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企业税务管理风险范文1
关键词：税务风险 含义 成因 管理
中图分类号：F810.42 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）04-195-02
税收作为一种经济调控杠杆，几乎嵌入了企业经济行为的各个环节。随着市场经济发展和贸易全球化，企业面临的商务和税务环境日益复杂多变，税务风险越来越成为企业风险管理中一个不容忽视的风险。税务风险如果处理不当，将使企业经营和声誉遭受损害。如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业就曾因为税务风险防控不利而深陷税务麻烦中。因此，加强企业税务风险管理，恰当有效地控制和防范税务风险已经成为企业面临的一个非常现实而迫切问题。
2009年5月，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》）。这是针对大企业税务风险管理的第一个指导性文件，《指引》就企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税收法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估，有效地防范和控制税务风险，为企业营造安全的税务环境。
一、企业税务风险的含义及成因分析
1.企业税务风险的含义。企业税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税务风险规避措施运用不当而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面是由于企业涉税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
2.企业税务风险产生的主要原因。（1）企业内部管理制度。科学完善、有效运作的内部管理制度体系是防范企业税务风险的基础。这些内部管理制度包括企业制定的财务管理制度、投资及担保制度、业绩考核及激励制度、物资采购管理制度、企业内控制度等等。如果企业缺乏完善系统的内部管理制度，就很难从源头上控制和防范税务风险。（2）企业税务人员的业务素质。我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，如果企业税务人员由于专业知识的欠缺，对相关税收法规理解出现偏差，就很有可能出现工作失误，给企业带来税务风险。（3）企业进行税收筹划产生的风险。税收筹划是纳税人在税收法规允许的范围内，根据企业管理需要对生产经营活动所适用的税收政策实行差别选择，从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为。税收筹划是根据当前环境进行的事前筹划，筹划效果具有不确定性。企业经营的内外部环境及其他因素发生变化都有可能给企业带来税务风险。（4）税收行政执法不规范以及法规变化的影响。现行税收行政法规赋予税务机关过多的自由裁量权，有时税务机关内不同执法人员对同一涉税事项的理解和处理也不一致。另一方面，为了适应经济发展的需要，税收法规频繁调整和更新，临时性规章过多，使税收政策缺乏稳定性，加上目前税企间未建立畅通有效的信息传递途径，纳税人无法及时准确掌握新规定并据以调整自己的涉税行为，从而给企业带来税务风险。
二、建立健全企业风险管理组织体系
1.规范公司法人治理结构，形成高效运转、有效制衡的监督管理机制。规范完善的法人治理结构是保证企业税务风险内部控制体系有效运行的前提和基础，是实施风险内部控制的制度环境。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。首席财务官（或总会计师）主持企业的税务风险管理工作，负责组织领导企业税务风险内部控制体系的日常运行。
2.结合企业自身业务特点和税务风险管理原则及要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限。企业应在综合考虑自身业务特点、税务风险理念和文化对企业涉税行为的影响、税务风险管理原则及要求等因素的基础上，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责权限，将权利与责任落实到各责任人。
