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对纳税筹划的认知范文1
关键词：现代企业；纳税筹划；风险防范
由于纳税筹划在我国起步晚，很多中小企业对纳税筹划的认知度不高，国有企业、集体企业因产权关系不明确等各种复杂原因，导致企业管理层对纳税筹划不够重视。在此过程中企业在财务管理中的纳税筹划表现出诸多问题，纳税筹划的风险防范意识比较薄弱。
一、我国企业纳税筹划的现状分析
1.良好的法律环境。我国税收法律制度既规定了纳税人的义务，也保障了纳税人的权利，纳税筹划就是纳税人合理利用税收法律制度权利的具体体现。在法律法规允许的范围内，国家提倡企业对纳税行为进行合理的筹划，鼓励企业选择最有利的纳税方案进行纳税。我国的各种税收法律、法规逐步完善，为企业进行纳税筹划提供了良好的外部环境。比如我国新《企业所得税法》的实施，统一了内外资企业的税率，修改了税收优惠政策，规范了减免条件，在很大程度上避免了越权减免的现象。纳税人可以根据税法的规定充分运用申请办理延期申报、延期缴纳税款的权利。另外，新《企业所得税法》也明确了各种优惠政策，为企业进行纳税筹划提供了法律依据和保障。
2.面临的内外部风险。纳税筹划活动可能会给企业带来风险，如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，结果可能事与愿违。现阶段我国的税收环境复杂，法律制度不健全，具体的税收条款不完善，纳税策划人可能会对税法的理解有偏差。对税收法律理解不透，对税收政策把握不准，纳税筹划过程中就很容易触犯法律，使纳税筹划变成偷税行为。纳税筹划还需承担经济环境变化以及税收执法人员意识的风险。纳税策划人必须及时了解、把握税收政策的变更，以便策划出最优利于企业的纳税方案。另一方面，由于税务机关对纳税筹划的认识存在偏差，有些税务机关对纳税筹划有消极抵触的情绪，以各种借口不予以支持配合甚至阻扰，这些都是企业在进行纳税筹划时承担的风险。
二、纳税筹划过程中的防范风险及对策
1.事前防范。企业纳税筹划风险的事前防范是在纳税行为发生之前进行的风险控制，通常运用在企业生产经营计划的制定过程中。企业进行纳税筹划，首先要确定目标，包括短期和长期目标。在确定了目标之后，就需要大量搜集信息，包括企业自身的纳税信息，现行的税收法律法规、税收政策等方面。只有充分地了解企业的生产经营状况和财务状况，准确地判断企业将来的发展趋势，才能制定出符合企业发展的纳税方案。对于现行的税收法律法规，纳税策划人需要熟练掌握，并从中找出能为企业纳税提供便利之处。纳税人要化解纳税筹划的风险，确保纳税筹划方案的成功，就必须加强对从事纳税筹划业务的人员进行培训，使他们精通国家税收政策和企业财务会计知识，制定正确的纳税筹划方案，正确地组织实施纳税筹划，确保筹划方案的成功。另外，为了在事前降低纳税筹划的风险，应提高纳税筹划风险防范意识，增强沟通与协调，通过培训提高企业税务人员的专业技能。如果企业依法纳税和纳税筹划的意识很强，筹划人员严格依法精心设计纳税方案，就能在很大程度上减轻风险，达到事前风险防范的目的。
2.事中控制。纳税筹划风险的事中控制是指企业在纳税筹划方案的设计和执行过程中进行的风险控制。对于生产经营过程中产生的各种涉税票据凭证，如各种发票、税收减免文件等资料，财务人员需要恰当处理和妥善保管，为纳税筹划提供依据。企业在进行纳税筹划过程中，需要经常与税务部门进行沟通，及时了解税务机关对一些纳税策划活动的态度，充分了解当地税务征管的特点和要求，避免产生误解，防范税务风险，建立与税务机关沟通的渠道，营造良好的税企关系。在纳税筹划的执行过程中，企业可以根据各个部门、各个环节的涉税情况，编制与纳税相关的手册，并注明该部门在生产经营过程中哪些环节发生了缴税的义务，如何计算应缴纳税款，以及为了实现整体纳税筹划的目标，该生产环节应该注意的问题，从而使纳税筹划方案得到更有效的实施。
3.事后防范。纳税筹划风险的事后防范是指企业在纳税筹划执行之后，对纳税筹划进行综合评估，主要目的是积累经验，总结教训，不断提高企业纳税筹划的水平。事后防范主要可以从纳税筹划前后企业税收负担比率、纳税违规情况、机会成本以及纳税筹划成本率等方面进行分析。
进行纳税筹划事后防范，还需要对企业与税务部门的关系进行综合评价。由于企业与税务部门的关系在很大程度上影响纳税筹划的成效，因此在纳税筹划的事前防范和事中控制中都需要与税务部门进行沟通。在纳税筹划事后，需要全面评价和分析与税务部门的关系。对于较好的改善了这种关系的方案，企业应该继续利用，继续加强与税务部门的沟通，比如，企业经常向当地税务机构解释公司的定价策略可以在一定程度上减少税务机构的反避税调查。对纳税筹划风险进行事后防范，需要合理利用各项指标进行综合评价分析，以降低企业纳税筹划的风险。
纳税筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理的重要组成部分。企业进行纳税筹划，要注意进行风险防范，遵守国家的各项法律法规，不得违反会计制度和其他经济法规。随着经济的发展和改革的不断深入，纳税筹划技术将被越来越多的企业认知和掌握，并在企业发展道路上充分发挥作用。
参考文献：
[1]李瑞.现代企业纳税筹划问题研究[J].商场现代化，2005，07：128.
