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企业纳税筹划的必要性范文1
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-01
一、引言
企业是我国市场经济的主体和发展的重要力量。在经济全球化背景下，企业发展模式发生了重要变化，生产经营成本逐步提高。这使得企业更加重视成本费用降低问题，以提升盈利和生存空间。而在营改增背景下，通过提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题。鉴于此，本文将从纳税筹划的内涵出发，考察纳税筹划的必要性，并从人才培养、规避风险、绩效评价等方面进行分析，并在此基础上进行方法涉及，以期促进企业的纳税筹划和财务管理目标相一致。
二、纳税筹划的特点及意义
纳税筹划即为纳税人提供纳税筹划的业务。国内纳税筹划还属于新生事物，即企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。纳税筹划有几个特点：一是政策性的，即在国家税法许可的范围内进行筹划，达到减少税负的目的。二是目的性，即纳税筹划的动机，也就是可以节约税收负担、降低成本。三是可选性，纳税的滞后性使得纳税筹划成为了可能，而纳税人可以对本企业的纳税方案进行合理设计，选择最有利的方案。四是地域性。纳税筹划与纳税企业所在地区的税收政策有一定关系，纳税筹划方案因地域不同而不同。
当前，随着我国传统劳动力资源红利的减弱，企业生产成本上升严重，这也使得纳税筹划有一定的必要性和紧迫性。纳税筹划可以减轻税负，对于企业提高经济效益很有帮助。一是提高纳税积极性。只有对纳税的重要性有深刻认识，能够正确理解税收法律，才能自觉依法纳税，也才能进行税收筹划，并达到抑制偷税、漏税和逃税发生的目的。二是提高利润。纳税筹划属于新生事物，即企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。重视涉税业务的会计处理，有利于正确理解税收条款并筹划纳税。三是提高企业的经营管理水平。提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性，纳税筹划工作开展的较少。
三、企业纳税筹划常用方法及问题分析
不同类型、不同地域企业纳税筹划方式不同。一是利用优惠政策，即为了扶持某些特定行业，通过特定的优惠税收为企业减负。二是通过延期进行纳税筹划，但延缓缴纳本期税款并不能减少税款总额，实际上等于增加了一笔短期无息贷款，减轻企业税负。三是纳税筹划受会计处理方式的影响，通过选择适合的会计处理方法，也可以实现企业减税的目的。
不过，目前我国的税收筹划无论起步较晚，企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题，主要表现在以下几个方面：一是轻视纳税筹划的作用，即在目前的企业管理和财务管理中不重视纳税筹划。二是对纳税筹划的专业性认识不清，缺少专业人才，无法真正实现纳税筹划。三是忽视风险管理问题，纳税筹划本身具有一定的风险，如果不进行谨慎处理，就会产生消极影响和不利后果。如果企业没有进行准确和全面的理解，将影响企业进行正常的纳税筹划工作。
四、不同业务涉及的税收筹划方案问题探讨
在企业生产经营的整个过程中，不同经营环节都存在不同的纳税筹划空间，从而可以涉及相应的纳税筹划设计方案。首先，存货可以采取个别计价法、加权平均法等进行计算。所以认清市场有助于帮助企业减轻税负。其次，营业收入是企业纳税的根据，通过推迟销售收入确认时点，重新确认销售时间，也可以实现企业纳税筹划，延迟纳税可以获得一定的资金周转时间。同时，不同的计算方法所得的当期毛利也不同，税负也就相对不同。三是可以进行让利促销，使企业资金回笼，少交增值税税额，这也是税收筹划的重要手段。
五、企业纳税筹划对策分析
纳税筹划是复杂的系统工程，能够显著提高企业的经营管理水平。通过提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题。企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。因此要十分重视纳税筹划的作用。
一是认清重要性。要充分理解税法，正确区分纳税筹划与偷税、漏税、避税的差异，并从企业的整体利益出发，以降低税负提高利润。
二是规避风险。纳税筹划本身具有一定的风险，如果不进行谨慎处理，就会产生消极影响和不利后果。如果企业没有进行准确和全面的理解，将影响企业进行正常的纳税筹划工作。因此，要准确把握实质含义，要结合税收征管的特点和具体要求，设计出合理的方案；要聘请专家进指导，增强可行。
三是培养人才。要结合实际情况，重视人才培养，加强培训，督促相关责任人学习了解税收知识，培养自己的纳税筹划专业人才。
四是科学评价纳税筹划绩效。企业要对纳税筹划方案的经济效益和效果进行考核和绩效评价，分析并找出产生差异的原因，修改并完善方案。
参考文献：
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[3]王登梅.浅谈中小企业的税收筹划[J].内蒙古煤炭经济，2009（3）.
