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纳税筹划最高目标范文1
关键词：铁路非运输企业；纳税筹划；风险控制
铁路非运输企业实施纳税筹划是企业走向市场，提高竞争力，应对国内、国际市场挑战，谋求经济效益的手段之一，也是企业财务管理的一项重要内容，实施纳税筹划的前提是国家法律允许和鼓励，并通过合法方式达到筹划目标。
一、铁路非运输企业进行纳税筹划的必要性
纳税筹划是国家法律鼓励的企业合理合法行为，也是企业财务管理的一项重要内容，是在法律允许范围内，对涉税的日常经营活动、企业重组、资金筹措等进行事前筹划和事前安排，从而在多种纳税方案中选择最优方案。随着税收法制的健全，铁路企业作为国民经济的重要组成，涉税事项越来越多。特别是铁路非运输企业，因为经营业务及产业的多样性，涉及的税种越来越多，在残酷的市场竞争中细微的成本差异都将影响企业的生存和发展，合理的进行纳税筹划，可以降低铁路非运输企业税负成本。同时，可以规避法定纳税义务之外的风险成本，最终实现企业利润最大化，增强铁路非运输企业在市场中的竞争力。
二、铁路非运输企业纳税筹划的可行性
（一）税收理念的转变扫除了铁路非运输企业纳税筹划的思想障碍。计划经济体制下，纳税通常被认为是对国家的贡献，税收研究更多从国家角度出发，强调的是税收的强制性、无偿性和固定性，强调的是国家在税收征纳关系中的权威性和主导性，不重视甚至于完全忽视企业在纳税过程中应该享有并且是依法享有的合法权利，多数企业长期在税务部门专管员辅导下或者指定下申报纳税，根本没有纳税筹划的理念，更加谈不上开展纳税筹划，有的企业甚至于把纳税筹划与偷逃税混为一谈，从心里抵触纳税筹划。随着市场的全球化、信息化，营业税全面改征增值税，税收服务于国家同时服务于企业的思想转变，使得理论界开始从国家角度研究税收转向了从纳税主体角度研究税收，企业管理者也逐渐认识到纳税管理以及纳税筹划在现代企业财务管理甚至于企业管理中的重要作用。（二）税收制度的完善给予了铁路非运输企业纳税筹划的制度保障。完善和稳定的税收制度是企业进行纳税筹划的前提，因为企业选择的纳税方案的优劣程度往往会随着税收制度的变动而变化，如果企业面临的税收环境变化不断，即使一个最佳的纳税方案也会随着税收制度的变化而成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以来，特别是2016年全面营改增以来，我国税收法制化、规范化进程加快、税收相对稳定，这既满足了市场经济发展内在要求，也为市场经济国际化提供了较为可行的外部环境，这也使铁路非运输企业管理者和财务人员进行纳税筹划得到了制度保障。（三）税收差别待遇为铁路非运输企业纳税筹划开拓了空间。随着我国税收制度日趋完善特别是近年来国家加大减税降费力度，为了体现产业政策、发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控，国家在税收实体法中规定了不同经济行为不同程度的税收差别待遇，不同经济行为税种差别、税率差别和减免税等优惠政策差别，在税收程序法中对企业纳税筹划行为予以了肯定，企业开展纳税筹划的空间业已形成。
三、铁路非运输企业纳税筹划的目标
铁路非运输企业税收策划的根本目标是减轻税负，争取税后利润最大化，外在表现是纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。（一）恰当履行纳税义务恰当履行纳税义务是铁路非运输企业税收策划的根本目标，根本目的在于规避纳税风险及法定纳税义务之外的任何不应发生的纳税成本。铁路非运输企业应做到在满足企业生产经营需要的同时积极依法纳税，努力实现涉税零风险。（二）纳税成本最低化纳税成本最低化是企业开展纳税筹划的基本目标。纳税成本的降低，带来的是企业利润增加、应纳税所得额增加，对于税务机关来说是税收收入的增加，同时由于企业纳税筹划是在税收法律允许范围内进行的，必然使得税务机关管理成本下降，因此将纳税成本最低化作为企业筹划的基本目标对于企业和税务机关来说是双赢的结果。（三）税收负担最低化税收负担最低化是纳税筹划的最高目标，一方面可以使企业实现税后利润最大化，另一方面体现为企业在合法合规纳税基础上更为积极、主动的纳税管理。同时纳税筹划通过主动服务企业财务目标，从经济观点进行谋划和安排，着力于企业现金流量，通过资源的充分利用，实现纳税人税收负担最低，税后所得最大。
四、铁路非运输企业纳税筹划的基本方法
（一）利用税收优惠的方法。税收优惠是政府进行宏观经济调控经济的重要手段之一，铁路非运输企业利用税收优惠进行纳税筹划，不但实现了企业税负降低的目的，也符合政府宏观调控实现国家社会经济目标的目的。在铁路非运输企业进行纳税筹划时要准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策。例如，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免；因此，我们在选购固定资产时应尽可能选择符合目录要求的设备，这样不但符合企业生产、发展需要，同时也能实现了节税目的。以购置一项符合要求，价值100万元设备为例，按该设备投资额的10%计算，在购置设备当年就可以实现少缴企业所得税10万元。