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企业增值税税收筹划范文1
[中图分类号] F230 [文献标识码] A
Abstract： In order to reduce the tax burden of pressure in the market economy， the tax planning becomes one of the effective ways to increase the strength and market competitiveness. However， there are many problems of tax planning of enterprises VAT. The reasonable tax planning and practical action could compress the tax cost， ease the tight capital chain and increase the use efficiency of funds， so as to expand the production scale and improve market share. As an important way of financial management， tax planning could effectively ease the cost of tax expenditure. Therefore， combining VAT with tax planning reasonably and organically injects fresh vigor to the growth of the economy in our country， which becomes a top priority.
Key words： enterprises， VAT， tax planning， problems， countermeasures
[文章编号] 1009-6043（2016）12-0099-03
一、企业增值税税收筹划的现状分析
增值税作为我国一个较为重要的税种，是对销售货物、提供加工和修理修配劳务、以及进口货物的个人和单位就其实现的增值额，而相应增收的费用。随着我国的经济的快速发展，税收筹划的意义也至关重要。企业通过压缩企业税收成本支出空间，来放大企业的经营效益，提高企业经济收益，实现利益的最大化。税收筹划，在一定程度上缓解了企业资金链吃紧的状况，实现企业税后现金流量的最大化和纳税最优化的既定目标。通常我们将税收筹划称为税务筹划纳税筹划和税收策划。税收筹划作为企业合理规划资金流向的重要举措之一，具有合法性、专业性、和超前性等几大特点。税收筹划的原则有合法性原则、利益最大化原则、针对性原则和及时性原则。然而目前由于我国发展较晚起步较慢，在税法方面制度还不够规范，政策还不够完善和严谨。我国税法繁多且结构复杂，然而并不能明确解决在税收过程中存在的现实问题，应用性不强，实践性较差，加大了企业在计划税收筹划过程中的工作难度。同时由于税法的种类多且变动幅度较大，导致一个问题有多种文件可以参考，这就造成了解决方案的模糊，定位不够准确。加之不同地区的企业发展情况不同，因此统一性的税收文件不能满足企业发展的需要，无疑限制了税收筹划的可应用空间，这也是当下企业增值税税收筹划现状。
二、企业增值税税收筹划过程中存在的问题
（一）税收筹划的综合性观念薄弱
企业之所以进行税收筹划，其目的就是在有限的经济收益范围之内，通过压缩增值税收成本支出，来放大收益成果，实现利益的最大化。然而由于我国税收方面的法律法规条例较多，结构层次较为复杂。因此企业在规划增值税税收筹划方案的过程中，难免会跳出法律许可的范围之外。从而导致所进行的税收筹划过程由于不合理不合法，反而适得其反，导致企业资金支出成本的增加。第一由于我国相关税收方面的法律法规尚且不够完善和严谨，关于税收筹划是否符合法律界定的范围之内，还存在着诸多的争议。导致纳税人对政策的把握失去偏颇，甚至面临承担法律责任的风险。因此，强调税收筹划是否合理合法是税收筹划过程中的核心环节。
第二，税收筹划的综合性观念薄弱，具体体现在企业在执行税收筹划过程中，没有将节约增值税成本和企业的经营效益两者之间进行有机的结合。随着全球经济一体化的深入，经济市场走向变幻莫测，而大部分企业在进行税收筹划的过程中，考虑方向单一，考虑因素不够全面。没有考虑市场经济条件下的市场环境，资源配置，发展前景等外部存在因素。只是单一的对成本、税负、收益等因素进行分析和考虑，导致了企业的税收筹划流产，与实现降低增值税成本支出的目标相背离。因此，如何密切税收成本和企业的经济收益之间的关系，加强企业税收筹划的综合性意识，成为解决企业增值税税收筹划过程中存在诸多问题的途径之一。
（二）法制环境建设工作不到位
在经济发展的大背景下，市场竞争日益激烈进入到白热化的程度。税收筹划是企业在市场经济条件下为了实现利益的最大化，通过该途径来减轻税负，缓解资金链的压力。税收筹划对企业的长远发展而言意义重大，然而当下由于法制环境建设工作的不到位，对企业税收筹划工作的开展而言无疑是雪上加霜。税收筹划是指纳税人在法定允许的范围内，对企业在企业生产经营过程中进行投资、经营、组织、交易、许可、理财等一系列活动进行筹划的过程。如何通过完善税法来实现企业增值税税收筹划工作的实施，成为重中之重。当下我国税务执法力度不够。虽然做到了有法可依，却没有落实有法必行。执法力度上的缺失，导致偷税漏税等现象屡禁不止，日益猖獗。没有为企业更好地实施，增值税税收筹划提供一个良好的发展环境。同时，由于执法力度的不够，为企业的不良行为提供了可乘之机。部分企业不再通过税收筹划来降低税收成本，而宁愿冒险选择偷税漏税等途径来实现牟取利益。