[4]傅晓敏.论税收筹划在财务管理中的应用[J].攀登，2007（06）.
企业纳税筹划的必要性范文2
[论文摘要]纳税筹划是以企业合理纳税为前提,统筹规划企业纳税行为,纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一,经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜,在经济社会中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化;纳税筹划是在熟知相关税收法规的基础上,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负,同时纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利的意识。
1企业纳税筹划的必要性及面临的纳税筹划问题
1.1企业纳税筹划的必要性
(1)纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一。市场经济是激烈竞争的经济,经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜,在经济社会中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。纳税筹划就是实现经济利益最大化的有力措施之一。随着我国税制的不断完善,纳税支出已经成为企业的一项重要支出,如何优化纳税支出的纳税筹划已成为现代企业财务管理的重要内容之一。
(2)纳税筹划是企业发展的需要。提起纳税筹划,不少人认为纳税筹划就是牺牲国家利益谋取企业私利,这是一种错误观点。纳税筹划是企业发展的需要,在市场经济体制下,依法纳税是每个企业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负担便打起了少缴税的主意,但往往是事与愿违;有些企业又在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来,并成为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。
纳税筹划是通过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法达到尽可能减少纳税行为,从而达到少缴税款的目的。也就是说,纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负、最大化企业利益的行为。
企业利益最大化了,同时也就给国家带来了应有的利益,两者并不矛盾,是相互依存的两个方面。没有企业的利益,国家利益也会受到影响;同样,企业不保证国家的利益也就没有了长久生存、发展的空间。
(3)纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利意识。纳税筹划是企业合理、合法地对企业的纳税行为进行统筹规划,以减少税费支付,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,运用合理的方法和技巧最大化企业利益,与偷税、骗税、抗税和欠税有着本质的区别。
使企业树立维护自身权利的意识。我国《税收征管法》制定的目的是“为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展。”由此可见,企业的规划在合法的情况下,是受国家法律、法规保护的正当权益。也就是说,无论从企业的角度讲还是从国家、政府即征税方的角度讲进行纳税筹划都有其必要性。税法对不同地区的收受差异,使企业在减轻自身负担的同时自动调节地区间的经济结构,充分体现了国家税收的经济杠杆作用。
1.2目前纳税筹划应关注的问题
纳税筹划是在保证国家利益和企业利益的同时,保证企业的利益及企业的发展。在充分利用国家政策时,目前应重点关注以下方面的纳税筹划问题。
(1)企业改革面临的纳税筹划问题。企业随着改制的发展,将成为独立的法人主体,原来企业内部单位的有偿结算收入将按政策缴纳各项税费,这无形中就会增加企业的纳税额。
(2)技术改造纳税筹划。根据财政部、国家税务总局的相关文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业可以选择有利于自身的技术改造方式和设备购置的顺序来进行纳税筹划。
(3)筹资方式的筹划。从财务管理的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,我们要在不破坏资本结构的前提下,选择适应于企业自身的筹资方式。
2纳税筹划方案
2.1增值税中运输收入缴纳税款的筹划
由于承担着运送供暖用煤等运输业务,核算中存在着是否单独经营的情况,如果将其纳入增值税混合销售行为,会为企业带来了一个筹划空间。
如公司各单位年提供的外部运输收入按3500万元计算,购买汽车配件及发生的燃料费3100万元。