3.建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容岗位相互分离的要求，保证不相容岗位相互牵制，避免出现权责分配不合理，职能交叉或缺失现象。税务管理的不相容岗位主要包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；税务申报表的填报与审批；税款缴纳划转凭证的填报与审批；发票领购、保管与发票印鉴的保管；税务风险事项的处置与事后检查等。
4.建立有效的税务绩效考评和奖惩机制。企业应建立有效的税务绩效考评和激励约束机制，将相关职能部门和关键岗位业务人员实施税务风险内部控制的情况纳入考评激励机制，保证企业税务风险管理体系的有效进行。
三、企业税务风险识别和评估
1.分析企业产生税务风险的内部因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；组织架构、经营模式和业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；管理层及关键岗位人员的纳税意识；企业对待税务筹划合法性合理性的理解；对待税务风险的态度；内部控制制度的设计和执行，税务管理部门设置和人员配备；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；部门间的权责划分与相互制衡，对管理层的业绩考核指标；企业的信息管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性等。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
2.分析企业产生税务风险的外部因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规调配资源行为；行业惯例等。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
3.确定风险识别和评估的重点模块。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重点关注重大交易和决策中的税务问题；经营过程及供应链的税务问题；税务会计和财务报告反映；税务申报和税款缴纳；税务争议和协商等模块的税务风险识别和评估。
4.细化风险识别。企业通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位。总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂或集团型的企业，由于经营地域广，涉税事项复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营中存在的税务风险。
5.实行风险的动态识别，建立经验数据库。结合企业不同发展阶段和业务拓展情况，建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险，以便及时调险应对策略。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请外部具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
四、企业税务风险控制和应对
1.制定风险控制流程，设置风险控制点。税务风险是企业整体风险的一部分。税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展。企业应遵循成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务风险管理的流程及控制方法。根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
2.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项主要包括企业战略规划、重大并购或重组、改变经营模式、重大对外投融资、签订重要合同或协议、内部交易定价政策等。这些事项关乎企业的兴衰存亡，不允许存在过高的风险。在重大决策制定前，企业税务管理机构要进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；在重大事项决策制定中，税务管理机构要参与具体决策的制定并提供专业性意见；在项目实施过程中要和项目实施部门保持沟通，动态监控，及时评估、分析税务风险的变化情况以及对企业的影响程度。