税收筹划评估机制的完善和健全，有助于企业合理规避发展过程中存在的运营风险。然而部分企业并没有意识到税收筹划评估机制的重要性。在现有的税收筹划评估机制建设中，还存在着诸多的纰漏。税收筹划评估机制是在税收筹划收尾工作后，对企业税收目标的完成情况进行客观真实的考核和评定。因此税收筹划评估机制的存在，在一定程度上保证了税收筹划既定目标的完成情况，另一方面又提高了税收筹划工作的质量。然而目前大部分企业税收筹划评估机制，处于留白阶段。
（三）筹划过程中的可操作性低
当下大部分企业的税收筹划工作侧重于压缩税负成本支出，而忽略了对企业生产经营目标的分析和参考，导致税收筹划工作的可操作性较差。其计税依据是根据商品在整个交易流转过程中所产生的增值额为参考项。目前我国增值税主要类型有三种，即生产型增值税，收入型增值税，以及消费型增值税。增值税作为我国重要的税种之一，具有中性税收、转嫁性、普遍性和连续性等几大特点。在具体的税收筹划工作过程中，大部分企业更看重于税收筹划工作的结果，而没有履行财务核算的基本要求规则，不符合税收政策所划定的范围，导致税收筹划方案的可操作空间受到法律和制度的双重制约。浪费了大量的物力和人力，反而适得其反。第二，税收筹划的管理人员和工作人员缺乏对税收筹划理论的研究和方法规律的总结，使得企业没有在税收过程中形成一定的自我保护意识和风险防范意识。第三，由于我国税收方面的法律条例变动性较大，加之地方性政策也不尽相同，在一定程度上促成了税收筹划工作的可操作性较低的局面。
（四）税收筹划领域专业性人才的缺失
优秀的税收筹划团队是企业开展税收筹划工作的基础。通过大量的储备优秀的税收筹划方面的人才对企业的税收筹划工作行之有效的开展而言，有着重要的意义。然而由于我国在税收筹划方面起步较晚，因此在该领域对专业型人才和技能型人才的需求量，处于供不应求的状态。
其次，我国税收筹划相关的法律政策变动幅度较大，为企业税收筹划工作的开展设置了障碍，无形之中也提高了对税收筹划领域工作人员的要求。不仅需要他们具备丰富的工作经验和优秀的专业技能，还需要在频繁变换的政策条件下，具备与时俱进的创造力和适应力。第三，我国高校开设的税收筹划相关的课程较为浅显。由于教学经验有限，师资力量较为薄弱，导致课程在内容设计、目标界定、方法使用和教学方式等方面，存在着很大的提升空间。这也意味着现高校所培育出来的人力资源不能满足现代企业在开展税收筹划过程中的需求。税收筹划方面的专业人才资源匮乏，成为当下税收筹划工程，难以得到更好的开展的原因之一。
三、企业增值税税收筹划的策略探讨
（一）转变传统的增值税税收筹划的价值观念
转变传统的增值税税收筹划的价值观念是针对收税方和纳税方而言的，具有一定的双面性和统筹性。于纳税方而言通过进行增值税税收筹划方案来降低成本支出，扩大企业的经营效益，实现利润的最大化。于征税方而言，由于纳税收入的减少，导致国家经济收入受到了侵蚀。这种传统守旧的价值观念，从本质上存在认识错误的。优秀的税收筹划方案，是以实现双赢局面为目的进行展开和实施的。因此纳税方和征税方都应扭转当下对增值税税收筹划方案应用的传统价值观念，实现双赢的局面从而促进我国经济得到长足的发展。企业通过对增值税税收筹划方案的合理规划和切实行动，压缩税务成本支出，缓解资金链吃紧的状态。通过提高资金的使用效率，从而扩大生产规模，提高市场占有率，强化企业自身的综合实力，在激烈的市场竞争中崭露头角。而企业的不断发展和进步，也正是为国家的税收来源提供了可靠的保障。企业通过完善实施增值税税收筹划方案来扩展自身发展规模的同时，也为国家带来长远的利益和收益来源，这也正是增值税税收筹划工作于征税和纳税两方而言所带来的好处之一。第三税收筹划在国家和企业之间充当着剂的角色，它不仅维系着国家和企业之间的良性征纳税关系。在一定程度上避免了偷税漏税等现象屡禁不止的局面出现。况且合理的税收筹划工作的开展在一定程度上为国家财政收入保驾护航。这也正是增值税税收筹划方法方案实现双赢的魅力之所在。
（二）加快建设增值税税收筹划环境
1.经济环境。为保障税收筹划工作得到推行和发展，筹划者需要对企业的地域环境、经营状况和经营活动进行深入的了解和调查。企业所处的地理位置和该区域的经济发展程度，将决定企业生产过程中原材料的供应情况和投资成本。同时外部环境因素对企业的基础设施投入，劳动力成本等都会产生一定的冲击和影响。通过对税务制度差距进行考虑分析，并做出合理的规划，实现缓解企业税务成本支出的压力的目标。第二筹划者要考虑企业的行业性质。不同行业的税收政策也存在着迥异之处，因此筹划者要切实的结合企业的发展模式，对企业的所属性质进行分类。比如服务业，技术密集型行业和第三产业有效地缓解了当下就业紧张的尴尬局面。为我国科研技术的发展，提供了有力的保障。因此该行业的税收政策也会相对宽松一些。由此可见，不同的经济环境对企业的税收筹划工作的开展，促进作用也不尽相同。因此，加快建设税收筹划的经济环境，成为重中之重。
2.法律环境。当下我国税收筹划政策工作的开展，缺乏法律制度的保护。收税筹划目标往往不能实现与我国法律环境建设的缺失有着直接的联系。目前我国法律，还未对筹划工作进行明确的允许许可。纳税人通过税收筹划来实现自身利益的发展，缺乏法律制度的保障，因此为了更好的推行深化税收筹划工作，为其创造一个良好的法律环境，对其发展而言起到了积极促进的作用。针对这一问题，现行的法律中要明确税务筹划的概念和范畴。其次要完善现行的增值税税法，将税收权利和义务进行明确的要求和规范，解决长期以来存在于税收过程中的弊病。在保障纳税人基本权益的前提下，完善国家赔偿法，严厉惩治税收筹划过程中存在的违法行为。
（三）协调企业与相关税务机关两者间的关系