(1)按非增值税应税项目计算缴纳营业税应发生税费情况:
营业税3500×3%=105万元
城建税105×7%=7.35万元
教育费附加105×4%=4.2万元
支付税费合计116.55万元
(2)按增值税兼营行为处理发生税费情况:
增值税销项税额3500×17%=595万元
增值税进项税额3100×17%=527万元
城建税(595-527)×7%=4.76万元
教育费附加(595-527)×4%=2.72万元
支付税费合计75.48万元
从上述分析可以看出,按兼营行为处理,企业少支付税费41.07万元,并且可以多抵扣税款527万元。
2.2所得税的纳税筹划空间
企业在年终预计年应纳税所得10.1万元,年终决定向希望工程捐款0.1万元。如不捐赠,企业所得税率33%,税后利润6.77万元;如果捐赠,企业所得税率27%,税后利润7.3万元;企业通过分析计算,这项捐赠给企业带来0.5万元的利润。这里年终预计所得额就是经营中不确定的风险,企业在筹划的同时要考虑化解各种风险的措施,以最大限度地保证企业的利益。
2.3利用银行贷款的纳税筹划空间
企业拟购买10000万元的设备,以增加赢利,对投资企业内部有两种不同意见,是利用10年积累的资金购买设备还是向银行贷款。财务部门提供了两种方案的纳税对比分析:
(1)用10年积累的10000万元购买设备,投资收益期为10年,每年平均赢利为2000万元。
该厂平均每年纳所得税2000×33%=660万元,10年共纳所得税6600万元。
(2)贷款10000万元购买设备,年平均赢利仍为2000万元,年利息支出150万元,扣除利息后,企业每年赢利1850万元。
这样企业每年纳所得税1850×33%=610.5万元,10年共纳所得税6105万元。
显然,企业以贷款方式进行投资有许多好处,可以提前进行所需要的投资活动以获取更多的利润,可以减少企业承担的资金风险,减轻税负。
(3)处置报废固定资产的纳税筹划。企业2007年已报废固定资产净残值1500万元,对这些固定资产是整体出售还是拆除后出售进行了分析。拆除后处置预计收入1200万元,拆除费用55万元。
按相关政策,企业不将固定资产拆除,直接销售按《国家税务总局关于印发增值税问题解答(之一)的通知》(国税函发[1995]288号)文件规定,销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免缴纳增值税。
3纳税筹划的建议方案
3.1技术改造纳税筹划设计方案
(1)技术改造纳税筹划的设计思路。财政部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知[财税字(1999)290号]和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法的通知》[国税发(2000)013号]文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。按照规定,企业每一年度投资抵免的企业所得税税额,不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时,未抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但延续抵免期限最长不得超过五年。
(2)建议方案。①当年“新增税款”大于后购置设备尚未抵免的金额时,则当同一技术改造项目分年度购置设备时,在同一抵免年度内,对以前年度分年度购置的设备应分别计算抵免额,即“先购置设备先抵免,后购置设备后抵免”,不影响抵免额。②当年“新增税款”小后购置设备尚未抵免的金额时,则当计算后购置设备的抵免额时,因为本年度应纳税额已经抵免了先购置设备的抵免额,故“新增税款”就有可能不足抵免后购置设备的应抵免额。这种情况下就要先比较先后购置设备抵免额的大小和可抵免剩余年限,再选择是抵免先购置设备还是后购置设备抵免额。
3.2筹资方式的筹划设计方案;《税法》规定纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。
从财务管理的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,按《税法》规定,债务利息可从所得税前扣除,而股利支出在所得税后支付。两者的差异导致了负债和权益资本对企业税收成本和企业价值的不同影响。
从纳税筹划的角度看,企业适度采取负债筹资比权益性筹资优越得多,企业负债增加,纳税支出减少,每股收益增大,企业价值增加。因此,在提高生产能力筹集资金上可以采取向银行借款、发行企业债券、企业间相互融资等进行筹资。股份制煤炭企业还可以采取尽量减少权益性资本所占的比例等方式进行纳税筹划,但要注意资金结构的合理性。
参考文献:
企业纳税筹划的必要性范文3
[关键词]高新技术企业；企业所得税；筹划
[中图分类号]F832[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0071-02