（二）利用税率差异的方法。国家在综合考虑各地区经济发展情况下，制定税率采取总体统一，但又适当有所差别的政策，例如城建税根据城市大小分为7%、5%、1%。因此，铁路非运输企业应尽可能利用存在的税率差，达到税负最低。以企业所得税为例，符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万的小型微利企业2019年1月1日至2021年12月31日享受《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”的税收优惠政策。如果某铁路非运输企业20XX年，资产总额7000万，从业人员290名，应纳税所得额305万元，由于不符合小型微利企业，20XX年该非运输企业应纳企业所得税为：305*25%=76.25万元。如果将该企业拆分为资产总额4000万、3000万，年利润分别为185、120万的两个法人企业，则拆分后的两个企业均符合小型微利企业，拆分后企业所得税应缴总额为：2*100*25%*20%+（85+20）*50%*20%=10+10.5=20.5万元，相比未拆分前将少缴55.75万元。（三）利用扣除技术的方法。扣除技术要求在计算缴纳税款时，对于允许扣除的项目应尽量使用上限扣除，用足用活扣除政策。能够扣除的金额越大，税基越小，缴税越少，节税越多。铁路非运输企业应特别注意费用、呆账坏账、存货及不良资产损失的列支时间和金额，对已经发生的费用及时入账，已经发生的呆、坏账除及时入账外应积极做好税前扣除申报工作，对存货的盘亏及毁损应查明原因，确实属于正常损耗的应按相关规定及时入账，对一些不良资产，在搜集、掌握相关证据后要及时申报税前扣除，这样能有效降低当期的税负；对于税法规定有限额列支的费用，如职工教育经费、福利费等，应争取在限额内足额列支。（四）利用缓税的方法。货币是有时间价值的，将应交纳的税款向后推迟一段时间，相当于从政府手中拿到一笔无息贷款，不仅节省了利息支出，因通货膨胀的存在，还变相降低了应纳税额。铁路非运输企业多为增值税一般纳税人，特别是生产及销售型企业，在考虑经济订货批量的前提下，年初应尽可能多的购进货物，取得较多进项，使年初少缴增值税或不缴增值税，从而达到缓税的目的。
五、铁路非运输企业纳税筹划及风险控制的对策建议
（一）加强成本效益分析。铁路非运输企业进行纳税筹划时应充分考虑及权衡筹划成本及筹划可能给企业带来的净收益，单纯降低纳税成本并不是铁路非运输企业的根本目标，而是要通过对纳税筹划成本的分析，剔除不必要的费用支出和可能存在的风险成本，在达成相同筹划目标的前提下使纳税成本最低，因此在进行成本控制时，必须对成本全面客观的分析。（二）树立风险意识。铁路非运输企业必须加强风险意识，保持在涉税问题上的高度警惕，对纳税筹划中的涉税风险加予充分重视，积极主动地分析判断可能存在的风险，认真进行分析研究，采取相应措施加以规范和控制。并且，进一步加强对相关财务及涉税人员的培训，增强财务及相关人员在税收、财务、会计、法律政策方面的把握能力及相关策划技巧，降低主观性风险。（三）坚持依法筹划。合法是企业生产经营的前提，也是进行纳税筹划的前提，依法纳税是铁路非运输企业应尽的义务。铁路非运输企业在进行纳税筹划时必须坚持筹划的合理和合法，筹划方案应做到与国家的税收政策导向相符，防范因违反法律而导致的筹划损失风险和违法风险，在必要的情况下可聘请专业人业（如注册会计师、税务师）协助开展纳税筹划，有效规避筹划风险。（四）确保筹划目标准确合理。铁路非运输企业税收筹划的最终目标与财务管理的目标是一致的，即企业财富最大化，在进行纳税筹划时，应运用多种筹划方法，综合考虑各个税种之间的关系，不局限于对个别税种的筹划，也不局限于减少税款或短期收益的最大化，应从长远发展考虑，与企业的整体经营战略相结合，确保能实现企业生产经营的最终目标。（五）保持适度灵活性。国家税收法律、法规、政策会随着经济社会发展不断调整变化，铁路非运输企业所面临的外部市场环境也在不断变化，筹划方案缺乏弹性会产生较大的筹划风险。特别对于一些时间跨度大的筹划方案，更要注意保持适度的灵活性，使筹划方案能随着国家税收法律法规、政策的改变以及未来外部市场环境的变化进行调整、更新。（六）保持与税务部门的沟通铁路非运输企业应做好与税务部门的沟通工作，了解在实务中主管税务机关征管的特点和具体要求，了解和把握筹划方案是否违法的界线，以主动适应税务机关管理特点，使筹划方案能顺利得到税务机关认可。
纳税筹划最高目标范文2
【关键词】：企业会计；纳税；筹划
我国的企业在当前来说税费负担还比较重，企业的财会人员通过纳税筹划，使企业税负有所减轻是一种理性选择。纳税作为现代企业的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对企业管理目标的实现至关重要。企业通过纳税筹划，可以充分考虑到纳税因素对自身财务活动的影响．从而更好地适应外部纳税环境，实现企业经营理财目标。
一、会计政策的选择对纳税筹划的影响