[2]奥百宁，陈舒红.企业纳税筹划的风险及其防范[J].江西行政学院学报，2012，02：93-94.
[3]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友（上旬刊），2010，04 ：57-59.
对纳税筹划的认知范文2
关键词：企业；纳税筹划；风险；解决对策
一、纳税筹划的概念和意义
1．纳税筹划的概念
纳税筹划也叫做税务筹划，是指企业在国家规定的相关要求下，以法律法规和政策为前提，利用税法的优惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、筹划企业的融资、投资和日常经营等涉税事项，通过合理避税实现企业最少缴纳税金，最终达到利润最大化的目标。纳税筹划有着合法性、预见性的特点，企业需要根据自身的发展规模、性质和实际经营情况对纳税做出合理的谋划［1］。
2．纳税筹划的意义
首先，可以树立纳税意识，提升业务水平。企业是国家税收的主要来源，而企业本身是纳税主体，需要熟练掌握纳税筹划涉及的相法律法规以及税收优惠政策，同时也需要了解最新的政策变动，这样纳税筹划活动才会有效开展。企业的税务筹划人员要始终把企业的实际利益放在首位，在做好本职工作的同时需要树立纳税意识，密切关注税收政策的变化，对国家颁布的最新税收制度和政策进行深入分析，在此过程中，会提升企业的纳税意识，也让税收业务水平提升，保证国家的财政收入以及合理分配［2］。其次，完善税收法规，提高税收征管。对于企业来说，其开展税收的筹划工作是基于国家税收相关法律法规和政策的变动而及时进行调整的，所以，其本质就是以《税法》为政策导向的筹划行为。税务筹划对企业发展产生规范作用的同时，还可以督促税务部门对现行的税收法律法规存在不足进行规范，这样制定出的政策会更加有利于税收征管，实现国家税收的增加。最后，降低纳税风险，减少纳税成本。企业的发展是以实现经济利益最大化为发展导向的，其缴纳税金的多少和企业经营情况以及成本的高低有着重要关联，纳税是企业承担的社会责任，而缴税的多少也关系到企业的经济效益。科学、合理的缴税可以让企业减少纳税或延缓缴纳税金，还可以避免纳税风险问题［3］。
二、企业纳税筹划的风险及其产生的原因
1．企业纳税筹划的风险
企业纳税筹划风险目前主要包括以下四种形式：（1）经营风险；（2）政策风险；（3）操作风险；（4）违法风险，通过纳税筹划风险的形式可以看出，纳税筹划的风险就是企业在税务筹划、实施过程中面临税务责任的不确定性，所以需要规避风险。比如说企业接受税务机关检查时承担的税务责任，或者引发企业补税、罚款，甚至由于刻意隐瞒和暗箱操作被追究刑事责任等问题，这样不仅对企业的发展十分不利，也对国家的税收造成不利影响，没有达到税务筹划的初衷。企业的纳税筹划风险主要和以下因素相关：（1）管理层的认知；（2）税务筹划人员的素质；（3）国家的相关政策［4］。
2．企业纳税筹划风险产生的原因
首先，对纳税筹划的意义和重要性没有深刻的认识。纳税筹划对企业发展和国家财务都益处良多，但是部分企业的管理人员却没有高度重视该问题，通常认为只要减轻税收负担就可以税收收益，很少思考税收筹划问题。同时，还有部分企业的管理人员认为开展纳税筹划活动会投入大量的成本、人力和物力，并且筹划的过程较为复杂，容易达不到预期的筹划效果，这些思想会导致企业税务筹划积极性不高，在实施过程中不能深入分析其中存在的危险因素。部分企业管理层甚至对纳税筹划理解不足，将税务筹划和避税偷税的概念混淆，没有科学的指导纳税筹划，主要有利可图就套用筹划案例，使得企业容易面临较大的风险。其次，纳税筹划人员素质不高。人员的素质问题已经成为企业纳税筹划的关键因素，需要企业的税务筹划人员懂得财务管理、会计操作的相关知识，对税法知识有深入的掌握，同时还需要懂得法律，由此可见，纳税筹划需要高素质的复合型人才。然而目前我国的企业尤其是中小企业由于企业规模、成本等因素，对税务筹划的专业能力不足，难以满足企业的纳税筹划需求。其次，企业内部如果税务筹划意识淡薄，会直接导致财务人员思想上不重视纳税筹划，在工作中会分工不明确，不能落实全责，更多的认为这是管理层的工作，这种思想就会导致纳税筹划工作不能顺利的开展。再次，纳税筹划政策风险问题。税务筹划工作的开展基于国家的政策，可以合理减少企业税务支出。企业为减少税负会承担一定风险，在纳税筹划的过程中，如果税务筹划人员没有及时、深刻、全面的了解国家税法政策，可能会导致筹划结果与预期发生偏差，产生筹划风险，致使税收方案筹划失败。具体说来，纳税筹划的政策风险包括：政策选择风险和政策变化风险。从政策选择风险分析，在不同地区，地方政府为发展经济会出现竞争，而税收竞争就是直接体现，各省市在税收政策上会存在差异性。企业在纳税筹划时往往会认为采取的政策是符合国家要求和地方政策精神的，然而事实往往并非如此，这种思想上的偏差会受到惩罚，导致税务筹划失败。从政策变化风险分析，在市场经济不断发展的环境下，需要我国的税法和制度与时俱进，不断更新、完善。我国在2007年颁布了《新会计准则》，在2008年更新了《新企业所得税法》，这说明旧税收法律制度在完善，新的税收法律制度在满足时展需要，体现出税收法律制度的时效性和不稳定性。而企业原有的纳税筹划方案是科学合理的、适合企业发展的，随着新制度的颁布会逐渐导致方案不合理，进而出现纳税筹划风险［5］。