高新技术产业是国民经济的战略性先导产业，推动着经济发展方式的转变和产业结构的调整[1]。十二五规划强调把促进高新技术企业发展放在显著位置，鼓励增强科技创新能力。高新技术企业的税负水平与其他行业比较，税率相同但绝对金额却是巨大的。新所得税法为支持高新技术企业的战略性发展，据其行业特点制定了相关税收优惠减免政策。但是部分高新技术企业忽视了企业所得税纳税筹划的必要性造成了一定的经济损失。
1高新技术企业所得税纳税的特点
近年来，高新技术产业已成为各国经济持续高速增长的主要动力，而高新技术企业作为高新技术产业的主力军，无疑是我国国家经济和社会发展的重要力量，因而享受到了一定的税收优惠条件。具体言之，高新技术企业有以下特点：一，一般是先有研究成果，而后再建立企业以实现技术的商品化；二，民营高新技术企业多是中小型企业或处于起步阶段的新兴公司；三，创新和人才是企业的生命力；四，高新技术企业的生产经营活动面临高投入、高风险。首先，从我国税收政策得知，高新技术企业的优惠政策不多，大都体现在税率优惠和税额的定期减免上，并且企业只有在符合相关的限定条件下才能享受到税收优惠[2]。例如，新企业所得税法规定“国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”据统计，我国2011年有21682家高新技术企业，共缴纳7813.8亿元利税[3]。高新技术企业的认定条件之一是“在中国境内注册一年以上的居民企业”，因此新开办的企业在第一年不能享受到此项优惠。其次，如果企业每年度的研发费用、高新业务收入、科技人员等指标比例如果不符合高新技术企业认定条件，当年度则不享受15%税率的优惠政策。再次，税收优惠多是事后补偿，即先盈利后优惠，利润多减免多，这对业绩不佳的企业而言，无法起到激励作用。
2高新技术企业纳税筹划的必要性
2.1不健全的税法环境无形增加企业税负
我国鼓励高新技术产业发展的税法措施，一是出自全国统一适用的规定，二是来源于部分地方政府自行制定的规定。这些税法措施是基于前法规条例的修正补充而形成的，或者是在地方政府的权力范围内的权衡变通下加以规定的，分散在各类文档规章中，缺乏全局统筹，导致内容冗余冲突，削弱了税法的权威公正性[4]。此外，税法宣传形式单一，宣传力度较弱，倘若不借助专业的税务机构和税务师，纳税人想合理筹划税收优惠政策将是困难的。高新技术产业处于这样的税法环境十分不利，因为企业不得不在承受技术风险、投资风险和市场风险下，额外承担法律风险：纳税筹划错误，将触犯法律；除了支付原本高额的研发等成本费用外，还会在无形中为不健全的税收法律环境买单。
2.2有利于保持竞争优势，实现企业利益最大化
市场竞争全球化下，资本的趋利性和信息传播的高速性展露无遗。供应商和购买者的讨价还价能力，潜在进入者的威胁，替代品的威胁，以及目前在同一行业的公司间的竞争，都大大加剧了高新技术行业的市场竞争[5]。高新技术企业主要通过创新研发高附加值产品，实现差异化，从而获得高于行业平均水平的利润额。但是高新技术产业是知识密集、技术密集的产业，产品和市场的变动日新月异，导致创新优势在下一秒中可能就会被对手赶超，所以企业保持竞争优势的方式之一就是不断降低成本。其中，税收是构成企业经营成本的重要部分，合理合法地对企业所得税进行纳税筹划，有利于实现企业利益的最大化。例如，苹果公司2012年报告利润为342亿美元，却通过复杂的技术细节与爱尔兰政府的特殊协议，仅仅缴纳了33亿美元，税率只有9.8%。与此形成鲜明对比的是，沃尔玛去年为244亿美元的会计利润缴纳了59亿美元的现金税费，税率高达24%。虽然苹果公司因避税手段存在道德瑕疵引发了一场风波，但是我们从中可知高新技术企业通过纳税筹划而产生的利益空间巨大。
3高新技术企业所得税纳税筹划思路
国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》，对高新技术企业优惠政策的过渡性措施作出明确规定：企业的税收筹划是要充分利用相关税收优惠政策，来合法避免企业经济利益流出。在充分认识高新技术企业的特点和纳税筹划的必要性后，其具体的纳税筹划思路如下。
3.1新税法下选择有利的组织形式
现代企业的组织形式国际上通常分类为：独资企业、合伙企业和公司企业。我国对不同的企业组织形式实行差别税制：个人独资企业、合伙企业只缴纳个人所得税，不征收企业所得税；对公司制企业则实行双重征税，即公司按利润缴纳企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者，投资者又缴纳一次个人所得税。因为国家对高新技术产业的税收优惠政策大部分只适用于公司企业，所以高新技术企业选择公司这一组织形式更佳。此外，企业是设立子公司还是分公司，也是纳税筹划的关注点。在享受税收优惠方面，分公司可以享受到总机构的优惠政策，而子公司可以享受当地的税收优惠政策。企业分公司的企业所得税由总公司汇总缴纳，有助于实现总公司盈亏调节[6]。而作为高风险、高投入的企业，高新技术企业在初期阶段亏损的概率高，组建分公司显得更为有利，可以获得和总部收益盈亏互抵的好处。
3.2研究开发费用的加计扣除筹划
