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增值税税收筹划案例范文1
文章通过对我国企业增值税税收筹划现状进行研究，发现其存在的具体问题，提出相应的应对策略。
关键词：企业增值税 税收筹划 必要性 可行性
目前，我国研究人员在税收筹划领域取得了一定成就，然而，大多数研究主要集中在对税收筹划的基本概念。相对而言，一个具体税种的选择，结合其特点，对税务规划系统的研究相对缺乏。本文通过对于增值税税收筹划的相关理论进行分析，根据现行的增值税规定，探讨我国企业增值税税收筹划的具体问题，并在此基础上，结合增值税纳税筹划方法的具体案例的分析和实践，希望可以为企业所得税规划具有一定的意义。
一、增值税的概念
对于增值税的定义：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物单位及个人，对于其取得货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制一种税。增值税是对商品生产及流通中各环节新创造新增价值或商品附加值进行征税，称为增值税。
二、我国增值税税收筹划问题分析
1.缺乏筹划的可操作性。增值税法的变化不仅与地方政策、税收政策及税务人员等相关问题存在一定的关系。税收筹划的同时风险是难以避免的。现在很多纳税人税收问题需要解决，解决上述问题，首先需要明确受托人之间的关系。因此，目前我国的税收筹划政策缺乏筹划的可操作性，这一问题是制约我国税收筹划健康发展的一个关键因素。
2.税收制度不健全。企业合法降低税收成本可以通过税收筹划来完成，来达到提高企业经济效益的目的，企业税收筹划将受到许多因素的限制。是否合法是税务筹划的核心问题。税收筹划的进行需要在法律允许的范围内来进行，若税法的逃税行为违反了相关的规定，属于偷税漏税。由于目前我国税收制度仍存在一定的问题，有时企业进行纳税筹划是合法的，但相对的也更难界定。在税收筹划方案的纳税人是很容易在税收法律和政策不明确，政策没有把握“度”，但也要承担法律责任，后悔是比损失更大的损失。
3.筹划方法选择问题。企业可以运用税收筹划方法有效地促进企业规模扩大及实现税前利润增长，企业的税收筹划方法应该与企业发展目标一致，企业税收筹划方法选择是否能降低企业的操作成本，主要在于企业纳税筹划方法的选择，这些都是企业能否成功发展的重要因素。在税收筹划方法选择方面，很多企业认为税收筹划是主要方法，可以使企业降低一定的生产成本，有许多简单或独立是合理有效税收筹划方法，但如果在认为企业生产经营的整体战略发展是不可取。对纳税人纳税能力规划，财务会计准则和企业生产管理水平和企业有着一定的密切关系，同时也就要求企业需要对自身进行全方位的整合，调整当前的资源配置及经济活动。
三、加强我国增值税税收筹划的策略
1.健全企业税收筹划环境。规范企业财务会计行为，设立完整的，客观的建立，规范会计核算和财务报表，为企业的税收筹划的重要技术；其次，加强各环节的协调与管理，规范管理，税收筹划和安排的金融活动不是简单的，计算的协调，是必要的生产，销售和其他方面的实施；第三，加强成本核算，成本不仅仅是财务成本，还应包括纳税申报，纳税筹划过程中，过分参与成本和费用的过程。以便企业进行最后实现收益最大和成本最低的高效目标。
2.健全增值税税收筹划相关法律法规。我国通过不断的制定增值税税收法律、法规及相关政策的同时，针对不同行业制定不同的税率及税收优惠政策，为纳税人实施税收筹划提供一定的空间。众所周知，纳税人的基本义务依法纳税，企业通过相关的法律手段来进行税收筹划，提高企业效益，这样的做法是企业应该享有的基本权利。为了鼓励企业依法纳税，最好的方法是让企业享受税收筹划的优惠方式。
3.优化增值税税收筹划效果。随着我国经济的发展提高意识的整体水平，整个社会将继续改善，更与税收筹划的需求。我国税收筹划将面临新的发展机遇。其次，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使更多的税源税基纳入增值税和直接税体系，偷税漏税的机会减少，增加的风险，使税收计划变得越来越重要。一个有效的税收筹划，税收筹划是衡量综合，减少税收筹划的风险可以达到的效果。
随着我国税收制度的不断完善沉重的代价和逃税，一如既往，企业是市场竞争的税收制度环境推到约束。越来越多的企业通过税收筹划的方法提高企业利益，这样的做法是不违法的。增值税纳税是工商企业的主体税种之一，在企业全部税收支出中占有非常大的比例，因此，作为企业来讲，企业若能很好地理解并掌握增值税税收法规，合理的对增值税进行税收筹划，可以最大限度减少企业增值税税收负担，希望本文的研究可以为我国企业增值税税收筹划的理论研究提供一定的借鉴和帮助。
参考文献：
[1]盖地.我国企业增值税税收筹划问题研究[J].科技发展，2010，（5）：69.
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[4]崔天河.税收筹划研究[J].上海企业，2011（6）：39.