1 会计计量方法选择，如固定资产折旧。固定资产折旧的纳税筹划可从折旧年限和折旧方法两方面人手。两个因素的变化会通过影响每期分摊额而影响各期成本费用和利润水平以及纳税额。对于折旧年限：在所得税税率稳定的情况下或有下降趋势时，缩短折旧年限可使后期折旧费用前移，前期利润后移，会推迟纳税时间，获得货币时间价值，相当于享受了一笔无息贷款。对于折旧方法：应根据经济形势，适当选择直线法和加速折旧法。如果所得税税率不变或有下降趋势的，选择加速折旧法可把前期利润递延至后期延缓纳税；如果所得税税率有上升趋势应采用直线法，加速折旧法延缓纳税的利润与税率高低成正比，若未来税率升高则以后年度税负会加大。除此之外，新准则还允许当固定资产使用寿命预计数与原先估计有差异时进行调整，固定资产预期实现方式有重大改变时可调整固定资产折旧方法，这为企业进行纳税筹划提供了一定空间。
2 公允价值的利用空间。公允价值的具体衡量标准的界定目前还不是很完善，但这一计量模式的改变必将影响到企业资产、负债的确认与计量，尤其是对投资性房地产。《企业会计准则第3号一一投资性房地产》中为企业的投资性房地产提供了成本模式与公允价值模式两种可选择的计量模式。在成本模式下，投资性房地产比照固定资产和无形资产准则计提折旧或摊销，并在期末进行减值测试，计提相应的减值准备，在有确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，企业可以采用公允价值计量模式。采用公允价值计量的投资性房地产的折旧、减值或土地使用权摊销价值直接反映在公允价值变动中，而不再单独计提。两种模式的选择将对企业利润产生不同的影响，从而影响企业的税负。
3 部分会计政策选择空间可筹划性加大。①债务重组的处理。新准则改变了”一刀切”的规定，将原先因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入“资本公积”的做法改为将债务重组收益计人“营业外收入”对于实物抵债业务，引进公允价值作为计量属性。这样一来，一些无力偿还债务的公司，—旦获得债务全部或者部分豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，增加当期收益。上市公司或者非上市公司可根据自身具体情况进行纳税筹划。②新业务的增加。新会计准则中增添的新业务，诸如企业年金、职工薪酬、生物资产、投资性房地产等内容，在现行纳税中，并未明确其相关的税务处理。对于这些空白领域，必然存在着诸多纳税筹划的新空间。新增业务的利用空间。新会计准则还增加了许多新内容，诸如企业年金、职工薪酬、生物资产等内容，在现行纳税中，并未明确其相关的税务处理。总之，新准则的出台和实施对企业财务人员提出提出了更高的要求，—方面企业财务人员要熟悉税法要求，在税法规定的范围内进行筹划，另一方面也要不断学习研究新的会计准则，寻找准则与税法之间的切合点，从而为企业作出最优的会计决策。
二、财务管理中的纳税筹划
1 折旧作为固定资产在生产使用过程中的价值转移，可以在计算应纳税所得额时予以扣除，因此它有着“纳税挡板”的作用，因为每个纳税期的折旧额的大小，会影响企业当期的应纳税额，从而影响企业的所得税税负。税法赋予企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择权。对于折旧年限．除因特殊原因需要缩短折旧年限的，一般固定资产折旧年限税法都作了明确的规定，因此纳税人希望通过缩短折旧年限的方式，来加快固定资产成本的回收，使企业成本费用前移、前期的利润后移，从而获得延期纳税之好处。但是企业利用折旧方法选择进行纳税筹划必须考虑通货膨胀因素的影响。然而《企业会计准则第4号一固定资产(2006)》规定固定资产应当按照成本进行初始计量。这样，如果存在通货膨胀．则企业按历史成本所收回的资金的实际购买力无疑已大大贬值．无法按现行的市价进行固定资产简单再生产的重置。
2 筹资过程中的纳税筹划：筹资是企业进行生产经营活动的必要条件之一。尽管企业可以从自身积累、长期负债和发行股票等渠道筹资，但其主要的资本来源除权益资本外就是负债(包括长期负债和短期负债)．其中长期负债和权益资本的构成关系称之为资本结构。资本结构不仅影响企业的财务风险和成本的大小，而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后的收益水平。由于负债利息具有抵税作用，因此在息税前投资收益率不低于负债成本的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税作用越明显，这就是负债融资的杠杆效应。但负债融资杠杆并非总是体现为正效应，因此，企业在筹资决策中应对可能采用的各种筹资方案进行分析、比较，从中选择一个既能确保企业获得最大投资收益又能达到最大限度节减税目的的方案付诸实施。
3 投资过程中的纳税筹划：(1)投资结构的纳税筹划。目前，我国对不同地区、不同行业的投资项目给予了不同的纳税待遇。因此，企业在进行投资决策时，应该充分考虑不同投资项目对企业整体收益和综合税负水平的影响，优化投资结构，从而降低所得税应纳税益，减轻企业的纳税负担。(2)投资方式的纳税筹划。投资可分为直接投资与间接投资。一般而言，进行直接投资应考虑的纳税因素比间接投资要多，这是因为直接投资者通常对企业的生产营活动进行直接的管理和控制，所涉及的税种广而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息的所得税及股票、债券资本增益而产生的资本利得税等。
三、进行纳税筹划中应注意的问题