根据《高新技术企业认定管理方法》的规定，高新技术企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例分为6%、4%、3%三档最低标准。但是相关数据显示，一般规模以上国有企业的研发投入只占销售收入的1%左右，民营企业更低，这说明与其他企业相比高新技术企业的研发费用高。研究开发费用的加计扣除分为两种类型：未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。在对高新技术企业的研发费用进行纳税筹划时，要明确单位间的合作形式是合作开发或是委托开发。合作开发一般情况下是合作双方对研发费用各自加计扣除。委托开发中委托方按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额享受加计扣除优惠，受托方同样享受技术转让所得的优惠政策[7]。所以选择后者纳税筹划空间较大。
3.3利用固定资产的折旧方法及年限的不同进行纳税筹划高新产业由于其技术水平的创新性、先进性，不仅需要巨额的研发资金投入到新产品的开发周期，而且需要与之匹配的高端仪器和先进设备。例如，2012年中国电信的电信设备采购合同就已经超过人民币40亿元。因此，高新技术企业在进行纳税筹划时，应重视固定资产折旧方法及年限的最优选择。具体思路如下：一是企业尽量延长折旧年限并在税收优惠期间采用年限平均法。在正常生产经营条件下，加速折旧可以递延缴纳税款，但是如果企业处于税收减免期间，加速折旧反而导致多缴税。二是盈利企业可采用加速折旧法。加速固定资产价值的回收，使折旧费用浅议，利润后移，企业从而获得时间价值[8]。三是确定折旧年限，对于亏损企业有较大意义。因某一纳税年度亏损税前弥补不足，纳税人可以通过选择合理的折旧年限，降低折旧费用抵税效应的消极影响。
3.4合理选择债务融资渠道
企业融资方式主要有权益方式融资和负债方式融资两种，从财务效益角度考虑，资本成本的差异是两者的区别所在，而所得税的存在正是这种差异产生的主要原因之一。虽然薪水的基本税率从33%减少到了25%，但负债融资仍能取得良好的税收挡板作用。通过向银行等金融机构借款或发行债券筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，进而递减企业的税前利润，使企业获得节税利益。但需要注意负债占比，因为伴随高负债比例的将是融资成本和财务风险[9]。高新技术企业在成立初期，由于其产业特征而不可避免地需要融入大量资金以进行生产经营活动，所以在某些特定情况下，对公司融资行为进行企业所得税筹划，有助于节约税款，符合股东利益最大化。
3.5高新技术企业转让定价的纳税筹划
转让定价通常是关联方利用投资地区税收政策的差异进行税收筹划的常见方法。由于我国各地区之间的发展是不均衡的，所以产生了因地制宜的税收倾斜政策。对于高新技术企业来说，这种地区差异主要体现在高新技术产业开发区和经济特区内[10]。例如，苏州工业园区对于通过高新技术企业认定的企业一次性奖励10万元；深圳对于2008年1月1日以后注册成立经认定的国家高新技术企业，在享受国家“二免三减半”所得税优惠政策后2年内，按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助等。由此可见，高新技术企业不管是出于税收筹划的目的，或是为了拥有更好的发展环境，入驻高新技术产业开发区、经济特区和税收示范城市内都是良好选择。
4结论
企业税收筹划是合理合法运用税收政策获取经济利益的一种财务管理活动，有助于提高企业的利润水平和竞争力。我国大力鼓励高新技术产业的发展，与之相呼应地实施一系列的税收倾斜政策。高新技术企业在理解所得税纳税筹划的必要性后，结合自身特点制定最佳纳税筹划方案，实现企业价值最大化，是每一家企业急需关注的问题。
参考文献：
企业纳税筹划的必要性范文4
一、 纳税筹划的特点分析
1.合法性。作为一个企业基本应尽的义务，依法纳税是企业在对税法完全遵守的情况下进行的，通过与法律规定相一致的路径从而达到对企业自身所承担的税务压力进行减轻的目的，对企业的合法权益进行维护，也是作为一个合法企业所能享受到最为正当的权利。所以，我们应该对纳税筹划的内涵进行明确的定义，不能够将纳税筹划建立在企业承担税收风险的基础之上，更不可能对纳税进行一定手段的规避，比如偷税、漏税、欺骗税务等违法手段。
2.前沿性。企业的管理者在对企业进行一定量的投资经营活动之前，会将活动总投资金额所应该承担多少的税作为决定经营活动能够产生多少利润的先决条件，也会将其作为影响经营活动最终效果的一个重要因素，所以，在纳税义务没有明确完成之前，企业会对纳税方式进行多种规划，尽量选出一个不仅能够对纳税成本进行最小化的上缴，还可以对企业进行经营活动所应该达到的最终目标形成一个促进作用。
3.目的性。企业在进行纳税筹划的过程中，目的性表现更为明确，因为在进行纳税筹划的时候，所有方案的选择以及实施都是对企业最终的财务管理进行实践，将企业价值最大化以及充分享受到的合法权利作为该活动的中心内容。同时纳税筹划也是企业进行理财的一种重要手段，更是一种财务策划活动，能够对于企业的最终战略目标有一个很好的指向性，使得最终目的能够更好的完成。