增值税税收筹划案例范文2
[关键词] 增值税 筹划
一、利用增值税纳税人的身份特点进行的税收筹划
根据我国税法规定增值税一般纳税人允许进项税额抵扣，只就增值部分纳税，而小规模纳税人不允许进项税额抵扣，要对流转全额纳税。由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行税收筹划提供了可能性。通常人们认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。
1.当企业作为增值税小规模纳税人时，其货物的销售对象是否要求取得可抵扣的增值税专用发票。如果购货方坚持索要增值税专用发票，则企业就需要在获得纳税利益和争夺客户之间做出抉择。
2.当企业作为增值税一般纳税人时，购进的货物是否都能取得可抵扣的增值税专用发票。如果企业无法取得可抵扣的增值税专用发票，则在毛利率较小时小规模纳税人将获得更大的纳税利益。
3.企业选择不同的纳税类型，在引起所纳增值税金额变化的同时，还会引起城市维护建设税、教育费附加、以及企业所得税的变化，从而对利润产生影响。
4．企业在选择增值税纳税人类型时，要注意在相关税收法规的框架内进行，做到合理合法的节税。
二、企业经营管理过程中的增值税税收筹划
1.产品生产环节的增值税税收筹划。
(1)加工环节税收筹划。加工环节的税收筹划主要集中在加工业务。如果这些业务由企业自己承担则这部分成本计入制造费用，不会有进项税的抵扣。如果对外加工，就要在委托加工对象上进行选择。我国现行增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税人之分，选择不同的对象，企业负担的税额会有所区别。当加工企业是一般纳税人，其加工制作的进项税额可以抵扣；如果是小规模纳税人，又不能取得增值税专用发票，那这部分加工制作的费用就没有进项可以抵扣。
(2)采购环节的税收筹划。生产环节的税收筹划点同加工环节类似，主要是选择好采购、加工的对象。在原材料的够进的选择时，注意其是不是增值税的一般纳税人，能不能取得增值税的专用发票。要尽量全部取得增值税专用发票，按税法的规定进行进项税抵扣。
2.销售环节的税收筹划。
(1)通过合理定价降低实际税负。商品的定价是影响税额的一个重要原因,一般来说,在其他条件比、不变的情况下定价越高,实际税负越高;定价越低,实际税负降低。例如：某杂志每册定价10元，发行量8万册，单位成本3元，则应纳税增值税额占销售收入的7.1%。
(2)销售折扣的税收筹划。根据税法规定，采取折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，无论企业在会计上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。采用实物折扣的销售方式，其实质是将货物无偿赠送给他人，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，属于视同销售货物的行为，要按定价征收增值税。如果将实物折扣“转化”为价格折扣，则可进行合理的税收筹划。
三、利用国家的法律法规进行税收筹划
1.纳税优惠政策带来的筹划。国家往往会制定一些纳税优惠政策，而许多企业并非生来具备享受优惠政策的条件，这就需要企业自身创造条件，来达到利用优惠政策合理避税的目的，这种方式称为“挂”，下面的案例将对”挂”避税筹划进行详细的说明。
例如：某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其主要原材料为废旧钢铁，而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外，主要从本地的“破烂王”处收购，从外地废旧物资经营单位购进废钢，由于对方可开具增值税专用发票，因而本企业可以抵扣进项税额，而按现行税收政策，从“破烂王”处收购的废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10%计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从“破烂王”处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。
通过机构处理，钢铁企业购买的所有废钢铁都可以按正常的手续足额抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担，而废旧物资经营单位虽然名义税负很高，但按现行财税政策，废旧物资经营单位可享受增值税先征后返的税收优惠政策
2.利用增值税转型带来增值税税收筹划。
(1)分立或合并成员企业，突出主营业务，获取抵扣资格。财税[2004]153号文件适用于东北地区扩大增值税抵扣范围的一般纳税人生产销售装备制企业其产品年销售额应占全部销售额的50%（含50%）从企业角度看如果有成员企业从事六大行业的生产，但规模大导致这种才、生产不占主导地位，可将这部分生产直接分立组建新的成员企业。则新成员企业突出了主营业务，产品年销售额容易达到50%以上，自然获得了固定资产进项税额抵扣优惠。
(2)扩大固定资产和更新改造规模，增强产品竞争力，享受税收优惠。东北部分企业率先取得固定资产进项税额的抵扣资格后，与其他地区、其他企业相比，在现金流量的节约和降低成本，增强盈利能力方面获得了时间优势。符合抵扣条件的企业应充分认识到这种优势的重要性，统一进行筹划。在消费型增值税推向全国以前，扩大固定资产投资和更新改造规模，利用成本降低优势提高同类产品在全国的竞争力。
增值税税收筹划案例范文3
【关键词】折扣销售；销售折扣；销售折让；税收筹划
企业在产品（商品）销售过程中，往往采用特殊、灵活的折扣方式销售货物，以求扩大销售，占领市场，提高企业的经济效益。而对于不同折扣方式的具体处理，财政法规、税法法规上都有明确规定，这就为企业人员提供了税收筹划的空间。折扣方式如何进行税收筹划？税收筹划又将如何选择折扣方式？