税务中介机构又称之为税务机构，为企业开展税收筹划工作提供了资源和途径。随着经济的不断发展，市场竞争的日益激化，专业的税务机构被大量的需求，行业发展前景形势大好。税务中介机构为企业输送工作经验丰富，综合素质较高的税收筹划人员。该类人员通过对企业的生产经营状况进行深入的了解和分析，快速的掌握企业内部管理和纳税情况等综合信息的同时，把握企业生产经营过程中的薄弱环节之所在，从而有效地开展税收筹划工作，制定合理可靠的增值税税收筹划方案。企业加强和相关税务机构的联系，将会有助于税收筹划工作的高效开展，同时也能获得一流的税收筹划人员来辅助企业完成税收方案的规划。另一方面，企业还要协调好与负责税务机关的关系。企业和税务机关之间形成良性的合作关系才能是得两者互相信任，为税收筹划工作的开展提供一个良好的平台和环境。纳税人按照税务机关所定的标准和要求，及时地缴纳税款，而税务机关有义务向纳税人提供完整的税收信息资料。征纳双方通过建立良好的信任关系来实现双赢合作的局面，因此密切税收双方的税收信息联系，丰富税收双方的沟通渠道至关重要。
（四）提高税务筹划方案的灵活度
随着我国经济得到更长远的发展，变幻莫测的经济环境和税收政策，无疑加大了税收筹划的工作难度。在这些外力作用下如何及时的改变税收筹划方案与当下社会环境相契合，提高税收筹划方案的灵活度成为当下的主流。首先，针对国家税收制度税法和地方性政策的变化，相关的税收筹划人员要制定出相应的筹划应对方案，及时的更新筹划内容和筹划方向，并重新审核和评估修改后的筹划方案。通过紧急预案来降低筹划过程中存在的风险，实现压缩税负支出成本，扩大经营收益的税务筹划目标。
四、结论
企业通过对增值税税收筹划方案的合理规划和切实行动，压缩税务成本支出，缓解资金链吃紧的状态。通过提高资金的使用效率，从而扩大生产规模，提高市场占有率。增值税给企业的资金成本支出带来了巨大的压力，而其作为我国一个重要的税种，在企业经营管理中所占的比重相对较高。税收筹划作为重要的理财方式能有效的缓解企业税收成本的支出，因此合理的将增值税和税收筹划两者进行有机的结合，为我国经济的增长注入一股新鲜的活力成为重中之重。
[参 考 文 献]
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企业增值税税收筹划范文2
关键词：房地产企业 土地增值税 税务筹划 税负 降低
一、问题的提出
无论何种企业类型，税务筹划都具有着积极意义，是企业的一项重要的财务管理活动。良好的税务筹划手段，能够提高企业的财务管理能力，降低企业的税务成本。现阶段，税收筹划已成为企业发展中不可忽略的一项重要因素。税收筹划起步于西方，但在我国的发展较晚，很多方式方法还需进一步探索。但是，随着市场经济的发展，越来越多的财务人员和企业管理者都已深刻认识到税务筹划的重要性。
房地产行业不仅是我国的一项基础性产业，还是国民经济的支柱。我国财政收入的很大一部分都来自于房地产业。一直以来，房地产业都被视作一种“暴利行业”。然而，我国房地产业在实际中面临着诸多税种，税收负担较重。不仅拥有一般企业的企业所得税、印花税、增值税，还涉及土地使用税、土地增值税等各项税负。在此其中，土地增值税的税收负担最重。
研究房地产企业合理避税的途径，对土地增值说进行税收筹划，不失为一种有利于对房地产企业发展与运营的有效措施。
二、土地增值税概述
（一）土地增值税的内涵
土地增值税的征税主体是国家地税局。征税对象主要是针对房地产（地上建筑物及其附着物）的转让行为。征税客体是具有转让行为的单位和个人，并能从该转让行为中获利。转让行为不包括以继承、赠与等无偿转让行为。计算依据是征税客体转让房地产所取得的增值额。
（二）土地增值税的计算
纳税人所缴纳的土地增值税是增值额套用适用税率所计算的数值。该数值不包含可扣除项目金额的速算扣除数。增值额是增值数额（收入额）与可扣除项目金额的差值，不仅包括货币收入，还包含实物收入和其他收入等。用公式可表达为：
应纳土地增值税=增值额*适用税率-可扣除项目金额*速算扣除数；
增值额=增值数额（收入额）-可扣除项目金额；
（三）其他
1、土地增值税的可扣除项目
土地增值税的可扣除项目共包含五种，详见表1。
2、土地增值税税率
我国土地增值税根据增值额与速算扣除数的比率不同而执行不同的税率和速算扣除系数。目前，土地增值税税率实行四级超率累进税率。分别为：增值额与扣除项目金额的比率Q50%的，执行30%的税率，速算扣除系数为0；在50%-100%区间内的，执行40%税率，速算扣除系数为5%；在100%-200%区间内的，执行50%税率，速算扣除系数为15%；超过200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为20%。
3、税收优惠政策
目前，我国政府对土地增值税规定了免税政策。免税政策适用于两种情形：建造的房地产为普通标准住宅，对外出售时增值额未超过扣除项目金额20%的；宏观经济建设中需依法收回、征收的房地产。
三、我国房地产企业土地增值税税收筹划策略
（一）从寻求税收优惠政策入手，实施税务筹划
目前，我国《税法》对土地增值税规定了免税政策。其中要求：“纳税人建造普通标准住宅且用于对外出售的，如果增值额未超过扣除项目金额20%的，则可对该纳税人免征土地增值税”。同时规定：“纳税人建造普通标准住宅之外，还进行其他房地产开发，则应将普通标准住宅与其他房地产分开核算土地增值税。未分开核算的，不享受免税优惠，统一征收土地增值税”。
对此，我国房地产企业可以采取增加可扣除项目金额或者降低增值额（销售收入）的手段，将普通标准住宅的增值额与可扣除项目金额的比率控制在20%以内。这样做，实际对房地产企业和购房者都有好处。既能实现房地产企业免缴土地增值税，又能通过增加可扣除项目金额而使房屋质量、配套设施等有所提升和改善，并最终实现房地产企业在激烈的市场竞争中占据优势地位。该税收筹划方式下，房地产企业需控制好普通住宅的增值率，并计算出销售收入的降低额与免缴的土地增值税之间的平衡点。