1 要全面了解与筹资、投资、经营活动相关的纳税政策、法规、规章条例。只有对纳税政策的全面了解才能预测出不同的纳税方案，并进行优化选择，进而做出对纳税人最有利的纳税决策。
2 要培养正确的纳税意识，树立合法的纳税筹划观念。以合法的方式合理安排经营活动，以避免不当避税之嫌。
纳税筹划最高目标范文3
市场经济条件下，企业要在竞争中立于不败之地，就必须对生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中就包括如何在税法许可的条件下实现税负最低或最适宜，这是现代企业财务管理的一个重要方面，也是企业经营筹划的重点。引入税务筹划是企业的必然选择。
一、正确理解税务筹划的概念
税务筹划总体分为“环境利用型税务筹划”和“结构利用型税务筹划”，是指企业对客观低税环境的利用，即企业在现有组织结构和经营条件既定的情况下，通过对投融资方式、成本核算方法、收入归属期限的选择和控制等来实现减轻税负、增收节支、提高企业经济效益的目标。广义扩展为企业通过运用兼并等方式，扩充其组织结构，充分利用税法对企业结构重组的有关税收优惠措施，以达到减轻税负、增加营运资金的目的。其具有合法性、筹划性、专业性、目的性、筹划过程的多维性等特点。
二、企业纳税筹划的可行性
1.国家现行税制为企业纳税提供了筹划空间。（1）国家制定有不同的税收规定和税收优惠政策。税制除了组织稳定的财政收入职能外，还具有宏观调控等效应，就是利用税收经济杠杆对国民经济进行有目的的引导，实现资源间的有效配置。因此国家对于不同地域、或同一地域的不同的经营者或经营项目采用不同的税率，制定了不同的税收规定和税收优惠政策。比如国家现行的增值税制度，税率有17%、13%。征收政策既有先征后退或即征即退等激励性政策，也有高消费税、高关税等限制性政策、照顾性和维权性政策，这就造成企业间生产或销售同一产品而负担的增值税税负就有可能不同。再如课税制度中提有混合销售行为的概念，那么就会存在增值税与营业税并行、选择合理预计的空间。（2）所得税中递延纳税制度为会计人员通过职业判断实现纳税筹划提供了空间。按照会计制度中谨慎性原则的要求，企业可以在多个核算方法中做选择，选择原则一方面要适合企业实际运营状况，另一方面要充分考虑各种风险，合理预计可能发生的损失对企业经营的影响。比如固定资产折旧的计提，若选用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，在资产使用前期多分摊折旧，就可以少纳企业所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则推迟交纳的税款可以长期保持下去，起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用前期有较多的资金从固定资产上转移出来，形成企业的营运资金，因而有利于增加企业现金流量，从而能够加速资金周转改善企业财务状况。
2.国外纳税筹划已日趋成熟。在国外，税务筹划师已日益成为一种成熟、稳定的新兴行业。自20世纪50年代以来，税务筹划专业化趋势十分明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动，以节约税金支出。同时，也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关税务筹划的咨询和业务。实践证明了税务筹划对企业经营发展具有的重要性，因此，国外的大企业已形成了企业做大做强纳税现行的思维模式。
3.纳税筹划对税收、行业自律的影响。纳税筹划决不是偷税漏税，也不简单等同于合理避税。纳税筹划市场的健康发展会对税收工作产生积极的影响，促进国家税制的完善和税收征管水平的提高。国外成熟的纳税筹划市场，其拥有的不仅是成熟的市场群体和筹划意识，更重要的是整个纳税筹划行业存在行业自律性组织进行自我监督；拥有众多专业报刊，形成良好的研究氛围；辅以一定的资格认定制度，为行业入门设置较高的“门槛”；多年经营形成了优胜劣汰机制，留下的都是具有较高商誉的事务所和从业人员。
三、企业如何实现纳税筹划
1.企业决策者的重视。一是要重视纳税筹划意识的培养；二是要重视单位内部纳税筹划人才的培养。企业的领导者具有最高决策权，由于不同的角色定位，他们对会计、税法的了解有限，进行纳税筹划既缺乏能力，又没有太多的精力，而财会人员有时又难以参与企业的高层决策，只有两者密切配合、精诚合作才能实现纳税筹划这一目标。
2.财务策划是实现税务筹划的保证。任何一项税务筹划的实践，都离不开财务策划手段的运用，通过财务策划，可以充分进行税收筹划的可行性分析、收益预测和成本认定。
3.专职税务会计的设置与培养。首先，在企业内部要设置专门的税务会计。税务会计的职责：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求。二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。应改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计岗位。其次，税务会计要具备较高的从业能力。税务会计不同于一般的会计人员，要求在会计、税法、管理能力方面要具备较高的素质和能力。