1.折扣类型
在市场经济条件下，企业采用的折扣方式目前大致可分成折扣销售、销售折扣、销售折让三种类型。
2.产生原因
折扣销售、销售折扣、销售折让都是一种促销手段，有利于扩大商品、产品的销路，增加产品的销量，扩大产品的市场占有率，提高企业的经济效益。因此，而给予购货方的价格上一种优惠政策。
3.发生时间
折扣销售是发生于销售当时，折扣额已在实际销售金额中扣除，销售折扣、销售折让都是发生于销售之后，在应收账款入账时还不能确定其是否发生及发生多少。因此，销售折扣要视购货方付款时间而定。销售折让要视商品、产品质量而定。
4.折扣销售
目前，我国企业采用折扣销售的促销手段，不是单纯增加商品、产品的销量，而主要是为了整体经济效益和降低税务成本。通过实际案例分析，阐述说明企业在进行折扣销售应选择的方法。
方法一：直接降价法
购物满l00元，折扣率为20%。价格100元的商品实际为销售额80元，因此，A商场应缴纳税金如下：按B厂家的商品进销差价计算应缴纳的增值税1.45元；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税0.10元；按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加O.04，按企业所得税的相关规定计算缴纳所得税2.78元。A商场应交税费合计：l.45+0.10+0.04+2.78=4.37（元）。
方法二：赠送货物法
购物满100元，赠送20元的商品，即“买一赠一”的形式。折扣额用实物折扣方式，如上所述，不仅实物的款额不能从销售额中减除，而且该实物折扣还应该视同赠与他人的销售处理，计算征收增值税。因此，价格100元的商品销售额应为120元（100+20），同时购进赠品l2元的进项税也可以抵扣。因此，A商场应缴纳税金如下：按B厂家的商品销售价加赠品价减进价计算应缴纳的增值税5.52元；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税0.39元，按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加0.17；如上所述，其赠品不允许税前扣除。因此，按此规定企业的计算缴纳所得税8.28元。A商场应交税费合计：5.52+0.39+0.17+8.28=14.36（元）。
方法三：现金返回法
购物满100元，返回现金20元。价格l00元的商品实际销售额仍为100元。A商场应缴纳税金如下：按B厂家不含折扣额的商品销售价减进价计算应缴纳的增值税4.36元。按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税0.31元，按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加0.13。由于折扣额是现金，其折扣额不允许税前扣除，还需要代扣代缴个人所得税。因此，按此规定企业的计算缴纳所得税8.32元。代扣代缴个人所得税4元（20×20%）。A商场应交税费合计：4.36+0.31+0.13+8.32=13.12（元）。代扣代缴税额：4元。
5.销售折扣
相比而言，生产性的大型工业企业，尤其是其中比较缺乏资金的一些优势项目和优势企业，选择销售折扣比较适当，以求超速发展。选择销售折扣，既能获得企业生产经营所必须的资金，又会对企业的经营控制力和自己品牌的提升。但税法、财政也有明确的规定（如上所述），是否有税收筹划空间。因此，通过实际案例分析，详细说明销售折扣方式在企业经营业务中，应选择的方法。
例2：A企业与B客户签订了销售金额l0万元的合同，约定付款期限30天，如果l0天内付款，可享受3%的价格优惠，适用增值税税率为17%，其它税率与例一相同。（假设l0万元为含税价，7万元为含税价的生产成本，其它经营费用暂不考虑。）
方法一：A企业选择的是销售折扣方式，根据税法的规定，折扣额不能从销售额中扣除，计算应缴纳的增值税4，358.97元{（100，000-70，000）÷（1+17%）×17%}；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税305.13元{4，358.97×7%}，按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加l30.77元{4，358.97×3%}；企业所得税的按相关规定（财务费用-总价法）计算缴纳所得税7，327.69元{[（100，000—70，000）÷（1+17%）-305.13-130.77-3000]×33%}。A商场应交税费合计：4，358.97+305.13+130.7+7，327.69=12，122.56（元）。
从方法一看出，销售折扣几乎没有减少税负的空间，而折扣销售优于销售折扣。是因为，折扣销售与销售折扣的起因不同，前者是为了促销，后者是为了融资，正因为如此，增值税法规定销售折扣不允许按折扣后的余额计算增值税。
方法二：A企业选择的是修改合同，改用折扣销售方法。将合同金额降低为9.7万元，并在合同约定超过10天付款加收3000元滞纳金。计算应缴纳的增值税3，923.08元{（97，000—70，000）÷（1+17%）×17%}，减少了435.89元；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税274.62元{3，923.08×7%}，减少了30.51元；按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加117.69元{3，923.08×3%}，减少了13.08元；企业所得税的按相关规定计算缴纳所得税7，485.92元{[（97，000-70，000）÷（1+17%）一274.62—117.69]×33%}，增加了158.23元。A商场应交税费合计：3，923.08+274.62+117.69+7，485.92=ll，801.31（元），减少了321.25元。如若B客户超过l0天付款，将收取3000元滞纳金，再以“全部价款和价外费用”，计算应缴纳增值税税额城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。