（二）结合市场环境，综合制定合宜价格
房地产的销售价格不仅影响企业的房产收入，还影响着土地增值税的高低。房地产企业若要做好税收筹划，便应结合市场环境，综合考虑土地增值税各类影响因素，综合制定出合宜的价格。作为销售一方的房地产企业，都想制定较高的销售价格。然而，在价格制定过程中，房地产企业不能一味追求高定价，除了要结合市场行情，还应充分考虑价格提高的收益是否能够完全抵消无法享受土地增值税优惠政策而增加的税收负担，做好二者之间的平衡，找出临界点。倘若房地产企业的产品只是普通标准住宅，则房地产企业可以在收益增值额与可扣除项目金额的比率不足20%的情况下适当提高房价。倘若房地产企业的产品为豪华住宅或者其他非普通标准住宅，则无论增值率高低，都无法享受免税政策。这种情况下，只要市场刚性需求旺盛，房地产企业还是具有涨价的空间。该涨价空间除了考虑市场的刚性需求，还应结合人们的购买力，防止价格过高造成房产空置。
（三）有效划分车位、车库销售收入和普通标准住宅销售收入
目前我国的房地产市场，大多数车位和车库都没有“产权证”。很多房地产销售企业在销售普通标准住宅之外，还会将小区内的车位/车库销售给业主。但是，由于这些车位/车库并没有相应的产权证，因此，房地产企业销售的实际只是一种有限期内的“使用权”，严格来说只是一种“出租行为”，并不符合我国《土地增值税暂行条例》中所规定的土地增值税的征税行为。所以，房地产销售企业对外销售车位/车库的收入不需考虑增值额和扣除项目等问题，不需缴纳土地增值税。
对此，房地产企业在税收筹划中，不妨将普通标准住宅的销售行为与车位/车库的销售行为区分对待。在清算土地增值税时，应将车位/车库的销售收入从销售总收入中扣除。间接也能够实现增值额和增值率的降低。
（四）将销售收入与装修收入相区分
在当前的房地产市场中，越来越多的房地产企业倾向于在房产正式销售前，进行维护和装修。而且，越来越多的房地产企业倾向于将房产进行精装修之后再行销售。倘若将装修费用并入房产销售价格，无疑会大大增加土地增值税计算中的增值额和增值率。对此，房地产企业不妨将房屋的销售收入与装修收入分开核算。可以将房产的装修、维护、设备安装等作为企业的独立业务，各业务间独立核算和计税。如此一来，不仅能够大大降低房屋的销售价格，还能有效控制房屋的增值率，降低房地产企业的土地增值税的税收负担。
四、结束语
随着市场经济的发展和企业间竞争力的日益加剧，越来越多的企业都希望通过有效的税收筹划手段实现降低税务成本的目的。一直以来，房地产企业不仅是我国的一项基础性行业，其还一直都是我国国民经济的支柱。然而，房地产业面临的税种较多，税负也较重。在众多的税种税负中，土地增值税最为严重。对此，笔者围绕目前我国的房地产市场和企业现状，提出我国房地产企业若要实施有效的税收筹划，需积极利用目前的税收优惠政策；结合市场环境，综合制定合宜价格；有效划分车位、车库销售收入和普通标准住宅销售收入；将销售收入与装修收入相区分。这些手段的实施能够有效帮助房地产企业降低土地增值税的税收负担。然而，上述行为只是笔者围绕土地增值税的内涵和计算要求，结合目前我国的房地产市场所提出的相关建议。房地产企业在实际运营中还应结合房屋性质、实际情况等进行灵活分析，有效运用税收优惠等相关政策，在合理合法的范围内为企业节省税收负担、有效规避纳税风险。
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企业增值税税收筹划范文3
摘要：我国土地增值税一直被视为影响房地产收益的主要税种。房地产企业可以从收入和扣除项目两个角度来对其土地增值税进行全面的税收筹划。从收入角度来看，可以采用分散收入、合理定价等方法进行税收筹划；而从扣除项目角度来看，则可以进行土地取得成本、房地产开发成本、利息支出和代收费用相关的税收筹划。
关键词 ：房地产企业；土地增值税；筹划
一、土地增值税的清算制背景
土地增值税是针对单位或个人有偿转让土地使用权及其地上建筑物和其他附着物产权，所取得增值额征收的一种税。自1994年开始实施以来，土地增值税一直被视为影响房地产企业收益的主要税种。随着房地产行业的兴起，国家税务总局为了对房地产行业实施有效的宏观调控，于2006年12月了相关文件，明确规定房地产企业的土地增值税自2007年2月1日起由预征制变更为清算制。伴随着2010年新国十条的，关于土地增值税清算的一系列文件也相应出台，房地产企业有关土地增值税的清算事项再次受到广泛关注。土地增值税是房地产企业的一项重大支出，在清算制的背景下，房地产企业应当更加重视土地增值税，做好相关的税收筹划工作，从整体层面提高企业的经济效益。房地产企业可以从收入和扣除项目两个角度来对其土地增值税进行全面的税收筹划。
二、从收入角度进行税收筹划
1.分散收入筹划法
土地增值税按次征收，根据每次清算时的增值率来确定税率，增值率越高，计算土地增值税时所采用的税率就越高。增值率共有四个临界线，20%是第一个临界线，房地产企业所建设的普通住宅在出售时，如果增值率在20%以内，那么就免征土地增值税。第二个临界线是50%，超过20%但未超过50%的增值部分适用30%的税率。第三个临界线是100%，超过50%但未超过100%的增值部分适用40%的税率。最后一个临界线是200%，超过100%但未超过200%的增值部分按照50%的税率进行征收，而超过200%的增值部分则按照60%的税率进行征收。由此可见，合理分解房地产销售收入，使计算土地增值税的收入项目金额降低，是减少土地增值税支出的一个有效方法。房地产企业在建设房屋的过程中，涉及的工序和业务众多。对于一些能够独立核算的工序和业务，企业可以根据其性质及适用的税收政策加以分解或加以组合。首先，能够不作为土地增值税收入项目的应当完全剥离开来。为此，企业需要认真研读土地增值税收入项目的相关内容，深入了解收入项目的审核标准，进而结合企业自身的收入来源找出剥离对象，以降低计算土地增值税时的收入项目金额。其次，各个分散的工序和业务往往具有不同的组合方式，通常都存在一个合理降低税收支出的最佳组合方式。房地产企业可以将所有收入支出项目进行分解，然后系统性地计算各种组合方式的实际税收支出，从而找出能够合理降低税负的方法。