3.规划税务风险应对策略。企业将查找出的经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等。对于发生机率较大且影响程度超出公司风险承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略。借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。企业应当综合运用避免、转移、小心管理或承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
4.规范、健全企业内部管理制度。科学完善、有效运作的企业内部管理制度能从源头上防范税务风险。企业应对现有的其他内部控制制度和管理制度及流程进行审阅、梳理、完善，然后将税务风险管理制度与企业内部控制制度和管理制度结合起来，通过制度的融合使用，形成协同效应，全面有效地防控税务风险。
五、信息管理系统和沟通机制
建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业内部、企业各业务部门与公司治理层和管理层、企业与税务机关和其他外部相关单位的有效沟通和反馈。建立问题事项报告制度，发现问题及时报告并采取应对措施。
根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的企业内通用信息处理系统（如SAP），减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。
利用信息技术手段，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制；将税务申报纳入信息系统管理，利用报表软件进行自动申报；建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；建立企业法律法规数据库，收集并定期更新企业适用的税收和其他相关法律法规，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。
六、监督和改进机制
建立税务风险管理体系监督检查的常效机制，通过内部审计和有效的外部鉴证，定期对企业税务风险管理体系的有效性进行自我评价，发现税务风险管理体系的缺陷及时反馈并落实改进措施。
企业税务部门应定期回顾和反省企业现有税务风险管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不断优化改进税务风险管理制度和流程，避免繁复无效的控制制度产生和监控成本的上升，确保税务管理和风险控制工作有序运行。
税务风险管理体系的建立和完善，将大大提高企业税务风险管理水平，使企业能恰当有效地控制和防范税务风险，为企业营造安全的税务环境，提升企业竞争力，促进企业实现持续健康发展的目标。
参考文献：
1.许鲁才，张晓.试论企业税务风险管理.企业导报，2009（5）
2.盖地.企业税务风险管理：风险识别与防控.财务与会计，2009（16）
3.梁骏.建立企业税务风险管理体系正当时.广东经济，2010（6）
4.大企业税务风险管理指引（试行）.国税发[2009]90号
企业税务管理风险范文2
关键词：企业税务；风险管理；识别和控制
一、企业税务风险管理的重要性
企业在其发展过程中，对于税务风险的管理是企业得以良好发展的基础，对于会展服务企业来说，税务风险的管理不仅有助于企业在税务方面问题的有效解决，也能进一步帮助企业进行税务风险管理方面技术的提高和进步，因此对于企业来说，尤其是会展服务公司，要对企业当中的税务管理提高重视，把握企业税务风险的出现频率。此外，对于企业税务风险的管理对于企业的发展和运行来说，起着非常重要的导向作用，税务问题处理的好坏程度能够体现出企业的运行机制和税务管理系统各方面的工作效率，所以对于企业来说，对于税务风险的管理和控制是保证企业发展和在市场当中得以立足的基础，也是企业发展过程中必不可少的环节，在这其中，企业的税务风险对于企业的成长来说，税务风险管理的及时程度将保证企业在市场运行当中是否处在不利地位，因此企业的税务风险管理在企业的发展过程中非常重要。是企业发展过程当中应该注意的重点。
二、企业税务风险管理当中出现的问题
(一)企业管理不到位
企业的税务风险管理工作当中，对于企业风险的管理工作是否到位决定着企业的发展和运行，如果企业当中税务风险的管理不到位将直接影响着企业的正常运转，也在一定程度上造成了企业的运转受阻，因此，在企业的管理当中关于税务风险的管理是重中之重。但在实际的情况当中，多数企业对于自身的企业税务风险管理工作认识不足，重视程度不够，导致企业的税务风险变化较大，在影响企业正常运行的同时，阻碍了企业的进一步发展，最后直接影响着企业的营收状况，不利于企业的生产效率的提高和经济效益的实现。