6.结语
由此可见，采取折扣方式进行销售是促销的方法之一，在促销过程中，要用好税收筹划可以为企业带来巨大的经济效益。折扣方式类型：折扣销售、销售折扣、销售折让三种方法已被广大企业认可和接受。折扣方式已经成为现代企业促销过程中一个不可缺少的组成部分，企业的促销越来越离不开折扣方式。但是企业在促销过程中采取的折扣方式，往往忽略了另一个重要问题——税收筹划。因为，即使是再好的促销方案，采取再优秀的折扣方式，如果忽略了税收筹划，就实现不了促销的目标，达不到提高企业经济效益，实际利润最大化的目的。所以，企业在促销过程中采取的折扣方式时，一定要进行税收筹划，努力使促销过程中的折扣方式与税收筹划有机选择，通过税收筹划来帮助企业降低促销成本，减少企业税收负担。这样才能更好地发挥促销中折扣方式的作用，实现企业的最终目的。 [科]
【参考文献】
增值税税收筹划案例范文4
当前在市场经济环境中，企业在面临激烈竞争的同时承担着越来越重的税负，尤其是在营改增背景下，许多企业为了能够合理降低成本，合法降低税收，通过税收筹划这一重要渠道来降低税负。对于企业来说，税收筹划是一种重要的节税渠道。本文从内涵、目标、必要性等方面并结合相关案例对税收筹划相关问题进行了探讨，使其在企业中充分发挥重要作用，发挥税收筹划最大的价值。
关键词：
税收筹划；节税；问题探讨
一、内涵
税收筹划是指在法律允许的范围内，在企业上缴相关税费之前，对企业进行的经营投资等相关纳税项目进行合理的规划和安排，充分利用税法中减免税等相关优惠政策来减少企业的税务成本。这一行为必须具有合法性，不能将其建立在税收风险的基础上进行，也不得通过偷、漏、骗税等不合法的手段来达到减轻税负的目的。税收筹划与偷、漏税的区别主要表现在三个方面：第一，实现方式不同。税收筹划是企业充分利用税法中的优惠政策以及不同事项之间的差异，再结合自身的实际情况和预期的目标，从而选择最合适的方案。如在浦东新区对一家新的生产性外商投资企业进行投资需按照15%的税率缴纳企业所得税，但在浦西则需要按照24%的税率缴纳，就简单地只考虑减少税负来说，企业会选择在浦东新区进行投资。而对于偷、漏税，是指企业不遵守相关税法规定，对已经发生的行为通过欺骗、隐瞒等手段达到少交或不交税的目的。如纳税人将实现的实际收入不在账面上体现，通过这一偷税行为来逃避纳税义务。第二，法律性质不同。税收筹划是建立在合法的基础上进行的，并受到相关法律的支持和保护；而偷漏税是纳税人通过不正当的手段来达到自己的目的，属于非法行为，会受到法律的制约和制裁。第三，所达到的效果不同。税收筹划可以降低税负，控制税务成本，达到预期目的。而偷漏税会因此受到法律的制裁，纳税人不仅达不到预期目标，而且会增加他们的经济负担，更严重的则会负刑事责任。目前，一些纳税人缺乏对税法准确的认识和理解，在自己企业资金周转困难时，通常擅自少报或不报来达到纳税递延的目的，但纳税人可以根据相关规定，向税务机关申请缓缴，通过合法的方式达到预期目的。因此，纳税筹划必须保证它的合法性，在法律允许的范围内达到预期的筹划目的。
二、税收筹划的重要性
根据统计，在“营改增”之前房地产企业所需缴纳的税费占企业销售收入的17.2%，而对于很多中小企业来说每年的利润率为5%左右，盈利较好的企业利润率为10%左右，相比较而言，可见税收在销售收入中所占的比例很大。因此，税收筹划对企业来说是至关重要的。
(一)降低企业税收成本
税收筹划是纳税人站在自身角度，结合自身的实际情况，对各种项目进行合理纳税的一种方法，是降低企业成本的重要体现。企业任何偷漏税行为都会导致企业的相关工作人员对之前的账务进行重新处理，包括购买、生产、销售等环节，使企业无法准确了解实际发生的成本费用，增加企业生产经营的风险。如果企业在合法的基础上做好税收筹划，并真正了解和结合国家的税收政策，有利于降低企业的税收成本，有利于发挥企业财务价值的最大化。如A家具制造企业被视为增值税的一般纳税人，全年总收入为8000万元(其中销售收入5000万元；安装调试收入3000万元)，最初该企业将生产销售与安装调试的收入混在一起并一起按照17%的税率缴纳增值税，所缴增值税为1360万元。后来，该企业通过纳税筹划，将销售收入与安装调试收入分开核算，并将安装调试人员归为B公司并按3%的税率进行缴纳营业税，这样一来，企业一分为二，根据不同的税率缴纳税费，需缴纳税款减为940万元，减轻了企业420万元的税收成本。
(二)有利于提高企业的财会水平
一个企业的财会水平的高低是企业管理水平的重要体现，也是企业持续经营和发展的关键。企业进行税收筹划能够使纳税人合理准确计算相应的税金，对拥有的有限资金进行合理分配，在保证企业利益的同时也不会导致国家的税金流失。另外，企业进行好的税收筹划能够对每年财务报表进行准确及时的编制，并及时进行纳税申报，能够保证及时缴纳合理的税金，进而提高纳税人的纳税意识，提高企业的财会水平，保证企业的经营活动顺利进行。
(三)有利于规避涉税风险
任何企业都是在全面分析每项风险的基础进行合理规划的，尤其在税收筹划方面的风险。通过税收筹划，企业可以通过对各个涉税环节包括税务登记、发票管理、纳税申报等进行预期判断，并对相关资料进行收集和整理，进而保障纳税人了解真实纳税情况，了解相应的税务风险并将所可能涉及到的风险进行归集，树立风险意识，有助于企业合理规避涉税风险。另外，进行税收筹划可以让纳税人清楚了解到企业每项活动需要在何时缴纳多少税费，避免因无法及时缴税而带来的税务惩罚和经济损失。