纳税筹划最高目标范文4
（1.浙江同方建筑设计有限公司，浙江 温州 325000；2.温州市鹿城建设工程监理有限公司，浙江 温州 325000）
摘要：本文首先说明了合理纳税筹划对企业的意义，其次思考了工程监理企业企业所得税的纳税筹划方法。
关键词 ：工程监理；纳税筹划
中图分类号：R230
文献标志码：A
文章编号：1000-8772（2015）22-0115-01
一、纳税筹划的重要性
（一）简介纳税筹划
纳税筹划工作又可成为税务筹划和税收筹划，纳税人可通过国家相关财税政策允许的范围内，在保证企业整体经济利益提高的前提下，合理利用国家的相关政策和手段对企业生产经营活动及其他事项进行筹备安排以实现合理规避纳税的财务目的。合理规避纳税并不是偷税、漏税，而是在不犯法的前提下，遵循国家法律法规的基础上进行科学的预测和操作，需要对企业经济业务全面的考量和分析，既要考虑企业长远发展的税负状态，又要考虑到均分到每月的纳税数额。纳税筹划对企业来说是一种积极合理避税的行为，能够让企业尽可能大限度的降低税负压力，减轻企业经营中税重的负担，降低企业运行的成本进而获得更高的收益。
（二）企业所得税进行合理纳税筹划的重要性
企业所得税是纳税筹划中一项尤其重要的工作，因企业所得税纳税的多少直接影响企业自身净利润的多少，简而言之，缴纳越多所得税，企业的净利润就会越低。且企业所得税税额占据企业利润总额的25%，在工程监理企业所有纳税数据中占比非常之大，所以企业必须做好企业所得税的纳税筹划。企业所得税的纳税筹划贯穿于企业财务纳税管理的任何环节，关系着企业的收益情况及目标利润的实现和完成，由此可见纳税筹划既是非常重要，也是非常必要的。工程监理企业应高度重视起来，进一步加强企业所得税的纳税筹划能力和水平，进而保证企业经营效益的有效增长。总结起来，企业所得税纳税筹划是企业财务管理的重要内容，是企业提高竞争能力的重要手段之一。
二、工程监理企业企业所得税纳税筹划办法
（一）合理控制企业收入确认
工程监理企业的收入直接影响到企业各项税额的缴纳，也会影响到企业在资产负责表日所体现的收益情况，然后会影响企业所得税税额的缴纳，进而影响到企业当期的净利润。所以企业一定要合理正确的确认企业的收入。作为工程监理企业，可以根据国家的相关法律及税法规定，当企业服务期限超限工程项目未完工时候，无需等到工程进度全部完成之后才进行收入确认，可以选择工程进度和完工情况占总工程比例来进行收入确认。在纳税筹划工作中，将能够分期确认的项目尽量实现分期确认，这样就可以控制企业纳税数额的大小，进而减轻企业纳税负担，还有利于企业应收账款及时收回，使企业流动资金速度加快，企业资金链不至于紧绷。
（二）严格票据及凭证的管理工作
工程监理企业的成本及费用方面的核算定要按照我国会计准则的相关规定来执行，虽工程监理工作存在复杂性与特殊性，但是也要尽量规范费用票据的管理。企业财务人员应确保成本费用票据的真实性、完整性与合法性。如若票据管理有纰漏极大可能在成工程项目核算不健全，进而出现涉税隐患的问题。因此监理企业在票据管理方面要严格把关，每一张票据的审核都不可马虎大意，杜绝非法票据的乱入，造成企业收支情况的错乱，进而影响企业的涉税和企业的经济效益。
（三）加强项目列支情况
工程监理企业的成本可包含为直接成本与间接成本。其中直接成本包括监理工作人员的各种工资福利及津贴，因项目而支出的专项开支：餐费、住宿费、差旅费、会议费、办公费等等，还包括服务于项目的机械设备及其他费用支出；间接成本包括工程监理企业其他管理人员的工资及福利津贴，日常经费及其他用于日常经营的费用。而这些成本费用如何处理，如何账面列支直接影响企业最终企业所得税纳税额的多少，因此在工程监理企业所得税的纳税筹划中，必须将企业成本费用及企业其他项目支出的列支情况重视起来。在我国税法中，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。，广告费列支是企业收入的15%，因此监理企业财务管理人员要熟练掌握企业所得税纳税管理规定，根据相关税法内容，尽量控制招待费和广告费等的列支情况，规划合理的列支比列，将超过一定比例的费用作为其他合理的项目列支，努力将所得税控制在理想的范围之内。
（四）合理调整人工成本
一般来说，工程监理企业的工作具有人员分布广、地区跨度大、人员安排流动性强等特点。监理企业作为服务性行业，所负责的项目没有固定的区域及地点，因此工程监理的人工成本相比其他企业要高很多，且人工成本在工程监理企业成本中占比也居高不下，因此企业可通过我国税法的相关允许条例进行人工工资的合理调整来实现企业的纳税筹划。企业可通过为公司员工缴纳社保及将一些工资福利调整为费用类等方法来实现人员工资的合理控制，实现一定数额的所得税税前扣除，进而在一定程度上节约公司成本，加强了人工成本的控制力度，实现了合理的企业所得税纳税筹划。
结束语
合理的纳税筹划不仅了公司的资源配置，最重要的是降低了企业的税负压力，使得企业的收益得到了增长，最终提高了企业的竞争力，使得企业在激烈的市场竞争中获取一席之地。
参考文献：
纳税筹划最高目标范文5
关键词：民营企业；企业所得税；纳税筹划
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-02
前言