(二)企业对于税务风险识别不准确
在企业的运行当中，企业对于税务的识别效率是保证企业降低税务风险的基础，因此对于企业税务风险的识别效率能够帮助企业进行良好的发展和进一步的生产效率的提高。在实际的生产和运行过程当中，企业对于税务风险的识别程度还存在一定程度的不明确，使得企业在面对税务风险时不能够完全的进行解决和控制，因此，尤其当企业在其发展过程中的税务风险的出现，使得企业自身对税务的管理以及税务风险的管理形成了停滞的局面，长此以往，不仅会导致企业自身对于税务风险的识别效率，也会降低企业对于税务风险的防御能力，也会进一步导致企业的运转受到阻碍。
(三)企业对于税务风险管理的投入不高
企业在发展过程中对于税务风险的控制和识别以及解决，主要依靠企业自身对于税务风险的识别，以及企业能否对识别出来的税务风险进行一定程度的解决和控制，因此，企业当中的税务管理是提高企业对于税务风险控制的基础，在现在的多数企业当中，对于企业税务风险管理的投入不够高，换言之，企业对税务风险管理的重视程度使得企业对于企业税务风险的资金和技术投入相对较少，因此在企业逐渐发展的过程当中，出现的税务风险方面的问题就导致企业的进一步落后，使得企业在市场环境当中的竞争力度下降。
三、对税务风险的识别和防控
企业在发展过程中，税务方面的问题是企业应该注意的重中之重，尤其当企业在运行良好的阶段中，企业的税务方面极易出现问题，这其中主要包括对于企业税务管理中的问题，以及税务风险的管理问题，税务风险是企业当中不可避免的一类问题，但企业在实际的运行过程中，可以对税务风险的发生概率降低，这就考验一个企业的税务风险管理水平，从另一个角度也能反映出企业对于自身对税务风险的防范能力的大小，因此在企业的发展过程中应该时刻注意税务风险的发生，并且在税务风险发生的过程中，应该结合企业发展实际，对税务风险进行最大程度上的解决和控制，以进一步保证企业的良好运转和进一步的发展。
(一)企业加强对于税务风险识别的管理
企业的资金和技术投入程度决定着企业的税务风险识别程度，在企业的运转过程中，及时的对税务风险管理方面加大资金和技术的投入，帮助税务风险管理部门提高工作能力和工作效率，对可能出现的税务风险进行及时的控制和把握，并在对税务风险的识别过程中，及时的出台相应的解决措施和解决方法，使得税务风险在出现之后能够得到最大程度上的控制。此外，在企业对税务风险进行管理的同时，要结合企业发展的实际，对于税务风险进行预测，使得企业在发展过程中，尽量避免税务风险的出现，从而进一步提高企业的税务风险管理效率。
(二)对税务风险进行排查和控制
企业税务风险出现的原因不仅在于企业对于税务风险的管理不到位，也在于企业对于税务风险的识别不当造成的税务风险的发生，因此，企业的实际运行过程中，将企业运行的各个环节进行把控，利用对税务风险排查的技术手段对税务风险进行高效率的排查和控制，争取在税务风险出现在之前，将税务风险进行解决，以保证企业的良好运行和进一步发展。此外，对于企业税务风险的控制，在最大程度上进行风险识别的同时，也要做好及时的防控。
企业税务管理风险范文3
2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。
一、企业税务风险管理界定
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。
二、企业税务风险识别
1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。
2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。
5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。
三、企业税务风险防控
1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。
2、制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。
3、重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。
企业税务管理风险范文4
关键词:企业税务风险定义;税务风险成因分析;税务风险管理