三、对税收筹划的建议
(一)准确把握税收筹划的内涵
纳税人应将税收筹划与“节税”、“避税”的内涵区分开来，不能将税收筹划与节税划等号。对于纳税筹划就是为了节税的说法已广为流传，但这种说法是不太准确的。税收筹划属于企业财务管理的范畴，最终的目标是实现企业价值最大化，并不是简单的为了节税。有时在特殊情况下，企业结合自身的实际情况，为了达到预期的目标，在进行税收筹划时则会选择税负较高的方案。因此，并不能将税收筹划简单的理解为节税，要真正理解其内涵。同时，在理解内涵的基础上，企业在进行税收筹划时应与国家的税收政策导向相统一。
(二)注重税收筹划的综合性
一方面，税收筹划是一项专业性很强、综合性较高的工作，相关的工作人员应该对税法和财务的相关知识有充分的了解并有一定的实践经验。因此，企业在进行税收筹划前，应挑选专业水平较高的工作人员，并对已拥有的人员进行培训，提高工作人员的专业技能和应变能力等综合素质。另一方面，企业应将税收筹划纳入整体的经营战略中，不能仅仅局限于节税这一目的，应与企业整体的战略目标和财务管理目标相一致。在对多种纳税方案进行选择时，最优的方案应该是企业整体利益能够最大化的方案，而并不是税负最小的方案。例如：目前有一种税收筹划方案，个体户可以根据这一方案免除所有的税费，但前提是他需要将自己的业绩下降并控制在相关税费的起征点以下，这一方案必然不会被实施。因为如果被实施，个体户虽不用承担税负，但其经营活动的收益就会受限。因此，企业在进行税收筹划时，应结合企业的整体目标全面综合考虑，注重其综合性。
四、税收筹划的案例
A公司是一家从事建筑行业的企业，税法上认定为一般纳税人。该企业年收入1.2亿元，2016年承接了4个建筑安装项目，取得增值税专用发票3000万元，付款及发票的开具时间无严格限制。同时能够取得正规成本发票8000万元(含增值税专票)，人工费1000万元，为项目实际发放。随着“营改增”，建筑业由原来缴纳营业税改为增值税，税率由3%改为11%。2016年A公司增值税及附加为：增值税：12000*11%-3000*17%=810万元城建税及附加：810*(7%+3%+2%+1%)=105.30万元共计应缴纳增值税及附加：810万元+105.30万元=915.30万元根据相关政策的规定，A公司在中标后签订施工合同前，可与甲方沟通选择以下3种方式与甲方签订施工合同：第一，以清包工的方式提供建筑服务；第二，为甲供工程提供建筑服务；第三，为建筑工程“老项目”提供建筑服务。在这三种方式中，第三种方式仅限于2016年4月30日前的中标项目，可做好备案工作，选择简易征收方法。A公司可以选用第一和第二种方式对“新项目”进行税收筹划，按简易征收方法。对于第一二种方式是税法中规定的甲供材方式，如果按照甲供材方式签订建筑合同，则2016年A公司的应交增值税及附加如下：建筑业增值税：12000*3%=360万元城建税及附加：360*(7%+3%+2%+1%)=46.8万元缴纳增值税及附加合计：360万元+46.8万元=406.80万元。对于A公司来说，在保证公司整体利益的前提下，可节税：915.30万元-406.80万元=508.50万元。因此，税收筹划作为一项综合性活动，对企业的整体利益和经营发展是至关重要的。企业应在合法的基础上，进行合理有效地税收筹划。
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增值税税收筹划案例范文5
在市场经济条件下，纳税人希望减轻自己的税收负担，这是再正常不过的事。问题是用什么手段达到自己的目的。偷税、骗税、抗税、欠税等手段是违法行为，不但不允许，而且还应加大惩治力度。 进行税收筹划，政府应该允许，起码不必反对，因为纳税人是在不违反税法的前提下进行的。税收筹划不仅不违反税法，而且还有积极意义。税收筹划意义总的来说，主要体现以下五点：
1．有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，有利于普及税法及增强纳税人的纳税意识这是企业纳税意识增强的具体表现，使其远离税收违法行为。
2．有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存在，这又怎能谈得上依法治税呢？可以说税收筹划离不开会计核算和会计管理，会计处理方法的选择是税收筹划的重要内容，同时税收筹划也会指导会计处理方法的进一步规范。
3．有利于企业实现经济效益最大化目标。现行税法存在多种纳税方案可供选择，现代企业在遵守现行税法的前提下，为达到减轻税负的目的，课题选择税负最低的方案，实现利益最大化。有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
4．有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。正确的税收导向具有激励功能，能够促进企业在国家税法和税收政策允许的范围内，通过税收筹划增加净收益，从客观上也使国家能更好地运用税收杠杆作用，来调整产业结构和生产布局。
5．有利于国家不断完善税法和税收政策，有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷做出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。
二、加工制造企业增值税纳税筹划分析