二、 企业海外项目进行纳税筹划的意义分析
1.有助于加强国内纳税制度。在西方发达国家里，纳税筹划已经发展成为了一个比较稳定且完善的行业，并且国外的很多企业高层管理人员对于纳税筹划都比较熟悉，拥有比较高的市场意识以及纳税思想，还设置了许多比较正规的纳税监管机制，有很多专门培训纳税筹划专业人才的组织机构。对于企业自身的纳税筹划方面进行必要性的知识普及，并且对于纳税方面的人才进行及时有效的培训，这样就可以对于在纳税过程中遇到的问题进行及时的解决，从而可以对我国税法以及税收制度进行完善。
2.对于企业财务管理水平有一定程度的提升。纳税筹划从根本来看，本身就属于一种理财活动，因为它是企业对财务进行决定计划最为重要的组成部分，也是进行理财研究的重要范围。纳税最为基本的因素都是根据企业的投资成本来进行的，是企业进行财务活动最为根本的影响因素，所以企业可以通过在税法许可的范围内，对企业的财务活动进行一定程度的规划，能够逐渐实现企业纳税的零风险这一最终目标，对于企业的市场竞争能力也是一个很好的提升。
3.将企业经济效益最大化。企业作为本身以盈利作为最终目标的组织，能够通过对税后利润进行增加操作，这样就可以对综合经济效益最大化，以实企业最终目标。而企业对利润进行增加的手段只有两种：第一种是增加收入，第二种是减少支出。第一种手段在投资成本固定的情况下，所能够发挥出的潜力有一定的限度，第二种虽然说也具有一定的潜力，但是因为付出的代价比第一种稍微少，所以产生的效果也就比较明显。企业通过对税收法律法规的深刻理解，通过对自身经营活动作出的适当安排，完全可以达到减轻税负、减少现金流出量或延迟现金流出时间，以提高资金使用效益的目标，有利于企业实现整体效益最大化。
三、企业海外项目纳税筹划具体实施方案分析
1.收入纳税筹划。对于收入进行纳税筹划的时候关键就是需要对转移应税收入，通过和低税率的国家的企业进行合作，通过对产品定价进行转让等方法对企业自身的利润进行合法性的转移，使得公司的相关利润更多的表现在低税率国家合作企业的税收中。企业通过和一个税率较低的国家企业进行合作，然后将下属公司以及主公司的利润以支付保险费用的形式转移到合作企业，这样就可以不用在和国外企业进行商务合作的时候支付税收了，并且下属公司所受到的利润不用汇到总公司，那么自然在国内的公司也就不用纳税。
2.对存货进行筹划。一般企业在对产品进行销售库存的时候，都会严格依据稳健性原则来进行的，所以在产品的生产材料的价格出现上涨趋势的时候，对于存货就需要进行核算，采取后生产的产品优先销售的模式，这样就可以对存货价值最大化发挥，并且还可以对销售成本进行降低，对于销售利润可以延迟到下一个销售区间，使计算出的期末存货价值最低，同样可达到延缓纳税的目的，这样就可以保证纳税人尽量避免未来收益不确定所带来的财务风险。
3.对企业资产进行部分淘汰。对于企业的固定财产，国外的部分国家可以允许企业对于符合法律规定的资产可以从企业总资产的账面价值中去除，提前进行报废处理。比如在企业的某一种产品已经不再生产，所以该产品之前的固定资产就停止使用，这个时候，税务法律可以允许企业对这类产品进行部分淘汰，报废这类产品的固定资产所残存下来的价值，这样就可以对企业所应该缴纳的税务进行一定的降低。
4.企业积极支出费用，以获取更大的利润。作为企业最为标准的利润总值，是企业将收入全部扣除之后的剩余价值，所以应该对于费用支出进行适当的增加，这样就可以对利润进行减少，那么就会使得企业应该缴纳的税务减少。当增加的支出费用可以对企业的收入起到一定的促进作用的时候，那么对费用进行必要的增加就显得特别重要。比如国外很多的企业在盈利比较明显的时候，就会对企业的生产设备进行必要性的更换或者对广告费用加大投入力度，虽然在一定时间期间中，这样做会加大产品的附加费用，会使得企业在这个期间的利润出现下滑幅度，但是从长远角度来看，还是比较有利的，因为可以对企业所应该上缴的税有所降低。
企业纳税筹划的必要性范文5
关键词：纳税筹划 税法 风险管理
一、纳税筹划的概念和意义
（一）纳税筹划的概念
美国科学家本杰明?富兰克林说过：“在这个世界上，没有什么事情是确信无疑的，除了死亡和纳税。”这似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因现代经济理论的发展和看待问题的角度不同而被认为是错误的，但却一针见血地道明了纳税之于社会个体的必然性。一方面，税收是国家调整经济和国民收入的重要手段，无论是企业还是个人，其经营活动总是以国家的正常运转为前提和基础的，因此，依法纳税是每个公民应尽的义务；但另一方面，在经济生活中，各经济主体基于经济利益的驱动，无可避免地为追求自身利益而强烈希望减轻纳税负担。如此，便产生了“纳税筹划”这一中性概念。
简单来说，纳税筹划就是经济主体在法律法规的框架内，有目的地对涉税业务进行筹划和安排，整合出最优纳税方案的经济行为。
（二）纳税筹划的意义
成功的纳税筹划除了能为企业带来期望的货币利益之外，还会产生许多客观的积极效果。