市场经济的本质特点是竞争，市场竞争的两面性也使得企业在拥有更为广阔的发展空间的同时也面临着巨大的挑战。民营企业在市场中是一个个单独的个体，其之所以存在是因为他们有生存发展的动力，他们的目标就是希望在交易中获得收益，并且希望以较小的支出获得比较高的收益，这样，他们才能够有发展下去的可能，而不会中途夭折。企业所得税是一个较大的税种，在企业的所有税务支出中占比较大，它的高低会使得企业利益不同。企业纳税筹划，是不能触犯法律，在此坚持这个原则，减少所得税的缴纳数量，争取让企业的利益达到最高值，增强企业竞争力。
一、纳税筹划的理论概述
1.纳税筹划的内涵
纳税筹划的汉语释义是根据英文tax planning 翻译出来的，国际上关于纳税筹划的描述也不尽相同。
对于纳税筹划的含义，在距今多年的历史中一直被人们探讨，并且言论是此起彼伏，所以现在，外国的人认为筹划是在事情发生之前安排的，然后在各种各样的方法中选择最低的方案，而我国有的学者则认为是要达到少交的目的，不需要走其他的弯路，而是要从最根本的地方出发，那就是应该减少所得税的缴纳，一旦企业少交税，那么就可以争取较高的税后利益。
本文认为，纳税筹划必须建立在某个约束条件下，否则筹划就是不成功的，因为如果企业的筹划是不能够在现在的法律下存在的，那么筹划就是费时而没有效益的事件。所以，纳税筹划是在不触及法律的因素下，根据企业自身的情况在进行某一项目的决策时来筹划，然后在符合条件的可选方案中选择最有影响力的方案。因为纳税筹划不是企业自身可以决定的，必须依照法律。
2.筹划的重要性
税收制度不是万年不变的，而会根据环境进行调整，在现今的条件下，企业明白了纳税筹划的作用，纳税筹划不是企业可以不重视甚至忽视的环节，纳税筹划有其重要性。如今，想要在竞争的环境中艰难生存下去，是每个企业的渴望，而纳税筹划正好在其中扮演了一个有影响的角色，纳税筹划能够使企业达到资源进行重新的调整、分配，对企业的现有的资源进行有效的分配，使得各类资源在市场上的流动能更加充分，为企业资源利用带来重大效益，也让企业的各种资源达到最合理的安排；同时，纳税筹划对所得税的缴纳有了一定的影响，这就会对企业的资金的使用情况产生影响，因为缴税的先后，会对资金的收入与支出有影响。通过税收筹划，可以在一定程度上减少所得税，企业的税务支出就会减少，可以提高公司的利益，形成竞争优势。
二、营企业所得税纳税筹划中存在的问题
1.乏纳税筹划意识
民营企业的高层领导，往往忙于企业的规划和市场，导致了企业领导者对纳税筹划的忽视，使企业整体缺少纳税筹划的意识。企业的管理者知道纳税人应该进行依法纳税，但是忘记了他们本身也可以筹划纳税，只要不违法，所以说民营企业企业没有在自身的管理条文中突出对税收筹划的重视。另外，企业也没有对税收的临界值进行研究、筹划，而且在平常的工作中，也没有对公司的各个角度来筹划，没有让每个人都知道筹划的缘由和益处，所以在这个方面还是能有改变的空间的。
2.尚未形成高效的税收筹划体系
在民营企业，税收筹划工作，仅仅体现在财务部门的单个的人员的工作当中，缺少了和另外的部门及职工的联系，所以才不能形成高速又有效益的管理体系。要让每个人明白税收筹划不是单独某几个人的工作，也不能认为只是财务部门的工作，而是要调动企业内部从高层领导者到最普通员工的所有人来参与，这样才能行之有效。从民营企业纳税筹划来看，缺少相应的税务筹划部门来统筹公司，财务部门也只是充当了计算和汇总的角色，导致企业没有关注战略决策，只看重战术研究，从而错失了纳税筹划带来的益处。
3.税收筹划的专业人才
要想让民营企业的税收筹划取得最大的效果，首先就需要企业拥有高端的财务管理人才，他们既要懂得财务，也要熟知税法。我国对税收筹划的研究不是从一开始就有的，而是在近一段时期中才_始的，所以使得筹划不能被大多数人所理解，他们对筹划的认知仅仅体现在逃税，而不知道税收筹划的要求比较严格，所以，要想最大程度的达到筹划效果，企业还要有专门的财务人员进行指导，他们对公司的筹划如何进行要有整体上的把握，这样才能在筹划时满足要求，这些方面的限制就会对他们的专业要求比较高，而且还必须保证他们都能够对税法有专业的认识。
三、强民营企业所得税税收筹划的措施
1.强纳税筹划意识
作为国家的纳税人，民营企业应该清楚的认识到纳税的重要性，因为国家一直致力于对税收的改革，希望它更加符合要求，所以国家机关对依法纳税也愈加重视，对纳税的看管力度也更加严格。所以民营企业要想更好的做到税收筹划，就要正视纳税筹划，不能投机取巧，要认真的进行筹划，从全局的考虑出发，不能片面。加强纳税筹划意识，是企业能够顺利进行并且能够进行纳税筹划的关键，所以说，为了降低企业税额，公司的管理高层要注重纳税筹划意识的培养，在公司的内部多多宣传筹划的重要性，同时为了加强全体员工的纳税筹划意识，要对员工进行管理和培训，争取让公司的每个员工都能从内心深处注重纳税筹划，同时了解到筹划所得税对于公司的重要性，最终让员工在纳税筹划的意识方面形成共识。如果企业内部的每一个员工，不论职位的高低都能充分认识纳税筹划的本质，并且在工作中能够运用到，那么，就能够达到纳税筹划的真正目的。
2.专业的高素质财务筹划人员