税收筹划涉及到企业与税收有关的全部经济活动，企业生产经营活动包括设立、筹资、投资、生产、核算、收益分配等有关事宜，在不同的生产经营阶段企业有不同的税务筹划策略。对于加工制造企业，增值税在企业纳税税种中的比重是最大的，增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。它是在原来按照经营收入额全额课征的流转税的基础上，经过改革而逐步发展起来的。传统的营业税制是按照商品销售额或劳务收入额全额征税的，上一个环节已征税的经营收入额，在下一个环节按经营收入额全额课税时又重复征税一次。这样，导致了不同生产结构的企业生产和经营同一种产品、因生产流转环节多少不同，税负有轻有重的弊端，在一定程度上阻碍着企业结构的优化组合和生产结构的合理调整以及商品的正常流通，也不利于贯彻公平税负、平等竞争的市场经济的基本原则。
增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款。对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。对于产品而言，该产品的总体税收负担等于各个环节税负之和。当税率确定以后，无论产品经过多少生产流通环节，其税收总额始终等于产品销售额乘税率之积，税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化发生时轻时重的问题，因此，增值税更能适应市场经济多种生产要素的优化组合，有利于促进工业向专业化、现代化方向发展，有利于稳定财政收入。
对于增值税可以从以下几个方面进行纳税筹划：
（一）利用当期进项税额
进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价格中所含增值税额，因此进项税额筹划策略包括：
1．在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；
2．纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额；
3．纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；
4．纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额；
5．购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10％的扣除税率，获得10％的抵扣；
6．为了顺利获得抵扣，避税者应当特别注意下列情况，并防止它发生：第一，购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的；第二，购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭证；第三，购进货物，应税劳务或委托加工货物的扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者所注税额及其他有关事项不符合规定的；
7．采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。
8．从2009年1月1日起，在维持现有的增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的增值税一般纳税人都可以抵扣其新购进机器设备所含的增值税进项税额，未抵扣完的部分可以结转到下一期继续抵扣。但小汽车、摩托车和游艇不包括在可以抵扣的范围之内。因此利用新购进机器设备所含的增值税进项税额可以抵扣，企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进机器设备的时间，以尽量晚缴增值税。
（二）利用扣税凭证筹划
一般纳税人的税收筹划可以从两方面入手：缩小销项税额；扩大进项税额。对于后者，应该注意合理利用扣税凭证进行纳税筹划。我们来看以下的案例。
某木材公司从东北某林业机构调进一批原木，受长期计划体制的影响，该林业单位属事业机构，为非增值税一般纳税人，因此不得开具专用发票，而且长期以来，该林业机构调出木材只开具专用收据而无开具发票的习惯。木材公司收到该收据后，无法按正常的程序扣税，也不得按农产品收购凭证扣税。
经与该林业机构协商，林业机构同意向当地税务机关申领普通发票，并给木材公司开具了普通发票，林业机构由于其调出的原木属自产自销，因而无论开收据还是普通发票，均不需交纳增值税。而对于木材公司来说，根据现行政策，一般纳税人从小规模纳税人处购进农副产品（原木属农产品）可凭普通发票按10％抵扣进项税金，解决了进项税金的抵扣矛盾，合理降低了税收负担。
（三）利用进项税金调整筹划
一般纳税人在计算进项税金时，应仅限于从三种进货凭证进行：一是从增值税专用发票，即按专用发票记载的增值税金确定；二是从海关增值税完税凭证，即按完税凭证记载的增值税金确定；三是从免税农业产品进货发票进行计算。一般纳税人在购入货物时，如果能判断出该货物不符合进项税金具备的前提和不符合规定的扣除项目，可以不进行进项税金处理。但在许多情况下纳税人不能在货物或劳务购入时就能判断或者能准确判断出是否有不予抵扣的情形（例如不能判断今后一定会发生非常损失等等）。这样，进项税金处理一般采取先抵扣，后调整的方法。因此，纳税人应掌握正确的调整方法。
进项税金调整额针对不同情况按下列方法进行计算：
1．一般纳税人在购入货物既用于实际征收增值税项目又用于增值税免税项目或者非增值税项目而无法准确划分各项目进项税金的情况下：进项税金调整额＝当月进项税金×（免税、非应税项目合计／全部销售额合计）
2．一般纳税人发生其他项目不予抵扣的情况下：
进项税金调整额＝货物或应税劳务购进价格×税率
3．非正常损失产品、产成品中的外购货物或劳务的购进价格，需要纳税人结合成本有关资料还原计算。
（四）销售与加工的增值税纳税筹划
对于加工制造企业来说，既可以接受委托加工，也可以自己采购原材料进行加工，然后再销售给客户，在这里，就会出现一个问题，假如某客户既可以提供原材料，直接支付加工费，也可以不提供原材料只是需要产品，在这种情况下，应该选择哪种方式对加工企业有利，所以就应该进行纳税筹划。