三、如何预防和应对纳税筹划风险
纳税筹划风险是客观存在的，因此企业进行纳税筹划时，自身需要具有风险意识，同时也要对风险产生的根源进行分析，采取有效的应对策略，降低风险发生的概率，完成筹划的目标。要想预防和应对纳税筹划的风险，具体说来需要做好以下几点：
1．管理者提升对税务筹划的认识
企业管理层作为企业发展的核心成员，需要强化税务筹划意识，具有正确的税务筹划思想。具体说来：需要在遵守国家税法和相关管理制度的前提下加强税金管理，以此提升企业财务管理水平，减少税收风险，进而保证企业的经济效益。企业管理层不仅要意识到纳税筹划的作用性，还要在具体操作中给予支持，比如积极参加税务筹划的知识培训，掌握筹划的要求和具体方法，进而开阔视野，更新管理观念，根据企业的发展实际情况制定出整体战略目标，同时完善财务管理制度，为企业的纳税筹划营造良好环境［6］。
2．提高税务筹划人员素质
要想成功制定和执行企业筹划方案，税务筹划人员需要发挥出重要的作用，其中筹划人员需要具备专业素质。优秀的筹划人员不仅具有高度负责的责任意识，还有专业的操作技能，根据企业的需要制定出最合理的筹划方案，这样企业就可以付出最少的成本代价换取最大的经济效益。筹划人员的专业素质体现在具备税收、财务管理、会计、法律等知识的掌握上，而保证人才队伍的质量，需要企业不断提高筹划人员的专业素质，加强相关的培训，因此，企业需要聘请税务、法律等的资深专家和学者定期培训，让税务筹划人员及时了解政策的动向，对政策深刻理解，同时也能不断更新专业知识。企业也可以为税务筹划人员提供分批外派进修的机会，进而组建出素质过硬的队伍，为企业今后的发展储备人才。企业还要合理利用激励机制，这是由于纳税筹划行为和税务筹划人员需要承担一定的风险，税务筹划成功固然可以为企业带来效益，所以需要把收益按照一定的比例向税务筹划人员分发，以此提升筹划人员工作积极性，这对于企业今后的纳税筹划活动都是十分有利的［7］。
3．树立税务筹划风险意识
常言道：“无规矩不成方圆”。企业的税务筹划工作基于税收法律制度，企业如果选择违背法律的税务筹划，会导致纳税筹划活动失败。在具体的税务筹划工作中，对于部分企业急于求成，没有全面理解税法、套用方案、和中介机构钻税法律空子等，都是缺乏对法律和税法了解的表现，税务风险问题较为严重。因此，为解决这一问题，企业必须强化税务筹划风险意识，企业要结合自身的经营实际情况分析税法，要关注制度的变动，以此保证正确选择出税务筹划方案，遵循严格遵守税收法律制度，达到良好的企业利益。
4．关注政策的变化和发展
国家的税收法律制度是根据市场经济的变化以及国家宏观调控调整变动的，所以需要企业实时关注信息动态，只有根据实际的政策变化才能对各种方案进行比较，制定正确的税务筹划方案，找到风险最小的筹划决策。同时，企业为降低风险，需要建立税务筹划预警系统，一旦税收政策发生较大变化时，系统可以结合企业的经营活动情况去分析比对，涉及到税务筹划风险的关键要素就会触发预警系统，提醒企业及时关注市场中潜在的风险，分析风险的类型和根源，进而制定出具体的预防措施，保证纳税筹划工作顺利的进行。
5．增强与税务机关部门的沟通
税务部门的认可是判定税务筹划方案能否成功的指标，企业为了达到节税的目的，也需要税务筹划人员加强和税务机关的沟通，这是由于对税收政策的理解存在差异，不能把握其界限，如果在相关的税收政策以及纳税筹划上理解不深入，可能会让企业蒙受较大的经济损失。因此，企业税务筹划人员要积极为企业利益着想，加强和税务机关的联系，主动向税务机关咨询，得到税务机关的指导与认可，科学的完成纳税筹划工作，进而有利于企业的健康发展。
对纳税筹划的认知范文3
关键词：民营企业；企业所得税；纳税筹划
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-02
前言
市场经济的本质特点是竞争，市场竞争的两面性也使得企业在拥有更为广阔的发展空间的同时也面临着巨大的挑战。民营企业在市场中是一个个单独的个体，其之所以存在是因为他们有生存发展的动力，他们的目标就是希望在交易中获得收益，并且希望以较小的支出获得比较高的收益，这样，他们才能够有发展下去的可能，而不会中途夭折。企业所得税是一个较大的税种，在企业的所有税务支出中占比较大，它的高低会使得企业利益不同。企业纳税筹划，是不能触犯法律，在此坚持这个原则，减少所得税的缴纳数量，争取让企业的利益达到最高值，增强企业竞争力。