2.合理定价筹划法
计算土地增值税时的收入项目金额直接与房屋的售价相关，因而房地产企业的定价策略是对土地增值税支出金额起决定性作用的重要因素之一。企业对其税收进行筹划，最终的目的是实现企业的经营发展目标，而不仅仅是减少其税收的支出。因此，房地产企业在对其土地增值税进行筹划时，不能仅考虑税收支出，而应该从企业的经营发展目标出发，进行全面的筹划。在为其待出售房屋进行定价时，将税收考虑在内，以特定的经营发展目标为出发点，进行合理定价，是房地产企业对其土地增值税进行税收筹划的有效方式。如果企业目前的经营目标是利润最大化，那么就可以据此来计算有效的定价区间。土地增值税的税率共有五个，分别是0，30%，40%，50%和60%，对应着20%，50%，100%和200%的房地产增值率。企业首先根据增值率的四个临界点以及相关税收政策计算出相应的最高定价系数，然后根据利润最大化原则计算出最低定价系数，从而确定有效的定价区间。最后，企业只需要根据扣除项目金额即成本来选择不同的定价区间，再参考市场销售情况以及同行业类似房屋的销售价格确定最终的房屋出售价格。
三、从扣除项目角度进行税收筹划
1.土地取得成本和房地产开发成本相关筹划
土地取得成本和房地产开发成本对房地产企业来说是两项最大的成本，同时也是土地增值税的扣除项目中金额较大的两项。因而，在制定税收筹划方案时，应当对土地取得成本和房地产开发成本给予足够的重视。与此相关的税收筹划主要从企业经营计划层面入手，具体体现在开发项目的规划和选择上，这也是一种事前筹划的思想。在计划开发项目的前期，房地产企业就应当具有税收筹划的意识，在比较各个开发项目的土地取得成本和房地产开发成本的同时，也要充分考虑其对土地增值税的影响。虽然此时各种信息都还不充分，内外部环境也还存在较大的不确定性，但还是需要在事前做一份大致的预算。土地取得成本和房地产开发成本是房地产企业面临的两大主要成本，往往可以根据现有信息和以往的开发经验做出一个初略的估计。在做初步预算时，只要将土地增值税考虑其中，不仅关注土地取得成本和房地产开发成本本身对企业利润的影响，还充分考虑其对土地增值税的影响，那么就能够对项目的盈利性做出更加准确的预测，使企业的选择更加合理。
2.利息支出相关筹划
根据土地增值税相关规定，房地产企业在进行房产开发的过程中所发生的利息支出，在计算土地增值税时有两种扣除方式。第一种是将其利息支出予以据实扣除，但不得超过按照商业银行的同类同期贷款利率所计算出的金额。除此之外的其他房地产开发费用则按照取得对应土地使用权所支付的金额和房产开发所付出成本的金额之和的5%以内予以计算并扣除。其适用条件是房地产企业的该利息支出能够按照所转让的房产项目计算分摊，并且能够提供相关金融机构的贷款证明。第二种是利息支出连带其他房地产开发费用一并作为房地产开发费用，按照取得对应土地使用权所支付的金额与房产开发所付出成本的金额之和的10%以内予以计算并扣除。其适用条件是房地产企业不能够按照所转让的房产项目计算并分摊相应的利息支出，或者不能够提供相关金融机构的贷款证明。由此可以看出，虽然两种扣除方式的适用条件不同，但对于房地产企业来说是具有一定选择性的，特别是当企业能够按照不同的房产项目对其利息支出进行恰当的计算分摊并能够提供相关金融机构的贷款证明时，企业可以在两种扣除方式之间进行自由的选择。经过初步分析就可以发现，利息支出如果在所有开发费用中占比较大，那么采用第一种据实扣除的方式将更有利，而当利息支出在所有开发费用中占比较小时，则采用第二种一并扣除的方式会更好。
3.代收费用相关筹划
房地产的开发及销售往往涉及众多业务和事项，房地产企业在此过程中经常会代其他单位或个人向客户收取一些费用，比如维修费用、城建配套费用等。根据相关规定，目前此类代收费用有两种核算方式。第一种是作为房屋售价的一部分向客户收取，进而视作房屋销售收入的一部分。第二种是向客户单独收取，不作为房屋销售收入。由此可以看出，两种方式下的土地增值税收入项目金额和扣除项目金额会有所不同，因而房地产企业可以据此来对土地增值税进行相关的筹划。一般来说，只要符合相关规定，满足适用条件，按照第二种方式收取的代收费用，因未计入房屋售价，从而在计算土地增值税时不作为收入项目金额，相应地，其支付的成本也不作为扣除项目金额。第一种方式则恰好相反，在计算土地增值税时，与代收费用相关的收入和支出应当计入收入项目金额和扣除项目金额。而代收费用是确定的，因而主要考虑的应当是其对扣除项目金额的影响。为此，房地产企业应当准确计算出两种方式下的扣除项目金额，再结合相应的税率计算出税收支出，从而判断哪种方式对企业更加有利。如果将代收费用纳入收入项目金额能够为企业带来更多的扣除项目金额，进而节约土地增值税支出，那么就应当采用第一种方式来核算为其他单位或个人代收的费用。
土地增值税的金额主要取决于收入和扣除项目。因而，房地产企业可以结合税法的相关规定从收入和扣除项目两个角度来对其土地增值税进行全面的税收筹划。从收入角度来看，可以采用分散收入、合理定价等方法进行税收筹划；从扣除项目角度来看，则可以进行土地取得成本、房地产开发成本、利息支出和代收费用相关的税收筹划。不同的税收筹划方式最终的目的都是促进企业实现其经营发展目标，因此房地产企业土地增值税在清算中的税收筹划应当尽可能地从企业整体层面的经营发展目标出发，从而制定出更加有利于企业长远发展的税收筹划方案。
参考文献
[1]李晓愫.房地产企业税收筹划研究[J].当代经济，2014(02).