假如，某单位需要一批钢结构产品，需要本单位进行加工，本单位是增值税一般纳税人，对方企业也是一般纳税人，对方对于这笔业务没有特殊要求，既可以提供原材料进行加工，也可以采用购买方式。双方经协商，如果采用来料加工方式，需要加工10000吨，对方每吨支付加工费500元，如果采用购买方式，原材料需要加工企业自己购买，一吨钢材的市场价格为3500元（不含税），加工完以后销售给对方时，价格为4000元／吨（不考虑消耗）。
选择不同的经营方式，其毛利和税负不同。在日常税收策划过程中，可以从以下两个方面进行考虑：一是从进销差价的角度去分析，即能获取的毛利是多少，这里的毛利是指产品销售额减去原材料的购进成本的差额，或来料加工的加工费收入。税费相同的情况下，那种毛利大，就选择那种经营方式。二是从税负角度考虑，如果在购买原材料的同时能够取得增值税专用发票，能按规定的税率抵扣进项税，且计算的应纳税额小于按来料加工计算的应纳税额时，则应该选择自己采购原料销售方式。反之，应该选择来料加工方式。
在具体操作过程中，有三种情况要考虑：一是销售毛利等于加工费；二是销售毛利大于加工费；三是销售毛利小于加工费。
对于第一种情况，销售毛利等于加工费。
在购买原材料然后加工销售的方式下，销售额减去原材料成本的差额为5,000,000元，既为销售毛利，在这种情况下应纳增值税额为850,000（4,000×10,000×17%～3,500*10,000*17%）元。
在来料加工方式下，加工收入为5,000,000元，应纳的增值税额为850,000（500×10000×17%）元。
可以看出，如果一般纳税人向其他一般纳税人采购可以抵扣17%的进项税额的原料，那么无论是采用购料加工销售还是采用来料加工方式经营效果都是一样的。
对于第二种情况，销售毛利大于加工费。
如果我们将上例的条件改变一下，将加工费改为400元／吨。
在购买原材料然后加工销售的方式下，销售额减去原材料成本的差额为5,000,000元，即为销售毛利，在这种情况下应纳增值税额为850,000元。
在来料加工方式下，加工收入为4,000,000元，应纳的增值税额为680,000（400×10000×17%）元。
通过比较，采用购料生产方式比来料加工方式毛利多1,000,000元；但是，从税收角度看，企业应该缴纳的增值税却增加了170,000（850,000－680,000）元，并且还要相应的增加7%的城建税和3%的教育费附加共计17,000元，二者合计187,000元。但是在购买原材料然后加工销售的方式下要多取得现金813,000元。
可以看出，如果一般纳税人向其他一般纳税人采购可以抵扣17%的进项税额的原料，并且在毛利大于加工费的情况下，采用购买原料加工销售更有利。
对于第三种情况，销售毛利小于加工费。
如果我们将上例的条件改变一下，将加工费改为600元/吨。
在购买原材料然后加工销售的方式下，销售额减去原材料成本的差额为5,000,000元，既为销售毛利，在这种情况下应纳增值税额为850,000元。
在来料加工方式下，加工收入为6,000,000元，应纳的增值税额为1,020,000（600×10000×17%）元。
通过比较，采用加工比购料生产方式毛利多1,000,000元；但是，从税收角度看，企业增值税却增加了170,000（850,000－680,000）元，并且还要相应的增加7%的城建税和3%的教育费附加共计17,000元，二者合计187,000元。但是在来料加工方式下要多取得现金813,000元。
通过以上实例分析，可以得出结论，作为一般纳税人的加工制造企业如果在销售毛利小于加工费的情况下，采用来料加工方式更有利。
（五）纳税人身份确定的纳税筹划
税法依据：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。增值税小规模纳税人增值税征收率为3%。
筹划思路：增值税一般纳税人的优势在于：增值税一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而增值税小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；增值税一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，增值税小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扣率很低）。增值税小规模纳税人的优势在于：增值税小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计人产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；增值税小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。我们可通过比较两种纳税人的现金净流量来做出纳税人身份的选择。
三、税收筹划在中国的未来展望
针对我国税收筹划工作的所属阶段，为使我国税收筹划真正健康开展起来，应着重做好以下几方面的工作。
1．企业应树立税收筹划的意识，用合法的方式保护自己的正当权益。在各种经营决策过程中，有意识地运用税收筹划的方法，以增加企业经济利益。
2．理论上加强对企业税收筹划的指导。首先，介绍国外税收筹划的研究成果，借鉴其先进经验为我所用，结合我国税法和经济环境，建立有中国特色的税收筹划理论。其次，从理论上正确评价税收筹划对国家税收的影响。
3．从法制建设上，明确在处理征纳关系中征纳双方有平等的权利与义务，加强对依法纳税的正确宣传与理解，明确税收筹划是纳税人享有的维护自身利益的正当权力。只有倡导光明磊落的税收筹划，才能有效抑制大量存在的税收人情筹划、税收关系筹划，这些消极因素不仅影响国家财政收入，更是对社会风气的败坏。为此，应考虑在条件成熟时给税收筹划一个正确的评价和法律上的地位，使其纳入规范化、法制化轨道。