一、纳税筹划的理论概述
1.纳税筹划的内涵
纳税筹划的汉语释义是根据英文tax planning 翻译出来的，国际上关于纳税筹划的描述也不尽相同。
对于纳税筹划的含义，在距今多年的历史中一直被人们探讨，并且言论是此起彼伏，所以现在，外国的人认为筹划是在事情发生之前安排的，然后在各种各样的方法中选择最低的方案，而我国有的学者则认为是要达到少交的目的，不需要走其他的弯路，而是要从最根本的地方出发，那就是应该减少所得税的缴纳，一旦企业少交税，那么就可以争取较高的税后利益。
本文认为，纳税筹划必须建立在某个约束条件下，否则筹划就是不成功的，因为如果企业的筹划是不能够在现在的法律下存在的，那么筹划就是费时而没有效益的事件。所以，纳税筹划是在不触及法律的因素下，根据企业自身的情况在进行某一项目的决策时来筹划，然后在符合条件的可选方案中选择最有影响力的方案。因为纳税筹划不是企业自身可以决定的，必须依照法律。
2.筹划的重要性
税收制度不是万年不变的，而会根据环境进行调整，在现今的条件下，企业明白了纳税筹划的作用，纳税筹划不是企业可以不重视甚至忽视的环节，纳税筹划有其重要性。如今，想要在竞争的环境中艰难生存下去，是每个企业的渴望，而纳税筹划正好在其中扮演了一个有影响的角色，纳税筹划能够使企业达到资源进行重新的调整、分配，对企业的现有的资源进行有效的分配，使得各类资源在市场上的流动能更加充分，为企业资源利用带来重大效益，也让企业的各种资源达到最合理的安排；同时，纳税筹划对所得税的缴纳有了一定的影响，这就会对企业的资金的使用情况产生影响，因为缴税的先后，会对资金的收入与支出有影响。通过税收筹划，可以在一定程度上减少所得税，企业的税务支出就会减少，可以提高公司的利益，形成竞争优势。
二、营企业所得税纳税筹划中存在的问题
1.乏纳税筹划意识
民营企业的高层领导，往往忙于企业的规划和市场，导致了企业领导者对纳税筹划的忽视，使企业整体缺少纳税筹划的意识。企业的管理者知道纳税人应该进行依法纳税，但是忘记了他们本身也可以筹划纳税，只要不违法，所以说民营企业企业没有在自身的管理条文中突出对税收筹划的重视。另外，企业也没有对税收的临界值进行研究、筹划，而且在平常的工作中，也没有对公司的各个角度来筹划，没有让每个人都知道筹划的缘由和益处，所以在这个方面还是能有改变的空间的。
2.尚未形成高效的税收筹划体系
在民营企业，税收筹划工作，仅仅体现在财务部门的单个的人员的工作当中，缺少了和另外的部门及职工的联系，所以才不能形成高速又有效益的管理体系。要让每个人明白税收筹划不是单独某几个人的工作，也不能认为只是财务部门的工作，而是要调动企业内部从高层领导者到最普通员工的所有人来参与，这样才能行之有效。从民营企业纳税筹划来看，缺少相应的税务筹划部门来统筹公司，财务部门也只是充当了计算和汇总的角色，导致企业没有关注战略决策，只看重战术研究，从而错失了纳税筹划带来的益处。
3.税收筹划的专业人才
要想让民营企业的税收筹划取得最大的效果，首先就需要企业拥有高端的财务管理人才，他们既要懂得财务，也要熟知税法。我国对税收筹划的研究不是从一开始就有的，而是在近一段时期中才_始的，所以使得筹划不能被大多数人所理解，他们对筹划的认知仅仅体现在逃税，而不知道税收筹划的要求比较严格，所以，要想最大程度的达到筹划效果，企业还要有专门的财务人员进行指导，他们对公司的筹划如何进行要有整体上的把握，这样才能在筹划时满足要求，这些方面的限制就会对他们的专业要求比较高，而且还必须保证他们都能够对税法有专业的认识。
三、强民营企业所得税税收筹划的措施
1.强纳税筹划意识
作为国家的纳税人，民营企业应该清楚的认识到纳税的重要性，因为国家一直致力于对税收的改革，希望它更加符合要求，所以国家机关对依法纳税也愈加重视，对纳税的看管力度也更加严格。所以民营企业要想更好的做到税收筹划，就要正视纳税筹划，不能投机取巧，要认真的进行筹划，从全局的考虑出发，不能片面。加强纳税筹划意识，是企业能够顺利进行并且能够进行纳税筹划的关键，所以说，为了降低企业税额，公司的管理高层要注重纳税筹划意识的培养，在公司的内部多多宣传筹划的重要性，同时为了加强全体员工的纳税筹划意识，要对员工进行管理和培训，争取让公司的每个员工都能从内心深处注重纳税筹划，同时了解到筹划所得税对于公司的重要性，最终让员工在纳税筹划的意识方面形成共识。如果企业内部的每一个员工，不论职位的高低都能充分认识纳税筹划的本质，并且在工作中能够运用到，那么，就能够达到纳税筹划的真正目的。