第一，增强了企业的财务统筹能力。成功的纳税筹划离不开缜密的会计处理和娴熟的法律法规运用技巧，在纳税筹划的过程中，相关人员会更加熟悉资金、成本和利润之间的关系，也有助于培养把握全局的思维。
第二，有助于抑制违法违规行为，降低企业的法律风险。“纳税筹划”是二十世纪九十年代中期由西方引入我国的新型概念，法律并未对其作出禁止性规定，这种默示的承认方式为企业设法减轻税负提供了合法的渠道。尤其对于大企业而言，与偷、逃税行为带来的巨大法律风险相比，选择合理的纳税筹划显然明智得多。
第三，有助于优化经济环境，从而使企业获得长期的经济效益。这是站在宏观的角度上来看待纳税筹划的作用。税收政策体现国家对社会经济的宏观调控，企业按照税法和会计准则对税基做出合理调整、根据税率和各项税收优惠政策对企业格局、产品结构和投资方向进行有关决策，这些经济行为都在客观上使得税收这一经济杠杆的作用得到发挥，这就在整体上促使行业内生产效率的提高和整个社会产业结构的优化；社会生产力的提高和产业结构的优化反过来又为企业提供了良好的经济环境，实现企业经济效益和社会效益的良性循环。
二、纳税筹划的特性
纳税筹划有其特性，只有通过对其特性的深入了解，企业才能更全面地理解纳税筹划，并将其糅合到企业税务风险管理的过程当中。
（一）以企业价值最大化为根本目标
纳税筹划可以分为绝对纳税筹划和相对纳税筹划。前者是指通过纳税筹划减少纳税人应纳税所得额的绝对数值，例如通过转让定价、改变纳税主体来平衡母公司与子公司之间的税负，通过多产生税前可扣除项目来调整税基，调整自身从而享受国家税收减免政策、争取较低的税率等等；后者是指通过纳税筹划，充分利用货币的时间价值，从而获得节税收益。例如，通过选择加速折旧法对固定资产进行折旧，使得纳税义务后移，以获得货币资金更多的时间价值和周转利用的空间。
不论是绝对纳税筹划还是相对纳税筹划，其根本出发点只有一个——企业价值最大化。明确这一根本目标十分必要，如果企业管理人员只看到纳税筹划仅仅是企业经济活动中的一个环节，其直接目的是减少当期纳税，获得即时节税利益，很可能盲目采取单一的、短时的节税手段，而没有考虑到对企业长期发展有利的其他要素。企业的经济活动始于经济目标的制定，这是企业经营、投资活动最原始的动机。根据这一根本目标进行纳税筹划，是纳税筹划过程的开端。
（二）以法律义务的履行为前提
作为经济主体，依法纳税是企业的法律义务。从法律的角度上来看，义务是不可逃避的，逃避法律义务即为违法行为，更不存在“合理逃避”一说。因此，“合理避税”这一观点其实并无法律依据。我们只能通过有效的纳税筹划达到节税的效果。
纳税筹划必须在法律法规的框架内进行，且最好与现行法律法规完全契合，否则便会产生两类税务风险：第一，“用法过度”风险，这是指企业过度筹划，滥用或乱用税法或税收政策，从而产生偷税、漏水等行为，这类风险使企业面临补缴税款、加收罚款、滞纳金，甚至刑事处罚；第二，“用法不足”风险，这类风险主要存在于企业相关人员对税法和税收政策不熟悉，或出于过度谨慎状态，从而没有充分利用企业本应享受的税收优惠和税收减免，这类风险虽然不是法律风险，但却使企业的经济利益白白外流。
实践中，许多学者认为这是纳税筹划最基本的特性，但笔者以为不然。法律义务履行的目的并不在于依法纳税本身，从企业的根本动机出发，依法纳税是为了使企业保持正常经营、避免因偷逃税而遭受法律制裁的手段。依法纳税义务的履行是以实现企业价值最大化为核心的，因此，“以企业价值最大化为根本目标”才是纳税筹划的最基本的特性。
（三）以事前筹划为主要手段
顾名思义，筹划即事先的筹谋规划，有效的纳税筹划应当产生于经济活动开始之前，并尽可能全方位地考虑到税收对经济活动的影响，而非在项目进行中匆忙制定临时性应对措施，也不是在项目结束后才去考虑纳税筹划的缺失对企业经济利益造成的损失。
目前，我国尚存在部分国有企业对事前纳税筹划并不重视，被动地等待税务部门进行税务检查，并习惯以人脉关系来解决问题。这一现象是企业税务风险的来源之一。随着市场经济的进一步发展和法律规范、监督体制的完善，这类企业必将为此付出沉重的代价。
企业纳税筹划的必要性范文6
关键词：房地产企业 纳税筹划 筹划原则 筹划措施
1、纳税筹划与避税、偷税的区别
纳税筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、交易等事项进行科学、合理的事先选择和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的一种合法财务管理活动。
很多人常常将纳税筹划与避税、偷税混为一谈。其实，这三种行为有着明显的区别。避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以达到纳税负担最小的经济行为。偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的一种经济违法行为。
2、房地产企业纳税筹划的必要性
