增值税税率为低，减轻了企业的流转税税负。
3.从会计核算角度避税
从理论上说，诸多税收优惠政策的出台虽然为企业提供了可予以合理避税的平台，但企业实际从中得利却较少，税法对于这些优惠政策的享受限制通常较严，账务处理的规范性、合理性便是很重要的一个方面。例如，目前大多数铁路物流企业常提供多元化的物流运输服务，其提供运输劳务取得的运输收入和装卸收入按3%的营业税率计征，提供仓储、过磅、计量等经营服务的则按5%的营业税率计征；但若两者未在账务上实现合理区分时，则视同5%的营业税率计征。由此可见，铁路物流企业应据此要求对这两种税率不同的经营业务分别归类设账，严格遵守税法所规定的分别核算要求，以此充分降低营业税税负。
再如，为积极享受现行税法所规定的研发费用加计扣除的优惠政策，铁路物流企业应对研发费用的会计核算严格执行专账管理，如实填写年度可加计扣除的各项研发费用的实际发生额，并针对不同研发项目合理归集、分配其研发费用，以规避涉税风险。实质上，现行税法中还有许多类似于上述规定的限制性条款，铁路物流企业应加以一一辨别，如固定资产取得时可予以抵扣进项税额的享受条件，高新技术产业、绿色节能行业减免税的优惠条件等，其一般都涉及会计核算规范性、合理性的要求，对此铁路物流企业应加以特别关注。
4.积极关注房产税筹划
当前，在土地、房地产价格飞涨的今天，铁路物流企业应将房产税税收筹划视为一项重要的工作内容，转变思路，合理避税。例如，铁路物流企业以房产投资与他人合作经营时，若所签订的合同为联营性质，则按照房产税对以房产投资联营的规定，投资者参与分红、共担风险的，以房产余值为其计税依据，其房产税适用利率为1.2%；若所签订的合同为租赁性质，或虽签订联营合同却未实际承担经营风险的，按相关规定由出租方按租金收入的12%缴纳房产税，同时还应按照5%的税率缴纳营业税。一反一覆，企业应对此有所选择。
参考文献：
[1]秦继伟.完善物流企业营业税的研究.[J]. 物流工程与管理，2010（07）
[2]荣红霞.物流企业的税收筹划问题浅析[J]. 经济研究导刊，2009（26）
企业税收筹划对策范文6
关键词：税收筹划；涉税风险；规避
1企业税收筹划的概述
越来越多的纳税人认识并接受了纳税筹划，使得各式各样的税收筹划活动在全国各地悄然兴起。税收筹划是一项理财活动，它可以利用法律的漏洞对企业的经营活动进行整体策划。除此之外，企业还可以利用税法的优惠政策帮助企业减少纳税金额。与此同时，企业应该选用合适的会计政策，这样，企业的理财活动才能顺利的进行。企业在减轻税负的方法中，包括节税筹划方法和避税筹划方法。税收筹划是一门复杂的实践技术，能o纳税人带来利益，也能给纳税人带来风险。如果不对企业中蕴藏的风险进行规避和控制，企业就不能达到节税的目的，进而给企业造成不可估量的损失。
2企业涉税风险的定义
税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。按照风险来源，可分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险；按照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险。企业的涉税风险是指企业的涉税行为没有按照税收法律法规的具体规定进行处理，从而可能使企业的未来经济利益流失。它包括两个方面：一是未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险；二是因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。
3税收筹划中涉税风险防范对策
3.1兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
3.2树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
3.3建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险。
3.4建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
3.5提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策。