2.专业的高素质财务筹划人员
税收筹划的内容不是单一的，由于所得税的计算方法复杂，所以民营企业可以从好多个角度进行筹划，这需要企业的纳税人员务必能够有足够的知识，他们既要对各个税种有深刻的理解，也要对国家的税收优惠政策随时关注。税收筹划的主体是财务人员，专业的财务人员能够根据企业发展的需求，制定出符合企业利益的纳税方案，从而降低企业的资金成本。如果企业没有专业的高素质财务人员，只懂得做账、报税，就容易使得企业的筹划方案不尽人意。所以说，纳税筹划人员必须能够充分了解国家的法律，区分合法与违法的差别，保证纳税筹划的每一个环节都在合法的条件下进行；同时，纳税筹划人员要有丰富的税法和财务专业的知识，保证企业的会计处理环节符合税法规定，从而享受到国家的税收优惠。在现在的环境下，民营企业要想在纳税筹划方面有所建树，就需要有专业的人员，同时，在纳税筹划的过程中，不能因为选择了一个筹划方案就对过程不关注，而认为因为具备筹划资格就一劳永逸，要对可能出现的风险进行预判，降低风险。根据民营企业的自身情况，可以任用公司内部的人员，或者为了达到更高的纳税筹划要求而选择任用公司以外的其他团队，还可以通过内部人才和外聘人员相结合的方式来优化团队整体结构，这样才能够充分发挥出筹划人员的能力。
3.规范民营企业对财务的管理
民营企业要选择合适的纳税筹划方案，应该规范企业的各项活动，与此同时，要加强对财务与会计核算的管理。但是，民营在财务方面的管理仍然有一些欠缺，例如企业内部的一些财务人员缺少责任意识，他们认为自己的本职工作就是填写会计凭证和做好财务报表，而税收筹划和企业成本这些问题则属于企业高层管理者需要考虑的；还有些人员私自运行项目，在没有专门人员的论证下就直接开始了项目。这些因素的存在严重影响了企业筹划的效率，所以民营企业要对企业的内部管理进行整顿。要整顿企业的管理也不是没有规律可循的，规范的第一步就是约束会计人员的行为，对他们的行为进行规范后，他们才能认识到自己的e误，才有可能提高管理效率。因为税法规定了企业的会计信息要能够完整的还原事件的本来项目，所以对于纳税的情况也就需要更加真实透明，企业不能因为筹划而随意更改数据，这也是企业进行合理的税收条件。要对企业的财务管理进行总体规范，让企业的财务制度不能如同之前的那种不堪状态，而要日趋完美。
参考文献：
对纳税筹划的认知范文4
市场经济体制下，企业作为一个自主经营、自负盈亏、独立核算的经济体，其经营行为与经济效益直接挂钩。企业以追求利益最大化为发展目标，其一切经济行为的最终目的都是为了盈利。因此，纳税人如何在税法允许或不允许的条件下，尽可能降低税负，提高经济效益，始终是纳税人实施财务管理的主要目标，这是现代企业财务管理中的一个重要课题。纳税筹划则是实现这一目标的有效路径。本文将重点解析纳税筹划及其运用方法，目的是通过纳税筹划减轻税负，提高经济效益。
关键词：
纳税筹划；税负；纳税人；经济利益
现阶段，一部分企业在纳税操作中，对一些内容的认知比较模糊，如对税收筹划理解不全面；对征税范围、应税收入、扣除项目和纳税筹划技术与手段的应用没有明确的套路。特别是近年来我国颁布实施了新企业所得税法，积极推行“简税制、宽税基、低税率、严征管”税费改革，使我国彻底摆脱了常年内、外资企业税负不统一的时代，同时使得现行税收法制系统巧用纳税筹划技术杨爱景更加完善。为此，企业必须与时俱进，认真学习纳税筹划及相关的政策方针，在合理合法的前提下学会运用纳税筹划减轻自身的税负，这也是提高经济效益的重要路径。
一、纳税筹划的含义
纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内，运用税法所规定的税收优惠或选择权，对企业自身经营、投资等经济活动进行事前规划，以降低税负，实现企业价值最大化或股东财富最大化为目的的活动。其实质就是对各种有关政策信息的一次深加工，据以调整纳税人的经济利益，调节其生产经营活动。
二、纳税筹划的内容及方式
（一）纳税筹划的内容一是用合法的手段进行节税筹划；二是采用非违法的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划；四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。
（二）纳税筹划的方式
1、避税筹划避税筹划是通过避税方法的运用实现减轻税负的目的。严格来讲，避税筹划并不违法，但是也不合法，因此在操作过程存在风险因素，可能会被税务机关误以为“逃税”。由于避税筹划是以非违法途径实现避税，其本质与逃税无异，都是对国家税法和社会公平正义的挑衅，属于腐败行径，会造成国有财政收入损失。因此，每一个中国公民都应该站在法律的角度上坚决抵制这种避税行为。