（1）房地产企业投资快速增长，竞争加剧。目前房地产投资的增长速度己经超过了全社会固定资产投资的平均增长速度，为房地产业的发展注入了强大的动力。同时，处于高速发展阶段的房地产企业竞争日益激烈，竞争的结果就是行业利润呈现下降趋势，纳税筹划的空间增大。（2）房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大。除土地费用、建筑安装工程成本、基础设施和公共配套设施建设费用等之外，与房地产投资开发有关的税费，也是影响开发商实际可获得净利润的重要因素。根据国家建设部房地产业司的资料分析，税收占商品房房价的比重约为10.96%左右。（3）房地产业涉及的税种多。我国现行税法体系由各单行税法及相关征收管理法律、法规构成。其中，实体税法是现行税法体系的基本组成部分，目前由 22个税种构成，房地产企业涉及到其中9种，占到了40.91%，可筹划空间很大。
3、房地产企业纳税筹划的可行性
（1）国家提倡纳税筹划。纳税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，提高纳税人的纳税意识；增加国家的税收收入；降低征税和纳税成本；提高企业的经营管理水平。
（2）我国的税收大环境越来越好。我国税收正逐步走向法治，依法治税正逐步变成现实。新税制实施以来，税法得到统一，税权相对集中，规范了减免税，避免了各种越权减免税收和随意减免税收的现象。
4、房地产企业纳税筹划的基本原则
（1）守法原则。纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的经济活动，企业在筹划筹备和筹划方案实施的过程中，都应尊重税法，以守法为前提，避免因违法而造成的不良后果，可以说，守法原则是企业进行纳税筹划的最基本原则。（2）整体利益最优化原则。纳税筹划中往往会碰到这种情况：企业的一种税负减轻了，但另一种税负却加重了；总体税负下降了，但企业的生产成本、管理费用、财务费用却相应增加了。（3）适时调整原则。税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，它常随经济情况变动或为配合政策的需要而修正。（4）成本效益原则。纳税筹划要有利于实现房地产企业的财务目标，进行纳税筹划应遵循成本效益原则，纳税筹划要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济有效。（5）综合筹划原则。综合筹划原则要求房地产企业在纳税筹划时，需要综合分析当时的经济环境和具体条件，把纳税方案的优劣放在特定的环境中评价，脱离具体条件讨论纳税筹划方案是没有意义的。
5、房地产企业纳税筹划的具体措施
（1）免税措施。免税措施是通过纳税筹划使企业成为免税人，或者使企业从事免税活动，或者使征税对象成为免税对象而免除税负的纳税筹划措施。这种方法的适用范围很小，因为免税对象一般都是特定行业或满足特定条件的业务，不具有普遍性。同时，这种方法有一定的风险性。（2）减税措施。减税措施是通过减少应纳税额而直接节税的纳税筹划措施。这种方法比较简单易行，但同样由于减免税政策适用对象也是特定行业和纳税行为，所以这种方法也不能普遍适用。（3）分拆措施。分拆措施就是使所得或者收入在两个或更多纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个项目之间进行分拆。这种方法运用的是税基筹划原理，也就是通过使企业的计税依据合法和合理地减少，从而减少应纳税额。（4）扣除措施。扣除措施是通过使纳税的扣除额增加而直接减少应纳税款，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的纳税筹划措施。这种方法既可以实现应税基数绝对额的减少，也可以通过增加本期可扣除金额，起到延期纳税的作用，所以，这种方法使用十分广泛。（5）税率差异措施。税率差异措施就是利用税率的差异而直接节减税收的方法。实行比例税率的税种常常有多种比例税率，通过纳税筹划，可以寻求最佳税负点。对于实行累进税率的税种，可以通过防止适用税率的上升来降低税负。这种方法计算比较复杂，但因为税率差异普遍存在，所以适用范围较大。（6）抵免措施。抵免措施是通过增加税收抵免额来降低税负的一种方法。由于税收抵免政策比较多，所以这种方法适用范围比较广泛，筹划方法也比较简单，尽量使抵免项目最多化，直接降低应纳税额。（7）延期纳税措施。延期纳税措施是通过使企业延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划方法。这种方法没有绝对减少税款缴纳，而只是利用延缓纳税，取得资金的时间价值。它的计算方法比较复杂，需要预测当期及以后期的纳税所得，影响因素也较多，但适用范围比较广泛，几乎所有企业都可以适用。
参考文献
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[2]薛媛媛.论企业集团财务管理模式及其选择[J].技术经济，2003，（2）.
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