企业增值税税收筹划范文4
【关键词】 房地产企业； 土地增值税； 税收筹划
房价过高成为我国经济社会最受关注的焦点，随着政府对房地产市场调控力度的不断加大，2011年我国房地产市场景气逐步回落，尤以一、二线城市景气下降较为明显。新建房屋交易量增幅持续保持低位，二手房交易量持续下降，部分城市已降至2008年金融危机时的水平。房价地价涨幅回落，房价稳中有降城市数量逐月增多，居民购房意愿持续下降。当前，我国房地产市场处于低迷状态，产生这个状态的主要原因是我国房地产价格长期以来居高不下，其中税费比重大是一个重要原因。在国外，地价及税费一般占房价的20%左右，而国内却高达50%～60%。在房地产税费中，土地增值税由于税率较高、税负较重而引起社会广泛关注。如何通过税收筹划的途径有效降低土地增值税，在保证其基本利润率的前提下使房价进一步降低，成为房地产开发企业发展中刻不容缓的一件大事。
一、土地增值税税收筹划的基本内涵
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。该税是房地产开发承担的一项重要税种。税收筹划受到房地产企业的普遍关注，主要原因是土地增值税税率较高，并且实行超率累进税率，跳跃性大，不同级次之间税收负担差距较大，所以，税收筹划的空间也大。税收筹划是指在符合税法立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和现实技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排来实现税款节省。房地产企业由于在开发及经营过程中通常具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税金额大、收益高见效慢等特点，所以运用税收筹划这种理财方式，不仅能有效降低企业的涉税成本和风险，增强企业的盈利能力和竞争实力，而且有利于实现企业价值最大化目标。在税收实践中，房地产开发企业可根据其特点和经营业务，采用不同的土地增值税税收筹划方法。
二、土地增值税税收筹划具体方法分析
土地增值税税收筹划是在税法允许的前提下，从降低税基和税率两个角度展开的。
（一）减少销售额的筹划
土地增值税是房地产开发承担的一项重要税种，是房地产开发的主要成本之一。税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，如果增值额没有超过扣除项目金额的20%，免予征收土地增值税。增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。因此，在确定房地产售价时，要考虑制定价格的收益与享受税收优惠政策的关系。
例1：东方房地产开发公司建造一幢普通标准住宅，取得销售收入1 020万元。该公司为建造普通标准住宅支付的地价款为200万元，投入400万元的房地产开发成本，房地产开发费用为50万元（准予税前扣除），与转让房地产有关的税金为70万元。根据税法的规定，该项目可以加计扣除（200+400）×20%=120万元。
该房地产企业的增值率为（1 020-200-400-50-70-120）/（200+400+50+70+120）=21.4%。
由于增值率为21.4%，该纳税人应该按30%的税率缴纳土地增值税，即：
土地增值税=（1 020-200-400-50-70-120）×30%=54（万元）
税后利润=1 020-200-400-50-70-120-54=126（万元）
如果东方公司进行税收筹划，将该批住宅的销售价格降低为1 008万元，则该公司的增值率为（1 008-200-400-50-70-120）/（200+400+50+70+120）=20%，根据税法的规定，该企业不用缴纳土地增值税。企业税后利润为1 008-200-400-50-70-120=168（万元）。进行税收筹划后东方公司减轻税收负担168-126=42（万元）。
（二）增加扣除项目的筹划
房地产企业在房屋销售价格不变的情况下，增加可扣除项目金额，增值率会降低，从而带来应纳土地增值税税额的减少。这样做的好处：一是可以免缴或少缴土地增值税；二是提高了房屋质量，改善了房屋配套设施，提高企业的市场竞争力。
例2：上例中，假定其他条件不变，住宅售价仍然为1 020万元，但是东方公司增加了住宅内部设施，使其可扣除项目金额增加到850万元（原为840万元，即200+400+50+70+120=840万元），则土地增值税情况为：增值额=1 020-850=170（万元），增值率=170/850=20%，
如此，东方公司土地增值税可以免税。税收筹划前后进行比较，房地产开发成本增加了10万元，但应纳税额却减少了54万元，所得税前实际收益增加44万元。当然，增加扣除项目金额必须以税法的规定为准。
（三）代收费用的筹划
税法规定：对于按县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但是不允许作为加计20%扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除代收费用。按照这个规定可以利用代收费用进行筹划。
例3：东方房地产公司销售商品房，获得售价2 500万元，按当地政府要求在售房时代收了400万元的各项费用，该公司的支出如下：支付土地出让金150万元，房地产开发成本为500万元，其他允许税前扣除的项目金额为150万元。
方案一：如果公司未将代收费用并入房价，而是单独收取，则：
（1）允许扣除金额为：150+500+150+（150+500）×20%=930（万元）
（2）增值额：2 500-930=1 570（万元）
（3）增值率：1 570/930=168.8%
（4）应缴纳土地增值税=1 570×50%-930×15%=785-139.5=645.5（万元）
方案二：如果公司将代收费用并入房价一并征收，则：
（1）允许扣除金额为：150+500+150+（150+500）×20%+400=1 330（万元）
（2）增值额：2 500+400-1 330=1 570（万元）
（3）增值率：1 570/1 330=118.05%
（4）应缴纳土地增值税=1 570×50%-1 330×15%=785-199.5=585.5（万元）
显然，东方公司无论代收费用的方式如何，其销售该商品房的增值额均为1 570万元，但是采用第二种代收方法，即将代收费用并入房价，会使得可扣除项目增加400万元，从而使纳税人减少纳税60万元（645.5-585.5），取得税收筹划效益。
（四）不同核算方式的筹划
房地产开发公司在取得土地使用权之后，要对土地进行房地产开发，但是并不一定只建筑一种标准的住宅，标准不同，则税收依据不同，税收依据不同，在核算时就应该分别核算。如果能把普通标准住宅的增值额控制在扣除项目金额的20%以内，以免缴纳土地增值税；如果都是非普通住宅或商用房，则可合并核算，使总体增值率降低，从而达到节税目的。