企业税务风险是指企业的纳税行为不符合税法规定,造成企业应纳税而未纳税或少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑法处罚及声誉损害等风险。当今大企业,特别是上市公司,把防范和控制税务风险作为税收管理的一项重要内容,同时,防范和控制税务风险也是优化大企业税收服务的基本要求,为了引导大企业防范和控制税务风险,实现涉税业务零风险,全面实施大企业税务风险管理显得尤为重要,现就税务风险成因及风险管理进行探讨。
一、大企业税务风险成因分析
第一,政策执行不到位。大企业财务人员注重对财务会计知识的学习、培训,能够对多种经营业务会计上处理的得心应手,但对税收政策的理解难免不够准确、不够深入,对税收政策的了解不够及时,出现了企业经营行为适用税法不准确、该享受的税收优惠政策未享受的情况。大企业经营形式多种多样,有些行业过时的规定仍在运行,加之税收政策的复杂性,致使税企双方在税收政策的认识、把握和执行上存在差异易造成企业对税法有自己的看法,而税务机关却做出不同的解释,由此产生纳税风险。
第二,内部控制不力。大企业组织机构庞大,财务核算方面一般比较及时、准确、规范、纳税行为通常比较规范。但由于企业内部管理观念和方式的不同,部分企业的税务管理相对比较薄弱,在实际操作中,纳税遵从常常有差异。
第三,沟通协调不够。大企业负责人一般重点关注企业的经营目标和财务报告目标,在分析财务管理中的涉税内容与税务机关的沟通有所欠缺,容易忽略一些具体的涉税业务,从而造成纳税风险。
二、大企业税务风险管理的具体内容
第一,建立大企业税务风险管理机构。负责日常税收征管及税收辅导工作,办理纳税申报、税务复核、发票认证,税收宣传,税务审计评估,使企业通过内控制度体系防范规避税务风险。
第二,实施专业化分类管理。依据信息化管理手段,对不同行业、不同企业的横向数据分析,对同企业不同时期的纵向数据分析,可以及时发现问题,防范税务风险。
第三,建立大企业税收核算风险预防机制。根据企业的生产经营情况、工艺流程、财务状况,制定适合于本企业的各个税种的管理和核算模式,对企业生产经营各环节涉税事项以税收政策为依据,予以标准化列示,成为办理涉税事项的操作指南。
第四,以加强宣传沟通为途径,建立大企业税务风险沟通机制。通过税务部门对企业的税务政策宣传、辅导培训,督促大企业按照税法要求核算纳税,将征后审核变为征前管理,从而使企业自我纠正。
企业税务管理风险范文5
关键词：税务风险；内部成因；纳税；企业税务
企业的税务风险问题一直以来都是企业管理中的一个重大问题，它并不是企业本身故意设计而造成的一种风险，而是在企业经营和发展过程中由于某些步骤操作不当，或是在某些环节对风险意识的忽略，给企业带来了潜在的税务风险。须对企业税务风险进行细致研究，从而探索出规避风险的措施。
一、对企业税务风险的概念性理解
企业的税务风险并不是一定会发生，它是企业非主观性的某些步骤或政策的不当而给未来发展带来的潜在风险。目前，有关企业税务风险的权威定义并没有出现，但一般认为是它是企业在纳税过程中因某些步骤或环节的失误而给企业带来的潜在财务风险。企业的税务风险从概念上理解至少应该包括以下两个部分：第一，企业的税务风险是由企业某些涉税事项的操作不当带来的，造成的相应损失既包括企业的形象声誉等无形的损失，也包括企业因税务风险而造成的罚款、滞纳金等有形的损失；第二，企业税务风险主要是因涉税事项的处理不当而造成，并且这其中最主要是对税法相关规定贯彻不到位或是未能全面理解而造成的。企业的税务风险至少应当包含在涉税事项中的不当处理给企业带来的形象、声誉、财务等方面的受损，同时也应当包含企业未能充分理解相关的税收政策所造成的税款多缴或是提前缴纳。
二、造成企业税务风险的内部成因
（一）企业内部缺乏“诚信纳税”等相关理念当前，有很多企业都习惯于在税务稽查后再进行补救或是采取公关措施等类似的形式，企业负责人是决定企业税务方向的重要一环。若企业负责人对于商业信用和契约精神等实质的要义理解得不到位的话，往往对于税法是一种排斥的状态，认为税收缴纳会让企业“吃亏”，并不会用专业的财税知识和思维来管理企业，反而想尽各种方法伎俩去躲避税收，对于税务风险会给企业带来的损失完全没有正确的认识。这些企业的负责人大多认为在事后进行补救就能不给企业带来税务上的风险，殊不知在这种方法下企业的税务管理工作已经由主动转为被动，诚信、守法经营的理念并没有成为企业经营的行为准则。