税收筹划的内容不是单一的，由于所得税的计算方法复杂，所以民营企业可以从好多个角度进行筹划，这需要企业的纳税人员务必能够有足够的知识，他们既要对各个税种有深刻的理解，也要对国家的税收优惠政策随时关注。税收筹划的主体是财务人员，专业的财务人员能够根据企业发展的需求，制定出符合企业利益的纳税方案，从而降低企业的资金成本。如果企业没有专业的高素质财务人员，只懂得做账、报税，就容易使得企业的筹划方案不尽人意。所以说，纳税筹划人员必须能够充分了解国家的法律，区分合法与违法的差别，保证纳税筹划的每一个环节都在合法的条件下进行；同时，纳税筹划人员要有丰富的税法和财务专业的知识，保证企业的会计处理环节符合税法规定，从而享受到国家的税收优惠。在现在的环境下，民营企业要想在纳税筹划方面有所建树，就需要有专业的人员，同时，在纳税筹划的过程中，不能因为选择了一个筹划方案就对过程不关注，而认为因为具备筹划资格就一劳永逸，要对可能出现的风险进行预判，降低风险。根据民营企业的自身情况，可以任用公司内部的人员，或者为了达到更高的纳税筹划要求而选择任用公司以外的其他团队，还可以通过内部人才和外聘人员相结合的方式来优化团队整体结构，这样才能够充分发挥出筹划人员的能力。
3.规范民营企业对财务的管理
民营企业要选择合适的纳税筹划方案，应该规范企业的各项活动，与此同时，要加强对财务与会计核算的管理。但是，民营在财务方面的管理仍然有一些欠缺，例如企业内部的一些财务人员缺少责任意识，他们认为自己的本职工作就是填写会计凭证和做好财务报表，而税收筹划和企业成本这些问题则属于企业高层管理者需要考虑的；还有些人员私自运行项目，在没有专门人员的论证下就直接开始了项目。这些因素的存在严重影响了企业筹划的效率，所以民营企业要对企业的内部管理进行整顿。要整顿企业的管理也不是没有规律可循的，规范的第一步就是约束会计人员的行为，对他们的行为进行规范后，他们才能认识到自己的e误，才有可能提高管理效率。因为税法规定了企业的会计信息要能够完整的还原事件的本来项目，所以对于纳税的情况也就需要更加真实透明，企业不能因为筹划而随意更改数据，这也是企业进行合理的税收条件。要对企业的财务管理进行总体规范，让企业的财务制度不能如同之前的那种不堪状态，而要日趋完美。
参考文献：
纳税筹划最高目标范文6
关键词：企业所得税；税前扣除；纳税筹划
中图分类号：F23 文献标识码：A
一、利用亏损结转的纳税筹划
根据《企业所得税法》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，但弥补期限最长不能超过5年。因此，纳税人只要用合法的手段，通过对本企业收益的控制来充分利用亏损结转的规定，就能够尽可能的弥补企业亏损。
案例：某企业2004年发生年度亏损100万元，2005～2010年度应纳税所得额分别为10万元、15万元、20万元、25万元、10万元和60万元。根据税法关于亏损结转的规定，2004年的亏损可分别用2005～2009年的10万元、15万元、20万元、25万元和10万元来弥补，由于2005～2009年的应纳税所得额共为80万元，低于2004年的亏损。这样，2005～2009年企业都不需要交纳企业所得税。由于亏损的弥补期不能超过5年，因此2004年亏损中尚未弥补的20万元在以后年度就不允许再弥补了，2010年度企业应缴纳企业所得税为15万元（60万元×25%）。
通过分析可以发现，该企业的亏损弥补是有纳税筹划空间的。从各期的应纳税所得额来看，该企业的生产经营趋势良好，2009年度应纳税所得额比较少，主要是因为当年增加了投资或者加大了各项费用的开支，或者是发生了捐赠行为。由于2004年仍有20万元未弥补完的亏损，因此如果企业能够在2009年进行筹划，尽量压缩成本和支出，增加营业收入，将2009年的应纳税所得额提高到30万元，则2004年亏损的100万元就能在5年内全部弥补完。至于2009年度压缩的成本和支出可以在2010年予以安排，这样，2010年度的应纳税所得额为40万元，应缴纳企业所得税10万元（40万元×25%）。与纳税筹划前相比，该企业可以节约企业所得税额5万元（15万元-10万元）。
二、对固定资产折旧的纳税筹划
按照税法规定，无论企业在会计上采取什么方法计提折旧，在计算缴纳企业所得税时，都应当按照直线法计提折旧，并以此进行应纳税所得额的调整。但是，新《企业所得税法》在折旧方法的选择上又做出了特殊规定，即企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限，或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
基于上述规定，企业在固定资产折旧方面的纳税筹划，应重点放在折旧方法的筹划之前，即购入固定资产前应重视国家的产业政策。在可能的情况下，尽量购入那些能够提高产品科技含量，或者有利于环境和生态保护的固定资产。在具备这个前提后，固定资产也就符合加速折旧的要求了。
案例：某高新技术企业购置一台设备，原值110万元，预计净残值10万元，预计使用年限为5年。根据上述条件，分别使用不同的折旧方法计算的各年折旧额如表1所示。（表1）表1中，在缩短折旧年限法下，对固定资产的使用年限采用的是税法规定的最低折旧年限3年（5年×60%）。由计算结果可以看出，四种折旧方法下每年的折旧额有所差别，因此不同的折旧方法对所得税的缴纳也会有影响。首先，采用缩短折旧年限法是最佳选择；其次，采用双倍余额递减法和采用年数总和法的前两年明显比直线法同期计提的折旧多，相应的应缴纳的所得税就较少，从而使企业获得了货币时间价值，取得了节税效果。