例4：东方房地产开发公司2010年同时开发两个项目，总销售额为50 000万元，其中高层住宅楼（非普通住宅）的销售额为30 000万元，别墅的销售额为20 000万元。税法规定的可扣除项目金额为38 000万元，其中高层住宅楼的可扣除项目金额为26 000万元，别墅的可扣除项目金额为12 000万元。
方案一：分开核算，应纳的土地增值税为：
（1）高层住宅楼增值率=（30 000-26 000）/26 000
=15.38%
（2）应纳税额=4 000×30%=1 200（万元）
（3）别墅增值率=（20 000-12 000）/12 000
=66.67%
（4）应纳税额=8 000×40%-12 000×15%
=3 200-180=3 020（万元）
（5）合计税额=1 200+3 020=4 220（万元）
方案二：合并计算，应纳土地增值税为：
（1）增值率=（50 000-38 000）/38 000=31.58%
（2）应纳税额=12 000×30%=3 600（万元）
两个方案相比，分开核算比合并核算多支出税金620万元（4 220 -3 600），因为高层住宅的增值率为15.38%，而别墅的增值率为66.67%，分开核算会增加税收负担，如果合并核算就可以使别墅的增值率由于平均而降低至31.58%，从而使总税金少纳620万元，本案例中，合并核算是最佳选择。
（五）利用装修费的筹划
对于一些正在开发的未售项目，精装修后再进行出售，可增加扣除项目金额，以合理降低增值率。另外，还可以考虑增加一些与房产相互配套的特殊设施，以更大程度增加扣除额，降低增值率。
例5：东方房地产公司建造并出售普通标准住宅，预计收入为3 000万元，扣除项目金额（不含税前可扣税金）为800万元，营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加率3%。
方案一：如果不进行装修，计算如下：
（1）营业税=3 000×5%=150（万元）
（2）城建税=150×7%=10.5（万元）
（3）教育费附加=150×3%=4.5（万元）
（4）上述与转让房地产有关税金合计为165万元，则扣除项目合计为965万元。
（5）增值率=（3 000-965）/965=210.88%
（6）应纳土地增值税=2 035×60%-965×35
=1 221-337.75=883.25（万元）
方案二：如果先对这些新建的普通标准住宅进行装修，预计发生装修费为600万元（含装修负担的所有税费），然后再对外销售，售价为3 600万元（假定装修费按成本价算），计算如下：
（1）营业税=3 600×5%=180（万元）
（2）城建税=180×7%=12.6（万元）
（3）教育费附加=180×3%=5.4（万元）
（4）上述与转让房地产有关税金合计为198万元。根据税法规定，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，装修费可以同时加计20%扣除。
（5）扣除项目合计为：800+600+198+600×20%=1 718（万元）
（6）增值率=（3 600-1718）/1 718=109.5%
（7）应纳土地增值税=1 882×50%-1 718×15%=941-257.7=683.3（万元）
通过比较，方案二比方案一少缴土地增值税199.95万元（883.25 -683.3）。当然，房地产开发公司新建房地产，是否装修出售，关键要看房地产市场状况及购房者的购房意愿等。
三、结语
以上介绍了房地产企业土地增值税税收筹划的几种方法，企业可根据实际情况灵活运用。目前我国房地产调控进入了关键时刻，降低房价已成为共识。如果继续执行房地产调控不放松的政策，市场可能发生异变，房地产业也将面临新一轮洗牌，一些中小开发商，尤其是那些没有历史囤地的中小开发商，可能将面临比较大的风险，或因破产倒闭而退出市场，或被其他大中型开发商收购。因此，房地产开发企业要在激烈的市场竞争中生存、发展和获利，必须提高本行业的市场竞争力，而房地产业土地增值税税收筹划得当对本企业提高市场竞争力有着深远的现实意义。
【参考文献】
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企业增值税税收筹划范文5
关键词：房地产 土地增值税 筹划
土地增值税是对转让房地产所得到的增值额度而征收的税，对象是在有偿转让的国有土地使用权以及建筑物等的单位和个人等。对于房地产企业来说，土地增值税是其税收支出的重要组成部分。对于企业来说，通过税收筹划，能够在法律法规的相关规定下，提出符合企业经济利益最大化的纳税方案，是企业税收管理的重要内容。通过合理地筹划增值税税收，能够有效提高企业的财务管理水平，对于提高企业的市场竞争力具有重要的意义。
一、房地产企业土地增值税筹划的意义
（一）有利于完善税收法律
目前我国在土地增值税征收方面还没有形成正式的法律，通过相关的政策、条例等形式进行，但是仍然存在一些不完善的地方。例如土体增值额的计算方法不科学，减免税条例不规范，税率设置不合理等。税收筹划是对现有的土地增值税税收政策进行研究和应用，从而能够了解和发现税收政策中的不合理之处，为完善我国的土地增值税政策提供良好的建议和依据，最终完善我国的税收法规。同时也能够完善相关税收的相关法律，使相关的法律相互协调，最终形成一个整体。
（二）有利于宏观调控
房地产作为我国经济的重要组成部分，对于国民经济的发展具有重要的影响。加强房地产宏观调控，有利于促进我国经济的发展。税收政策作为宏观调控中的重要措施，对于房地产行业的发展具有重要的引导和激励作用。例如房地产企业可以根据土地增值税的相关优惠政策等，进行投资和开发，从而减少企业的经济负担，有利于实现企业利益的最大化。税收政策还有利于国家进行产业结构调整，实现市场资源的优化配置，最终实现宏观调控的目标，促进经济的发展。
（三）能够提高房地产企业的收益
税收筹划能够帮助财务人员深刻地理解土地增值税的相关政策；对于税收筹划来说，其本身比较复杂，为了保证税收筹划的顺利进行，也应当严格地按照相关的规定进行，从而加强企业的财务核算等。通过进行土地增值税税收筹划，不仅提高了企业的纳税意识，也提高了企业的财务管理水平，从而提高了企业的经济效益。对于房地产企业来说，在成本、收入等条件一定的情况下，纳税金额与税前利润之间是彼消此长的关系。通过加强相关的研究，能够帮助企业采取合理的避税措施来降低企业的纳税金额，对于提高企业的经济效益具有重要的促进作用。
二、土地增值税筹划和清算技巧研究
（一）充分利用税收优惠政策
土地增值税在税率方面应用了累进税率的方式，根据纳税人增值率的不同而选择相应的税率。在土地增值税税收优惠政策中，明确地规定了可以免于征收的相关条件，例如增值率20%是一个重要的门槛。当增值率超过20%时，就不能进行免税。对于普通住宅来说，可以在税收优惠政策下进行税收筹划。例如对于某住宅项目来说，可以通过税收筹划合理地降低销售价格，不仅不会极低企业的税前利润，还可能实现税前税前的增加，这主要是在不同的筹划方法中，减少土地增值税额不同。这种特殊的税收优惠政策为房地产企业土地增值税税收筹划提供了空间，因此在筹划的过程中应当合理地应用。在筹划的过程中，应当明确其使用条件，例如建筑必须是符合普通标准的居民住宅，在出售房屋时的增值额扣除项目金额的比例应当低于20%。当企业房地产项目属于混合项目时，应当分开计算其增值额，否则不能享受相关的税收优惠。