2、节税筹划节税筹划是纳税人在投资活动中巧妙地运用税法优惠政策（如起征点、减免税等）少缴或不缴税。节税筹划具有合法性、策划行，并且节税效果视政策导向而定。
3、转嫁筹划转嫁税负是一种经济行为，是纳税人利用价格杠杆的调节作用，将自己的税负转嫁给对方，以实现少缴税或不缴税的目的，而最终承担税负的一方通常叫做“负税人”，税负落在负税人一方的过程通常叫“税负归宿”。在税负转嫁过程中，按照法律规定，纳税人是纳税主体，负税人需要承担税负责任，双方相互联系，但是各自独立。
三、纳税筹划的基本技术
（一）减免税技术这项技术是基于合理合法的前提，令纳税人从事减免税的活动，或直接成为减免税人，征税对象为减免税对象。比如，纳税人为了减轻税负而潜入一些特定的开发区，在开发区内享受税收减免政策。
（二）分割技术这项纳税筹划技术也是基于合理合法的前提，使所得在2个以上纳税人之间，或者在采用不同的税种、税率以及税收减免政策的多个部分之间进行分割。根据国内现行税制中的相关规定，税种、税率以及税收减免政策都不尽相同的业务，如果不建立台帐实时收记，就按规定统一以高税率标准进行处理，这样一来，税负不减反增。鉴于此，在筹划过程中纳税人一定要建立台帐，详尽记录不同类别的税种、税率、免税政策，以备日后统计。
（三）扣除技术这项技术是基于合理合法的前提，通过增加扣除额来压缩纳税额。或通过调整分布在各个应税期的扣除额来降低税负。假设收入一定，各项扣除额越高，应税基数就越小，这对于节减应缴税额十分有利。
（四）税率差异技术由于征税对象各有各的情况，不能用一条税率搞“一刀切”。应该针对征税对象的类别采用相应的税率，体现出税率的差异性。众所周知，税率的高低对税负的影响非常大，它是决定税负高低的重要指标。一般来讲，税率大小视税种类别而定；税率低，则纳税额度低，反之则纳税额度高。税后收益就多。另外，税率的差异要考虑效率因素，但也应该兼顾社会公平。
（五）抵免技术这项技术是从应纳税额中扣减税收抵免额，包括避免双重征税的税收抵免以及作为税收优惠或奖励的税收抵免。抵免是基于合理合法的前提，通过提高税收抵免额来降低税负的税收筹划技术。抵免额越高，越有助于节减税负，反之则会增大税负压力。
（六）退税技术税务机关依照税务政策退还纳税人已缴纳的税款，这个过程叫做退税。一般来讲，如果不是货物出口，或者税务机关误征或多征的税款，纳税人没有理由退税。缴纳税款后退税，相当于补偿了缴纳的税款，减少了资金浪费。退税额度越高，节减的税款越多。
四、纳税筹划在财务管理活动中的主要运用
（一）筹资管理中的纳税筹划
1、合理举债，充分列支利息等筹资费用企业所采取的筹资模式与这部分资金的预期收益以及相应的税负有着千丝万缕的关系。一般在纳税人税前就扣除其通过债务筹资所形成的负债利息，这样有助于节税。
2、通过租赁的方式节税在纳税筹划环节，租赁有助于减轻税负。譬如，煤炭企业通过租赁皮带机、运输机等机械设备进行日常生产。在生产作业中，又在合理合法的基础上将这部分租赁费分摊成若干份，以降低税基，最终实现减负的目的。在实际生产中，令企业集团平衡税负，在合理合法的前提下，盈利企业将盈利项目和资产通过租赁过渡给亏损企业，用营业利润来弥补亏空，最终达到降低整体税负的目的。
（二）投资过程的纳税筹划由于企业之间都有各自的经营目的，在投资过程中，为了减轻赋税，应该在合理合法的前提下，结合本企业的实际运营条件，慎重选择投资方向、投资模式，同时要慎选合伙人，以免对方中途撤资，加重投资负担。从投资方向来看，政府考虑到产业结构的优化和调控，对鼓励类行业和限制类行业分别制定了差异化的税收政策。企业投资鼓励类行业，就能够在税收方面享受很多优惠政策，不必承担过重的税负压力。从投资方式来看，目前有直接投资与间接投资两种方式。前者是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资，从投资地点来看，根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，国家为了支持某些区域的发展有不同的税收政策，有很大的纳税筹划空间。后者仅仅是对股票或债券等金融资产的投资。
（三）经营过程中的纳税筹划大型企业是营业纳税人，也有可能成为增值税一般纳税人。因此，混合销售以及兼营业务要重点搞好增值税和营业税的综合筹划。首先，核算出应税劳务的营业额，从中扣除营业税；核算产品销售额，从中扣除增值税，扣除的部分由公司会计依法上缴税务局。将税别科目搞清楚，以防区分不开造成赋税增加。其次，有的纳税项虽然也属于增值税或营业税，但税率有差别，这样的费用要分开清算，以免从高适用税率。第三，不要与不法中介机构签订与业务有关的合同，防止非法中介变更税种导致赋税增加。