但是，如果企业处于亏损弥补期以及享受减免税优惠时期，选择缩短折旧年限法和加速折旧法就可能起到反效果。所以，企业应根据自身情况灵活选择折旧方法。另外，需要注意的是，不论采用哪种方法，都必须事先取得税务机关的批准，不能擅自改变折旧方法。
三、对存货成本计价方法的纳税筹划
根据新会计准则的规定，企业应当采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法确定发出存货的实际成本。按照新《企业所得税法》的规定，企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
从以上法律规定来看，企业所得税法和会计准则对存货成本的计价方法已基本趋同，似乎没有纳税筹划的空间。但是，不同的存货成本计价方法，在一定的纳税年度中会对企业的成本、利润总额产生不同的影响，进而计算缴纳的所得税款也有所不同。
案例：某企业2008年3月份和9月份先后购进品种和数量均相同的两批货物，购进不含税价格分别为600万元和900万元。该企业2009年和2010年各出售购进的50%，出售不含税价格分别为1，000万元和1，300万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率，不考虑其他因素，不同的存货成本计价方法对所得税的影响如表2所示。（表2）通过比较可以看出，不同的计价方法对所得税的影响与商品物价有密切的关系。在物价下降的时期，采用先进先出法比较合适，因为前期存货成本计价较高，先进先出能抵减较多的应纳税所得额，从而前期应纳税额少，起到延迟纳税作用；在物价持续上升或比较稳定的时期，采用加权平均法比较合适，因为这种方法计算出来的价格比较稳定，不至于使企业的应纳税额发生较大的波动。但是，如果企业处于亏损弥补期以及享受减免税优惠时期，选择加速折旧就会起到反效果。所以，企业应根据自身情况灵活选择折旧方法。另外，不论采用哪种方法，都必须取得税务机关的批准，不能擅自改变折旧方法。
四、业务招待费扣除的纳税筹划
根据新《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，应按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
随着市场经济的发展，企业发生的业务招待费支出越来越大。由于业务招待费的扣除比例较为严格，如何利用新规定进行纳税筹划就成为一个难题。利用平衡点的方法进行节税操作就是一个可行的思路。设企业年销售收入为X，当期业务招待费的发生额为Y，则当满足X×5‰=Y×60%；X=120Y，即当营业收入为业务招待费的120倍时，能够最大限度地利用此项抵扣政策。因此，纳税人在确定业务招待费的发生额时，就可以按此比例根据销售收入大致测算合适的预算值，以取得最大节税效应。比如，某企业2010年的销售计划为6，000万元，则按照上述方法，该企业当年业务招待费的最高限额应为50万元（6000万元÷120）。
五、进行捐赠时的纳税筹划
根据新《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所谓公益性捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
纳税人在捐赠前要做好预算，以便最大限度地降低企业的税收负担。如果企业在当年的捐赠达到了限额，则可以考虑将捐赠分成两次或者两次以上进行，或者是到以后纳税年度再进行捐赠。
案例：A公司为一工业企业，近年来生产经营情况比较稳定，2009年度预计可实现应纳税所得额5，000万元，企业所得税税率为25%。A企业为提高其知名度，树立良好的社会形象，决定向有关单位捐赠1，000万元。
筹划思路：首先，捐赠要符合税法规定的扣除要件，即应当通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行捐赠；其次，要把握好捐赠的法定扣除限额。本案例中，该企业2009年可以扣除捐赠的最高限额为600万元，如果该企业在2009年时一次性捐赠1，000万元，则有400万元是不能扣除的。因此，企业可以考虑将该项捐赠分两次进行，2009年底一次捐赠600万元，2010年度再捐赠400万元。这样，该400万元的捐赠支出同样可以在计算应纳税所得额时全部扣除。分次捐赠比一次性捐赠少缴纳企业所得税：（1000－600）×25%＝100万元。
六、结语
企业在缴纳所得税之前可以从应纳税所得额中扣除的项目还有很多，比如广告费和业务宣传费的扣除、利用税收优惠进行的“三新”费用的加计扣除、安置残疾人员工资的加计扣除等等，如果企业能够合理利用这些政策，同样能够达到节税的效果。当然，对所得税扣除项目的筹划只是纳税筹划的一个方面，企业只有不断地培养自身纳税筹划意识，改善内部经营和管理水平，才能真正实现企业价值最大化的目标。
（作者单位：河南科技学院经济与管理学院）
主要参考文献：
[1]吴熙.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划研究[D].吉林大学，2008.