（二）企业内部税务风险控制制度不完善企业的内部制度中，一般都会设立内部控制制度，内部控制制度就是要对企业内部的各项工作进行管理和控制的，若内部控制中某个环节有所缺失，就会给整个企业带来很多潜在的风险。而当下很多企业的内部控制制度都对税务风险管理涉及得比较少，与税务管理相关的资金流动、采购付款、收入确认、合同管理、资产重组及管理等业务流程都没有过多涉及，这些环节在内部控制体统中并没有匹配相应的控制体系，部分企业虽然对此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，对于税务风险控制的相关规定并不重视，对于这些规定缺乏有效的落实，大多数时候都是流于形式。
（三）企业税务工作缺乏有效的内部管理组织如前所述，税务管理的相关规定在很多企业的内部并没有得到重视，更不会在企业内部设立独立的税务风险管理部门或专业岗位。当前，大多数企业的情况是既没有专业的税务风险管理组织，也没有在内部控制中设立税务风险的控制体系，其直接结果是加大了企业发生税务风险几率。很多企业目前的做法是将税务工作交由财务部门处理，将这项本来对企业很重要的工作推向了“边缘地带”，企业的税务风险大多时候都处于企业会计不重视、企业领导不管理的尴尬境地，在税务稽查后也简单地通过滞纳金缴纳的方式不了了之，却不思考其中出现问题的环节和原因，只是为了应付检查而草草了事，当这种问题再一次发生时也还是采取同样的处理方式，并没有为企业的长远发展而考虑。
（四）企业内部会计管控和税务审计的缺失多数企业的会计工作在处理企业财务问题时，大多是处于被动模式，往往忽略了对事前和事中的控制。企业的会计工作本是一项需要全程相互对接的工作，但很多企业往往是在税务机关进行税务稽查以后才采取内部自查等措施来解决问题，这种做法并不能取得好的效果，本次内部自查之后也还会产生同样的问题，其深层次的问题并没有得到根本性的解决。企业的会计也都认为只要拥有足够的会计知识，就能做好企业的财务工作，但企业税收事务是直接与税收政策挂钩的，没有充分理解和认识税收政策的前提下，并不能做好企业税务管理的工作，企业最大的问题就是没有对整个税务管理工作进行全程控制，没有用“全局观”来开展税务管理工作。
三、优化企业税务风险管理的对策
（一）树立诚实纳税、诚信经营的理念企业负责人需要明白企业的利润基础更多地来自于企业的“开源节流”，而非在税务上动念头，税法所具有的强制性特征要求企业必要履行纳税义务，企业自身更要深刻认识到商业信用和契约精神给企业带来的很多好处。企业负责人在履行税务工作主体责任的时候务必要遵守税法的各项规定，将企业的税务工作放在一个“全局”上来看待，以最大的努力去防范企业可能出现的税务风险。企业在一定程度上也是需要对税收政策进行合理利用和规划的，这对于企业降低税负是一个正规且必要的渠道，合理合法地进行税务筹划给企业带来的不仅仅有降低税务风险一个好处，这对于企业无形资产（如声誉）的增值无疑是一个很好的助力。
（二）完善企业内部税务风险控制制度企业规避税务风险需要有专业化的人才和独立的税务组织机构，如前所述，很多企业目前的税务管理工作是很杂乱的，企业需要根据一定的岗位设置原则，设立专门的税务管理机构或专职的税务人员，对企业的各种税收事务加以统筹。同时按照权力、义务、责任相统一的原则对相关的部门和人员进行奖惩和约束，在企业内控制度的框架下制定内部的基本税务管理办法，做到企业内部税务工作的“有法可依”。
企业税务管理风险范文6
关键词:大企业;税务风险;管理的思考
企业的税收管理是企业在税法规定的允许范围内，通过合法形式使企业的税收得以减轻，将企业的利润最大化，而且根据对企业理财、投资、经营以及生产等活动的事前安排、协调与预测来实现节约税源，从而使企业的税后利益达到最大化。
一、加强大企业中税务风险管理的重要性
(一)保证国家税收利益的安全
加强大企业中税收风险的管理，能够使国家税收利益的安全得到保证。许多大企业都是跨国企业，如果发生了税务风险，会使国内内资企业受到冲击，导致我国税收的收入流失情况严重。现如今，经济全球化进程发展加快，我国的外资企业数量日渐增加，大量的国内企业出现了境外投资、并购以及重组的行为，基于此，加强大企业税务风险管理对社会的发展以及企业自身的发展具有重要意义。
(二)保障投资者利益
大部分的大企业都是上市公司，大企业的稳定运行不仅对证券市场的稳定至关重要，也是投资者利益的重要保障。大企业如果出现税务风险，既会让投资者失去了信心，也会造成股票价格的剧烈波动，产生不好的社会影响，损害投资者的利益。
(三)提高税收征管的效率
想要使税收征管的效率得以提升，就要加强大企业税务风险的管理。大企业税务风险的管理要想得到加强，就要在税前预防税务风险，促使税务管理的重点得以前移，这样就提升了税务风险自控能力，提高了税收征管的效率。
(四)保证国家税源