五、结束语
对纳税筹划的认知范文5
关键词：酒店；“营改增”；纳税筹划；基本方法
营改增是我国税收体系变革的重要手段，实现了国家税制的完善，减轻企业经营压力，对于营商环境的塑造有着积极作用。酒店行业服务类型多样，面对多元化的消费群体，纳税门类较多，税收筹划压力较大，为了适应新税收形势下，纳税筹划工作的客观要求，酒店自身应当结合实际，从多个角度出发，扎实做好纳税筹划工作，在法律允许的框架下，完成对税收的安排筹划，减少不必要的税费支出，确保自身合理的经济收益。
一、“营改增”概述
“营改增”将营业税作为改革对象，将营业税转化为增值税，通过这种方式，不仅有助于厘清税制，避免重复性征税，减轻市场主体的纳税压力，实现各类社会资源的合理调配，为经济发展注入新的活力。同时营改增的实现，在很大程度上，促进了服务行业的发展，推动了服务行业结构化升级，服务质量与水平得到大大提升。从2016年开始，我国酒店行业开始进行营改增改革，以营改增为抓手，酒店行业的税费支出有所降低，资源配置能力得到提升，服务水平明显改善。但是从税收筹划的角度来看，由于税制方面的变化，原有的税收筹划方法在筹划效果以及筹划效率方面无法满足实际的使用需求，无形之中，影响了税收筹划的效能，造成酒店费用的额外支出，影响酒店的收益。为了切实做好营改增背景下税收筹划工作，酒店财务人员应当采取必要措施，理顺税收筹划流程，增强筹划能力。
二、“营改增”后酒店税收筹划的基本方法
（一）对“营改增”政策进行全面解读
酒店作为服务行业，在税收筹划环节，涉及资金收入、成本支出、费用核算等多个环节，营改增背景下，相关筹划标准发生了深刻变化。为了更好地提升税收筹划水平，酒店财务人员有必要在明确营改增基本内容的基础上，对相关税收政策进行全面阶段，同时结合市场特点以及酒店运营情况，形成税收筹划的基本框架。在营改增背景下，增值税作为一种价外税，与传统的营业税有着本质区别，从税率来看，增值税的税率为6%，高于营业税，但是由于增值税具有相应的抵扣政策，其产生的减税效果，为酒店税收筹划工作提供可能。在这一思路的引导下，酒店财务人员，应当加大营改增政策学习力度，安排专职人员，对营改增政策进行解读，明确抵扣政策的标准，梳理各项税收政策，逐步形成税收筹划的重点与标准，增强税收筹划的可操作性。
（二）科学利用抵扣政策
基于增值税与营业税在抵扣政策上的区别，财务人员在税收筹划环节，需要将增值税抵扣政策作为切入点，通过控制无进项税额支出，合理扩大抵扣额度，实现税收筹划。在这一过程中，酒店财务人员应当积极拓展思路，对酒店各项服务进行重新梳理，协调价格与服务之间的关系，以有效应对营改增后，酒店定价对于服务带来的影响。同时对酒店日常费用支出进行规划，以确保增值税下，酒店利润的最大化。为了避免，税收筹划环节出现偷税漏税情况的发生，在税收筹划环节，有必要对工作人员进行调配。为了最大程度地做好抵扣工作，在酒店费用支出环节，采取合作的方式，将不动产购置、设备租赁、维修费用、水电支出等通过一般纳税人供应商进行合理抵扣，避免出现无进项税、进项税不符合抵扣等情况出现，最大程度地完成增值税抵扣，实现合理避税，完成税收筹划工作。
（三）扩大外包服务规模
酒店在日常运营环节，需要支付大量费用用于人工成本，用于各项人员费用支出，确保酒店的正常运行，增强酒店的服务能力。从增值税抵扣政策来看，这部分人工费用不属于抵扣范畴，因此在税收筹划工作之中，在人工成本减负环节，酒店可以在确保自身正常运行环节，根据需要适当扩大外包服务的规模，将保洁、清洗、安保等服务进行外包处理。在这种处理方式下，不仅仅能够降低酒店的成本支出，还可以借助于劳务外包公司所提供的增值税发票进行有效抵扣，以确保纳税筹划的顺利开展，增加酒店利润空间。
（四）高质量财务队伍建设
为了确保“营改增”背景下酒店税收筹划工作的顺利开展，提升税收筹划的质效与水平，酒店管理层应当有目的地进行高素质财务团队的打造以及培养，以人力资源优势，提升税收筹划的效能，规范税收筹划的基本流程，增强财务核算能力，确保各项税收筹划、税收缴纳工作的有序开展。在实际环节，酒店要结合自身的实际情况，有目的、有计划地引进专业财务人员，相关财务人员必须对现行国家税收政策、税收筹划流程、税务发票的类型有着一定的了解，在进入岗位后，能够快速进入角色，开展相应的税收筹划工作。同时做好培训工作，采取轮训或者不定期培训的方式，采取工作交流或者专家讲座的方式，对新的税收政策进行集体学习，加深对于政策的认知，将税收筹划融入酒店日常规划、运营、管理环节，以期增强税收筹划的能力，提升筹划水平。
对纳税筹划的认知范文6
关键词：企业 税务筹划 风险 防范对策
Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.
Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures
中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)
改革开放以后，我国经济取得了跨越式的发展，在国内有利的经济环境中，企业数量激增并得到了一定的发展，但与此同时要面临的问题也出现了，随着企业受益的增加，伴随而来的是税收的增加，给企业的发展带来了负担。减轻企业税收负担是提高企业竞争力的一个重要手段。
近几年来，税务筹划活动越来越受到我国企业的关注与重视，但企业却忽略了一点，那就是其中存在的风险，会造成一些活动收益甚微甚至失败。本文是浅析企业税务筹划中面临的风险与防范对策。
一.新时期企业税务筹划的重要意义
1.企业税务筹划
税收筹划是一种事前行为，如果筹划的方法不当，风险就会增加。何为税收筹划？税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案达到减少税收的目的，从而减轻负担，提高企业效益。因此，税收筹划就成为企业的不二之选。近几年来，税收筹划在我国所受到的重视度逐年增加，呈现出了一个快速发展的态势。
2企业税务筹划的重要意义
随着我国对外开放的深入，社会主义市场经济的迅速发展，企业税务筹划更为受到企业的关注，对于企业具有重要意义。
（1）有利于更好地实施和完善税收法规
企业税务筹划有利于更好地实施和完善税收法规。纳税筹划人会从最大利益的角度出发，对最新的相关的税收政策的出台随时密切的关注，从而趋利避害。这在客观上，纳税筹划起到了更好的贯彻税收法律法规的作用。令一方面，企业税收筹划能够及时发现税收政策中不成熟的地方，能弥补其不足，对税收法规的健全有着促进作用。
（2）是国家长远利益实现的保证
企业纳税筹划，是通过研究税法达到合法纳税，不缴“冤枉税”的目的，是对税法的顺从。因此，企业纳税筹划的进行，不但不会损害国家利益，反而会在全社会下引起人们重视，逐步树立法律权威，调高人们的法律意识，从而推动社会的进步，是国家长远利益实现的保证。
（3）有利于保证纳税人的利益
企业纳税筹划的进行，可以使企业通过对税法的研究，合理合法纳税，最大程度上的减少税收支出，从而维护企业的经济利益。
（4）节约税收成本
企业纳税筹划的进行，可以为企业节约税收成本，为企业发展创造有利条件。纳税筹划在法律上具有合法性，同时也得到了舆论支持，在其进行中，为企业节约了成本，维护了企业利益，从而推动我国经济的发展。
二．企业税务筹划面临的风险
企业税务筹划虽然具有重要的意义，但其仍存在着不小的风险。
1.税收政策变动的风险
税务筹划的依据是现有的法律文献，这时其实施的基础。但由于国家对税收政策进行改革，因此其具有不确定性。当相关的政策放生变化时，就可能会导致原有筹划方案的失败，这就是所谓的税收政策变动的风险。在市场经济下，国家为了发展经济，会不断完善税收政策，使税收政策随着经济形势的发展不断适应经济社会的需要，因此变动不定，存在税收政策变动的风险。
2.忽视税务筹划成本风险
企业进行税务筹划的目的就是为了减少税收支出，最大程度上维护自身的利益。在进行税务筹划时，若不考虑投入的多少，就会形成税务筹划成本风险，得不偿失。
这个风险是企业比较常见，但也是最容易忽视的。税务筹划在给纳税人带来收益的同时，也需要企业对其成本的投入。成本是由直接成本，风险成本，机会成本三部分组成。企业在进行税务筹划时要正确计算成本，将成本规范在合理范围内，不可忽视税务筹划成本风险。
3.片面性风险
片面性风险存在的原因是企业在进行税务筹划时没有从全局进行综合的考量。片面孤立的对待税务筹划，会引起企业的理解误差，造成企业违法的缴税行为。我国的税收政策具有较强的时效性，若企业在进行税务筹划时片面的掌握其中的法律知识，片面看待问题，就会增加企业税务筹划失败的可能性。
4.税务筹划方案不严谨，基础不稳的风险
企业内部的相关管理决策的人员的对税务筹划方案的认知度，管理水平，综合能力等影响着税务筹划方案的基础和严谨度。当前，税务筹划方案存在基础不稳，筹划方案不严谨的风险，是因为企业在进行税务筹划时对某些方面所下的工作力度不够，导致相关环节出现问题，存在风险，不利于企业税务筹划的成功实施。
5.税务行政执法偏差风险
在企业税务筹划中存在着税务行政执法偏差的风险。由于一些执法机关和纳税人在对税务筹划有着不同的理解和解读，所以导致两者在观念上和行为上产生冲突，不利于税务筹划的进行，形成了障碍，增加了其失败的可能性。
三．企业税务筹划中的防范对策
在明确企业税务筹划中的种种风险后，当务之急就是做出正确的决策，以下就是企业税务筹划中的防范对策。
1.密切关注税收政策的变化
在市场经济下，税收政策会随着时代的发展而不断变化，从而顺应时展。因此应密切关注税收政策的变化，为税务筹划提供及时有效的法律依据，促进税务筹划的进行。
2.合理规划成本
在进行企业税务筹划时，应合理规划成本，贯彻成本效益原则，实现企业整体效益的最大化。
3.提高企业相关工作人员整体素质
在进行企业税务策划时，相关的企业工作人员的能力素质对其有着不小的影响。因此应提高相关工作人员的整体素质，业绩水平。
4.减少税务行政执法的偏差
在企业税务筹划时，应增加纳税人与相关执法部门的沟通与交流，达成共识，减少对税务筹划在观念上和理解上的偏差，从而减少税务行政执法的偏差。
5.打牢税务筹划基础，严谨方案
“基础不牢，地动山摇”。税务筹划的基础不牢，谈何以后的方案的实施？，因此应打牢基础，并对方案严加把关，使其更加规范化严谨化。
总结：
随着我国经济的不断发展，企业数量的激增，企业所得税成为了国家财政收入的重要来源。因此企业近几年来多加关注税务筹划，正确对待其风险并采取有效防范措施应对，做到合理缴税，最大程度保障了自身利益，促进企业自身实现可持续经济发展的同时，也推动了国家社会的进步。
参考文献：
[1]企业税收筹划风险探讨[J]乔为刚,合作经济与科技2009（02）