（二）合理选择清算的时机
目前国家在土地增值税征收的过程中，采取了预征的办法，通过选择合理的预征率，在项目结算之后进行土地增值税清算的方式。房地产企业在取得预售资质得到的销售收入按照一定的预征率缴纳土地增值税，在项目满足增值税清算条件时再进行汇算清缴。目前我国地方各级政府在土地增值税预征率规定方面存在比较大的差异，在进行土地增值税预征时，当应纳税额大于清算时的应纳税额时，应当尽早进行清算；当土地增值税预征应纳税额小于土地增值税清算应纳税额时，应当推迟清算。在具体的筹划过程中，企业应当对房地产项目的清算时间进行选择，当土地增值率小于土地增值率的平衡点时要早些进行清算；反之，应当推迟清算。土地增长率越高，清算的应纳税额大于预征税额，应当推迟进行清算。在筹划清算时间时，应当在项目达到清算条件之前，只有这样才能提高企业在清算时间上的自主性，合理地维护企业的利益。
（三）合理确定可扣除项目金额
土地增值额和土地增值税应纳税额的确定，都与扣除项目金额具有密切的关系。通过合理地确定可扣除项目的金额，能够有效减少土地增值税税收。通过税收筹划，能够有效增加税前利润；虽然在筹划的过程中，可能出现扣除项目金额增加的情况，但是由于整体税收利润比较大，仍然达到了筹划的目标。对于可扣除项目金额来说，应当根据企业的实际情况，选择合适的金额，实现税前利润的最大化，达到税收筹划的目标。
三、结束语
对于房地产来说，其投资周期长，资金密度比较高，特别是随着土地增值税清算政策的实施，为了提高企业的避税能力，减轻企业的税负，提高企业资金的利用效率，应当加强对土地增值税税收筹划和清算方法的研究。由于土地增值税筹划涉及到了房地产开发的不同阶段，对于企业财务管理来说，应当制定合理的筹划控制目标，为企业的管理和决策提供科学性的依据，最终减少企业资金的压力，提高企业的经济效益。
参考文献：
企业增值税税收筹划范文6
为了规范企业纳税，国家对企业每种销售结算方式对其收入的确定规定了标准条件，企业通过对销售商品收入确认条件的控制，可以控制企业销售收入确认的时间。在进行增值税筹划时，应注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划，尽可能推迟销售收入的确认时间。例如，直接收款销售货物时，可通过推迟提货单的交付时间，把收入确认时点递延至次年，获得延迟纳税的税收利益。现行税法规定：凡随同货物销售由购买方收取的任何费用，无论其在会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。应注意的是，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入并计算销售额。不少纳税人往往不知道或者忽略了价外费用是含税的，而将向购买方收取的价外费用直接并入销售额计提销项税额，从而多缴了增值税。
二、兼营和混合销售行为纳税筹划
（一）兼营行为纳税筹划
兼营是企业经营范围多样性的反映。每个企业的主营业务确定后，其他业务项目即为兼营业务。兼营包括：同一税种，税率不同，无论是否分开核算都要征收增值税，没有筹划的余地；不同税种，不同税率。《税法》规定：纳税人经营免税、减免项目的，应当单独核算减、免税项目的销售额；未单独核算的，不得减、免税。《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务及非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。未分别核算销售额的，从高适用税率。由于兼营项目的税种不同，税率有所差异，导致税负也不同。如果企业存在兼营行为，不论是对增值税应税货物或劳务还是非应税劳务的兼营，都必须分开核算，按相应税率分别计算税金。只有这样，才能减轻企业税负。如昌达钢铁厂10月取得钢材销售收入200万元，农机销售收入40万元，求该厂应纳增值税税额：
若未分别核算钢材和农机销售收入应纳增值税＝（200＋40）÷（1＋17%）×17%＝34.87万元。
分别核算各项销售收入应纳增值税＝200÷（1＋17%）×17%＋40÷（1＋13%）×13%＝29.06+4.6=33.66万元。
两种情况应纳税款之差为34.87－33.66=1.21万元。
（二）混合销售行为的筹划
《增值税暂行条例实施细则》规定：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及以货物生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，发生上述混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征增值税。在增值税一般纳税人条件下，适用税率一般为17%，而营业税的适用税率是3%或5%，如果不考虑营业税劳务中可抵扣的进项税额的因素，其税负存在明显差异；在增值税小规模纳税人情况下，征收率分别为4%或6%，虽然因增值税与营业税的税基不同不能直接比较税负的高低，而同一口径的税基也存在一定的税负差异。所以在很多情况下，如果将营业税业务采取一定的方式分离出来分别征税，可以明显降低税负。如果企业存在混合销售行为，可以考虑增加非应税劳务的营业额，使之超过年销售额的50%，这就不属于缴纳增值税的范围了，只需缴纳营业税。从而达到减轻税负的目的。
三、折扣销售及现金折扣行为的纳税筹划
《税法》规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
企业在进行折扣销售行为的税务筹划时应注意折扣销售的税收优惠仅限于对货物价格上的折扣，不适用于实物折扣。实物折扣不能从货物销售额中扣除，是要按照“视同销售货物”计征增值税；切记要在同一张发票上分别注明销售额和折扣额，以避免不必要的损失。
现金折扣行为的纳税筹划。由于现金折扣是发生在销售行为之后，本身不属于销售行为，而是一种融资理财行为，因此现金折扣不能从销售额中扣减，企业应按全部销售额计征增值税。
企业在现金折扣行为上的税务筹划方法：
因税法对于折扣销售有优惠政策，对于信誉良好的客户，其应收账款回收风险较低，当确信客户会在优惠期内付款时，企业在订立销售合同时应将现金折扣改为折扣销售方式，则企业销售收入不变，但会节约折扣额部分的增值税税金，从而降低企业税负。
对于不能确定能否在优惠期付款的客户，企业可以先按折扣销售确定价款，并同时在销售合同中约定，购买方不能在优惠期内付款则加收滞纳金。这样企业的收入并没有受到实质的影响，若购买方在优惠期内付款，可按现金折扣的价款开具增值税发票，节约折扣额部分的增值税税金。若购买方未在优惠期内付款，企业可收取相应的滞纳金，并以“全部价款和价外费用”计算增值税。
四、利用《税法》优惠进行纳税筹划
（一）免税
农业生产者销售自产农产品；古旧图书；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品等免缴增值税。
（二）减税