国家税收来源多数来自于大企业，加强对大企业税务风险的管理可以保障国家税款收入，由于大企业已经具有一定的规模以及强大的社会影响力，因此大企业对国家财政收入贡献了较大的力量。而且大企业的社会影响较大，加强大企业税务风险的管理可以给中小企业起到榜样示范作用。［1］
二、大企业中税务风险管理的现状
(一)缺乏税务管理力度
在大企业的税务管理部门中普遍存在的问题是自主处理复杂的税务问题的能力较弱、工作人员较少而且素质不高、层次较低。许多大企业的业务量十分庞大，业务范围也十分广泛，分支机构较为繁多，这就导致相关的税务人员对于大企业的财务核算状况比较生疏，缺乏对大企业的业务流程以及生产经营状况的了解。
(二)税务风险管理的模式较为单一
现如今很多大企业尽管建立了相关的税务部门，但是对于解决税务争议、处理与相关部门的关系、缴纳税款以及执行纳税的申报等并没有设立详细的岗位。大企业内部的税收机构既不管理经营活动中的税务风险，也不参与大企业中重要的经营活动，对于税务风险不监控也不跟踪。税务管理控制税务风险体系缺乏制度化以及系统化，就导致大企业临时、被动的应对因税务出现的漏洞，使税务风险增加。
(三)税务风险的意识较弱
一直以来，大企业决策层的主要精力是在企业的研发、销售以及生产上，没有重视风险的管理控制。企业决策层认为税务的相关问题是关于财务申报以及核算的问题，只要不做虚假的申报以及假账就不需要税务方面的管理，无需考虑企业战略。在大企业的风险管理机制中，很少建立税务控制的制度，对于税务风险的因素也很少考虑，相对于财务管理基础而言，企业税务风险的管理基础较为薄弱，现阶段，我国大力加强检查企业的税收情况，企业税务风险出现以后，很多大企业才开始注重税收风险管理，主动的关注税务风险。［2］
三、加强大企业税务风险管理的对策
(一)实现企业与税务部门的有效沟通
税务工作人员要随时掌握与了解税收政策发生的变化，这样双方对于税收政策有偏差的理解才可以及时消除，尤其是在处理一些新生事物或者界定较为模糊的事物时，要主动的征求税务部门的专业性意见，杜绝出现税务风险。
(二)使税收风险意识得到强化
强化税收风险的意识主要为包括以下方面:首先，在企业平时的经营活动过程中，要对交易对象以及合作伙伴的纳税信用以及纳税的主体资格情况有一定的关注，避免对方将税务风险转嫁过来，使经营成本得到增加，还可以通过对方纳税的情况对其诚信情况以及经济实力有所了解。
(三)使涉税人员的专业素质得以提升
要想使涉税人员的专业素质得以提升，一方面，大企业的管理者要意识到税务职能的重要，建立科学合理的奖惩机制，提升税务人员在学习以及工作上的主动性以及积极性，使税务人员具备丰富的工作经验、超强的业务能力管理以及扎实的专业知识。另外，税务人员不仅要对税收政策的规定以及变化有详细的了解，还要不断强化税收人员的税务责任意识，避免由于工作上的失误而造成的税务风险。另一方面，大企业要制定专门岗位的专业技术培训的计划，使涉税人员能够学习到丰富的与税收相关的知识，对于他们掌握与了解最新税收政策十分有帮助，还会使涉税人员运用税务知识的能力得以提升，从而使大企业税务的风险得以防范。
(四)使企业内部的控制制度更加完善
在企业内部，完善以及健全建立企业内部的控制制度，可以使大企业有序正常的经营得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的税务风险。要做好内部控制制度设计前期考查的相关工作，与大企业的业务特点、管理结构以及经营模式有机的结合，制度的主要内容包含生产经营过程中会计核算、对外投资、资产管理以及经营模式等，在日常的工作管理中要体现出税务风险管理，在业务流程的控制以及经营管理中，将防范税务风险制度化。［3］
四、结束语
尽管很多大企业的主观想法是遵守税法的法律法规进行合法的纳税，但是由于税务管理的涉税事项较为复杂，而且税务事项较多，所以在发展过程中存在着很大的税务风险。在互动、互信以及透明的前提下，大企业要与相关的税务机关共同建立可以防控税务风险的机制，使税务风险管理以及大企业内部控制的不足之处得到有效的弥补，有利于大企业控制税收风险以及减少纳税的成本，这也是使征纳矛盾得以解决的具有科学性以及合理性的重要举措，对全面构建税收风险的管理机制十分有帮助。这样不仅能够促进企业的迅速发展，还使税收的征管质效得到了有效的提升。大企业所面临的税务风险远比中小企业更加复杂，如果发生了涉税问题，不但会使大企业经济负担加大，还会让大企业造成经济损失，对大企业的声誉也有影响。
参考文献:
［1］吴超．关于加强大企业税务风险管理的思考［J］．现代国企研究，2015，16:48．
［2］杨丽静．我国大企业税收风险管理研究［D］．山东财经大学，2015．