4．提高征纳双方人员的素质。税收筹划作为企业财务管理活动中的一部分，是一种以人为主的思维活动，其效果如何与相关人员的业务水平实践经验密切相关。对于纳税人而言，企业管理人员要有现代管理素质，对企业的长期发展和短期发展要有战略考虑；对财务人员而言，要熟悉财务、税务的各种政策，才能当好参谋。对征税机关而言，要更新观念，正视纳税人权利，依法治税，而不是依人治税，同时加强对纳税人的培训和指导，使其知法、懂法、守法。
5．实际操作中持慎重态度。在建立社会主义市场经济体制的过程中，如果对税收筹划不加区分而一味地加以反对，则会抑制税收的调节作用。鉴于目前我国纳税人的税法观念淡薄和对变动中的税制不熟的现实，可参照国际上的一些做法，成立税务机构或委托会计师事务所等社会中介机构，为纳税人提供税收筹划服务，以便于国家经济政策通过税收杠杆，更好更快地贯彻到现实经济生活中去。
随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大；其次，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷税的机会日益减少、风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要；再次，更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国。他们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。
增值税税收筹划案例范文6
摘 要 财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。本文从税收筹划及税收筹划具体方法出发，就企业财务管理中的税收筹划问题进行探讨。
关键词 企业 财务管理 税收筹划 方法
一、实现税收筹划的可行性
（一）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和税收优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了明确、肯定的规范，企业进行税收筹划的空间业已形成。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
二、企业财务管理中进行税收筹划的几个具体方法
笔者分别以企业所得税纳税筹划，增值税税收筹划、营业税税收筹划案例加以论述。
（一） 企业所得税
只有企业在税收法律许可的范围内，在不违背国家财务会计法规及其他经济法规的前提下，依法对各种纳税方案进行选择，才能起到节税的目的。
（二）增值税
增值税在我国是一个主要的税种。我国目前实行增值税与营业税并行的商品课税制度，因而存在混合销售和兼营的问题，加之增值税和营业税的税负不同，这样就给企业进行商品课税的筹划提供了空间。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行。如果企业选择缴纳增值税，就要使应税货物的销售额占到总销售额的50%以上；同理如果企业选择缴纳营业税，也要使应税劳务占到总销售额的50%以上。也就是说，企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。
（三） 营业税
企业进行营业税税收筹划时，要在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，也能实现税收筹划实现节税的目的。
三、企业开展税收筹划应注意的问题
（一）企业税收筹划必须确保整体利益最大化。在进行税收筹划过程中，企业财务人员应综合分析经营活动某一环节税收筹划行动带来的连锁效应，权衡各种利弊得失，分清主次，科学筹划，切实坚持税收筹划的成本效益原则不动摇。
（二）业税收筹划确保整体利益最大化。在进行税收筹划过程中，企业财务人员应综合分析经营活动某一环节税收筹划行动带来的连带效应，权衡各种利弊得失，分清主次，科学筹划，切实坚持税收筹划的成本效益原则不动摇。
（三）企业税收筹划必须遵守税法的时效性，注意防范风险。税收筹划要求企业财务人员必须精通国内国际相关税收法律制度和政策规定，具备相当的会计、财务管理、法律、投资理财等方面的专业知识。由于税法是会随着时间和社会经济环境而不断变化和调整的，具有很强的时效性，有些税收筹划方法在一定时期是合法的，但在另一时期可能就是违法行为，因此，企业要做好税收筹划工作，就得经常注意税法的变化，同时适时调整税收筹划方法，以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚，最后得不偿失。
（四）企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系，争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批，降低企业税收筹划的风险。
四、结束语
税收筹划是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或凭证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、提高经济效益的目的。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行选择和组合，以实现节税与增收的综合效果。
参考文献：
[1]盖地.企业税收筹划理论与实务.东北财经大学出版社.2005.1（第1版）.
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